出口免税和退税的区别（15个范本）

【第1篇】出口免税和退税的区别

过去，许多外贸人以及进口商和出口商对出口退税没有太在意。但是，随着国家调整出口退税率，越来越多的朋友想了解。更模糊的是出口退税和免税之间的区别。一说出口退税就被认为是免税的，因此争论不休。下面将为您介绍两者之间的区别。

实际上，所谓的免税是销售税的免税，即在产品出口后将产品出售给客户时发生的税额。它是输出量。退税是指国内出口单位购买要出口的产品，那么购买时的税额就是退税额，退税额是国家鼓励出口的政策。同时，还制定了另一项政策。这是提到的出口退税。购买过程中产生的税额受出口退税审查程序的约束。 过一段时间将钱退还给出口单位可以使出口单位加快资金返还的速度。

出口退税与免税有3个不同的区别

出口退税和免税有不同的退税方法。制造商需要免抵退税，而外贸出口则是出口退税。因此，出口退税是专门为制造商制定的，而出口退税是针对外贸出口企业的。尽管两者都是外贸部门，但它们本质上是不同的。

免税和出口退税的计算方法也不同。免税取决于留抵额和免抵退哪个金额小就选哪个，而对外贸是基于进口成本x退税率，因此退税率因商品而异。

商品的原产地不同，生产必须是自产的。也就是说，如果您生产车辆，则必须拥有自己生产的所有零件和设备，然后才能申请免税。但是，外贸可以安装从海外购买的零件并将其出口到国外。退的是在海外购买商品所产生的税款。

有一个误区要跟做外贸的朋友纠正一下的，多数朋友以为出口退税后，就无需还这个退税款了，这不是对的，简单介绍一下出口退税是怎样的一种税收方式。出口退税归于先缴税，即是出口税是出口单位一定要出的，而国家只是把这部分款退还你，让你更好地去创造利润，在等到你产品出口后，得到利润后，还是要把退税款还给国家的。

出口产品退税：审查出口退税，根本意义便是出口产品所产生的消费税、增值税等等为国家非常重要的税收组成之一，出口退税政策实际上是为了给出口企业减轻负担，平衡国内商品的税收压力，加强国家商品在世界的竞争力，扩大出口创汇出口免税：生产企业经过自家全权生产后进行出口，国家给出的免税措施。

以上便是出口退税以及出口免税，两者间的联络和区别的介绍，望大家请勿把这两者搞混了。

【第2篇】出口货物是0税率还是免税

免税和零税率，单看字面意思结果是一样的，都是不用缴纳税款了，但从税法上看，真是一样的吗？那就误会大了！

从上图我们可以看出，免税≠税率0%。

增值税零税率

一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税时，计算公式是：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

而其中的适用税率只有四档（2023年4月1日起调整为）：13%、9%、6%、0%。

如果企业发生了适用零税率的应税行为，按照上述公式，该笔业务的销项税额就是0，应纳增值税税额=0-进项税额，这么一减就会减出一个负数，这个负数，就是这项产品在各个流转环节所缴纳的全部税款，也就是税局要退给你的税。

这就好比是在跟税局 “要钱”了，税局能一下就答应给你吗？所以说，这些应税行为可不是一般的应税行为，那都是税局“咬着牙”定下来的，用官方的话来说，只有当政府鼓励某项行为时，才使用零税率。比如说，国家鼓励出口，一般纳税人出口货物，税率就是零，这样出口的产品就完全不含增值税，从而以无税的价格进入国际市场，让产品更具有竞争力。

增值税免税

增值税免税，如果只从字面上看，似乎是不纳税，其实这是一种误解。免征增值税，是国家的一项税收优惠政策，根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。既然国家给了“福利”，免了你纳税的义务，那你也要相应的放弃一部分权利，这部分权利就是销售免税货物抵扣相应进项税额的权利。根据规定，生产销售免税货物不得抵扣进项税额。所以免税开票时只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票，也就是说，进项税额是计进产品成本的。

看到这里大家是不是就明白了，不能将零税率和免税混为一谈，二者是有本质区别的。一句话总结：零税率，进项税额可以抵扣（形式上表现为退税），纳税人无税可纳；免税，免除纳税人纳税的义务的同时，规定生产销售免税货物的进项税额不得抵扣。

小禾说：国家在针对企业的利好政策不断出台，会计们一定要仔细研究政策，给企业记好账、报好税，比如小规模纳税人免税处理，代账会计们就可以直接用畅捷通易代账的“小规模纳税人免税处理”功能即可，系统会自动给出免交增值税模板和自动回冲附加税模板，方便小主们报税。

最后我们通过看两个增值税免税的小例子，看看账务处理怎么做。

案例1

增值税免税项目，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。此类收入做会计分录时，无需计提增值税。譬如农业生产者销售自产农产品，目前在生产和流通领域免收增值税，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录：

