出口退税最新政策（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：48

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的出口税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是出口退税最新政策范本，希望您能喜欢。

出口退税最新政策

【第1篇】出口退税最新政策

目前跨境电商b2b出口金额逐年上升，在2023年，国家针对跨境电商b2b出口业务，海关总署在22个海关进行了试点管理，新增了b2b出口申报下的两类监管方式代码9710和9810。

《海关总署关于开展跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告》（海关总署公告2023年第75号）的政策有哪些优势，让跨境电商的b2b出口企业值得到综合服务平台去注册和备案呢？

结合这个文件，以及杭州和上海两个试点（北京试点未找到综试区网址）对于b2b出口申报的操作介绍和日常答疑，针对未做规范的收汇结汇以及出口退税，在参照已有的文件规定和一般贸易下的出口退税方式，给大家整理了试点海关的跨境电商b2b出口的优势、定义、备案和出口申报的业务流程，以及和出口退税相关的结汇和退免税申报事项。

一、跨境电商b2b出口的优势

1.1 通关便利：无纸化报关、b2b出口货物优先查验、适用全国通关一体化，可采用“跨境电商”模式转关及符合条件的清单，可申请按6 位hs 编码简化申报。

1.2 一站式服务：利用综合服务平台优势，报关、物流、收汇结汇以及退税可以在同一平台查看，可以自动传送数据，实现各环节的数据交换，实现政府与企业各部门之间的互联互通和信息共享，提高出口和退税效率。

通过以下杭州综试区综合服务平台对跨境电商出口业务的示意图和流程图，理解下数据的集中化处理带来的便利和效率提升。

出口b2b业务流程

二、跨境电商b2b出口的定义

“跨境电商b2b出口”是指境内企业通过跨境物流将货物运送至境外企业或海外仓，并通过跨境电商平台完成交易的贸易形式。

跨境电商b2b 直接出口：企业对企业直接出口，即境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口至境外企业，海关监管方式代码“9710”。

跨境电商出口海外仓，即境内企业先将货物通过跨境物流出口至海外仓，通过跨境电商平台实现交易后从海外仓送达境外购买者，海关监管方式代码“9810”。

“跨境电商平台”是指为交易双方提供网页空间、虚拟经营场所、交易规则、信息发布等服务，设立供交易双方独立开展交易活动的信息网络系统。包括自营平台和第三方平台，境内平台和境外平台。

以上内容来自《海关总署关于开展跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告》海关总署公告2023年第75号

三、跨境电商b2b出口模式的备案（以上海为例）

前置资质办理如下图：

下面针对跨境电商b2b出口企业相关事项（3、6、7）进行说明：

事项3，跨境电商企业类型备案：

跨境贸易电子商务企业类型选择时，跨境电商出口业务的电商企业可选择“电子商务企业”；物流企业选择“物流企业”；监管场所运营人企业选择“监管场所运营人”。

事项6，出口海外仓企业备案

如企业采用海关监管方式代码“9810”，全称“跨境电子商务出口海外仓”，则还应当进行海外仓备案。

1）申请主体

申请主体分为两类企业，一是平台类企业，租赁或自建海外仓供自营或入驻电商企业使用。另外一类是电商企业，在境外海外仓入驻开展跨境电商b2b 出口业务。

2）申请材料

（1）企业需填写《跨境电商出口海外仓企业备案登记表》及《跨境电商海外仓信息登记表》。

（2）企业需提供证明材料：海外仓所有权文件（自有海外仓）、海外仓租赁协议（租赁海外仓）、其他可证明海外仓使用的相关材料（如海外仓入库信息截图、海外仓货物境外线上销售相关信息）等，需要能够证明申请企业与海外仓的关联关系。

3）手续办理：纸面材料递交或者具备条件的直属海关网上办理。

4）申报要求：在现有系统设计下，订单/订仓单报文内电商企业代码字段需要与报关单、清单表头校验。9810 模式中，报关单、清单收发货人代码或生产销售单位代码与海外仓企业代码表校验。

事项7，简化申报申请及配置

在上海开展跨境电商b2b 直接出口（9710 出口）及跨境电子商务出口海外仓（9810 出口）的清单申报企业，不涉及出口退税的，可申请按照6位hs编码简化申报。

目前，上海可开展9710、9810出口业务的关区有浦东机场和洋山港。

四、跨境电商b2b 出口申报流程

4.1 清单申报模式

对于单票货值在5000 元人民币以内并且不涉证、涉税、涉检的货物，企业可选择采用清单方式或报关单模式进行申报。其中，9710监管方式申报订单，9810 监管方式申报订仓单。

清单申报模式概要流程示意图

清单申报模式具体流程示意图：

4.2 报关单申报模式

对于单票货值在5000 元人民币以上或涉证、涉税、涉检的货物，企业必须采用报关单方式进行申报。其中，9710 监管方式申报订单，9810 监管方式申报订仓单。

报关单申报模式概要流程示意图

报关单申报模式具体流程示意图

主要出口模式对比

五、银行收汇和结汇

跨境电商b2b出口企业在综合服务平台上，扣除境外发生的平台、仓储、物流等费用后的余额办理收汇结汇。

《国家外汇管理局关于支持贸易新业态发展的通知》（汇发〔2020〕11号）

“二、从事跨境电子商务的企业可将出口货物在境外发生的仓储、物流、税收等费用与出口货款轧差结算，并按规定办理实际收付数据和还原数据申报。跨境电子商务企业出口至海外仓销售的货物，汇回的实际销售收入可与相应货物的出口报关金额不一致。跨境电子商务企业按现行货物贸易外汇管理规定报送外汇业务报告。”

