中国税务报网络报（15个范本）

【第1篇】中国税务报网络报

如何处理这些网络司法拍卖涉税问题？

2023年11月15日 中国税务报 版次：07 作者：赵优优 薛晶晶

核心观点

●完善司法拍卖涉税制度

●建立税务机关与法院的沟通协作机制

●制定税务机关参与司法拍卖分配的程序规则

近年来，在民事案件强制执行程序中，网络司法拍卖屡见不鲜。网络司法拍卖，是指人民法院依法通过互联网拍卖平台，以网络电子竞价方式公开处置债务人财产的行为，可以以最大化交易价格将标的物变现，清偿债权人债权。从实践来看，该举措在促进民事案件执行、保障债务人和债权人利益方面发挥了积极作用。但随着网络司法拍卖量增加，网络司法拍卖涉税争议越来越多，亟待妥善解决。

网络司法拍卖环节的涉税问题

笔者梳理近年来发生的网络司法拍卖案件，发现其中反映的涉税问题主要有以下三个方面：

一是拍卖公告的买方“包税”条款带来涉税风险。

拍卖不动产，关于谁是纳税义务人、税率多少、计税依据是什么、纳税义务发生时间等，我国税收法律法规都已作出明确规定。《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》（法释〔2016〕18号）第三十条进一步明确：“因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担；没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。”但在此司法解释出台前及以后，司法拍卖公告中不时出现“司法拍卖过程中产生的所有税费均由买受人承担”这样的买方“包税”条款。

究其原因，在司法实践中，一些被执行人不具备履行债务能力，不能及时按照法律规定缴纳自己应承担的税款，导致买受人履行自己的法定纳税义务后，因被执行人欠税而无法办理拍卖取得不动产的过户手续，买方“包税”条款可保障拍卖执行。

为防止税款流失，我国在不动产税收征管体系中确立了“先税后证”制度，即先缴纳税款，才能办理产权变更登记。具体来说，在不动产买卖过程中，出卖人和买受人需要各自缴清应缴税款，由当地税务机关出具完税证明，买受人才能到不动产登记部门办理产权变更登记手续。

但法院拍卖公告“包税”条款引发了涉税争议。首先，由买受人代替被执行人缴纳税费，税务机关为其开具的完税凭证上注明的纳税人是被执行人，有关支出买受人无法进行所得税税前扣除。其次，买受人有权要求被执行人为其开具增值税发票，但被执行人往往处于非正常经营状态，无法提供发票。那么，买受人是否可以作为向税务机关申请代开发票的适格主体，税务机关能否受理买受人的有关申请，都值得商榷。

二是基层在落实“先税后证”制度过程中存在难以准确把握之处。

笔者在工作中了解到，一些基层税务人员对“凭完税证明办理不动产产权变更登记”规定中的完税事项把握不准，不知道“先税”是指司法拍卖交易环节产生的税收，还是包括被执行不动产的往期欠税、被执行人的往期欠税。现实中，不少地方不动产登记管理部门要求买受人提供的完税证明不只是买受人应承担的契税，还包括被执行人应承担的税收甚至被执行人的所有欠税。这给买受人造成沉重的经济负担，难以完成不动产转移登记，也给税务人员带来了执法风险。

三是信息不畅影响税收优先权落实。

税收征收管理法第四十五条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。”该法条明确规定了税收优先权。现实中，由于税务机关依职权只能调查与纳税人经营收入有关的账簿、报表及有关单据等，调查取证的范围、追缴税款的执行力度远不如法院。尽管多地已制定协税护税制度，但不少税务机关与法院之间并没有建立司法拍卖财产信息沟通交流机制，法院一般在完成拍卖被执行人不动产的程序后，就将所得收入划转到申请执行人的账户，税务机关事后发现时已经不能参与债权分配，影响税收优先权的落实。此外，在被执行人资不抵债的情况下，税收债权在民事强制执行中的顺位没有统一规定（破产企业除外），当税收优先权与其他债权优先权存在冲突时，法院如何抉择，也是问题。

可以从三个层面促进问题解决

综上所述，笔者建议从以下三个层面推进问题解决。

其一，加快推进税收立法，完善司法拍卖涉税制度。

首先，加快制定与网络司法拍卖涉税行为有关的规范性文件，总结实践中发生的各种涉税争议，制定统一的解决争议规范，特别明确税务机关征税、纳税人缴税、法院协税护税的行为规范，使税务机关和法院在处理网络司法拍卖涉税事宜时有法可依，有章可循。其次，法院在制定拍卖公告时应严格按照税法规定设定涉税条款，不能要求买方“包税”。再次，对“先税后证”制度中“先税”的范围予以明确，将其范围限定到仅指司法拍卖交易环节产生的税收，保障买受人的合法权益。最后，对税收债权在非破产企业执行程序中参与分配债权的受偿顺序予以明确，保障税收优先权的实现。

其二，规范税收执法行为，制定税务机关参与司法拍卖款分配程序规则。

税务机关在执法过程中，应当严格按照“先税后证”制度规范税收征收行为，防范权力滥用。另外，明确法院和税务机关的税收执法权边界，并制定程序规则，规范税务机关参与司法拍卖款分配的具体流程。比如，规定在参与司法拍卖分配环节，税务机关应当向法院提供正式的公函，须注明被执行人的缴税情况、纳税义务、参与分配税收债权的法律依据、税额等信息，还须提供债权分配请求书，写明参与债权分配的原因，附上计税依据、计税方法、欠缴税费清单、税务事项通知书、税务处理决定书、责令限期改正通知书等法律文书。

其三，建立多部门联席会议制度，加强税务机关与法院的沟通协作。

建立政府法制部门、法院和税务机关联席会议制度，及时交流民事执行程序中的涉税信息，避免因部门之间信息不对称所致的涉税争议。各部门可设立联络员，及时传递涉税案件信息，以便税务部门及时参与到法院制定的债权分配方案中。目前，一些地方税务机关已就不动产司法拍卖涉税事项处理与当地法院建立涉税信息共享机制。例如，最近，国家税务总局邢台市税务局就与邢台市中级人民法院展开协作。双方联合发布《关于建立司法协作（法税）工作意见的通知》，建立司法拍卖“事前预算、事中垫付、事后转接”的协作征缴模式，依托在邢台市政务平台搭建的数据交流专线，法院将司法拍卖成交信息传递到税务局，税务局依照规定计算不动产应缴税款并将信息传递到法院，在不动产税费申报环节由买受人先行垫付被执行人所欠税款，最后由法院将暂扣的税款转移支付给买受人。邢台市税务局和邢台市法院通过这样的协作机制，既保障了国家税收利益，也维护了买受人的权益，有效保障了税收优先权的实现。

（作者单位：国家税务总局邢台市南和区税务局。本文仅代表作者个人观点）

【第2篇】中国税务网税号查询

关于智能编码升级说明

一、升级说明

近日诺诺发票合并版1.4.0.1.02（航信版极速开票与诺诺发票合并）针对智能编码开启了全新模式升级，原有开票软件的智能编码入口点击之后，会跳转到智能编码网页版，https://bmjc.nuonuo.com，需要先登录再查询，最好是以企业税号登录查询，若是新户则需要先进行注册诺诺网账号，首次使用智能编码查询的用户会赠送50条，也可通过邀请新人好友活动获得查询次数，次数用完，可线上点充值购买。

二、智能编码查询操作

1、在开票软件里点击【智能编码】，跳转智能编码网页，登录后，输入商品名称，可自动匹配税收编码。

可设置企业经营范围，编码匹配更准确

也可点击更多，进行选择。

2、批量查询，可下载示例文件填写，通过表格将需要赋码的商品批量上传。

也可通过直接输入文本的形式，将商品名称输入文本框中查询编码。

上传完成后，系统自动展现赋码结果，点击右上角选择开票软件导出格式导出保存。

填写商品起始编码，点击确定，导出保存。

导出的时候需要注意选择能导入到开票软件的格式，否则没法导入。

什么是起始编码？

4、在开票软件---商品编码里，导入文本即可。

【第3篇】中国税务网络大学

今年以来，南阳卧龙区税务局以依法维护纳税人缴费人合法权益为目标，积极推进公职律师涉税争议调解中心建设，探索建立有机衔接、协调调动、高效便捷的征纳矛盾纠纷化解快速响应机制，让税务行政执法既有”力度”，又有“温度”，不断提升税收法治营商环境。

搭建“调解中心+调解室”两级架构

卧龙区税务局以新时代“枫桥经验”为借鉴，按照“1+n”模式搭建区局和分局两级调解机制，在区局成立公职律师涉税争议调解中心，并作为办税服务厅“纳税人之家”的基本内容，由法制股联系公职律师统筹做好具体事务的协调沟通，发挥全区涉税纠纷化解控制中枢作用。同时建立起涵盖9个税务分局的联动调解机制，分别在税务分局建立税费争议调解室，让税费争议的触角深入基层一线，成为囊括税费缴纳、行政执法、税费服务等各方信息的税情处理中心。以依法维护纳税人缴费人合法权益为导向，分级分类化解矛盾，真正做到“小事不出分局、大事不出区局、征纳矛盾就地化解”。

今年10月31日，个体工商户刘女士在办税服务厅导税台反映“逾期未申报被行政处罚”的处罚不满意，在一分局解释和调解未得到刘女士理解情况下，区局涉税争议调解中心公知律师立即到场进行调解。刘女士在之前了解到税务局“首违不罚“政策，认为自己是全年第一次未申报，不应被罚款，便在办税服务厅缴纳罚款时起了争执。公职律师拿出有关政策法规，告知刘女士未及时申报并且未在限改期内更正，不适用首违不罚条件，并提出税务执法人员在执法过程中应当对当事人加强税法宣传和辅导，得到了刘女士的认同。

