中国税务申报（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：70

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国税务申报范本，希望您能喜欢。

中国税务申报

【第1篇】中国税务申报

企业在初创期，经常会遇到 “零申报”的情况！会计在日常处理中，也对零申报有些模糊不清！今天网校小编就带大家正确认识一下零申报！

如何判断自己所在的企业是否可以零申报呢？

关于2023年企业是否可以做零申报处理的判断标准！税务局是这样规定的：

1、增值税零申报：小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额。

2、企业所得税零申报：纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。

3、其他税种零申报：计税依据为0时。

简单地说就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报。

零申报2大误区

误区一：长期亏损的企业，企业所得税做零申报处理

举个例子：甲企业2023年处于亏损状态，正常来说，甲企业的亏损是能够向以后五个纳税年度结转弥补，但如果甲企业做了零申报，那么第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。

如果甲企业2023年做了企业所得零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

误区二：已预缴税款只需零申报

原因：虽然已在代开发票的情况下缴纳了税款，但仍不能做零申报处理。

正确的方法：销售收入（包括代开发票销售额）应该是在指定的栏目中填写，系统将自动生成已付税款并予以冲抵。

注意！这3种情况不能零申报

1、企业长期亏损，企业所得税可零申报？

答：不能！企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

2、已预缴税款只需零申报？

答：虽然代开发票等情况已经缴纳了税款，但还是不能做零申报处理。正确做法应该是在规定栏目中填写销售收入（包括代开发票销售额），系统就会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

3、如果违规零申报会承担什么后果？

答：免税、无应纳税款和零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是在实务上的区别还是很大的。纳税人要正确进行零申报，违规零申报不仅会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险哦。如属于虚假的零申报，将按《征管法》等有关规定追征税款，并进行税务行政处罚，并影响到你的信用等级，企业一定要诚信经营，按规定如实向税务机关进行申报。

公司一直“零申报”岂不是就不用缴税了？

在文章第一部分也说了，税务局要求的零申报需要满足以下情形通俗一些理解就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报！

看到这，估计很多老板已经暗自高兴了：企业一直“零申报”下去，那是不是就不需要交税了吗？

当然不是。

好好想想。如果一家公司有经营，即使没有业务，也必须有基本的开支，如员工工资、办公室租金、水电和通讯费。怎么可能总是有零申报呢？毕竟，如果你填写的费用为零，那么费用都填0才算零申报的。

即使你运气好了一两个月，你还能一直运气好下去吗？况且，这样做的后果真的很严重！长期零申报的后果了解一下？

长期“零申报”后果

1、税务机关将纳税人纳入重点监控范围，并按照相关规定进行纳税评估。

在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款与滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查；

2、纳税人为走逃户的，按规定纳入重大失信名单并对外公告。

同时利用系统核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时将走逃户纳税人直接评定为d纳税人，承担d纳税人后果；

3、对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版降量。

同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查。

4、税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

企业零申报只是暂时的解决办法，但不是长期的解决办法。如果公司没有应税收入，建议仔细考虑是否继续经营，而不想经营的公司必须及时注销，以避免税收风险和信用降级的风险。

如果你想零申报，你还必须按时记账，并按时填写纳税申报单。如果你经常忘记申报，当心被列为“非正常户”。

违规零申报风险真的不小

零申报7个错误操作会计人马上要自查

案例1：取得免税收入只需零申报？

不久前，某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2023年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。

答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

案例2：月销售额未达3万元只需零申报？

“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。

答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

案例3：当期未取得收入只需零申报？

“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？”

答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

案例4：企业长期亏损，企业所得税可零申报？

“我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”

答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

案例5：已预缴税款只需零申报？

前不久，某企业的张会计给办税服务厅打来咨询电话说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元，已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款，是不是就可以做零申报了？”

答：虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

案例6：取得未开票收入只需零申报？

某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2023年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。最近，公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。

答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

案例7：筹建期可做零申报？

“我们是筹建期的新办工业企业，是增值税一般纳税人，2023年12月仍在筹建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗？”

答：筹建期的纳税人2023年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。

最后提醒：免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。

关于“零申报”大家有什么想法欢迎在下方留言评论，觉得文章不错帮小编收藏转发下呗！

来源：中国税务报、上海税务、锦泰融丰、税台、税务师、税务经理人等；转载请注明以上信息。

【第2篇】中国人民大学税务专硕

中国人民大学近日公开了2023年硕士研究生的复试时间和形式：各学院的复试工作将于3月下旬-4月初陆续开展，将采取网络远程复试方式进行复试。

下面麦麦就该校研招网最新公布的各学院（系）内各专业的复试分数线进行一个汇总！目前共整理了25个学院（系）。其中心理学系的3个专业已公布复试名单：学硕—基础心理学，学硕—应用心理学，专硕—应用心理。

中国人民大学2023年硕士研究生各学院（系）复试分数线

1，统计学院复试分数线：统计学（学硕）429分

2，新闻学院复试分数线：新闻传播学（学硕）378分

3，商学院：学术学位、专业学位复试分数线

4，哲学院复试分数线

5，法学院：法学硕士复试分数线

法律硕士（法学、非法学）复试分数线

6，文学院复试分数线

7，外国语学院复试分数线

8，公共管理学院：学术学位复试分数线

公共管理硕士（mpa）复试分数线

9，数学学院复试分数线

10，经济学院复试分数线

11，国际学院复试分数线

12，数学科学研究院复试分数线

13，信息学院学术硕士复试分数线

14，劳动人事学院复试分数线

15，应用经济学院复试分数线

16，信息资源管理学院复试分数线

1.学术型硕士各专业复试分数线：科目一55、科目二55、科目三90、科目四90、总分365。

2.图书情报专业学位硕士复试分数线：科目一120、科目二60、总分245。

17，心理学系复试分数线及复试名单：复试名单请考生前往研招办自行下载。

18，财政金融学院：学术硕士、金融、保险、税务复试分数线

19，马克思主义学院复试分数线

20，物理学系复试分数线

21，社会与人口学院复试分数线

22，农业与农村发展学院复试分数线

23，化学系复试分数线

24，高瓴人工智能学院：学术学位复试分数线

25，历史学院复试分数线

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注：文中数据均来自中国人民大学硕士研究生招生办，麦麦仅作分享。如有侵权，请联系删除！

【第3篇】中国税务之歌简谱

整理，链接逝者不朽的名与生者无尽的爱

一位“90后”遗物整理师的职业自觉和她眼中的生与死

整理生活，也整理生命。

西卡是一位家居整理咨询师，也是一位遗物整理师。2023年底，她在上海创建了或许是国内首个专门提供遗物整理和生前整理服务的品牌“宅疏一日”。

在公司官网的简介页上，她这样写道：“一家热爱生命的公司。从物品架构中看到人世间的爱，通过妥善整理物品，链接逝者与生者，坚信向死而生，方能更好地生活。”

西卡。图片均由受访者供图

此前，这个生于1990年的姑娘，已经在遗物整理领域做了两年多探索。她最初为人们关注，是在2023年春天，前往武汉为在疫情中失去亲人的家庭整理遗物。这段经历被导演周轶君定格在纪录片《断，难舍离》中。

“遗物还用花钱找人整理吗？”“为什么要做这种不吉利的工作？”……

相较于已被逐渐了解、接受的家居整理收纳，遗物整理是更小众的新生职业。毫不意外，西卡受到许多质疑。

有机会发声时，她想先呼吁人们更尊重死亡。

有生，必有死。谁都知道，对于生命而言，没有比死亡更确定的事，但人们又难免要假装没这回事，给予生死不平等的对待。“死”是一种难以启齿的禁忌。人们避免谈论它，不愿看见它，不想思考它，不敢想象它。对待遗物，有些逝者家属也不那么认真，没有经济价值的大部分东西通常会被草草处理。

西卡在遗物整理工作现场。

西卡想要挑战这种禁忌，并在空白领域拓荒。

她想告诉人们，遗物整理不沉重，不可怕也不遥远。她用“温情”和“温暖”来形容这件事，但又强调，它也不像一些人想象的那样，充满煽情催泪的情节。

“有时，人们会用猎奇的眼光打探这个职业，对有没有感人的故事更感兴趣，但我是非常严肃地看待它。遗物整理要在中国做起来，必须能解决大家实实在在的问题。这不是只靠一颗善心和细腻的情感，就能做好的。”西卡说。

她也提到，在中国从事遗物整理，跟在日本、韩国的情况很不一样——不少年轻人是从去年播出的韩剧《我是遗物整理师》里第一次听说这个职业。西卡想探索出一套适合中国人的遗物整理形式，帮助人们拥有美好的生活，也拥有美好的死亡。

“你要去当一个蓝领”

一切转变，都始于对自己生活质量的觉察，和对生命意义的思考。

2023年，西卡24岁，得了场病，动完手术，在家休养了一个月。那是她第一次感受到与社会的脱离。独自躺在床上，她忍不住会偷偷“想想人生”，万一结果不好，自己离开了，能在世界上留下什么？

这是西卡参加工作的第二年。自上海外国语大学英语专业毕业后，她加入一家会计师事务所做税务师，之后，跨行到广告业，进了外企。两个行当，都以忙著称。加班、熬夜、不按点吃饭对从业者不足为奇。

“我发现我好像没什么东西可以留下……能留下什么呢？我没有为别人做什么值得留下的事。”西卡想。

病好后，她回归忙碌的日常，病中的念头一闪而过，只在心底留下些许痕迹。直到2023年，她工作的第6年。

彼时，西卡已经跳到互联网大厂做广告。工作繁忙，薪水可观，内心却积累起越来越多的焦虑，一边忙于工作，一边迷惑于这种忙碌的价值。“觉得自己只是一部大机器上，一个无关紧要的螺丝钉。”

她的身体频频出现状况，接着，眼睛也检查出问题，要动手术。

“不是影响生死的重病，但你的生活质量一下子降低了。”这次生病，让西卡真正意识到生活质量的重要，也让她放慢了脚步。

回头看，她说这是老天给机会，用特别的方式提醒她思考人生。“但我还是觉悟得有点晚，快30岁才知道自己想要怎么活。”西卡有些感慨：“年轻时，我们庸庸碌碌地为怎么赚钱怎么买房怎么结婚焦虑，反而那些终极问题却没去想。二十几岁就这么过去了，真的太可惜了。人应该早点去思考一些大问题，把思路理好，才知道自己的人生怎么过更好。”

