个人出租房屋税金（7个范本）

【第1篇】个人出租房屋税金

依法纳税是每个公民应尽的义务，国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人转变为国家所有，以此来满足社会公共需要。

大家都知道，单位发工资，都是需要缴纳个人所得税的，只不过税款都由单位代扣代缴，然后由单位统一交给税务局。不管你的工资水平是否达到缴纳个税的标准，都需要向税务局进行申报，只不过达不到纳税标准的人，纳税额为零罢了，所以大家领到手的工资是实发工资，也就是税后工资，而不是应发工资。换言之，应发工资在扣除五险一金、专项附加扣除、个人所得税后就是实发工资了。

除了工资之外，还有一种与大家关系密切的行为也是需要个人纳税的，而且涉及个人缴纳的税种比较多，并且还比较复杂，这就是个人出租房屋问题。

随着人民生活水平的提高，中国城镇化水平越来越高，许多人都在城市购置了房产。公开资料显示，目前我国我国城镇居民家庭的住房拥有率为96.0%，有一套住房的家庭占比为58.4%，有两套住房的占比为31.0%，有三套及以上住房的占比为10.5%，户均拥有住房1.5套。房子多了，又没有那么多人居住，许多人就想到了把房屋出租来挣钱。问题来了，如果个人把房屋出租，需要交哪些税费？又要交多少呢？这篇干货总结得不错，请收藏备用。

增值税

个人出租房屋，有两种情况，一种是住房，一种是非住房，这两种情况缴纳的增值税的计算方法是不一样的，缴纳的增值税也不一样。

如果出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/（1+5%）*1.5%

如果出租的不是住房，比如大家所熟知的门面房，按照5%的征收率缴纳增值税，应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%

这是缴纳增值税的原则性规定，不过，个人出租住房也有税收优惠。根据规定。个人出租房屋如果月租金收入未超过10万元的，免征增值税，假如一次性收取租金超过了10万元，要不要缴税呢？别急，这也有规定。如果采取一次性收租取得租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金低于10万元的，免征增值税。

比如一次性收取租金100万，租赁期1年，平均每个月8.33万，没有超过10万，这种情况下不用交增值税。

城建税及两个附加

城建税就是城市维护建设税，两附加指的是教育费附加和地方教育费附加。

城建税不是一种独立的税，两个附加不是税，而是费，但是两附加与税一起征收。

城建税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和作为计税依据，然后乘以相应的税率来计算。其中市区市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，如果增值税、消费税免征，那么城建税也免征。

教育附加、地方教育费附加大多数情况是以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，再乘以相应税率依法计征，其中教育费附加3%，地方教育费附加2%。

比如缴纳增值税100元，如果出租的房子在市区，那么城建税就需要交7元，两个附加分别交3元和2元。

房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或者租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，法定税率12%。

个人出租住房有优惠，按4%的税率征收房产税。

如果个人出租的是非住房，是享受不到优惠政策的。比如出租厂房、办公、商铺的税率仍按12%征收。

城镇土地使用税

城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

假如个出租租房，是免征土地使用税的。

如果个人非住房，需要缴纳城镇土地使用税，税率全国不统一，但不能超过国家规定的范围，各地每平方米年税额略有差异。

具体来说，大城市每平方米1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

印花税

目前执行的印花税暂行条例，不过，《中华人民共和国印花税法》将在2023年7月1日起施行，届时印花税暂行条例就作废了。

凡是属于印花税法中所列举凭证，都要缴纳印花税，租赁合同就是印花税法中所列举的凭证，税率是千分之一。

如果出租住房，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

如果出租非住房签订的合同，属于财产租赁合同，按照租金收入的0.1%贴花，应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

比如住房合同租金1年5万，不需纳税，如果是非住房租金，那么就需要缴纳印花税500元。

个人所得税

个人出租房屋需要按照财产租赁所得缴纳个税，以一个月内取得收入为一次。具体计算如下：

每次（月）收入不超过4000元，减除费用800元，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用-800元）×税率

每次（月）收入4000元以上，减除20%的费用，其余为应纳税所得额，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用）×（1-20%）×税率