推进公职律师法律服务制度化

以公职律师培养使用为重点建立税法知识培训制度和计划，积极利用税务网络大学、学习兴税等平台开展公职律师业务培训，提升公职律师知识储备。加强与卧龙区司法部门的协作沟通，联合开展专题培训、知识竞赛等知识储备筑牢法制意识。安排公职律师参与到区局重大涉税业务审批、税收风险排查和权益性文件制定过程中，锻造公职律师的办案能力和综合法律服务水平。积极与法院、检察机关建立共治机制，学习政法部门化解矛盾的有益做法，不断强化协同互助、提升税收治理和服务水平。

在发挥公职律师服务中，把普法宣传作为一项基本内容进行部署。借助数字化技术，利用钉钉豫税通及时将税收法律法规推送到企业，开展“云税直播”税收法律法规讲座，精准实施政策送达。在今年减税降费密集期，税政部门与公职律师团队联合走进重点企业和院校开展个人所得税、六税两费等税收政策法规宣传，现场解答各项涉税政策疑问，对分局执法管理进行抽样调查，确保税务执法到位。

开展公职律师团队进企业活动

将公职律师涉税争议咨询调解服务与助企纾困活动相结合，与企业包联干部一起进企业、入社区，及时了解纳税人缴费人的各类诉求，多渠道发现问题，致力解决纳税人缴费人在涉税过程中遇到的难点、堵点、痛点，着力提升纳税人缴费人的满意度。

在助企活动中，中达社区一户纳税人向公职律师反映前期因税控器具保管不慎丢失被税务部门行政处罚，认为是自己非主观故意行为，不应受到行政处罚。经过公职律师向其详细解释发票管理办法及税控器具管理有关规定，以及行政处罚的法律依据和违法违规行为的后果，让纳税人对税收法律法规有了充分的了解，消除了对行政处罚的误解。在调解过程中，公职律师同时发现该纳税人在今年一季度还因逾期未申报被下达限期整改通知书，进而对纳税人进行了税务风险防控方面的辅导，使其充分了解税收法律法规，降低经营过程中的涉税风险。

“我们成立公职律师涉税争议调解中心，就是为了充分发挥公职律师、法律顾问和税收专家团队的力量，推动税费争议多元化化解，以引导、疏导和劝导方式，将征纳矛盾化解在源头，不断降低法律救济成本。调解中心成立以来，区局调解中心在线受理各类涉税咨询126户次，现场调解争议3件，各分局调解室调解涉税争议8件，走访纳税人开展咨询辅导26户次，未发生一起行政复议或行政诉讼案件。”卧龙区税务局法制部门负责人表示。

下一步，卧龙区税务局将深入贯彻落实***法治思想，构建多层次、社会化、全覆盖的税费争议调节体系，以法治思维和法治方式推动税费争议化解，完善纳税人缴费人权利救济和税费争议解决机制，把矛盾化解在源头、化解在基层、化解在复议诉讼之前，提升税收执法法律效应，进一步保障纳税人缴费人合法权益。(张露文 杨云天）

【第4篇】中国税务警察

有人说，经侦民警是警察中的“白领”

接触的都是高智商的犯罪分子

没有刑警的“刀光剑影”

不同于社区民警的“家长里短”

今天，就为大家揭开

经侦民警的神秘面纱

看看他们的工作有多拼！

5月15日上午，潍坊市公安局邀请金融监管、市场监管、税务、保险、各大金融机构等30余家单位，围绕“与民同心 为您守护”这一主题在银座广场开展第十三个全国公安机关打击和防范经济犯罪宣传日活动。

此次宣传日活动的主题仍然沿用：“与民同心 为您守护”。重点围绕非法集资、传销等涉众型经济犯罪，以及银行卡、虚开骗税、合同诈骗等与群众生活密切相关的经济犯罪，揭露常见犯罪手法，提高群众防范意识，展示公安机关打击经济犯罪的坚定决心和显著战果，调动广大群众和社会各界共同参与打击防范经济犯罪的积极性。

【第5篇】中国税务精神

弘扬最美精神 汇聚最强力量——在税务系统全国先进工作者代表座谈会上的讲话

国家税务总局党委书记、局长  王军

刚才，我们一起观看了介绍刘双燕同志先进事迹的宣传片，听了双燕同志的心得体会及安徽省局主要负责同志的情况介绍，全国先进工作者代表、总局青年干部代表和总局相关司局主要负责同志作了发言，我深受触动，非常感慨。之前，我已经了解了税务系统受表彰同志的情况，对大家很是敬佩，今天更是深深地被大家的发言所打动，大家都是好样的，我以你们为荣、以你们为傲。在此，我代表总局党委向大家表示热烈祝贺、致以崇高敬意！向一直以来在背后默默支持你们的家人、向培养帮助你们的单位和同事表示衷心感谢！

今年以来，党中央召开了一系列总结表彰大会，***都作了重要讲话。从伟大抗疫精神到伟大抗战精神，再到伟大抗美援朝精神，以及这几天参加全国精神文明建设表彰大会、全国劳动模范和先进工作者表彰大会学习先进典型的奋斗奉献精神，都让我深受鼓舞和激励。记得在纪念中国人民志愿军抗美援朝出国作战70周年大会上，志愿军老战士入场时，全体参会人员自发起立鼓掌，雷鸣般的掌声经久不息，这是对他们甘为祖国人民抛头颅、洒热血的牺牲奉献精神的致敬。无论是致敬老英雄，还是学习新楷模，都让我们经历了一次又一次的精神洗礼。

这次税务系统受表彰的全国先进工作者既有领导干部，也有基层一线的同志，既有从事党务政务工作的，也有负责税收业务的，具有比较强的典型性和代表性，可以说是几十万税务铁军的杰出代表。双燕同志作为新当选全国劳模和先进工作者的5位代表之一，昨天还在国务院新闻办举行的“岗位成才、奋斗圆梦”新闻发布活动上与中外记者见面。***指出，劳动最光荣、劳动最崇高、劳动最伟大、劳动最美丽。我深切感到，不仅双燕同志是最美的，22位税务系统全国先进工作者以及近年来受表彰的其他先进典型都是最美的，值得全体税务人为你们点赞。大家美在哪里呢？我感到至少有以下几点：

美就美在“心之忠”。大家都有坚定执着的信仰信念，都有许党许国的赤胆忠心，都是弘扬社会主义核心价值观的先锋和践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”中国税务精神的楷模。双燕同志扎根农村9年，期间痛失慈母和丈夫，仍然坚守脱贫攻坚一线，克服了一个又一个常人难以逾越的困难和挑战。如果没有坚如磐石的信仰和信念作支撑，是很难坚持下来的。近年来，各项税收改革发展任务接踵而至、大事难事相互叠加。前几年系统上下“5+2”、白加黑奋战“营改增”的场景，参与改革的刘弘彦同志、毛琦敏同志一定还记忆犹新。国税地税征管体制改革期间，郑舒东同志作为“一把手”也一定没少操心和犯难。这两年个人所得税改革平稳落地，特别是今年疫情期间在精耕细作、丝丝入扣中波澜不惊地顺利通过了首次年度汇算“大考”，其中的酸甜苦辣、个中滋味，从事个税工作的吴娟同志一定有很深的体会。你们都在各自岗位上，不忘初心、牢记使命，书写着党的税务干部对党的税收事业的切切忠诚。

美就美在“情之真”。大家都有至深至真的为民情怀，都有向上向善的人格力量，都是用心用情用力用功去干好税务、服务人民、奉献国家。我们经常说要同人民群众打成一片，但是真正几年甚至十几年如一日地与老百姓同吃、同住、同劳动，无疑需要付出博大的真情和无私的大爱。原本就是金子还是来镀金的，老百姓看得最明白、心中都有一杆秤。刚才，双燕同志的先进事迹宣传片中讲到了乡亲们对自己的称谓由“刘书记”到“双燕”再到“闺女”的转变。“闺女”是当地老百姓最亲近、最认可、最有分量的一种称谓，是对双燕同志辛勤奉献最高最好的褒奖。这个称谓转变的过程其实就是她不懈努力、担当奉献的过程，就是老百姓逐渐认可、愈加信赖的过程。刘莹同志躬耕扶贫坚守16年，成为留守娃的最美“妈妈”和帮扶村的最美“村民”。同样在扶贫攻坚中奋战的伊学义同志面对扶贫所在地接连发生的特大洪水灾害和特大山火，都第一时间冲在前面，保护群众生命安全。这些都体现了大家对人民群众至诚至真的切切深情。

美就美在“行之笃”。大家都有知重负重的责任担当，都有坚毅笃定的意志品质，都有攻坚克难的能力才干，都是想干事、能干事、干成事的好干部。刚才，刘弘彦同志讲到“一生做好一件事”，让我很受触动。党让我们从事什么工作，就要坚决干好干出彩，这就是尽责担当。许昂德同志今年春节期间带领全局上下投入疫情防控工作，始终奋战在一线。邹岭梅同志五年组织完成近500户企业的税务检查工作，既有力打击了偷逃税，也用心为企业服务。赵卫东同志去年在脑血管堵塞、住院治疗的情况下，心里还牵挂着减税降费工作。正如刚才有同志讲到的，你们身上都有一种敢啃硬骨头的斗争精神。有了以你们为代表的广大税务干部的担当奉献、辛勤付出，近年来高质量推进新时代税收现代化建设才能实现新的突破，税务形象才能实现新的提升。你们把对党的忠诚、对人民的深情和对税收事业的担当融入到自己的血脉，彰显在平凡的岗位，践行于奋斗的一线，以高度的主人翁责任感、卓越的工作业绩、忘我的拼搏奉献，为全国税务干部树立了学习的榜样，激励着新时代税务人肩负千钧重担，初心切切不忘。