”七、外贸综合服务企业可根据客户委托，代办出口收汇手续。经办银行可凭外贸综合服务企业推送的交易电子信息办理出口收汇，外汇或结汇资金直接进入委托客户的账户。“

六、出口退税

目前关于9710/9810监管模式下的跨境b2b出口业务税收政策税务部门尚在研讨确认中，暂未正式出台相关政策，根据目前的出口申报方式，采用不同的办理方式。

清单申报和简化申报方式，由于是不涉税事项，出口后去税务局进行免税申请。

报关单方式申报，按照出口申报方式进行分别处理。

9710方式出口，在收到海外客户货款后，在综合服务平台进行收汇结汇，把数据发送到相关部门。参照一般贸易方式下的出口退税办理出口退税办理。

9810方式出口，在海外仓货物实现销售后，参照一般贸易方式下的出口退税办理条件，是对于该申报报关单收款结汇后，按照现有的一般贸易方式办理出口退税。

从目前看，全国共有22个海关（北京、天津、南京、杭州、宁波、厦门、郑州、广州、深圳、黄埔、上海、福州、青岛、济南、武汉、长沙、拱北、湛江、南宁、重庆、成都、西安等22个直属海关）开展跨境电商b2b出口监管试点，由于在试点时期，还没有出来针对跨境电商b2b出口的退税政策。

以后的跨境电商b2b出口的支持政策会落地到相关联的其他部门，构建良好的跨境电子商务发展生态环境也会尽快到来，希望这次关于b2b出口方式的政策整理给你的工作带来便利。

政策依据：

1、《海关总署关于开展跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告》（海关总署公告2023年第75号）

2、《海关总署关于扩大跨境电子商务企业对企业出口监管试点范围的公告》（海关总署公告2023年第92号）

3、《国家外汇管理局关于支持贸易新业态发展的通知》（汇发〔2020〕11号）

【第2篇】出口退税税务申报表

出口退税过渡期截止6月30日

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2023年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

附最新增值税思维导图↓

增值税纳税申报表大变！

一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

二、截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件1，相关填写说明见附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，国家税务总局公告2023年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）同时废止。

新纳税申报表该怎么填？

一

增值税纳税申报表调整情况

（一）调整部分申报表附列资料表式内容

一、是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；

删除第3栏“13%税率”；

第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二、是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；

第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三、是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四、是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

（二）废止部分申报表附列资料

一、是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二、是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

二

本公告施行后需注意的事项

（一）纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

（二）截至2023年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

税率调整后加计抵扣、发票衔接怎么办？

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。

六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

八、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2023年第15号发布）同时废止。

附件：

税率调整后，如何开具跨期销售业务发票？

对于增值税税率调整日以后因履行跨期销售业务合同如何开具发票的问题，说一下基本原则。

一是，以增值税纳税义务发生时间为标志，在税率调整前实现的销售业务（发生增值税应税销售行为），取得的销售收入（以税法规定为判断标准），应按调整前的适用税率申报缴纳增值税，同时以该税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）；在税率调整即新税率施行之日起，实现的销售业务（发生增值税应税销售行为），取得的销售收入（以税法规定为判断标准），应按新的税率申报缴纳增值税，以新税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）。

二是，原则上是以发票开具日期来确定发票上开具的税率及销项税额，但是也有例外，如果税率调整前已经做了“未开发票收入”的纳税申报，只是没有开具发票的，则在新税率实施之日以后开具发票时，对于已申报的无票收入部分对应的业务仍可按原税率开具（发票上开具的税率及销项税额）；如果因种种原因非要按原税率开具发票，但在税率调整之日以前，相应的销售额又没有作“未开具发票收入”申报纳税的，则等于是延期缴纳了税款，在以原税率开具发票后，该部分增值税需要加收滞纳金。

三是，至于履行合同的问题，关键还是看合同是如何签订的，是签订的以含税价格还是以不含税价款交易。如果是以含税价格交易又未约定税率调整对交易价格的相关影响事项，在税率调整之日以后实现的销售业务，那就是以原含税价款按新税率换算出不含税销售额及计算增值税（销项税额），同时按新税率开具发票（发票上开具的税率及销项税额）；如果是约定以不含税价格交易，在税率调整之日以后实现的销售业务，则应以新税率计算增值税（销项税额），再以约定的不含税价格加增值税为价税合计价款。

总之，对于税率调整后如何开具跨期销售业务的发票（税率），是以纳税义务发生时间来决定销售业务（发生增值税应税销售行为）的适用税率，再以此来决定发票开具的税率及计算销项税额，也就是该项销售业务（发生增值税应税销售行为）应如何适用税率计税就如何开具发票。

因此，一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。但还应满足相关条件，否则将面临滞纳金的问题。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述跨期销售行为，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

总之，这个4月，应该是会计人忙且充实的一个月了！且忙且珍惜吧！

【第3篇】出口怎么退税税率

出口退税(export rebates)

是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

出口退税简介

出口货物退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。

2023年最新出口退税流程

1、网上申领核销单，顺序登录电子口岸执法系统——选择出口收汇——核销单申领;

2、领取纸质核销单，顺序凭申领过的电子口岸ic卡及加盖企业公章的“出口企业核销单介绍信”前往外汇管理局领取;

3、进行制止核销单备案，顺序是登录电子口岸执法系统——选择出口收汇——选择口岸备案;

4、办理报关手续;

① 找货代，告诉货代本次出口的目的港、货物的重量、出船时间。货代据此联系船公司，并给出报价。(报价包括：陆运费+海运费+订舱费+thc+文件费+报关费+ebs(出口东南亚)+电放费+保险(fob形式买家出、cif形式买家出)。

② 将本次出口货物编制托书加盖公章传给货代。

③ 与货代做好装箱及出船时间的确认。

④ 将本次出口货物的报关资料正本(装箱单、形式发票、已备案的核销单、报关单、报关委托书)、申报要素寄给货代。

⑤ 货代报关。

⑥ 在预定的时间装箱，填装箱单。

⑦ 正常在装箱2——3天后出船。

⑧ 出船后2——3天货代传给公司船公司出的海运提单。

⑨ 报关后40天后货代寄给公司海关报关后的报关资料(核销单、报关单三联、场运收据)。

5. 填出口商品专用发票(至国税局领出口专用发票)

6. 征免申报(出口退税退免税申报软件上进行数据录入，打印两份。外汇局、出口单位各一份)

7. 电子口岸——出口收汇——企业交单

出口退税的操作明细流程!2023年最新出口退税流程

8. 进入出口收汇网上核销系统进行申报，并打印出出口收汇批次核销信息登记表

9. 工行出口收汇核销(收汇日期、核销金额)