给眼睛做手术时，医生们的鼓励和关心，让西卡受到很大触动。“他们的工作有意义，能帮病人走出最艰难的时刻。我希望自己也能有一个像他们那样，实实在在帮人解决问题的职业。我觉得自己需要做个职业分析，而且不能再拖了。”

西卡决定成为一名整理咨询师。

西卡工作图。

日本整理专家近藤麻理惠那本在全球卖出800多万册的《怦然心动的人生整理魔法》，让西卡也“怦然心动”。通过整理物件，重启人生，让人们过上更幸福的生活，这与西卡对生命质量的关注和对职业发展的需求相符，并且，爱改造房间的她，觉得自己对此或许有些天分。

心动就行动。西卡开始自学，参加培训，接触同行，做调研，在紧张工作之余，利用周末和休息时间，免费给客户做上门整理……这样试水半年，2023年初，她赴美参加近藤麻理惠的咨询师研讨会，通过考核，成为中国地区第二位近藤麻理惠官方注册的整理咨询师。之后，一鼓作气，辞职创业，成立自己的整理团队。

这个过程里，西卡没有得到多少支持。整理收纳师在当时是没什么人了解的职业，有时候，会被理解为保洁工作的一种。

家人和朋友都不明白，有份体面工作的西卡，为什么非要折腾着做一种前景不明，收入未知，甚至都还不被视为职业的职业。

母亲以沉默表达对女儿的不解与宽容。她尝试描述女儿的选择：“你要去当一个蓝领。”

没人知道，西卡想做的不止于此。从2023年，琢磨着转行做整理的那年起，她内心真正想做的，就是成为一名生命领域里的整理师，并且“愿意为此去花更大的代价”。就是在这一年，西卡了解到，遗物整理也是整理师工作内容的一种。

西卡工作图。

遗物是逝者与生者的桥梁

“印象里，那天的墓地很温暖。”2023年初，西卡去一家大型殡葬公司拜访。参观公司管理的墓地时，她看见一组雕塑，呈现了一个完整的人，慢慢走入土地的过程。

西卡在雕塑前站了很久，发了条朋友圈，提到做遗物整理的念想，被纪录片导演周轶君看到，打来电话，于是，就在墓地里，她讲起自己想做遗物整理的初衷和拜访殡葬公司的原因。

依然是因为对生命质量的看重。在病中，西卡思考过怎么才能“死得好”这类问题，她觉得人活要好好活，死也要好好死，不能随随便便，从如何抢救到是否捐献器官，都要由自己来决定。

她因此接触到法律领域的“意定监护”概念，了解到具有完全民事行为能力的成年人，可以协商确定自己的监护人，在自己丧失或部分丧失民事行为能力时，由监护人按照被监护人的意愿处理生活照管、医疗救治、财产管理、维权诉讼和死亡丧葬等事宜。

“这个制度太棒了！应该被更多人了解和关注。”西卡想到在一些国家，人们年轻时就会立下遗嘱；在遗物整理最早发展为成熟职业的日本，许多人会做“生前整理”，提前安排好自己物品的归宿，应对随时可能发生的意外，减少遗憾，也减轻亲属负担……而在中国，人们健康时大多并不习惯为死亡做计划。

西卡觉得自己可以通过整理工作，帮人们更好地面对死亡。她开始学习相关法律，接触法律界人士，坐在一群公证员和律师中间参加意定监护培训，拜访殡葬公司……“我有一种直觉，”西卡说，“这些领域或许是相通的。”

“在死亡面前，我们很多人常常表现得像小学生。”西卡感叹。

入户做家居整理时，她有时会遇到一些逝者的物品，“碰到看上去与委托人的年龄、身份不相符，不像属于他们的东西时，我会向委托人询问。因为整理中，所属的概念很重要，物品怎样处理，要尊重物品主人意愿，而有些时候这些主人已经不在了。”西卡说。

让她难过的是，“对于亲人留下的东西，我们手足无措。大部分人的眼神无法直视我，他们会觉得不知道怎么讲这些事，怕我介意，我也怕他们介意，互相试探和规避。这种感觉很不好。”

在西卡看来，遗物是逝者与生者的桥梁。物品中，藏着主人的影子与他们留下的最后讯息：为什么有些老照片被尤为仔细地珍藏？为什么生前每个亲友给的红包都被标上名字，放进铁盒子，保存得那么好？为什么有老人将妻子的灵堂物品全部包进塑料袋，写上“亲爱的，走好”，却又把这些东西摆在容易拿取的位置？

西卡日常家居整理工作图。

“物品背后是有情感逻辑、有思考的，传达着一些爱。但你不去整理，就不能接收到这部分爱，有些东西也就这辈子都不知道了。”西卡说。

依照传统习俗，大多数遗物会被不加审视地匆匆丢掉或烧掉，少数物件得以留存，寄托哀思。西卡希望，人们能更认真地对待遗物。“我们好像习惯于只把不动产和银行存款、基金股票之类的动产当作重要遗产，其他物品就毫不在乎。你会觉得，人类怎么这么冷漠？但我们看到的情况，很多就是这样。”

她遇到的一些殡葬行业从业者也有类似感触，说现在一些年轻人，连至亲过世都不愿花时间对待。有的人会表现出希望赶紧完事的态度，觉得伤心事不要提了，怪忌讳的。

“为什么要逃避呢？”西卡问，“死亡是大家应该坐下来好好聊聊的事。分享悲伤也是一种疗愈。”

回到2023年早春，在墓地的那通电话聊天后，没过两天，一篇题为《武汉遗物》的文章在朋友圈里刷屏，打动了包括西卡和周轶君在内的许多读者。取得家属同意后，西卡决定赶往武汉，志愿陪伴三个因疫情失去至亲的家庭一同完成遗物整理，周轶君的团队将记录下整个过程。

这是西卡第一次将关于遗物整理的理念落地。物品不会说话，但在与三个家庭共同整理的过程中，已经离开的人们分明从身后之物与家人的回忆里，呼之欲出。

譬如，那个去住院都不忘带上一沓乐谱的老爷爷，花不少钱买了一堆乐器。一辈子只跟妻子讲过一句告白：“我只说这一次，我还是很喜欢你的。”整理时，他的老伴拿起扫把扫地，扫着扫着，说了句，如果他还在，会抢过来做，绝对不会让我来扫地的。

西卡去武汉做遗物整理。

“武汉如今是我的第二故乡。”西卡说，她仍与几个家庭保持着联系，“别人觉得我到武汉是去提供帮助的，实际上，是我自己得到了更多帮助：我遇到的人们对我的包容、信任和鼓励，让我觉得自己何德何能。与他们的相处，对我的职业观、人生观、家庭观都产生了很大影响，像一场洗礼。”

想做一名生命领域的整理师，充满挑战，绝非易事。多少次，在尝试中举步维艰而痛苦、不被认可而自我怀疑，这一次，西卡真实感受到，自己想要做的这份工作有着切实的价值。连从2023年起困扰她的失眠症，也在工作中得到缓解。

“来武汉前，我做整理的动机更多是为了自己，更关注的也是规划自己的人生；而在这之后，说出来有点大，但我感到自己不只是为自己而活，我要真正到社会中去。”西卡说。

中国人需要什么样的遗物整理？

“我们中国人需要什么样的遗物整理？”

从武汉归来，这个问题始终萦绕于西卡脑中。“中国人需要中国人的做法。我与日本的遗物整理协会接触，发现因为国情不同，法律法规不同，对生离死别的观念不同，我们遇到的阻力也不同，不可能简单地把他们的做法复制过来。”

例如，在日本和韩国，除了整理遗物，遗物整理师的工作还常与独居者死后的“特殊清扫”联系在一起。当独居者死去，接受委托的专业遗物整理师需要打扫现场、进行消毒消臭。而在中国，这块清理工作，会由警方或居委会负责。

目前，国人对遗物整理师的需求，更多出于情感。像是亲人离世后，太过悲痛难以独自面对遗物，请整理师辅助整理和清理物品，提供处理建议等等。

“但这种情感需求不是刚需，难以商业化。作为一种成熟的业务，我们还是要为人们解决更多的实质性问题。”西卡说。

去年正式实施的《民法典》，新增了遗产管理人制度。遗产管理人的6项职责中，有一条“清理遗产并制作遗产清单”，让西卡看到了与律师、公证人员、居委会等遗产管理人合作，完成遗物清点工作的遗物整理新路径。

去年夏天，她受公证处委托，为一位老人清点遗物，将这一业务落地实践。

老人漆畹生是位学者，没有子女，生前通过遗赠扶养协议，把房子等遗产留给了照顾自己的护工。对其遗物的清点进行了12个小时，最终列出了长达54页的清单。

单单是他留下的几百本藏书，西卡和同伴就要一一记录、评估和翻找——不能简单记成共有多少本书，因为有的书可能具有藏品价值，需要单独记录；每本书都要翻看，因为很多人习惯在书里夹东西。事实上，一些信件和照片就是西卡从书页中找出的。

整理中，他们从漆畹生与远在北京的弟弟26年间的63封通信中，发现老先生还有一位在世亲人，一个叫“小明”的自闭症侄子。

“我于九月六日11时三分开始变为一个男孩的爸爸，现孩子取名征求你的意见。”“长得如此美的一个孩子竟然是孤独症者，真令人万分痛心。”“我不能肯定我哪一天会产生什么危急情况，一旦如此，孩子绝对不懂什么叫‘营救’，其惨则不言而喻。”“孩子长得惊人的美，在一起感觉到非常好玩，实为不幸之至！！”“人生之苦我算是受够了……可怜的孩子将来将无法生存。怎么办？怎么办！”

1988年，漆畹生的弟弟漆黔生51岁老来得子，有了小明。妻子没过几年因病去世，小明又被发现患有自闭症。漆黔生独自养大儿子，常在信中向哥哥诉说养育自闭症孩子的艰难痛楚。

2023年，漆黔生在家中过世，孤儿小明被送至福利院。因为这次遗物整理，公证处联系上福利院，并托志愿者定期探望。这是十年来，第一次有人过问小明的情况。

西卡在遗物展现场。

“除了做一次整理，我们还能为小明和两位漆家老人做些什么？”获得委托人许可后，西卡牵头办了一场遗物展，展出漆家兄弟的家书，让他们和他们背后的千千万万个自闭症家庭孤独困苦的呼号被社会听到，也通过展览义卖，为关注小明等自闭症孩子的公益组织募集资金。