税务系统还有许许多多同在座的各位一样，坚守在平凡工作岗位，克服困难、艰苦奋斗、默默奉献的干部职工，大家都是推动税收事业向前发展的英雄。各级税务机关党组织和领导干部要强化让“吃苦者吃香、有为者有位、出力者出彩”的鲜明导向，特别是要更加关心爱护先进典型，做到政治上关心、工作上关怀、生活上关爱，切实帮助他们解决实际问题和困难，做他们的坚强后盾。总局党建工作局、人事司、机关党委、宣传中心要下功夫把先进典型的事迹总结好、宣传好，搭建更多平台把税务系统先进人物挖掘好、培养好，更好发挥先进典型的示范引领作用，努力把先进典型们创造的精神财富汇聚成税务人向上向善的滚滚洪流，为推动税收事业发展注入不竭精神动力。

这段时间，通过学习党的十九届五中全会精神，我更加深切感到，未来非常美好，能够为之奋斗是值得荣幸的事。在***新时代中国特色社会主义思想的科学指引下，在党中央、国务院的坚强领导下，有了双燕和每位先进典型身上这种精神力量的激励，在向中华民族伟大复兴的中国梦和税收事业美好未来奋进的道路上，即使遇到再大的困难，税务人也一定会临难不避、迎难而上、克难奋进，凝聚形成推动税收改革发展的强大合力。全国税务系统要深入学习贯彻***重要讲话精神，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，大力弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神，学习先进、争当先进，勤于创造、勇于奋斗，在弘扬最美精神、汇聚最强力量中，奋力争创新时代税收现代化建设的新业绩，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献、书写新的更美篇章！（根据记录整理）

来源：国家税务总局办公厅

责任编辑：张越 (010)61930078

【第6篇】中国税务制服

“没想到弹指一挥间，已经持证上岗35年了。”这是来自国家税务总局广东潮州经济开发区税务局的林建宁最近在微信朋友圈上发的一句话。

提起税务检查证，税务老兵林建宁如数家珍，从年代感满满的红黄臂章，到陈旧泛黄的“小红本”……带着浓郁时代印记的一张张证件，不仅承载着悠悠税月的美好记忆，更与他共同见证了税收执法规范化的发展历程。

臂上章闪耀税法光芒

1979年，正值改革开放起步阶段，经济回暖，流动商贩开始活跃在潮州各大农贸市场，向市民售卖鱼肉菜等各类生鲜产品，也为税务部门提供了分散的零星税源。

同年，18岁的林建宁初入税门，在当时潮州中心镇区的农贸市场驻点，负责商品税（增值税和营业税的前身）的征收工作。每天早上天还没亮，他和所里的同事就背起了书包，手持一大叠税票，来到市场向商贩宣传商品税知识，并细心测算商贩售出的产品数量，依据税率计征其应缴的商品税。让林建宁苦恼的是，当时社会大众对税收工作的性质和意义“一知半解”，商贩不理解、不配合的情况时常出现，为他们的工作带来了不少的困难和阻力。

1984年，第一代税务检查证和税务制服应运而生。红底黄字的菱形胶质臂章，正面印有“广东省税务局检查证”的字样和证件编号，别在崭新的制服上，显得格外亮眼。林建宁第一次穿上税务制服，佩戴税务检查证，难掩内心的喜悦和自豪，迫不及待地拍下一张个人照片并珍藏起来，时时勉励自己牢记税收工作的使命。

让林建宁惊喜的是，那几年，有了税务检查证和税务制服的“赋能”，税收工作的公信力和震慑力明显提升，老百姓对税收工作的理解和信任更足了，税收征管和执法工作开展也更顺利了。“按照现在的说法，这张证可是当时主打的‘税收宣传明星产品’啊。”林建宁打趣地说道。

“持证上岗”成执法标配

“您好，我们是潮州市税务局执法人员……”1992年4月，在潮州市税务局直属税务分局检查股工作的林建宁与同事一同到市区某日用品化工厂开展执法工作，第一时间向纳税人展示手中的“小红本”亮明身份。

这一“小红本”正是当时新鲜出炉的“升级版”税务检查证。翻开这本红色胶质小本子，一张年代感十足的黑白照片映入眼帘，税务人员的姓名、发证机关、发证日期和证件编号等信息一应俱全。

同年，第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，首次明确税务检查证是税务人员进行税务检查时的法定专用凭证，同时规范了证件使用办法，要求税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。自此，一身笔挺的税务制服、一本鲜红的税务检查证成了税务人员入户执法的标配。

2023年1月1日起，增添了二维码信息载体的全新税务检查证正式启用，纳税人接受税务检查时也能更加“理直气壮”了，扫描二维码就可以查验持证人的身份信息。从臂上章到手中证，税务检查证的版式历经更迭，依法治税的内涵不断完善，对纳税人权益的保障却始终如一。

“执法人员‘亮证’，既是执法必须履行的程序，也是代表国家执法的象征，不仅是对被执法对象的尊重，更是对违法者的震慑。”谈及对税务检查证意义的理解，林建宁有感而发。

税收执法日趋科学规范

进入21世纪，国家税务总局对税务检查证管理有了新规定，明确申领税务检查证的，应当经考试取得税务执法资格。与此同时，以往已取得税务检查证的税务人员要统一“回炉深造”，参加全国税收执法资格考试，林建宁就是其中的一员。

为了备考，40多岁的“税收老行家”收起这些年累积的一套套经验，重新拾起书本，每天晚上与当时正在上高中的女儿结伴在书房学习，钻研税收法规政策，确保每一项税收条款都熟记于心、融会贯通。在当年的考试中，他以扎实的税收执法知识储备重新取得了“持证上岗”的资格。从简单的“组织颁发”，到严谨的“考试申领”，税收执法人员的素质得到了明显提升，也有效推动了执法工作的进一步规范。

立足新时代，在依法治国理念的引领下，税收执法迎来崭新气象。自2023年起，广东税务系统在全省实施“行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度”试点，通过公示制度让执法更公开、透明，借助全过程记录减少纳税人对税务执法存在的疑虑、提高税务人员的法治意识，以重大执法决定法制审核制度规范执法行为、减少执法风险。强有力的税收执法“三项制度”不仅打造了阳光、规范、法治税务新格局，促进了征纳关系的和谐发展，更在“一张证”的基础上全面搭载了高效“制度引擎”，牵引着税收执法全速驶向规范化、法制化轨道。

30余年间，从证件承载信息、取得形式、使用规定层面的细微变化，到税收执法宏观层面的链式反应，小小税务检查证见证了税收执法规范化发展的点滴变化，更见证了林建宁等一代税务人在依法治税进程中笃行勇进的昂扬身姿。

【第7篇】中国税务网发票查询

眼瞅着就到年底了

许多单位的财务部门异常忙碌

各种报销票据

五花八门的发票、真真假假

我们每个人都难以分辨

也让会计们犯了难

有没有什么快速的方法

来检查发票的真伪呢？

当当当当

楚小布这就为大家支招~

增值税发票防伪措施

（一）增值税专用发票

1.防伪油墨颜色擦可变

（1）防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。

（2）鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

（二）增值税普通发票（折叠票）

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）

（三）增值税普通发票（卷票）

1.防伪效果

增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）

随着增值税专用发票电子化

查验发票真伪

不用像上述说的那样麻烦啦

12月25日

由湖北发布联合湖北省税务局

上线的便民服务新功能

发票查验

入驻“便民汇”啦

关注“湖北发布”微信公众号

一键查真伪

如何操作

楚小布这就来详解！

如何通过“湖北发布”公众号查验发票真伪？

步骤1：

关注“湖北发布”微信公众号

步骤2：

关注后在页面下方菜单栏中选择“便民服务”，在“便民服务”子菜单栏中选择“便民汇”，进入“发票查验”界面。

步骤3：

点开后，进入移动端-发票查验页面，根据提示，输入发票信息即可。

操作提示

（1）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

（2）如需查询、验证不在本省范围内的发票信息，请持发票原件至发票开具方税务机关或登录发票开具方税务机关的发票查验网站进行查验。

（3）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

（4）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

特别提示：

《中华人民共和国发票管理办法》规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。付款方取得发票后应及时核对发票开具内容是否真实、项目填写是否齐全、加盖的发票专用章是否与收款方一致。对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人有权举报。纳税咨询服务，可拨打12366。

来源：湖北发布

【第8篇】中国税务大改革

朱青

“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化大潮，也要求税收法律法规与wto规则兼容。我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到“入世”影响，在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。

今年的12月11日是我国加入世界贸易组织（wto）20周年的纪念日。自从1978年我国拉开经济体制改革大幕后，对外开放逐步提上日程。积极参与国际经济交往，打通与世界在商品、资金、技术等方面的融通渠道，成为当时我国面临的紧迫任务。我国1986年提出恢复在关贸总协定（gatt）中的成员国地位（即所谓“复关”）。1995年世界贸易组织（wto）在关贸总协定的基础上成立后，我国又提出“入世”的申请，经过15年艰苦的谈判，终于在2001年12月11日正式加入wto，成为第143个会员国，这标志着我国对外开放进入一个新的阶段。正如人们预期的那样，“入世”极大地促进了我国的出口，拉动了经济的快速增长。统计数字表明，“入世”当年即2001年，我国净出口占国内生产总值（gdp）的比重仅为2.1%，到2007年达到了8.7%，这一时期我国的经济增速也从8.3%攀升到14.2%。2001年我国仅为世界第六大出口国，2023年超过德国成为世界第一大出口国。尽管2008年国际金融危机爆发后世界经济陷入萧条，加之2023年后的中美贸易战，使我国的出口形势时有恶化（2023年和2023年净出口分别只占gdp的0.77%和1.15%），但“入世”给我国带来的“红利”仍是维系当前经济稳定增长的一个重要因素。

