出口退税计算案例（15个范本）

【第1篇】出口退税计算案例

增值税的出口退税历来都是增值税法学习和出口贸易企业实际运用的难题。下面趁着备考注会综合的机会，水木阳歌总结了一些相关增值税出口退税案例，与君分享。

案例1：某市甲有限责任公司对自产的货物的销售方方式有出口销售及国内销售。该公司2023年年4月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额150万元，内销产品取得销售额1000万元，出口货物离岸价折合人民币3000万元。假设上期留抵税款50万元，增值税税率13%，退税率 9%，

（1）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝3000×（13%-9%）=120（万元）

借：主营业务成本 120

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 120

（2）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=1000*13%-（150+50-120）=50（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为50元。

（3）实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税50

货：银行存款 50

（4）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×9%=270（万元）

当期应退税额0

当期免抵税额270万元

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 270

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为240万元，其他资料不变，

（1）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝3000 ×（13%-9%）=120（万元）

借：主营业务成本 120

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 120

（2）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予免征和抵扣的税额）=1000*13%-（240+50-120）=-40（万元）

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为40万元。

（3）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×9%=270（万元）

当期期末留抵税额40万元≤当期免抵退税额270万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=40（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=270-40=230（万元）

借：应收出口退税 40

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 230

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 270

（4）收到退税款时，分录为：

借：银行存款 40

贷：应收出口退税40

例3：引用例1的资料，如本期外购货物进项税为480万，其他资料不变

（1）月末 ，计算当期出口不得抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=3000×（13%-9%）=120万

借：主营业务成本 120

贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出 120

（2）计算应纳税额

应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不得免征和抵扣税额）=130-（480+50-120）=-280万

期末留抵税额为280万

（3）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×9%=270万元

当期期末留抵税额280万元＞当期免抵退税额270万元

当期应退税额=当期免抵退税额=270万

借：应收出口退税 270

贷：应交税费——应交增值税-出口退税 270

本期期末留抵结转下期税额=280-270=10万元

免抵税额=0

结语

计算方法总结

（一）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

（三）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝０

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

【第2篇】出口到保税区可以退税吗

哪些货物可以享受出口退税?

答：享受出口退税的货物分为一般退税货物、特准退税货物和免税不退税货物三类。

一般退税货物必须同时具备四个条件：属于增值税、消费税征税范围；报关离境；在财务上作销售处理；出口收汇并核销。

特准退税货物是指虽然不同时具备上述四个条件，但国家特准给予退（免）税，视情分为三种情况：

一是离境不销售（不收汇核销）。包括对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的货物，在国内采购并运往境外进行投资的货物，利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金援外方式下出口的货物，境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件，以及补偿贸易、易货贸易方式出口的货物等。

二是报关不离境。包括运往港、澳、台地区的货物；运往出口加工区、监管仓库、保税物流中心（b型）、区港联动的物流园区等海关负责监管的特定区域的货物；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；出境口岸免税店销售给出境人员的国产商品等。

三是不报关不离境。包括利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的机电产品；外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等。

免税不退税货物包括来料加工复出口的货物，出口的计算机软件，出口的含金（包括黄金和铂金）成份的产品，出口的避孕药品和用具及古旧图书，生产企业出口实行简易办法征税的货物，国家免税出口卷烟计划内的出口卷烟，军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物，小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及国家规定的其他免税货物。

出口转内销指的是什么？

答：广义上的出口转内销是一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展，这成为企业在危机中寻求出路的一个途径。国内企业掉头转向做内销，不但可以消化库存，还可以通过促销等手段尽快实现资金回笼，加大企业的利润度和资金周转率，有利于企业长期发展。通过这样一个转向的机会，还可以拓展产品在本国国内销售渠道，增加企业和品牌的知名度，增加市场机会。

“哪些货物可以享受出口退税？”不知道大家是否都明白了。社会在发展，时代在进步，财务涵盖的范围越来越大，作为财务人员，要与时俱进，会计学堂，有最新的财务资料，欢迎大家的光临。