“所以，我觉得遗物整理是温馨的。”西卡说：“它是人和灵魂之间的对话。在整理漆老先生的遗物时，我有时觉得他就在屋子里走来走去，看到他坐在桌前给弟弟回信。我也在物品中感到对方好像有很多话想说，我要做的，就是把他想要传达给别人的讯息——比如他们对小明的放心不下——传达出去。”

西卡在漆先生遗物展《来信》开展当天。

整理遗物是为了让活着的人更好地活着，它能够给生者带来一些可能，让他们更了解逝者，同时，反思自己的生活。西卡认为，物品中承载着人与人之间情感的流动，遗物整理的意义之一，正是传达这种流动。

有客户在整理爷爷遗物时，第一次看到爷爷年轻时的照片，说：“我原来总觉得爷爷就是爷爷，现在才发现爷爷也是个男人。”

“你会认识到，每个人都是独立、完整的个体。你或许没去走心地了解过，你的妈妈、你的爷爷并不止是‘妈妈’‘爷爷’这些称呼下的那个人。”西卡说，整理师的工作也影响了她自己与亲人的相处，她开始张口问家里老人一些过去没问过的问题，“我过去不会跟长辈聊他们小时候、年轻时候的事，不会问他们觉得人生的意义是什么。”

“人生能有几次机会影响更多人的价值观呢？”

漆老先生的遗物展后，有自闭症孩子的家长找到西卡，了解生前整理和遗物整理。

“不止这些家庭，我们国家有这么多残障人士和心智障碍人群，还有越来越多独自生活的老人和年轻人，他们都可能需要我们的帮助。”西卡说。

在她的整理过程中，有些家庭还会在遗产分配时遇到困扰，逝者没留下遗嘱，亲属不清楚其具体财产明细和债权债务。“未来他们也许可以找到有关机构提出需求，授权我们来进行高效、细致的盘点。”西卡说。

她相信，会有越来越多的人需要专业化的遗物整理和生前整理服务。不过，“前途是光明的，道路是曲折的。说实在的，我现在也常感到焦虑。”

西卡团队进行整理的背影。

在罕有同行的空白领域开拓，尽管西卡决定把大部分精力放在遗物整理和生前整理上，但她仍要靠家居整理的收入养活团队。

她感觉自己好像回到了辞职创业之初，甚至比那时受到更多更激烈的反对。有过去的客户直言，如果早知道她要跟遗物打交道，就不会选择他们的团队入户整理。

西卡清楚，对死亡的态度，体现着对生命理解的深度。人们要先能成熟地看待死亡，才可能接受遗物整理这类业务，而这需要时间。

“会受到各种打击。”她承认这个过程很痛苦，会不断自我否定，她自己也很难说清，为什么偏要以此作为人生志业，“就是出于对生命的尊重和体验吧。”

从整理师的角度，西卡认为，一方面，活着的人应当更妥善地对待已逝亲友的物品；另一方面，作为终究要面对死亡的人，无论男女老少，都应尽早进行规划。她觉得，现在的问题不是大众没有需求，而是有需求的人和她互相找不到对方。

去年年底，西卡又一次陷入如何让遗物整理和生前整理被接受，并做成成熟业务的焦虑。无意中，她搜到豆瓣上韩剧《我是遗物整理师》的讨论区，看见有人在问中国有没有这个职业，从网友们的讨论里，西卡汲取到了能量。

“时代真的在进步。这两年，我看到了更多希望，接触到很多心态更开放的年轻人，也遇到过思想先进、主动提出做生前整理的老人。也许时机真的要到了。”西卡在采访中几次提到，希望更多有想法的年轻人关注这个领域、加入进来，“毕竟人生能有几次机会影响更多人的价值观呢？”

在豆瓣的讨论帖子里，西卡回复网友们的关注：“就算再小众，再‘叛逆’的职业，只要它能帮到人，哪怕只有0.00001%的同胞需要我们——他们可能是孤老，可能是独居的年轻人，可能是一些残障孩子的父母，可能是无助的房东——我们也有坚持下去的意义。会继续咬牙努力的！” （记者王京雪）

来源：新华每日电讯

【第4篇】中国税务税徽

“这种活动我们经常开展，大家不仅可以参与到文明城市建设中来，还能帮助更多市民了解税收相关知识。”日前，国家税务总局襄垣县税务局的杨倩一大早就和同事们来到县和谐广场，组织开展《长治市文明行为促进条例》集中宣传和环境卫生整治志愿服务活动。

摆桌子、拉横幅、整资料......虽然天空飘着雨，大家忙得不亦乐乎，热情不减。志愿者们为过往市民发放宣传资料，讲解《条例》相关内容，倡导移风易俗，倡议市民积极参与到文明城市建设中来，不仅营造出全县动员、全民动手、全员参与的浓厚氛围，同时还让更多的市民了解税收、支持税收。

近年来，襄垣县税务局不断深化文明单位创建力度，努力提高文明建设水平，充分发挥示范引领作用，不仅积极推进文明志愿服务活动的有效开展，同时还在队伍建设上处处彰显“文明”。充分发挥党建引领作用，成立领导小组，制定实施方案，充分发挥党委的领导核心作用和党支部的战斗堡垒作用；积极开展多样化活动，利用春节、端午节等传统节日和纪念日，创新性开展文化活动，丰富职工精神世界，提升大家的党性修养，在行动中积极践行社会主义核心价值观；常态化组织志愿服务，组建学雷锋志愿服务队，积极开展爱心捐助、济困慰问、卫生整治等各类志愿服务活动；经常开展文体活动，组建游泳、篮球、瑜伽等兴趣小组，设置专门场所配发各类器材，并通过诗歌朗诵、微电影等文艺作品创作，大力宣讲税务干部的奋斗故事，用身边事教育身边人。

在创建文明单位的过程中，襄垣县税务局升级服务举措，投放自助办税设备18台，布设18个社会化办税网点，推广“非接触式”办税，引导纳税人通过电子税务局、手机app等渠道办理实名事项，实现了11大类155个办税事项“最多跑一次”，并落成集中处理中心，为纳税人提供“点单式服务”；持续开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，实施10类74条实实在在的创新举措，发挥“银税互动”作用，帮助诚信纳税企业获得贷款750万元，对3户企业进行了增量留抵退税4086万元；全力以赴组织好税费收入，2023年新增减税降费税收减免金额共计12545.63万元，2023年新增减税降费税收减免金额共计13033.56万元。

“推进文明单位创建，我们每个人都是受益人。”谈起文明建设工作，税务铁军滔滔不绝。当天的宣传活动结束后，志愿者们又挽起袖子、拿起笤帚，对包片责任区进行了大清扫。经过清理，雨中的街道和公园更加干净整洁。“下一步，襄垣县税务局将继续发挥文明单位带头示范作用，开展更加多样的志愿服务活动，助力文明城市建设。”该局负责人如是说。

（记者：郜盼）

【第5篇】中国税务网络学院

第三届“一带一路”税收征管合作论坛闭幕

达成《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》等六方面成果

北京时间9月21日下午，为期三天的第三届“一带一路”税收征管合作论坛闭幕。本次论坛中，各方围绕“凝心聚力应对挑战——后疫情时代的税收征管能力建设”主题，就税收征管能力建设战略规划、信息技术在税收征管能力建设中的应用、税务人终身学习体系建设等议题进行研讨，达成了涵盖六个方面涉及多项内容的重要成果。

中国国家税务总局局长王军在开幕式发表题为《弘扬丝路精神共促能力建设》的主旨演讲。他指出，过去的一年，合作机制参与各方齐心协力，合作机制各项建设不断取得新的成果。中国税务部门坚持共商共建共享，贡献了中国力量、提供了中国支持、分享了中国做法，为持续实现“一带一路”税收征管合作机制的美好愿景展现了责任与担当。围绕此次论坛主题，王军向与会代表分享了中国税务部门近年来在加强税收征管能力建设方面的探索和实践，并提出了持续深化合作机制建设、持续完善共享平台建设、持续推进智慧税务建设三点倡议。

阿尔及利亚财政部部长卜拉希姆·贾迈勒·凯萨利在会议致辞中提到，“一带一路”税收征管合作论坛为各方在后疫情时代加强税收征管能力建设提供了一个经验共享、互学互鉴的重要平台，利用这一平台整合多方资源、提升工作质效，可以为纳税人提供更好的服务。合作机制理事会主席、第三届论坛主席、阿尔及利亚税务局局长阿梅尔·阿卜德拉提弗在会议致辞中表示，各方在“一带一路”税收征管合作论坛期间分享自身实践经验和创新做法，并利用“一带一路”税收征管能力促进联盟的资源加强人员培训和交流，对于税务人员的能力提升非常有帮助。

“一带一路”税收征管合作机制秘书处秘书长、中国国家税务总局副局长王道树在闭幕前的“一带一路”税收征管合作机制理事会会议上表示，第三届“一带一路”税收征管合作论坛圆满完成各项议程，达成了《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》等六方面重要成果。

——发布《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》。《联合声明》全面总结第三届“一带一路”税收征管合作论坛成果，重申在《努尔苏丹行动计划（2022—2024）》中做出的承诺，明确共建“一带一路”国家（地区）税务部门在税收征管能力建设方面的共同目标，包括推动能力建设战略规划、深化信息技术应用、支持税务人终身学习体系建设、共建高水平师资队伍等四个方面，并鼓励其他国际组织和业界参与其中。

——形成“一带一路”税收征管能力促进联盟课程体系方案。联盟紧扣“税收征管能力提升”核心主题，结合国际税收发展前沿，契合税收服务共建“一带一路”高质量发展目标，从制度、管理、服务、合作四个维度，形成一套业务界定清晰、梯度层次分明的课程体系，内容涵盖“税收制度、税收征管及数字化、税收营商环境及纳税服务、税收合作”等四个主题，并细分为8个专题和30个子专题。

——组建联盟专家师资团队。为更好地加强“一带一路”国家（地区）税收征管能力建设，“一带一路”税收征管能力促进联盟积极组建专家师资团队，目前已邀请来自13个国家（地区）的26位专家加盟。26位专家擅长的专业覆盖税制建设、税收征管及信息化、纳税服务、税收争议解决等多个领域。

