中国税务报有稿费吗（15个范本）

【第1篇】中国税务报有稿费吗

今年是中国***成立100周年，也是《中国税务报》创刊30周年。

创刊30年来，《中国税务报》紧紧围绕税收中心工作，及时宣传税收政策、法规，推介先进典型、经验，弘扬税务文化，持续增强全民纳税意识，服务经济社会发展，成为税收宣传的重要阵地。《中国税务报》所取得的每一点进步、每一次发展、每一个飞跃，都凝聚着各级领导、广大读者及社会各界朋友的支持与关爱。

30年的情缘，有太多故事和回忆值得书写。为纪念《中国税务报》创刊30周年，中国税务报社、国家税务总局北京市税务局即日起联合举办“我与中国税务报”有奖征文活动。诚邀广大读者、作者、亲历者、见证者分享与《中国税务报》的难忘故事，抒发对《中国税务报》的情感与期待。

一、征文对象

本次征文活动面向全国各地税务部门工作人员、纳税人缴费人和社会各界人士。

二、征文内容

结合亲身经历，讲述自己或他人与《中国税务报》的难忘情缘。以小见大，内容真实，细节生动。

征文须为原创，同时附上作者个人简介、工作单位、通信地址及联系电话。内容主要包括以下几方面：

（一）通过具体事例，畅谈作为读者在读报和用报过程中，《中国税务报》对您或本单位在开展工作、个人成长和组织发展等方面提供的帮助、借鉴，以及所思所感所盼；

（二）通过具体事例，畅谈作为作者在撰稿、投稿过程中的经历和故事；

（三）通过具体事例，结合庆祝中国***成立100周年和全国税收宣传月活动开展30周年，结合税收改革发展中的大事、要事等，畅谈作为亲历者和见证者以《中国税务报》为媒介参与上述活动的特殊情缘；

（四）其他与《中国税务报》有关的感人故事、难忘经历等。

三、征文形式

（一）文字稿（散文、随笔、诗歌等，字数在2000字以内）；

（二）图片（每张图片像素在1mb以上，并附图片说明）；

（三）新媒体作品（时长在3分钟以内）。

四、征文时间

2023年9月~12月20日，电子来稿请寄swbs30@ctaxnews.com.cn，并在“邮件主题”处注明“‘我与中国税务报’征文”字样。征文择优在9月~12月《中国税务报》税苑和税收文化专刊版面、《中国税务报》微信公众号和中国税网刊登、发布。

五、奖项设置

征文结束后，由主办单位组织评审委员会，评选出一等奖、二等奖、三等奖和优秀奖。一等奖3名，奖金各3000元；二等奖5名，奖金各2000元；三等奖10名，奖金各1000元；优秀奖若干名，奖金各500元。评选结果在《中国税务报》上公布，并向获奖者颁发证书。

中国税务报社

国家税务总局北京市税务局

2023年9月14日

更多阅读

详细报道请看9月14日出版的《中国税务报》a1版。

来源：中国税务报

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第2篇】中国电子税务

01

问：如何添加税费种？

答：请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【税（费）种认定】，点击填表，填写经营项目调查表，可以将具体需求写在备注栏，提交后等待审核结果。

图示指引如下

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—税（费）种认定。

三、税（费）种认定业务办理页面。

四、经营项目调查表。

02

问：如何查询自己的逾期未申报信息？

答：您可通过【定制e服务】中的“提醒我办理”中查看自己的逾期未申报信息，也可通过【我要查询】—【一户式查询】—【申报信息查询】—【逾期未申报信息查询】调整查询条件查看。

图示指引如下

一、提醒我办理。

二、我要查询—一户式查询。

三、一户式查询—申报信息查询页面。

四、逾期未申报信息查询页面。

03

问：如何申请ukey？

答：请您参考以下步骤操作：

第一步：请您点击【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】—【事项进度管理】中查询事项名称为“发票票种核定”，办理状态为“审核通过”，点击操作下方的【进度跟踪】；

第二步：点击【税控设备申请】，进入线上申领税控界面即可；

第三步：填写税控设备申请，申请人请填写申请人姓名不要填写公司名称，盘类型直接选择税务ukey，邮寄配送可自行选择是或者否，填完信息后页面下方的【点击免费领取】按钮即提交；

第四步：提交成功后可重新进入申领界面。查看右上角的“缴费状态”下方显示什么，如您邮寄配送选择的是“是”你可以查看下方的办理进度里有没有显示快件订单号，如有您可以通过单号查询物流；如您邮寄配送选择的是“否”，请您看页面下方税控发行文书后有没有显示“领取回执”字样，如有，请您按回执内容办理后续事项即可。

图示指引如下

一、我要查询—办税进度及结果信息查询。

二、办税进度及结果信息查询—事项进度管理查询。

三、事项进度管理查询页面。

四、查看。

五、税控设备申请。

六、点击免费领取。

七、领取回执。

八、回执单。

【第3篇】中国税务期刊

日常一问：北大核心今天出版了吗？

答曰：未出版！

北大图书馆之前说要5月出版，现在到月底了，还没见动静。不过，已经有很多刊物公布了自己的入编情况，以下是部分刊物的收录情况，以及新版北核的增减变化情况。

2023年版的北大核心目录共收录有七大编74个学科类目的1990种刊物，具体的刊物情况请以最终出版的纸质目录为准。

中文核心期刊目录（2023年版）

北大核心目录（第九版）

中文核心期刊要目总览（2020版）核心期刊表

排序

中文刊名

教育-思政-文学类

1

高校教育管理

2

中国高校科技

3

现代教育管理

4

教育科学研究

5

民族教育研究

6

大学教育科学

7

黑龙江高教研究

8

重庆高教研究

9

成人教育

10

教育理论与实践

11

当代教育论坛

12

现代远程教育研究

13

研究生教育研究

14

教育与职业

15

职业技术教育

16

教育与经济

17

比较教育学报（原名：外国中小学教育）

18

学前教育研究

19

中小学管理

20

职教论坛

21

思想政治课教学

22

思想政治教育研究

23

中学政治教学参考（高中上旬）

24

党的文献

25

党政研究

26

阿拉伯世界研究

27

长白学刊

28

红旗文稿

29

心理学探新

30

中学语文教学

31

语文建设

32

外国语文

33

语言战略研究

34

长江文艺.原创

35

芙蓉

36

天涯

37

江南

38

当代教育科学

39

基础教育

40

中国教育学刊

影视-新闻-出版-图书馆类

1

电影评介

2

中国广播电视学刊

3

新闻爱好者

4

新闻与写作

5

青年记者

6

传媒

7

出版广角

8

出版科学

9

中国博物馆

10

情报杂志

11

图书馆

12

图书馆工作与研究

13

图学学报

14

情报科学

15

图书馆建设

16

图书情报知识

经济大类

1

商业经济与管理

2

商业经济研究

3

区域经济评论

4

工业技术经济

5

技术经济

6

生态经济

7

农业经济

8

农业经济与管理

9

财会通讯

10

财务与会计

11

财贸研究

12

价格理论与实践

13

会计之友

14

税务研究

15

国际税收

16

建筑经济

17

经济与管理评论

18

管理案例研究与评论

19

管理学刊

20

武汉金融

21

南方金融

22

旅游学刊

23

旅游科学

24

国际贸易问题

25

国际商务

26

资源开发与市场

农业-林业-畜牧业类

1

农药学学报

2

林业工程学报

3

世界林业研究

4

林产工业

5

林业经济

6

西部林业科学

7

农林经济管理学报

8

农业考古

9

中国农业科技导报

10

浙江农业学报

11

江苏农业科学

中州期刊联盟 从数据中读出温度

12

中国农机化学报

13

草地学报

14

中国草地学报

15

草业科学

16

草业学报

17

棉花学报

18

茶叶科学

19

中国瓜菜

20

中国果树

21

果树学报

22

中国南方果树

23

热带作物学报

24

种子

25

中国稻米

26

北方园艺

27

中国园林

28

食用菌学报

29

广西植物

30

植物保护

31

分子植物育种

32

中国植保导刊

33

中国畜牧杂志

34

中国畜牧兽医

35

畜牧兽医学报

前往 网站：中州期刊联盟 可阅读全文

【第4篇】中国税务报出口骗退税

骗取出口退税罪的违法本质及其司法认定

田宏杰

前置法定性确定刑事犯罪的违法实质，而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。

只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。

随着骗取出口退税手段的升级换代、人员的分工细化、流程的模块分散、地域的东西交错，骗取出口退税刑事案件的司法认定也不断面临各种新型疑难问题的挑战，能否提供一个既合法律与法理，又能简便有效运用的司法认定规则或者法律适用指引，以从根本上解决不仅在当下已经出现，而且在未来可能遇见的骗取出口退税罪司法认定中的疑难问题，成为学界和实务部门勠力前行的方向。