“入世”对我国税种影响最大的也是最直接的就是关税。改革开放之初，我国的关税水平非常高，1992年算数平均税率为42.9%，加权平均税率为40.6%。后来随着改革开放的深入以及为加入wto作准备，我国不断降低关税税率，到20世纪90年代末算数平均税率和加权平均税率均已降至18%左右。2001年“入世”以后我国继续降低关税，并在2005年之前履行“入世”承诺，将关税的算数平均税率降至10%以下（9.8%）。此后，随着我国产业逐步升级，产业发展需要的关税保护程度不断降低，以及人民群众对进口商品需求提高，我国又多次降低了进口商品的关税税率，目前关税税率水平已经接近发达国家。根据世界银行提供的数据，2023年中国加权平均关税税率为3.4%，仅比日本高出0.95个百分点，比美国高出1.4个百分点，比欧盟高出1.6个百分点。从2023年1月1日起，我国再次下调进口关税，对883项商品在最惠国税率的基础上又进行了一定程度的下调，使关税税率水平更接近发达国家。

“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化的大潮中，也要求我国的市场化改革与国际规则接轨，其中包括税收的法律法规与wto的规则兼容。2001年12月，国家税务总局下发《关于为适应我国加入世界贸易组织做好地方性税收规范性文件清理工作的通知》（国税函〔2001〕986号），要求各地税务机关结合我国加入wto的各项承诺，清理直接与wto规则和我国入世承诺相违背的税收法律法规和政策措施。另一方面，各项税制改革要以符合wto规则为前提，特别是其中的最惠国待遇原则、国民待遇原则、补贴与反补贴原则、透明度原则等。回过头来看，我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到了“入世”的影响，不仅要符合wto的基本原则，而且在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。下面举几个例子加以说明。

为了落实西部大开发战略，国家在本世纪初需要出台相应的税收优惠政策。税收优惠属于补贴的一种形式，这种对欠发达地区的税收优惠是否违反wto的补贴与反补贴原则？wto规则中的补贴分为禁止性补贴和可诉性补贴，这种对欠发达地区的税收优惠不属于禁止性补贴，作为wto成员国可以实行，所以2001年12月30日财政部、国家税务总局、海关总署联合下发了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号），规定对设在西部地区国家鼓励类产业的企业（包括内资企业和外商投资企业）减按15%的税率征收企业所得税。

在增值税出口退税方面，wto主张对国际贸易商品实行消费地原则，并认为出口退税并不属于补贴。2002年初为了解决生产企业出口货物先征后退占压企业资金的问题，财政部、国家税务总局下发《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号），规定生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2004年又建立了中央、地方共同负担的出口退税新机制。

我国“入世”后面临的一项很重要的任务就是提高国内企业的竞争力，以便适应wto时代激烈的国际市场竞争。但当时我国增值税实行生产型，企业外购机器设备的进项税不能用于抵扣销项税，只能打入成本，加大了企业的税收负担，影响了企业的国际竞争力。为此，国家从2004年在东北地区选择了八个行业进行增值税转型试点，允许机器设备的进项税用于抵扣。2008年12月财政部、国家税务总局下发《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号），决定从2023年起将增值税转型推广到全国。

国民待遇原则要求wto成员国对境内的外国企业要像对待本国企业一样给予相同的税收待遇，不能进行歧视，但当时有一项政策，即《关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>的通知》（财税字〔1999〕290）规定，“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免”。对照wto的国民待遇原则后发现，这项税收优惠只给予国产设备，对外国企业生产的设备构成了歧视，不符合国民待遇原则，所以在2008年“两税合一”的企业所得税改革时给予企业购买安全生产、环境保护、节能节水设备的投资税收抵免政策就不再限于“国产设备”，进口设备也可以享受。另外，我国企业所得税过去一直给予外商投资企业更优惠的税收待遇，比如“两免三减半”等，这种超国民待遇虽然并没有违反wto的原则，但人们普遍认为这实际上构成了对内资企业的歧视，也不符合wto的原则，从而促成了2008年的“两税合一”改革。

本文刊发于《中国税务报》2023年12月8日b1版。

来源：中国税务报

作者系中国人民大学财政金融学院教授

责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】中国电子税务

01

问：如何添加税费种？

答：请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【税（费）种认定】，点击填表，填写经营项目调查表，可以将具体需求写在备注栏，提交后等待审核结果。

图示指引如下

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—税（费）种认定。

三、税（费）种认定业务办理页面。

四、经营项目调查表。

02

问：如何查询自己的逾期未申报信息？

答：您可通过【定制e服务】中的“提醒我办理”中查看自己的逾期未申报信息，也可通过【我要查询】—【一户式查询】—【申报信息查询】—【逾期未申报信息查询】调整查询条件查看。

图示指引如下

一、提醒我办理。

二、我要查询—一户式查询。

三、一户式查询—申报信息查询页面。

四、逾期未申报信息查询页面。

03

问：如何申请ukey？

答：请您参考以下步骤操作：

第一步：请您点击【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】—【事项进度管理】中查询事项名称为“发票票种核定”，办理状态为“审核通过”，点击操作下方的【进度跟踪】；

第二步：点击【税控设备申请】，进入线上申领税控界面即可；

第三步：填写税控设备申请，申请人请填写申请人姓名不要填写公司名称，盘类型直接选择税务ukey，邮寄配送可自行选择是或者否，填完信息后页面下方的【点击免费领取】按钮即提交；

第四步：提交成功后可重新进入申领界面。查看右上角的“缴费状态”下方显示什么，如您邮寄配送选择的是“是”你可以查看下方的办理进度里有没有显示快件订单号，如有您可以通过单号查询物流；如您邮寄配送选择的是“否”，请您看页面下方税控发行文书后有没有显示“领取回执”字样，如有，请您按回执内容办理后续事项即可。

图示指引如下

一、我要查询—办税进度及结果信息查询。

二、办税进度及结果信息查询—事项进度管理查询。

三、事项进度管理查询页面。

四、查看。

五、税控设备申请。

六、点击免费领取。

七、领取回执。

八、回执单。

【第10篇】中国税务网商品编码查询

【编码查询】上线啦，让您一键查询商品编码，从此开票不用愁！快随小编一起看看如何查询吧~

如果您还不清楚开票的时候商品名称属于哪个分类，要选哪个编码，不用再担心，百望税控目前已推出编码查询的功能，快速帮您解决此问题。

具体查询方法需要到百望税控中点击【编码查询】，输入对应要开具的商品名称，点击查询即可推荐相对应的商品编码，例如：搜索税控盘，显示对应商品编码、所属类别及开票名称，即编码推荐位置，对应税收分类编码简称，可参考选择是否使用。是不是太实用了，赶快去试试吧！

1、2023年，税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》并在新系统中增加了编码相关功能，其中最重要的一个就是税收分类编码。

2、2016.08.18 国家税务总局公告2023年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》对《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码做了调整，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（v2.0.11），自2023年9月1日开始施行。

3、编码的选择和开具：选择编码有一定的步骤和要求，编码本身也有一定的律：“1”开头是货物、“2”开头是劳务、“3”开头是销售服务…。

4、①要按照实际业务准确选择；②要与发票票面的“货物或应税劳务、服务名称”相匹配；③ 在进行细类划分时，无法清楚界定、归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码；④ 附清单开具汇总发票的，清单所列项目也需按商品编码选择。

5、编码选择错误的情况：① 税率错误，比如商品编码为“2”开头的，一般适用税率为17%，如果出现其他税率，则很可能是开错税率发票。

6、再如商品编码为“3”开头的发票，税率为11%，6%，3%，几乎没有17%，所以如果出现了17%，也很可能也是开错税率。

7、② 税率虽然正确，但商品编码错误。

8、商品编码错误有两种可能，一是可能选错了编码；还有一种情况是写错了名称。

9、编码要细到什么程度：① 商品编码停留在大类，不够细，不可以。

10、再比如坚果，如果你卖的是“腰果”，就不能选大的这个“食用坚果”的分类，要选到下面的“腰果”，因为人家有这一细项。

11、② 大类下面没有更细的编码，那就写大类。

12、比如最细就是餐饮服务、所以直接开餐饮服务，不管你吃的是大闸蟹还是小龙虾，编码都选这个！怎么知道我开错了呢：因为现在是大数据时代，开的发票在系统中都有存储，而且可以比对，所以如果进销不一致，很容易就比对出来。

13、现在还会对发票开具情况进行定期抽查，未带编码或编码选择错误的发票，是会被抽查出来的。

14、为什么一定要用编码开票：很多公司的财务人员由于不重视编码开票，编码乱选，导致大量发票会成为问题发票，给公司也造成很大不便。

15、为什么一定要用编码开票呢，因为现在税控系统很发达，进销数据全部在里面，抓取数据，处理数据，然后进行比对分析，完全智能化，随时可调取。

16、由于编码足够细，所以同类商品或服务的价格比对也更清楚，想要多列成本，少记收入的，也很困难了。

【第11篇】中国税务报出口骗退税

骗取出口退税罪的违法本质及其司法认定

田宏杰

前置法定性确定刑事犯罪的违法实质，而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。

只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。

随着骗取出口退税手段的升级换代、人员的分工细化、流程的模块分散、地域的东西交错，骗取出口退税刑事案件的司法认定也不断面临各种新型疑难问题的挑战，能否提供一个既合法律与法理，又能简便有效运用的司法认定规则或者法律适用指引，以从根本上解决不仅在当下已经出现，而且在未来可能遇见的骗取出口退税罪司法认定中的疑难问题，成为学界和实务部门勠力前行的方向。

这个规则和指引，在笔者看来，其实就存在于前置法与刑事法的规范结构和制裁分配之中。一方面，刑事犯罪的违法实质，在其对刑法致力于保障的前置法所确立并保护的法益之侵害，因而不具有前置法之违法性的行为，绝无构成刑事犯罪的可能，此即“前置法定性”。另一方面，具有前置法之违法性的行为，并不当然就具有刑事违法性进而构成刑法上的犯罪。只有当其不仅具有法益侵害实质，而且符合刑法为保护法益而禁止的犯罪行为之定型即犯罪构成，并达到刑事犯罪的追诉标准，才能论之以刑法上的犯罪，此即“刑事法定量”。而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。由此决定，骗取出口退税罪的违法本质和司法认定的关键，就在于刑法第204条致力于保障的相应前置法所确立并保护的出口退税制度的本质阐明。