【第3篇】生产企业出口退税实例

（文末送上免费完整版领取方式）

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到这里，资料已打包好，需要生产企业免抵退服务之出口退税实操的小伙伴，看文末。

通知获取

1、下方评论区：领取，并转发收藏；

2、然后点击小编头像，找到私信功能、私我回复：【学习】，即可免费领取

【第4篇】如何骗取出口退税

【案情】

湖南甲公司具有自营进出口经营权。为获取出口退税，甲公司与李某等人商定，由李某等人充当中间人，用广东商家的香肠等农产品为甲公司“配货”，冒用甲公司的名义出口至香港，货物出口后，甲公司持报检、报关等单证，向税务机关申报出口退税。2023年9月至2023年11月，甲公司申报出口退税报关单688份，金额共4.02亿元，获取出口退税款51962395.49元，甲公司与李某等人按约定比例分配退税款。

【分歧】

第一种观点认为，甲公司伙同他人以假报出口的方式骗取国家出口退税款，构成骗取出口退税罪。

第二种观点认为，甲公司将他人生产的农产品假冒成自产货物出口，虽有违法违规行为，但其有真实的货物出口，香肠等农产品在国内虽未实际缴税，但应当视为已税货物，已税货物出口后国家依法应当退税，甲公司没有假报出口，国家税收没有损失，甲公司不构成骗取出口退税罪。

【评析】

笔者赞成第二种观点。理由如下：

刑法规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，假报出口，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。据此，所谓“骗取国家出口退税款”，包含了实质要件和形式要件两个方面，实质要件就是刑法所称的“假报出口”以及司法解释所指的“虚构已税货物出口事实”，两者表述不同而含义相同，司法解释的表述更为明确，形式要件则是司法解释所指的四种情形。所谓“虚构已税货物出口事实”又包含两方面的内容，一是虚构货物出口事实；二是虚构货物已税事实。这与《增值税暂行条例》规定的一般情况下出口退税的两个实质条件对应，一是货物实际出口，二是出口货物在国内流通过程中已经缴纳税款。本案中，甲公司有真实货物出口，根据相关规定，出口食用农产品视同其在国内已经交了税，所以甲公司的行为不符合“虚构已税货物出口事实”这一实质要件。虽然本案存在真实货主与名义货主不一致等情形，与司法解释规定的形式要件类似，但因与司法解释规定的实质要件不符，不能认定为骗取国家出口退税款。

此外，骗取出口退税罪的本质是诈骗犯罪，诈骗犯罪的客观不法构成要件要素包括：犯罪行为人虚构事实隐瞒真相—被害人陷入认识错误—被害人处分财产—被害人受到财产损失。诈骗犯罪的主观不法构成要件包括：非法占有目的以及诈骗故意。本案中，甲公司不具备诈骗犯罪的主客观构成要件。首先，甲公司在客观上不存在诈骗行为。甲公司向税务机关提交资料证实货物已经出口，税务机关根据货物已经出口的事实办理退税，货物已经出口的事实是客观真实的，税务机关没有陷入错误认识，并非因为错误认识而处分财产。甲公司在本案中确实存在弄虚作假的行为，但这些行为并未使国家机关陷入错误认识而处分财产，不属于诈骗犯罪所规定的行为。其次，甲公司没有非法占有的目的。出口退税制度是一项国际惯例，除少数特殊产品外，产品出口后，其在国内已交的增值税国家予以退还，而农产品在国内是免交增值税的，国家将出口农产品视为已税货物予以退税。至于该税款是退还给真实的货主还是名义的货主，对于国家来说并没有区别，甲公司按照其与真实货主的约定，从真实货主那里获取一部分退税款，没有损害国家利益，也没有损害真实货主的利益，不具有非法占有的目的。