——建设“一带一路”税务学院网络。此项成果主要体现为成立利雅得“一带一路”税务学院，该学院以阿拉伯语为培训语言，一方面将依托学院现有资源开展培训，另一方面也将共享联盟课程、师资和相关知识产品，共同为学员提供更高质量的学习平台。

——制定《“一带一路”税收征管能力促进联盟实施细则（试行）》。《实施细则》共分9章，计28条款。基于《合作机制谅解备忘录》框架，进一步明确联盟的职能和定位，确定联盟工作重点，优化组织架构，完善内部管理规定与职责分工，明确联盟开展各项工作的运行规则和程序性规定，以实现依照《实施细则》规定管理联盟，指导和推动联盟工作开展更加科学、规范、高效。

——发布《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》。《年度报告》集中展示了第二届论坛以来合作机制的建设情况和运行成效，主要内容包括联盟建设、专题研讨会、主题日活动、工作组工作、“一带一路”网站建设及《“一带一路”税收（英文）》期刊出版等情况。

哈萨克斯坦共和国财政部国家收入委员会主席达尼亚尔·耶伦加利耶维奇·扎纳利诺夫表示，希望通过“一带一路”税收征管合作论坛这一平台，深化各国税收领域互学互鉴，交流最佳做法，提高各国税收征管现代化水平，带动各国经济高质量发展。

“‘一带一路’税收征管合作机制在推动各方实现税收征管数字化方面，已经取得了诸多成果。”塞拉利昂国家税务局主席图玛·阿达玛·贾布表示，作为合作机制理事会副主席，她衷心希望合作机制未来推出更多合作成果，提高各国（地区）税收征管能力，造福更多“一带一路”国家（地区）。

新加坡国内收入局助理局长伊芙琳·邱表示，“税务人终身学习”的理念十分重要，对数字化时代背景下加强征管能力建设意义重大。她还分享了新加坡税务部门人力资源未来发展战略，包括使用人工智能进行赋能和授权、运用实用型技能和前瞻性技能、做好战略性人力资源规划及必要干预措施等。

维也纳经济大学全球税收政策中心主任杰弗里·欧文斯表示，“一带一路”税收征管合作机制可通过搭建数字平台、制定税收数字化路线图、提供线上培训课程等方式，助力机制成员更好破解数字化转型难题。

阿姆斯特丹大学国际税法教授、普华永道全球税收政策负责人史蒂夫·范·威戈尔结合疫情前后教学模式的变化，分享了自己的教学经验。他认为，“一带一路”税收征管合作机制可打造在线学习平台，开发混合式学习模式，并结合各国实际定制个性化教学内容，以确保培训的可复制性及可持续性，惠及更多国家和税务干部。

国际税收与投资中心主席丹尼尔·威特表示，“一带一路”税收征管合作机制自2023年成立以来，汇聚各方力量，搭建交流平台，为推动构建增长友好型国际税收环境作出了积极的努力。希望未来与各方继续加强合作、共同进步。

“一带一路”税收征管合作机制共建各方将共同弘扬丝路精神，携手同心、行而不辍，为共建“一带一路”税收征管合作提供更强动力、拓展更大空间，为推动全球税收精诚共治谋划更优路径、作出更大贡献。

来源：国家税务总局

责任编辑：杜伟宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】中国国家税务总局

疫情防控期间，国家税务总局按照“尽可能网上办”的原则，发布了《“非接触式”网上办税缴费事项清单》，明确185个涉税缴费事项可在网上办理，“非接触式”办税成为眼下广大纳税人日常办税的首要选择。

重点来咯！

“非接触式”办税首选电子税务局！

纳税人可以通过浏览器访问税务总局官网（www.chinatax.gov.cn）后选择所在省级税务局的官网链接，或直接登录各省税务局官网查询。

随着“互联网+税务”的不断推进，电子税务局的各项功能也在日益完善和强大。目前，电子税务局的主要功能有以下五项：

电子税务局主要功能

我的信息

我要办税

我要查询

互动中心

公众服务

下面，我们就以浙江为例，告诉大家电子税务局的主要功能下设哪些服务项目，在哪个位置可以找到并使用。

登录浙江省税务局官网，点击首页的“电子税务局”。

01我的信息

“我的信息”用于向纳税人提供自身基本信息、平台信息的管理和查看。包括纳税人信息、电子资料、用户管理等具体功能。

纳税人信息

【纳税人信息】展示纳税人涉税基本信息，包括纳税人注册信息、登记信息、税（费）种认定信息、核定信息、资格信息等。界面如下图所示：

电子资料

【电子资料】为纳税人提供电子化资料的日常查询。界面如下图所示：

用户管理

【用户管理】为纳税人注册电子税务局用户的基本信息查询和管理功能，包括用户信息管理、用户授权、用户密码管理、收藏夹管理等具体功能。界面如下图所示：

02我要办税

“我要办税”用于向纳税人提供涉税业务办理申请功能。包括纳税人综合信息报告、发票使用、税费申报与缴纳、税收减免、证明开具、税务行政许可、核定管理、一般退（抵）税管理、出口退税管理、增值税抵扣凭证管理、税务代保管资金收取、预约定价安排谈签申请、纳税信用、涉税专业服务机构管理以及法律追责与救济事项等具体功能。

综合信息报告

【综合信息报告】包括身份信息报告、资格信息报告、制度信息报告、税源信息报告、状态信息报告、特定涉税信息报告。界面如下图所示：

常见业务举例

▲一照一码信息变更：一照一码纳税人信息发生变更，依照法定形式，向税务机关申报变更。

▲适用加计抵减政策的声明：为纳税人提供《适用加计抵减政策的声明》提交功能。

▲存款账户账号报告：按照法律法规的规定，纳税人须及时将存款账户信息向主管税务机关报告。

▲跨区域涉税事项：跨区域涉税事项报告、报验、信息反馈。

发票使用

【发票使用】用于办理一系列与发票领用相关的涉税业务，包括发票票种核定、发票领用、发票代开、发票验旧缴销、作废开具红字发票信息表等功能。界面如下图所示：

税费申报及缴纳

【税费申报及缴纳】提供税费申报、税费缴纳功能。界面如下图所示：

税收减免

【税收减免】包括税收减免备案和税收减免核准，用于纳税人办理相关税收优惠业务。界面如下图所示：

证明开具

【证明开具】包括一般证明开具和出口退（免）税证明开具，用于纳税人办理各项涉税证明。界面如下图所示：

税务行政许可

【税务行政许可】包括对纳税人延期申报核准、对纳税人延期缴纳税款核准等全部税务行政许可事项，用于纳税人提交行政许可申请或变更行政许可申请。界面如下图所示：

03我要查询

“我要查询”用于向纳税人提供信息查询。信息包括办税进度及结果信息、发票信息、申报信息、缴款信息、欠税信息、优惠信息、核定定额信息、违法违章信息、证明信息、涉税中介机构信息、纳税信用状态信息、历史办税操作信息等。

申报信息查询

纳税人可通过【申报信息查询】查询申报情况，显示某段时期内、一类或者几类申报表的申报明细信息。界面如下图所示：

04互动中心

“互动中心”用于税务机关同纳税人之间信息交互。包括我的消息、预约办税、互动咨询、办税评价等具体功能。

预约办税

【预约办税】为纳税人提供线上或线下的预约办税服务。界面如下图所示：

05公众服务

“公众服务”用于向社会公众提供无需注册登录即可查看的功能。包括通知公告、咨询辅导以及公众查询等服务。

发票查询

【发票查询】可根据发票票面信息查询该张发票的状态、流向等情况。界面如下图所示：

此外，电子税务局还提供部分一键办理入口：

温馨提示

各地税务机关还结合本地实际，在电子税务局里开发了一些本省的特色服务功能，纳税人和缴费人在使用中遇到问题可咨询当地12366纳税服务热线。

【第7篇】中国税务大学

税收学专业研究什么？

税收学是一门有关税收理论、政策、制度和管理的科学，是以企业经营管理中的税务问题为主要研究对象，培养学生具有理解国家税收政策和税收制度以及分析企业税务发展战略的能力的高级人才。税收学是财政学类中的一种，属于一级学科应用经济学科。税收学是一个集经济学、管理学、法学和政治学为一体的学科。

税收学专业课程有哪些？

税收学、税收理论基础、税收筹划、税务检查、税务代理实务、国际税收、财税信息化、中国税制、外国税制、宏观经济学、微观经济学、金融学、会计学、税务会计、财务会计、公共财政学、国家预算、税收管理、公共支出管理、计量经济学、经济法、国际经济学、国际经济史学、赋税史、中国财政、民商法等。需要说明的是开设税收学专业的大学，由于学校各自的特点和发展特色，在课程设置上会有些差别和不同。

税收学专业就业情况怎么样？

1.毕业生从事的职业和单位主要有：会计和审计员，出纳员，税收监察者、薄记员、征收人和税收代理人，在法院、市政以及政府行政机关工作的办事员，报税代理人等。主要在税务师事务所、会计师事务所、财务公司等税务咨询代理机构及财政、税务等政府部门、银行、工商企事业单位从事税务、财务相关工作。另外，毕业生还可以从事的职业有税务师、税务会计师、税务咨询师、税务律师等。

2.毕业生就业情况分析：高级专业型和应用型的税收学人才颇受企业欢迎，主要原因就是企业为了降低收支风险，开始探索合理的税务筹划和规划之路，开始利用国家税收的各项优惠政策，以达到企业节省税收开支；除了北京、上海、广州、深圳需求税收学毕业生量大外，其他在全国范围内税收学毕业生就业分布基本均衡；近些年来，比较受欢迎的单位主要是各级别税务局、工商管理局、知名会计事务所；我国经济越发展，税收学专业就业前景越乐观。

推荐大学主要有哪些？

根据“阳光高考”网统计，全国共有96所院校设置该专业，选报税收学专业首选以下10所大学，10所院校中双飞大学就占有5所。

1. 中央财经大学

2. 中国人民大学

3. 吉林财经大学

4. 西南财经大学

5. 东北财经大学

6. 中南财经政法大学

7. 江西财经大学

8. 上海财经大学

9. 上海立信会计金融学院

10. 广东财经大学

（此处已添加书籍卡片，请到联兴财税客户端查看）

【第8篇】中国税务杂志

国家税务总局

关于加强新时代税务文化建设的意见

税总发〔2019〕66号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

税务文化是中国特色社会主义文化的组成部分，是中国税务精神的载体，是广大税务干部的价值基因和时代追求。为认真贯彻落实党中央、国务院关于社会主义文化建设的决策部署，充分发挥税务文化举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象的使命任务，坚定税务文化自信，提高税务文化软实力，推动税务文化繁荣兴盛，制定本意见。