根据国家税务总局2005年通过的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（下称《退（免）税办法》）规定，出口退税是指国家对出口货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税制度，包括两类：一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金；二是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品加工制成产品出口时，退还其已纳的原材料进口税。出口退税制度的本质即其立法精神在于：一是消除国际贸易中商品进出口环节的双重征税，实行出口全退税，进口足额征税；二是创造公平的国际贸易竞争环境，让各国出口商品零税率地进入国际市场进行公平竞争。因而出口退税的原则是：多征多退，少征少退；不征不退，全征全退；退征一致，彻底退税。即通过出口退税制度，将出口商品在出口以前所征的国内税款和原材料进口关税全额退还。

由此，出口退税的实现，关键在于以下两个层面四个法律要件的同时满足：一是在前出口环节货物实际征税的完成，即货物已被实际征收增值税、消费税等国内税金或者原材料进口的关税。二是在出口环节货物实际出口的完成，具体包括：第一，货物已经报关离境；第二，出口收汇并已核销；第三，货物已在财务上作销售处理。如果说前出口环节及其完成所需的法律要件是出口退税的必要条件，那么，出口环节及其完成所需的三个法律要件，则是出口退税的充分条件。因之，在两个层面四个法律要件中的任何一个层面或者法律要件缺失的情况下，将依法不应出口退税的“货物”伪装成符合出口退税条件，以骗取国家出口退税款的，表面上是对出口退税款之国家财产所有权的侵犯，实际上是对国家出口退税制度的破坏。

这不仅是骗取出口退税行为的法益侵害实质，而且是各种骗取出口退税行为进行欺诈的根本着力点。围绕上述环节及其法律要件，各种传统的、新型的骗取出口退税行为纷纷出现。仅在出口环节，常见的就有：⑴无中生有型，即没有货物出口假报出口的；⑵鱼目混珠型，即真实货物出口和虚假货物出口交织，意在以少报多的；⑶偷梁换柱型，即把低退税率商品虚报为高退税率商品的；⑷一货多用型，即同一批出口货物出出进进重复循环使用的；等等。在前出口环节，则一般表现为虚开增值税专用发票或者其他可用于抵税、退税的发票等。

但是，无论发生在哪个环节，无论表现为什么行为样态，无论货物出口是完全无中生有的虚报还是真假出口的混同，只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。一旦达到法定的追诉标准，即符合刑法第204条第1款规定的犯罪构成，应以骗取出口退税罪论处。因而前述案件被告人及其辩护人在一审庭审中的辩解，即“退税涉及的报关单证项下的货物确有部分实际出口，在不能全部证明是‘假报出口’的情况下，被告人不构成骗取出口退税罪”，在法律上不能成立。

还应指出的是，由于退税资格和退税率的确定以出口商品的税款已经实际征收税金为前提，因而行为人以骗取出口退税之形，而行逃避税款缴纳义务之实的，如何处理？按照刑法第204条第2款前段规定，应以逃税罪论处。有学者对此规定持质疑甚至批判的态度，认为刑法将纳税人缴纳税款后又骗回的行为规定为逃税罪，既是对立法的自我否定，又是对犯罪构成理论的违背，是立法任意性的表现。但其实，就像受贿有事前、事中和事后受贿等发生在不同时段的受贿一样，逃税亦如此，虽以事前逃税、事中逃税为常态表现，亦不乏事后逃税这样的特殊样态。故而逃税罪成立的关键，与骗取出口退税罪一样，不在行为样态的纷繁复杂，而在行为本质的法益侵害。由前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制所决定，由于逃税罪的前置法为2023年税收征收管理法第4条规定，而非2005年《退（免）税办法》的规定；其所侵犯的法益乃在于纳税义务的逃避，而非旨在消除国际贸易双重征税的出口退税制度及其必要组成的国家财产所有权，因而笔者以为，刑法第204条第2款前段规定，以逃税罪而非骗取出口退税罪定罪处罚，既科学又合法。

并且，如果行为人骗取的出口退税款高于行为人已纳税款，则不容置疑的是，与已纳税款等额的骗取出口退税行为构成逃税罪，超过已纳税款部分的骗取退税实质上属于骗取出口退税罪，故而刑法第204条第2款后段规定：“骗取税款超过所缴纳的税款部分”，“依照前款的规定”即骗取出口退税罪处罚。但问题在于，骗取与已纳税款等额税款而构成的逃税罪与骗取超过已纳税款部分而构成的骗取出口退税罪，实乃一个骗取出口退税行为所为，故而属于一行为同时触犯两罪。由于逃税罪与骗取出口退税罪虽然都系税务犯罪，但基于前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制，实乃犯罪构成上既无包容关系亦无交叉关系的两罪，故不能依据刑法第69条的数罪并罚原则予以并罚，因为数罪并罚原则适用的前提是数行为独立地构成实质上的数罪，而是应当按照想象竞合犯即想象数罪的处罚原则，从一重罪处断。这样的处理，既是对以法益保护为使命、以罪刑法定为原则的刑法之立法精神的尊重，又是对我国缔结参加的《公民权利和政治权利国际公约》规定的禁止重复评价原则和刑法基本原理的坚守。

如果说上述分析主要解决的是骗取出口退税罪在司法实践中的刑法适用问题，那么，骗取出口退税罪在司法实践中的事实认定，即骗取出口退税案件的侦查、起诉和庭审方略，尤其是证据收集和审查认定的重点，同样应当围绕上述两个环节四个法律要件，按照证据规则和证明标准，从货物流、资金流、票据流三条路径环环展开，以确实、充分的证据实现事实认定的“排除合理怀疑”：一是在货物流上，出口报关货物的“前世”即国内生产商或供货商的生产产能、工厂用电量、雇工规模和工资发放、仓储货运情况等；出口报关货物的“今生”即货物出口运输商的运力、实际运输记录、进口地的仓储等情况及其证明。二是在资金流上，国内采购合同、外贸合同的资金往来及其证明，包括结汇水单或收汇通知书、出口收汇已核销证明等。三是在票据流上，报关单、出口销售发票、进货发票、货物征税缴纳证明等。

（作者为中国人民大学刑事法律科学研究中心教授、博士生导师）

来源：检察日报

【第12篇】中国税务网络大

这几日，中国纳税排名新鲜出炉，令人震惊的是，第1名纳税居然超过了万亿，还是第8名纳税总额的30倍，每天纳税高达32个亿。更令人吃惊的是，纳税最多的房企，不是万科，也不是碧桂园，竟然是这家人人喊打的企业，想知道他们都是谁吗？

今天，小编就为大家盘点下这8家纳税最多的企业，看看出乎有没有出乎你的意料。

no.1 中国烟草

纳税：1.2万亿

中国烟草，税王的名号当之无愧，2023年中国烟草1年纳税1.2万亿，日均上缴32亿的税额，创新高，同比上涨了3.36%。要知道，中国烟草上缴财政收入占全国财政收入中的占比常年稳定在6%至10%之间。

从纵向时间轴来看，中国烟草总公司的税利总额从2023年起突破1万亿元大关之后，上缴国家财政总额从2023年起突破1万亿，至今已连续7年保持这一水平。

很多人可能对中国烟草纳税1.2亿，没有多大感觉，小编给大家打两个比方，大家更能直观的感受到。

我们都知道广东省连续多年稳居gdp第一之位，与此同时它也是一个纳税大省，每年上交的利税都是各省份中最高的。据悉其一年纳税金额是7308亿左右，这也相当于中国烟草不仅超越了各省份，还要比广东省多交4692亿。

如果这还不能体现中国烟草年纳税金额之高，那就再给大家举一个例子。

据悉目前美国最先进的航母，其一艘的造价是866亿。那也意味着这1.2万亿的纳税金额，完全有能力买下13艘美国先进航母。想必通过这些对比、举例，大家也能看出，中国烟草在纳税这方面的贡献程度。

中国烟草的贡献为什么这么多呢？

一方面是因为垄断经营，其实，对于烟民来说，垄断行业能够最大程度的减少烟的有害性，也就是说更有保障了。而烟草公司的垄断性可以说和福利彩票的性质是一样的，既然社会有需求，那么用稳定的方式来让这些钱得到更好的利用，比如国防预算、基础建设、或者是抗震救灾，一方面解决了需求、另一方面更好的利用这些资金。

另一方面，中国烟民约有4亿人，占据了世界吸烟人口的百分之三十，可以说无论是从烟草产值还是消耗上面中国都可以说在世界上首屈一指的。不管是便宜的烟还是贵的烟，从来都不缺市场，有的人宁愿没钱吃饭，也要借钱买烟。

值得一提的是，中国烟草创造了八项世界第一，烤烟种植面积第一、烤烟产量世界第一、烤烟增长速度世界第一、卷烟产销量世界第一、卷烟增长速度世界第一、吸烟人数世界第一、吸烟人数增加数量世界第一、烟税增长速度世界第一。

no.2 工行

纳税：1096亿

工行，不愧是宇宙行啊，是唯一一家纳税突破千亿的银行。

年报显示，2023年，工行营收9427.62亿元，同比增长6.81%；归属于母公司股东的净利润3483.38亿元，同比增长10.27%。有人做了一个测算，工商银行的净利润等于 18 个小米 19.5 个宁德时代，32个中芯国际和 87.5 个比亚迪的利润。