（作者单位：湖南省湘潭市中级人民法院）

来源：人民法院报 | 作者：韩小平 曾仁平

【第5篇】出口退税率文库2023

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

根据进出口税则及海关商品编码调整情况，国家税务总局编制了2023a版出口退税率文库（以下简称文库）。现将有关事项通知如下：

一、文库放置在国家税务总局可控ftp系统（100.16.92.225:5088）“程序发布”目录下。请各地及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。

二、各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2023年2月13日

【第6篇】贸易公司出口如何退税

出口退税总给人一种很遥远的感觉，但它又是很多进出口贸易企业所必备的，毕竟能够为公司省下一笔费用。今天跟大家讲讲出口退税的事宜吧。

什么是出口退税？

出口退税是指国家为帮助出口企业降低成本，增强出口产品在国际市场上的竞争能力，鼓励出口创汇而实行的，由国内税务机关将在出口前的生产和流通的各环节中已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。

为什么要出口退税？

出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，为出口产品在国际贸易中赢得价格优势。对需要出口的企业来说，则有利于缓解企业资金压力。

当然不是所有的产品出口了就能进行退税，还需要满足一定的条件。

出口退税的企业范围

1.具有外贸出口经营权的企业

2.委托出口企业（工业企业委托有进出口经营权的企业出口自己的产品）

3.特定出口退税企业（如外轮供应公司、对外修理修配企业等）

出口退税产品的条件

1.必须属于增值税、消费税征税范围内的产品

2.必须已报关离境

3.必须在财务上做出口销售

4.必须是已完成国际收支网上申报的货物。

公司类型及退（免）税情况

1.小规模公司

不能退税，但可以直接出口免税。不过前提是一定要有进项发票。

2.一般纳税人外贸企业

在有符合条件的进项发票的情况下，出口货物或劳务可以申请出口退（免）税。

3.一般纳税人生产企业

可以申请出口免抵退税，当然这种类型比较复杂一些，需要具体情况具体分析。

总结一下出口退税登记的流程和资料

出口退税登记的一般程序

1.有关证件的送验及登记表的领取。

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2.退税登记的申报和受理。

企业领到'出口企业退税登记表'后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3.填发出口退税登记证。

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业'出口退税登记'。

4.出口退税登记的变更或注销。

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

出口退税附送材料

1.报关单。

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。

这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记账做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。

提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.与出口退税有关的其他材料。

【第7篇】出口退税产品有哪些

一、准予办理出口退税的货物

对属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，在货物报关离境并在财务上做销售后，都属于出口货物退（免）税的货物范围。

这里的离境是指货物离开海关管辖境内，货物运往出口加工区、保税物流园等海关监管的特殊封闭区也应视为离境。

未出口的货物、走私出口的货物以及不能提供出口证明的货物不能退税。

二、准予办理出口退税的特殊货物

准予办理出口退税的特殊货物一般由两部分构成，一是没有直接出口，但最终为境外所消费的货物，如对外承接修理修配业务耗用的货物；二是虽在境内消费，但出于公平或对等原则的考虑视同出口的货物。