借：货币资金 5000

贷：主营业务收入 5000

不存在增值税以及营业外收入的概念。

案例2

增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。

譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足10万或按季申报不足30万，免征增值税，会计分录如下:

计提:

借：货币资金 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额） 300

免征：

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 300

贷：营业外收入——税金优惠 300

转载自bigsaas云应用市场

【第3篇】进出口代理收入免税

在众多的进口方式中，为了展示、测试、比赛或表演等用途暂时进口到国内再按照规定复运出口的货物，可以按照“暂时进出口货物”来申报，享受免予缴纳进口关税和增`值税的福利！

参赛用赛车可以按照“暂时进出口货物”申报

暂时进出口货物所需单证？

1、基本单证：装箱单、发`票、合同、提单、申报要素等

2、《保证函》一式两份（其中一份由海关处理后退还企业）

3、《暂时进/出口申请书》一式两份（其中一份由海关处理后退还企业）

4、暂时进出口协议

5、暂时进出口情况说明（描述货物的发货方、进口方，中文品名、提单号、货值，具体用途、预计使用时间以及复运出/进口时间，公司签章等。 ）

6、其他海关要求提供的单证资料，如实物照片等。

此外，无线电器材和应施动植物检疫、药品检验、食品卫生检验的货物，还应提交有关管理部门的证明。ata单证册项下暂时进出口报~关需要提供ata单证册正本。

【第4篇】出口收入免税申报

出口货物如何办理免税核销申报?一般来说小规模纳税人企业在出口货物上是可以申请免税办理的,在时间上次月起4个月内可以申请办理免税的.至于办理小规模纳税人企业免税所需的材料都会在下述文章中进行阐述,希望对你们学习出口货物免税知识有所启发的.

出口货物如何办理免税核销申报

国家税务总局《关于增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》的通知(国税发[2007]123号)规定,小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物,填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》,并于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准,下同)次月起4个月内的各申报期内(每月1日~15日),到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报,并同时报送出口货物免税核销电子申报数据.

另外,办理免税核销申报时应根据实际情况准备好资料.具体包括:1.出口发票;2.小规模纳税人自营出口货物应提供的其他资料,即出口货物报关单(出口退税专用)、出口收汇核销单(出口退税专用);3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其他资料;即代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件、出口收汇核销单(出口退税专用)或其复印件;4.主管税务机关要求提供的其他资料.

出口退税和免税的申报期限是怎么规定的呢?

一、出口退税申报期限

1.出口货物劳务,在出口后按会计规定做销售的次月申报期内至次年4月申报期结束前各月申报期内申报退税(外贸企业经主管税务机关批准在申报期外也可以办理.注意:这个外贸在申报期限外也可办理谨慎使用,别掉坑里).

2.向境外提供零税率服务,在财务做销售的次月申报期内至次年4月份申报期结束前各月申报期内申报退税.

二、出口免税申报期限

1.法定类免税业务如财税【2012】39号第六条第(一)项第1、2目所列举的业务,出口后次月申报期内申报免税.

2.未在规定期限内收齐单据、外汇、未在规定期限内向税局提供退税凭证等原本享受退税但不符合退税要求需要改为免税的业务,在次年5月份申报期内申报免税,或在该期限前已确定要免税的则在确定免税的次月申报期内申报免税.

3.已经申报退税的业务,但主管税局在免税申报期限之后即次年5月申报期结束后审核发现按规定不予退(免)税的出口货物,若符合免税条件,企业可在主管税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税.

4.符合国税公告2023年第12号第二条第(十八)项延期退税的,向主管税局申请延期后,若批复不予延期且已过免税期限(次年5月申报期)的,若符合其他免税条件的可在批复的次月申报期内申报免税.

出口货物如何办理免税核销申报?以上内容就是小哥针对小规模纳税人企业出口货物免税办理的相关资料介绍,相信大家都非常的清楚小规模纳税人企业在出口货物上不需要办理退税的,只需要办理免税程序的，欢迎大家留言

【第5篇】出口退税逾期免税收入

在实务工作中，中小型企业都会涉及到出口退税这一块。但现在纳税申报都是智能化，有些数据直接就能生成，根本不需要你去计算。但问题就来了，如果你不知道原理，你是不是如鲠在喉，总觉得缺点什么。

首先出口退税，它是分外贸企业和生产企业的。这两种所涉及到的退税的发生完全是不一样的。外贸企业是没有加工能力，类似于二道贩子。所以它的计算方法就很简单，出口实行的就是免税和退税，免的是出口环节的增值税销项税额，那么为出口所承担的进项税额怎么办呢，全部都退给你。当然这是在征税率和退税率一样的情况下，如果退税率小于征税率怎么办，那税率差的部分是要进成本的。所以这无疑是加重了企业的成本。