与此同时，工商银行资产质量持续改善。截至2023年末，该行不良贷款率1.42%，比年初下降16bp，降幅创近年新高，基本恢复到2023年水平；逾期额和逾期率实现“双降”，逾期贷款率1.23%，逾期不良剪刀差-385亿元，连续7个季度为负，创历史新低；全行关注贷款率比年初下降0.22个百分点。

no.3 华为

纳税：903亿

华为，作为中国硬科技的代表企业， 虽然受到老美的压制，海外手机业务大幅下滑，但华为依然顽强的成为了中国纳税最高的民营企业。

据悉，华为2023年度实现全球销售收入6368亿元人民币，同比减少28.6%，净利润1137亿元人民币，同比增长75.9%。

在5g领域，可以说华为已经是世界领先了，占全球5g专利的18%，高通占比为15%，三星占比13%，诺基亚占比11%，爱立信占比8%，剩余的约30%的专利由其他厂商持有。

截至2023年底，华为全球共持有有效授权专利4万余组（超10万件），90%以上专利为发明专利，华为已申报的5g专利组居全世界所有公司之首。以华为目前的专利持有量来看，世界上没有任何国家可以绕过华为单独完成5g建设。

目前，在瑞士、德国、芬兰、荷兰、韩国、沙特等13个国家，华为承建的5g网络用户体验均为最佳。华为和运营商、合作伙伴一起，累计签署了3000多个5g行业应用商用合同，5g在制造、矿山、钢铁、港口、医疗等行业规模商用。

面向未来，华为持续加大研发投入，2023年研发投入达到1427亿元人民币，占全年收入的22.4%，十年累计投入的研发费用超过8450亿元人民币。

no.4 建行

纳税：886亿

2023年，建行光净利润就超过了3000亿，人均薪酬呢超过31万。截至2023年末该行资产总额达30.25万亿元，增幅7.54%；负债总额27.64万亿元，增幅7.37%；其中吸收存款22.38万亿元，增幅8.56%。

建行作为我的第二大重仓，是去年8月底卖出光大银行换来的，因为建行在各个方面都比光大要优秀得多，光大与建行相比整体上差了一个层次。建行1.42%的不良率，可以甩光大1.25%的不良率好几条街，因为建行的不良认定严格程度远超光大，不良偏离率、逾期不良比这些指标，在小编看来都已经严格到快到顶了。重要的是建行资产质量持续向好，不良生成率、逾期生成率持续下降，已经开启了拨备持续反哺净利润的周期。

no.5 中石化

纳税： 693亿

中石化，去年净利润720亿，创下了近10年新高，取代中国石油，挤进纳税榜前十。

据悉，2023年中国石化实现营业额及其他经营收入2.74万亿元(约4314亿美元)，同比增长30.2%，公司股东应占利润719.75亿元，同比增长115.2%。按照中国企业会计准则，归属于母公司股东的净利润为712.08亿元。

2021 年是氢能飞速发展的一年，面对气候变化和能源供应等挑战，氢能行业迎来了史无前例的风口。

中国石化在氢能领域有着丰富的产业经验和竞争优势，把氢能作为公司新能源业务的主要方向，打造涵盖氢能生产、氢能移动、氢能科技、氢能投资在内的氢能一体化协同运营模式，构建自有的氢能生产、提纯、运输和销售全流程产业链。

未来，中国石化将继续加快发展以氢能为核心的新能源业务，在氢能交通和绿氢炼化两大领域大力推进氢能全产业链快速发展，加大与新能源及氢能制造领先企业的合作力度，规划布局加氢站或油氢合建站，着力打造中国第一氢能公司，在推动商业示范上走在行业前列。

no.6 中行

纳税：590亿

中国银行作为国有大行，员工人数超过30万，人均薪酬高达32万，中国银行的2023年财年数据显示，2023年全年，中行实现营业收入6057.17亿元，同比增加6.71%；归母净利润达到2165.59亿元，相当于日赚5.9亿元，同比增长12.28%。

中国银行是中国全球化程度最高的银行，556家海外分支机构，覆盖全球61个国家和地区。它在中国大陆境内有一万家网点，30万员工横跨祖国大陆。东到中国东极，迎接祖国的第一缕阳光，南到永兴岛，与驻岛军政共同守卫着祖国的南大门。

此外，中国银行是中国成立最早的银行之一，是国内持续经营时间最长的商业银行，距今已有110年历史，又称“百年中行”。

自2023年至2023年12月31日，中国银行在“一带一路”沿线累计跟进境外重大项目逾600个，累计完成对“一带一路”沿线国家和地区各类授信支持逾1,851亿美元。近年来，中国银行积极配合企业“走出去”步伐，加快在“一带一路”沿线国家的机构布局。努力促进沿线国家互联互通、基础设施建设、国际产能合作以及人文交流。

no.7 阿里

纳税：516个亿

阿里巴巴，作为全球互联网领军企业，尽管收到了国内最大的罚单182亿，市场份额接连下降，但营收呢依然保持稳定增长。

近一年来，阿里内外都发生着剧变。在外，一方面，随着互联网监管加剧，阿里多项业务持续遭到反垄断调查，后重要业务淘宝直播深受“逃税风波”影响，排名前三的头部主播目前已有2人爆雷，在很大程度上受到冲击；另一方面，消费大盘整体疲软再加上激烈的市场竞争，阿里的增长空间越来越小。在内，核心业务电商换帅，组织和管理经历新一轮调整，未来战略和走向仍充满不确定性。

虽然，在过去几年，云服务一直被视为是阿里的第二增长极。2021自然年，阿里云营收724亿元，是阿里内部营收第二大的业务板块，仅次于电商业务。

但是阿里云现在的处境并不如前，虽然在市场份额上，阿里云依旧排名国内第一，但是在全球市场份额上，阿里云从此前的全球第三被谷歌反超，以不足6%的份额位居第四，次于亚马逊（aws）、微软（azure）和谷歌（gcp）。特别是去年年末，阿里云被工信部暂停合作，阿里云后续不能及时整改业务，很容易造成政府云计算的订单的丢失。

no.8 恒大

纳税：400亿

恒大，2023年纳税400亿，连续3年超过万科，成为纳税最多的房企，也是负债最多的房企。

其实关于恒大是否会破产，目前还不能妄下定论，毕竟到目前为止，许家印身为其创始人也并未完全放弃，不过目前可以确信的一点是，恒大的发展处境确实不容乐观，看一下具体情况。根据各大房地产企业公布的业绩情况来看的话，在2023年这一年，恒大的业绩完成率只达到了59%，与第一名相比落后了54%，目前处于垫底位置。

据悉，恒大集团在全国有1322个房地产项目，分布在29个省市和地区；在建未竣工项目还有778个，涉及223个城市。其中仅在一二线、以及核心三线城市中的大体量项目，未竣工面积就超过30万㎡。

同时，截至2023年，也就是恒大爆雷前夕，恒大集团全国员工总数约123276人，其中还有不少人都是恒大财富、恒大金服的客户。

换句话讲，在恒大的背后，还有70万个家庭的安居现实和积蓄，以及超过12万人的生计，按照我国“民生为大”的逻辑，是不可能允许这种“企业殉葬”的情况出现的。因此，在“人”的维度上讲，恒大的确不能倒，至少不能顷刻间就倒。

值得一提的是，值得一提的是，随着其负债规模的不断扩大，恒大内部的董事层也发生了变化，在今年1月23日时，有两位新成员加入，其中一个是恒大汽车董事长肖恩，还有一位就是中国信达香港负责人梁森林。

这也意味着目前中国信达高管已经作为新入局者，成功进入到恒大公司中，其主要任务就是帮助恒大处理境内外的不良资产，降低其负债风险。

由此也可以看出恒大现在仍有一丝发展机会，并未完全倒下，同时恒大也在积极争取发展机会，在今年1月24日，恒大就对外发布公告表示，希望各大债权人可以多给一些时间，不要采取激进的方式。

【第13篇】中国税务年鉴

提要

☞当下财政发力的必要性已无需讨论，但要看到真正的财政发力，还需解决三个核心矛盾：

（1）经济下行往往伴随财政减收，这种背景下如何确保实施更大力度减税降费的政策能够顺利落地，特别是让中小企业有更好的获得感？

（2）如果缺乏充分的赤字融资，那么减收压力叠加资金结余不足，如何保证适当的支出强度？

（3）在基建融资的前门没有充分打开的情况下，作为基建投资主力的地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前进行基础设施建设”？

☞在财政政策的工具箱里，赤字管理才是更主要的逆周期调节工具。除了研究如何更好减税、更好使用专项债，更应把财政前门开的更大一些，更好利用政府信用在融资层面的优势，提高财政政策和货币政策的配合效率，真正发挥中央政府在稳增长中的核心作用。

—— 朱鹤 中国金融四十人论坛（cf40）研究部副主任、中国金融四十人研究院青年研究员；盛中明 中国金融四十人研究院青年研究员

2023年，中国经济面临“需求收缩、供给冲击和预期转弱”的三重冲击，“稳字当头、稳中求进”是宏观政策的主基调。当前，货币政策率先做出调整，但市场更期待接下来的财政政策发力。

市场之所以对财政发力抱有普遍的积极预期，主要来自三句关键的政策表述，分别是“实施更大力度减税降费”、“保证财政支出强度”和“适度超前进行基础设施建设”。换言之，这三句政策表述就是市场对财政发力的一般性定义，或者说可验证的预期。

我们认为，当下财政发力的必要性已无需讨论，但要在上述三方面看到真正的财政发力，还需解决三个核心矛盾。

（1）经济下行往往伴随财政减收，这种背景下如何确保实施更大力度减税降费的政策能够顺利落地，特别是让中小企业有更好的获得感？

（2）如果缺乏充分的赤字融资，那么减收压力叠加资金结余不足，如何保证适当的支出强度？

（3）在基建融资的前门没有充分打开的情况下，作为基建投资主力的地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前进行基础设施建设”？

