出口退税金额如何查询（15个范本）

【第1篇】出口退税金额如何查询

出口退税功能近期进行了升级改造，相关界面发生了变化，本文对查询位置做一个讲解，主要包括8部分内容，如下图：

有的地区设置仍保留了出口退税综合服务中心，例如山东，进入路径如下图：

山东

出口退税综合服务中心

查询“出口退（免）税备案”信息

图一

图二

查询出口企业管理类别

图一

图二

注：是否为无纸化企业，同样在此处查询！

外贸企业查询购货发票是否可以

申报出口退税

提醒

1、出口企业管理类别为三、四类，进入系统后查询到的发票状态为“已认证/未稽核”，说明该发票还没有稽核信息，不能申报出口退税，查询的发票状态显示“已认证/已稽核”，说明该发票已有相符信息，可以申报退税；

2、出口企业管理类别一、二类企业，发票状态显示“已认证/未稽核”，可以申报出口退税；

3、查看发票是否已经办理出口退税，可以查看“退税状态”及“申报发票计税金额”，退税状态“全部退税”，代表发票已经全部申报出口退税，申报发票计税金额可以查看已申报的金额，如下图：

4、出口企业管理类别三、四类企业购货增值税专用发票勾选后如果超过3个月还没有显示“已认证/已稽核”，可以操作信息查询。

查询报关单是否已申报退税

查询代理出口货物证明

是否有电子信息

查询退税审核进度

查询查询出口申报数据

查询查询出口退税率

本文来源：出口退税综合服务网 作者张培楠。

【第2篇】2023年出口退税期限

导读：提供出口收汇核销单以多久为期限？这个在出口货物退免税里面税局是有相关内容的，以前是180天以内，后面调整为210天以内，以出口货物报关单上面注明的出口日期为准，对这个内容有兴趣的请点击下文看会计学堂小编整理的内容！

提供出口收汇核销单以多久为期限

一、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）第二条第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准，下同）起210天内。

二、对于各地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，由《国家税务总局 国家外汇管理局关于山东等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税发[2006]188号）第四条中规定“核销日期”超过出口货物报关单（出口退税专用）上注明的“出口日期”180天（远期结汇除外）调整为210天。

三、《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发[2007]123号）第六条中规定，增值税小规模纳税人在货物报关出口之日起180天内提供出口收汇核销单（出口退税专用）调整为210天内。

四、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第四条中规定，代理出口企业须在货物报关之日起180天内向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）调整为210天内。

五、现行出口退税审核系统可通过修改系统设置参数的方式调整出口收汇核销单信息对审时限，请各地按本通知要求自行调整。

出口收汇核销单如何补办?

一、业务概述

出口企业已办理收汇核销手续，因故遗失出口收汇核销单(出口退税专用)需向主管外汇管理局申请补办的，可向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》(根据出口退税管理系统生成)，据此向外汇管理局申请补办出口收汇核销单。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]31号)

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号)

《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)

《关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知》(国税发[2006]168号)

三、纳税人应提供主表、份数

《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》，1份

四、纳税人应提供资料

1.出口货物报关单(出口退税专用)原件及复印件

2.出口收汇核销单(其他未丢失的联次原件和复印件)

3.出口发票复印件

4.如出口企业无法提供要求提供的'出口货物报关单'和'出口收汇核销单'其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单和核销单信息

5.载有《关于申请出具<补办出口收汇核销单证明>的报告》有关信息的电子数据

五、纳税人办理业务的时限要求

出口企业须自货物报关出口之日起180日内向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》;

对于存在《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)第二条规定情形之一的，出口企业须自货物报关出口之日起90日内向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》。经税务机关核准同意延期申报的在核准的延期申报期限内申请补办;

远期收汇的，出口企业需在超过预计收汇日期的30天内向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。

七、工作标准和要求

1.受理审核

(1)审查出口企业提供的资料是否齐全、合法、有效;

(2)核对出口企业提供的各种资料的复印件内容是否与原件相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由出口企业签章;

(3)审核《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》填写是否完整、准确，填写内容与附送证件、资料相关内容是否一致，签字、印章是否齐全，核对后原件返还纳税人;

(4)纸质资料不齐全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知出口企业补正或重新填报。

(5)纸质资料符合要求的，将《关于申请出具<补办出口收汇核销单证明>的报告》有关信息准确录入(或读入)出口退税审核系统审核。

2.核准

审核通过的，打印《补办出口收汇核销单证明》，签署审核意见，提交审批人签字(或签章)后，加盖公章(或业务专用章)，退1份给申请人。

3.资料归档。

提供出口收汇核销单以多久为期限上文介绍了是210天以内为准的，至于说出口收汇核销单如何补办?上文也介绍了这个步骤

【第3篇】出口退税平台密码重置

一、出口退税的内涵

1、纳税人在国内交易缴纳的增值税=收客户的销项税额-向供应商购货支付的进项税

2、纳税人在出口缴纳的增值税=收客户的销项税额0（因为出口免税即免销项税）-生产该产品向供应商购货支付的进项=-进项税额（退给纳税人）

3、纳税人既有内销又有出口=出口该退的进项-内销该交的应纳税税=余额退还

小结：免抵退=免出口的销项+该退的进项先抵内销的应纳税额+退余下的进项税额

二、出口的资格办理

（一）进出口资质审批办理流程：

1、到商务局申请备案，7天后领取《对外贸易经营者备案登记表》；

2、到所属区县工商局变更经营范围,增加“货物进出口、技术进出口、代理进出口”，

同时到所属区县公安局指定的地点申刻报关专用章，当天领取；

3、到所属区县管辖海关办理备案登记的相关手续，7天后领取《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》；

4、到省级出入境检验检疫局办理注册备案登记，7天后领取《自理报捡单位备案登记证书》；

5、向中国电子口岸申请联合审批，约10天后取得入网许可，购ic卡、读卡器、操作系统，从而成为中国电子口岸正式会员；

6、到省级外汇管理局申请外汇账户开立、出口核销备案。

（二）进出口审批所需材料：

1、营业执照正副本；

2、代码证正副本；

3、国、地税正副本；

4、公章、名章；

5、法定代表人身份证复印件；

6；银行开户核准通知书；

7、公司章程；

8、公司注册地址、名称英文译音；

9、公司法人、财务主管、海关办事人的身份证的复印件，联系电话；

10、公司固定电话、传真、邮箱地址；

（三）办理进出口权必须备案的五个相关部门：

1、省级商务局：取得进出口资质；

2、进入海关系统：取得海关进出口代码，以备进出口报关时调用。

3、省级出入境检验检疫局：取得检疫备案代码，进出口报关时必须提供；

4、中国电子口岸：该系统将海关、检疫、外管局和国税等几个部门的数据进行联网，进口付汇及出口申请核销单、收汇和退税时所用；

5、省级外汇管理局：取得外汇账户开立许可，并出口备案；

三、出口的大概流程

1， 申领核销单（向国家外汇管理局领）

2， 核销单网上进行口岸备案：做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关） 下面图解

3， 拖箱：工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是fob成交价，客户指定货代，一般允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用太高，你可以自行拖柜）

