出口退税进项不够（15个范本）

【第1篇】出口退税进项不够

珠海市a服饰有限公司成立于2003年7月8日，法定代表人黄某霞，系珠海市国税局直属税务分局管辖的一般纳税人。2023年至2023年期间，黄某霞伙同黄某、钟某豪、任某枝、秦某及公司财务人员朱某清、郭某虹、李某等人，通过其设立、控制的关联公司河南n服饰有限公司、中山w服饰有限公司为a公司大量虚开增值税专用发票，同时通过非法中介人员张某等人手中掌握的无需办理出口退税的他人的出口货物为其“配货”，利用上述虚假报关获取的出口报关单和虚开的增值税专用发票等单证向珠海市国家税务机关申报出口退税。

其中，被告人张某（受雇于深圳市b贸易有限公司），在其老板邱某飞（已死亡）的授意下，为获取非法收益，案发期间与a公司负责货物出口业务的钟某豪联系，其在收到钟某豪使用qq聊天工具传送的虚假出口货物信息后，利用其取得的他人货物出口信息，将出口货柜信息套取，以深圳市c报关有限公司、深圳市d国际货运代理有限公司等名义为a公司申报虚假出口。现已查明，被告人张某为a公司提供了6份出口报关单用于骗取出口退税，并已完成报关单匹配对应出口货物进项发票，按照规定预计于2023年4月30日向税务机关主管部门申报出口退税，应退税额为人民币439914.86元。因公安机关于2023年4月2日将黄某霞、钟某豪等人抓获，致使a公司未能使用上述已经完成6份出口报关单向税务机关申请出口退税。2023年10月9日，被告人张某主动到珠海市公安局投案自首。

辩护人提出的辩护意见是：1.被告人归案后如实供述，悔罪态度好，愿意缴纳罚金；2.被告人属于犯罪未遂，可以比照既遂犯从轻或减轻处罚；3.被告人属于从犯。对被告人从轻处罚并适用缓刑

张严锋骗取出口退税犯罪辩护律师团队提示：

最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第七条规定：实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

因此，在判定骗取出口退税罪是否既遂未遂上，以犯罪人是否实际取得出口退税款为标准，如实际取得出口退税款的，应认定为既遂；反之，应为未遂。

通常情况下，犯罪人未实际取得出口退税款有以下四类情形：

一、犯罪人已实施骗取出口退税行为,但没有实际骗得出口退税款；

二、税务机关出具证明证实税务机关尚未实际退款至永某公司账户；

三、犯罪人虽然已向税务机关申报，但税务机关未实际退税；

四、因税务局的发现而犯罪人的骗税行为未得逞。

本案中，a公司法定代表人黄某霞伙同钟某豪等人，通过其设立、控制的关联公司n公司、w公司为a公司大量虚开增值税专用发票，同时通过非法中介人员张某等人手中掌握的无需办理出口退税的他人的出口货物为其“配货”，利用上述虚假报关获取的出口报关单和虚开的增值税专用发票等单证向珠海市国家税务机关申报出口退税。其中，被告人张某为a公司提供了6份出口报关单用于骗取出口退税，已完成报关单匹配对应出口货物进项发票，按照规定预计于2023年4月30日向税务机关主管部门申报出口退税，公安机关于2023年4月2日将黄某霞、钟某豪等人抓获，致使a公司未能使用上述已经完成6份出口报关单向税务机关申请出口退税。

结合本案案情，涉案6份用于申报退税的报关单同对应出口货物进项发票的匹配已经完成，并预计于2023年4月30日申报，证实涉案人黄某霞与被告人张某已经着手骗取出口退税，但由于公安机关2023年4月2日便将黄某霞等抓获，6份报关单尚未向税务机关申报而致使骗税未得逞。该种情况应当属于上述四种未实际取得退税款的第一种情形。因此依据相关司法解释的规定应认定为骗取出口退税罪的未遂，法院采纳了被告人张某辩护人的意见作出犯罪未遂的认定。

综上所述，骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税款，数额较大的行为。其也属于结果犯，以是否取得出口退税款作为区分该罪既遂和未遂的标志。

而同样作为进出口领域行政犯的走私罪，其也具有偷逃国家税款的行为特征，但其既遂未遂的标准就需综合考虑走私犯罪案件特点、刑事打击实际需要等多方面因素做出判断。例如在实际操作中，走私犯罪人即使向海关申报的行为未完成，但被现场查获走私货物或物品，依据相关司法解释，也以走私既遂认定。