经济下行期，综合运用积极的财政政策和货币政策是宏观调控的应有之义。在财政政策的工具箱里，减税更多是结构性政策，财政赤字才是更主要的逆周期调节工具。财政赤字不是洪水猛兽。财政赤字是国家平抑经济周期的重要工具。中国作为全球第二大经济体，完全有能力承担与自身经济实力相匹配的财政赤字安排。相比于政策表态，市场更希望看到的是能落地、可执行、有强度的财政政策。这也是扭转市场预期的关键。

核心矛盾一：减收压力下更大力度的减税降费如何实现？

根据财政部公布的数据，2023年我国减税降费规模一万亿元，近期全国财政工作会议提出2023年要“实施更大力度减税降费”。但是，2023年面临比较明确的经济下行压力，财政减收压力也会更大。减收压力下如何实现更大力度的减税降费是财政发力面临的第一个核心矛盾。

一方面，经济增速放缓，叠加房地产业等关键行业和领域进入长周期调整阶段，财政减收已基本是难以逆转的趋势，这意味着减税降费的潜在空间已经被压缩在很小的范围内。政府收入是政府履行公共职能的财力基础，与经济表现呈现同周期变化。疫情之前的数年里，我国经济增速持续放缓，叠加连续几轮大规模的减税降费，财政减收已基本是难以逆转的趋势。2023年，全国一般公共预算收入增速为3.8%，是自1987年以来的最低增速；税收增速仅为1%，已接近零增长。2023年，疫情冲击叠加减税降费需求，财政减收压力更加凸显，一般公共预算收入降3.9%、税收收入降2.3%。

2023年财政收入高增长主要得益于基数效应和价格效应，难以持续。如图所示，我国财政收入增速与ppi有比较明显的正相关性。这是因为我国是以间接税为主体的税制结构，经济交流中的流转额是主要税基，大宗商品涨价对税收收入高增有很高的贡献度。这是2023年推动财政收入高增长的关键因素。随着大宗商品价格趋于平稳，2023年9月份税收月同比增速已转负，11月降至-11.2%，12月继续降至-16.1%。换言之，2023年财政收入快速增长的阶段或许已经结束，接下来还是会回到平稳低速增长的长期趋势。

图1：一般公共预算收入增速与ppi走势（%）

数据来源：wind

房地产行业下行的可能将带来更大的减收压力，因为房地产行业税收贡献度远高于gdp贡献度。2011—2023年，房地产业税收收入从8666亿元增长至25027亿元，年均增长率为12.5%，占总税收收入的比重从9.7%增长至16.2%¹，远高于其7.3%的gdp占比。房地产行业创造的增值税和企业所得税额分别占全国增值税和企业所得税的11.5%和16.7%，均高于房地产业gdp占全国gdp的比重。与此同时，2023年全国有88.9%的土地增值税、63.4%的契税和27.6%的房产税来自房地产业，这些税种对房地产业依赖度较高。营改增以来，房地产行业的税收负担率基本在37%左右，即每一百元的房地产业增加值，就要贡献37元的税收收入。土地出让收入方面，根据可获取的数据，2023年房地产用地出让收入已占全部土地出让收入的91.8%²。按此比例和房地产行业的历史税负水平估计，2023年房地产相关的财政收入（税+土地收入）占到政府财力（一般公共与政府性基金预算合计）的比例超过35%。

因此，房地产行业的增速下调或者可能出现的负增长，将带来较大的政府减收压力。2023年7月以后，房地产相关税种收入月同比增速基本均已转负（图2），8-11月，地方土地出让收入月同比增速分别为-17.5%、-11.2%、-13.1%、-9.9%。

图2：房地产相关税种收入月同比增速（%）

数据来源：wind

另一方面，减税降费的效果存在边际递减趋势，且现有税制结构下中小企业的获得感相对较低，不宜将“更大力度减税降费”简单理解为“全面大规模减税降费”。“十三五”，我国减税降费超7.6万亿元，规模空前，有效地降低了市场主体的经营负担，释放了市场活力。减税降费更多是一种结构性政策，且从数据来看减税降费对经济增长的拉动作用在减弱。这里以历年剔除土地出让收入的前两本预算收入之和作为基数，计算历年减税降费的幅度，与经济增速比较（图3），减税降费幅度从2023年的3.5%升至了2023年的11.9%，但经济增速却从6.9%下降到了2.2%。即使不考虑2023年的特殊情况，假定当年增速与2023年一致为6.1%，也能够明显看到减税降费对经济增长的拉动作用并不十分显著。

图3：减税降费幅度与经济增速（%）

数据来源：wind

之所以出现上述情况，一个重要的原因在于我国现有的税制结构以间接税为主，大规模的减税降费事实上更有利于贡献更多流转额的上游大型企业，而最需要减轻负担的中小企业得到的实惠反而相对较小。以增值税为例，理论上，增值税特有的抵扣链使得没有议价能力的下游中小企业很难得到减税的全部收益，因为并非所有企业在税率下降时都能保持含税价格不变进而行业自身完全享受减税带来的效益，这取决于行业的议价能力，或者说产品的需求价格弹性。随着增值税税率的下降，议价能力不足的企业往往被动地倾向于降价以保持市场份额。数据上，2023年小微企业普惠性减税降费合计2823万亿，仅占到当年2.36万亿减税降费总额度的11%。

基于上述分析，关于“实施更大力度减税降费”或许有一种更合理的解释，即“更大力度”指向的应该是保证财政收入稳定性的同时，通过结构性安排提高减税降费的效能，提高税收征收的间接性、透明度和连续性，稳定企业预期，增强企业的获得感。减税降费的根本目的是为了激发市场主体的活力，但也要认识到法定的税收收入是政府收入最稳定、规范的来源。为了保障政府职能履行的顺畅程度，避免地方政府层出不穷地间接获取可支配收入的行为，更大力度的减税降费应注重在保持税收稳定性的前提下进一步提升效能。特别是考虑到基层政府正面临非常严峻的收支压力，此时大力推进减税就难免会出现变相征收、提前征收等损害企业利益和国家形象的个别行为和现象。

核心矛盾二：减收叠加资金结余不足，如何保证适当的支出强度？

无论减税降费以何种形式实现，财政减收几成定局。那么在没有充分赤字融资支持的情况下，根据“以收定支”的预算原则，接下来应如何保证适当的支出强度？这是财政发力面临的第二个核心矛盾。

要回答这个问题，首先要明确：究竟多大规模的财政支出才“适当”？这显然要与稳增长的任务紧密结合起来。参照目前市场的一致预期，我们假定2023年gdp的实际增速目标是5.5%，这意味着财政支出对应的政府消费支出增速不能低于5.5%，否则就会对gdp增速形成拖累。

我们首先明确财政支出增速和gdp核算中政府消费支出增速的数量关系，然后倒推出为达到5.5%的政府消费支出增速需要多少财政支出增速。在支出法gdp中，政府支出意味着对公务人员服务以及其他劳务和商品的购买，也可视为消费的一部分，计入gdp。通过价格平减后，可以发现支出法gdp中的政府最终消费支出和一般公共预算支出间有较为固定的关系（图4）。

根据我们计算出的数量关系可知，2023年一般公共预算支出名义增速需达到7.3%，才能实现政府消费支出5.5%的实际增速。

如果进一步考虑到居民部门消费支出对gdp形成的拖累，政府消费要想弥补来自居民部门的消费支出缺口，对应的一般公共预算名义增速或达到15%。

图4：政府最终消费支出间的关系

数据来源：wind

进一步，我们假定2023年一般公共预算收入增速与疫情前的2023年一致，为3.8%。考虑到潜在的减收压力，这已经是较为乐观的估计。在这样的收入增速下，一般公共预算支出增速7.3%和15.6%分别对应着5.42万亿和7.46万亿的支出缺口。如果把2023年当做极端情形的代表，那么当年支出缺口也仅比2023年增加了30%，这或许就是支出缺口增速的上限。而2023年财政支出缺口是43800亿元，按照最高增加30%计算，2023年的支出缺口的上限则在5.7万亿元，对应了8.3%的财政支出增速。

综上，给定5.5%的gdp实际增速目标，一般公共预算的支出增速不能低于7.3%，对应的收支缺口是5.4万亿元，否则就可能对gdp目标形成拖累。即使财政继续发力，其增速上限很可能也不会高于8.3%，对应的财政收支缺口是5.7万亿元。

图5：一般公共预算实际收支缺口

注：2023年三个预估值分别对应7.3%、10.1%和15.6%的支出增速

数据来源：财政部、自行估算

弥补收支缺口有两个主要方法，一是上一年的财政转结余资金调入，二是当年的财政赤字。有一种观点认为，2023年政府预算安排的资金尚有不少盈余，可以作为预算盈余支持2023年的财政支出。这种观点的错误在于高估了当前的财政盈余。在预算执行报告里，政府性基金预算所谓的“支出”并不包括调出资金。以2023年为例，仅从支出和收入端看，政府性基金的实际收支差比预算多了2.5万亿元，但事实上由于从政府性基金调入一般公共预算的资金并不体现为支出，而2023年这部分调入约2万亿，比预算多了1.7万亿。这意味着所谓的2.5万亿的“结余”中，大部分资金已经调入了一般公共预算使用，并未实际形成结余。因此，要确保7.3%的基准财政支出增速，这部分对应的财政收支缺口将主要依靠赤字融资来实现，对应的赤字率约5%。

核心矛盾三：地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前基建”的双重任务

2023年12月的国务院政策例行吹风会上，财政部相关负责人强调要“坚决遏制隐性债务增量、稳妥化解隐性债务存量”。而根据已有的测算：超六成的基建资金是地方国企（主要是城投公司）自行筹措，且城投公司主营的市政及相关投资是基建投资的最大组成部分，是近年拖累基建投资的主要原因。

地方平台公司的行为则与地方隐性债务化解的导向密切相关。市政投资乃至基建的放缓是减收压力和债务风险制约下政府平台公司投资意愿的结果。地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前基建”的双重任务，这是接下来财政发力面临的第三个核心矛盾。