10. 外汇局办核销(核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表、电子口岸ic卡)。

11. 进入国税系统输入报表及纳税申报表

12. 将出口货物退(免)税申报系统里的免税数据上传至国税网站

13. 出口货物退(免)税申报系统进行退税申报(申报成功后另存入u盘)

14. 准备出口退税纸质材料(具体见出口退税资料封底)并带u盘到国税局申报

15. 等国税局电话通知拿退税批复

16. 等国税局电话通知，去国税局办理退税申请手续(带退税批复、公司公章及印鉴章)

17. 一般办理过退税手续一周内银行从国家金库里拨入账款至公司帐户

出口退税条件

(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税，以充分体现”未征不退”的原则。

(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退(免)税。

(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退(免)税。也就是说，出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退(免)税。

(4)必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退(免)税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退(免)税的货物，必须同时具备以上4个条件。但是，生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增中一个条件，即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物(外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。

出口退税登记

1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份)，申请办理退税登记证;

出口企业办理注销出口退税税务登记时，应提交的资料包括：

1)上级主管部门批文或董事会、职代会的决议，外商投资企业

应报送政府部门的批复和董事会决议;

2)工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书;

3)原退税机关核发的税务登记证件(正、副本原件);

4)结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;

5)其他有关资料、证件。

2、未办理出口退税税务登记证的企业，一律不予办理出口退(免)税，对逾期办理出口退(免)税登记的企业除令其限期纠正外，处以1000元罚款。

3、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度，时间由市局统一制定。

出口退税范围

(一)下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税，除另有规定外，给予免税并退税：

l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;

3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物;

5、下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物;

(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;

(5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;

(6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备;

(7)利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品;

(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;

(9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。

以上“出口”是指报关离境，退(免)税是指退(免)增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

(二)一般退免税货物应具备的条件

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;

2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境;

3、必须在财务上做销售;

4、必须收汇并已核销。

(四)下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税

1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。

(五)除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：

1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物;

2、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等;

3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。

国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。

(六)贸易方式与出口退(免)税

出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已取消)，对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退(免)税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致;来料加工免税。

出口退税的4个时限

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税附送材料

1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书。

5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明。

8. 出口收汇已核销证明。

9. 与出口退税有关的其他材料。

一般贸易出口货物退税计算方法

目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为fob价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，fob价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的fob、cfr和cif价的换算方法如下：

fob价=cfr价-运费=cif价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以cfr价成交的，应扣除运费。

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

举例说明：

例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2000打以cif价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

国家关于出口退税的最新政策

经国务院批准，自2023年7月15日起取消部分钢材、医药、化工产品、有色金属加工材等商品的出口退税，总数达406种。

具体执行时间，以“出口货物报关单(出口退税专用)”海关注明的出口日期为准。

中国上一次对出口退税率进行调整是2023年6月，当时为了应对金融危机对出口带来的严重挑战，中国对部分商品实行最高达17%出口退税率，对应产品涉及优势产品、劳动密集型产品、高技术含量产品和深加工产品共计2600多个10位税号商品，据预计可增加退税资金达252亿元。

通知如下：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，自2023年7月15日起取消下列商品的出口退税：

1. 部分钢材;

2. 部分有色金属加工材;

3. 银粉;

4. 酒精、玉米淀粉;

5. 部分农药、医药、化工产品;

6. 部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。

查询出口退税的网站

http://www.qgtong.com/szcktxlbweb/

【第4篇】出口退税名词解释

什么是出口退税？

满足出口退税的货物需具备哪些条件？

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

一般分为两种：

一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以下4个条件：

1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现'未征不退'的原则。

茶叶符合该项要求。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

更多茶叶出口百问内容，可关注微信公众号：中农促茶产业委员会查看。

【第5篇】苹果手机出口退税风险

经过这次退税风波，我感觉付钱容易退钱难的道理。

作为消费者，我们是否享受退钱的时候像付款那样便捷。

除了苹果的售后在中国水土不服之外，这次退钱一样苹果拿出了外企一样公事公办走流程的作风。

今天是苹果的承诺的最后一日退税，但能拍得上号的估计只是少数。

以笔者的airpod2为例，1599元的售价应退41块回头钱。

连续5日拨打苹果官方400-666-8800，一直听漫长的等待音乐，上次出现这种情况笔者是在抢购iphone7的时候。

后来一位不愿意透露姓名的苹果技术顾问跟我说，你得在早上9点上班后几分钟拨打电话

或者与专员网页聊天，接通的几率比较大。

鉴于我多年与苹果这样的外企沟通话术，我很顺利完成了退税登记，真的就是电脑翻译过来的直白中文，一点也不逊色siri这个人工助理。如果你是长期与淘宝、京东这样的客服沟通，难免会不适应，毕竟人家可没有“亲”！

我在卖产品的时候手贱开了发票，现在退税要把发票寄回，费用我自己垫付

流程如图，人家已经说得很明白，照做吧，钱过几周应该会见到。前提是你得先垫付你的快递费！

看到这里，有些人可能会想想算了吧，就30块钱不到了，苹果也是这么想的。毕竟这可是一比可观的利润，毕竟人家不会那么轻易返还给用户。

这么一样，就没有那么“酷”了！

【第6篇】最新全部产品出口退税率

中新经纬客户端3月17日电 17日，财政部发布关于提高部分产品出口退税率的公告，将布洛芬、消毒剂等产品出口退税率提高至13%。

来源：财政部官网

公告明确，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

来源：财政部官网

财政部官网的提高出口退税率的产品清单显示，出口退税率提高至13%的产品包括布洛芬、消毒剂等，出口退税率提高至9%的产品包括龙涎香、鹿茸及其粉末、犀牛角等。

公告自2023年3月20日起实施。公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。(中新经纬app)

