多缴税款退税申报流程（15个范本）

【第1篇】多缴税款退税申报流程

2023年个人所得税退税已经有很多人都显示退税成功了！不过最近还有部分小伙伴在处理综合所得个税汇算清缴过程中遇到很多问题！比如：为啥我按照相关流程操作后，最后是补税呢？还有就是年终奖的计税方式我该选择哪种才是最优的呢？对的，这些问题都事关你最后的到手工资！事关这次汇算是补税还是退税！2023个人所得税退税流程！保姆级个税app退税流程，手把手教退税！还有不清楚的，下面是详细的格式app退税操作流程，具体如下！

在此给大家提醒一下，选择在3月20日之前办理综合所得汇算的，是需要在个税app上提前预约的；如果选择在3月20日之后办理个税年度汇算的，则不需要在个税app上进行预约可直接操作退税！

2023个人所得税个税app退税流程

2023综合所得税个税汇算清缴的时间

2023综合所得税个税应退或应补税额的计算公式

手机个税app退税的详细步骤

有关2023年个人所得税综合所得汇算退税的详细流程就先到这里了！在办理个税汇算时，切记有关那7项专项附加扣除不要忘记进行确认，这个是影响最终是退税还是补税的。有关年终奖金的问题，是可以两种方式都尝试一下的，看显示的结果哪个最优就选择哪种方式。好了，今天的内容就先到这里了，希望对大家的办理个税退税操作有帮助。

【第2篇】多缴税款退税超过三年

财政部 税务总局【2022】10#，关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告。在2023年1月1日至2024年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育附加、地方教育费附加。

该公告于2023年3月1日发布，发布时对于符合小微企业条件的一般纳税人已经完成了2023年1月份的纳税申报，根据政策可以申请退还多缴纳的税款，操作步骤如下：

第一步：相关税种的“更正申报”

1.登录电子税务局--【我要办税】---【税款申报及缴纳】

2.左侧菜单栏--【申报更正”】，右侧--【税款所属期起止】选择相应日期--【查询】

3.选择相应需要更正的申报表单，点击【更正申报】

第二步，退税申请（多缴纳税款）

1.登录电子税务局---【我要办税】---【一般退（抵）税管理】

2.左侧导航栏---【录入退抵税费信息】---【误收多缴退抵税申请】

3.【涉税事项申请】---【下一步】，【退抵税费类型原因】选择【其他误收退库】

4.选三方扣款账户---填写并核对【本次退抵税（费）额合计】---按标准范本填【退税申请理由】---【下一步】

5.准备附件资料，“完税证明文件”（注意文件大小不超过1m和图片格式）

6.将完税证明文件图片保存在c盘【cauploadfile】路径，上传时选择正确文件

7.输入用户登录密码（ca用户登录）---【确认】

8.上传成功后，关闭弹框

9.点击【签名】，提交退税申请；

10.退税进度跟进，【我要查询】---【办税进度及结果信息查询】

11.点击左侧导航栏---【办税事项查询】---【查询结果】，关注退税进度

第三步，查询税款。审批结果为“同意”后，关注三方扣款账户，查看退税款是否入账

参考：财税【2016】12#《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税【2022】10#，《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》

退税申请原因范本 ：“我单位当期申报错误，漏填报申请减免教育费附加、地方教育附加，现依据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税[2016]12号文件，申请退还当期多缴纳的教育费附加、地方教育附加。”

【第3篇】多缴企业所得税税款退税文件

一路老师您好：我公司是建筑企业，2021 年度汇算清缴计算的实际应纳所得税额比已预缴的所得税额少 5000 多元，请问我公司多预缴的企业所得税款是否可以不申请退税？