这个规则和指引，在笔者看来，其实就存在于前置法与刑事法的规范结构和制裁分配之中。一方面，刑事犯罪的违法实质，在其对刑法致力于保障的前置法所确立并保护的法益之侵害，因而不具有前置法之违法性的行为，绝无构成刑事犯罪的可能，此即“前置法定性”。另一方面，具有前置法之违法性的行为，并不当然就具有刑事违法性进而构成刑法上的犯罪。只有当其不仅具有法益侵害实质，而且符合刑法为保护法益而禁止的犯罪行为之定型即犯罪构成，并达到刑事犯罪的追诉标准，才能论之以刑法上的犯罪，此即“刑事法定量”。而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。由此决定，骗取出口退税罪的违法本质和司法认定的关键，就在于刑法第204条致力于保障的相应前置法所确立并保护的出口退税制度的本质阐明。

根据国家税务总局2005年通过的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（下称《退（免）税办法》）规定，出口退税是指国家对出口货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税制度，包括两类：一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金；二是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品加工制成产品出口时，退还其已纳的原材料进口税。出口退税制度的本质即其立法精神在于：一是消除国际贸易中商品进出口环节的双重征税，实行出口全退税，进口足额征税；二是创造公平的国际贸易竞争环境，让各国出口商品零税率地进入国际市场进行公平竞争。因而出口退税的原则是：多征多退，少征少退；不征不退，全征全退；退征一致，彻底退税。即通过出口退税制度，将出口商品在出口以前所征的国内税款和原材料进口关税全额退还。

由此，出口退税的实现，关键在于以下两个层面四个法律要件的同时满足：一是在前出口环节货物实际征税的完成，即货物已被实际征收增值税、消费税等国内税金或者原材料进口的关税。二是在出口环节货物实际出口的完成，具体包括：第一，货物已经报关离境；第二，出口收汇并已核销；第三，货物已在财务上作销售处理。如果说前出口环节及其完成所需的法律要件是出口退税的必要条件，那么，出口环节及其完成所需的三个法律要件，则是出口退税的充分条件。因之，在两个层面四个法律要件中的任何一个层面或者法律要件缺失的情况下，将依法不应出口退税的“货物”伪装成符合出口退税条件，以骗取国家出口退税款的，表面上是对出口退税款之国家财产所有权的侵犯，实际上是对国家出口退税制度的破坏。

这不仅是骗取出口退税行为的法益侵害实质，而且是各种骗取出口退税行为进行欺诈的根本着力点。围绕上述环节及其法律要件，各种传统的、新型的骗取出口退税行为纷纷出现。仅在出口环节，常见的就有：⑴无中生有型，即没有货物出口假报出口的；⑵鱼目混珠型，即真实货物出口和虚假货物出口交织，意在以少报多的；⑶偷梁换柱型，即把低退税率商品虚报为高退税率商品的；⑷一货多用型，即同一批出口货物出出进进重复循环使用的；等等。在前出口环节，则一般表现为虚开增值税专用发票或者其他可用于抵税、退税的发票等。

但是，无论发生在哪个环节，无论表现为什么行为样态，无论货物出口是完全无中生有的虚报还是真假出口的混同，只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。一旦达到法定的追诉标准，即符合刑法第204条第1款规定的犯罪构成，应以骗取出口退税罪论处。因而前述案件被告人及其辩护人在一审庭审中的辩解，即“退税涉及的报关单证项下的货物确有部分实际出口，在不能全部证明是‘假报出口’的情况下，被告人不构成骗取出口退税罪”，在法律上不能成立。

还应指出的是，由于退税资格和退税率的确定以出口商品的税款已经实际征收税金为前提，因而行为人以骗取出口退税之形，而行逃避税款缴纳义务之实的，如何处理？按照刑法第204条第2款前段规定，应以逃税罪论处。有学者对此规定持质疑甚至批判的态度，认为刑法将纳税人缴纳税款后又骗回的行为规定为逃税罪，既是对立法的自我否定，又是对犯罪构成理论的违背，是立法任意性的表现。但其实，就像受贿有事前、事中和事后受贿等发生在不同时段的受贿一样，逃税亦如此，虽以事前逃税、事中逃税为常态表现，亦不乏事后逃税这样的特殊样态。故而逃税罪成立的关键，与骗取出口退税罪一样，不在行为样态的纷繁复杂，而在行为本质的法益侵害。由前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制所决定，由于逃税罪的前置法为2023年税收征收管理法第4条规定，而非2005年《退（免）税办法》的规定；其所侵犯的法益乃在于纳税义务的逃避，而非旨在消除国际贸易双重征税的出口退税制度及其必要组成的国家财产所有权，因而笔者以为，刑法第204条第2款前段规定，以逃税罪而非骗取出口退税罪定罪处罚，既科学又合法。

并且，如果行为人骗取的出口退税款高于行为人已纳税款，则不容置疑的是，与已纳税款等额的骗取出口退税行为构成逃税罪，超过已纳税款部分的骗取退税实质上属于骗取出口退税罪，故而刑法第204条第2款后段规定：“骗取税款超过所缴纳的税款部分”，“依照前款的规定”即骗取出口退税罪处罚。但问题在于，骗取与已纳税款等额税款而构成的逃税罪与骗取超过已纳税款部分而构成的骗取出口退税罪，实乃一个骗取出口退税行为所为，故而属于一行为同时触犯两罪。由于逃税罪与骗取出口退税罪虽然都系税务犯罪，但基于前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制，实乃犯罪构成上既无包容关系亦无交叉关系的两罪，故不能依据刑法第69条的数罪并罚原则予以并罚，因为数罪并罚原则适用的前提是数行为独立地构成实质上的数罪，而是应当按照想象竞合犯即想象数罪的处罚原则，从一重罪处断。这样的处理，既是对以法益保护为使命、以罪刑法定为原则的刑法之立法精神的尊重，又是对我国缔结参加的《公民权利和政治权利国际公约》规定的禁止重复评价原则和刑法基本原理的坚守。

如果说上述分析主要解决的是骗取出口退税罪在司法实践中的刑法适用问题，那么，骗取出口退税罪在司法实践中的事实认定，即骗取出口退税案件的侦查、起诉和庭审方略，尤其是证据收集和审查认定的重点，同样应当围绕上述两个环节四个法律要件，按照证据规则和证明标准，从货物流、资金流、票据流三条路径环环展开，以确实、充分的证据实现事实认定的“排除合理怀疑”：一是在货物流上，出口报关货物的“前世”即国内生产商或供货商的生产产能、工厂用电量、雇工规模和工资发放、仓储货运情况等；出口报关货物的“今生”即货物出口运输商的运力、实际运输记录、进口地的仓储等情况及其证明。二是在资金流上，国内采购合同、外贸合同的资金往来及其证明，包括结汇水单或收汇通知书、出口收汇已核销证明等。三是在票据流上，报关单、出口销售发票、进货发票、货物征税缴纳证明等。

