出口退税名词解释（15个范本）

【第1篇】出口退税名词解释

什么是出口退税？

满足出口退税的货物需具备哪些条件？

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

一般分为两种：

一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以下4个条件：

1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现'未征不退'的原则。

茶叶符合该项要求。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

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【第2篇】出口退税过期怎么办理

出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口货物退(免)税的税种分类

根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。

出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。

关键字：流转税

是泛指所谓以商品为特征物件的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。

出口退税附送材料：

1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书。

5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明。

8. 出口收汇已核销证明。

9. 与出口退税有关的其他材料。

一般贸易出口货物退税计算方法

目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计画内按规定的退税率审批退税。

计税依据

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为fob价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征货价，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，fob价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的fob、cfr和cif价的换算方法如下：

fob价=cfr价-运费=cif价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以cfr价成交的，应扣除运费。

计算方法

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

举例说明：

例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以cif价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

营改增进度提速 5%企业税负不降反增

【第3篇】生产企业出口退税汇总申报表

生产企业取消零申报之后，免抵退税汇总表如何填写的问题困扰了一些企业，今天贸税帮就跟大家分享一下最新的免抵退税汇总表如何填写。

为何免抵退税汇总表的填写与之前不一样

国家税务总局公告2023年第16号《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》第三条之规定：

实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

大家都知道，生产企业在此政策之前每个月都要进行免抵退税申报，并报关《增值税纳税申报表》，即使没有出口业务也要进行零申报，其主要目的是为了《增值税纳税申报表》数据的连续性和完整性。此次取消报送《增值税纳税申报表》的规定，也就意味着取消了零申报，此次调整大大减少了生产企业出口退（免）税申报方面的工作量。

取消报送《增值税纳税申报表》之后，

表中数据就都不需要了吗

取消报送《增值税纳税申报表》之后，并非《增值税纳税申报表》中的数据都不需要了，我们需要在出口退税申报系统中填写申报退税所需要的三个重要数值，分别为：“纳税表出口销售累加”、“纳税表不得抵扣累加”、“期末留抵税额”。

三个数值在何时填写，应该如何填写

在完成了免抵退明细数据采集和确认免抵退明细数据之后，需要增加“免抵退申报汇总表录入”，系统会出现弹框提示让您录入“纳税表出口销售累加”、“纳税表不得抵扣累加”、“期末留抵税额”这三个数值，如图：

下面是对这三个数值的填写描述，仅供大家了解：

1、“纳税表出口销售累加”为大于上次已申报汇总表所属期且小于等于当前所属期的增值税纳税申报表免抵退办法出口货物销售额累加之和。

2、“纳税表不得抵扣累加”为大于上次已申报汇总表所属期且小于等于当前所属期的增值税纳税申报表免抵退不得抵扣税额累加之和。

3、“期末留抵税额”本期增值税纳税申报表期末留抵税额即可。

看了上面的填写描述，是不是有一种云里雾里的感觉？下面我们举例详细说明一下：

某企业上次申报时间为201811所属期，本次申报所属期为201903，那么“纳税表出口销售累加”这个数值就等于2023年12月至2023年03月这4个月份增值税纳申报表第7栏“免抵退办法出口销售额”之和；“纳税表不得抵扣累加”就等于2023年12月至2023年03月这4个月份增值税纳申报表附表（二）第18栏之和；“期末留抵税额”就是本期增值税纳税申报表第20栏中的数值。

以下为免抵退税汇总表中的三个数值在增值税纳税申报表中的位置，供大家参照：

【第4篇】出口退税税收优惠风险

一、增值税减免税让企业缴纳更多的税收

国家最近对小微企业让利力度这么大，不是免税吗？为什么还要交企业所得税。

的确，国家目前对增值税、企业所得税有减免，特别是小型微利企业，减免不等于免！减免不等于免！减免不等于免！（重要的事情说三遍）。免征增值税并不意味着企业所得税也免，若是你符合小型微利企业，可以享受小型微利企业所得税的优惠政策。作为企业取得收入，除属于税法有明确可以免征企业所得税的收入项目外，都应按照税法规定缴纳企业所得税。