一路解释：根据《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

综上，你公司多预缴的企业所得税款应及时申请退税。

大家有不同的见解，可以在下方评论区发表留言，喜欢的朋友也可以点点关注点点赞，每次的素材一路是经过深思熟虑，也希望能给大家带来一些帮助，谢谢！！！

【第4篇】汇算退还多缴税款

企业所得税年度汇算清缴后，一般企业要么补缴税款，要么多缴税款，下面将相关账务处理与大家交流如下，欢迎大家点评：

一、预缴税款多缴情形

1.汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税金-应交所得税

贷：以前年度损益调整

2.结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

3.调整“利润分配”有关数额（如不需计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

4.多缴税额分两种情况处理：退税或抵税

（1）在未退还多缴税款时

借：其他应收款——应收多缴企业所得税款

贷：应交税费——应交所得税

(2)经税务机关审核批准收到退还多缴税款时：

借：银行存款

贷：其它应收款-应收多缴所得税款

(3)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时

借：应交税费——应交所得税

贷：其它应收款-应收多缴所得税款

二、补缴企业所得税的情形

年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

1.汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2.缴纳年度汇算清缴应缴税款

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.调整“利润分配”有关数额(如不需计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

三、报表的调整

1.调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;

备注：如果补缴税额对于会计报表“影响不重大”，则补缴税款可直接记：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

同样多缴税款对会计报表影响不重大，可直接记：

借：应交税费——应交所得税

贷：所得税费用

【第5篇】纳税人多缴税款的退还

基本案情：

20x1年某个人a将某房屋转让给第三人，向税务机关申请代开发票，同时缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加。但由于民事诉讼，20x6年仍不能办理权属转移，致使不动产交易失败。a认为：依照法律规定，营业税等税款是在房屋交易成功的情况下税务机关收取的，现房屋交易失败，应予退回。于20x6年向税务机关申请退税。

根据《税收征管法》第五十一条规定“超过应纳税额缴纳的税款”的产生原因有多种，包括因法律原因、技术原因以及其他原因导致的多缴税款。该条还规定，应退还的纳税人多缴的税款有两类，一是由税务机关发现，二是由纳税人自己发现。由纳税人发现的多缴税款，无论什么原因造成，都应在结算缴纳税款之日起三年内申请退还，超过三年申请退税的，税务机关不能办理退还手续。‍

争议焦点：a缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加的性质如何认定，是否应予退还?‍

案例分析：

第一方面：

从税收主体上看，从纳税收主体a不会基于房屋过户而获取收益，第三人亦不能取得房屋所有权的实质利益，二者均已不具备纳税人的基本构成要件，国家不再具有征税的基础和理由，其与纳税人之间已不具备特定的征纳关系；

第二方面：

从税收客体上看，房屋不再涉及以房抵债之客观条件且未发生房屋权属变更登记至第三人名下的基础事实，税收客体亦不复存在。曾缴纳的税款已不符合课税要素的必要条件，不具备税收依据的基础，不再符合税的根本属性。

第三方面：

从税收原则上看，a缴纳的税款性质发生变化，国家作为公权力在已不具备课税要素以及税收依据的前提下应予以退还，如若不然，将不符合税收公平、适度、法治等基本原则，相对于个人私权而言，涉嫌存在税收利益的不平衡和不合理，有违保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展的税法立法宗旨，违背法的公平正义的基本价值取向。‍

结论：

本案中，a曾缴纳的税款已不符合税的根本属性，不具备税收依据，国家作为征税主体依法应予退还，但《税收征管法》第五十一条中没有与之完全相对应的适用情形，在此情况下，需要行政机关运用行政合理性原则，正确行使自由裁量权。

本案例中，a个人因对我国现行税收管理制度和相关法律规定不甚了解，致使其未能及时向税务主管部门主张退税的合法权利，这也从另一角度真实反映出我国公民普遍存在的，对纳税知识、税收管理法律规定知之甚少的现状。对公民个人而言，不能因不知法抗辩不守法，而要积极学习法律，践行法律，逐步提高全民法律素养，正确运用法律手段维护自身合法权益。

对税务机关而言，税收主管部门在行政执法过程中，应依法依规并结合个案具体情形，坚持服务与执法并重，在实事求是的基础上正确行使行政职权，让行政相对人得以信服，从而提升执法公信力，实现法的价值的内在要求，促进经济和社会良性、稳定、健康发展。

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【第6篇】多缴地税税款怎么办

补交地税税款会计分录怎么处理?