一、指导思想和工作原则

加强新时代税务文化建设以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、***新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，积极培育和践行社会主义核心价值观，弘扬中华优秀传统文化，践行中国税务精神，强化税务职业道德建设，深化税务精神文明建设，为高质量推进新时代税收现代化提供坚实的思想基础、精神支撑、道德滋养和文化保证。

加强新时代税务文化建设，要坚持党对宣传思想和文化工作的领导权；坚持用***新时代中国特色社会主义思想武装税务干部职工；坚持文化自信是更基础、更广泛、更深厚的自信，是更基本、更深沉、更持久的力量；坚持统一思想、凝聚力量，培养忠诚担当推进高质量税收现代化大任的税务铁军。

二、主要内容

（一）加强政治文化建设

1.加强意识形态工作。坚持党对意识形态工作的领导权、管理权、话语权。落实意识形态工作责任制，加强阵地建设和管理，把握正确舆论导向，旗帜鲜明反对和抵制各种错误观点。加强理论武装，推动***新时代中国特色社会主义思想入脑入心。加强理想信念教育，在党员干部中开展世界观、人生观、价值观的“总开关”教育，引导党员牢记党的宗旨，坚定马克思主义信仰，凝心聚力，挺起***人的精神脊梁。

2.营造良好政治生态。尊崇党章，严格执行新形势下党内政治生活若干准则，加强党性锤炼，营造风清气正的良好政治生态。坚守***人的精神家园，弘扬忠诚老实、公道正派、实事求是、清正廉洁等价值观，开展党员、公务员、税务干部等身份意识教育培训，坚决防止和反对宗派主义、圈子文化、码头文化，以良好政治文化涵养政治生态。

3.发扬革命文化。大力学习弘扬红船精神、井冈山精神、长征精神、延安精神、抗战精神、西柏坡精神等革命精神。注重发挥好革命文化资源和红色教育基地的作用，把红色资源利用好、把红色传统发扬好、把红色基因传承好。在“七一”建党节、“八一”建军节、“十一”国庆节和重要革命纪念日，组织开展参观革命纪念馆、爱国主义教育基地、纪念革命先烈等活动，加强爱国主义、集体主义、社会主义教育。

（二）传承中华优秀传统文化

4.弘扬中华人文精神。坚守中华文化立场，深入挖掘中华优秀传统文化蕴含的思想观念、人文精神、道德规范，认真继承创新，融入思想道德教育、税务文化建设各方面和全过程。大力弘扬讲仁爱、重民本、守诚信、崇正义、尚和合、求大同的核心思想理念，大力弘扬自强不息、敬业乐群、扶危济困、见义勇为、孝老爱亲等中华传统美德，培育民族精神和时代精神。开展全员阅读、书香税务等文化活动，运用中华戏曲、民乐、书法、国画等艺术形式，增强税务干部的文化参与感、获得感和认同感。

5.重视文明家庭建设。注重家庭、注重家教、注重家风，以“家和万事兴”为主题，广泛开展“传家训、立家规、扬家风”活动。学习传承中国传统的好家训好家规，整理提炼税务干部家庭的家训家规，运用生活化的场景、日常化的活动、具象化的载体，以好家风涵养好政风好行风。鼓励参加全国文明家庭、五好文明家庭创建活动，弘扬家庭美德，推动形成爱国爱家、相亲相爱、向上向善、共建共享的社会主义家庭文明新风尚。

6.弘扬传统节日文化。充分发挥中华民族传统节日思想熏陶和文化教育功能，以春节、元宵节、清明节、端午节、中秋节、重阳节等传统节日为重点，精心组织走访慰问、缅怀追思等活动，形成新的节日习俗。深入开展“我们的节日”活动，举办传统经典诵读、传统礼仪展演、传统体育、民俗文化展示等活动，积极培育家国情怀和人文情怀。培育节日文明风尚，开展文明餐桌、文明交通、文明旅行、扶贫助困等活动，倡导崇德向善、勤俭节约、礼让宽容之风，丰富节日文化内涵。

（三）践行中国税务精神

7.构筑共同精神家园。坚持人人宣传践行“忠诚担当崇法守纪兴税强国”的中国税务精神，采取交流研讨、文艺创作等方式，深入阐释中国税务精神的历史渊源、发展脉络、价值取向，提振税务干部精气神。推动中国税务精神全方位、立体化宣传教育，做到上网上墙上桌，做到入脑入心，内化为税务干部自觉弘扬践行、社会各界广泛认同赞誉的行为准则和价值追求。结合地方文化特色，进一步明确工作学习、税收执法、纳税服务、绩效管理、数字人事等文化理念，丰富中国税务精神内涵。

8.组织精神传播活动。开展主题征文、文艺展示、演讲辩论等活动，办好税务大讲堂，在税务报刊杂志、内外网站开设中国税务精神专栏，广泛唱响《中国税务之歌》，引导税务干部交流心得、分享体会、展示精神风采。采取动漫、微电影等干部喜闻乐见的方式，吸引税务干部踊跃参与、积极传播。保护和促进税务文化表现形式的多样性，推进组织文化更新、鼓励文化行动创新、发展区域文化特性、提倡基层文化特色表现，努力形成一体多样、百花齐放的文化繁荣发展格局。

9.开展税史研究教育。实施中华税史研究工程，开展税史编写、反映中华民族税收历史，做好中国税务年鉴编纂工作、反映当代中国税收发展历程。开展税收史料的收集整理、普查登记、保护展示工作，建设税史陈列室、税收文化博物馆等，传承弘扬税务物质文化和精神文化。把税史教育贯穿税务干部教育培训始终，增强从事税务工作的责任感、使命感和自豪感。

（四）深化税务精神文明建设

10.深化群众性精神文明创建。提升税务系统全国文明单位创建水平，开展具有税务行业文明特色、职业文明特点、岗位文明特征的创建活动，召开文明单位创建经验交流会，提高文明单位创建的数量和层次，不断提升税务行业文明程度。积极参与中央和地方组织的各类评选表彰活动，在窗口服务单位重点开展工人先锋号、青年文明号、巾帼文明岗等创建活动，确保提供文明优质便捷服务，着力树立良好税务形象。

11.推进公民道德建设。深入实施公民道德建设工程，发动基层税务干部大力推选道德模范、时代楷模、身边好人、先进工作者等各类先进人物，积极主动挖掘身边好人好事，表彰善行义举，形成崇德向善、见贤思齐的浓厚氛围。开展“中国好税官”现场交流活动，发动税务干部广泛参与“我推荐我评议身边好人”活动，树立道德榜样。关心关爱道德模范人物，健全关爱礼遇机制，树立好人好报、德者有得的鲜明导向。

12.培育宣传先进典型。建立税务系统功勋荣誉表彰奖励信息数据库，结合重点工作重要改革，积极选树税务系统先进典型，组织开展先进典型学习、宣传工作，生动展示先进典型的感人事迹和高尚精神。坚持壮大主流思想舆论，运用新闻报道、基层巡讲、“故事汇”巡演、事迹展览、影视动漫等多种形式，弘扬主旋律，传播正能量，激发税务干部干事创业的强大力量。

13.推进学雷锋志愿服务。弘扬雷锋精神，把学雷锋志愿服务融入税务精神文明创建活动，推进志愿服务常态化制度化，践行“奉献、友爱、互助、进步”的志愿精神。广泛选树、宣传税务系统学雷锋示范点和学雷锋标兵。壮大税务志愿服务队伍，支持群团组织服务中心工作，开展职工、青年、巾帼等志愿服务活动，围绕精准扶贫、税法宣传、环境保护、移风易俗、社会公益等志愿服务项目，打造具有全国影响力的税务志愿品牌。

（五）强化税务职业道德建设

14.建设法治文化。树立宪法意识、恪守宪法原则，弘扬宪法精神，在税务干部入职、领导干部就职时进行宪法宣誓。推进依法治税，深入开展税收法律法规的普法教育，组织税收法律知识竞赛，加强税收执法宣传，促进尊法、学法、守法、用法。严格规范公正文明执法，出台鼓励税务干部考取律师资格政策，做好税务系统公职律师工作，出版涉税司法案例干部读本。

15.深化廉政文化。广泛开展以税务廉政文化为主题的教育活动，加强廉政教育基地的建设、管理和使用，创新“数字廉政教育基地”，让税务廉政文化进机关、进基层、进家庭、进网络。挖掘地方历史名人、历史文化中蕴含的廉政资源，立足筑牢拒腐防变的思想道德防线，使税务廉政文化理念深入人心。

16.推广服务文化。出台税务文明礼仪规范，重点规范办税服务厅等窗口服务场所的文明礼仪规范，引导讲文明、讲公德、守秩序、树新风。普及开展工作生活、社会交往、人际关系、公共场所等方面的文明礼仪规范，重点加强税务干部服务礼仪、上岗礼仪、接待礼仪、电话礼仪、社交礼仪等学习培训，引导税务干部自觉遵守公共秩序规则，建立和谐清新人际关系。

17.重视健康文化。贯彻落实“健康中国2030规划”和全民健身计划要求，普及公共卫生和健康科学知识，着力提高税务干部健康水平。关注身体健康，做好健康体检，认真执行休假制度，组织职工运动会，增强税务干部体质。关心关怀干部心理健康，加强人文关怀和心理疏导，提供健康宣传、心理评估、教育培训、咨询辅导等服务，打造责任税务、阳光税务、幸福税务。

（六）繁荣发展税务文艺

18.搭建税务文艺创作平台。组建税务文学艺术兴趣小组或团队，广泛开展群众文化活动，做好学习研讨、深入生活、文艺创作、成果展示、人才培养等工作，繁荣发展税务文艺。建设税务文艺集中创作、展示平台，在税务报刊杂志、税务内外网站要设置税务文艺专栏，联合各级文联在文学刊物刊载反映税收工作的优秀作品，激发税务干部文艺创作热情。