上海峰京律师事务所 张严锋 陈粤 整理

【第2篇】外贸出口退税申报系统

问：已经做完出口退（免）税备案，想要了解最新的外贸企业出口退税申报流程？

答：出口企业在进行退税申报时可以通过离线版出口退税申报软件、电子税务局出口退税在线申报功能等途径进行申报，本次给大家介绍的是最新版的外贸企业离线版出口退税申报流程。

一、系统的下载安装

首先，登陆出口退税咨询网，点击“产品服务”——“下载中心”，下载最新版本的外贸企业出口退税离线版申报软件。

【1】

【2】

下载后，安装在电脑中。然后双击运行，运行后弹出登录界面，登录时默认用户名为小写sa ，密码为空，点击“确认”按钮。

【3】

登录后即可进入“登记企业信息”界面，在此界面配置“企业海关代码”、“社会信用代码”、“纳税人识别号”和“企业名称”的信息，然后点击“确认”按钮，即可进入系统。

【4】

如果下载安装的时候填写了错误的企业信息，可以在系统中的“系统维护”——“系统配置信息”中进行修改。

【5】

二、数据的采集录入

外贸企业在录入申报数据的时候，需要分别录入出口明细和进货明细，录入的方法分为外部采集和手工录入。

（一）外部数据采集

1.出口报关单数据采集

（1）参数设置

报关单数据在读入前，要检查当前计算机已有效连接电子口岸卡设备，并且配置的电子口岸卡信息与连接的电子口岸卡设备相符，需要在出口退税申报软件中的“系统维护”——“系统配置”——“系统参数设置与修改”——“功能配置i”中进行“ic卡号”和“ic卡密码”的配置。

【6】

（2）报关单数据读入

参数配置完成后，就可以将从电子口岸下载的出口报关单数据，读入到出口退税申报系统中，读入过程中系统会自动对数据进行解密。

【7】

【报关单数据如何下载？】

搜索网址e.chinaport.gov.cn/，进入后，点击“出口退税联网稽查”。

【8】

登录后，点击报关单查询下载，查询时可以按报关单号查询，也可以按照出口日期进行查询，按照出口日期查询时，出口日期可以设定区间为一个月内。查询后可以进行报关单的下载及打印。

【9】

（3）报关单数据处理

点击“退税申报向导”——“外部数据采集”——“出口报关单数据处理”，查看已读入的报关单明细数据。

【10】

（4）数据检查

勾选需要申报的数据，点击“数据检查”按钮，系统弹窗提示“存在以下汇率为配置，请输入相应汇率”，需手工输入汇率。

【11】

（5）数据确认

数据检查通过后，点击“数据确认”按钮，输入正确的所属期和批次。

【12】

点击“确定”按钮，报关单数据会确认到退税申报向导第二步免退税明细数据采集中的“外贸企业出口退税出口明细申报表”中，同时需要我们配置出口发票号。

【13】

增值税专用发票信息采集

登录电子税务局，点击“我要办税”——“出口退税管理”，进入免退税离线版申报的模块，选择“增值税专用发票下载”，在窗口中输入要下载发票的开始日期和截止日期，然后点击“查询”系统进行筛选。

【14】

【15】

（2）增值税专用发票信息读入

认证发票下载后，进入出口退税离线版申报软件中，点击“退税申报向导”——“外部数据采集”——“增值税发票信息处理”界面，点击“数据读入”按钮，选择下载的认证发票文件后点击“打开”按钮。