二、增值税留抵退税导致大面积税务稽查与大额补税

留抵税就是增值税进项未能抵扣的增值税税额，为啥会出现留抵退税？除了企业亏损或存在大量库存等正常原因外，还可能是存在未申报收入。因企业增值税销项税额基于企业销售收入而计算，为防范骗取留抵税额，税务机关对企业瞒报和漏报销售收入的监管会更加严格，如企业因政策理解错误导致税务申报和税务处理不当，或基于骗取增值税留抵税额而瞒报收入少计销项，将可能被税收机关按照偷税进行行政处罚。

产生留抵退税后，税务局会通过大数据，对纳税人进行风险评估，如果发现异常就会被查，严重的会对企业近三年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查上下游企业。

在继续加大对特定行业和企业支持力度的增值税留抵退税政策背景下，税收机关和公安机关也更加重视打击日益增加的骗取增值税留抵退税额的违法犯罪行为，为党和国家的税收政策提供保障。2023年5月20日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院等六部门联合发布了《国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知》（税总稽查发【2022】42号），把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2023年常态化打击虚开骗税工作的重点，集中力量开展联合打击。可以预见，对涉及骗取留抵退税的税收违法犯罪行为的查处将是税收机关、公安机关等部门今后一段时间的工作重点。

在当前大规模推行退还留抵税额政策的形势下，企业将面临更加严格的税收审查，为避免企业因退还申请留抵税额而产生的税收法律风险，企业在申请退还增值税留抵税额时，应做好如下税收风险管理工作。

三、适用固定资产一次性扣除政策导致企业风险增大

享受固定资产一次性税前扣除：增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。在适用固定资产一次性税前扣除政策过程中，税会差异是一个值得企业关注的问题。实践中，由于时间性税会差异，企业在享受该优惠时，可能需要先进行纳税调减，再进行纳税调增。然而一些企业由于疏忽大意，在纳税调减后却忘了调增，导致发生涉税风险。对此，相关企业务必要增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。建议相关企业，务必详细做好台账管理，在办理企业所得税汇算清缴时，要注意检查有无跨年度纳税调整事项，避免遗漏。

【第5篇】如何办理出口退税

【2023年最新生产企业出口退税全部流程，附出口退税管理系统申报教程】

今天过完是不是大家都放假了，回家过中秋节了呢。今日呢，小编在这里整理有关最新生产企业出口退税全部流程，附出口退税管理系统申报教程。一个是出口退税的理论知识，一个是手把手教大家如何在电子税务局操作生产企业出口退税申报的流程。不懂得如何处理出口退税的会计人员，可以参考本文！

内容较多，共236页ppt。所以小编捡重要的内容来展示了。完整版的可以在文末获取！

01生产型企业免抵退税的有关基本政策是什么

1、生产企业办理出口退税应具备的条件

2、生产企业免抵退税的概念

3、免抵退税的计算

四、生产企业自营出口业务的退税特点和出口退税的规定

五、生产企业出口退税流程

02生产型企业免抵退税的申报

出口电子数据的传输流程图如下

1、生产企业出口的收入申报

关于收入申报问题，出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做出口销售的次月进行增值税纳税申报。不管单证是否收集齐全都要申报，只是单证不齐时只做账面收入确认和增值税纳税申报，不做退（免）税申报。