补记的时候

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应交增值税

应交税金-应交城建税

其他应交款-教育费附加

缴纳的时候:

借:应交税金-应交增值税

应交税金-应交城建税

其他应交款-教育费附加

贷:银行存款

注:年终所得税汇算清缴的时候,自己主动把这部分款项挑出来,不能税前扣除.

补缴营业税及滞纳金后会计处理如何

一、'当年'补交营业税:

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交营业税

借:应交税费-应交营业税

营业外支出-税收滞纳金

贷:银行存款

二、补交'以前年度'营业税:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交营业税

借:应交税费-应交营业税

营业外支出-税收滞纳金

贷:银行存款

借:利润分配-未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

【第7篇】汇算清缴多缴税款退抵税申请退税政策依据

2023年企业所得税汇算清缴已经告一段落。如企业缴税后发现因计算错误、未适用优惠政策或其他情况等多缴税款，如何处理？

《税收征管法》明确了纳税人自结算纳税之日起3年内发现多缴税款的，可以向税局申请退还多缴税款，并加算银行同期存款利息。纳税人递交申请后，税局有义务在30日内查实并办理退还手续。

退还多缴税款也可以由税务机关主动发起，且没有3年的时间限制。减税降费实施以来不少地方税局对优惠政策的落实进行了排查和主动退税。但税局发现并退税的情况不计算退税利息。

【第8篇】关于退还多缴税款

关于职业税纳税人已缴之2023年度职业税，财政局开始退回在该年多缴税款，涉及约60,400名纳税人。于11月10日，约4.2万有2023年度职业税退税的纳税人透过银行转账收退税款，占总退税人数70%；其余未登记银行转账的纳税人，随后将收到挂号邮寄之“职业税退税通知书”领取退税款，当中经公司收退税及由其本人收退税款者，分别占总退税人数12%及18%。

透过电子方式，直接查退税资料

财政局提醒有多缴2023年度职业税纳税人可透过财政局电子方式，包括：财政局“电子服务”系统、移动应用程序“澳门税务信息macau tax”，以及自助服务机，直接查阅其本人之职业税退税资料。

如有咨询，可致电税务查询热线+853 2833 6886。

新闻资料及图片来源：财政局

【第9篇】多缴税款抵顶查补税款

这是来源于稽查实务中一个问题，当时税务机关检查人员查出企业往年有少缴税款的情况比如10000元，企业提出，我今年的税款多缴了8000元，给我抵了，我缴2000元就可以了吧。

这样做可以吗？我们先来看看税收政策中对多缴税款是如何规定的，且看第一种办法，退还。政策规定如下

征管法第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

另外，如果增值税和企业所得税多缴后，还有第二种办法，那就是可以抵缴以后的应纳税额。当然这个是纳税人可以选择的，政策规定如下：

财税〔2016〕36号第36条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

国税发[2009]79号十一条，多缴纳的企业所得税应及时办理退税或经过纳税人同意后抵缴其下一年度应缴的企业所得税税款。

那除了退税和抵缴以后的应纳税款，是否还有其他的处理方式呢？我们可以看到有第三种处理办法

《征管法实施细则》第七十九条当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

国税发[2002]150号《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》

主要的意思是如果一个企业又有退税又有欠税，退税是可以抵缴欠税的。可以抵缴范围限于：欠税、欠税的滞纳金、应缴未缴的罚款。欠税是什么？欠税是在税务机关申报后，未在规定的期限内缴纳的税款。