4， 起运：

5， 在中间的这一段时间内，为了退税能及时进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作

6， 单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）

7， 核销

8， 退税

四、核销和退税申报所需资料

（一）收汇核销所需资料：

1， 核销单

2， 报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸交单

3，银行结汇水单

4，出口收汇核销表（一式两份）

（二）退税申报所需资料：

1， 核销单（退税专用联，已核销过）

2， 报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单

3，进项发票（已认证）

4， 出口发票（有些地方不用附此单证）

以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订

（三）另外所需三表一盘：

外贸退税9.0系统的操作方法，操作完成后，可以打印出表格和导出u盘

1， 出口退税汇总表（一份）

2， 出口退税出口明细表（三份）

3， 出口退税进货明细表（三份）

4， 转为正式申报后生成的资料导入u盘

五、出口退税的退税率+退税额的计算

（一）计税依据和退税率

1. 计税依据出口退税的计税依据

指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。

（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额

① 如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得

② 如果一次购进多票出口或多次购进多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出

③ 如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额

（2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.退税率

出口退税率查询

（二）计算方法

准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和

但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额

有关计算公式如下：

1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额＝计税依据×适用退税率

2.委托加工收回后出口的货物应退税额＝原材料金额×退税率＋加工费金额×14％

3.进料加工复出口货物应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额

销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额

对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开具'进料加工贸易申请表'后，从企业应退税款中扣除

五、出口退税的操作流程

（一）出口退税核销单的操作：

1、认识“出口外汇核销单”

指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证

核销单 certificate of verification 共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效

2、电子口岸关于核销单方面的操作

（1）登录电子口岸

www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作员ic卡，输入密码

（2）进入操作页面

a、 修改密码可以在左侧页面进行

b、 一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统

现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作

3、“出口收汇”子系统相关操作

（1）核销单申领

企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请

进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”

弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”

网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员ic卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规 模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际 需要状况，申请特批

（2）口岸备案

步骤1在值中输入核销单号

步骤2 点击“条件设定”

步骤3 点击“开始查找“

出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接

步骤1、在“使用口岸“中填入需备案口岸(代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择)

步骤2、点击确认

步骤3、弹出对话窗口后确认

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

（3）企业交单

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。

收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

操作页面左侧选择企业交单

以核销单043119173为例

步骤1 “值”中输入核销单号043119173

步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

步骤3 点击红圈4所示“开始查找”

点击核销单号的蓝色链接

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用企业交单

核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据

步骤1 ，点击“交单”

步骤2 弹出对话窗口后选择“确定”

弹出对话窗口后，点击“确定”

（二）出口退税申报系统操作流程：

1、在做申报单据前，首先应该明确几个事情：

（1）般申报需要两类文件：

一是出口文件(出口报关单),二是进货文件(进货增值税发票)。这两个文件在实际申报中,原先是需要递交给税务机关的,目前已简化到只需进货发票。但是在申报录入操作中,还是需要依照出口报关录入出口信息。

（ 2）申报的时机：

一般需要满足两个条件，出口关单有信息和进货发票有信息，出口信息由海关按月发送给税务机关，所以出口之日起30天后，税务机会才会有出口信息；进货信息则是进货发票认证45天后，税务机关才会有进货信息。所以出口日期45天左右才具备退税申报条件。企业可以控制的就是报关之后，根据关单信息开据增值税发票，并且尽快进行发票认证

（3）申报录入前的准备工作：出口报关单/进货发票/认证发票处理

报关单方面的工作：

①在关单右上角空白处，用铅笔标上出口发票号；

②按出口日期，在国家外管局网站上查询出口日的人民币的外汇牌价，标准格式是100美元=xxx.xx人民币。用铅笔标注在出口发票号下面

进货发票方面的工作：

用铅笔在进货发票的空白处，标明出口发票号，并注明总张数和序号，标注格式可以为：17xxxxxx－4－1，2，3，4，其中17代表年份，xxxxxx代表出口发票号，4代表本单共有4张进货发票，1，2，3，4分别代表这是本单第n张发票。如果本单只有一张进货票，就是17xxxxxx－1－1。这样标注的好处是，一看就知道这个出口单下共有几张进货发票，此为第几张。

根据本人经验，把进货发票用曲别针别在出口报关单上，这样将来录资料时，就算前后翻动申报文件，也不会把申报文件搞混乱

建立开票企业记事本文件：

有些企业装备有发票认证设备，可以远程认证，并下载认证发票信息包，有些企业没有，做申报单据时，就要录入认证发票信息。其中涉及到开票企业的纳税人识别号，为了便于操作，建议建立一个txt的开票企业信息记事本文件，需要录入某个企业的纳税人识别号时，复制，粘贴就可以完成，一是提高准确率，二是提高效率。

2、申报录入第一步：确认所属期所属期是

申报录入第一步：确认所属期:所属期是指申报的是什么期间的出口业务

按照出口报关单的日期，把出口业务分成不同的所属期，比如201707申报的是2023年7月的出口业务，如果2023年7月一次没有申报完所有业务，还可以做成7月二次继续申报，如果还没有申报完，可以继续做成2023年7月三次…...这样做的好处是，看到所属期，你就可判断是几月报关出货的业务。将来查找时，也有方向和范围。

3、申报录入第二步：认证发票信息导入和认

申报录入第二步：认证发票信息导入和认证发票信息处理

对于有认证设备的企业,其认证信息结果可以从税务系统里下载,这类企业的退税申报人员有福了。可以将从税务机关认证的发票信息导入到申报系统里。

在申报系统的向导中找到外部数据采集里的认证发票信息读入。读入的文件是压缩文件，是从认证发票的信息中下载的，此为压缩包文件，千万不要打开，以免破坏压缩包。

很多企业没有做这一步，而是将认证发票信息直接录入进货数据录入中，虽然也能退税申报，但是不属于规范操作，这里不提倡。

另外，对于没有认证设备的企业,这类企业的退税申报人员要辛苦一点了。只能手工将税务机关认证的发票信息导入到申报系统里。

4、申报录入第三步：出口明细申报数据录入

出口明细录入，就是将出口报关单的信息，录入到申报系统里面。但是需要录的信息，有一些是报关单上没有的，比如汇率，这个就需要录之前去外管局网站上查询出口日的外汇牌价，系统默认的是100美元对应的人民币价格，所以，要以百位录入。如：686.75，如果在录的过程中停下来去查汇率就会影响效率，所以建议提前查好，用铅笔写在出口日期旁边。