1.1收入申报的申报表主表填写

1.2附表一的填写如下

2、生产企业出口的退税申报

2.1生产企业出口的退税申报期限

2.2退税申报系统的网上申报操作

2.3单证收齐后申报时申报表的填写

3、生产企业出口的国际收支申报

03生产型企业出口退税凭证管理

04生产型企业出口退税的账务处理

……

05电子税务局出口退税在线申报操作教程

篇幅限制，最新生产企业出口退税全部流程，附出口退税管理系统申报教程，就不再一个一个步骤展示了。上述有关出口退税的所有ppt都可以在实际税务处理工作中参考。

【第6篇】出口退税率分国家

为配合增值税税率调整，国家对出口退税率做了相应的调整，并预备了相应的政策调整期限，那么此次出口退税调整的具体内容到底是什么呢？

出口退税，你最想了解什么？

✔ 税率下调

✔ 过渡政策

✔ 执行时间

统统都想要？

no problem！

part 1、税率下调

根据今年的深化增值税改革方案，自4月1日起，增值税中税率16%的下调为13%、税率10%的下调为9%。为配合增值税税率调整，自今年4月1日起，原征税率和退税率均为16%的出口货物服务，退税率调整为13%；原征税率和退税率均为10%的出口货物服务，退税率调整为9%。

part 2、过渡政策

在此次出口退税率下调中，为保障企业的合法权益，针对退税率调整前，出口企业已经按原16%（10%）税率购进的货物服务，设置了3个月的过渡政策。过渡政策不同，对应的退税方式也不同。

2023年6月30日前（含4月1日前）出口适用增值税免退税办法的货物服务（原征退税率均为16%或10%的），购进时已按调整前的16%（10%）税率征收增值税的，按照16%（10%）的退税率退税；购进时按调整后的13%（9%）税率征收增值税的，执行13％（9%）的退税率。自2023年7月1日起，出口上述货物服务，购进时已按16%、13%税率征收增值税的，执行13%的退税率；购进时已按10%、9%税率征收增值税的，执行9%的退税率。

2023年6月30日前（含4月1日前）出口适用增值税免抵退税办法的货物服务（原征退税率均为16%或10%的），继续执行16%（10%）的退税率。自2023年7月1日起，出口上述货物服务，执行调整后的13%（9%）的退税率。

part 3、执行时间

出口退税率的执行时间应按照下列原则确认：一是报关出口（不含保税区出口）的，以海关出口报关单上注明的出口日期为准；二是保税区及经保税区出口的，以离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准；三是非报关出口的，以出口发票或普通发票的开具时间为准。货物服务的出口时间，也按照此原则确定。

文件依据

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

本文转载于浦东税务（公众号id：pudongshuiwu）

【第7篇】出口退税产品有哪些

一、准予办理出口退税的货物

对属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，在货物报关离境并在财务上做销售后，都属于出口货物退（免）税的货物范围。

这里的离境是指货物离开海关管辖境内，货物运往出口加工区、保税物流园等海关监管的特殊封闭区也应视为离境。

未出口的货物、走私出口的货物以及不能提供出口证明的货物不能退税。

二、准予办理出口退税的特殊货物

准予办理出口退税的特殊货物一般由两部分构成，一是没有直接出口，但最终为境外所消费的货物，如对外承接修理修配业务耗用的货物；二是虽在境内消费，但出于公平或对等原则的考虑视同出口的货物。