（作者为中国人民大学刑事法律科学研究中心教授、博士生导师）

来源：检察日报

【第5篇】中国税务大学

税收学专业研究什么？

税收学是一门有关税收理论、政策、制度和管理的科学，是以企业经营管理中的税务问题为主要研究对象，培养学生具有理解国家税收政策和税收制度以及分析企业税务发展战略的能力的高级人才。税收学是财政学类中的一种，属于一级学科应用经济学科。税收学是一个集经济学、管理学、法学和政治学为一体的学科。

税收学专业课程有哪些？

税收学、税收理论基础、税收筹划、税务检查、税务代理实务、国际税收、财税信息化、中国税制、外国税制、宏观经济学、微观经济学、金融学、会计学、税务会计、财务会计、公共财政学、国家预算、税收管理、公共支出管理、计量经济学、经济法、国际经济学、国际经济史学、赋税史、中国财政、民商法等。需要说明的是开设税收学专业的大学，由于学校各自的特点和发展特色，在课程设置上会有些差别和不同。

税收学专业就业情况怎么样？

1.毕业生从事的职业和单位主要有：会计和审计员，出纳员，税收监察者、薄记员、征收人和税收代理人，在法院、市政以及政府行政机关工作的办事员，报税代理人等。主要在税务师事务所、会计师事务所、财务公司等税务咨询代理机构及财政、税务等政府部门、银行、工商企事业单位从事税务、财务相关工作。另外，毕业生还可以从事的职业有税务师、税务会计师、税务咨询师、税务律师等。

2.毕业生就业情况分析：高级专业型和应用型的税收学人才颇受企业欢迎，主要原因就是企业为了降低收支风险，开始探索合理的税务筹划和规划之路，开始利用国家税收的各项优惠政策，以达到企业节省税收开支；除了北京、上海、广州、深圳需求税收学毕业生量大外，其他在全国范围内税收学毕业生就业分布基本均衡；近些年来，比较受欢迎的单位主要是各级别税务局、工商管理局、知名会计事务所；我国经济越发展，税收学专业就业前景越乐观。

推荐大学主要有哪些？

根据“阳光高考”网统计，全国共有96所院校设置该专业，选报税收学专业首选以下10所大学，10所院校中双飞大学就占有5所。

1. 中央财经大学

2. 中国人民大学

3. 吉林财经大学

4. 西南财经大学

5. 东北财经大学

6. 中南财经政法大学

7. 江西财经大学

8. 上海财经大学

9. 上海立信会计金融学院

10. 广东财经大学

（此处已添加书籍卡片，请到联兴财税客户端查看）

【第6篇】中国人民大学税务专硕

中国人民大学近日公开了2023年硕士研究生的复试时间和形式：各学院的复试工作将于3月下旬-4月初陆续开展，将采取网络远程复试方式进行复试。

下面麦麦就该校研招网最新公布的各学院（系）内各专业的复试分数线进行一个汇总！目前共整理了25个学院（系）。其中心理学系的3个专业已公布复试名单：学硕—基础心理学，学硕—应用心理学，专硕—应用心理。

中国人民大学2023年硕士研究生各学院（系）复试分数线

1，统计学院复试分数线：统计学（学硕）429分

2，新闻学院复试分数线：新闻传播学（学硕）378分

3，商学院：学术学位、专业学位复试分数线

4，哲学院复试分数线

5，法学院：法学硕士复试分数线

法律硕士（法学、非法学）复试分数线

6，文学院复试分数线

7，外国语学院复试分数线

8，公共管理学院：学术学位复试分数线

公共管理硕士（mpa）复试分数线

9，数学学院复试分数线

10，经济学院复试分数线

11，国际学院复试分数线

12，数学科学研究院复试分数线

13，信息学院学术硕士复试分数线

14，劳动人事学院复试分数线

15，应用经济学院复试分数线

16，信息资源管理学院复试分数线

1.学术型硕士各专业复试分数线：科目一55、科目二55、科目三90、科目四90、总分365。

2.图书情报专业学位硕士复试分数线：科目一120、科目二60、总分245。

17，心理学系复试分数线及复试名单：复试名单请考生前往研招办自行下载。

18，财政金融学院：学术硕士、金融、保险、税务复试分数线

19，马克思主义学院复试分数线

20，物理学系复试分数线

21，社会与人口学院复试分数线

22，农业与农村发展学院复试分数线

23，化学系复试分数线

24，高瓴人工智能学院：学术学位复试分数线

25，历史学院复试分数线

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注：文中数据均来自中国人民大学硕士研究生招生办，麦麦仅作分享。如有侵权，请联系删除！

【第7篇】中国国际税务咨询公司

【“走出去智库”（微信id：cggthinktank）】

走出去智库观察

从1月份开始，中国高净值人群关注的crs（通用报告准则）进入“实操期”，按照时间表，2023年9月将是中国与海外国家首次交换净值600万元以上个人金融账户信息的“大限”。

这事关财富人群海外资产配置的诸多敏感问题：中国税收居民在境外101个国家和地区的账户信息将被税务机关清楚掌握。

走出去智库认为，crs的核心关键词是税。在未来全面征管的国际环境下，之前以避税为目的，将资产转移到国外的企业和个人，其资产涉税风险需要高度关注，如何通过交易结构安排合理规划是应对税务危机的方向。

crs是怎么来的？为何目的？具体到实际操作有哪些影响？哪些人群要注意规避风险？

走出去智库今天分享智库合作伙伴、中税国际的一篇实务文章，供中国企业和个人投资者参考。

要点

1、crs要求系统性及定期性的情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构中的各类财务信息，如股息、红利等。

2、crs下，高资产人士在他国的相应资产状况将被多国共享；投资收益有可能被双重纳税；国外学生的父母赠与资金，相关信息有可能分享税务信息。

3、crs生效之后，对于海外高净值人士而言，如果信息不正确披露或没有披露，将面临税务机关的罚款、诉讼，甚至资产可能被冻结；对于机构而言，可能要承担相应的民事和刑事责任，还有可能面临商业信誉下降的风险。

正文

文/中国国际税务研究院

随着beps（税基侵蚀和利润转移）行动计划的落地，又一个比较火爆的词在高净值人士的圈子传播：crs。

crs是怎么来的？为何目的？施行国家范围？具体到实际操作有哪些影响？有哪些潜在风险？哪些人群要注意规避风险？如何应对？

1、哪些国家和地区参与了crs

2023年2月13日，应g8和g20国集团要求，oecd（经济合作与发展组织）发布了创建全球金融账户信息自动交换新准则：crs（通用报告准则）。crs是一套金融机构尽职调查和申报的标准，为推动国际税收事务而制订出的一套有关国际税务情报自动交换的新标准。

其本质是为了全球性的抵制偷税漏税而在不同国家之间进行自动报告财务信息。参与其中的某国政府便可通过共同遵守的游戏规则，取得该国纳税义务人在其他国家的金融账户往来、余额及利息等信息。

尽管crs是仿制美国的fatca基础上创建的，但其报告的数据要求不同，报告的信息量更大。fatca和crs的出现改变了国际税务领域传统情报交换的做法，其实质已从传统的自动情报交换变为信息强制披露。这是国际间信息获取、情报交换出现的值得重点关注的重大转向。

对于高净值人士而言，其在海外的资产将不再隐蔽，并且极有可能被各国的税务机关进行信息交换。

截至2023年7月，已有101个国家确认了他们根据crs实施自动交换信息的意向，其中的54个国家已经决定将从2023年开始申报，剩下的47个国家将从2023年开始申报。

2023年进行首次信息交换的管辖区（早期实施地区）——

安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，开曼群岛，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，希腊，格陵兰，格恩西岛，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，马恩岛，意大利，泽西，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙塞拉特岛，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，塞舌尔，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国。

2023年进行首次信息交换的管辖区（较晚实施地区）——

中国，阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，澳大利亚，奥地利，巴哈马群岛，伯利兹，巴西，汶莱，加拿大，智利，库克群岛，哥斯达黎加，加纳，格林纳达，中国香港，印度尼西亚，以色列，日本，科威特，中国澳门，马来西亚，马绍尔群岛，毛里求斯，摩纳哥，瑙鲁，新西兰，卡塔尔，俄罗斯，圣基茨和尼维斯，萨摩亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁岛，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭，瓦努阿图。

crs参与国或地区还在持续增加，税务信息自动交换的范围与执行力度正逐渐扩大。

2、crs关键词：税

crs要求系统性及定期性的情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构中的各类财务信息，如股息、红利等。