如在国际招标中国内中标的机电产品，由于境外中标产品进口时免征进口税收，为维护公平竞争，视同出口产品。

准予办理出口退税的特殊货物主要包括：

1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；

2.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；

3.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；

4.出境口岸免税店经营国产物品；

5.外商投资企业采购国产设备（这一政策随着我国实行消费型增值税而逐步取消）；

6.外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品；

7.出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气和蒸汽；

8.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

9.利用中国zf的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；

10.利用国际金融组织或外国zf贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品；

11.区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的货物；

12.境外带料加工装配业务方式出口的货物；

13.国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品；

14.国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；  15.补偿贸易、易货贸易出口的货物；

16.进入出口监管仓库的国内货物；

17.进入保税物流中心（b型）的货物；

18.经保税区仓储的出口货物；

19.保税区（不包括保税物流园区）内企业在区内出口的货物；

20.边境小额贸易出口的货物；

21.出口企业出口的自用旧设备。

三、免税但不退税的出口货物

1.来料加工复出口的货物；

2.避孕药品和用具、古旧图书；

3.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；

4.军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；

5.计算机软件；

6.含金产品；

7.按简易办法征税的货物；

8.国家规定的其它免税货物。

四、不予办理退免税的出口货物

1、原油以及中外合作油（气）田开采的天然气；

2.柴油；

3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等（进料加工复出口除外）；

4.援外出口货物（利用中国zf的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）；

5.有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划外的卷烟；

6.从非保税区运往保税区的货物；

7.非列名生产企业自营或委托出口的非自产货物；

8.国家规定的其他视同内销征税的出口货物。

【第8篇】最新出口退税政策详解与操作实务

对于想要进行上海出口退税的客户来说，需要了解具体的操作步骤和相关注意事项。以下是一个客户案例，以及退税的操作步骤。客户案例：小明是一家上海的电子产品公司的负责人，他希望能够申请出口退税来降低公司的成本，同时扩大国际市场。但是他并不熟悉相关流程和手续，因此他需要寻找专业的服务商来帮助他申请退税。操作步骤：准备材料在申请出口退税之前，客户需要准备相关的材料，包括出口货物清单、报关单、发票、合同以及付款证明等文件。客户需要确保这些文件的真实性和完整性。登录海关网站客户需要登录海关的官方网站，点击“出口退税”按钮，填写相应的表格和申请书，并且上传所需的材料。审核材料海关将审核客户提交的申请材料，并且进行实地核查。如果材料齐全，符合要求，则会审核通过。缴纳税款客户需要按照海关的要求缴纳相应的退税税款，并且按照要求填写相应的申报表。领取退税海关将在审核通过之后，将退税金额打入客户的指定账户，客户可以按照要求领取退税。如果客户需要更多的帮助，可以寻找专业的服务商来帮助他们申请退税。这些服务商可以帮助客户准备申请材料，填写申请表格，缴纳税款，并且跟踪申请进度。而我作为专业的服务商，拥有专业的经验和知识，可以帮助客户更快捷、更便利地完成申请退税的流程。#上海出口退税##退税政策##出口退税代办##资讯服务##税务规划#

【第9篇】17年出口退税率查询

3月10日，国务院召开常务会议，确定应对疫情影响，稳外贸稳外资的新举措，其中第一条就是对除“两高一资”（高耗能、高污染和资源性产品）外所有未足额退税的出口产品及时足额退税。

3月17日，财政部、国家税务总局联合发布公告称，自2023年3月20日起，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%，将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

此次提高出口退税率涉及农产品、初级加工品等多项产品，政策范围较广。通过提高出口退税率，将降低外贸企业经营成本，缓解企业现金流压力。

关于提高部分产品出口退税率的公告

财政部 税务总局公告2023年第15号现就提高部分产品出口退税率有关事项公告如下:一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见附件。二、本公告自2023年3月20日起实施。本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

财政部 税务总局

2023年3月17日

出口退税率调整前后对比清单

（对比清单部分截图）

（对比清单部分截图）

【第10篇】出口退税率查询官网

出口企业财务:求助求助，最近出口了一批商品，在哪里可以查询出口退税率，出口退税率为零的商品又该要怎么处理呢？

税小夏:不着急，“生产免抵退 尽享好税惠”云讲堂马上来帮您，快来一步步跟着操作吧！

✦

1、登录电子税务局，点击进入我要查询-出口退税信息查询。

✦

2、在左侧菜单中点击“出口商品退税率查询”，筛选商品名称或商品代码，就可以查询到所查商品的征税率和退税率啦。

✦

3、如果商品的退税率为0，可以双击对应的商品信息，查看特殊商品标识。如果商品标识为禁止出口或出口不退税，则按规定需适用增值税征税政策。若标识为免税，则适用增值税免税政策。