具体来说，基建低迷的重要表现是市政投资的放缓，市政投资主要由地方国企或者说地方平台公司主导。而地方平台公司的行为则与地方隐性债务化解的导向密切相关。地方政府债务风险化解具有复杂性，在隐债风险化解过程中，债务风险已经较为突出的地区似乎希望暂时区分新旧债务资金，优先解决隐债问题。所以，市政投资乃至基建的放缓是减收压力和债务风险制约下政府平台公司投资意愿的结果。在预算内，市政工程、景区建设这类非必要支出在支出压降时自然首当其冲。财政预算之外，大量的市政工程本就由地方政府融资平台负责推进，在政策着力化解地方政府隐债风险、监管严格限制融资平台融资渠道的形势下，以市政工程、景区建设为主体的公共设施管理业也就成为了低迷基建投资的最大拖累项。

在坚决遏制隐性债务的要求下，要适度超前基建建设就需要解决两个关键问题。

一是化解隐性债务与地方政府新增债务支持基建如何互相独立，不互相干扰。显然，当前政策的初衷是探寻一种更可持续的基建融资模式，摆脱过去靠融资平台获得资金做基建的高风险模式。但在基层政府的实际工作中，承担化解隐性债务任务和承担基建项目融资任务的往往是同一批工作人员，且化债的工作压力显然超过了稳基建的工作任务。可以想象，短期内要找到更好融资模式的难度非常大，最终的结果很可能是在继续借钱和停止借钱中二选一，而后者或许是地方政府的普遍选项。

二是如何提高专项债的使用效率，更好发挥专项债在稳基建中的作用。现行的专项债管理制度下，专项债难以形成地方可支配财力，使用效率低。专项债管理制度的初衷十分良好，但要求项目收益可覆盖本息，又有绩效评价要求。实际上，能满足要求的项目十分稀少，约束了资金的正常使用。项目质量、先天性缺陷、形势变化等因素导致无法以收益偿还，最终还需一般公共预算兜底。因此，要提高专项债使用效率，就要及时为专项债松绑，只在用途而非现金流上做规定，才有可能真正发挥稳基建的作用。

提高赤字率是财政发力的最好方式

经济下行期，综合运用积极的财政政策和货币政策是宏观调控的应有之义。在财政政策的工具箱里，减税更多是结构性政策，赤字管理才是更主要的逆周期调节工具。除了研究如何更好减税、更好使用专项债，更应把财政前门开的更大一些，更好利用政府信用在融资层面的优势，提高财政政策和货币政策的配合效率，真正发挥中央政府在稳增长中的核心作用。

财政赤字不是洪水猛兽。预算赤字管理是国家平抑经济周期的重要方式。中国作为全球第二大经济体，完全有能力承担与自身经济实力相匹配的财政赤字安排。相比于政策表态，市场更希望看到的是能落地、可执行、有强度的财政政策。这也是扭转市场预期的关键。

【注释】

1、税收占比计算中，分子的绝对值数据来源于历年的《中国税务年鉴》（更新至2023年数据），分母绝对值源于财政部公布的财政决算，下同。

2、计算中：

（1）国有土地使用权出让收入=国有土地使用权出让金收入+国有土地收益基金收入+农业土地开发资金收入

（2）关于房地产用地出让收入数据来源的特别说明。房地产土地出让面积与成交价款的来源主要有二。一是自然资源部（原国土资源部）发布的《中国国土资源统计年鉴》数据，其中有各种用途的土地出让面积与成交价款，加总的土地成交价款与历年政府性基金中的土地出让收入差异较小、基本吻合，所以此处测算房地产用途的土地出让收入对总体的贡献度时，采用此来源数据。二是国家统计局月度统计的房地产开发投资项下的房企土地购置面积和土地成交价款，这部分由房企在统计体系中通过直报系统填报而来，由于口径的差异，这部分数据与财政系统收取的土地出让数据差异较大。

【第14篇】中国税务网网上厅

疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？急需领用发票怎么办？税控盘锁死了怎么办？来看市税务局的解答↓

一、疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？

答：为保障人民群众生命安全和身体健康，纳税人、缴费人如需办理相关涉税缴费业务的，尽可能选择通过网上办理，减少前往办税服务场所办税次数，最大程度降低交叉感染风险。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，持续采取先收后办等措施，为纳税人缴费人办理涉税缴费急需业务。

二、疫情防控期间急需领用发票怎么办？

答：关于目前物流配送发票业务，市税务局已积极协调邮政部门，尽力争取早日恢复发票专业配送服务。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，并提供发票领用预约服务。为减少到厅后等候时间，纳税人可在符合当地分区分级差异化防控管理规定前提下，通过电子税务局“网上申领+上门取票”模块，按流程获取网上申领发票提货单后，再至“大厅预约—上门取票（本区申领）”模块申请预约，并按照预约时间至办税服务厅办理发票领用业务。如果需跨区领票，可通过电子税务局“网上申领+就近取票”模块选择办税服务厅进行预约领用发票。

三、进入办税服务厅办理业务有什么疫情防控具体规定？

答：到办税服务厅后请配合做好防疫工作，按要求扫“场所码”、戴好口罩、测体温、提供48小时核酸检测阴性报告。如办税服务厅仍处于封控管理中，则纳税人、缴费人不进厅，由大厅工作人员收取资料代为办理。如办税服务厅解除封控，则纳税人、缴费人进厅后应遵守“一米线”、间隔就坐等防疫规定。

四、疫情防控期间税控盘锁死了怎么办？

答：疫情防控期间，上海市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。

如果由于连续输入5次错误密码导致税控设备锁死，需要携带税控设备到大厅解锁，请先行联系主管税务机关或者拨打税控设备服务商电话咨询。

五、疫情防控期间急需开票怎么办？发票不够用了怎么办？

答：若纳税人可以取得税控专用设备，市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。如纳税人有特殊需求，请联系主管税务机关，或拨打各办税服务厅对外公开电话、12366热线进行咨询。

已办理发票票种核定的纳税人，当前领用发票的种类、数量或者开票限额不能满足经营需要的，可以向主管税务机关申请调整数量和限额。

六、疫情防控期间如何完成纳税申报？

答：纳税人可以正常通过etax和电子税务局平台进行申报，如果没有ca证书，可以尝试使用电子营业执照登录。

七、疫情防控期间如何进行发票勾选确认？

答：1.若税控设备在纳税人手中，则可以通过增值税发票综合服务平台正常勾选；

2.若税控设备不在纳税人手中，但是纳税人有ca证书，则能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台；

3.若纳税人既没有税控设备也没有ca证书，则可以由法人或者财务负责人（已经过实名身份认证的）通过电子营业执照登录电子税务局后，能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台。

4.如果因条件限制都无法实现，纳税人纳税申报前，均可进行勾选确认。

八、发票勾选延期了吗？怎么选到3月所属期？

答：纳税人无法按期完成勾选确认的，可以通过延期勾选或回退税款所属期功能实现之前所属期勾选确认，具体操作详见增值税发票综合服务平台操作手册（下载地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）。

【第15篇】中国税务制度

小编今天学习了“税法”，

总结了一些最简洁的归类法，

现分享给大家，

了解层次浅懂“税”

我国现行税收，按其性质和作用分为六类。

它们是：货物与劳务类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、关税类。

pa:1 // 商品劳务税制度

它们主要在生产、流通服务领域中发挥调解作用。

1..增值税

消费型/收入型/生产型

制造业：17%→16%；

交通运输、建筑等：11%→10%；

购进用于生产、加工：16%→12%；

无形资产：6%

增值税收入占全部税收的60%以上。

2..消费税

共：25个征税项目（21个实行比例税率；4个实行定额税率）；

共：13个档次税率，最低3%，最高56%；

卷烟批发：5%→11%；

普通化妆品：0%；

高档化妆品：30%→15%

pa:2 // 资源税制度

它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调解作用。

1..资源税

164个税目，涵盖所有已开发的矿种和盐；

自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；

按月或季度申报。

2..城镇土地使用税

大城市：1.5~30元/㎡；

中城市：1.2~24元/㎡；

小城市：0.9~18元/㎡；

县、镇：0.6~12元/㎡。

（根据繁荣程度）

pa:3 // 所得税制度

对所有已所得为课税对象的税种的总称

1..企业所得税

税率25%；

符合条件的小微利：20%；

重点扶持高新技术：15%。

2..个人所得税

综合所得：3%~45%；

经营所得：5%~35%；

利息、股息、红利、租赁、转让、偶然所得：20%。

pa:4 // 特定目的税类制度

主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调解作用

1..城市维护建设税

市区：7%；

县城、镇：5%

更小的地方：1%

2..土地增值税

增值额超过扣出项目金额＜50%：税率30%；

50%~100%：税率40%；

100%~200%：税率50%；

＞200%：税率60%

3..车辆购置税

税率为10%，按应税车辆的计税价格乘以税率。

4..耕地占用税

（占用耕地建设）

人均耕地＜1亩：10~15元/㎡；

1~2亩：8~40元/㎡；

2~3亩：6~30元/㎡；

＞3亩：5~25元/㎡。

5..烟叶税

（收购烟叶的）税率20%。

pa:5 // 财产和行为税制度

主要是对某些财产和行为发挥调解作用

1..房产税

按房产余值：1.2%；

房产租金：12%；

个人按市场价出租：4%。

2..车船税

6大项目；

各税目的年税额度每辆36~5400元不等；

自重（净吨位）3~60元/吨；

游艇每米600~2000元。

3..印花税

购销合同：0.3‰；

加工承揽：0.5‰；

财产租赁：1‰；

借款合同：0.05‰

权利、许可每件5元。

4..契税

出让、出售、赠与、互换

3%~5%

pa:6 // 关税制度

国家对出进本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税

1..从价计征

完税价格乘关税税率

2..从量计征

货物数量乘单位税额

end