【第7篇】出口退税申报系统消费税

出口退税新系统免退税申报常见疑点处理方法

发布时间：2021-04-16 08:24

来源：国家税务总局北京市顺义区税务局

尊敬的纳税人：

上期为您介绍了新系统上线后免抵退税和进料核销常见疑点处理方法，本期继续为您介绍办理免退税申报时常见疑点处理方法。

一、申报表存在空项错误

（一）疑点内容：

1.申报的《外贸企业出口退税出口明细申报表》（以下称《出口明细表》）中（xxx)项为空。

2.申报的《外贸企业出口退税进货明细申报表》（以下称《进货明细表》）中（xxx)项为空。

（二）产生原因：企业申报《出口明细表》、《进货明细表》中某些必录项为空。

（三）处理方法：根据税务机关的反馈信息，在对应项目录入正确数据后重新申报。

二、申报表存在数据错误

（一）疑点内容：

1.申报的《出口明细表》中（xxx)项小于等于零。

2.申报的《进货明细表》中（xxx)项小于等于零。

（二）产生原因：企业申报《出口明细表》、《进货明细表》中某些项目小于等于零。

（三）处理方法：根据税务机关的反馈信息，在对应项目录入正确数据后重新申报。

三、《进货明细表》税种错误

（一）疑点内容：

1.申报税种增值税与进货凭证种类不符。

2.申报税种消费税与进货凭证种类不符。

（二）产生原因：企业申报的《进货明细表》中第3栏“税种”和第4栏“凭证种类”不匹配。

（三）处理方法：增值税一般对应的凭证种类是“增值税专用发票”和“海关进口增值税专票缴款书”；消费税一般对应的凭证种类是“海关进口消费税专用缴款书”、“税收缴款书（出口货物专用）”。您需要根据以上对应关系匹配“税种”和“凭证种类”，调整数据后重新申报。

四、申报出口商品码错误

（一）疑点内容：申报的商品代码（xxx)不是有效商品码。

（二）产生原因：企业申报《出口明细表》中录入的商品代码在退税率文库中无效。

（三）处理方法：先检查您申报的商品代码在退税率文库中是否存在；如存在，确认是否是基本商品代码（基本商品标志有“*”是基本商品代码）；如是基本商品代码，确认申报的“出口日期”是否在退税率文库有效期内。一般来说，您通过以上方法就能够找出错误，调整为正确商品代码后重新申报。

五、申报计量单位错误

（一）疑点内容：申报的计量单位（xxx）不是退税率文库中的第一计量单位。

（二）产生原因：企业申报《出口明细表》中录入的“计量单位”与退库率文库中的计量单位不符。

（三）处理方法：检查您使用的退税率文库是否是最新的，如不是，进行更新。更新后，调整为正确计量单位后重新申报。

六、申报数量错误

（一）疑点内容：申报的数量不一致，其中出口明细为（aaa);进货明细为（bbb)。

（二）产生原因：企业申报《出口明细表》和《进货明细表》，同一关联号下出口数量合计和进货数量合计不一致。

（三）处理方法：根据您的实际业务情况，将同一关联号下出口数量合计和进货数量合计调整为一致后重新申报。

重点提示：申报数量按照退税率文库中第一计量单位对应的数量填写，一般进货凭证上计量单位和退税率文库第一计量单位不一致，需要您根据退税率文库第一计量单位对应的数量折算《进货明细表》上的数量。比如您申报的某商品退税率文库第一计量单位为“个”，对应的出口数量是5，那么您申报的《出口明细表》上该关联号项下出口数量合计是5；对应的进货凭证计量单位是“千克”，数量是100，那么您申报的《进货明细表》该关联号项下数量也应是5，需要您根据实际业务情况将100折算为5，确保同一关联号项下出口数量合计和进货数量合计一致。

七、申报出口年月错误

（一）疑点内容：申报的出口日期与所属期不在同一年度。

（二）产生原因：企业申报《出口明细表》中录入的“申报年月”与出口日期不在同一年度。

（三）处理方法：录入“申报年月”时，如果是本年度出口的，按不大于当前申报期年月填写；以前年度出口的，按当年的12月份填写。比如您2023年3月5日申报的某商品，如果出口日期是2023年1月5日，那么申报年月可以录入202201、202202、202203；如果出口日期是2023年3月5日，那么申报年月应录入202112；如果出口日期是2023年3月5日，那么申报年月应录入202012。您根据以上规则调整为正确申报年月后重新申报。

八、申报关联号错误

（一）疑点内容：

1.申报的《出口明细表》中，（xxx)关联号下存在不相同的报关单号。

2.申报的关联号（xxx)不符合编制要求。

（二）产生原因：关联号未按规定编制。

（三）处理方法：按规定编制关联号，具体编制要求见前期发布的《出口退税新系统变化——外贸企业关联号编写规则》，本期不再详述。

九、申报商品代码错误

（一）疑点内容：申报的商品代码（xxx)不是财税【2014】98号文中所列商品代码。

（二）产生原因：企业《出口明细表》第12栏填写的“申报商品代码”与财税【2014】98号文附件所列商品代码不一致。

（三）处理方法：您需确认是否需要填写“申报商品代码”，该栏次需要填写的情形极为特殊，绝大多数情况下您都不需要填写。如您确认不需要填写，调整后重新申报；如您确认需要填写，按照财税【2014】98号文要求调整数据后重新申报。

十、可退税额错误

（一）疑点内容：申报的《进货明细表》中“计税金额（xxx)”乘以“退税率(xxx)”不等于“可退税额(xxx)”。

（二）产生原因：《进货明细表》申报的税种为增值税的，申报的可退税额不等于第12栏“计税金额”乘以第14栏“退税率”。

（三）处理方法：您需按照“计税金额”乘以“退税率”调整“可退税额”后重新申报。

以上为新系统上线后您在办理免退税时可能遇到的申报疑点，实际业务中还会存在其他申报疑点，如您无法处理，可与主管退税机关联系，获取业务支持。相关内容如有变化，请以实际情况为准。

【第8篇】2023出口退税率增加

国家税务总局总审计师王道树

中国网讯 3月31日，国新办就减税费优服务助复产促发展有关情况举行发布会。

国家税务总局总审计师王道树在回答记者提问时说，党中央、国务院高度重视外贸发展。近期，按照党中央、国务院部署，税务总局会同财政部联合制发了公告，提高了1464项产品的出口退税率，并且税务部门从便利出口企业申报、加快出口退税办理的角度推出了一系列便利化措施，确保“减税费优服务助复产促发展”落到实处。