其中修缮费用以800元为限。

如果出租住房，按照出租住房取得所得减按10%的税率征收。

如果是非住房，按照20%税率征收。

举个例子

由于个人出租住房缴纳的税种比较多，也不容易理解，下面就举个例子说明。

张三出租住房，每月取得租金3万元，那么张三需要缴纳的税费如下：

1、增值税，因为月收入不足10万，不需要缴纳增值税；

2、城建税及两个附加，增值税为零，所以这个税费也为零，不用缴税。

3、房产税，3万元含税收入要换算成不含税收入，3万/（1+5%）*4%=1142.86元。

4、城镇土地使用税，免征。

5、印花税，免征。

6、个人所得税，由于月收入超过4000元，应纳税所得额=（收入-各种税费-修缮费）*（1-20%），税费中增值税、城建税及附加为零，房产税为1142.86元，城镇土地使用税和印花税也为零，所以减去的税费就是1142.86元。假如当月修理费为零。

所以，个税=（30000/1.05-1142.86）*0.8*0.1=2194.29元。

结语

综上所述，个人出租房屋，看起来是一件比较简单的事情，但涉及个人缴纳的税费却很多，涉及的税种有6个，费用有两个（教育费附加），建议大家收藏学习。如果你是包租公或者包租婆，也有必要全方位了解一下出租住房应该缴纳哪些税，如何计算等，否则有可能会吃亏哦！

【第2篇】个人出租房屋增值税不含税金额

全面“营改增”后，个人出租房屋收取的租金，涉及较多税种。并且各地具体执行带有一定差异，常常困扰房产出租人。以下详细说明，作为房东需要了解一下，以作参考！

一、增值税

自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。自然人出租非住房（如：商铺、写字楼等）按照5%的征收率计算应纳税额。

出租住房应纳增值税＝含税销售额（租金收入）÷（1+5%）×1.5%；

出租非住房应纳增值税＝含税销售额（租金收入）÷（1+5%）×5%

二、城建税

按照实际缴纳的增值税税额为计税依据，再按照纳税人所在地分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）税率缴纳。

应交城建税=缴纳的增值税额×7%（5%或1%）

三、教育费附加

按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按3%税率计算缴纳。

应交教育费附加=缴纳的增值税额×3%

四、地方教育费附加

按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按2%税率计算缴纳。

应交地方教育费附加=缴纳的增值税额×2%

相关优惠政策：自然人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。同时，免征城建税、教育费附加及地方教育费附加。也就是说，如果个人出租房屋，其年租金收入在120万以内的，以上所涉税种均免征！

五、印花税

个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

六、城镇土地使用税

个人出租住房，免征城镇土地使用税。

七、房产税

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

优惠政策：个人出租非住房，根据省级政府规定可以按6%交纳房产税；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，在4%优惠税率下，可再享受优惠减征50%即按2%交纳房产税。

应交房产税（住房）＝不含增值税的租金收入×4%*50%

应交房产税（非住房）=不含增值税的租金收入×6%

八、个人所得税

个人出租房产取得收入，属于财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。每次租金收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（注：以一个月内取得的收入为一次）

优惠政策：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特别提醒：对于“二房东”的租金收入，应按“现代服务业——租赁服务”税目按租金收入全额征税，支付给房东的租金或其他费用不能扣除，即不能按照差额征税！

以上是，个人出租房产涉税相关规定，希望对您有所帮助！后续税法相关实务处理，请关注头条号或公众订阅号“刘姐税税念”！（原创不易，请勿侵权！）

【第3篇】个人出租房屋租赁税金

幸福里百科词条：个人出租房屋需要缴纳个人所得税、增值税、房产税，以及城市维护建设税等等，简易计税方法为：应纳税款=含税销项额/（1+5%）*5%。增值税按照5%的征收率减按1.5%计算，个人所得税率20%减10%，房产税从租计征为12%减4%。

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》，对于个人出租房屋等财产，取得财产租赁所得在计算个人所得税前扣除税费的扣除次序为： （1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用； （4）税法规定的费用扣除标准。

住房租赁企业中的增值税，一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法：应纳税款=含税销项额/（1+5%）*5%。或一般计税方法：应纳税款=含税销项额/（1+9%）*9%