19.丰富税务文艺创作内容。坚持以人民为中心，善于从基层税收实践、从基层税务干部中提炼题材、获取灵感、汲取养分，推出一批优秀税务文艺作品。规划重大税收历史题材、现实题材等专项创作，加大对宣传税收事业的小说、诗词、音乐、影视、戏曲等创作的支持力度，讲好中国税务故事。创作推广一批税务文化主题的优秀纪录片、动漫、微电影，设计制作一批税务宣传公益广告，紧扣爱党爱国、税收改革等推出精品力作。

20.提升税务文艺创作质量。实施税务文艺创作精品工程，扶持优秀文化作品创作生产，推出更多思想精深、艺术精湛、制作精良的优秀税务文化产品。组织文艺创作人才培训，开展税务文化创作和文化活动。加强税务文化建设对外交流，实施税务文化新媒体传播工程，宣传最受欢迎的税务文艺作品，提升税务文艺作品的创作力、传播力和影响力。

（七）夯实税务文化基础

21.统一税务形象标识。建立系统化、规范化、具有丰富内涵的税务形象标识体系，明确制定规范标准，反映税务系统工作宗旨、管理理念和审美价值。规范党员（团员）上岗工作、参加重大活动佩戴党徽（团徽）。统一税务徽章、税务制服，加强税务干部税容风纪管理。规范税务着装和徽章佩戴，提升税务职业荣誉感，树立鲜明的税务执法形象。

22.完善办税服务设施建设。落实办税服务厅管理办法，明确办税服务制度、工作人员行为规范、窗口服务规范和办税环境建设规范，打造服务优质、办税高效、纳税人满意、社会认可的办税服务场所。办税服务场所应标识清晰、功能齐全、优美整洁、安全保障，提供全面、规范、便捷、经济的服务措施，充分体现人性化管理和诚信服务理念。规范统一税务文书、表格、证照等税务资料样式，简约实用。

23.加强办公场所文化建设。统一税务机关名称、机关标志、机关象征图案，坚持因地制宜、节俭建设、文化引领的原则，利用办公室、会议室、楼道等区域，悬挂税务标识、中国税务精神、税务文化理念及税务文化作品，积极打造独具风格的文化环境。利用信息技术手段，在电子显示屏、计算机屏保、一人一铭工作格言牌、内外网站等宣传税务文化建设内容，耳濡目染，强化税务文化熏陶，营造浓郁的税务文化氛围。

24.完善税务文化设施建设。适应税务干部精神文化需求，做好图书室、健身房、文化展示厅、廉政文化和税史纪念馆等文化设施建设，形成税务文化中心阵地。优化、美化、绿化工作和生活环境，配备全民健身器材和运动设施，打造美丽、健康的庭院文化。推动文化设施向税务干部家属子女免费开放，切实提高使用效率。加快数字文化建设，实施税务网络内容建设工程，做大做强网上正面宣传，营造积极健康清朗的网络空间。

三、加强组织领导

各级税务机关要高度重视新时代税务文化建设，采取有效措施扎实推进。加强组织领导，切实把税务文化建设摆上重要日程，纳入税收工作整体规划，形成党委统一领导、责任部门各负其责、群团组织协同推进、全体税务干部共同参与的税务文化建设新格局。加强经费保障，将税务文化建设经费纳入年度预算，为推动税务文化建设提供必要经费支持。加强宣传教育，充分调动税务干部职工参与税务文化建设的积极性、创造性，增强文化自觉，营造向上向善、干事创业良好氛围。

国家税务总局

2023年5月23日

来源：国家税务总局

实习编辑：司壹闻

【第9篇】如何践行中国税务精神

2023年是党的二十大召开之年，是“十四五”规划承上启下之年，也是进一步深化税收征管改革的关键之年，面对新形势、新任务、新机遇、新考验，深圳税务人将积极响应的号召，涵养“虎气”、蓄满虎劲、砥砺“虎胆”、争当“虎将”，为勇当税收现代化建设“第一艘冲锋舟”贡献力量。

涵养“虎气”，激发干事创业“精气神”。深圳税务积极践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，汇聚一心向上、一心向善的正能量。始终保持“赶考”的警觉清醒，做好开路架桥的准备，以想干事的姿态、能干事的本领、干成事的作为，在贯彻新发展理念、服务纳税人缴费人、深化税收征管改革等工作中，展现虎跃龙骧的雄风。

蓄满“虎劲”，练好为民服务“真功夫”。深圳税务始终坚持以纳税人缴费人为中心的思想，把纳税人缴费人拥不拥护、赞不赞成、答不答应、满不满意、高不高兴的“表情包”作为检验税收工作的“晴雨表”，持续解决纳税人缴费人的“急难愁盼”问题，以自己的“辛苦指数”换取纳税人缴费人的“幸福指数”。要以冲锋陷阵的激情、竭尽全力的热情、一马当先的豪情，在落实减税降费、优化执法服务等方面出实招、硬招，让纳税人缴费人有更多的获得感和更高的满意度。要撸起袖子、真抓实干，在攻坚克难中冲在前、挑重担，以虎虎生威之势争做税收现代化建设的主力军。

砥砺“虎胆”，锻造守正创新“破刃剑”。进入新时代，税收改革发展面临新的“娄山关”和“腊子口”，特别是在深化税收征管改革、优化税收营商环境等方面有不少难啃的“硬骨头”，这就要求深圳税务人勇于走出思想上的“舒适圈”，摆脱行动上的“老路径”，坚持守正创新，主动发挥创造性思维，以坚如磐石的信念、处变不惊的定力，透过现象看本质，着眼未来强信心，敢于横刀立马、勇往直前，善于庖丁解牛、攻坚克难，瞄准减税降费、组织收入、数字化转型、“四精”目标、全面从严治党等任务，精准施策，靶向治疗，不断提高走出困局、打破僵局、开创新局的能力。

争当“虎将”，展现先行示范“好形象”。干事担事，是干部的职责所在，也是价值所在。深圳税务人要自觉拒绝“躺平”“摸鱼”“佛系”，要以“明知山有虎、偏向虎山行”的果敢主动作为，不得过且过、甘于平庸，不避难就易、挑肥拣瘦，不好高骛远、耽于空想，把该做的事做到位、把难办的事做成功、把日常的事做完美。要永葆“闯”的精神、“创”的劲头和“干”的作风，用全力以赴的干劲、精益求精的钻劲、攻坚克难的韧劲，把遂行重点难点任务作为壮筋骨、长才干、展风采的难得契机，用成绩履行使命，以作为体现担当，不断磨砺能干事的本领，涵养想干事的激情，增强敢干事的担当，在知重负重中勇毅前行，在苦干实干中再创辉煌。

（作者：国家税务总局深圳市税务局遂平声）

【第10篇】中国税务网税号查询

关于智能编码升级说明

一、升级说明

近日诺诺发票合并版1.4.0.1.02（航信版极速开票与诺诺发票合并）针对智能编码开启了全新模式升级，原有开票软件的智能编码入口点击之后，会跳转到智能编码网页版，https://bmjc.nuonuo.com，需要先登录再查询，最好是以企业税号登录查询，若是新户则需要先进行注册诺诺网账号，首次使用智能编码查询的用户会赠送50条，也可通过邀请新人好友活动获得查询次数，次数用完，可线上点充值购买。

二、智能编码查询操作

1、在开票软件里点击【智能编码】，跳转智能编码网页，登录后，输入商品名称，可自动匹配税收编码。

可设置企业经营范围，编码匹配更准确

也可点击更多，进行选择。

2、批量查询，可下载示例文件填写，通过表格将需要赋码的商品批量上传。

也可通过直接输入文本的形式，将商品名称输入文本框中查询编码。

上传完成后，系统自动展现赋码结果，点击右上角选择开票软件导出格式导出保存。

填写商品起始编码，点击确定，导出保存。

导出的时候需要注意选择能导入到开票软件的格式，否则没法导入。

什么是起始编码？

4、在开票软件---商品编码里，导入文本即可。

【第11篇】中国税务报广告部

编者按：21世纪是信息化、数据化、网络化的时代。互联网与大数据的出现解决了传统税务征管的许多痛点，强化了征管的效率和能力。“金税三期”业已打通了各省之间、国、地税之间的数据，让纳税人的涉税风险更加透明。如今，“金税四期”也要来了！9月22日，总局王军局长在《弘扬丝路精神共促能力建设》的发言中宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成。”可见，“金税四期”离我们的生活并不遥远。作为“金税三期”的升级版，“金税四期”将给我们的生产、生活带来哪些变化，又有哪些需要注意的风险？本文基于目前公开的信息，对此予以展望。

征管模式向“以数治税”转型，“金税四期”重大升级

“金税四期”的建设是有其历史使命的。过去，我国的税收监管突出“以票管税”的特点，税收风险排查依赖税务机关办案人员的经验。在这种实务困境的影响之下，存在一些问题：

1、涉票案件尤多，单纯的避税、偷逃税反而更隐蔽；

2、重点领域稽查、随机检查令办案人员劳心费神；

3、征管成本高，因此重企业、轻个人；

4、善意纳税人易因取得发票不合规蒙受损失；

5、税务稽查时间长、取证复杂，税企均受折腾。

2023年3月24日，中办、国办公布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2023年，税务执法体系要完成“从经验式执法向科学精确执法转变”；税务监管体系实现从“以票管税”向“以数治税”转变。因此，“金税四期”将助力税务执法和监管更具科学性、精准性、智慧性。

为了克服“以票管税”带来的弊端，根据收集的公开信息，现已知的“金税四期”将有三大新特性：

（一）银、税、工、海关、市监等多部门信息联通

税务检查之所以费时费力，就在于企业、个人的信息分别被多部门（单位）掌握，例如市监局的工商登记信息、银行的转账流水信息、海关的通关信息，甚至于工信局的企业的生产仓储、用水电气等信息。各部门系统林立、数据不通，就会导致涉税风险无法及时传达，放任案涉人员走逃；税务机关办案之时，也需要耗费大量时间调查取证，向其他税务机关或其他部门发函取证。

因此，2023年以来，央行、工信部、税务、工商四部门就开始着手联通企业数据；《关于进一步深化税收征管改革的意见》也提出税务与相关部门常态化、制度化的数据共享。实践中也看到，近来一些案子爆发的“导火索”是企业存在“公对私”付款、资金回流，工商登记“一地多企”等风险，被相关部门推送至税务机关排查。