看到这里，我们的答案就明了了，那就是如果查补税款还不能称之为欠税时，这个时候是不能抵缴的，如果查补税款已经形成了欠税，就可以抵缴了。

也就是说，在税务检查环节，税务人员填写稽查报告的时候，若查补了10000元税款，企业另外多缴了8000元，检查人员可不能把补缴的税款填写成2000元。因为不同时期的税款是不能直接加减的，查补的税款还应该是10000元。

真正可以抵缴的是查补的税款到了稽查执行环节，企业逾期不缴纳，然后在系统中形成了欠税，税务机关通过办理一定的手续，严格按照办理日期计算出利息和滞纳金，这个时候才可以进行抵缴。

当然，我认为最好的办法还是桥归桥、路归路。查补的税款缴纳了，多缴的税款抵顶下期或办理退税。毕竟早一天缴纳，少一天滞纳金。不要忘了，滞纳金相当于18.25%的年化利率啊！

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【第10篇】发现多缴税款退税

非居民企业汇算清缴时发现多缴了税款，如何申请退税？

需要办理汇算清缴的非居民企业，在办理完成后发现多缴税款怎么办，如果没有按期完成怎么办？今天这期内容，统统为您解答啦！

01

问：汇算清缴时发现多缴的税款如何申请退税？

答：依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条，非居民企业完成汇算清缴后如有多缴税款需要退税的可通过电子税务局或办税服务厅办理退税手续。

02

问：不按期参加非居民企业汇算清缴有何法律后果？

答：非居民企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。

03

问：非居民企业汇算清缴涉及到哪些政策文件？

答：参加汇算清缴的非居民企业可学习参考以下政策：国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕6号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知（国税发〔2010〕18号）、《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）、国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2023年第16号）。

以上是关于多缴了税款申请退税的几种情况，哪有没有多缴税也能退税或是可以合理合法让企业少缴税的途径及方法呢？企业开源和节流在整个运营过程中其实扮演的是同样重要的角色，尤其在经历了疫情洗礼后，大多数企业更面临着突破困境的现实挑战。下面小编就给大家推荐以西南地区某国家级经济开发区为例，当地政府为响应国家号召发展经济，协同当地工商、税务、财政一起出台了总部经济招商政策，大力招商国内任何地区优质合规的企业，鼓励企业到园区享受税收政策。

增值税以地方财政所得的60%-80%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的60%-80%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的60%-80%%扶持

车船税:以纳税总额的60%-80%扶持!

而对于服务行业，企业所得税是占比最大的，在经济开发区里，当地出台核定征收，服务行业25%的查账征收变为综合税负1%-1.8%%的核定征收（以开票额为准），例如开票100万，最高缴纳所得税1.8万，综合税率也只有2.86%，无需开基本户 ；无需投资人到场；可以不用建账；一周办理完毕！帮助企业做出合理税收筹划。更为方便的是所有工商税务事宜由园区专人代办，法人无需奔波繁忙，注册好之后企业自行保管营业执照及三章.

【第11篇】纳税人发现多缴税款

1、误收多缴退抵税应如何办理？ 一、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关发现纳税人超过应纳税额多缴的税款，应该依照税收法律法规及相关规定办理退还手续。 以下业务也属于误收多缴退抵税范围： （1）“营改增”试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税； （2）对于“税务处理决定书多缴税费”“行政复议决定书多缴税费”“法院判决书多缴税费”等类多缴税款办理退税。 二、办理材料： 1.《退（抵）税申请表》4份 有以下情形的，还应提供相应材料： 1.因特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户：由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的书面说明，相关证明资料，和指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称的资料1份 2.其他税务机关无法获取相关记载应退税款内容的资料或完税证明：纳税人完税费（缴款）凭证复印件、税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料1份 三、该事项可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2、我公司已按规定享受了其他优惠政策，还可以继续享受“六税两费”减免优惠吗？ 增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

【第12篇】多缴企业所得税税款退税公告

有同学咨询：公司发生的资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，能否向主管税务机关申请退税？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、政策规定