举个例子，假如出租个人住房取得月租金收入6万元，这6万元是一次性收取的，那么他要申请代开增值税专票，所有实际应缴纳税分别是：

1. 增值税=60000÷（1+5%）×1.5%=857.14元

2. 城市维护建设税=857.14×7%×50%=30元

3. 月分摊租金不超过10万元，免征教育附加、地方教育附加

4. 房产税=60000÷（1+5%）×4%×50%=1142.86元

5. 个人所得税=（60000-857.14-1142.86-30）×（1-20%）×10%=4637.6元

税费共计6667.6元。

注：以上内容来源于网络综合整理 具体政策以各地信息为准。

【第4篇】个人出租房屋税金扣除

个人出租房屋，会涉及以下税费：

1、增值税：5%（非住房）、5%的征收率减按1.5%（住房）。（根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。”）

2、城市维护建设税：7%-市区（5%-县城、镇或1%-不在市区、县城或者镇的）。

3、房产税：12%（非住房）、4%（住房）。

4、印花税：1‰。（根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定：“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。”）

5、个人所得税：20%（非住房）、10%（住房）。

另根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【第5篇】营改增后个人出租房屋税金计算

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前言

1.私房出租税收征收主要有两种方式：按采用分税种方式与综合征收率计税租金征收，两种征收方式均可代开发票（含增值税专用发票）。

2.个人出租房产分两种类型征收：住房与非住房（体现为厂房、办公、商用等）。

一、按采用分税种方式税款计算（按月例举如下）：

（一）增值税：

住房类增值税减按1.5%征收率：增值税＝月租金收入/（1+5%）×1.5%

非住房类增值税按5%征收率：增值税＝月租金收入/（1+5%）×5%

备注：（1）个人私房出租增值税“起征点”为30000元/月，享受“免征”增值税，代开的去地税机关代开增值税普通发票，如果去地税机关代开增值税专用发票，则不能享受“免征”增值税。

（2）不含税收入大于30000元/月的才计征增值税，可以去地税机关代开增值税专用发票；

（二）城建税＝增值税×（1％或5％或7％）

其中：在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

（三）教育费附加＝增值税×3%

（四）地方教育附加＝增值税×2%

（五）房产税：

住房类按4%：房产税＝不含增值税的租金收入（即增值税不含税收入）×4%

非住房类按12%：房产税=不含增值税的租金收入（即增值税不含税收入）×12%，转租收入不缴纳房产税

（六）土地使用税＝每平方米土地年税额÷12×占地面积（土地使用税单位税额请查询当地相关规定）；

住房类：免征土地使用税；

非住房类：按实征收土地使用税。

（七）印花税＝租赁合同总金额×0.001

住房类：对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税；

非住房类：按实征收。

以上2-7项相加，即“城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，假设称之为相关税费（以下计算个人所得税时需用到）。

（八）个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

具体计算公式

1、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）小于等于4000元的（修缮费必须<=800元）：

应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费-800元】×税率×人次；

2、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）大于4000元的（修缮费必须<=800元）：

应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费】×（1-20%）×税率。

说明：

（1）修缮费每月最高可扣除800元，不足800的按实际修缮费用扣除，超过800的余下部分于次月按本原则继续抵扣。

（2）当申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，则允许增加扣除转租人向一手出租人支付的租金（凭发票扣除，允许扣除的租金费用为增值税含税额）。

以上（二）到（七）项，即“城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，统称相关税费。

如果各项税费由租赁方承担的，则出租方实际取得的出租所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为计算依据。

（3）公式中的个人所得税税率根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（一）款规定判断，具体为：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税，对个人出租其他房屋按照20%税率征收个人所得税。

（4）如房屋权属人数不仅仅是1人，要按照相关比例分开计算个人所得税，也就是说“个人所得税”会“少”哦！

二、按综合征收率计税租金征收

个人出租房屋并取得收入，按照综合征收率计征方式入库的税款中，分别包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税等各税。

综合征收率，请查询当地税务相关规定。

【例】北京地区：个人出租房屋仍然可以选择综合征收率方式或者分税种方式缴纳个人出租不动产的税款

针对个人出租房屋在税务机关征收税款时划分为两类，一类是个人出租住房，一类是个人出租非住房。

1. 个人出租住房可按5%综合征收率计征税款，应纳的税款等于含税销售额乘以5%。如果个人出租住房租金收入是5000元，承担的税款为5000乘以5%，为250元。

2. 对于个人出租非住房，在选择综合征收率计征方式的情况下，两档综合征收率保持不变,而在适用综合征收率的月租金收入临界点上较前有所变化。营改增后，计算税金的月租金临界点为315000元。即月租金在31500元（含）以下的适用7%的综合征收率，月租金在31500元以上的适用12%的综合征收率。