因此，“金税四期”极大可能会整合、建设当前已经存在的信息共享系统，强化跨部门之间的企业、个人信息共享，从而使企业、个人的涉税风险点更加突出、透明。

（二）总结个性化涉税信息，绘制“纳税人画像”

人工智能“大数据”的厉害之处，也是其争议之处在于，通过长期跟踪、收集、分析个人的行为，大数据可以总结出这个人独特的偏好、特性——喜欢看什么、买什么，讨厌什么——并推送相应的广告。现在，这种技术将推广到“金税四期”之中了。

中国税务报今年初发文称，利用人工智能技术，税务部门可以“将涉税信息‘数字化’、纳税人偏好‘脸谱化’、纳税人需求‘具象化’。”《弘扬丝路精神共促能力建设》的发言也提出建设“适应大数据时代的‘全云化’技术架构”，“建成全国个人纳税人‘一人式档案’”。如此一来，企业的长期行为可以通过大数据的总结，创建独特的、个性化的企业税务档案，企业偏好的经营范围和地域、平均利润率、上下游企业等信息一手掌握。如果企业出现特殊情况，例如当期利润波动太大，进销异常，一笔或多笔业务“快进快出”，可能就会触发系统的预警系统，由税务机关予以核实。

这种及时的核实对税务机关和企业都有好处。实践中我们也看到，有的企业被上游欺骗，善意取得了不合规发票；或者因融资、绩效被裹挟进虚开的链条中。等到上游企业走逃失联后案发，企业损失无从追偿。如果通过高效的大数据监测，起到“治未病”的效果，也更能维护企业的合法权益。

此外，随着各类涉税信息的汇总，对自然人的税务监管也会加强。尤其是在电子支付发达的今天，如果自然人的银行流水、资产发生重大变动，可能会引发税务机关的关注，从而考虑是否与企业账外经营，或者自然人未申报纳税有关。

（三）实施“全电发票”，异常排查更容易

全面数字化的电子发票，简称“全电发票”，目前正处在试点过程中，但可以预见的是，因全电发票具有“领票流程简化、开票便捷”等好处，将来必然会在全国范围内推广开来。

就目前全电发票在广东、上海、内蒙古等地的试点来看，其较之于传统的纸质发票和电子发票，具有如下特点：1、全电发票无需适用税控专用设备，开业即可开票；2、开完票后，发票自动进入受票方系统，无需另行发送；3、全电发票、入账归账一体化。如此一来，不免使人畅想：

首先，实践中我们注意到，大量发票违法行为的根源是提供服务或者销售货物的自然人、个体工商户无法开票，而税务机关代开又太麻烦，全电发票能否降低门槛，解决一些行业的进项票问题，杜绝代开、买票的现象。

其次，全电发票在系统中自动流转，将使得一些发票违法行为更突出，更明显，更易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开，其进项票从何而来，开出的发票流向哪里，可谓一目了然，全链条追查更轻松。

涉税风险更易爆发，重点行业应当重视

通过对“金税四期”可能上线的新系统进行总结，不难看到这些系统其实目前已经活跃在企业、个人的经营、生活之中，无论是银行与税务局的信息沟通，还是已经推广的个税app，都提醒我们“金税四期”其实并不遥远。那么，“金税四期”打通多部门信息、实施纳税人画像，究竟有什么影响呢？限于目前关于“金税四期”的信息有限，本文浅就六个行业予以分析。

（一）直接面向消费者的业务，警惕账外收款

餐饮、加油站、出租、便利店……这种日常和消费者打交道的行业，每天都会从零售业务中取得大量的现金或者电子支付的款项。如果是适用定额征收或者核定征收的个体工商户，自然无需将收入理的特别清楚，但是，随着国家税务监管技术的进步，查账征收将成为主流。

如果要想办法隐匿营业额和收入，必然会存在私户收款、账外经营等问题。连带着不开票、库存过高的问题也会凸显。随着银行、税务的税局联通，对自然人收入的监管加强，“纳税人画像”的形成，当税务机关发现企业销项过少、库存过高，而企业的员工或负责人的银行账户流水复杂时，可能就会据此牵连出个人所得税、企业偷漏税的情况。总之，通过企业的负责人、股东、员工的私人账户走账的风险将会越来越高。

（二）进出口业务涉及发票、收汇，更应确保合规

外贸企业欲申报出口退（免）税，增值税专用发票和取得外汇是重要的条件，也是常见的风险点。就发票来说，如果发票被认定异常，根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），企业会被暂停出口退（免）税，等待税务机关调查，已经退（免）税的还须先退还税款。全电发票的异常传导迅速，实际上在考验企业开展业务中对供应商的背景调查和把控。

在一些出口退税的案子中，外贸企业从自然人或者个体户处采购了一批货物，但是其上游无法开具增值税专用发票，企业于是通过买单的方式出口，但此种方法无法在国内结汇，只好通过一些违法手段在国外结汇后转回国内。随着外汇、银行等信息的联通，这些行为的风险也会日渐增加：个人账户如果与一些地下钱庄、黑市、诈骗团伙有往来，可能会被冻结；而买单出口更易因海关、税务、工商等信息联通而被查处。

（三）依托电子支付的电子商务，监管面临加强

由于产生时间不长，存在征管难度，电子商务长期是税务监管的一个空白，不过近年来，这个缺口要逐步被填补了。随着工商登记、税务、银行账户、数字人民币乃至电子支付等信息的联通，电商的一些行为存在涉税风险。例如：有的商户存在刷单的情况，伪造营业额，刷单之后再将货款退回给刷单者，其中就可能存在补缴增值税、代扣个税等问题；有的商户通过将资金转入个人账户，不开票、不立账、不申报，然后转入企业账目挂往来，隐匿收入，这种情况也会因资金在私户、公户之间流转而被发现。

（四）以投资为主的企业、信托，重视个税问题

目前，个税已经被全面纳入到税务监管之中，今年以来也屡发个人拒不申报纳税、汇算清缴被处罚的案例，通过适用地方上的核定政策降低投资收益个税的办法也被堵塞，甚至部分地方开始否认过去违法适用的核定政策，按照查账征收追缴税款。

根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，要实现自然人税费信息“一人式”智能归集。因此，对于自然人的“纳税人画像”会更加精准，自然人的大额收入、公私账户转账、快进快出等异常现象，也会引起税务机关的注意。工商与税务信息的联通，让税务机关对企业注销、股权转让的监管更加有力。

（五）房地产项目开发、销售，头尾均受监管

房地产开发企业因涉及税种多、税制复杂，因此容易陷入到涉税纠纷之中。一方面，房地产项目的开发需要预缴——清算土地增值税，而土地增值税的成本归集与扣除要求非常严格。等到“金税四期”上线，通过各种“管理费”、“咨询费”的方式，或者购买虚假的发票以图降低成本的方式风险就会更高。如果在房地产开发项目的全流程没有做好税务合规，土地增值税税负就会过重。

而在销售方面，由于房地产企业也是直接面向消费者的，不过，由于房屋等不动产价值过高，且涉及过户、贷款，完全隐匿收入不开发票是不可能的。不过，通过让利给消费者，开具低于实际交易价格的发票，隐匿部分销售收入的现象也是存在的，应当值得注意。

（六）贸易企业流传环节虽多，全电发票更易追溯

“金税四期”上线后，贸易尤其是大宗商品贸易的税务应当重视税务合规。目前实践中我们看到，贸易企业具有流水大、利润薄、链条长的特点，如果任一环节的增值税专用发票出了问题，导致企业负担该发票上的全部税额，税负过于沉重，甚至会对企业产生毁灭性的打击。随着工商、工信、银行、税务信息的进一步互联互通，全电发票的全流程跟踪，一旦贸易链条中的某个企业出现问题，其对外开具的发票都有面临被定性为异常发票的危险，从而给下游的受票企业带来损失。因此，如果全电发票降低了开票门槛，贸易企业在开展业务时就更应当注意对上游企业的调查。

“金税四期”上线在即，纳税人应关注以下风险

前文对“金税四期”可能带来的一些风险点做了简单的、初步的梳理。不过，也应当注意到，“金税四期”不是什么洪水猛兽，相反，其许多新系统、新机制、新特性已经出现并运用在目前的生产、生活之中。企业和个人只要积极与税务机关沟通，完成自身的税务合规，消除涉税风险，就能保证业务开展不受影响，畅通无阻。

（一）银行转账均留痕，往来账目要留心

无论企业或个人想要隐匿收入、逃避税收，在电子化、信息化的今天，他们都无法解决银行的问题。正如前述，频繁的私户——公户往来转账很有可能是账外经营的线索；自然人突然收到大额资金，很有可能存在未申报纳税的问题；企业购买虚开的发票，资金回流是典型特征……如此种种，只要银行将数据推送给税务机关，相应的涉税违法行为就一览无余。

此外，企业也要注意一些业务模式的合法合规，以免被“误伤”，比如可能存在企业现行垫资然后退还的行为，频繁给股东借款，或者给他人代开发票的行为，应当早日杜绝。

（二）工商、工信信息联通，皮包公司风险高

正如一个空壳企业不可能将原料油加工成成品油，同一个房间也不可能同时存在几十家企业。现在，税务机关考察是否具有真实业务、是否构成虚开，已经在着重关注企业开展业务的能力、实力。随着企业的工商登记、工信信息与税务机关联通，空壳企业、皮包公司就会被重点关注。

（三）上游企业难把控，开展业务要谨慎

随着发票全链条追查的可能性越来越高，企业开展业务时更要注意避免陷入到虚开链条之中，尤其是一些上游企业新成立、许诺“固定利润”的业务，看上去很美好，实则暗藏风险。不过，随着税务机关掌握的企业信息越来越充分，实体企业在开展业务时可以请主管税务机关对上游企业进行调查，排查涉税风险。企业也应当把控整个交易链条，对上游企业采取实地走访、查看财报等尽调措施。

（四）提高纳税遵从度，个税申缴要及时

随着监管对个税的关注，无论是企业代扣代缴公司高管、投资人的个人所得税，还是自然人对外转让房产、销售商品、提供劳务后自行申报缴纳的个人所得税，都应当及时、足额申报。过去一些“避税”的手段，现在均存在风险。例如：公司规模很大，月工资都不超过5000元；公私户转账频繁；让员工拿发票来抵工资等等，长此以往，企业的费用、账目、票据就会异常，进入税务机关的视野之中。