在出口退税方面，这次调整出口退税率的1464项产品当中，出口退税率提高到9%的有380项，提高到13%的有1084项。这些产品的征税率适用税率分别是9%、13%。这样，除“高耗能、高污染和资源性”产品外，所有出口产品的退税率均与征税率一样，实现了出口产品零税率。出口退税率的提高，有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，在当下也有力提振了出口企业的信心。

在出口退税便利化方面，税务总局推出出口退税事项全流程“非接触式”办理措施。有三项：一是“非接触式”申报。在疫情期间，企业通过电子税务局等网上渠道提交申报电子数据，即可办理出口退（免）税备案、证明开具以及相关的申报，无需再提供纸质资料。二是“非接触式”审核。疫情期间，税务机关仅审核电子数据，审核无问题的，就可办理相关的退（免）税事项；需要调查评估的，采取案头分析、电话约谈等“非接触式”方式进行核查，排除疑点后即可办理相关事项；需要实地核查的，采取“容缺办理”的方式，在一定限额内先予以办理退（免）税，疫情之后再补办实地核查手续。三是“非接触式”反馈。税务机关办结相关事项后，及时通过网络把办理的结果告知出口企业。如果企业需要开具纸质证明，税务机关还可以通过邮寄的方式送达。据统计，截止到昨天，自2月10日实施这些便利化措施以来，全国税务机关共为将近23万户出口企业办理出口退税2040亿元，有效减轻了这些出口企业的资金压力。

同时，为缓解企业现金流压力，税务部门在退税办理时间方面进一步“提速增效”，对于正常退税业务的平均办理时间，总局提出要求再提速20%，也就是从2023年的10个工作日压缩到8个工作日以内。

目前海外疫情还在持续蔓延，这对于我国外贸出口带来很大的影响。下一步，税务部门将以开展税收宣传月为契机，密切关注国内外经济运行形势和外贸企业的诉求，会同有关部门积极研究出台更多更好更实的政策措施，帮助企业用足用好出口退税等合规的外贸政策工具，稳住外贸的基本盘。

【第9篇】如何申请出口退税

出口退税对于外贸企业来说可以依法返还企业在以前纳税环节征收的税费，避免企业双重纳税，同时降低企业的负担，因此对于许多的外贸企业来说也是箱单的重要，那么对于外贸企业来说，出口退税如何办理呢？这里小编就为各位朋友介绍一下出口退税的办理流程。

一、领取办理出口退税的相关材料

1、首先先登录电子口岸的系统，进入出口收汇的选项，选择提交核销单申请。

2、携带已经申领过的电子口岸ic卡、《出口企业核销单介绍信》到外汇管理局领取纸质核销单。

3、登录电子口岸，进入出口收汇选项，进行纸质核销单的备案。

二、办理报关手续

准备报关的资料，注意将相关的信息资料提供给货运商，做好相关时间的准备，然后将各种报关的资料交给货运商，然后等待货运上进行报关，然后寄回。

三、退税登记和受理

1、前往国税局领取自身出口商品的专用发票并进行填写。

2、提交征免申报，通过出口退税免税申报软件进行数据的录入，将报告分别提交至外汇局和出口单位。

3、进行企业交单，通过电子口岸执法系统进入出口收汇选项来进行操作。

4、打印出口收汇批次核销信息登记表，进行网上核销申报，然后到银行进行收汇核销。

5、接着再到外汇局进行收汇的核销，再到国税系统进行报表的输入，将出口货物退（免）税申报系统中的免税数据上传至国税网站，出口货物退（免）税系统进行退税申报，准备出口退税具体纸质材料并携带u盘前往国税局申报，等国税局电话通知拿退税批复，然后办理退税申请。

6、等待账款入户。

以上也就是出口退税流程的介绍了，不过其实出口退税一般是分为两种，一种为退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；另一种为退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。不过不管哪一种，都是可以帮助企业减小经营的压力，有利于提高企业的竞争力。

【第10篇】出口退税风险产生原因

编者按：2023年，国家出台多项利好措施鼓励外贸发展，但同时严打骗税、虚开，高压不减。近几年税警多部门协作、税收大数据精准选案、跨区域稽查以及税收违法黑名单联合惩戒，企业税收违法成本提高，同时对企业的税收遵从度的要求也越来越高。从国税总局公布的案例、结合华税的实务经验，梳理了2023年出口退税领域将要面临的六大税务风险爆发点，建议出口企业提前做好涉税风险管理工作。

一、2023年打击骗取出口退税专项活动力度空前

2023年4月11日，国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行在京就打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动进行联合部署，安排2023年打击骗税和虚开专项任务。8月22日，以上四部门共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动，会议要求要严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”，严厉打击没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。

各地迅速落实四部委要求，部署打击虚开骗税专项行动。2023年1月9日，国税总局办公厅公布全国税务稽查工作取得的进展，2023年全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业108970户，定性对外、接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证582.5万份，涉案税额1108.93亿元。查处涉嫌骗取出口退税企业3545户，挽回税款损失147.87亿元。

2023年1月17日，全国税务工作会议在京召开，会议强调2023年要继续联合有关部门，聚焦“假企业”“假出口”深入开展打虚打骗两年专项行动，严厉打击涉税违法行为。

二、税务、公安部门集中打击骗税案件的主要特点

（一）税警多部门协作，信息共享

税务机关与公安、海关、人民银行、检察院、法院等部门的联系协作，在案件查办、资金查询、信息互通、工作互助等提供更多的支持，形成打击涉税违法犯罪的合力。各地税务机关在打骗打虚专项行动中，充分发挥公安机关派驻税务机关联络机制作用，建立涉税案件税警情报交换平台，实现税警情报交换常态化、制度化、规范化。税务部门与政府其他部门的信息共享，改变了过去征管信息壁垒的困境。

针对出口退税领域，海关总署、国税总局以及国家外汇管理局曾在2023年时就签订了《关于实施信息共享开展联合监管的合作机制框架协议》，三方一致同意跨部门的信息互换、监管互认、执法互助，不断完善事中事后监管，提高管理效率，降低管理成本，更好地防范和打击走私、骗取出口退税、逃骗汇等违法违规行为。海关、税务、外汇三部门彼此间信息共享，实施联合监管措施，实现大通关建设。各部门间信息共享，对出口企业合法合规申报出口退税提出了更高的要求，同时以上举措有效的打击了恶意骗税的税收违法犯罪行为，使得欲利用信息共享不充分的征管弊端实现骗税目的的行为无处遁形。