【16】

（二）手工明细数据采集

如果数据量比较少，可以直接采用手工采集，直接在第二步“免退税明细数据采集”模块，进行出口和进货明细的采集录入。

【17】

三、数据的生成

数据录入完成后，在“退税申报向导”第三步生成出口退（免）税申报，点击“生成出口退免税申报数据”按钮, 输入正确的所属期和批次，点击“确认”。

【18】

【19】

系统会自动进行免退税数据检查，若数据检查无疑点，则不会出现弹窗提示，若数据检查存在不可忽略的疑点，则弹窗提示检查结果，需根据检查结果进行明细数据的修改。

【20】

数据上传申报

生成完申报数据后，我们需要通过登录电子税务局，在出口退税管理模块，将生成的申报数据进行上传自检、正式申报。

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【22】

【23】

报表的打印

如需打印报表，我们选择“退税申报向导”第四步打印出口退（免）税申报表，点击“免退税申报表”按钮，选择相应所属期，批次，打印相应表单即可。

【24】

【第3篇】出口退税产品是哪些资料

今天来聊聊出口退税的好处？上一期我已经说过，出口退税，并不会让你多赚钱，现在很多提供服务的公司，都在说不做退税就亏了，这其实是无稽之谈。什么？你没有看过上个视频？你点个关注，就可以看到了。那既然我们做出口退税没有额外的利润，那么我们为什么还要做出口退税呢？

简单的说三点。第三点最最重要，最最有用，千万别没有看完就划走啊。

首先，做国际贸易，只有做出口退税，才是最正规的操作。你的美金怎么进来？怎么换成人民币？怎么支付工厂货款？如果你说你做的都是私账，你们我告诉你，你这个生意肯定不正规。你只有通过退税操作，你的美金才可以安全，科学，正规的在公账结汇，你才可以通过公账支付，给到供应商货款，这样的闭环才是没有一点问题的。

第二，这就要涉及到最近的冻卡事件，为什么这么多卡会被动？这都是私账收款的问题，你出口了货物，鬼佬汇款给你人民币，他一定是通过地下钱庄汇款过来的，地下钱庄汇款的钱有没有问题，现在谁也不能说，你只有做到公账往来了，就不会有这个问题。保证你不会冻卡。

第三个好处，你做了出口退税，你才在海关系统上有了数据，你帮国家一年创收了多少外汇，这个是一个非常有说服力的数据，最简单的好处就是广交会的摊位。我们深圳这边你在海关有400万美金一年的创汇，才可以开始排队分广交会摊位。广交会摊位，是所有开发客户中，最好的一种方式。不说最好，说最有效率的一种方式吧。

【第4篇】融资租赁出口退税政策

作者: 康茜 （零壹融资租赁研究中心）

随着2023年8月《国务院办公厅关于加快融资租赁发展的指导意见》及《国务院关于促进金融租赁行业健康发展的指导意见》出台，全国各地均响应号召，先后有天津、吉林、山东、湖北等地发布促进融资租赁业发展的意见，从全行业角度促进了融资租赁以及金融租赁行业的加快发展。

2023年度针对融资租赁行业的各细分问题，给予政策支持，商务部公布了《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法(征求意见稿)》，对不涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业的设立及变更实施备案管理;财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》全面推开营业税改征增值税试点;财政部、海关总署、国家税务总局发布了《关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》，在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点;财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)，规定金融租赁公司发放贷款后以结息日起90天为节点，差别缴纳增值税;海关总署发布了《关于修订飞机经营性租赁审定完税价格的公告》来修订飞机经营性租赁完税价格。

各项政策概览

《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法 (征求意见稿)》

2023年9月3日，商务部公布了《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法(征求意见稿)》。

近三年来，外商投资负面清单管理模式的实施，大幅提高了自贸试验区投资便利化和规范化水平，今年1-6月，4个自贸试验区99%以上的外商投资企业是通过备案方式设立的，与“逐案审批制”相比较，纸质材料减少90%，办理时限由20个工作日缩减至3个工作日内，受到广泛认可。

《征求意见稿》就适用范围、备案程序、监督检查、法律责任等内容做出规范，同时规定港澳台投资者投资备案事项参照本办法办理。

关于简政放权，根据《征求意见稿》，不涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业，无须审批，只需经过备案即可完成设立及变更手续;关于放管结合，《征求意见稿》规定了较为全面的监督检查和法律责任条款，在“放”的同时，为备案机构加强事中事后监管提供了依据和手段;关于协同监管，《征求意见稿》明确备案机构将与工商、外汇等部门密切配合，加强信息共享。备案机构在监督检查的过程中发现外商投资企业或其投资者有不属于本部门管理职责的违法违规行为，将及时通报有关部门。

商务部、税务总局《关于天津等4个自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知》

现就天津等4个自贸试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题通知如下：

自2023年4月1日起，商务部、税务总局将注册在自贸试验区内的内资租赁企业融资租赁业务试点确认工作委托给各自贸试验区所在的省、直辖市、计划单列市级(以下简称省级)商务主管部门和国家税务局;各自贸试验区所在的省级商务主管部门会同同级国家税务局负责对融资租赁试点企业提交的相关材料进行审核。