【第11篇】如何办理进出口退税

什么是进出口退税？

其实，严格意义上讲，进口也是出口。出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。在国内的生产和流通链中，出口商品按照增值税规定以不含税的价格进入国际市场, 税务部门应当按照出口商品的投入税, 征收税款, 办理企业退税减免等原因, 商品的投入税往往不等于实际的税收负担, 如果根据出口退税,将有越来越多的倒退问题, 所以有一个比例的退税计算出口商品退税率。说到这个出口退税额，很多人会一脸懵逼，因为每个商品的退税率不一，不知道商品到底可以退多少税额。其实这个一点也不难，出口退税额是有个标准计算公式的。退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。除了进出口退税以外，还有一种叫进出口免税。进出口免税指的是外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口，国家给予免征增值税和消费税。现行外商投资企业出口免税，可分为一般贸易出口免税、加工贸易免税和加工贸易间接出口免各三种情况。当然进出口免税也属于进出口退税中的一种。

进出口退税办理条件：

1、必须是应征增值税和消费税的货物;

2、必须是报关并离境的货物;

3、必须是财务上做销售处理的货物;

4、必须是收汇的货物;

5、必须是自产或视同自产产品。

外贸企业来说，其申报出口退税的条件与生产企业不同，只需满足以下四个条件：

1、必须是应征增值税和消费税的货物;

2、必须是报关并离境的货物;

3、必须是财务上做销售处理的货物;

4、必须是收汇的货物。

进出口退税办理流程是怎样的？

1、有关证件的送验及登记表的领取；

2、退税登记的申报和受理；

3、填发出口退税登记证；

4、出口退税登记的变更或注销。

【第12篇】国家出口产品退税清单

为更好保障钢铁资源供应，推动钢铁行业高质量发展，自2023年5月1日起，我国调整部分钢铁产品关税。其中，对生铁、粗钢、再生钢铁原料、铬铁等产品实行零进口暂定税率；适当提高硅铁、铬铁、高纯生铁等产品的出口关税，调整后分别实行25%出口税率、20%出口暂定税率、15%出口暂定税率。

附件一：20类钢铁产品实行零进口暂定税率清单

注： ①ex表示实施暂定税率的商品应在该税号范围内，以具体商品描述为准。

②为《中华人民共和国进出口税则（2021）》的税则号列。

自2023年5月1日起，我国取消146类钢铁产品出口退税。具体执行时间，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

钢铁进出口产品关税调整，有利于降低进口成本，扩大钢铁资源进口，支持国内压减粗钢产量，引导钢铁行业降低能源消耗总量，政策导向钢铁产量以满足国内需求为主，适度扩大进口资源补充，减少出口。促进钢铁行业转型升级和高质量发展。

附件二：取消出口退税的146类钢铁产品清单

【第13篇】增值税出口免税并退税

出口退税是很多考生比较头疼的内容，主要是这些业务平时很少接触到。本文小贝就和大家来扒一扒出口退税。

一、为什么需要出口退税？

目前我国的增值税税率有四档，分别为13%、9%、6%、零。其中零税率最主要的就是针对出口环节。需要说明的是，零税率不等同于免税，因为免税是针对某个环节的，而零税率则是要使整件商品的增值税变为零。由于出口商品到了对方国家（或地区）还可能面临着各种税收（如进口环节的增值税、关税），如果出口的时候还背负着国内的增值税，出口后商品就背负着双重税收，自然会影响其竞争力，因此为了让出口商品能够公平参与国际竞争，在其出口之前国家要先将其背负的沉重枷锁卸下来，也就是要“退税”。

出口退税要退给谁？我们在之前的增值税原理中讲到，增值税属于价外税，它可以转嫁到下一环，最后环节才是真正的税收负担者，因此，无论出口商品在之前经历了多少环节、征收了多少道增值税，但最终都是由处于增值税链条末端的出口企业来买单，因此，出口退税只需要退给它就可以了，之前的环节由于实际上并未真正负担增值税，也就无需考虑了。