与此同时，全球司法管辖区将每年从各自辖区内的金融机构收集纳税人（包括个人和机构）的税收情报；如果某国银行或金融机构拥有其他国家公民或企业名下的账户，该国有义务将这些情报批量自动提供给纳税人居住国。

“金融机构”是一种广泛定义，包括银行、某些集体投资基金、保管人、经纪人、某些保险公司和专业信托公司。不仅仅是以非居民个人的名义持有的明显账户需要报告，还有那些由这些人通过信托或基金控制的，以及由作为被动投资工具的公司控制的那些账户也需要报告。

crs的签署主体以及实施主体是各国的税务机关，其关键词就在于——税。在crs背景下，税务机关将采用电子化、自动化的方式来自动交换信息。其目的是要求a国的金融机构识别出在a国持有但属于b国的税务居民的金融资产，并将这些资产报告给b国。然后，b国会查看该税务居民是否已为这些资产报税，且是否已支付由这些资产所产生的收入及所得的所有税项。

举个简单例子，如果中国的税务居民在英国的银行有一个投资账户，该银行则需要识别账户所有人或控制人的税务居所，并向英国税务部门提供账户余额信息，以及账户产生的收入及所得。英国税务部门会把这些信息提交给中国税务部门。此类交换每年执行一次。crs的出现已经改变了这个世界纳税人信息获取和交换的手段、方法、机制。

3、财富“裸奔”，对国外华人将产生哪些重大影响？

1、针对高资产人士在某国的相应资产状况将被多国共享。只要不是该国公民，在该国的相应存款、银行账户信息，将被有条件分享给中国政府税务机关。包括那些以游客身份在海外开户并转移资金和资产到当地金融机构的中国富人们。

2、在某国产生的投资等收益，有可能被双重纳税。

3、在某国的学生，如果父母赠与大量资金，相关信息有可能分享相关税务信息。他们可能在海外（协议签署国成员）为孩子开立账户并有存款；他们可能在海外（协议签署国成员）为孩子购买相关信托、保险等金融产品，但无法交待资金的交税情况。

4、一部分海外华人为了逃税，之前把部分资产放在中国亲属（非该国税务居民）名下以达到少缴税的目地，资产将被有条件分享给中国政府税务机关。

总的来说，crs将影响全球私人财富结构的所有配置。

首先，中国税收居民个人或其设立的海外公司的银行户口将受到影响。其次，海外保单、海外家族信托也属于信息交换的范围，即使资产被信托持有，但仍然属于申报的内容之一。

过去的高净值人士往往会选择离岸地来设立信托、私人基金会，因离岸金融拥有在岸金融无法比拟的优点，如税收低或者零税收等等。但在crs的新形势下，如果离岸地属于加入crs的司法属地之一，那么离岸金融工具也将作为信息而被申报。一些高净值人群想通过离岸金融来达到隐匿资产、逃税、避税，将逐渐变得不可能。

crs生效之后，对于海外高净值人士而言，如果信息不正确披露或没有披露，将面临税务机关的罚款、诉讼，涉及欺诈、造假、逃税的，资产可能被冻结；对于机构而言，若忽视crs而径直为投资者提供海外金融产品导致相关后果的，可能要承担相应的民事责任，如赔偿等，其次还有可能面临商业信誉下降的风险，或被吊销执照，最严重的后果还可能要负一定刑事责任。

来源：中税国际，有节选

机构简介

中国国际税务咨询公司（“中税国际”）是税务咨询行业唯一的国有独资企业，于1992年成立。目前已为国内外数百家中大型企业提供了专业服务，分支机构和合作机构遍布全球主要经济区。

中税国际服务范围包括：“走出去”服务、转让定价策略分析、转让定价调查防御及纠纷解决、预约定价安排、非居民企业涉税服务、国际税收征管协作（情报交换）服务、前沿税务培训、高净值人士税务管理等等。

中税国际·国际部是中税国际承载和配合国家“引进来”、“走出去”和“一带一路”等对外战略的主要部门，拥有深远的国际智囊背景、广泛的政府和商业资源，协助中国政府“走出去”配套服务，帮助企业税收合规与安全。

走出去智库全球领先的税收筹划、法律、投行、项目估值、银行保险、人力资源、风险管理、公共关系专家可以为中国企业和投资者提供相关咨询服务，如果您对如何应对crs有兴趣，可给我们（cggthinktank）留言 “公司+姓名+职位+手机号码+企业邮箱+税收筹划”，获得专家帮助。

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【第8篇】中国税务网商品编码查询

【编码查询】上线啦，让您一键查询商品编码，从此开票不用愁！快随小编一起看看如何查询吧~

如果您还不清楚开票的时候商品名称属于哪个分类，要选哪个编码，不用再担心，百望税控目前已推出编码查询的功能，快速帮您解决此问题。

具体查询方法需要到百望税控中点击【编码查询】，输入对应要开具的商品名称，点击查询即可推荐相对应的商品编码，例如：搜索税控盘，显示对应商品编码、所属类别及开票名称，即编码推荐位置，对应税收分类编码简称，可参考选择是否使用。是不是太实用了，赶快去试试吧！

1、2023年，税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》并在新系统中增加了编码相关功能，其中最重要的一个就是税收分类编码。

2、2016.08.18 国家税务总局公告2023年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》对《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码做了调整，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（v2.0.11），自2023年9月1日开始施行。

3、编码的选择和开具：选择编码有一定的步骤和要求，编码本身也有一定的律：“1”开头是货物、“2”开头是劳务、“3”开头是销售服务…。

4、①要按照实际业务准确选择；②要与发票票面的“货物或应税劳务、服务名称”相匹配；③ 在进行细类划分时，无法清楚界定、归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码；④ 附清单开具汇总发票的，清单所列项目也需按商品编码选择。

5、编码选择错误的情况：① 税率错误，比如商品编码为“2”开头的，一般适用税率为17%，如果出现其他税率，则很可能是开错税率发票。

6、再如商品编码为“3”开头的发票，税率为11%，6%，3%，几乎没有17%，所以如果出现了17%，也很可能也是开错税率。

7、② 税率虽然正确，但商品编码错误。

8、商品编码错误有两种可能，一是可能选错了编码；还有一种情况是写错了名称。

9、编码要细到什么程度：① 商品编码停留在大类，不够细，不可以。

10、再比如坚果，如果你卖的是“腰果”，就不能选大的这个“食用坚果”的分类，要选到下面的“腰果”，因为人家有这一细项。

11、② 大类下面没有更细的编码，那就写大类。

12、比如最细就是餐饮服务、所以直接开餐饮服务，不管你吃的是大闸蟹还是小龙虾，编码都选这个！怎么知道我开错了呢：因为现在是大数据时代，开的发票在系统中都有存储，而且可以比对，所以如果进销不一致，很容易就比对出来。