最麻烦的是生产型企业，使用免抵退政策。但它既有内销还有外销，税法规定只能退外销所承担的进项税，这时候就分不清哪些进项是为了外销而承担的。有人说，我能分得清，这就离谱，你购进一台设备的机器的进项，你能知道这个机器的进项哪些用于出口了？你分不清。这个时候就一刀切，直接用fob价乘以退税率。

重点来了，fob乘以的这个退税率就是税务局给我们退的金额吗？没有那么简单，你得算下，当期应纳税额，如果是正数，那就没有退税的事了，你直接去税务局交税就好了。当期应纳税额算出来是负数才涉及到退税，此时要比较两者的绝对值，哪个小就退哪个，如果fob价乘以退税率小，那就是退fob价乘以退税率的金额。

敲黑板，这还涉及到留抵的事。如果是fob价乘以退税率大呢，退的是当期应纳税额的绝对值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加税了。留抵和免抵不会同时存在的哈。

如有进项有免税的项目，情况又不一样了。今天分享到这，有什么问题，可以留言哦

【第6篇】出口退免税退包括哪些资料

注意了！

注意了！！！

外贸企业看过来！

2023年度出口退（免）税申报即将截止，小编为大家整理好了清单，有需求的企业可以一一对照，业务还没有申报的企业要抓紧了：

温 馨 提 醒 ：

1.出口退（免）税申报时勾选业务类型为“bsq保税区”的需在电子税务局正式申报前上传标注有出口日期的《中华人民共和国海关出境货物备案清单》。

2.在出口退（免）税年度申报截止日（次年4月的增值税纳税申报截止日）以后申报以前年度出口退（免）税的，需在电子税务局填报《出口货物收汇申报表》。

3.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税。

【第7篇】外贸企业采购免税软件产品出口

出口免税产品如何缴纳附加税？根据小编老师所知，针对外贸公司出口的免税货物是可以享受一定免税福利的，但是需要注意的是出口免税产品仅仅是免征增值税和关税的，并不是说全部税目都是不用缴纳的．其他关于出口免税产品的纳税资料都在下文，欢迎你们来参考学习．

出口免税产品如何缴纳附加税

根据税务机关规定，附加税有一个优惠政策，就是进口不征，出口不退，出口货物由于实行零税率，不仅是出口环节免税，而且可以退还以前环节货物负担过的增值税．城建税和附加税是出于为商品销售提供了城市职能而缴纳的税，出口产品因为出口前占用了城市资源，所以企业出口退还增值税，但是也不退城建和附加税．

出口免税收入的会计分录如何处理？

１、企业只有出口免税货物的业务，没有内销时：

（１）采购时，根据发票上价税合计数：

借：原材料

贷：应付账款

（２）出口时，按取得收入：

借：应收收款

贷：产品销售收入－出口货物收入

２、企业既有出口又有内销的，应分别核算出口货物和内销货物的销售额、进项税额，属出口货物的

在购进原材料时：

借：原材料

应交税费－应交增值税（进项税）

贷：银行存款

销售时：

借：银行存款

贷：应交税费－应交增值税（销项税）

主营业务收入－内销收入

３、既有出口货物又有内销货物，如不能分别核算进项税额的，销售额必须分别核算，在购进时按全部进项税额：

借：原材料

贷：应交税费－应交增值税（进项税）

银行存款

月未计算出出口货物不予抵扣的进项税额从＂应交税费－应交增值税＂科目转出，计入＂主营业务成本＂：

借：主营业务成本

贷：应交税费－应交增值税（进项税）

４、出口按规定不予免征增值税的货物或销售给其他企业出口的，视同内销货物处理．

出口免税产品如何缴纳附加税？以上内容就是小编老师本期讲解的资料，其实大家应该都非常清楚外贸公司出口免税产品的增值税附加税是不需要缴纳的，因为出口免税产品的增值税是不用缴纳的．在这里关于免税产品的其他资料还有不少，建议你们可以来这里免费搜索学习，对你们肯定有用．

【第8篇】出口零税率和免税

增值税在税收政策方面对于有一些行业或者产品采用的是零税率以及免税政策。两个政策虽然看起来都不用缴纳增值税，但是税收优惠的力度是有很大的不同的。

先说结论：零税率的力度大于免税的力度。

零税率适应范围为出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为。这些行为具体指那些有兴趣的朋友可以看我后续的更新，在本文中大概知道个方向即可。