二、如何理解出口退（免）税政策三种情形？

虽然我们俗称“出口退税”，但实际上该政策包含了三种情形：

（1）出口免税并退税。出口免税，就是出口这个环节免予征收增值税，即不用像内销那样按13%、9%、6%等征收增值税。而出口退税，就是要退还以前环节缴纳的增值税。这种情况在具体计算时可以再细分为“免退税”和“免抵退税”。其中，“免退税”主要适用于没有生产能力的外贸企业，虽然这些企业也可能涉及内销缴税问题，但是由于其出口的商品是买进来的，而买进来的时候都是有发票的，可以明确区分哪些是出口、哪些是内销，所以，在计算的时候出口和内销两部分其实是分开来算的，就出口部分而言，由于不涉及内销，自然就不存在“抵”的问题了。而“免抵退税”则主要针对生产型企业以及部分营改增企业，由于企业在生产过程中所耗用的原材料、劳务等所负担的进项税往往难以在出口商品和内销商品之间明确区分，所以在计算出口退税时就要和内销一并进行考虑，要先把内销的部分给抵消掉，剩余的部分国家才会退还给企业。（具体计算差异见下文）

（2）出口免税但不退税。这种情形主要是针对一些商品本身就不含进项税，或者进项税算不清楚的情形。比如出口企业直接从农户那里收购一批水果，然后出口。由于自产农产品免税，所以这种出口商品本身就没有负担增值税，自然就不涉及退税了。又比如，小规模纳税人要出口货物，由于小规模纳税人是按简易计税办法来计税的，计算不清进项税，因此也就不能退税了。

（3）出口不免税也不退税。这主要是针对国家限制出口的商品，国家都不想你出口你偏要出口，当然国家也不会给你好脸色啦，该交的税一分不能少。

三、为什么出口退税率大多数低于征税税率？

我们在计算出口退税的时候会有一个退税率，但该税率往往低于商品内销所适用的税率，这是什么原因呢？

首先，从理论上讲，出口退税应该按照出口商品的进项税来计算，但是，由于我国目前的税收征管和增值税抵扣链条并不完美，想要企业算准进项税然后申报退税基本上是不可能的，出于防止企业骗取出口退税的考虑，因此将退税率设置成比征税税率低一些。

其次，我国存在很多增值税优惠政策（比如对于符合条件小微企业免征增值税），所以按照商品购进原料等所计算出来的进项税并不完全等同于商品本身实际负担的增值税，也就是说，国家收到的增值税其实压根没有那么多，自然不可能倒贴给企业了，否则就会违反wto等国际贸易惯例，会被认为是国家在对企业进行补贴。

再次，从计算过程来看，在计算免抵退税额的时候是根据商品的离岸价（相当于售价）来计算的，而商品的进项税正常应该是按购进的原材料、服务等所含进项税来计算的，前者还包含了本环节的增值额，其计算口径会大于后者，因此退税率也要低于后者。

四、免退税的计算

免退税针对的是没有生产经营能力的外贸企业，比如常见的“××进出口总公司”之类。由于他们的货物不是自产的，而在购进的时候可以取得上一环节开具的发票，从而可以准确得到所出口商品的购进金额，因此计算出口退税就比较简单，直接将购进货物的金额乘以出口退税率即可。计算公式如下：

增值税应退税额=购进出口货物/劳务的增值税专用发票金额/海关完税价格×出口货物退税率

五、免抵退税的计算

相比较而言，对于生产企业和部分营改增企业适用的免抵退税计算过程就有点复杂。它的计算过程需要四步（俗称“四步法”）。

第1步：计算不得免征和抵扣的税额（“剔税”）

当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要将该部分剔除：

当期不得免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

解释：由于出口退税率大多数低于商品适用税率，比如某种货物适用税率为13%，出口退税率为11%，则根据离岸价（折合人民币后，下同）乘以2%的部分要先剔除出来，它有点类似进项税转出，就是说虽然货物税率是13%，但国家只认其中的11%可以参与到免抵退税计算。而如果其中包含免税购进原材料，则要将这部分从出口离岸价这个基数中扣除，因为压根国家就没有对免税原材料征过税，离岸价当然不应该包括这一部分。