财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

经国务院批准，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

财政部、海关总署、国家税务总局《关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》

2023年8月2日，财政部、海关总署、国家税务总局发文称，对融资租赁出口货物试行退税政策。通知指出，对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司(以下统称融资租赁出租方)，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

对融资租赁海洋工程结构物试行退税政策。对融资租赁出租方购买的，并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物，视同出口，试行增值税、消费税出口退税政策。

财税部门明确纳税新政 金融租赁公司增值税迎利好政策

12月21日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)(下称《通知》)，《通知》指出，证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

海关总署发布《关于修订飞机经营性租赁审定完税价格的公告》

2023年1月29日，海关总署发布公告，租赁期间发生的由承租人承担的境外维修检修费用，按照《审价办法》第二十八条审价征税;在飞机退租时，承租人因未符合飞机租赁贸易中约定的交还飞机条件而向出租人支付的补偿或赔偿费用，或为满足飞机交机条件而开展的维修检修所产生的维修检修费，无论发生在境内或境外，均按租金计入完税价格;飞机租赁结束后未退还承租人的维修保证金，按租金计入完税价格。

《关于金融类企业挂牌融资有关事项的通知》

2023年5月27日，全国中小企业股份转让系统有限责任公司就金融类企业挂牌融资有关事项通知如下：

对中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会监管并持有相应监管部门颁发的《金融许可证》等证牌的企业，按现行挂牌条件审核其挂牌申请，对其日常监管将进一步完善差异化的信息披露安排。

小额贷款公司、融资担保公司、融资租赁公司、商业保理公司、典当公司等具有金融属性的企业(以下统称其它具有金融属性企业)大多处于新兴阶段，所属细分行业发展尚不成熟，监管政策尚待进一步明确与统一，面临的监管形势错综复杂，行业风险突出。在相关监管政策明确前，暂不受理其它具有金融属性企业的挂牌申请。对申请挂牌公司虽不属于其它具有金融属性企业，但其持有其它具有金融属性企业的股权比例20%以上(含20%)或为第一大股东的，也暂不受理，对已受理的，予以终止审查。

商务部: 研究建立融资租赁企业报送信息异常名录和黑名单制度

4月27日，最高人民法院、证监会、保监会、工商总局等15家国家机关召开处置非法集资部际联席会议。会上，商务部介绍了商务领域非法集资的风险隐患、防范非法集资的举措以及下一步的工作考虑。商务部表示，将完善行业法律法规、提高监管信息化水平以及定期开展风险排查，及时采取预防和控制措施化解风险隐患。

《动产抵押登记办法》

《动产抵押登记办法》已经中华人民共和国国家工商行政管理总局局务会修订通过，现予公布，自2023年9月1日起施行。 首先，《办法》规定了“登记机关应当将动产抵押信息通过企业信用信息公示系统公示”，“各地工商行政管理部门应当积极推动动产抵押登记信息化建设工作”，租赁公司可以通过企业信用信息公示系统查询动产抵押信息。其次，《办法》规定了抵押登记可以由抵押合同双方共同委托的代理人到登记机关办理。为节省时间，融资租赁合同双方可以委托代理人或中介公司进行抵押登记，租赁公司和承租人可以共同委托一名代理人或中介公司办理抵押登记。

《国务院办公厅关于促进医药产业健康发展的指导意见》

2023年3月11日，《国务院办公厅关于促进医药产业健康发展的指导意见》(以下简称《意见》)正式发布探索医疗器械生产企业与金融租赁公司、融资租赁公司合作，为各类所有制医疗机构提供分期付款采购大型医疗设备的服务。研究制定国内短缺、有待突破的原料药重点产品目录，对目录中化学结构清晰、符合税则归类规则、满足监管要求的原料药，研究实施较低的暂定税率，健全研制、使用单位在医药产品创新、增值服务和示范应用等环节的激励机制。支持符合条件的创新型医药生产企业上市融资、发行债券、并购、重组。