（二）税收大数据，精准选案

税务大数据与“互联网+税务”的融合应用与金税三期工程共同形成现行税收征管的基石。近年税务总局每年会下发一批高风险企业下发各地重点检查，各地也会结合实际情况科学选案确定重点检查名单。在选案过程中，税务机关充分利用大数据平台，科学构建骗税高风险企业数据分析模型，从海量数据中精准发现案源线索，实施有效打击。

运用海关“智慧缉私”和公安数据化实战“云端打击”优势，对跨地区重大骗税案件线索开展集中研判共同部署，联合打击；人民银行依法开展反洗钱监测、调查和协查工作，对涉案账户和资金交易等进行查询取证、分析研判。四部委利用大数据平台对海量数据进行深度分析，精准筛选高风险案源，通过案头分析和实地检查，找准案件突破口，全链条调查取证。

（三）跨区域稽查，联动打击

2023年，国税地税征管体制改革合并了国税地税稽查局，各地在撤销县级税务稽查局基础上，设立729个跨区稽查局，建立以跨区域稽查机构为主的稽查体系。实施跨区域稽查机构设置，打破现有的行政区划，稽查机构向上提升破除现有的利益藩篱，保证执法的独立公正，同时各地税务机关落实“双随机、一公开”的监管要求，对除综合整治非法发票、骗税、虚开以及高风险案源以外的案源，实施“双随机”抽查全覆盖。2023年，部分省份税务稽查部门结合国家税务总局下发案源，实现多税种联查、跨区域整治，并联合公安、海关、银行等部门对市内涉嫌虚开、骗税企业进行联动检查，重点选取部分行业展开专项整治，立体化防范打击。

（四）税收违法“黑名单”，联合惩戒

2023年11月，税务总局颁布了《重大税收违法失信案件信息公布办法》，对税收违法‘黑名单’制度进行修订，重点将走逃（失联）企业纳入‘黑名单’公布和联合惩戒范围。“一处失信、处处受限”，这是进入税收违法“黑名单”的税收失信者境况的真实反映。各地税务机关严格执行税收违法“黑名单”制度，一旦发生骗税行为，出口企业难逃黑名单联合惩戒。

三、2019出口退税领域潜在的六大税务风险爆发点

从税务总局公布的典型骗税案件以及我们服务的出口企业及代理的案件，我们认为2023年出口退税领域潜在的税务风险爆发点突显在以下六个方面：

（一）增值税专用发票被认定为虚开、失控或异常凭证

通常，虚开增值税专用发票是骗取出口退税的上游违法行为，骗税分子实施出口骗税往往需要先取得虚开的增值税专用发票，虚开增值税专用发票是骗取出口退税的常用手段，所以查处虚开是实现骗税行为全链条打击的必要环节，打骗打虚不是割裂的。2023年10月至2023年4月，国税总局官网公布了38起出口退税骗税案件，其中接近九成的案件都存在虚开增值税专用发票骗税的的情形。除了此类恶意虚开骗税被查处的案件以外，外贸企业被税务机关指摘用虚开的增值税专用发票申报出口退税是最为常见的法律风险点。税务机关根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）和《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013第12号）的规定，作出出口货物不适用增值税退（免）税政策，视同内销征税的决定。恶意虚开骗税，还会面临适用罚款、停止出口退税权。发生2次增值税违法行为，此后出口的货物劳务服务，还将面临适用免税政策的法律后果。

除了谨防虚开增值税专用发票此类税务风险点以外，上游供应商被列为非正常或走逃失联，外贸企业取得的增值税专用发票被列为失控发票或异常凭证而不能申报退税也是尤为常见的风险点，在目前我国进销“连坐”、以票控税的税收征管体制下，外贸企业常常受到牵连。

（二）“假自营、真代理”风险高

在出口退税领域，有自营出口、委托代理出口、外综服代办退税三种模式，为了预防骗取出口退税违法犯罪行为的高发，要求企业要严格按照正常的贸易程序开展出口业务，禁止以“假自营、真代理” 方式出口申报退税。从形式上看出口企业以“自营”名义出口、签订的购销合同、开具的增值税专用发票、报关、收汇等证明交易和出口的资料均显示是出口企业，税务机关在税收征管中本着“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的原则，一旦出现如追缴出口退税款、暂不办理、视同内销征税等不利后果，通常都由名义上的出口方来承担。即使有真实的货物和出口，不存在骗税的行为，一旦被税局查处出是“假自营、真代理”出口，对于外贸企业来说，难以通过行政救济途径进行权利的救济，只能通过民事救济途径向委托方公司进行追偿。“假自营、真代理”出口模式申报退税本身违规以外，往往还伴随着虚开、备案单证虚假、不齐等其他的风险。对于从事“假自营、真代理”模式出口的企业来说，风险极高。

（三）“产能不足”导致虚开嫌疑

生产企业出口自产货物或者外贸企业自营名义出口从上游供应商采购的货物，常会遇到税局函调认定生产企业出口自产货物的或供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物，也就意味着出口的货物不能退税，并且按照财税[2012]39号文的规定，要视同内销征税。此类税务风险，对于出口企业来说，尤其是外贸企业，对供应商的选择、生产能力的核查以及交易过程动态的追踪就尤为的关键。

（四）出口企业未履行合规性审查义务

外综服作为我国贸易新形态，国家给予政策支持。《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）的出台，明确了外综服“代理”服务的业务实质，明确了出口退税责任主体，但同时对外综服企业风控管理和对委托代办退税的生产企业生产经营情况、生产能力及出口业务的真实性的核查，提出了更为明确和更高的要求。对于外综服企业来说，未按规定建立健全的风险防控机制、未按规定履行代办退税审查义务、未正确履行代办退税资格备案成为最主要的风险。