如在国际招标中国内中标的机电产品，由于境外中标产品进口时免征进口税收，为维护公平竞争，视同出口产品。

准予办理出口退税的特殊货物主要包括：

1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；

2.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；

3.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；

4.出境口岸免税店经营国产物品；

5.外商投资企业采购国产设备（这一政策随着我国实行消费型增值税而逐步取消）；

6.外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品；

7.出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气和蒸汽；

8.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

9.利用中国zf的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；

10.利用国际金融组织或外国zf贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品；

11.区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的货物；

12.境外带料加工装配业务方式出口的货物；

13.国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品；

14.国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；  15.补偿贸易、易货贸易出口的货物；

16.进入出口监管仓库的国内货物；

17.进入保税物流中心（b型）的货物；

18.经保税区仓储的出口货物；

19.保税区（不包括保税物流园区）内企业在区内出口的货物；

20.边境小额贸易出口的货物；

21.出口企业出口的自用旧设备。

三、免税但不退税的出口货物

1.来料加工复出口的货物；

2.避孕药品和用具、古旧图书；

3.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；

4.军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；

5.计算机软件；

6.含金产品；

7.按简易办法征税的货物；

8.国家规定的其它免税货物。

四、不予办理退免税的出口货物

1、原油以及中外合作油（气）田开采的天然气；

2.柴油；

3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等（进料加工复出口除外）；

4.援外出口货物（利用中国zf的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）；

5.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划外的卷烟；

6.从非保税区运往保税区的货物；

7.非列名生产企业自营或委托出口的非自产货物；

8.国家规定的其他视同内销征税的出口货物。

【第8篇】未收到的出口退税款

【案情简介】 a外贸公司代理b公司出口，a将加盖好印章的空白出口收汇核销单、报关委托单及空白合同交由b公司，由b公司具体办理出口退税事宜，出口退税款100余万元退还到a公司账户。本案惊奇之处在于：

一、b公司负责人被判骗取出口退税罪，a外贷公司负责人未被追究刑事责任。

二、同一笔退税款被追回两次。b公司被判处出口退税罪，并追缴退税款100余万。a公司被税务机关追回退税款100余万，并处1倍罚款。

三、税务机关在听证程序中未举证质证被法院认定为瑕疵。

根据《行政处罚法》的规定，听证时，税务机关应该就其据以作出行政处罚的事实进行举证，并进行质证，否则行政处罚决定无效。但法院判决时，认为税务机关在听证程序中未举证，并不是违法行为，只是瑕疵。2023年再审判决书原文如下：

税务机关在举行听证时，应当出示事实证据材料并接受当事人的质证，这是自然公正原则在行政程序中的体现。本案中，根据xx国税局2023年4月22日的听证笔录记载，在听证过程中，调查人员并未就认定上诉人某泰公司违法行为的所有证据逐一进行举证、质证，仅是基于案件处理的违法事实具有性质相同、证明方式一致等因素，采取了由调查人员概括举证并按照骗取出口退税、备案单证虚假两个类型各取一单进行详细解读的方式。但考虑到该案调查周期比较长，形成的证据材料比较多，且在稽查审理期间，被上诉人xx国税局已应某泰公司的要求，多次对证据进行了质证论证，比较充分地听取了上诉人某泰公司的陈述、申辩，故被上诉人xx国税局在听证程序中存在的问题属于程序瑕疵，应在今后的工作中不断改进。

附：

《行政处罚法》第三十八条第二款规定，违反法定程序构成重大且明显违法的，行政处罚无效。

《行政处罚法》第六十四条第七款规定， 听证应当依照以下程序组织：举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议，当事人进行申辩和质证；

《行政处罚法》第第七十六条第三款规定，违反法定的行政处罚程序的，由上级行政机关或者有关机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

【第9篇】出口退税备案资料

纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。

出口退税备案单证包括哪些

一、出口企业购销合同

1、出口合同

2、外贸综合服务合同

3、外贸企业购货合同

4、生产企业收购非自产货物出囗的购货合同

二、出口货物运输单据

1、海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据

2、出口企业承付运费的国内运输发票

3、出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票

三、出口企业委托其他单位报关的单据

1、委托报关协议

2、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等

无法取得上述单证的，怎么办？

可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案，除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

零税率跨境应税行为，不用实行备案单证管理

备案单证存放方式

上述备案单证留存保管上，纳税人可自行选择纸质化、影像化或数字化方式，选择纸质方式的，需注明备案单证存放地点

税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

本文由“寡言少语006”原创，欢迎关注，和您一起见证成长！

【第10篇】出口退税增值税

我的前同事，前不久跳槽到一家外贸出口退税企业，领导看了她做的会计核算及增值税申报，工资竟然直接涨了2000元！厉害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了这份生产性企业出口退税会计核算+增值税申报攻略，帮助大家解决工作中的难题！