三、代开发票

1.营改增后仍由地税机关继续受理纳税人个人出租房屋的申报缴税和代开增值税发票业务，增值税发票上将印有“代开”二字。

2.纳税人可直接到房屋所在地的主管地税机关办理代开增值税普通发票业务，或者可选择到房屋所在地附近的个人出租房屋税款代征点办理。

3.如果承租方不属于其他个人，纳税人（出租方）缴纳增值税后，可以申请代开增值税专用发票。

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【第6篇】个人出租房屋的税金

前几天有个朋友跟我抱怨，出租了一处房产，交了一大笔税，说出租房屋的税负实在是太高了，问我是不是税务局那里算错了。今天我就个人出租房屋需要缴纳的税费做以整理，以供大家参考。

个人出租房屋需要区分出租住房还是非住房，涉及的税种有增值税、城建税及教育费附加（以下简称附加税）、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、印花税，这么多税种一看税负就不会低。

一、先说个人出租非住房

1、增值税

个人出租非住房，应按照5%的征收率计算应缴纳的增值税。(月销售额不超15万季度不超45万可以享受免征增值税优惠，这里需要注意的是如果开具增值税专用发票则不能享受免税政策)。

2、附加税

城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

3、个人所得税

个人出租非住房，月租金收入扣除相关费用及实际缴纳税费后，按”财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。

4、房产税

个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。这个每个地方政策会有不同的优惠政策，具体需要咨询当地税务机关。

5、城镇土地使用税

年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额。这个具体每平米的标准从0.6-30元不等。

6、印花税

财产租赁印花税适用税率为千分之一，按租赁金额缴纳，部分地区有优惠。

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

二、个人出租住房

1、增值税

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应缴纳的增值税。

2、附加税

城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

3、个人所得税

个人出租住房，月租金收入扣除相关费用及实际缴纳税费后，按”财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为10%。每次租金收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。

4、房产税

个人出租住房，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为4%。

5、印花税

财产租赁印花税适用税率为千分之一，按租赁金额缴纳，部分地区有优惠。

通过以上分析，确实个人出租房产税负很高，尤其个人出租非住房的税负达到百分之三十多，个人出租住房虽然低一点也要交百分之十几的税。

【第7篇】个人出租房屋所交税金

最近有个读者给二哥几张发票和完税凭证，是关于个人出租房屋的。

其中一个地区出租房屋呢，备注栏写的支付方依法代扣代缴。

同样还有在另外一个地区房屋出租的，备注栏并没有注明依法由支付方代扣代缴，而且完税凭证也显示，税局代开发票时候核定征收了个税。

我们看到核定的这个个税是非常低的，只有千分之五，而如果支付方代扣代缴，那税率就是10%。

这个个税差别就确实是有点大了。

难怪很多人都喜欢核定征收。

其实对于房屋租金个税核定征收，每个地方都有不同的规定。

厦门：纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。( 《厦门市地方税务局关于自然人出租房产个人所得税征收管理的公告》(厦门市地方税务局公告2023年第1号)、《国家税务总局厦门市税务局关于发布继续执行的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局厦门市税务局公告2023年第2号)）。

宁夏：根据《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于自然人申请代开发票征收个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2023年第3号）规定，纳税人取得以下所得申请代开发票时，受理税务机关在开票同时即时征收个人所得税：

没有核定政策的地方，就像文章开头一张发票，备注栏注明有支付方代扣代缴个税，税务局代开发票时候不核定个税，那自然是没有核定方便，而且个税也不少。

这个核定不核定就是各地有所不同，你在那个地方就咨询当地政策就行了。

那么个人出租房屋到底要涉及哪些税？二哥再系统给大家分享一下。

个人出租房屋是一个非常常见的行为，很多公司都会涉及从个人手中租用房屋的经营行为。

做为一个公司，我们必不可少的就是办公场所、当然有些公司还需要一些职工宿舍。

大部分公司不会自己去盖自己的办公大楼和职工宿舍，因为固定资产的投资回收期会非常长，那么唯一的方式就是租用。

向个人租房，虽然法定纳税义务都是个人的。但是个人一般没有主动的意愿出具发票，申报缴纳税款，都会把税收问题抛给承租方，那么对于公司来说，了解租赁环节涉及的税收就非常必要的，那个人出租房屋到底涉及哪些税？每种税如何计算？