13、现在还会对发票开具情况进行定期抽查，未带编码或编码选择错误的发票，是会被抽查出来的。

14、为什么一定要用编码开票：很多公司的财务人员由于不重视编码开票，编码乱选，导致大量发票会成为问题发票，给公司也造成很大不便。

15、为什么一定要用编码开票呢，因为现在税控系统很发达，进销数据全部在里面，抓取数据，处理数据，然后进行比对分析，完全智能化，随时可调取。

16、由于编码足够细，所以同类商品或服务的价格比对也更清楚，想要多列成本，少记收入的，也很困难了。

【第9篇】中国税务发票查询

如何在电子税务局

进行发票验旧缴销

发票验（交）旧

1、功能说明

纳税人再次领用发票时，将已开具发票进行验旧。

2、操作路径

【我要办税】→【发票使用】→【发票验旧缴销】→【发票验（交）旧】

3、前置条件

（1）已经正常登录云南省电子税务局

（2）有登记过票种核定的纳税人

（3）纳税人已完成实名采集

4、操作步骤

步骤一

进入主界面后，点击在线办理，如下图：

步骤二

填写信息，点击提交，如下图：

纳税人基本信息系统会自动取数赋值，无需纳税人进行填写，纳税人只需要根据企业实际情况选择确认，对其中不全的信息进行补充。

步骤三

对填写的信息确认无误后，可进行提交。点击【提交】按钮，系统提示提交结果：

步骤四

可通过【我要查询】——【办税进度及结果信息查询】模块，查询已提交办税事项受理进度。

发票缴销

1、功能说明

纳税人在出现办理变更或者注销税务登记、发票换版等情况时，应报经税务机关查验发票后，对发票实物进行缴销销毁。

2、操作路径

【我要办税】→【发票使用】→【发票验旧缴销】→【发票缴销】

3、前置条件

（1） 已经正常登录云南省电子税务局。

（2） 有登记过票种核定、需要对发票进行缴销的纳税人。

（3） 纳税人已完成实名采集。

4、操作步骤

步骤一

（1） 进入主界面后，点击在线办理，如下图：

步骤二

填写信息，如下图：

据实选择缴销类型，缴销类型包括改换版、空白发票到期缴销、变更注销登记发票缴销等。

据实选择发票名称，系统会自动带出相应发票的发票代码、发票份数、发票号码。

据实填写需要缴销发票的份数和起始号码，系统会自动带出终止发票号码。

对缴销的空白发票做剪角处理，并上传剪角处理的影像样片。

步骤三

对填写的信息确认无误后，可进行提交。点击【提交】按钮，系统提示提交结果：

步骤四

可通过【我要查询】——【办税进度及结果信息查询】模块，查询已提交办税事项受理进度。

来源：云南税务

【第10篇】中国国家税务总局

疫情防控期间，国家税务总局按照“尽可能网上办”的原则，发布了《“非接触式”网上办税缴费事项清单》，明确185个涉税缴费事项可在网上办理，“非接触式”办税成为眼下广大纳税人日常办税的首要选择。

重点来咯！

“非接触式”办税首选电子税务局！

纳税人可以通过浏览器访问税务总局官网（www.chinatax.gov.cn）后选择所在省级税务局的官网链接，或直接登录各省税务局官网查询。

随着“互联网+税务”的不断推进，电子税务局的各项功能也在日益完善和强大。目前，电子税务局的主要功能有以下五项：

电子税务局主要功能

我的信息

我要办税

我要查询

互动中心

公众服务

下面，我们就以浙江为例，告诉大家电子税务局的主要功能下设哪些服务项目，在哪个位置可以找到并使用。

登录浙江省税务局官网，点击首页的“电子税务局”。

01我的信息

“我的信息”用于向纳税人提供自身基本信息、平台信息的管理和查看。包括纳税人信息、电子资料、用户管理等具体功能。

纳税人信息

【纳税人信息】展示纳税人涉税基本信息，包括纳税人注册信息、登记信息、税（费）种认定信息、核定信息、资格信息等。界面如下图所示：

电子资料

【电子资料】为纳税人提供电子化资料的日常查询。界面如下图所示：

用户管理

【用户管理】为纳税人注册电子税务局用户的基本信息查询和管理功能，包括用户信息管理、用户授权、用户密码管理、收藏夹管理等具体功能。界面如下图所示：

02我要办税

“我要办税”用于向纳税人提供涉税业务办理申请功能。包括纳税人综合信息报告、发票使用、税费申报与缴纳、税收减免、证明开具、税务行政许可、核定管理、一般退（抵）税管理、出口退税管理、增值税抵扣凭证管理、税务代保管资金收取、预约定价安排谈签申请、纳税信用、涉税专业服务机构管理以及法律追责与救济事项等具体功能。

综合信息报告

【综合信息报告】包括身份信息报告、资格信息报告、制度信息报告、税源信息报告、状态信息报告、特定涉税信息报告。界面如下图所示：

常见业务举例

▲一照一码信息变更：一照一码纳税人信息发生变更，依照法定形式，向税务机关申报变更。

▲适用加计抵减政策的声明：为纳税人提供《适用加计抵减政策的声明》提交功能。

▲存款账户账号报告：按照法律法规的规定，纳税人须及时将存款账户信息向主管税务机关报告。

▲跨区域涉税事项：跨区域涉税事项报告、报验、信息反馈。

发票使用

【发票使用】用于办理一系列与发票领用相关的涉税业务，包括发票票种核定、发票领用、发票代开、发票验旧缴销、作废开具红字发票信息表等功能。界面如下图所示：

税费申报及缴纳

【税费申报及缴纳】提供税费申报、税费缴纳功能。界面如下图所示：

税收减免

【税收减免】包括税收减免备案和税收减免核准，用于纳税人办理相关税收优惠业务。界面如下图所示：

证明开具

【证明开具】包括一般证明开具和出口退（免）税证明开具，用于纳税人办理各项涉税证明。界面如下图所示：

税务行政许可

【税务行政许可】包括对纳税人延期申报核准、对纳税人延期缴纳税款核准等全部税务行政许可事项，用于纳税人提交行政许可申请或变更行政许可申请。界面如下图所示：

03我要查询

“我要查询”用于向纳税人提供信息查询。信息包括办税进度及结果信息、发票信息、申报信息、缴款信息、欠税信息、优惠信息、核定定额信息、违法违章信息、证明信息、涉税中介机构信息、纳税信用状态信息、历史办税操作信息等。

申报信息查询

纳税人可通过【申报信息查询】查询申报情况，显示某段时期内、一类或者几类申报表的申报明细信息。界面如下图所示：

04互动中心

“互动中心”用于税务机关同纳税人之间信息交互。包括我的消息、预约办税、互动咨询、办税评价等具体功能。

预约办税

【预约办税】为纳税人提供线上或线下的预约办税服务。界面如下图所示：

05公众服务

“公众服务”用于向社会公众提供无需注册登录即可查看的功能。包括通知公告、咨询辅导以及公众查询等服务。

发票查询

【发票查询】可根据发票票面信息查询该张发票的状态、流向等情况。界面如下图所示：

此外，电子税务局还提供部分一键办理入口：

温馨提示

各地税务机关还结合本地实际，在电子税务局里开发了一些本省的特色服务功能，纳税人和缴费人在使用中遇到问题可咨询当地12366纳税服务热线。

【第11篇】中国税务报广告部

编者按：21世纪是信息化、数据化、网络化的时代。互联网与大数据的出现解决了传统税务征管的许多痛点，强化了征管的效率和能力。“金税三期”业已打通了各省之间、国、地税之间的数据，让纳税人的涉税风险更加透明。如今，“金税四期”也要来了！9月22日，总局王军局长在《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言中宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成。”可见，“金税四期”离我们的生活并不遥远。作为“金税三期”的升级版，“金税四期”将给我们的生产、生活带来哪些变化，又有哪些需要注意的风险？本文基于目前公开的信息，对此予以展望。

征管模式向“以数治税”转型，“金税四期”重大升级

“金税四期”的建设是有其历史使命的。过去，我国的税收监管突出“以票管税”的特点，税收风险排查依赖税务机关办案人员的经验。在这种实务困境的影响之下，存在一些问题：

1、涉票案件尤多，单纯的避税、偷逃税反而更隐蔽；

2、重点领域稽查、随机检查令办案人员劳心费神；

3、征管成本高，因此重企业、轻个人；

4、善意纳税人易因取得发票不合规蒙受损失；

5、税务稽查时间长、取证复杂，税企均受折腾。

2023年3月24日，中办、国办公布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2023年，税务执法体系要完成“从经验式执法向科学精确执法转变”；税务监管体系实现从“以票管税”向“以数治税”转变。因此，“金税四期”将助力税务执法和监管更具科学性、精准性、智慧性。