（文末可领取完整资料哦）

首先，我们来看生产性企业出口退税会计核算

（一）生产型企业会计核算原理

（二）生产企业免抵退税的计税依据

（三）免抵退税的计算公式

（四）免抵退税的会计核算

为了全面更直观的了解生产型企业免抵退税的流程，将一个案例分为2个月，我们具体来学习一下~

则当期退税计算与会计处理如下：

接下来，我们该确认外销收入了，会计处理如下：

这个月，税务部门该退给企业多少税呢？

第二步：抵税

此时要注意：计算退税结果的三种情况

……

接下来，开始进行对增值税申报填写说明：

……

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【第11篇】自然人委托出口退税

当前，国际经济交流的渠道越来越频繁，能够接洽外贸业务的机会越来越多，在外贸出口业务的开展中必须要注意出口退税的主体资格的区别，否则即使是有货物出口也可能涉嫌出口骗税。那么骗取出口退税罪如何认定？骗取出口退税罪量刑标准是什么？益清（北京）律师事务所王冠杰律师解析。

一、骗取出口退税罪如何认定

1、根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定，骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

2、逃税罪通常是纳税人在商品的国内生产、销售环节，实施伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，拒不申报纳税或者进行虚假纳税申报等手段，逃避应缴纳的税款，骗取出口退税则是行为人在商品的出口环节，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家的出口退税款。

3、逃税罪是特殊主体，通常只能由纳税人（包括自然人和法人）构成，并且突出表现在该纳税人必须对其所逃税款负有纳税的义务。

王冠杰律师补充：

二、骗取出口退税罪量刑标准是什么

1、有出口经营权的单位为了骗取出口退税，自己进行虚假申报等，骗取出口退税；有出口经营权的单位为了获取代理费，明知其代理的单位或者个人所提供的各种凭证不实，仍与其共同进行骗取出口退税的活动；无出口经营权的单位和个人利用有出口经营权的单位进行骗取出口退税，应予立案。

2、直接非法占有国家的出口退税款，或者间接从国家的出口退税款中获取非法利益。

3、单位犯骗取出口退税罪的，有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的，依照刑法第204条第一款、第211条的规定定罪处罚。

【第12篇】贸易出口退税操作流程

1.为什么会有出口退税呢？

国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免国际双重课税。因为外国会对我们卖过去的商品征收增值税和关税，所以我们出口的时候税负要为0，这样即使被外国人征一道税，也能公平的跟老外的商品竞争。

2.外贸企业出口退税流程

同样是出口，生产企业要走免抵退流程，而外贸企业则相对简单一些，一般是出口环节免销项税并且退还进项税；也有只免不退的，比如没有进项税额的小规模纳税人，或者本身产品是免税；还有不免不退的，就是那些禁止出口的产品。

3.业务流程

a.获得对外贸易经营权与海关进出口权后，需要出口退（免）税备案；

（出口退税备案表）

b.取得报关单、收汇等凭证、勾选确认发票，录入出口退税数据申报；

当取得出口退税报关单与进项发票并收汇后，就可以在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据（出口明细表、进货明细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包）

c.税务机关审核后，取得退税款。

——来源：每日会计实操

【第13篇】出口退税无纸化申报

天山网讯（记者 米日古力·纳斯尔报道）目前，我区使用无纸化方式申报出口退税的企业达到出口企业总数的94%，其中，乌鲁木齐市使用无纸化方式申报出口退税的企业已实现100%全覆盖，减轻了出口企业申报负担，提升了出口退税申报效率。

今年以来，自治区税务局不断优化办税流程，通过对出口退税系统进行整合升级，优化完善出口企业端系统功能及新疆电子税务局等便利化办税渠道，进一步便利出口企业办理申报，持续压减出口退税办理时限，更高效率支持外贸出口。

自治区税务局货物和劳务税处副处长赵莉介绍，自治区税务局通过大力优化推广新疆电子税务局、出口业务国际贸易“单一窗口”等信息系统，积极引导出口企业采用“非接触”方式办理，为企业高效申报退税创造了便利条件，进一步提升了退税申报效率。