关联号的编排规则

很多新手不掌握正确的关联号编排规则，导致申报数据无法生成，或是生成错误信息，所以在录入出口明细时，重点讲一下关联号的编排规则。

关联号由12位数字组成，比如：2017070101

5、申报录入第四步：进货明细申报数据录入

因为我们做过认证发票信息处理，所以录进货信息时，我们只需要录入增值税发票右上角的8位编码，相关的发票信息就会自动加载，我们只需要核对一下就可以。可以回车确认相关信息。如果没有做认证发票信息处理，很多人要在这里一条一条的录信息。而认证发票信息处理是可以发票认证后就进行录入，不必在申报时才录入。

认证发票信息处理，还可以解决两张关单开据一份进货发票的情况，在遇到这种情况时，按照关单数量分次录入，如果你录的数值不对，系统会提示你的数值不对，这时你可以仔细核对数量是否正确。如果你录的正确，则不必理会系统提示。

在录入进货明细时，同样要录入关联号。因为前面已经很详细的讲过关联号的编排规则，这时你再录入关联号时，应该就不出现心存疑惑的情况，可以放心大胆的录入相关信息。

进货明细中的序号就是进货发票张数的流水号.

进货明细审核认可：进货明细录完后，选择所有信息的审核认可.

6、第五步 三项检查

（1）出口明细录入完毕后做审核认可；

（2）进货明细录入完毕后做审核认可；

（3）以上审核做完后，就要做三项关联检查

1) 进货出口数量关联检查；(表格空白为正常，如有数据显示则查看对应数据，并进行修改。)

2) 换汇成本检查；（合理下限为5.00，合理上限为8.00。也会有部分货品的换回成本超出合理限制，一般换汇成本在3-9以内的在退税操作中是属于可以跳过的。）

3) 申报数据一致性检查；（一致性检查显示通过即可，如有问题查阅数据进行修改。）

三项检查通过后，才可以进行下一步。如果三项检查后出现错误提示，如果是数量数据错误的，要进行相关的修改；如果是换汇成本高的，需要在申报系统内做情况说明的录入。

7、第六步 确认明细申报数据

这一步没有什么特别的，点一下“确认明细申报数据”就可以了。

8、第七步 退税汇总表录入及生成退税申报数据

这一步要录入申报的所属期和批次，仔细核对后，点确认，并保存。

然后 点击生成退税申报数据，生成的压缩包文件保存在桌面或指定文件夹，此压缩包就是退税申报系统用的文件，不可进行解压也不要打开，否则会造成数据破坏。

9、第九步 预审

打开国税电子税务局纳税人端，点开 退税申报-办税区-退免税预申报 进行预审，通过预审之后，就可以打印申报文件，做纸质的申报文件

10、第十步 正式申报-打印申报文件

如果打印机不能打印a3纸张的话，建议保存为pdf格式，拿去专门的打印店打印。

所有纸质文件做好后，在纳人端预审通过的申报文件可以转为正式申报，然后去税务大厅进行正式申报，在纳税人端做的转正式申报的必须当天申报。

六、出口退税账务处理

增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税

(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(fob价)做如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的'免抵退税不予免征和抵扣税额'做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 一部分退

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的'免抵税额'做如下会计处理：

一部分抵

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

【第4篇】出口退税备案的流程和资料

近年来，因为市场需求变化和疫情影响，外贸订单市场发生了很大的变化，个性化需求日益提升，消费偏好追求细小品类，越来越多的终端销售商喜欢通过电商平台小批量采购中国商品去销售。

由此对外贸易方式正在向小单化、碎片化发展。同时疫情期间线上交易模式的发展催生了跨境电子商务b2b的发展。为了更好地适应市场新业态发展，9710海关监管出口方式应运而生。

目录：

什么是9710？

与一般贸易、跨境零售出口方式的区别？

9710出口备案材料有哪些？

9710申报流程是怎么样的？

企业可享受哪些通关便利？

企业如何申请退税？

01、什么是9710？

“9710跨境电商b2b直接出口”是指境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口至境外企业，并向海关传输相关电子数据的模式。

02、与一般贸易、跨境零售出口方式的区别？

03、9710出口备案材料有哪些？

9710备案所需材料：

申请报告；

跨境电商信息登记表；

跨境电商平台店铺资质页面截图（显示店铺网址、公司名称等信息）、店铺成交记录截图（部分）、店铺后台实地认证完成页面截图、店铺后台显示工商注册信息页面截图（所有的截图都要截出网址）、平台服务合同（需在服务期内）；

营业执照、对外贸易经营者备案等企业基础资料；

县（市、区）商务部门书面意见。

注：以上材料每页盖章！

04、9710申报流程是怎么样的？

企业将所有材料递交至市商务局，商务局收到材料后出具书面意见。

企业将所有纸质材料（每页盖章）提交至当地海关进行备案审核。

海关审核完成后，企业完成跨境电商资质注册(在国际贸易单一窗口上操作）。

企业联系中国电子口岸数据中心杭州分中心，申请新ic卡和传输id等数字证书，进行系统对接，测试成功后，开展申报业务。

此外，对于单票金额超过人民币5000元，或涉证、涉检、涉税的跨境电商b2b出口货物，企业应通过h2018通关管理系统办理通关手续；对于单票金额在人民币5000元（含）以内，且不涉证、不涉检、不涉税的，企业可以通过h2018通关管理系统或跨境电商出口统一版系统办理通关手续。

05、企业可享受哪些通关便利？

报关全程信息化

企业通过“单一窗口”或“互联网+海关”网上传输交易订单、海外仓订仓单等电子信息，且全部以标准报文格式自动导入，报关单和申报清单均采用无纸化，简化企业申报手续。

新增便捷申报通道

对单票金额在人民币5000元（含）以内且不涉证、不涉检、不涉税的货物，可通过跨境电商出口统一版系统以申报清单的方式进行通关，申报要素比报关单减少57项，清单无需汇总报关单，让中小微出口企业申报更为便捷、通关成本进一步降低。

综试区简化申报

参照综试区所在地海关开展跨境电商零售出口（9610）简化申报的做法，在综试区所在地海关申报符合条件的9710、9810清单，可申请按照6位hs编码简化申报。

物流和查验便利

跨境电商b2b出口货物可按照“跨境电商”类型办理转关，通过h2018通关管理系统通关的，同样适用全国通关一体化。企业可根据自身实际选择时效更强、组合更优的方式运送货物，同时可享受优先查验的便利。

06、企业如何申请退税？

出口退（免）税备案

进入电子税务局，填写真实完整的《出口退（免）税备案表》及其电子数据。

具备相应资质，准备相关材料

首次出口退税申报请注意，具备一般纳税人资格，已完成出口退（免）税备案登记的企业可以进行出口退（免）税申报。

根据海关报关单向采购方要求开具增值税专用发票，并进行退税勾选（生产企业抵扣勾选），大数据综合各方信息进行比对，电子税务局申报系统有发票信息后，进行出口退（免）税申报。等候税务机关受理后安排上门实地核查；经核查符合退税条件的，予以同意退税。