第2步：计算当期应纳增值税额（“抵税”）

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额－“剔税额”）－上期留抵税额

大于0：本期应纳税额（正常交税）；

小于0：进入下一步。（可能退税）

解释：上面的计算公式其实是常规的应纳税额计算公式，就算没有出口业务的纳税人其实也是一样，只不过对于出口企业，由于涉及“剔税”（即相当于进项税转出的部分），所以要将当期进项税额中的“剔税”部分扣除掉之后才是国家认可的进项税额。如果计算结果大于0，表明企业的内销销项税额足够多，企业老老实实交税就可以了，不涉及出口退税的问题。而如果计算结果小于0，则有可能涉及退税，注意是“有可能”而不是“一定”。对于非出口企业，如果当期应纳税额小于0，就会形成“当期期末留抵税额”（暂不考虑增值税留抵退税政策），这一部分会通过以后产生的应纳税额来消化掉（其实这部分税额是企业的一项资产，有点类似“预付账款”），而对于出口企业，由于内销的销项税可能长时间会较小，要消化这部分留抵税额可能比较困难，甚至直到企业终结也仍然挂在那里，因此，国家才需要先把钱退给企业。

第3步：计算免抵退税额/退税指标/理论退税额（“指标”）

免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要该部分剔除

免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×出口货物的退税率

解释：这一步计算的是理论上的免抵退税额，根据离岸价乘以退税率得出，如果涉及免税购进原材料，离岸价中也要先将这部分给减掉。注意这里的用词，为什么用的是“免抵退税额”而不是“退税额”，因为这部分税额不一定都能够“退”到企业手上，因为需要先“抵”掉内销应纳的增值税。

第4步：比较，确定应退税额（“退税”）

第2步绝对值（“当期期末留抵税额”）与第3步（退税指标）比较，谁小按谁退。

（1）若：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额（2≤3）

则：当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）若：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额（2＞3）

则：当期应退税额＝当期免抵退税额

此时，“2-3”的差额为下期留抵税额

当期免抵税额=0。

解释：这一步应该是整个计算中最难理解的一步，我们用一道例题来解释一下。

【例题1】a企业当期销项税额50万元，进项税额60万元，当期出口商品按离岸价折合人民币后为80万元。商品适用税率13%，退税率11%，以前月份没有留抵税额。

（1）当期不得免征和抵扣的税额＝80×（13%－11%）＝1.6（万元）

（2）当期应纳税额＝50－（60－1.6）＝-8.4（万元）。由于是负数，因此要往下走。

（3）免抵退税额＝80×11%＝8.8（万元）

（4）|-8.4|＜8.8，属于第4步的第一种情形。

当期应退税额＝8.4（万元）

当期免抵税额＝8.8－8.4＝0.4（万元）

由于第2步计算出来的-8.4万元是“当期期末留抵税额”，它是根据企业总的销售（不区分内销和外销）计算的结果，是企业“多交给国家的税”；而第3步的结果则是专门针对出口业务所计算出来的退税指标，它并未考虑内销应纳税金额，当（2）＜（3）的时候，表明企业产生的出口退税足够多，但国家能退给企业的只能按8.4万元来退，因为企业还有内销产生的应纳税额，国家退的时候肯定是要先把企业应交的那一部分扣起来，剩下的才会退给企业（既可以防止企业不按时纳税，也避免了税金从国库一出一进）。国家要从中扣起来的那一部分（8.8－0.4）就是“当期免抵税额”。我们用数字来进一步解释一下这个0.4万元是咋回事。

如上所述，之所以对于生产类出口企业要按照“四步法”来计算，主要是因为其内销和外销的进项税区分不清。我们假设两者可以区分清楚，比如，a企业的进项税额60万元全部为购进原材料形成，其中49.6万元进项税对应的是内销商品，10.4万元进项税对应的是外销商品。就内销商品而言，当期产生的应纳税额为0.4万元（50－49.6）；而对于出口商品的10.4万元进项税中，需要剔除国家不予认可的1.6万元，剩下的8.8万元（也就是第3步的“免抵退税额”）是国家认可的，因此如果不考虑内销的话，这部分税国家是要全部退还给企业的，这样才能让出口商品回归价值本源，但是由于有0.4万元的内销应纳税额，所以国家只需要退8.4万元给企业即可。正因如此，这0.4万元才称为“当期免抵税额”。