赵莉介绍，出口企业通过以上信息系统申报出口退税时，系统会自动调用本企业出口报关单信息、购进的出口货物发票信息等，基本实现退税申报填表自动化，出口退税智能申报水平大幅提升；出口企业通过以上信息系统录入并提交出口退税申报数据后，可通过系统实时查询已提交申报业务批次的审批流程和进度便于企业掌握退税审批情况，从而加大外部监督办理力度，实现了申报办理环节的透明化；出口企业通过网上渠道提交申报电子数据后，即完成了申请办理出口退税申报等事项，无需提交纸质资料。

近日，乌鲁木齐市一家国际贸易公司的办税人员阿迪力江·阿不都卡地尔的手机上收到一条28万余元出口退税到账短信提示。“现如今出口退税全程电子化，一趟税务局都不用跑，不见面就能办理。”阿迪力江说，他从提交退税申请到接到税务局完成出口退税数据审核不到3个工作日，全过程线上办理、足不出户，专用账户可以收到退税税款，手机上还有到账提醒，“真是方便又快捷。”今年以来，阿迪力江通过“网上办”累计帮助公司办理出口退税合计超过100万元，为公司后续拓展国际市场提供了充足的资金保障，有效缓解了公司现金周转压力。

为加快经济发展，乌鲁木齐市政府前不久出台了《2023年优化营商环境87项措施》，加快推进出口退税就是其中之一。乌鲁木齐市税务局进出口税收管理科科长毛立夫表示，乌鲁木齐市税务部门对外贸企业施行分类限时办结管理，不断规范优化出口退税受理、审核、复审、核准、发放、开票六个环节的流程，采取专人受理出口退税“随到随审”模式，最大限度地压缩出口退税时间，最大力度地支持外贸企业发展。

【第14篇】出口退税的会计处理

（1）增值税出口退税款不通过损益类科目核算，当期应退税款通过“应收出口退税款”科目核算。

免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本——出口商品

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

免抵退税的会计核算：

借：应收出口退税款——增值税(实际应退的金额)

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） （金额等于免抵税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （计算的免抵退金额）

当收到退税款时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收出口退税款——增值税

（2）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物属于消费税应税消费品享受退税政策。

在应税消费商品报关出口作帐后，会计处理：

借：应收出口退税款——消费税

贷：主营业务成本

借：银行存款

贷：应收出口退税款——消费税

【第15篇】代理出口退税方是谁

一、案情简介

该案系当地公安部门接到公安部云端打击指令立案侦查，基本案情如下：h进出口贸易公司系外贸企业，z公司系农产业公司均于2023年12月27日成立的公司，d系农业合作社，t系农业合作社，2023年5月至2023年5月期间h进出口贸易公司分11次从税务机关取得出口退税款共计350万元；h进出口贸易公司取得所有进项发票均由z农业公司开具。z农业公司所取得进项发票大部分由上述农业合作社开具或者散户果农到税务局申请代开的普通发票。因该案涉嫌骗取出口退税罪，经当地经侦部门侦查，现已经查明果农未向z农业公司供应水果仅存在向其开票及资金过账行为，上述合作社也未向z农业公司供应水果也仅存在开票及资金过账行为，z农业公司表面也不曾见到有水果向h进出口公司供应，而经查明h进出口贸易公司向国外出口的水果系甲市水果商高某某、徐某、李某的水果，外商将外汇结算给h进出口贸易公司后，再由h进出口贸易公司将水果款支付给甲市水果商高某某、徐某、李某。而对于高某、徐某、李某而言因个人无出口资质，其收到自己预先与外商谈好的水果款即可其不管由谁来向他们支付。h进出口贸易公司因出口取得相应的出口报关单，为了享受退税政策赋予的退税权，h进出口贸易公司必须要有进项发票，而高某、徐某、李某个人无法向其开具进项税额发票，因此只能由z农业公司向h进出口贸易公司开具相应的销项发票来核算h进出口贸易公司的进项税额。然z 农业公司开出大量的销项税额发票，就需要有相应的进项税额来抵扣否则就面临高额的增值税，为了使z农业公司的进项税额和销项税额平衡，z农业公司安排大量的散户果农向税务局申请代开普通发票用于计算z农业公司的进项税额抵扣。为了使z农业公司从果农处采购水果显的更为真实，z农业公司的原始记账凭证显示水果购销证明、资金过账、资金回流等均已查明是虚假行为足以证明z农业公司没有从这些开票散户果农处收购过水果。