单证备案

在申报出口退税后15日内完成单证备案。2023年9月份起数字化电子单证备案正式推行，单证包括：海关电子口岸下载的海关无纸化放行通知书；出口货物运输单据，如海运提单、航空运单；外贸企业采购合同等。

部门流转

税务局受理企业出口退（免）税申报数据，审核报关单、进项发票等相关数据资料，经流程核准后开具收入退还书，并再次复核后报送人民银行金库安排退税。

end

【第5篇】出口退税率怎么算

出口退税率是一项与外贸人息息相关的税务

出口退税率是一项与外贸人息息相关的税务，出口退税是国家对出口企业,从进口材料到出口商品两个方面给予的优惠与补助，证明了国家是大力支持企业出口商品的。出口退税率是多少？2023年出口退税率

原出口退税率为15%的，出口退税率提高至16%;原出口退税率为9%的，出口退税率提高至10%;原出口退税率为5%的，出口退税率提高至6%。

出口退税就是国家对企业“走出去”的一种鼓励，是国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力。

出口退税分为两种：

退还进口税：出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税;

退还已纳的国内税款：企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

【第6篇】出口退税软件下载

外贸企业申报出口退税时需要录入报关单信息，手工录入费时费力，本次介绍一下如何将报关单信息下载并导入退税申报软件。

一、报关单信息下载

（一）登录中国电子口岸业务系统（https://e.chinaport.gov.cn),打开“出口退税联网稽查”

（二）电脑上插入电子口岸卡，录入密码登录。如果是首次登录，需要下载安装控件。

（三）点击左侧“报关单查询下载”项，录入报关单号或出口日期等查询条件进行查询，下方列出的报关单详细信息可点击查看或打印，信息确认无误后点击“下载”，注意文件的保存路径。

二、报关单信息导入

（一）打开出口退税申报软件，依选择菜单“基础数据采集”——“外部数据采集”——“出口报关单数据查询与读入”

（二）点击“数据读入”，找到下载的报关单信息文件并读入

（三）返回首页，依选择菜单“基础数据采集”——“外部数据采集”——“出口报关单数据修改与确认”，勾选需要的报关单，进行“数据检查”和“数据确认”，这样报关单数据就进入了出口明细表中。

【第7篇】出口退税率文库是怎么回事

尊敬的出口企业：

根据国家税收政策的调整情况，已对部分商品的退税率进行了调整。请对出口退税申报系统中的商品代码库进行升级，升级版本为2019a版。

为了保证您的出口退（免）税申报顺利进行，具体升级时间请咨询当地税务局，升级后在“出口退税申报系统”中码库版本显示为：cmcode2019a。

更新商品代码库，步骤如下：

1.用户访问【中国出口退税咨询网】（www.taxrefund.com.cn）申报系统下载，获取最新税率库文件。

2.打开出口退税申报系统，点击“系统维护”→“代码维护”→“一键升级商品码”，选择下载的税率库文件，然后点击“确定”。

3.系统会提示“本次商品代码读入会清空代码中原有数据”，直接点击“确认”进行升级。

4.根据系统弹出的更新提示，选择“确认”进行更新。

5.读入完毕后系统会提示“是否直接将全部商品设置为自用商品”，点击“确认”将所有代码设为自用商品，则商品代码库更新完成。

6.可在“系统维护”→“系统配置”→“系统配置信息”中查看“商品代码版本”是否为最新版本号，以确认是否更新成功。

资料来源：cargo airport news 勤运链编辑整理

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柏寿联盟，是来自于全国各个城市的外综服公司自发成立的贸易服务联盟组织，致力于为各个外贸企业提供通关、收汇和退税的一站式服务，做您外贸路上的最佳伙伴！

【第8篇】什么叫出口退税？

什么叫出口退税？所有的出口退税率都是以增税为基础的，在出口的时候，为了避免双重征税，公平的参与国际竞争，有了退税的说法。

出口退税条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现'未征不退'的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增中一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。

出口退税流程具体详细是什么？

1、有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记

2、退税登记的申报和受理

出口退税企业领到'出口企业退税登记表'后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3、填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业'出口退税登记';

4、出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

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【第9篇】出口退税ukey驱动

外贸企业使用单一窗口出口退税（外贸全国版）系统操作“远程自检”时，系统提示：“打开设备失败”、'未能检测到设备插入”。出现这种情况的原因是什么？有什么解决办法？

一、原因

情况一：设备密码错误。

情况二：设备被锁。

情况三：控件安装错误，重新下载安装控件。

二、解决办法

1.企业如果确定是税务局无纸化企业，可进入配置菜单-业务配置-“系统参数设置与修改”界面（检查税盘密码）：

2.企业可打开税务数字证书管理工具，查看税控设备是否被锁，例如：税控盘数字证书界面如下图：

3.单一窗口暂不支持税务ukey,支持税控盘、金税盘、税控钥匙。请根据税控设备类型检查税务数字证书是否安装正确。

4.检查以上信息正确，建议使用谷歌/火狐/ie浏览器，清空浏览器缓存，重新插拔税盘，重启卡控件服务成功后再重新登录操作。

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编辑：alanna

校审：kenny

排版：yoga

【第10篇】出口企业退税机构

出口退税总给人一种看似高高在上、很遥远的感觉，但又是很多进出口贸易企业所必备的，毕竟能根据国家相关政策省下一笔费用，相当于是国家给企业“发福利”了。

最近有老板们在咨询出口退税及报关的相关问题~择日不如撞日，就今天跟大家讲讲出口退税的事宜吧！

为什么要出口退税

什么是出口退税？

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

为什么要出口退税？

国家为了增加国内收入，鼓励国内盈余产品出口，所以采取了出口不征税的方法，为出口产品在国际贸易中赢得价格优势。

利用好出口退税政策，对需要出口的企业来说，有利于缓解企业资金压力，增强自身内循环，让企业更有底气地“走出去”。但在实际工作中，有很多出口企业因为细节工作不到位，引发了不少出口退税方面的涉税风险。而且，企业总会遇到这些问题：

“看到了国家新政策，想要企业出口退税，却不知道该从何做起。网上的资料非常混乱，正规的机构又找不到，真让人头疼。”

“前一段出口了好多货物，现在想出口退税，只能一单一单地尝试？”

“我有个朋友会出口退税，他教我我又弄不明白，想让他帮个忙，奈何朋友业务繁多总是抽不开身。”

“填发票的时候勾选错误了不知道该怎么办？”