为了克服“以票管税”带来的弊端，根据收集的公开信息，现已知的“金税四期”将有三大新特性：

（一）银、税、工、海关、市监等多部门信息联通

税务检查之所以费时费力，就在于企业、个人的信息分别被多部门（单位）掌握，例如市监局的工商登记信息、银行的转账流水信息、海关的通关信息，甚至于工信局的企业的生产仓储、用水电气等信息。各部门系统林立、数据不通，就会导致涉税风险无法及时传达，放任案涉人员走逃；税务机关办案之时，也需要耗费大量时间调查取证，向其他税务机关或其他部门发函取证。

因此，2023年以来，央行、工信部、税务、工商四部门就开始着手联通企业数据；《关于进一步深化税收征管改革的意见》也提出税务与相关部门常态化、制度化的数据共享。实践中也看到，近来一些案子爆发的“导火索”是企业存在“公对私”付款、资金回流，工商登记“一地多企”等风险，被相关部门推送至税务机关排查。

因此，“金税四期”极大可能会整合、建设当前已经存在的信息共享系统，强化跨部门之间的企业、个人信息共享，从而使企业、个人的涉税风险点更加突出、透明。

（二）总结个性化涉税信息，绘制“纳税人画像”

人工智能“大数据”的厉害之处，也是其争议之处在于，通过长期跟踪、收集、分析个人的行为，大数据可以总结出这个人独特的偏好、特性——喜欢看什么、买什么，讨厌什么——并推送相应的广告。现在，这种技术将推广到“金税四期”之中了。

中国税务报今年初发文称，利用人工智能技术，税务部门可以“将涉税信息‘数字化’、纳税人偏好‘脸谱化’、纳税人需求‘具象化’。”《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言也提出建设“适应大数据时代的‘全云化’技术架构”，“建成全国个人纳税人‘一人式档案’”。如此一来，企业的长期行为可以通过大数据的总结，创建独特的、个性化的企业税务档案，企业偏好的经营范围和地域、平均利润率、上下游企业等信息一手掌握。如果企业出现特殊情况，例如当期利润波动太大，进销异常，一笔或多笔业务“快进快出”，可能就会触发系统的预警系统，由税务机关予以核实。

这种及时的核实对税务机关和企业都有好处。实践中我们也看到，有的企业被上游欺骗，善意取得了不合规发票；或者因融资、绩效被裹挟进虚开的链条中。等到上游企业走逃失联后案发，企业损失无从追偿。如果通过高效的大数据监测，起到“治未病”的效果，也更能维护企业的合法权益。

此外，随着各类涉税信息的汇总，对自然人的税务监管也会加强。尤其是在电子支付发达的今天，如果自然人的银行流水、资产发生重大变动，可能会引发税务机关的关注，从而考虑是否与企业账外经营，或者自然人未申报纳税有关。

（三）实施“全电发票”，异常排查更容易

全面数字化的电子发票，简称“全电发票”，目前正处在试点过程中，但可以预见的是，因全电发票具有“领票流程简化、开票便捷”等好处，将来必然会在全国范围内推广开来。

就目前全电发票在广东、上海、内蒙古等地的试点来看，其较之于传统的纸质发票和电子发票，具有如下特点：1、全电发票无需适用税控专用设备，开业即可开票；2、开完票后，发票自动进入受票方系统，无需另行发送；3、全电发票、入账归账一体化。如此一来，不免使人畅想：

首先，实践中我们注意到，大量发票违法行为的根源是提供服务或者销售货物的自然人、个体工商户无法开票，而税务机关代开又太麻烦，全电发票能否降低门槛，解决一些行业的进项票问题，杜绝代开、买票的现象。

其次，全电发票在系统中自动流转，将使得一些发票违法行为更突出，更明显，更易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开，其进项票从何而来，开出的发票流向哪里，可谓一目了然，全链条追查更轻松。

涉税风险更易爆发，重点行业应当重视

通过对“金税四期”可能上线的新系统进行总结，不难看到这些系统其实目前已经活跃在企业、个人的经营、生活之中，无论是银行与税务局的信息沟通，还是已经推广的个税app，都提醒我们“金税四期”其实并不遥远。那么，“金税四期”打通多部门信息、实施纳税人画像，究竟有什么影响呢？限于目前关于“金税四期”的信息有限，本文浅就六个行业予以分析。

（一）直接面向消费者的业务，警惕账外收款

餐饮、加油站、出租、便利店……这种日常和消费者打交道的行业，每天都会从零售业务中取得大量的现金或者电子支付的款项。如果是适用定额征收或者核定征收的个体工商户，自然无需将收入理的特别清楚，但是，随着国家税务监管技术的进步，查账征收将成为主流。

如果要想办法隐匿营业额和收入，必然会存在私户收款、账外经营等问题。连带着不开票、库存过高的问题也会凸显。随着银行、税务的税局联通，对自然人收入的监管加强，“纳税人画像”的形成，当税务机关发现企业销项过少、库存过高，而企业的员工或负责人的银行账户流水复杂时，可能就会据此牵连出个人所得税、企业偷漏税的情况。总之，通过企业的负责人、股东、员工的私人账户走账的风险将会越来越高。

（二）进出口业务涉及发票、收汇，更应确保合规

外贸企业欲申报出口退（免）税，增值税专用发票和取得外汇是重要的条件，也是常见的风险点。就发票来说，如果发票被认定异常，根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），企业会被暂停出口退（免）税，等待税务机关调查，已经退（免）税的还须先退还税款。全电发票的异常传导迅速，实际上在考验企业开展业务中对供应商的背景调查和把控。

在一些出口退税的案子中，外贸企业从自然人或者个体户处采购了一批货物，但是其上游无法开具增值税专用发票，企业于是通过买单的方式出口，但此种方法无法在国内结汇，只好通过一些违法手段在国外结汇后转回国内。随着外汇、银行等信息的联通，这些行为的风险也会日渐增加：个人账户如果与一些地下钱庄、黑市、诈骗团伙有往来，可能会被冻结；而买单出口更易因海关、税务、工商等信息联通而被查处。

（三）依托电子支付的电子商务，监管面临加强

由于产生时间不长，存在征管难度，电子商务长期是税务监管的一个空白，不过近年来，这个缺口要逐步被填补了。随着工商登记、税务、银行账户、数字人民币乃至电子支付等信息的联通，电商的一些行为存在涉税风险。例如：有的商户存在刷单的情况，伪造营业额，刷单之后再将货款退回给刷单者，其中就可能存在补缴增值税、代扣个税等问题；有的商户通过将资金转入个人账户，不开票、不立账、不申报，然后转入企业账目挂往来，隐匿收入，这种情况也会因资金在私户、公户之间流转而被发现。

（四）以投资为主的企业、信托，重视个税问题

目前，个税已经被全面纳入到税务监管之中，今年以来也屡发个人拒不申报纳税、汇算清缴被处罚的案例，通过适用地方上的核定政策降低投资收益个税的办法也被堵塞，甚至部分地方开始否认过去违法适用的核定政策，按照查账征收追缴税款。

根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，要实现自然人税费信息“一人式”智能归集。因此，对于自然人的“纳税人画像”会更加精准，自然人的大额收入、公私账户转账、快进快出等异常现象，也会引起税务机关的注意。工商与税务信息的联通，让税务机关对企业注销、股权转让的监管更加有力。

（五）房地产项目开发、销售，头尾均受监管

房地产开发企业因涉及税种多、税制复杂，因此容易陷入到涉税纠纷之中。一方面，房地产项目的开发需要预缴——清算土地增值税，而土地增值税的成本归集与扣除要求非常严格。等到“金税四期”上线，通过各种“管理费”、“咨询费”的方式，或者购买虚假的发票以图降低成本的方式风险就会更高。如果在房地产开发项目的全流程没有做好税务合规，土地增值税税负就会过重。

而在销售方面，由于房地产企业也是直接面向消费者的，不过，由于房屋等不动产价值过高，且涉及过户、贷款，完全隐匿收入不开发票是不可能的。不过，通过让利给消费者，开具低于实际交易价格的发票，隐匿部分销售收入的现象也是存在的，应当值得注意。