（五）备案单证虚假、不齐

2005年，出口退税征管首次出现“备案单证”的管理规定，备案单证制度的立法目的旨在防范骗取出口退税。2005年至2023年期间，备案单证的管理处于摸索阶段，2023年国税总局整合了众多出口退税文件，出台了财税【2012】39号文等规范出口退税的基础性管理规定，将备案单证的管理重新作出明确。国家税务总局公告2023年第24号公告要求，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将购货合同、出口货物装货单、出口货物运输单据按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。实务中，不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，对出口退税单证备案规定认识不到位，出现备案单证虚假或不齐的情况。近几年，部分税局已开始将备案单证的核查作为出口退税评估和税务稽查的领域，从备案单证核查企业交易和出口是否真实、备案是否合规、合规、准确。我们所服务的客户中因单证不齐、单证虚假面临被税局追缴税款、滞纳金、罚款的企业很多，出口企业应高度重视备案单证管理。

（六）“假出口”触犯刑事责任

2023年是打骗打虚两年专项行动收官之年，聚焦“假出口”，打击骗税高压不减。近年来骗税违法行为呈现出团伙化、专业化的态势，涉案企业除外贸企业外，部分生产型企业也成为骗税主体，部分报关行、货代公司等中介机构成为骗税的关键环节，骗税方式由传统的“假票、假单、假货、无资金流”向“真票、真单、有货、虚构资金流”转变。伪造或者签订虚假的买卖合同、以非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单以及虚开、非法购买增值税专用发票等，是常用手段。对于出口企业来说，切勿因经济利益或创汇需要，主动参与骗税，谨防被骗税分子利用，身陷囹圄。

综上，从当前经济和对外贸易环境来说，出口企业在借助国家出台的促进外贸的利好措施的同时，也要牢固树立税务风险防控意识，提前做好相关应对工作才符合企业的长远利益。

（作者：刘天永，北京华税律师事务所主任，全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长，法学博士，经济学博士后，税务律师，注册会计师，注册税务师；qq和个人微信号均为：977962，添加可互动交流。）

【第11篇】出口运费能否退税

很少碰到这种情况，最近突然收到三四张用exw方式出口的关单，特意总结记录。

exw，是指卖方在其所在地或其他指定的地点把货物交给买方即完成交货，不负责将货物装上买方准备的车辆或办理货物结关。买方承担自买方所在地将货物运至目的地的全部费用和风险。

exw贸易方式下，只要满足出口退税的条件，是可以办理出口退税的。（货物可退税；符合条件的出口报关单；放行单等物流单据；实际收汇等）

退税金额问题：

exw报关方式下报关单上面的运费+保费应该是与出口退税计算应退金额无关。

杂费的话有两种情况：正数的话是应计入完税价格的杂费，负数的话为应从完税价格扣除的杂费。

正常情况下的exw贸易方式下的出口退税软件操作与fob方式下的操作方式一样，只是把出口方式改成fob就可以了。

备案清单：通常情况下应通常情提供进仓证明、集装箱装箱单,fcr货代收据等物流补充单据。

【第12篇】哪里可以查出口退税的税率

3月1日，个人所得税退税登上热搜微博上网友纷纷晒出自己的退税金额有的高达万元。

也有网友一顿操作之后需要进行补税。

3月1日起，2023年度个税汇算正式开始。个税再度迎来多退少补，快来看看你是退税还是补税？

2023年度个税汇算今起开始3月1日至3月15日办税可在app预约

2023年度汇算的时间为2023年3月1日至6月30日，期间跨度4个月。

为提升大家的办税效率和申报体验，防止汇算初期扎堆办理造成不便，税务部门推出预约办税服务。

有年度汇算初期 (3月1日至3月15日)办税需求的纳税人，可登录手机个税app预约上述时间段中的任意一天办理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，随时可以登录手机个人所得税app办理年度汇算。

来自税务总局网站

需要说明的是，预约功能开放时间为2023年2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点，纳税人可在上述时间内登录手机个人所得税app并预约3月1日至3月15日的年度汇算申报。

想要第一时间领取退税红包的小伙伴，赶紧拿起手机预约吧。

谁需要办理年度汇算？

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

哪些情形无需办理年度汇算？

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；(二)年度汇算需补税金额不超过400元的；(三)已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；(四)符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

年度汇算如何办理？

办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。大家可以根据自己的需求，选择办理方式。

税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过自然人电子税务局办理年度汇算，特别是手机个人所得税app掌上办税。

手机个人所得税app一是优化申报表项目预填服务。二是优化社保费填写方式。三是优化增加提示提醒。一方面，增加更多的服务提示提醒，帮助纳税人便利地办理年度汇算；另一方面，对填报减少收入或增加扣除、免税收入、减免税额的纳税人进行风险提示，提醒纳税依法如实申报，降低纳税人误填错填几率。

继续实行年度汇算“首违不罚”

纳税人在办理年度汇算时，申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

退税可以弃，但补税不能放弃。对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

来源：杭州日报

审核：主编徐冉

【第13篇】出口退税怎么办理

一、出口退税是什么？

事实上，严格来说，进口也是出口。出口退税是国家利用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种类型:一是退还进口税,也就是说,出口产品的企业使用进口原材料或半成品,加工和生产产品出口,退还他们已经支付的进口税;第一,退还已经支付的国内税,也就是说,当企业申报海关出口商品时，他们将退还他们已经支付的国内税。出口退税申请有利于提高国内商品在国际市场上的竞争力，并被世界各国采用。在国内生产和流通链中，出口商品按照增值税规定以不含税的价格进入国际市场，税务机关应当按照出口商品的投入税、征税、企业退税、减税等原因，商品的投入税往往不等于实际税收负担，如果按照出口退税规定，出口商品退税的比例会有越来越多的问题。

说到出口退税，很多人会感到困惑，因为每种商品的退税率不同，他们不知道商品可以退还多少税。事实上，这并不难。有一个计算出口退税金额的标准公式。退税金额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。

除了进出口退税，还有一种叫做进出口免税。进出口免税是指外商投资企业生产或购买商品后直接出口或委托出口，国家免征增值税和消费税。外商投资企业目前的出口免税可分为一般出口免税。有三种情况：加工贸易免税和间接出口免税。当然，进出口免税也是进出口退税的一种。