零税率指的是销项税率方面，简单来说就是卖东西和出售劳务等方面开具的发票上面注明的税率为零。也就是说没有销项税，但是进项税方面依然可以抵扣。如果企业是一般纳税人，那么出口货物的过程中不但不用缴纳增值税，还可以从税务机关领取进项税的退税，这也就是所谓的出口退税。

免税分为很多种，其中有法定的、特定的、临时的、即征即退的等等，免税的力度也有30%-100%这个区间。这里重点讨论的就是免税100%这一个类别的。

首先我们要知道，免税当中免的是什么？实际上免的是应缴纳的税额。也就是对于一般纳税人而言的销项税额减去进项税额的那一部分。在开票的过程中，票面显示的增值税税率及税额都是正常的。但是由于企业从事的业务在免税政策当中，所以给予全额免税。

讲述到这里相信大家会发现，免税和零税率的差距在哪里。免税免得是应纳税额，也就是销项税和进项税的差额部分；而零税率的力度则更大，直接把销项税免除了，进项税额依旧可以抵扣。这就造成了主要从事出口的企业不但不用缴纳增值税，还能够每年从税务机关领取一定金额的增值税。

有关零税率和免税的差别就介绍到这里，后续还将更新其他的工商税务知识。

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【第9篇】出口退免税变更申报表

近年来，全国出口退（免）税平均时间不断缩短，已经由2023年的13个工作日压缩至目前的7个工作日内。近期，国家税务总局更是将金税三期工程系统和出口退（免）税管理系统进行了整合，在金税三期工程系统中开发了出口退（免）税管理模块，再一次加快了出口退（免）税进度。

出口退（免）税的条件有哪些？企业又获得了哪些便利呢？

一、出口退（免）税的条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现“未征不退”的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易型的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

二、部分出口退（免）税申报事项取消

1. 纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的：

① 施行前

应在次年4月申报期截止之日内报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。

② 施行后

取消出口退（免）税凭证无相关电子信息申报，停止报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。

2. 纳税人因未收齐出口退（免）税相关单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的：

① 施行前

应在次年4月申报期截止之日内报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。

② 施行后

取消出口退（免）税延期申报，停止报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。

以上就是对出口退税的条件以及一些新规的介绍，点点关注，下一期我们讲解出口退税所需要的资料等。

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【第10篇】出口退免税备案需要什么资料

跨境企业要申报出口退税，除了办理进出口资质外，还需要在税务局办理出口退（免）税备案，以下是操作流程。

网上备案流程

登录电子税务局：我要办税——出口退税管理——出口退（免）税企业资格信息报告——出口（退）免税备案——在线申报

申报资料填写

退税税务机关：生产企业选择各区分局，外贸企业选择“国家税务总局深圳市税务局第二税务分局”；

退（免）税计算方法：生产企业选择“免抵退税”，外贸企业选择“免退税”，小规模纳税人选择“免税”；

是否零税率：是否有类似研发设计、劳务出口等此类业务，若没有，否” ，如果不是出口零税率应税服务，都选择“否”；

退税账户托管标志：选择“否”.

享受增值税优惠政策：根据自身实际业务情况勾选，若没有则不填写，一般都不勾选；

海关企业代码：填《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》或《海关进出口货物收发货人备案回执》海关注册编码” （共10位），这个虽然不是带*的必填项，但是如果没有填写会导致无法匹配到企业的关单信息，建议填写；

备案登记编号：填写《对外贸易经营者备案登记表》上的备案登记表编号（共8位），也可不填；

办税员电话：填写负责办税人员的电话，如果有变化要及时修改，避免联系不上而影响企业退税进度；

退税开户银行：选择在税务机关备案且设置了“退税账户”标识的账户；

退税管理类型：无纸化企业”，这样需要申报退税就不需要到税局门前提交纸质资料，只需要将电子数据传至税务局，纸质资料留存备查；

应税服务代码：根据自身实际业务情况勾选，若没有则不填写，一般都不勾选。

以上内容填写完，确认无误后，将备案表及电子数据传到电子税务局即可。

备案过程中，有任何不清楚的可以私信小编沟通。

【第11篇】出口货物退免税有哪些资料

按照党中央、国务院关于推动外贸外资平稳发展、扩大高水平对外开放的工作部署，税务部门会同有关部门出台了一系列稳外贸稳外资税收支持政策和征管服务便利化举措，助力外贸企业缓解困难，促进进出口平稳发展，鼓励外商来华投资，为外贸外资发展营造了良好的税收环境。今天带你了解：简并优化出口退（免）税报送资料和办理流程有哪些服务举措↓