二、争议焦点。

本案的争议焦点第一、h进出口贸易公司的出口行为是否构成“假自营，真代理”行为。第二、z农业公司向h公司开票行为是否构成挂靠开票行为？第三、存在真实货物出口的情况下是否会导致国家税款被骗的损失结果？

三、坤税律师分析

（一）不应仅从形式要件片面理解“假自营、真代理”。

何为“假自营，真代理”？字面意思指的是通过进出口代理公司出口，即委托方出口，但为了退税和操作的方便，委托方与代理方即签订了代理协议，又签订销售合同，伪造成是委托方把货物销售给代理方，代理方在自营出口的业务。国税发[2006]24号第二条对“假自营真代理”的情形做出了规定而且认为如果符合假自营真代理行为不应当享受退税权。本案从表面形式上看即看不到h进出口贸易公司与高某、徐某、李某出口代理合同，也看不到h进出口贸易公司与高某、徐某、李某购销合同。如果是代理行为那么高某、徐某、李某的水果的报关费用、运费、外商谈判、购销合同签订、出口代理费等均应当由高某、徐某、李某承担。如果是购销关系那么自然是由h进出口贸易公司承担这一切费用与高某、徐某、李某就没有任何关系，高某、李某、徐某只管取得其卖水果的货款即可。《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》（国税发[2006]24号）旨在防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，打击出口企业从事“假自营、真代理”行为，出发点基于以上业务多与骗税相关。本案中，表面形式符合“假自营、真代理”的主要事实依据是“出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物却是高某、徐某、李某与外商直接谈好价格的货物”。在该种情况下，是否就意味着出口企业从事的出口业务就一定是税收违法行为，是否一定存在骗税犯罪行为？

最高人民法院审理的《北京博创英诺威科技有限公司与保利民爆科技集团股份有限公司合同纠纷案》（ 【2013】民提字第73号）对此问题给出了解释，最高人民法院认为关于出口退税的问题，该案所涉出口业务项下外贸合同实际履行且已履行完毕，有真实的货物出口，退税主体是与外商签订出口贸易合同的民爆公司，民爆公司获得出口退税符合我国法律、行政法规的规定。《合作协议》约定民爆公司在收到外贸合同项下的出口退税款后，在五个银行工作日内将全部退税款支付给博创公司，是当事人之间就民爆公司依法获得的出口退税款再行分配的约定，是当事人的真实意思，且民爆公司有权处分该笔款项。出口退税是我因为鼓励出口而采取的措施，本案并不存在没有真实货物出口而假冒出口的情形，并非骗取国家出口退税款的情形。由此可见，我们不应仅从形式要件片面理解“假自营、真代理”而且并不能与骗税违法行为直接对应。

如果片面认定出口企业从事“假自营、真代理”业务与骗税犯罪行为相关，是不合规的退税行为，仅从形式要件就作出追缴已退税款的决定或者定罪量刑的话，其忽视了最核心的因素，即交易的真实性。本案中，h进出口贸易公司向z农业公司支付了货款，z农业公司向李某、高某、徐某支付了货款，并以自己名义委托物流公司提供订舱、报关、商检换单等服务，并向物流公司支付了运费、保险费，并以自己的名义申报退税，侦查机关对货物的真实交易和出口并无异议，仅从高某、徐某、李某、h进出口贸易公司、外商的表面关系的外在形式要件作出其涉嫌出口骗税罪的结论，其实质亦违背增值税出口退税原理和损害了企业的出口退税权。