很多企业在进行出口退税时会遇到各种问题，但是要知道一点，并不是所有货物出口了就能进行退税，还需要满足一些条件~

出口退税的条件

出口退（免）税的货物范围

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

但是一般条件下还必须符合以下四个条件：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

②必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

③必须是在财务上作销售处理的货物。一律以fob价格折算成人民币入账。

④必须是出口收汇的货物。

这里来个知识小拓展：禁止出口的产品有哪些？

退税方式

“免、抵、退”是税收的一种形式，一般外贸企业是“免、退税”，生产企业退税方法是“免、抵、退税”。退税方法不同，计算方式也有区别，这一点大家要注意！

免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；

抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

退：是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

“0退税率”

“0退税率”分为两种情况：

1、出口免税：即适用免税不退税政策，免除出口环节的增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，且生产企业纳税人要转出以前环节抵扣的增值税，外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣；

2、出口征税：即适用不免税不退税政策，出口按内销处理，需要缴纳增值税、消费税，且以前缴纳的增值税、消费税不予退还，但可以抵扣以前环节的进项税。

要注意，出口退税≠出口征税。

此外，企业可以通过查看海关商品编码的特殊商品标识来判断是免税还是视同内销。

特殊商品标识是1的：禁止出口或出口不退税，视同内销；

特殊商品标识是2的：免税。

公司类型及退（免）税情况

注意，并不是出口就一定要退税的。一般分为三种情况：

1.小规模公司

不能退税，但可以直接出口免税。不过前提是一定要有进项发票。

2.一般纳税人外贸企业

在有符合条件的进项发票的情况下，出口货物或劳务可以申请出口退（免）税。

3.一般纳税人生产企业

可以申请出口免抵退税，当然这种类型比较复杂一些，需要具体情况具体分析。

一般，老板们刚接触出口退税都会感到难做，不懂专业术语，担心退税计算错误，非常害怕公司因为各种流程不能顺利出口退税。

【第11篇】出口退税综合服务平台

尊敬的纳税人：

为切实贯彻省局实名办税工作方案，甘肃省国税局出口退税综合服务平台于2023年4月调整系统登录方式，纳税人使用已成功注册的甘肃省电子税务局账号进行登录。原登录方式暂时保留方便纳税人正常开展业务。现将系统登录操作注意事项提示如下：

一、出口退税综合服务平台登录界面（网址：http://ckts.gs-n-tax.gov.cn）

二、电子税务局账号登录

1、如果未注册甘肃省国税电子税务局账号，请登录甘肃省国家税务局官方网站，点击“网上办税”按钮进入电子税务局界面按照要求注册账号，已经注册的纳税人可以直接使用该账号登录出口退税综合服务平台。

2、点击“电子税务局账号登录”选项卡，可通过电子税务局账号密码登录。输入账号密码点击“登录按钮”后按照提示选择该账号下需要登录的企业进入系统。

三、保留原有方式登录

点击“出口退税账号登录”选项卡，可通过“海关代码”、“纳税人识别号”、“社会信用代码”三种方式作为登录系统的认证账号，初始密码为退税银行账号的后8位。

【问题咨询】

当您在办理出口退（免）税事项的过程中，遇到任何问题，可以通过以下途径联系我们获得帮助：拨打出口退税综合服务平台热线电话咨询：0411-39402777。

甘肃省国家税务局

2023年4月4日

【第12篇】出口香港可以退税

导读

香港作为国际金融中心，蕴藏着无限商机，是通往全球经贸的理想平台。它以其完善的法律制度、低税率、配套齐全的基础设施及通讯、汇集高素质的专业人才等优势都得到世界各地的投资者青睐，这也使得越来越多的国内外企业都因在香港注册设立公司而受惠。其中，也不乏很多从事外贸行业的投资者注册了香港公司。

要知道出口退税是外贸的一个重要环节，所以今天我们就来聊聊像香港公司此类的离岸公司能否操作进出口退税：

什么是出口退税？

全称出口货物退税（export rebates），其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

出口退税的条件

1、必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

2、必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，有啊独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

3、必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。

注：凡是不同时具备以上条件的企业，一般不予以办理出口企业退税登记。

离岸公司不能直接出口退税

1、出口退税是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税,税款退还给出口企业的一项税收制度。

2、出口退税必须是国内注册的公司。

3、公司必须有出口退税权，并向国内税务缴纳相关税费。

4、离岸公司非大陆企业，只是一个境外的公司的话，离岸公司收汇无需核销、无退税。

5、退税只有大陆企业才可享受，离岸公司是不能享受国内的退税。

离岸公司出口退税流程

1、货物出口中，离岸公司操作流程如下

首先，离岸公司的离岸账户收取的货款。

其次，再把其中的采购成本转到大陆有进出口权的（子）公司

最后，由大陆公司去办理核销和退税。

2、离岸公司代理出口的方式

a、如果退税低、金额小，可以直接买单出口即可。如果买单只是买核销单的话，后续由卖单公司处理。只需要处理好给国外客户装箱单、发票等即可。

b、如果退税高、金额大，可以找国内有进出口权的公司代理操作出口外贸。

3、离岸公司在国内设立有进出口权外资企业

可以利用离岸公司在国内设立外商独资公司，或中外合资公司，经过经贸主管部门批准，办理海关登记，享有独立对外出口经营权，可以直接办理外汇核销和出口退税。

出口退税的注意事项

报关：工厂或代理作为卖方、离岸公司作为买方外贸

清关：海外客户作为买方、离岸公司作为卖方

提单：（1）可以让货代修改发货人为离岸公司 （2）在收货人为离岸公司时，以背书方式转让给海外客户提货 注意：抬头可自行修改即可，报关和清关互不影响

资金流： （1）客人汇款至离岸账户，利润留在离岸账户上 （2）将货款以美金汇给工厂，货款金额必须与报关金额一致 综上分析，离岸公司是不能直接出口退税的，但可以通过报关行买单、找进出口公司操作是可以进行退税，或者直接在大陆设置外商公司，也可可以直接办理外汇核销和出口退税。

【第13篇】出口退税内部风险控制

引言

以徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪为关键词，从裁判文书网找到22篇判决。从这些判决看来，犯本罪的犯罪嫌疑人多会涉嫌渎职罪、受贿罪等其他罪名。本文拟从对徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪分析入手，对税务机关工作人员出口退税业务刑事执法风险进行阐述，供大家参考。

一、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪分析

1、法律规定：

《中华人民共和国刑法》

第四百零五条 【徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪】税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

2、司法解释

最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的效定（试行）》（1999.9.9 高检发释字〔1999〕2号）

（十三）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税案（第405条第1款）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应予立案：

（1）为徇私情、私利，违反法律、行政法规的规定，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，对不应发售的发票予以发售，对不应抵扣的税款予以抵扣，对不应给予出口退税的给予退税，或者擅自决定发售不应发售的发票、抵扣不应抵扣的税款、给予出口退税，致使国家税收损失累计达10万元以上的；