简并优化出口退（免）税报送资料和办理流程

【服务对象】

符合条件的出口企业

【服务措施】

1.纳税人办理委托出口货物退（免）税申报时，停止报送代理出口协议副本、复印件。

2.纳税人办理融资租赁货物出口退（免）税备案和申报时，停止报送融资租赁合同原件，改为报送融资租赁合同复印件（复印件上应注明“与原件一致”并加盖企业印章）。

3.纳税人办理来料加工委托加工出口货物的免税核销手续时，停止报送加工企业开具的加工费普通发票原件及复印件。

4.纳税人申请开具《代理出口货物证明》时，停止报送代理出口协议原件。

5.纳税人申请开具《代理进口货物证明》时，停止报送加工贸易手册原件、代理进口协议原件。

6.纳税人申请开具《来料加工免税证明》时，停止报送加工费普通发票原件、进口货物报关单原件。

7.纳税人申请开具《出口货物转内销证明》时，停止报送《出口货物已补税/未退税证明》原件及复印件。

8.简化外贸综合服务企业代办退税备案流程。

9.推行出口退（免）税实地核查“容缺办理”。

10.推广出口退（免）税证明电子化开具和使用。

11.推广出口退（免）税事项“非接触”办理。

12.纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，取消出口退（免）税凭证无相关电子信息申报，停止报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。

13.纳税人因未收齐出口退（免）税相关单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，取消出口退（免）税延期申报，停止报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。

14.纳税人办理出口退（免）税备案时，停止报送《对外贸易经营者备案登记表》《中华人民共和国外商投资企业批准证书》《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

15.纳税人办理出口退（免）税备案变更时，在《出口退（免）税备案表》中仅需填报变更的内容。

16.生产企业办理增值税免抵退税申报时，报送简并优化后的《免抵退税申报汇总表》和《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》，停止报送《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》；办理消费税退税申报时，报送简并优化后的《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》。

17.生产企业办理年度进料加工业务核销时，报送简并优化后的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。企业获取的主管税务机关反馈数据与实际业务不一致的，报送简并优化后的《已核销手册（账册）海关数据调整表》。主管税务机关确认核销后，生产企业应根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的应调整不得免征和抵扣税额在首次纳税申报时申报调整。

18.外贸企业以及横琴、平潭购买企业办理出口退（免）税申报时，报送简并优化后的《外贸企业出口退税进货明细申报表》和《外贸企业出口退税出口明细申报表》，停止报送《外贸企业出口退税汇总申报表》《区内企业退税进货明细申报表》《区内企业退税入区货物明细申报表》《区内企业退税汇总申报表》。

19.纳税人办理已使用过且未计算抵扣进项税额设备的出口退（免）税申报时，报送简并优化后的《出口已使用过的设备退税申报表》，停止报送《出口已使用过的设备折旧情况确认表》。

20.纳税人办理购买水电气、采购国产设备退税时，报送简并优化后的《购进自用货物退税申报表》，停止报送《购进水电气退税申报表》。

21.纳税人办理跨境应税行为免抵退税申报时，报送简并优化后的《免抵退税申报汇总表》，停止报送《免抵退税申报汇总表附表》。其中，办理国际运输（港澳台运输）免抵退税申报时，报送简并优化后的《国际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表》；办理其他跨境应税行为免抵退税申报时，报送简并优化后的《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》。

22.纳税人办理航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物免退税申报时，报送简并优化后的《航天发射业务免退税申报明细表》；办理其他跨境应税行为免退税申报时，报送简并优化后的《跨境应税行为免退税申报明细表》，停止报送《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税汇总申报表》。

【政策依据】

1.《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号）

2.《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2023年第9号）

3.《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（2023年第15号）

持续加快出口退（免）税办理进度

【服务对象】

符合条件的出口企业

【服务措施】

在2023年正常出口退税平均7个工作日办结的基础上，进一步压缩出口退税办理时间，2023年进一步压缩至6个工作日内。全面实现退库无纸化，进一步提高税款退付效率。

【政策依据】

《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号）第二条第（八）项

【第12篇】增值税出口退免税备案资料

问：近期，我公司开始从事防疫物资自营出口业务，想要申请办理出口退（免）税备案。听说最近国家出台了新规定，对办理备案时需要提交的资料进行了精简。请问，新规定出台后，我公司申请办理出口退（免）税备案，应当向税务部门提供哪些资料？

答：《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统  更好服务纳税人有关事项的公告》（2023年第15号）规定，自公告施行之日起，纳税人办理出口退（免）税备案时，停止报送《对外贸易经营者备案登记表》《中华人民共和国外商投资企业批准证书》《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

根据上述规定，你公司申请办理出口退（免）税备案时，仅需向税务部门报送《出口退（免）税备案表》及其电子数据，不再另行提供《对外贸易经营者备案登记表》《中华人民共和国外商投资企业批准证书》《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》（国家税务总局）