二、办理出口退税的程序是什么？

办理出口退税的条件：

1.货物必须应征增值税和消费税；

2.货物必须是报关和离境；

3.货物必须在财务上进行销售；

4.货物必须收汇；

5.必须是自产或视同自产产品。

对于外贸企业来说，其申报出口退税的条件不同于生产企业，只需满足以下四个条件：

1.货物必须应征增值税和消费税；

2.货物必须是报关和离境；

3.货物必须在财务上进行销售；

4.货物必须收回。

三.办理出口退税流程是什么？

1.领取相关证件送检和登记表；

2.申报和受理退税登记；

3.填写出口退税登记证；

4.变更或注销出口退税登记。

以上就是进出口退税办理的流程，前海天盈财税希望这将有助于您了解出口退税办理。

出口退税办理流程是怎样的？

【第14篇】2023年出口退税金额

“出口退税十问十答”系列内容推出以来，受到出口企业的一致好评。所以，出口退税十问十答第三期上来啦！

问：我公司有一票出口货物,因质量问题,有几万美金不能收汇,因考虑退运成本问题，我们决定放弃退运，那还能享受出口退税吗？对外汇的影响怎么处理？

答：根据国税公告2013 30号附件3的规定，需要与客户签订赔偿协议、客户所在国家官方或第三方检测机构质检报告材料，并对不能收汇部分提交《出口货物不能收汇申报表》，如相关资料获取退税机关认可则视同收汇，反之需针对未收汇部分做免税处理。

外汇方面，可以通过货物外汇监测系统做差额报告，出口和收汇的差额就不再参与总量指标核算，会单项统计，如果遇到外管局的核查，仍凭前述证明材料对未收汇部分加以说明即可。

问：我们是外贸企业，因为种种原因，导致不能退税，只能申请免税，但因为申请免税之前，进项税已经做了不抵扣处理，现在申请免税的话，申报上面不需要修改任何操作吧？

答：外贸企业出口无论退税还是免税，其进项都应未申报抵扣，因此原本符合退税政策的出口货物现在改为免税，只需要填写增值税报表附表一第18栏免税销售额即可，其他不需要调整。账务上要把对应进项税额转出。

问：我们公司2023年2月份委托出口了一批货物，其中涉及退税率为零的商品，我们是否需要开具委托证明？申请开具委托证明和代理证明的最晚期限是什么时间？

答：委托出口的物货中如果涉及退税率为零的商品，需要申请开具委托出口证明，开具时间截止到2023年3月15日；代理方需要给您公司开具代理出口证明，开具时间截止到2023年4月15日。

问：我们有一笔出口业务，因为发票和出口报关单的商品名称不相符，这笔业务可以只做免税申报不退税吗？

答：如果发票名称与报关单不相符，不能申报出口退税，也不能申报免税，只能开具转内销证明，按视同内销交税，发票可以用来抵扣。

问：我的进项发票是三月份做的退税认证，我到怎么查询有没有发票信息？

答：首先要把三月份认证的这张发票与和其对应报关单的数据，在退税申报系统里录入，并生成退税申报数据，再到你所属国税局出口退税申报服务平台中去做数据自检，如果你认证的这张发票还没有信息，则会有相应的疑点提示（总局中无此发票信息），如没有此提示则证明你这张发票已有信息可以进行退税申报了。

问：我在退税申报系统里导入报关单数据时提示我，请在<系统参数设置与修改>中设置ic卡号和密码！怎么办？

答：在退税申报系统中导入报关单电子数据需要满足两个前提要求：

1.操作的电脑上需要有电子口岸驱动程序，这样电脑才会识别插入的电子口岸卡

2.再有就是你遇到的这个问题，需要在退税申报系统中找到系统维护 -系统配置-系统参数设置与修改-功能配置i中找到电子口岸卡信息位置，可以看到需要填写电子口岸卡号与密码，按要求填写就可以了。

问：我公司出口一批货物，外商认为有质量问题，要求退货，我需要注意哪些方面的问题？

答：一般情况下，退运货物如果海关总署124号令第五十七条“ 因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的”经海关确认，不予征收进口关税和进口环节海关代征税。但相对监管也会比较严格，除原出口报关单证及退运进口报关单证外，一般会要求提供国税局出具的未退税证明或已补税证明以及境外官方或第三方质检报告材料。

税务处理方面，前述未退税证明或已补税证明，均应按会计制度进行调整，并冲减退税申报数据。也就是说退运部分对应的原出口货物不再符合退税条件。

外汇方面，如有相应退汇发生，在银行进行国际收支申报时，应在申报单中勾选“退汇”，货物贸易外汇监测系统会进行专项统计。

问：我们公司的外汇总量监测指标出现异常，总量差额显示红色，请问我们是否会被外管局核查？问题严重吗？

答：总量差额这项指标代表流入总量（收汇+进口）-流出总量（付汇+出口），红色代表流入多，具体需要看企业进出口与收付汇的匹配情况。由于总量差额指标只是核算企业的流入、流出总量上的绝对偏差，并没有考虑企业总体经营规模，因此只此一项指标超标并不能肯定会被外管局核查。但仍建议对实际进出口与收付汇的匹配情况进行整理，自查有无不规范业务，了解指标异常的原因，以便遇到核查可及时、有效应对。

问：我们是外贸企业，进项票上有两种商品代码一样但进货单价不同的商品。我发现退税系统中出口明细里的出口进货金额项是不对的，但是无法手动修改，请问这个我该怎么办？

答：这个问题其实是因为退税申报系统加权平均计算方式所导致的，不用特意去修改。具体原因是同一关联号项下多项商品使用的是同一商品代码，但进货单价却不同，申报系统在计算时用加权平均的方法求得平均单价再乘以每项的出口数量然后得出出口进货金额。

问：我公司出口货物因质量问题少收汇了该如何处理？如何能够退税？

答：根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）第五条规定“出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。”

附件3中规定了质量原因需提供的资料：“因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明（与客户签订索赔协议、客户出具（首选境外第三方检测机构质检报告材料）质量检测报告等）；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。”

如不符合上述规定或不能提供相应资料，则只能按照免税处理。