（2）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的。

3、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪构成

（1）犯罪主体：

该罪的主体是税务机关的工作人员。

（2）犯罪客观方面：

违反该罪的行为是违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊。在上述工作中徇私舞弊，是指对不应发售发票的，予以发售；对不应抵扣或者应少抵扣税款的，擅自抵扣或者多抵扣，对不应出口退税或者应少出口退税的，违法予以退税或者多退税。

（3）犯罪主观方面：

该罪责任形式是故意。这里的故意，是指明知是徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税的行为而有意实施的主观心理状态。本罪须出于徇私的动机。

（4）立案标准：

该罪是结果犯，立案需要有犯罪后果，即致使国家利益遭受重大损失。这里的致使国家利益遭受重大损失，参照《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的效定（试行）》的规定，具有下列情形之一的：

a、致使国家税款损失累计十万元以上的；

b、徇私舞弊，致使国家税款损失累计不满十万元，但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的。

c、其他致使国家利益遭受重大损失的情形。

二、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税案侦查取证的重点

刑事案件的侦查取证都是围绕犯罪构成来的，针对徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税案侦查取证，重点如下：

1、犯罪主体的证据：

因为本罪只有税务机关工作人员才能涉嫌本罪。收集证据的重点在于那些能够证明该犯罪嫌疑人系税务机关工作人员的证据。对于税务机关临时聘用的人员是否作为本罪的犯罪主体，需要手机能够证明这些人员受委托从事办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作的证据。没有接受委托从事这些工作内容的工作人员，不是本罪所指的税务机关工作人员。

在明确犯罪嫌疑人身份的基础上，还需要收集犯罪嫌疑人行为当时的具体条件，收集该嫌疑人的职权、职责的范围、内容等，其职权职责时间要与犯罪行为时间相匹配。

2、犯罪嫌疑人主观方面的证据：

本罪要求犯罪嫌疑人行为时主观存在故意或过失。这可以从该犯罪行为受益者的言词证据，犯罪嫌疑人的供述和辩解，来入手。也可以收集一些间接证据，例如有没有涂改、伪造文书材料、仿冒他人笔迹等。

3、犯罪行为的证据：

徇私舞弊行为主要是作为的方式实施，因此肯定会留下许多证据，应全面收集。徇私舞弊办理发售发票、抵扣税款、出口退税罪属于选择性罪名，应根据不同的犯罪行为分别收集。徇私舞弊行为往往是多次的，因此证据收集是要注意对某一个犯罪行为都要有相应的证据予以证明。

4、危害后果证据：

一般情况下本罪的危害后果只指直接损失，是与徇私舞弊行为有刑法上的因果关系的损失税款额。

三、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的认定

1、区分本罪与骗取国家出口退税款罪、偷税罪、非法出售增值税专用发票罪等犯罪

犯罪嫌疑人在发售发票抵扣税款、出口退税工作中的徇私舞弊行为，往往会在实际上为他人实施诈骗、骗取国家出口退税款、偷税、非法出售增值税专用发票等犯罪起到帮助作用。以王某甲犯滥用职权罪、受贿罪魏某某、张某甲等犯滥用职权罪肖某犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪二审刑事判决书【（2015）聊刑二终字第3号】为例，被告人魏某某、王某甲、张某甲、张某乙在聊城市市区国家税务局李某丙分局任职期间，于2003年12月至2004年9月间，由被告人王某甲从中联络，多次接受聊城市东昌府区通力机械有限公司贺某、李某戊（均已判刑）等人宴请，放弃对该公司的日常监管。在该公司不符合一般纳税人认定条件的情况下，违反法律规定，给予资格认定；在该公司在无任何生产经营的情况下，违反规定，审批增值税专用发票初次领购、最高开票限额、发票增额增量，致使该公司取得增值税专用发票425份，其中为他人虚开416份，虚开金额41038783.42元，虚开税款5335041.75元，已全部由他人抵扣，造成国家税款流失；2004年1月至8月，通力公司缴纳税款310938.03元。

因此，本罪与其他几种罪的区分关键在于查明行为人主观上是否与这些犯罪分子具有共同的犯罪故意。如果查明行为人主观上与骗取国家出口退税款等犯罪分子具有共同犯罪的故意而相互勾结，那么，其在客观上所实施的非法办理发售发票、抵扣税款、出口退税行为实为骗取国家出口退税款等犯罪的帮助行为，应当以这些犯罪的共犯定罪处罚。

2、区分本罪与徇私舞弊不征、少征税款罪

根据《中华人民共和国刑法》第四百零四条规定：税务机关的工作人员徇私舞弊，不征、少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的处五年以上有期徒刑。从法律规定看，徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征、少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口门退税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪相比，在客观方面的区别：一，两者虽都发生在税收征管领域，但发生的具体阶段不同。徇私舞弊不征、少征税款罪直接发生在税务机关的工作人员在征收税收的过程中，或者应当履行征收税收职责而故意不履行。徇私舞弊发售发票则发生在征收税收之前，徇私舞弊出口退税又往往发生在征收税收之后。只有抵扣税款的行为可以发生在征收过程中。二，行为的具体方式不同，徇私舞弊不征、少征税款罪的舞弊方式往往表现为不作为。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪则往往表现为作为。

小结：税收征管和纳税服务质效提升的同时，税务机关、税务执法人员应客观分析税收执法风险，并从执法制度、执法人员意识等方面提高警惕，防范风险。

【第14篇】增值税出口退税税率

出口退税是很多考生比较头疼的内容，主要是这些业务平时很少接触到。本文小贝就和大家来扒一扒出口退税。

一、为什么需要出口退税？

目前我国的增值税税率有四档，分别为13%、9%、6%、零。其中零税率最主要的就是针对出口环节。需要说明的是，零税率不等同于免税，因为免税是针对某个环节的，而零税率则是要使整件商品的增值税变为零。由于出口商品到了对方国家（或地区）还可能面临着各种税收（如进口环节的增值税、关税），如果出口的时候还背负着国内的增值税，出口后商品就背负着双重税收，自然会影响其竞争力，因此为了让出口商品能够公平参与国际竞争，在其出口之前国家要先将其背负的沉重枷锁卸下来，也就是要“退税”。

出口退税要退给谁？我们在之前的增值税原理中讲到，增值税属于价外税，它可以转嫁到下一环，最后环节才是真正的税收负担者，因此，无论出口商品在之前经历了多少环节、征收了多少道增值税，但最终都是由处于增值税链条末端的出口企业来买单，因此，出口退税只需要退给它就可以了，之前的环节由于实际上并未真正负担增值税，也就无需考虑了。