【第13篇】增值税出口免税并退税

出口退税是很多考生比较头疼的内容，主要是这些业务平时很少接触到。本文小贝就和大家来扒一扒出口退税。

一、为什么需要出口退税？

目前我国的增值税税率有四档，分别为13%、9%、6%、零。其中零税率最主要的就是针对出口环节。需要说明的是，零税率不等同于免税，因为免税是针对某个环节的，而零税率则是要使整件商品的增值税变为零。由于出口商品到了对方国家（或地区）还可能面临着各种税收（如进口环节的增值税、关税），如果出口的时候还背负着国内的增值税，出口后商品就背负着双重税收，自然会影响其竞争力，因此为了让出口商品能够公平参与国际竞争，在其出口之前国家要先将其背负的沉重枷锁卸下来，也就是要“退税”。

出口退税要退给谁？我们在之前的增值税原理中讲到，增值税属于价外税，它可以转嫁到下一环，最后环节才是真正的税收负担者，因此，无论出口商品在之前经历了多少环节、征收了多少道增值税，但最终都是由处于增值税链条末端的出口企业来买单，因此，出口退税只需要退给它就可以了，之前的环节由于实际上并未真正负担增值税，也就无需考虑了。

二、如何理解出口退（免）税政策三种情形？

虽然我们俗称“出口退税”，但实际上该政策包含了三种情形：

（1）出口免税并退税。出口免税，就是出口这个环节免予征收增值税，即不用像内销那样按13%、9%、6%等征收增值税。而出口退税，就是要退还以前环节缴纳的增值税。这种情况在具体计算时可以再细分为“免退税”和“免抵退税”。其中，“免退税”主要适用于没有生产能力的外贸企业，虽然这些企业也可能涉及内销缴税问题，但是由于其出口的商品是买进来的，而买进来的时候都是有发票的，可以明确区分哪些是出口、哪些是内销，所以，在计算的时候出口和内销两部分其实是分开来算的，就出口部分而言，由于不涉及内销，自然就不存在“抵”的问题了。而“免抵退税”则主要针对生产型企业以及部分营改增企业，由于企业在生产过程中所耗用的原材料、劳务等所负担的进项税往往难以在出口商品和内销商品之间明确区分，所以在计算出口退税时就要和内销一并进行考虑，要先把内销的部分给抵消掉，剩余的部分国家才会退还给企业。（具体计算差异见下文）

（2）出口免税但不退税。这种情形主要是针对一些商品本身就不含进项税，或者进项税算不清楚的情形。比如出口企业直接从农户那里收购一批水果，然后出口。由于自产农产品免税，所以这种出口商品本身就没有负担增值税，自然就不涉及退税了。又比如，小规模纳税人要出口货物，由于小规模纳税人是按简易计税办法来计税的，计算不清进项税，因此也就不能退税了。

（3）出口不免税也不退税。这主要是针对国家限制出口的商品，国家都不想你出口你偏要出口，当然国家也不会给你好脸色啦，该交的税一分不能少。

三、为什么出口退税率大多数低于征税税率？

我们在计算出口退税的时候会有一个退税率，但该税率往往低于商品内销所适用的税率，这是什么原因呢？

首先，从理论上讲，出口退税应该按照出口商品的进项税来计算，但是，由于我国目前的税收征管和增值税抵扣链条并不完美，想要企业算准进项税然后申报退税基本上是不可能的，出于防止企业骗取出口退税的考虑，因此将退税率设置成比征税税率低一些。

其次，我国存在很多增值税优惠政策（比如对于符合条件小微企业免征增值税），所以按照商品购进原料等所计算出来的进项税并不完全等同于商品本身实际负担的增值税，也就是说，国家收到的增值税其实压根没有那么多，自然不可能倒贴给企业了，否则就会违反wto等国际贸易惯例，会被认为是国家在对企业进行补贴。

再次，从计算过程来看，在计算免抵退税额的时候是根据商品的离岸价（相当于售价）来计算的，而商品的进项税正常应该是按购进的原材料、服务等所含进项税来计算的，前者还包含了本环节的增值额，其计算口径会大于后者，因此退税率也要低于后者。

四、免退税的计算

免退税针对的是没有生产经营能力的外贸企业，比如常见的“××进出口总公司”之类。由于他们的货物不是自产的，而在购进的时候可以取得上一环节开具的发票，从而可以准确得到所出口商品的购进金额，因此计算出口退税就比较简单，直接将购进货物的金额乘以出口退税率即可。计算公式如下：