关于资产损失追补税前扣除，需要特别注意：

实际资产损失未扣除形成的多缴企业所得税税款，只能抵扣，不能退税。

实际资产损失未扣除形成的亏损，先调整当年的亏损，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款。

法规依据：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）

企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

二、实务案例

案例01：2023年1月18日，m公司发现应收a公司购货款600万元，因a公司已于2023年3月注销，公司于2023年4月根据a公司工商部门注销营业执照证明、销售合同及付款凭证，全额核销坏账，但m公司进行2023年度企业所得税汇算清缴时，并未税前扣除该项资产损失多缴企业所得税150万元。问m公司能否向税务机关申请退还2023年度多缴企业所得税？

解析：m公司不能向税务机关申请退还2023年度多缴企业所得税600万元，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第六条规定，只能抵扣2023年度及以后年度企业所得税。

这里有必要提醒各位老师，资产损失申报扣除年度确认要准确，才能准确确定多缴企业所得税款年度或亏损确认年度。

m公司应收a公司600万元货款，a公司已于2023年3月注销，货款无法收回，资产损失已于2023年发生，但会计上在2023年才核销坏账，该项资产损失应于2023年度企业所得税纳税申报时扣除。

法规依据：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）

企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

但由于m公司在2023年才发现该项资产损失未税前扣除，追补确认扣除期限已经超过5年，不能再追补税前扣除，多缴企业所得税150万元已成为真正损失，亏大了。

案例02：m公司系农产品深加工企业，2023年1月18日发现应收b公司拆借资金800万元，因b公司已于2023年3月注销，公司于2023年12月根据b公司工商部门注销营业执照证明、资金拆借合同及付款凭证，全额核销坏账，但m公司进行2023年度企业所得税汇算清缴时，并未税前扣除该项资产损失多缴企业所得税200万元。问m公司能否向税务机关申请退还2023年度多缴企业所得税？

解析：m公司发现应收b公司拆借资金800万元，不属于该公司生产经营管理相关的资产，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定，该项损失不属于准予企业所得税税前扣除的资产损失，不能税前扣除，按规定2023年度并未多缴企业所得税，不能申请退税。

资产损失追补税前扣除非常复杂，纳税人需准确把握相关政策，正确申报纳税，方可有效防范税务风险。

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【第13篇】多缴税款退税办理

2023年度个人所得税经营所得汇算清缴申报后产生多缴退税在哪里办理？

答：办税服务厅。菜单：汇算清缴退税（its），选择办理事项：汇算清缴多缴退抵税。纳税人类型：选择自然人，纳税人识别号：录入自然人身份证号码（个体户，个人独资企业投资者，合伙企业合伙人）。

经营所得个人所得税年度申报在自然人电子税务局扣缴客户端生产经营子系统和自然人电子税务局web（网页）申报后，产生补缴税款的可以在扣缴客户端和web端缴纳。申报后产生多缴退税的，目前不支持网上申请退税，需要前往办税服务厅办理。纳税人可以提前在扣缴客户端，手机个人所得税app或者自然人电子税务局web端人员信息采集中录入个体户业主，个人独资企业投资者，合伙企业合伙人银行借记卡相关信息。多缴退税是退给自然人本人银行卡中。

办税大厅办理汇算清缴退税后，推送税收管理员审核。审核审批流程：税收管理员一一税源科（股）长，税务所长，分局局长一一税政科（股）一一区县局长。

【第14篇】汇算清缴多缴税款如何抵减

国家税务总局、财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号，以下简称《公告》）。

明确了享受2023年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2023年度企业所得税汇算清缴时，产生的应补税款可与已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

因此，享受2023年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2023年5月底前进行2023年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理↓↓↓

一、汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2023年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。

【举例】

纳税人k，按季预缴申报企业所得税。2023年1月申报税款属期为2023年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2023年10月缴纳入库。