二、如何理解出口退（免）税政策三种情形？

虽然我们俗称“出口退税”，但实际上该政策包含了三种情形：

（1）出口免税并退税。出口免税，就是出口这个环节免予征收增值税，即不用像内销那样按13%、9%、6%等征收增值税。而出口退税，就是要退还以前环节缴纳的增值税。这种情况在具体计算时可以再细分为“免退税”和“免抵退税”。其中，“免退税”主要适用于没有生产能力的外贸企业，虽然这些企业也可能涉及内销缴税问题，但是由于其出口的商品是买进来的，而买进来的时候都是有发票的，可以明确区分哪些是出口、哪些是内销，所以，在计算的时候出口和内销两部分其实是分开来算的，就出口部分而言，由于不涉及内销，自然就不存在“抵”的问题了。而“免抵退税”则主要针对生产型企业以及部分营改增企业，由于企业在生产过程中所耗用的原材料、劳务等所负担的进项税往往难以在出口商品和内销商品之间明确区分，所以在计算出口退税时就要和内销一并进行考虑，要先把内销的部分给抵消掉，剩余的部分国家才会退还给企业。（具体计算差异见下文）

（2）出口免税但不退税。这种情形主要是针对一些商品本身就不含进项税，或者进项税算不清楚的情形。比如出口企业直接从农户那里收购一批水果，然后出口。由于自产农产品免税，所以这种出口商品本身就没有负担增值税，自然就不涉及退税了。又比如，小规模纳税人要出口货物，由于小规模纳税人是按简易计税办法来计税的，计算不清进项税，因此也就不能退税了。

（3）出口不免税也不退税。这主要是针对国家限制出口的商品，国家都不想你出口你偏要出口，当然国家也不会给你好脸色啦，该交的税一分不能少。

三、为什么出口退税率大多数低于征税税率？

我们在计算出口退税的时候会有一个退税率，但该税率往往低于商品内销所适用的税率，这是什么原因呢？

首先，从理论上讲，出口退税应该按照出口商品的进项税来计算，但是，由于我国目前的税收征管和增值税抵扣链条并不完美，想要企业算准进项税然后申报退税基本上是不可能的，出于防止企业骗取出口退税的考虑，因此将退税率设置成比征税税率低一些。

其次，我国存在很多增值税优惠政策（比如对于符合条件小微企业免征增值税），所以按照商品购进原料等所计算出来的进项税并不完全等同于商品本身实际负担的增值税，也就是说，国家收到的增值税其实压根没有那么多，自然不可能倒贴给企业了，否则就会违反wto等国际贸易惯例，会被认为是国家在对企业进行补贴。

再次，从计算过程来看，在计算免抵退税额的时候是根据商品的离岸价（相当于售价）来计算的，而商品的进项税正常应该是按购进的原材料、服务等所含进项税来计算的，前者还包含了本环节的增值额，其计算口径会大于后者，因此退税率也要低于后者。

四、免退税的计算

免退税针对的是没有生产经营能力的外贸企业，比如常见的“××进出口总公司”之类。由于他们的货物不是自产的，而在购进的时候可以取得上一环节开具的发票，从而可以准确得到所出口商品的购进金额，因此计算出口退税就比较简单，直接将购进货物的金额乘以出口退税率即可。计算公式如下：

增值税应退税额=购进出口货物/劳务的增值税专用发票金额/海关完税价格×出口货物退税率

五、免抵退税的计算

相比较而言，对于生产企业和部分营改增企业适用的免抵退税计算过程就有点复杂。它的计算过程需要四步（俗称“四步法”）。

第1步：计算不得免征和抵扣的税额（“剔税”）

当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要将该部分剔除：

当期不得免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

解释：由于出口退税率大多数低于商品适用税率，比如某种货物适用税率为13%，出口退税率为11%，则根据离岸价（折合人民币后，下同）乘以2%的部分要先剔除出来，它有点类似进项税转出，就是说虽然货物税率是13%，但国家只认其中的11%可以参与到免抵退税计算。而如果其中包含免税购进原材料，则要将这部分从出口离岸价这个基数中扣除，因为压根国家就没有对免税原材料征过税，离岸价当然不应该包括这一部分。

第2步：计算当期应纳增值税额（“抵税”）

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额－“剔税额”）－上期留抵税额

大于0：本期应纳税额（正常交税）；

小于0：进入下一步。（可能退税）

解释：上面的计算公式其实是常规的应纳税额计算公式，就算没有出口业务的纳税人其实也是一样，只不过对于出口企业，由于涉及“剔税”（即相当于进项税转出的部分），所以要将当期进项税额中的“剔税”部分扣除掉之后才是国家认可的进项税额。如果计算结果大于0，表明企业的内销销项税额足够多，企业老老实实交税就可以了，不涉及出口退税的问题。而如果计算结果小于0，则有可能涉及退税，注意是“有可能”而不是“一定”。对于非出口企业，如果当期应纳税额小于0，就会形成“当期期末留抵税额”（暂不考虑增值税留抵退税政策），这一部分会通过以后产生的应纳税额来消化掉（其实这部分税额是企业的一项资产，有点类似“预付账款”），而对于出口企业，由于内销的销项税可能长时间会较小，要消化这部分留抵税额可能比较困难，甚至直到企业终结也仍然挂在那里，因此，国家才需要先把钱退给企业。

第3步：计算免抵退税额/退税指标/理论退税额（“指标”）

免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要该部分剔除

免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×出口货物的退税率

解释：这一步计算的是理论上的免抵退税额，根据离岸价乘以退税率得出，如果涉及免税购进原材料，离岸价中也要先将这部分给减掉。注意这里的用词，为什么用的是“免抵退税额”而不是“退税额”，因为这部分税额不一定都能够“退”到企业手上，因为需要先“抵”掉内销应纳的增值税。

第4步：比较，确定应退税额（“退税”）

第2步绝对值（“当期期末留抵税额”）与第3步（退税指标）比较，谁小按谁退。

（1）若：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额（2≤3）

则：当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）若：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额（2＞3）

则：当期应退税额＝当期免抵退税额

此时，“2-3”的差额为下期留抵税额

当期免抵税额=0。

解释：这一步应该是整个计算中最难理解的一步，我们用一道例题来解释一下。

【例题1】a企业当期销项税额50万元，进项税额60万元，当期出口商品按离岸价折合人民币后为80万元。商品适用税率13%，退税率11%，以前月份没有留抵税额。

（1）当期不得免征和抵扣的税额＝80×（13%－11%）＝1.6（万元）

（2）当期应纳税额＝50－（60－1.6）＝-8.4（万元）。由于是负数，因此要往下走。

（3）免抵退税额＝80×11%＝8.8（万元）

（4）|-8.4|＜8.8，属于第4步的第一种情形。

当期应退税额＝8.4（万元）

当期免抵税额＝8.8－8.4＝0.4（万元）

由于第2步计算出来的-8.4万元是“当期期末留抵税额”，它是根据企业总的销售（不区分内销和外销）计算的结果，是企业“多交给国家的税”；而第3步的结果则是专门针对出口业务所计算出来的退税指标，它并未考虑内销应纳税金额，当（2）＜（3）的时候，表明企业产生的出口退税足够多，但国家能退给企业的只能按8.4万元来退，因为企业还有内销产生的应纳税额，国家退的时候肯定是要先把企业应交的那一部分扣起来，剩下的才会退给企业（既可以防止企业不按时纳税，也避免了税金从国库一出一进）。国家要从中扣起来的那一部分（8.8－0.4）就是“当期免抵税额”。我们用数字来进一步解释一下这个0.4万元是咋回事。