【第5篇】为什么消费税出口退税

随着全球经济的发展，跨境电商已经成为了一种新的电子商务模式。中国的跨境电商市场规模正在不断扩大，越来越多的中国电商企业开始向海外市场出口商品。为了鼓励出口，政府采取了许多措施，其中之一就是出口退税。本文将介绍中国跨境电商为什么要做出口退税，并探讨出口退税对中国跨境电商的影响。

一、什么是出口退税？

出口退税是指对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。在中国，出口退税是为了支持出口型经济和跨境电商的发展而设立的。

二、出口退税对跨境电商的意义

1.降低成本，提高竞争力

出口退税可以让企业在出口商品的过程中获得一定的税费优惠，从而减少企业的负担，降低生产成本。这对于跨境电商企业来说尤其重要，因为跨境电商的市场竞争非常激烈，价格是重要的竞争手段之一。如果企业可以通过出口退税降低生产成本，就可以以更具竞争力的价格销售商品，提高市场占有率。

2.扩大市场，拓展出口

跨境电商企业面临的主要挑战之一是如何进入海外市场。出口退税政策可以减少企业的负担，提高企业的盈利能力，鼓励企业拓展海外市场，扩大出口业务。

3.促进国际贸易平衡

跨境电商企业的发展需要依托全球化的贸易环境。出口退税可以减少企业的负担，提高企业的盈利能力，从而促进国际贸易的平衡。通过出口退税政策，中国的跨境电商企业可以更好地参与国际贸易，增强企业的国际竞争力。

三、出口退税的条件

出口退（免）税的货物范围

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

但是一般条件下还必须符合以下四个条件：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

②必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

③必须是在财务上作销售处理的货物。一律以fob价格折算成人民币入账。

④必须是出口收汇的货物。

跨境电商企业出口退税政策的实施，为企业提供了重要的财务支持和税收优惠，有助于企业提高竞争力，扩大出口规模，增加出口收入，推动企业的发展和壮大。

但同时，跨境企业也需要注意政策的具体要求和变化，遵守相关的法律法规和税收要求，确保自己的出口业务符合政策规定，避免因为违规操作而产生不必要的风险和损失。

【第6篇】出口到香港可以退税吗

出口退税流程图

退税流程：

一、

无进出口权的公司，客人又要求需要报关出口的，可找进出口公司代理报关。代理公司一般只收取收款金额一美元几分钱的手续费，客人的款汇入代理公司账户，代理公司结汇成人民币后汇入出口公司账户，出口公司需开同等金额增值税发票给代理公司；出货后一般三到七天左右代理公司就会扣除相应手续费退回退税款（这退税款可直接汇入出口公司私户亦可汇入公司账户一起开票，具体看双方合同细节）。

出口退税

二、

1.刚申请进出口权的公司，外经局批下来后，需到工商、外汇、税局、海关、银行等相关部门备案及办理电子口岸卡等，缺一不可。一般申请进出口权会找事 务所办理或者公司专业财务人员办理，流程等财务人员都会知道的。

2.出货前需办理如下事项：银行开立外币账户；税局增加税种及申领出口发票；电子口岸无纸化签约。一定要在出货前甚至是生产前办理好，客人打订金时是需要汇入公司外币账户的；出货时是需要开具出口发票（现在也改为在系统里开增值税普通发票了）；需要无纸化签约后才能报关。

3.最重要的一点：出口报关单上的币别金额一定要和收到款的币别金额一致，同样也可以收人民币和报人民币，只是一定要是境外汇过来的。有些时候可能实际收到的款与报关单金额有偏差，如果差别大于二三百美金，则要在下次出货时将报关单金额调整。这样利于外管局查核和税局退税查核。年底如果同一客人没有返单，而实际收汇又少于报关单金额，可以相办法从香港打点款过来，这仅限于金额差别较大。

4.另外将每票货的提单、司机纸、报关单合同及其他相关资料提供给财务部，以便财务部留底备查，一般第一次退税税局都会来核查。

5.如果公司还有内销，而且外销金额不大的情况下，退税额基本是抵内销了，就不存在实际退税。但从税局备案出口的第二个月起，不管有没出货，都要在免抵退系统进行申报。这些申报是按月进行的，假若公司进项票不够，手上的报关单也不一定要申报，最迟可以到第二年4月份申报完即可。