增值税应退税额=购进出口货物/劳务的增值税专用发票金额/海关完税价格×出口货物退税率

五、免抵退税的计算

相比较而言，对于生产企业和部分营改增企业适用的免抵退税计算过程就有点复杂。它的计算过程需要四步（俗称“四步法”）。

第1步：计算不得免征和抵扣的税额（“剔税”）

当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要将该部分剔除：

当期不得免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

解释：由于出口退税率大多数低于商品适用税率，比如某种货物适用税率为13%，出口退税率为11%，则根据离岸价（折合人民币后，下同）乘以2%的部分要先剔除出来，它有点类似进项税转出，就是说虽然货物税率是13%，但国家只认其中的11%可以参与到免抵退税计算。而如果其中包含免税购进原材料，则要将这部分从出口离岸价这个基数中扣除，因为压根国家就没有对免税原材料征过税，离岸价当然不应该包括这一部分。

第2步：计算当期应纳增值税额（“抵税”）

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额－“剔税额”）－上期留抵税额

大于0：本期应纳税额（正常交税）；

小于0：进入下一步。（可能退税）

解释：上面的计算公式其实是常规的应纳税额计算公式，就算没有出口业务的纳税人其实也是一样，只不过对于出口企业，由于涉及“剔税”（即相当于进项税转出的部分），所以要将当期进项税额中的“剔税”部分扣除掉之后才是国家认可的进项税额。如果计算结果大于0，表明企业的内销销项税额足够多，企业老老实实交税就可以了，不涉及出口退税的问题。而如果计算结果小于0，则有可能涉及退税，注意是“有可能”而不是“一定”。对于非出口企业，如果当期应纳税额小于0，就会形成“当期期末留抵税额”（暂不考虑增值税留抵退税政策），这一部分会通过以后产生的应纳税额来消化掉（其实这部分税额是企业的一项资产，有点类似“预付账款”），而对于出口企业，由于内销的销项税可能长时间会较小，要消化这部分留抵税额可能比较困难，甚至直到企业终结也仍然挂在那里，因此，国家才需要先把钱退给企业。

第3步：计算免抵退税额/退税指标/理论退税额（“指标”）

免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要该部分剔除

免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×出口货物的退税率

解释：这一步计算的是理论上的免抵退税额，根据离岸价乘以退税率得出，如果涉及免税购进原材料，离岸价中也要先将这部分给减掉。注意这里的用词，为什么用的是“免抵退税额”而不是“退税额”，因为这部分税额不一定都能够“退”到企业手上，因为需要先“抵”掉内销应纳的增值税。

第4步：比较，确定应退税额（“退税”）

第2步绝对值（“当期期末留抵税额”）与第3步（退税指标）比较，谁小按谁退。

（1）若：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额（2≤3）

则：当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）若：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额（2＞3）

则：当期应退税额＝当期免抵退税额

此时，“2-3”的差额为下期留抵税额

当期免抵税额=0。

解释：这一步应该是整个计算中最难理解的一步，我们用一道例题来解释一下。

【例题1】a企业当期销项税额50万元，进项税额60万元，当期出口商品按离岸价折合人民币后为80万元。商品适用税率13%，退税率11%，以前月份没有留抵税额。

（1）当期不得免征和抵扣的税额＝80×（13%－11%）＝1.6（万元）

（2）当期应纳税额＝50－（60－1.6）＝-8.4（万元）。由于是负数，因此要往下走。

（3）免抵退税额＝80×11%＝8.8（万元）

（4）|-8.4|＜8.8，属于第4步的第一种情形。

当期应退税额＝8.4（万元）

当期免抵税额＝8.8－8.4＝0.4（万元）

由于第2步计算出来的-8.4万元是“当期期末留抵税额”，它是根据企业总的销售（不区分内销和外销）计算的结果，是企业“多交给国家的税”；而第3步的结果则是专门针对出口业务所计算出来的退税指标，它并未考虑内销应纳税金额，当（2）＜（3）的时候，表明企业产生的出口退税足够多，但国家能退给企业的只能按8.4万元来退，因为企业还有内销产生的应纳税额，国家退的时候肯定是要先把企业应交的那一部分扣起来，剩下的才会退给企业（既可以防止企业不按时纳税，也避免了税金从国库一出一进）。国家要从中扣起来的那一部分（8.8－0.4）就是“当期免抵税额”。我们用数字来进一步解释一下这个0.4万元是咋回事。

如上所述，之所以对于生产类出口企业要按照“四步法”来计算，主要是因为其内销和外销的进项税区分不清。我们假设两者可以区分清楚，比如，a企业的进项税额60万元全部为购进原材料形成，其中49.6万元进项税对应的是内销商品，10.4万元进项税对应的是外销商品。就内销商品而言，当期产生的应纳税额为0.4万元（50－49.6）；而对于出口商品的10.4万元进项税中，需要剔除国家不予认可的1.6万元，剩下的8.8万元（也就是第3步的“免抵退税额”）是国家认可的，因此如果不考虑内销的话，这部分税国家是要全部退还给企业的，这样才能让出口商品回归价值本源，但是由于有0.4万元的内销应纳税额，所以国家只需要退8.4万元给企业即可。正因如此，这0.4万元才称为“当期免抵税额”。