如上所述，之所以对于生产类出口企业要按照“四步法”来计算，主要是因为其内销和外销的进项税区分不清。我们假设两者可以区分清楚，比如，a企业的进项税额60万元全部为购进原材料形成，其中49.6万元进项税对应的是内销商品，10.4万元进项税对应的是外销商品。就内销商品而言，当期产生的应纳税额为0.4万元（50－49.6）；而对于出口商品的10.4万元进项税中，需要剔除国家不予认可的1.6万元，剩下的8.8万元（也就是第3步的“免抵退税额”）是国家认可的，因此如果不考虑内销的话，这部分税国家是要全部退还给企业的，这样才能让出口商品回归价值本源，但是由于有0.4万元的内销应纳税额，所以国家只需要退8.4万元给企业即可。正因如此，这0.4万元才称为“当期免抵税额”。

理解了第一种情形之后，对于（2）＞（3）的情形也就不难理解了。由于出口退税针对的是出口那一部分业务的退税，对于内销进项税大于销项税而产生的企业多交税款只能按常规作为期末留抵税款结转到下一期抵扣，国家并不会直接退还给企业，因此，国家最多能退的就是（3）。由于内销部分都已经结转下一期抵扣了，也就没有所谓的“免抵”问题了，因此当期的免抵税额为0。

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【第15篇】国家税务总局出口退税业务知识

国家税务总局

关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知

税总货劳函〔2022〕83号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

为深入贯彻党中央、国务院关于进一步稳外贸稳外资的决策部署，不折不扣落实国务院常务会议关于对信用好的企业阶段性加快出口退（免）税办理进度的要求，促进外贸保稳提质，提升对外开放水平，现就有关工作明确如下：

一、阶段性加快出口退税进度

自2023年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。

一类、二类出口企业，是指出口退税管理类别为一类和二类的出口企业。

正常出口退（免）税，是指经税务机关审核，符合现行规定且不存在涉嫌骗税等疑点的出口退（免）税业务。

二、做好宣传解读和纳税人辅导工作

（一）加强一线人员培训。各地税务机关要切实做好12366纳税缴费服务热线和办税服务厅等基层一线工作人员关于进一步加快出口退税办理进度要求的相关培训，重点针对本通知加快办理退税进度要求、前期《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下称《十部门通知》）内容、报送资料、业务口径等进行强化培训，全面提升业务水平和服务能力。

（二）开展政策精准推送。各地税务机关要按照税费优惠政策精准推送机制，通过本省电子税务局就阶段性加快出口退税进度相关举措，针对一类、二类出口企业等适用主体开展政策精准推送，并主动通过本地征纳沟通平台等多种渠道方式，区分企业不同类型人员开展更具针对性的信息推送。

（三）做好纳税人宣传辅导。各地税务机关要结合本地实际，针对阶段性加快出口退税办理进度有关措施内容制作宣传产品，通过税务网站、征纳沟通平台、新媒体等渠道开展广泛而又务实的宣传。要进一步压实主管税务机关的网格化服务责任，针对适用主体分类开展政策解读和专项辅导，既要宣讲阶段性加快出口退税办理进度的重要意义，讲清本通知内容，又要辅导好操作流程，帮助纳税人懂政策、能申报、会操作，还要提示提醒纳税人严格加强风险内控，避免出现税收违法违规行为。

三、工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导。对出口退税信用好的企业阶段性加快退税办理进度，是党中央、国务院为进一步稳外贸稳外资作出的一项重要部署，是税务机关在《十部门通知》基础上，进一步支持外贸稳定发展、更好服务高水平对外开放大局的重要举措。各级税务机关要切实强化政治担当，深化思想认识，结合接受中央巡视自查整改等工作，加强组织领导，加大督促指导，压实工作责任，坚持“快退、狠打、严查、外督、长宣”五措并举，确保本地区一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均办理时间不超过3个工作日。

（二）加强工作统筹，确保快退税款。省级税务局要切实扛起主体责任，提前做好工作部署，全力保障信息系统运行稳定，密切跟踪各地办理进度，及时指导督促基层税务局落实落细。要强化出口退税、规划核算、征管科技、信息中心、数据风险等部门间协同配合，及时传递信息，确保按时办理退税。各级税务机关要上下联动，密切配合，协同发力，确保快退税款。

（三）加强风险防控，加大打骗力度。各级税务机关要统筹做好加快出口退税办理进度与防范打击出口骗税工作，树牢底线思维，既对标时间要求加快出口退税办理进度，也杜绝片面追求进度而放松出口骗税风险防控。要加强出口退税风险分析应对工作，充分发挥六部门常态化打虚打骗工作机制作用，加大与公安、检察院、海关、人民银行、外汇管理局等部门的协作力度，紧盯出口骗税新情况、新动态，始终保持对“三假”涉税违法犯罪行为严查狠打的高压态势，更好营造公平公正营商环境。

（四）强化内部监督，严查问题风险。各级税务机关在落实加快出口退税进度新举措的同时，要充分发扬自我革命精神，坚持刀刃向内，将“严查内错”贯穿政策落实全过程、各环节，严查税务人员落实加快出口退税进度中的不作为、慢作为、乱作为等失职失责行为，特别是对内外勾结骗取出口退税等违法行为，深入开展“一案双查”，从严从快严查彻办。

（五）主动接受监督、听取各方意见。各级税务机关在全力推进出口退税办理进度的过程中，要充分运用落实税费支持政策直联工作机制、“税费服务产品体验”、政务网站、局长信箱等方式，真诚接受社会监督，主动听取多方意见，并做好各方意见建议的收集、分析、处理和反馈工作，确保纳税人和社会有关方面的意见建议得到及时有效回应，不断完善和改进服务举措。

（六）持续广泛宣传，营造良好氛围。各级税务机关要积极主动开展政策宣传工作，持续跟踪纳税人受益情况以及政策执行效果，加强与媒体沟通联系，广泛宣传《十部门通知》和进一步加快出口退税进度新举措对促进外贸保稳提质、提升对外开放水平、稳住宏观经济大盘方面发挥的积极效应，营造良好的舆论氛围。

各级税务机关要密切跟踪工作进展，及时总结工作成效，落实中遇到问题请及时上报税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2023年6月14日