（六）贸易企业流传环节虽多，全电发票更易追溯

“金税四期”上线后，贸易尤其是大宗商品贸易的税务应当重视税务合规。目前实践中我们看到，贸易企业具有流水大、利润薄、链条长的特点，如果任一环节的增值税专用发票出了问题，导致企业负担该发票上的全部税额，税负过于沉重，甚至会对企业产生毁灭性的打击。随着工商、工信、银行、税务信息的进一步互联互通，全电发票的全流程跟踪，一旦贸易链条中的某个企业出现问题，其对外开具的发票都有面临被定性为异常发票的危险，从而给下游的受票企业带来损失。因此，如果全电发票降低了开票门槛，贸易企业在开展业务时就更应当注意对上游企业的调查。

“金税四期”上线在即，纳税人应关注以下风险

前文对“金税四期”可能带来的一些风险点做了简单的、初步的梳理。不过，也应当注意到，“金税四期”不是什么洪水猛兽，相反，其许多新系统、新机制、新特性已经出现并运用在目前的生产、生活之中。企业和个人只要积极与税务机关沟通，完成自身的税务合规，消除涉税风险，就能保证业务开展不受影响，畅通无阻。

（一）银行转账均留痕，往来账目要留心

无论企业或个人想要隐匿收入、逃避税收，在电子化、信息化的今天，他们都无法解决银行的问题。正如前述，频繁的私户——公户往来转账很有可能是账外经营的线索；自然人突然收到大额资金，很有可能存在未申报纳税的问题；企业购买虚开的发票，资金回流是典型特征……如此种种，只要银行将数据推送给税务机关，相应的涉税违法行为就一览无余。

此外，企业也要注意一些业务模式的合法合规，以免被“误伤”，比如可能存在企业现行垫资然后退还的行为，频繁给股东借款，或者给他人代开发票的行为，应当早日杜绝。

（二）工商、工信信息联通，皮包公司风险高

正如一个空壳企业不可能将原料油加工成成品油，同一个房间也不可能同时存在几十家企业。现在，税务机关考察是否具有真实业务、是否构成虚开，已经在着重关注企业开展业务的能力、实力。随着企业的工商登记、工信信息与税务机关联通，空壳企业、皮包公司就会被重点关注。

（三）上游企业难把控，开展业务要谨慎

随着发票全链条追查的可能性越来越高，企业开展业务时更要注意避免陷入到虚开链条之中，尤其是一些上游企业新成立、许诺“固定利润”的业务，看上去很美好，实则暗藏风险。不过，随着税务机关掌握的企业信息越来越充分，实体企业在开展业务时可以请主管税务机关对上游企业进行调查，排查涉税风险。企业也应当把控整个交易链条，对上游企业采取实地走访、查看财报等尽调措施。

（四）提高纳税遵从度，个税申缴要及时

随着监管对个税的关注，无论是企业代扣代缴公司高管、投资人的个人所得税，还是自然人对外转让房产、销售商品、提供劳务后自行申报缴纳的个人所得税，都应当及时、足额申报。过去一些“避税”的手段，现在均存在风险。例如：公司规模很大，月工资都不超过5000元；公私户转账频繁；让员工拿发票来抵工资等等，长此以往，企业的费用、账目、票据就会异常，进入税务机关的视野之中。

小结：加强税务合规，合法合理经营

随着市场经济的高速发展，我国的税法建设、税收实践都处在一个蓬勃发展的过程中。随着“金税四期”的落成，税收法定不断加强，税务监管日渐规范，无论是企业还是个人都应当重视涉税的合规建设，以免陷入到行政、刑事风险之中。

【第12篇】中国税务网网上厅

疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？急需领用发票怎么办？税控盘锁死了怎么办？来看市税务局的解答↓

一、疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？

答：为保障人民群众生命安全和身体健康，纳税人、缴费人如需办理相关涉税缴费业务的，尽可能选择通过网上办理，减少前往办税服务场所办税次数，最大程度降低交叉感染风险。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，持续采取先收后办等措施，为纳税人缴费人办理涉税缴费急需业务。

二、疫情防控期间急需领用发票怎么办？

答：关于目前物流配送发票业务，市税务局已积极协调邮政部门，尽力争取早日恢复发票专业配送服务。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，并提供发票领用预约服务。为减少到厅后等候时间，纳税人可在符合当地分区分级差异化防控管理规定前提下，通过电子税务局“网上申领+上门取票”模块，按流程获取网上申领发票提货单后，再至“大厅预约—上门取票（本区申领）”模块申请预约，并按照预约时间至办税服务厅办理发票领用业务。如果需跨区领票，可通过电子税务局“网上申领+就近取票”模块选择办税服务厅进行预约领用发票。

三、进入办税服务厅办理业务有什么疫情防控具体规定？

答：到办税服务厅后请配合做好防疫工作，按要求扫“场所码”、戴好口罩、测体温、提供48小时核酸检测阴性报告。如办税服务厅仍处于封控管理中，则纳税人、缴费人不进厅，由大厅工作人员收取资料代为办理。如办税服务厅解除封控，则纳税人、缴费人进厅后应遵守“一米线”、间隔就坐等防疫规定。

四、疫情防控期间税控盘锁死了怎么办？

答：疫情防控期间，上海市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。

如果由于连续输入5次错误密码导致税控设备锁死，需要携带税控设备到大厅解锁，请先行联系主管税务机关或者拨打税控设备服务商电话咨询。

五、疫情防控期间急需开票怎么办？发票不够用了怎么办？

答：若纳税人可以取得税控专用设备，市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。如纳税人有特殊需求，请联系主管税务机关，或拨打各办税服务厅对外公开电话、12366热线进行咨询。

已办理发票票种核定的纳税人，当前领用发票的种类、数量或者开票限额不能满足经营需要的，可以向主管税务机关申请调整数量和限额。

六、疫情防控期间如何完成纳税申报？

答：纳税人可以正常通过etax和电子税务局平台进行申报，如果没有ca证书，可以尝试使用电子营业执照登录。

七、疫情防控期间如何进行发票勾选确认？

答：1.若税控设备在纳税人手中，则可以通过增值税发票综合服务平台正常勾选；

2.若税控设备不在纳税人手中，但是纳税人有ca证书，则能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台；

3.若纳税人既没有税控设备也没有ca证书，则可以由法人或者财务负责人（已经过实名身份认证的）通过电子营业执照登录电子税务局后，能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台。

4.如果因条件限制都无法实现，纳税人纳税申报前，均可进行勾选确认。

八、发票勾选延期了吗？怎么选到3月所属期？

答：纳税人无法按期完成勾选确认的，可以通过延期勾选或回退税款所属期功能实现之前所属期勾选确认，具体操作详见增值税发票综合服务平台操作手册（下载地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）。

【第13篇】中国税务居民的定义

又是所得税年度汇算清缴期，区分“居民”还是“非居民”是所得税的第一步。最近有很多人问我一个问题“xxx是外国人或外国企业为什么还要按“居民”申报缴税所得税”，其实很多人对这个问题一直很费解，今天跟大家理清税收上“居民”和“非居民”概念。

“居民”在税收意思的概念是由于所得税的需要，所得税分为“个人所得税”和“企业所得税”，由此在税收意义上的“居民”概念也分为“居民个人”和“居民企业”。“居民个人”和公民概念是不同领域的。居民强调的“居”，主要以“居住”来确定。中国人不一定是中国“居民”，外国人不一定不是“居民”，中国企业也不一定是“居民企业”，外国人办的企业也不一定就不是“居民企业”。

税收政策：《中华人民共和国个人所得税法》第一条：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止

解读

第一款规定了什么居民个人，以“居”为“居民个人”和“非居民个人”和划分条件，而不是以国际为划分条件：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