（二）z农业公司向h公司开票行为是否构成挂靠开票行为？

退一步而言，如果高某、李某、徐某与z公司账面凭证不能体现双方之间有购销法律关系，或者说仅有z农业公司向高某、李某、徐某转账支付水果货款的事实不足以证明双方之间存在购销法律关系。那么是否也不能排除h进出口贸易公司直接向高某、徐某、李某购置水果并为了符合退税政策而挂靠在z农业公司名下开具相应的增值税专用发票的合理怀疑。如果按照挂靠开票的这种可能性来分析是否构成虚开虚抵从而导致国家税款流失呢？根据《最高人民法院研究室<关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实际经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质>征求意见的复函》（法研【2015】58号）第一条对《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（2023年第39号）予以了确认，即“挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票的，不属于刑法第二百零五条规定的“虚开增值税专用发票”。另外该《复函》还认为，“1996年10月17日《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》虽然未被废止，但该解释制定于1997年刑法施行前，根据我院《关于认真学习宣传贯彻修订的中华人民共和国刑法的通知》(法发【1997】3号)第五条‘修订的刑法实施后，对已明令废止的全国人大常委会有关决定和补充规定，最高人民法院原作出的有关司法解释不再适用，但是如果修订的刑法有关条文实质内容没有变化的，人民法院在刑事审判工作中，在没有新的司法解释前，可参照执行。其他对于与修订的刑法规定相抵触的司法解释，不再适用’的规定，应当根据现行刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的规定，合理选择该解释中可以继续参照适用的条文。其中，该解释中关于‘进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票’也属于虚开的规定，与虚开增值税专用发票罪的规定不符，不应继续适用；如继续适用该解释的上述规定，则对于挂靠代开案件也要以犯罪论处，显然有失妥当。”因此，有真实货物交易情况下挂靠开票或者代开发票不构成虚开增值税专用发票罪。侦查机关不能排除该案中存在真实交易情况下的挂靠开票、代位开票的合理怀疑。

（三）存在真实货物出口的情况下不会导致国家税款被骗。

有真实货物和出口是申请出口退税的基础和条件，企业申报退税附送的资料足以证实交易真实发生并真实出口的情况下，企业就应当享有退税的权益。对货物和服务贸易出口给予出口退税是国际通行的做法，符合国际税收公平原则和国民待遇原则。侦查机关在无充分有效证据证明企业虚假出口、存在出口退税税收违法犯罪行为的情况下，反而证实货物已真实出口的事实。出口企业申请出口退税的货物满足一是增值税、消费税征收范围内的货物；二是报关离境；三是财务上已作出口销售；四是已收汇并经核销，同时具备以上四个条件即可申请出口退税，本案存在真实水果出口前提下，为了达到能取得出口退税权而变通的做法，那么该种变通的做法是否导致国家税款损失呢？从国家鼓励农产品出口，提高农产品出口竞争力大层面而言农产品出口后应当享受相应的退税优惠，在存在真实货物出口的情况下，那么按照有关出口退税规定，国家税务机关是需要支出该笔退税税款的，因此，从国家退税政策而言，在有真实货物交易的前提下，国家不存在税款损失。

综上，虽本案中h进出口贸易公司与高某、徐某、李某符合“假自营、真代理”的形式要件，但h进出口公司、z农业公司提供的证据已充分证实其货物真实交易和出口，符合申报出口退税的条件，侦查机关所侦查所调取的报关单等也有力的说明其认可h进出口公司出口交易真实的客观事实，为避免涉诉成本和潜在出口退税法律风险，建议出口企业按照出口退税管理的规定申报退税，保证货物真实交易和出口。有关司法机关在认定企业“假自营、真代理”出口不应将此出口业务模式与税收违法行为与骗税犯罪行为划等号，应从交易和货物出口的真实性角度去保障企业的出口退税权，在当前经济下行和贸易战的影响下，更应从保障出口企业权益出发，为我国对外贸易增长提供良法执法环境。