这些工作都是财务部会完成的。只是对于新申请进出口权的公司来讲，外贸人员有必要了解这些并提醒老板和公司财务人员，因为并不是每位财务人员都懂的。

出口退税

外贸出口

【第7篇】出口运费能否退税

很少碰到这种情况，最近突然收到三四张用exw方式出口的关单，特意总结记录。

exw，是指卖方在其所在地或其他指定的地点把货物交给买方即完成交货，不负责将货物装上买方准备的车辆或办理货物结关。买方承担自买方所在地将货物运至目的地的全部费用和风险。

exw贸易方式下，只要满足出口退税的条件，是可以办理出口退税的。（货物可退税；符合条件的出口报关单；放行单等物流单据；实际收汇等）

退税金额问题：

exw报关方式下报关单上面的运费+保费应该是与出口退税计算应退金额无关。

杂费的话有两种情况：正数的话是应计入完税价格的杂费，负数的话为应从完税价格扣除的杂费。

正常情况下的exw贸易方式下的出口退税软件操作与fob方式下的操作方式一样，只是把出口方式改成fob就可以了。

备案清单： 通常情况下应通常情提供进仓证明、集装箱装箱单,fcr货代收据等物流补充单据。

【第8篇】外贸公司出口退税

某外贸企业既有内销又有出口，无法分清内销外销。目前企业将采购部分的增值税进项税额全部进行认证并且已申报抵扣，之后所购货物部分内销，部分出口。假设出口部分已抵扣进项税额17元，出口销售额234元，出口退税率13%.

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

请问：

1、是视同内销缴纳增值税还是冲回已经抵扣的进项税再申请出口退税？两种处理方式下如何进行账务处理？

2、如果按视同内销处理，账面出口销售额少于实际出口销售额，差异怎么处理？不得免征和抵扣税额结转入成本的部分如何处理？

答：

一般纳税人外贸企业出口增值税执行的是“免、退”税政策，“免”是指免出口环节货物的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额；不是执行“免抵退”税政策。外贸企业出口，不存在不得免征和抵扣税额。

外贸企业出口货物必须单独设立库存账和销售账，如果购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。

依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）文件规定，一般纳税人外贸企业应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×退税率。

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

若出口货物购进专用发票金额为100元，进项税额为17元，若退税率为13%，则应退税额为13元。

账务处理为：

购入出口货物：

借：库存商品——出口商品应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

货物报关出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

结转成本：

借：主营业务成本——出口

贷：库存商品——出口商品

计算应退税额和结转成本：

借：主营业务成本——出口（货物征退税率差）

应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

同时：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

若是出口货物视同内销，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定：“外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。”视同内销应将计算应退税额和结转成本分录冲回。

【第9篇】出口退税怎么计算的

【“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤】

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

即：

本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率)

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;

若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

三、计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

即：

免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，

则当期应退税额=期末未抵扣税额，

当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额(相当于当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额);

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，

则当期应退税额=免抵退税额，

当期免抵税额=0。

即：

若当期免抵退税额≤期末未抵扣税额，

则当期应退税额=免抵退税额，

当期免抵税额=0。

若当期免抵退税额>期末未抵扣税额，

则当期应退税额=期末未抵扣税额，

当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

现结合实例说明如何进行计算和账务处理。

例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

借：原材料等科目5000000

应交税金—应交增值税(进项税额) 850000

贷：银行存款等科目5850000

②产品外销时，会计分录为：

借：银行存款等科目12000000

贷：主营业务收入12000000

③内销产品，会计分录为：

借：银行存款等科目3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)

借：主营业务成本480000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000

⑤计算应纳税额

本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000

贷：应交税金—未交增值税 140000

结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。

②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

借：主营业务成本200000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000

③计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)

④计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额=500×13%=65(万元)

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元

免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借：应收补贴款650000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 650000

借：应交税金—未交增值税 85000

贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000

3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

借：原材料4200000

贷：银行存款等科目3500000

应交税金—应交关税 700000

②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。

③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

借：主营业务成本72000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)

⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额

应退税额=1.3万元

当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

借：应收补贴款13000

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 234000

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000 【把上月分录反向注销】

贷：应交税金—未交增值税 85000

通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。

账务处理为：

借：应收补贴款

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

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【第10篇】出口退税增值税

我的前同事，前不久跳槽到一家外贸出口退税企业，领导看了她做的会计核算及增值税申报，工资竟然直接涨了2000元！厉害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了这份生产性企业出口退税会计核算+增值税申报攻略，帮助大家解决工作中的难题！