二哥直接以以厦门市的规定为大家展示一下个人出租房屋的涉税事项。

其他省市大同小异，主要就是个人所得税和房产税可能存在差异，实践中还要结合当地税务机关的规定来计算。

出租房屋，住房和非住房的税是不同的，非住房税要重些，这个也好理解，经营用的自然比居住的多交税。

整体情况如图：

住房

非住房

具体我再一一解析一下涉及的各个税种

增值税

不动产租赁服务适用税率是9%，但是个人出租房屋不同。

按照国家税务总局公告2023年16号文规定：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。「国地税合并后都是税务机关了」

具体如下图：

国家税务总局公告2023年第5号规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

下图这张发票，月租金未超过15万，免征增值税，代开了一张免税普通发票，税务局代开的免税发票，税率栏是***。

当然，这种情况下只能代开增值税普通发票，如果需要代开增值税专用发票，那么这个增值税是免不了的。

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，可以代开专票，税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

下面这张代开的增值税专用发票就是这种情况。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从租计征的法定税率都是12%。

那么个人出租房屋都是有优惠的，财税[2008]24号规定，个人出租按4％的税率征收房产税，但是非住房，比如厂房、办公、商用，那不享受优惠，就是法定税率12%。

还可以按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减征。

当然，实际中，每个地方还有不同，你比如四川这边个人出租非住房会根据租金多少的级别适用不同征收率。

土地使用

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

财税[2008]24号规定个人出租住房这块是免的，非住房就需要交了，具体就按照单位土地面积税额计算，但是这块各地也是有差异的。

城建税、教育费附加、地方教育费附加

城建税是跟着增值税走的，如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。

当然还可以按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减征。

当然，如果增值税免征了，城建税也相应免了。

教育费附加和地方教育费服务也是按照增值税来算，如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）。

但是月租金超过10万才会有，因为有政策10万以下是免的。

而且如果超过10万，还可按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。

印花税

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。

但是，个人在出租租房和非租房方面印花税也有差异的，财税[2008]24号规定个人出租住房印花税免。

以上包括城建、教育费附加、地方教育附加、土地使用税、房产税、印花税在2023年后都有减半征收优惠政策，这是财税2023年13号文对增值税小规模纳税人的普惠性优惠政策。

个人所得税

个人所得税法中财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

具体实施中个人出租不动产都是有优惠政策的，财税[2008]24号规定对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

个人所得税计算这块不仅可以据实征收，在实际操作中还有核对应纳税所得额的政策，比如厦门就有规定，纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。

文章开头二哥也说了，核定情况下，个税差异大。

最后我们以案例形式来看看，二哥如果在厦门，出租个人房屋到底要缴纳多少税？案例中个人所得税计算采用据实征收方式。

假如二哥出租个人住房取得租金月收入80000，那么实际应该缴纳的税分别是：

1、增值税=0,月租金换成不含税收入小于15万，免。

2、城建、教育费附加、地方教育费附加均免，这些都是依附于增值税，增值税为0，这些自然为0。

3、房产税

=（收入-实缴增值税）*4%/2

=80000*4%/2=1600

4、土地使用税=0，免。

5、印花税=0，免。

6、个人所得税，据实征收

（收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用）

=80000-0-1600-0

=78400>4000

所以，个人所得税

=78400*（1-20%）*10%

=6272

假如二哥出租个人住房取得租金月收入160000，那么实际应该缴纳的税分别是？

1、增值税=2285.71。

月租金换成不含税收入大于15万，减按1.5%征税。

160000/(1+5%)*1.5%=2285.71。

2、城建税

=2285.71*7%*50%=80

3、教育费附加

=2285.71*3%*50%=34.29

4、地方教育费附加

=2285.71*2%*50%=22.86

5、房产税=（收入-实缴增值税）*4%/2

=（160000-2285.71）*4%/2=3154.29

6、土地使用税=0，免。

7、印花税=0，免。

8、个人所得税

因为，（收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用）

=160000-2285.71-80-34.29-22.86-3154.29-0

=154422.85>4000

所以，个人所得税

=154422.85*（1-20%）*10%

=12353.83

你懂了吗？

来源：二哥税税念