理解了第一种情形之后，对于（2）＞（3）的情形也就不难理解了。由于出口退税针对的是出口那一部分业务的退税，对于内销进项税大于销项税而产生的企业多交税款只能按常规作为期末留抵税款结转到下一期抵扣，国家并不会直接退还给企业，因此，国家最多能退的就是（3）。由于内销部分都已经结转下一期抵扣了，也就没有所谓的“免抵”问题了，因此当期的免抵税额为0。

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【第14篇】出口退免税认定零服务提供资料

1

办理退税时提示报关单无电子信息

一、检查出口明细申报表时报关单号有无填写错误。申报系统中要求录入的报关单号规则是21位，即：18位海关编号+0+商品项号，当报关单号填写错误的时候，就会出现无信息这个疑点。

二、判断是否为代理出口。报关单的境内发货人和生产销售单位若为两个不同的公司，即说明这个业务为代理出口。若是属于代理出口，那么凭代理出口证明信息即可申报退税，无需报关单信息。（代理出口的企业，由生产销售单位申报出口退税，在录入出口明细时，只需录入代理证明号，出口报关单号栏次无需录入。注意！代理证明号录入格式为：代理证明编号+2位项号即可，无需加0哦！）

三、检查信息接收情况。若以上情形都已排除，那么可能是没有电子信息，可以先去检查电子口岸数据实时查询状态，若状态显示未成功的可以重新发送。

四、补发报关单电子信息。若电子口岸查询报关单数据实时查询状态显示税务总局接收成功仍没有电子信息的，出口企业可以进入电子税务局操作，申请重新发送报关单电子数据。

2

配置汇率以什么为准

可以在外汇管理局查询出口汇率，以每个月第一个工作日的汇率为准。查询网址：http://www.safe.gov.cn/

3

报关单如何采集

使用卡介质登录后，进行报关单下载（生产版：数据采集-报关单采集-信息下载；外贸版：外部数据管理-报关单管理-报关单下载），可直接获取报关单数据，无需导入或手工录入。

4

采集到的报关单为何会显示“未匹配”

未匹配代表未匹配出口进货明细（即报关单与发票还未进行数据匹配）。

5

发票导入失败该如何处理

请使用单一窗口样例模版进行导入，并确认所有字段均为文本格式， 确认发票代码（最大12位）和发票号码（8位）长度是否正确， 确认发票号码和发票代码是文本格式，每个小格左上角应有个小绿标。

6

如何撤回出口退税申报

在申报期间发现数据有误，在【其他】里可以进行撤回申报，点击企业撤回申报申请表填写信息后，在业务申报中点击生成申报数据；勾选数据进行远程申报，才是将撤回申请申报到税局。

【第15篇】外贸企业出口免税收入

1、什么是市场采购贸易？市场采购贸易方式是指由符合条件的经营者在经国家商务主管等部门认定的市场集聚区内采购的、单票报关单商品货值15万（含15万）美元以下、并在采购地办理出口商品通关手续的贸易方式。海关监管代码：10392、市场采购贸易跟一般贸有什么区别？我认为主要是两个：一个是票、一个是税。fp：市场采购贸易下：出口主体无需进项fp，直接免税出口，而一般贸易项下，需要企业获得进项fp，做出口退税。税务：市场采购贸易下：由于出口主体是外贸商户，可以理解成个体户，所以税务上只需要缴纳一个个人所得税，个税按照应税所得率5%核定征收，且税率极低，稍后举例说明。而一般贸易项下：增值税、所得税等等，老板想从公司体现还得交分红税，税的压力较大。比如一个外贸商户通过市场采购贸易出口500万人民币，那么应缴纳税计算如下：500万*5%=25万（核定税率，得出500万销售额的利润是25万）25万*20%=5万（25万对应个税税率是20%）5万-速算扣除1.05万=3.95万。总结：通过市场采购贸易出口，一年出口500万人民币，最终只需要缴纳4万不到的个税，其他的496万都是完税后的合法收入。因此税负非常低。3、为什么不走买单出口？我认为市场采购贸易就可以看作是对买单出口的政策合规，因为买单出口你解决不了收汇问题，同时这些买单公司甚至还可能去配fp做退税；那市场采购贸易项下，你可以直接开立外贸商户的对公外币账户用于收汇，货汇匹配，合法合规。4、总结：市场采购贸易并不能完全取代一般贸易，但是他作为一个外贸新业态正在被国家大力支持，他作为一般贸易的一个补充，能很好的弥补出口企业在fp、收汇、税务方面的问题，大家可以根据自身情况去选择适应的出口方式。