2023年4月，该企业完成2023年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2023年10月缴纳入库。

二、汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。

【举例1】

纳税人l，按季预缴申报企业所得税。2023年1月申报税款属期为2023年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2023年10月缴纳入库。

2023年4月，该企业完成2023年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。

【举例2】

纳税人m，按季预缴申报企业所得税。2023年1月申报税款属期为2023年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2023年10月缴纳入库。

2023年4月，该企业完成2023年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2023年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2023年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2023年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

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【第15篇】多缴税款退还规定

经营所得个税汇算清缴补税退税如何办理

一、2023年度个人所得税经营所得汇算清缴申报后产生多缴退税在办税服务厅哪个菜单办理？

答：办税服务厅。菜单：汇算清缴退税（its），选择办理事项：汇算清缴多缴退抵税。纳税人类型：选择自然人，纳税人识别号：录入自然人身份证号码（个体户，个人独资企业投资者，合伙企业合伙人）。

二、自然人电子税务局web端（网页版）办理经营所得汇算清缴多缴退税操作指引

投资人本人登录自然人电子税务局web端一一我要查询一一申报查询一一点击“个人所得经营所得纳税申报表（b）或者（c表）”一一“申请退税”（需要添加投资人本人的银行借记卡）

三、经营所得个人所得税汇算清缴申报后产生应补缴税款，在哪里缴纳？

经营所得个人所得税年度申报在自然人电子税务局扣缴客户端生产经营子系统和自然人电子税务局web（网页）申报后，产生补缴税款的可以在扣缴客户端和web端缴纳。

支持三方协议缴款，也支持微信，支付宝和银联第三方支付缴款。

四、退税需要绑定个人的银行借记卡。

申报后产生多缴退税的，目前网上申请退税仅支持自然人电子税务局web端办理，不支持扣缴客户端办理退税。如果不方便在web端办理退税可以前往办税服务厅办理。纳税人可以提前在扣缴客户端，手机个人所得税app或者自然人电子税务局web端人员信息采集中录入个体户业主，个人独资企业投资者，合伙企业合伙人银行借记卡相关信息。多缴退税是退给自然人本人银行卡中。

五、经营所得个人所得税汇算清缴退税受理和审核审批流程

纳税人通过自然人电子税务局web端（网页版）或者 办税大厅办理汇算清缴退税后，在办税服务厅综合服务岗“岗位待办”中查找，签收后推送税收管理员审核。审核审批流程：税收管理员一一税源科（股）长（税务所长、分局局长）一一税政科（股）一一区县局长。

六、经营所得个人所得税申报进度查询菜单。

①个人所得税应申报清册查询（its）可以分别查询经营所得个人所得税己申报和未申报清册。

②经营所得申报进度查询。应申报月份选择1月，可以查询2023年第四季度或者2023年12月经营所得个人所得税预缴申报进度。应申报月份选择2023年3月，可以查询2023年度经营所得个人所得税汇算清缴年度申报进度。

七、如何审核经营所得个人所得税退税和补税？

可以通过经营所得个人所得税纳税申报表查询”。通过申报表种类的选择，可以分别查询经营所得个人所得税月（季）度申报表（a表）、经营所得个人所得税年度申报表（b表）、多处经营所得个人所得税汇总年度申报表（c表）。查询后呈现经营所得个税年度申报明细数据，重点关注应补（退）税额（篮色字体），正数为补缴个税数据，负数为办理汇算清缴多缴退税数据，钻取篮色字体正数，0和负数，可以查询个人所得税经营所得纳税申报表（b表）和（c表），审核退税时可以查询汇算清缴申报详细数据，如有纳税调整数据，暂停申请退税操作（大厅端和自然人电子税务局web端均不要操作退税〉可先通知纳税人先在扣缴客户端或者自然人电子税务局web以及税务局大厅端申报更正（its）”进行纳税调整更正申报。更正申报后再发起经营所得个人所得税退税或者补税。