（文末可领取完整资料哦）

首先，我们来看生产性企业出口退税会计核算

（一）生产型企业会计核算原理

（二）生产企业免抵退税的计税依据

（三）免抵退税的计算公式

（四）免抵退税的会计核算

为了全面更直观的了解生产型企业免抵退税的流程，将一个案例分为2个月，我们具体来学习一下~

则当期退税计算与会计处理如下：

接下来，我们该确认外销收入了，会计处理如下：

这个月，税务部门该退给企业多少税呢？

第二步：抵税

此时要注意：计算退税结果的三种情况

……

接下来，开始进行对增值税申报填写说明：

……

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【第11篇】出口退税网上服务中心

仅以此作为自己这段时间工作的总结跟规范，我也在不断努力进步中。。。

首先，进入离线申报系统，按照即将申报的出口报关单出口日期所属月份进入，比如属于2023年3月出口的，那么进入时间填写202203.

第二，采集基础信息。

（可以选择导入跟手动输入两种。导入的话，报关单数据需要从单一窗口下载，进项发票需要从国税网站--出口退税申报---离线申报---增值税专用发票下载 处下载。导入情况比较简单，不做介绍）

基础数据采集--外部数据采集--出口报关单数据处理--增加 按照报关单上面的内容填写数据。法定第一单位就报关单上面的第一个单位。成交汇率，按照当月第一个工作日央行的汇率*100来填写。

基础数据采集---外部数据采集--增值税发票信息处理--增加 同样按照发票信息来填写。

第三，配单

基础数据采集--外部数据采集--配单管理--报关单与进货发票配单 选择需要匹配的报关单跟发票，填上出口发票号码跟申报批次----提交

根据发票内容修改每条金额

提交，这样就将报关单跟发票关联起来，可以自动生成进货明细表跟出口明细表。

第四、生成申报数据

生成申报数据---生成出口退（免）税申报数据 选择生成的数据需要存放的地址即可。

生成后最好打印申报表，进货明细跟出口明细数据，跟其他材料一起备查。

第五，自检

生成数据后，登录国家税务局网站，在出口退税--离线申报系统--自检下上传自检，检查是否有疑点。没有疑点的话最简单的出口退税申报流程就完成。

【第12篇】出口退税软件下载

外贸企业申报出口退税时需要录入报关单信息，手工录入费时费力，本次介绍一下如何将报关单信息下载并导入退税申报软件。

一、报关单信息下载

（一）登录中国电子口岸业务系统（https://e.chinaport.gov.cn),打开“出口退税联网稽查”

（二）电脑上插入电子口岸卡，录入密码登录。如果是首次登录，需要下载安装控件。

（三）点击左侧“报关单查询下载”项，录入报关单号或出口日期等查询条件进行查询，下方列出的报关单详细信息可点击查看或打印，信息确认无误后点击“下载”，注意文件的保存路径。

二、报关单信息导入

（一）打开出口退税申报软件，依选择菜单“基础数据采集”——“外部数据采集”——“出口报关单数据查询与读入”

（二）点击“数据读入”，找到下载的报关单信息文件并读入

（三）返回首页，依选择菜单“基础数据采集”——“外部数据采集”——“出口报关单数据修改与确认”，勾选需要的报关单，进行“数据检查”和“数据确认”，这样报关单数据就进入了出口明细表中。

【第13篇】出口退税税务申报表

出口退税过渡期截止6月30日

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2023年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

附最新增值税思维导图↓

增值税纳税申报表大变！

一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

二、截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件1，相关填写说明见附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，国家税务总局公告2023年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）同时废止。

新纳税申报表该怎么填？

一

增值税纳税申报表调整情况

（一）调整部分申报表附列资料表式内容

一、是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；

删除第3栏“13%税率”；

第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二、是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；

第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三、是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四、是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

（二）废止部分申报表附列资料

一、是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二、是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

二

本公告施行后需注意的事项

（一）纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

（二）截至2023年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

税率调整后加计抵扣、发票衔接怎么办？

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。

六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

八、按照《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2023年第15号发布）同时废止。

附件：

税率调整后，如何开具跨期销售业务发票？

对于增值税税率调整日以后因履行跨期销售业务合同如何开具发票的问题，说一下基本原则。

一是，以增值税纳税义务发生时间为标志，在税率调整前实现的销售业务（发生增值税应税销售行为），取得的销售收入（以税法规定为判断标准），应按调整前的适用税率申报缴纳增值税，同时以该税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）；在税率调整即新税率施行之日起，实现的销售业务（发生增值税应税销售行为），取得的销售收入（以税法规定为判断标准），应按新的税率申报缴纳增值税，以新税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）。