“居民或非居民个人”的判断条件有两个，只要符合一个就是居民个人：有住所或一个纳税年度内居住满183天的。

第一个判断条件“有住所”，那么什么是“有住所”呢？根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条：“ 个人所得税法所称在中国境内有住所，是指是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；” “有住所”意即因为“因……关系而在中国境内习惯性居住”，什么是“习惯性居住”按照通常意义上的理解，所谓习惯性居住，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。例如某人因为学习、工作、探亲、旅游、商务考察等原因跑到中国境外居住，等到这些原因消失后，肯定还得回到国内居住，这个时候中国就是他的习惯性居住地。

如果不符合第一个条件，就用第二个条件去判断，第二个条件：一个纳税年度内居住满183天。 183天是根据一年365天，183天已经过半了，意即居住过半了就是“居民个人”。

第二款是“非居民个人的定义”，非居民个人的定义，可以理解为不符合“居民个人”的就是“非居民个人”，一个排除法就行了。

第三款定义“一个纳税年度”是每年的1月1日到12月31日，这也是国际上通用的会计年度。

案例说明

jun 是英国人，在中国无住所，但因工作原因在中国呆了364天，是“居民”还是非居民？估计有人说肯定是居民了，符合183天规定。其实不一定，因为条件里还有一个不知道的元素，从那天到那天呀，183天是指一个纳税年度，一个纳税年度是每年的1月1日到12月31日，如果这364天很均匀的分布在两个纳税年度内，即两个纳税年度各182天，就不能算作“居民个人”。

下面说一下“居民企业”。

政策：《中华人民共和国企业所得税法》第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

解读

居民企业的判断条件也是两个，也是符合一个既是居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

首先，第一个条件“依法在中国境内成立”依哪里的法，在《企业所得税法实施细则》上明确是依中国法律法规，合起来既是依照中国法律法规在中国成立的企业。这里的“企业”不仅仅指普通意义上的企业，在《企业所得税法实施细则》上解释为企业“包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织”。

第二个条件：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。对于“实际管理机构”在《企业所得税法实施细则》中定义：第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

第三款定义“非居民企业”：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。对于中国境内没有管理机构的两个层面含义，一是但有机构场所，既是非居民企业；二是没有机构场所，有收入来源于中国境内的也是。有机构的，无论有没有来源于中国境内的收入都是中国非居民企业；没机构的，只有有来源于中国境内收入的才是中国非居民企业。

细则同时也对机构场所做了定义：细则第五条 “企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构；(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；(三)提供劳务的场所；(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。”只要有活动空间的都算。

案例说明

一个中国人在依照外国法律法规成立在外国成立的公司，如果只在中国有一个办事机构，就是中国的非居民企业；一个外国人在中国境内依照中国的法律法规成立的公司就是中国的居民企业。

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【第14篇】中国税务标志

“六一”儿童节来临前夕，红河县税务局的“大朋友们”联合红河县幼儿园的“小朋友们”开展了“与税童行迎端午，童心向税赛龙舟”主题活动，寓教于乐，让小朋友们感受传统习俗的魅力，走进税收、了解税收，从小树立起“努力学习税收知识，做好小小税法宣传员”的责任意识。

学“税”字

来自红河县税务局的工作人员担任小讲师，为小朋友们上了一堂别开生面的“税”课，在孩子们的心中播下税收的种子。课堂上，税务小讲师通过动漫短视频、ppt、图片展示等趣味形式，向小朋友们介绍了“税”字的起源、演变、作用以及照片背后隐藏着的税收趣味小故事。小朋友惊叹道：“原来最喜欢的动画片里都包含着税收知识，真的太酷了！”

识税徽

税务小讲师结合身穿的制服、肩章、胸牌向小朋友们介绍税徽的象征：肩徽颜色为黄白相间，取意税收有如“真金白银”；麦穗和齿轮寓意税收来源于经济发展，表明中国经济发展以农业为基础、工业为主导；图案四周呈圆形周转状，寓意税收取之于民、用之于民的性质。通过详细讲解，让小朋友们对税务标志有了更深刻的认识。

话习俗

当“六一”儿童节“撞上端午节，小讲师还为同学们讲述了端午的由来，爱国诗人屈原的故事，并向小朋友们介绍端午的习俗不止是吃粽子还有挂艾叶、包香囊、系彩绳、赛龙舟等，并带着小朋友开展了端午趣味活动。

五月五，过端午

划龙舟，敲锣鼓

一二三四五，你划龙舟我打鼓

听说端午节有划龙舟的习俗

可是没有水怎么划龙舟呢

那就来一场“陆上赛龙舟”比赛吧

税务局的叔叔阿姨和小朋友们一起划龙舟

大家热情高涨

随着鼓声和“加油”声响起

龙舟上的小朋友们同心协力

“与税童行”号、“税月童心”号、“童话税收”号

奋力向终点冲去

端午节素来有挂艾叶插菖蒲的传统

小朋友们获得了盛满艾叶的五彩香囊

这个端午节真有趣

快用画笔记录下来

通过“识‘税’事、话习俗”等系列活动，让孩子们在直接感知、亲身体验、实际操作的过程中快乐学税法，在体会端午节所蕴含的浓浓情意的同时在心中种下“税”的启蒙种子，加深孩子们对祖国的热爱。

来源：红河县税务局、罗桂云

【第15篇】中国税务采购网

国家税务总局（以下简称“税务总局”）集中采购中心日前发布税务系统线上批量集中采购入围项目审核入围成交公告，17个品牌141款产品入围。

据悉，税务总局目前已经完成台式计算机、便携式计算机、打印机、复印机等4类产品的批量集中采购供应商及产品入围审核，审核通过后的产品入围税务系统线上批量集中采购产品库，供税务系统通过“税务采购网”完成每月的线上批量集中采购。

记者从成交公告了解到，复印机方面，入围品牌分别为：奔图、东芝、富士施乐、hp、佳能、京瓷、柯尼卡美能达、利盟、震旦、夏普、汉光。其中，奔图提供的整机质保期为3年，汉光提供的整机质保期为2年，其余入围品牌提供的整机质保期为1年。打印机方面，入围的品牌分别为富士施乐、京瓷、柯尼卡美能达、联想、利盟、oki、奔图。打印机入围厂商提供的整机质保期均为1年。台式机和便携式计算机方面，入围的品牌高度重合，分别为海尔、宏碁、华硕、hp、联想、清华同方。在整机质保期方面，宏碁、华硕、清华同方提供的整机质保期为5年，hp、海尔、联想提供的整机质保期为3年。值得一提的是，根据该项目招标文件的要求，此次入围供应商均为产品制造厂商。每类产品的每个配置，一个供应商只能入围一款产品。

批量集中采购工作从线下移至线上后，采购流程也发生了相应的变化。在采购需求归集阶段：采购人应在每月最后一日前，在“税务采购网”协议批量子系统提交次月批量集中采购需求。采购人提交需求时，必须就每一款配置选择3个合适的候选品牌。每月最后一日24时，系统按各款配置下各品牌的潜在购买数量归集采购需求，自动通知相应品牌供应商。执行采购计划阶段：供应商在收到通知后5个工作日内，按总需求数量分梯段进行网上报价，梯段最多3段，以入围价为最高限价，下浮报价。系统将按配置对所有品牌的报价（数量对应的梯段价）进行排序，最低者成交。确认结果及签订合同阶段：成交供应商产生后，结果将推送采购人。采购人在5个工作日内确认，并选择协议供货商。逾期未确认的，视同确认。协议供货商在系统起草合同后，系统自动生成采购合同。采购合同经采购人确定后，由采购人与协议供货商线下盖章签署合同。合同生效后，乙方按照合同约定配送产品。采购人收货后对履约情况进行验收，线上填写验收单，验收情况记录归档。验收通过后，采购人对供应商及产品的价格、质量、服务等情况进行评价。

不难看出，将批量集中采购工作从线下迁至线上后，除合同签订及配送环节，税务系统其余批量集中采购工作均在线上完成。

此外，税务总局实施批量集中采购与协议供货联动机制。每期批量采购的成交产品将直接进入税务采购网协议供货系统，供税务系统购买，产品有效期为1年。同款产品不同期次批量采购成交价格不同的，进入协议供货系统的价格以较低者为准。（中国政府采购报）