理解了第一种情形之后，对于（2）＞（3）的情形也就不难理解了。由于出口退税针对的是出口那一部分业务的退税，对于内销进项税大于销项税而产生的企业多交税款只能按常规作为期末留抵税款结转到下一期抵扣，国家并不会直接退还给企业，因此，国家最多能退的就是（3）。由于内销部分都已经结转下一期抵扣了，也就没有所谓的“免抵”问题了，因此当期的免抵税额为0。

如您认为本文有用，欢迎收藏和转载；如您认为其中有不当之处，欢迎批评指正。

【第14篇】苹果手机出口退税 风险

经过这次退税风波，我感觉付钱容易退钱难的道理。

作为消费者，我们是否享受退钱的时候像付款那样便捷。

除了苹果的售后在中国水土不服之外，这次退钱一样苹果拿出了外企一样公事公办走流程的作风。

今天是苹果的承诺的最后一日退税，但能拍得上号的估计只是少数。

以笔者的airpod2为例，1599元的售价应退41块回头钱。

连续5日拨打苹果官方400-666-8800，一直听漫长的等待音乐，上次出现这种情况笔者是在抢购iphone7的时候。

后来一位不愿意透露姓名的苹果技术顾问跟我说，你得在早上9点上班后几分钟拨打电话

或者与专员网页聊天，接通的几率比较大。

鉴于我多年与苹果这样的外企沟通话术，我很顺利完成了退税登记，真的就是电脑翻译过来的直白中文，一点也不逊色siri这个人工助理。如果你是长期与淘宝、京东这样的客服沟通，难免会不适应，毕竟人家可没有“亲”！

我在卖产品的时候手贱开了发票，现在退税要把发票寄回，费用我自己垫付

流程如图，人家已经说得很明白，照做吧，钱过几周应该会见到。前提是你得先垫付你的快递费！

看到这里，有些人可能会想想算了吧，就30块钱不到了，苹果也是这么想的。毕竟这可是一比可观的利润，毕竟人家不会那么轻易返还给用户。

这么一样，就没有那么“酷”了！

【第15篇】2023年出口退税收汇期限

出口退税的期限是如何规定的?

答：出口退税的期限主要有认定时限、退税申报期限和退税申报截止期限。

认定时限

对外贸易经营者应按照规定在取得出口经营资格备案之日起(没有出口经营资格的生产企业应在代理出口协议签订之日起)30日内到所属国税机关办理出口退税认定手续。

退税申报期限

外贸企业一个月内可多次申报，生产企业应按月在1日-15日的申报期内申报。

退税申报截止期限

一是正常申报截止期限。外贸企业自报关出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期;生产企业自报关出口之日起90天后的第一个免抵退税申报期。

二是延期申报截止期限。因特殊原因无法在规定期限内申报退税的，出口企业可以书面形式向退税机关申请延期3个月办理。

三是结汇核销截止期限。2008年6月1日之后，出口企业提供外汇核销单的期限最长可延长到出口后210天，但远期收汇除外。

出口退税的条件？

答：我国的出口货物退(免)税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点:

收入退付行为

税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。出口货物退(免)税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。

调节职能的单一性

我国对出口货物实行退(免)税，意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较，出口货物退(免)税具有调节职能单一性的特点。

间接税范畴内的一种国际惯例

世界上有很多国家实行间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出口货物实行'零税率'而言，各国都是一致的。为奉行出口货物间接税的'零税率'原则，有的国家实行免税制度，有的国家实行退税制度，有的国家则退、免税制度同时并行，其目的都是对出口货物退还或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。出口货物退(免)税政策与各国的征税制度是密切相关的，脱离了征税制度，出口货物退(免)税便将失去具体的依据