二是，原则上是以发票开具日期来确定发票上开具的税率及销项税额，但是也有例外，如果税率调整前已经做了“未开发票收入”的纳税申报，只是没有开具发票的，则在新税率实施之日以后开具发票时，对于已申报的无票收入部分对应的业务仍可按原税率开具（发票上开具的税率及销项税额）；如果因种种原因非要按原税率开具发票，但在税率调整之日以前，相应的销售额又没有作“未开具发票收入”申报纳税的，则等于是延期缴纳了税款，在以原税率开具发票后，该部分增值税需要加收滞纳金。

三是，至于履行合同的问题，关键还是看合同是如何签订的，是签订的以含税价格还是以不含税价款交易。如果是以含税价格交易又未约定税率调整对交易价格的相关影响事项，在税率调整之日以后实现的销售业务，那就是以原含税价款按新税率换算出不含税销售额及计算增值税（销项税额），同时按新税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）；如果是约定以不含税价格交易，在税率调整之日以后实现的销售业务，则应以新税率计算增值税（销项税额），再以约定的不含税价格加增值税为价税合计价款。

总之，对于税率调整后如何开具跨期销售业务的发票（税率），是以纳税义务发生时间来决定销售业务（发生增值税应税销售行为）的适用税率，再以此来决定发票开具的税率及计算销项税额，也就是该项销售业务（发生增值税应税销售行为）应如何适用税率计税就如何开具发票。

因此，一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。但还应满足相关条件，否则将面临滞纳金的问题。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述跨期销售行为，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

总之，这个4月，应该是会计人忙且充实的一个月了！且忙且珍惜吧！

【第14篇】2023出口退税计算方法

国内购销及出口销售情况下：

1月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。增值税16%退税率13%

1. 外购原材料等货物会计分录为：

借：原材料5000000

应交税费-应交增值税（进项税） 850000

贷：银行存款5850000

2. 产品外销时会计分录为：

借：银行存款12000000

贷：主营业务收入12000000

3. 内销产品会计分录为：

借：银行存款3480000

贷：主营业务收入3000000

应交税费-应交增值税（销项税） 480000

4. 计算当月出口货物不得免征和抵扣税额

1200*（16%-13%）=36万

借：主营业务成本360000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）360000

5. 计算本月应纳税额

48-（85-36）-5=-6万（应纳税额小于0，说明当期期末留抵为-6万）

应退税额和免抵税额12000000*13%=156万

当期期末留抵税额（-6万）< 当期免抵退税额（156万）

即当期应退税额=6万

当期免抵税额=156-6=150万

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）60000

贷：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 60000

借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额（免抵额）1500000

贷：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 1500000

6. 收到退税款时

借：银行存款60000

贷：应收补贴款（出口退税）60000

7. 假如第五步应纳税额是正数6万元

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10000

贷：应交税费-未交增值税 10000

8. 计算免抵退税额=120*13%=156 退税额为0，免抵税额=156

借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 1560000

贷：应交税金-应交增值税-出口退税 1560000

【例】某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税税率为17%，退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额=1000000*13%=130000元

转出增值税税额=170000-130000=40000元

应退消费税税额=1000000*30%=300000元

购进货物时：

借：物资采购 1000000

应交税金──应交增值税(进项税额) 170000

贷：银行存款 1170000

货物入库时，

借：库存商品——库存出口商品 1000000

贷：物资采购 1000000

出口报关销售时，

借：应收账款 1200000

贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000

结转商品销售成本，

借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品 1000000

进项税额转出，

借：主营业务成本 40000

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000

计算出应收增值税退税款，

借：应收出口退税 130000

贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 130000

收到增值税退税款时，

借：银行存款 130000

贷：应收出口退税(增值税) 130000

计算出应收消费税退税款，

借：应收出口退税(消费税) 300000

贷：主营业务成本 300000

收到消费税退税款时，

借：银行存款 300000

贷：应收出口退税(消费税) 300000