小结：加强税务合规，合法合理经营

随着市场经济的高速发展，我国的税法建设、税收实践都处在一个蓬勃发展的过程中。随着“金税四期”的落成，税收法定不断加强，税务监管日渐规范，无论是企业还是个人都应当重视涉税的合规建设，以免陷入到行政、刑事风险之中。

【第12篇】中国税务会计师网

2023年税务师考试已经结束，

但是查分的心情越来越澎湃！

有小伙伴直言：考完后思想压力一点没有放松，

估计是要等成绩出来了！

那么，何时可以查成绩呢？！▼

我们先来看看官方是怎么说的？！

中国注册税务师协会通知：

考试结束后约30个工作日

可查询税务师成绩！

其实，关于“查成绩”，中国注册税务师协会已经发出通知！据《2023年度全国税务师职业资格考试报名公告》：考试结束后约30个工作日，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告，考生登录“网报系统”可查询考试成绩，打印成绩单。考试成绩合格标准另行公告。

那么，往年查成绩时间是何时呢？一起来看下！

年份

成绩查询时间

公布成绩查询日期的时间

2017

2023年1月2日

2017-12-29

2018

2023年1月2日

2018-12-27

2019

2023年1月3日

2020-01-02

2020

2023年12月15日

2020-12-08

2021

约考后30个工作日

？

2023年税务师成绩将在约考后30个工作日公布，那我们有理由相信成绩可能会在12月下旬公布！

你觉得会在哪天出成绩呢？

文章来源：中华会计网校注册税务师原创内容，转载请注明出处。

【第13篇】中国税务开票软件证书密码

q&a——————— 税务ukey ———————

近期，随着大家对增值税电子发票公共服务平台的使用率不断提高，增值税发票开票软件（税务ukey版）的相关问题也成了广大纳税人咨询的热点。下面为大家整理了税务ukey热点问答，一起来学习吧！

需要开票的新办企业，去哪儿能领取税务ukey?

答：新办纳税人可在网上办税服务厅提交套餐式服务事项申请；税务机关在规定的期限内完成办理，并通过网上办税服务厅反馈办理情况；纳税人依据反馈情况到各主管税务机关办税服务厅领取税务ukey。

已领取了税务ukey，如何才能开具增值税发票？

答：您可通过以下方式下载并安装增值税发票开票软件（税务ukey版）：打开百望网（http://www.baiwang.com.cn），进入软件下载，选择增值税发票开票软件（税务ukey版）下载后安装即可开具发票。

税务ukey可以开具哪些发票？

答：目前，税务ukey支持开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。

税务ukey的初始密码是多少？

答：初始密码8个8。

税务ukey中的这些发票可以相互红冲吗？

答：负数互冲说明：

（1）普通发票、电子发票：支持对电子发票、普通发票、卷式发票开具负数发票互冲。

（2）卷式发票：只能对卷式发票开负数发票，不支持与其他发票类型互冲。

税务ukey可以开红字信息表吗？

答：开票软件支持购买和销售方申请填写红字信息表。

税务ukey电子发票版式文件如何下载？

答：

方式一：进入开票软件-已开发票查询。查看原票后点击下载，将文件下载到本地磁盘。

方式二：点击开票方提供（二维码或邮件）的版式文件下载url链接地址，打开后可预览或下载。

方式三：购方在国家税务总局全国增值税发票查验平台进行增值税电子发票信息查验后，如此发票为公共服务平台开具，点击“版式文件下载”按钮，预览或下载增值税电子普通发票的版式文件，页面与方式二相同。

税务ukey下载的文件如何打开？

答：使用税务ukey开具的增值税电子普通发票版式文件为ofd格式，需安装ofd阅读器查看。

常见问题

一、税务ukey涉及到哪些密码？

税务ukey共涉及到3个密码，分别是税务ukey密码，数字证书密码，管理员登录密码。下面分别进行讲解。

（1）税务ukey密码

打开软件出现的第一个密码是税务ukey密码，初始密码是8个8，不建议修改。

（2）数字证书密码

税务数字证书初始密码是8个8，首次登录软件必须进行修改，不能为空，建议修改成常用密码。

（3）管理员登录密码

初始化软件时，管理员登录密码设置的时候，可自行设置，建议留空，不设置密码。

二、税务ukey软件中如何新增商品编码？

（1）点击【自定义货物与劳务编码】进入编码设置界面，选择商品编码类别后录入商品信息，点击【立即提交】保存商品编码。

（2）选择商品，点击【赋码】进入税收分类编码设置界面。

（3）可从左侧税收分类编码表进行选择或者通过右侧录入关键字选择税收分类编码，选中税收分类编码后，点击【确定】保存，完成商品信息录入。

三、税务ukey软件中如何新增开票员？

管理员身份登录开票软件，点击【系统维护】-【系统维护首页】-【操作员管理】，点击【操作身份管理】，查看是否有【02开票员】。

（1）如果有【02开票员】，点击操作员账号管理选项卡，点击【新增操作员】，输入开票员信息，身份选择【开票员】，点击【保存】。

（2）如果没有【02开票员】，需要先增加开票员权限，新增开票员操作步骤如下：【系统维护】-【操作员管理】-【新增身份】-【输入身份】-【权限分配】（根据需要进行权限设置），新增后，点击【操作员账号管理】-【新增操作员】，输入开票员信息，身份选择【开票员】，点击【保存】。

退出软件重新登录软件时，选择名字登录，开票员显示的是名字。

来源：中国税务报

【第14篇】中国税务报2023年1月

增值税小规模纳税人税收优惠热点问答

2023年02月17日版次：06 作者：来源：国家税务总局货物和劳务税司

最近一段时间，纳税人十分关注《财政部税务总局发布关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）的执行口径。本期刊发国家税务总局货物和劳务税司就销售额计算、纳税申报等问题的解答，供读者参考。

销售额计算

问：2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+0.5%）。本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号，以下简称“国家税务总局1号公告”）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额÷（1+1%）。

增值税缴纳

问：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年第一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日—2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。国家税务总局1号公告第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年第一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税；在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无须预缴增值税。

纳税申报

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票。请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？

答：国家税务总局1号公告第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。

问：我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第一季度预计销售收入低于30万元。请问应当如何填写申报表？

答：国家税务总局1号公告第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司一季度合计销售额预计未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无须填报《增值税减免税申报明细表》。

加计抵减

问：我是一家服务公司，最近出台的加计抵减政策中，生产性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。请问这两项政策中的生活服务怎么定义？我应该怎么选择适用不同的加计抵减政策？

答：两项政策中的生活服务定义一致。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第七条规定，生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重已超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为10%的加计抵减政策；如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重未超过50%，但提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务取得的销售额合计占全部销售额的比重超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为5%的加计抵减政策。

关于容缺办理，这些要点不可误解

2023年02月17日版次：06 作者：秦燕

从2023年2月1日起，对于账户、账号开立证明复印件等13项资料对应的8个业务事项，纳税人可容缺办理——这是《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2023年第26号，以下简称“26号公告”）的主要内容。笔者发现，实务中，部分纳税人对税务事项容缺办理存在误解，未能准确掌握政策要点。

可“容缺”的仅为次要资料

一些纳税人想当然地认为，“容缺办理”就是缺了什么资料都没关系，可以后补。如果这样理解，那就大错特错了。“容缺办理”可以“容缺”的，仅为公告规定的次要资料。道理非常简单，如果用于证明业务事项的关键资料缺失，会直接影响税务机关的实质性审核。

税务事项容缺办理，是当纳税人提交的主要资料齐全且符合法定形式，次要资料暂有欠缺或存在瑕疵的，经纳税人自愿并书面承诺在规定时限内补齐补正可容缺后补的资料，税务机关可为纳税人容缺办理该项业务。

以26号公告明确的存款账户账号报告事项为例，根据税收征收管理法第十七条，从事生产、经营的纳税人在开立或者变更存款账户后，依照法律、行政法规规定，须将全部账号向税务机关报告，办理材料包括《纳税人存款账户账号报告表》、账户账号开立材料复印件等。前者为必报资料，不能缺少；账户、账号开立材料复印件则为容缺资料，在办理事项时如不能一并提供，可暂缓提交，但需要在后续规定时间内补正。

不同业务容缺资料不一样

对纳税人来说，在办理业务前搞清楚可容缺的资料很有必要。

纳税人办理水资源税税源信息报告时，可容缺的资料是《取水许可证》复印件和《年取用水计划审批表》复印件，必报资料是《水资源税税源信息采集表》等。水资源税税源信息报告是水资源税申报的前提，如纳税人取得两个以上（含）取水许可证的，应分别提交取水许可证原件、复印件，分别填报《水资源税税源信息采集表》。

纳税人在办理非居民企业所得税预缴申报业务时，必须填报《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》。实行汇总纳税、核定征收等情形的非居民企业，还需根据具体适用情形提供相应资料。其中，在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的非居民企业，在办理预缴申报时，可容缺资料是工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料等3项资料；必报资料是《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

居民个人取得综合所得，其扣缴义务人在办理个人所得税预扣预缴申报业务时，必须填报《个人所得税扣缴申报表》。纳税人存在减免个人所得税等特定情形，还需提供相应资料。其中，企业存在股权激励和股票期权职工行权的，可容缺资料为公司股权激励人员名单。必报资料为个人接受或转让的股权（或股票期权）以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）。

办理车辆购置税申报时，纳税人应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证等资料。若发生二手车交易行为，导致车辆不再属于免税、减税范围的，可容缺资料为《二手车销售统一发票》复印件。车辆购置税实行一车一申报制度，通常购置已征税车辆，不再征收车辆购置税，但免税、减税车辆因转让等原因不再属于免税、减税范围的，受让人需在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。必报资料除上述申报表等资料外，还需提供《二手车销售统一发票》原件。

办理矿区使用费申报时，纳税人应当如实填报《中华人民共和国国家税务总局矿区使用费预缴申报表》《中华人民共和国国家税务总局矿区使用费年度申报表》，可容缺的是油（气）田的产量资料，油（气）田的产量、分配量、销售量资料。需要注意的是，目前矿区使用费申报业务，仅针对2023年11月1日之前已依法订立的中外合作开采陆上石油、海洋石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续依照当时国家有关规定缴纳矿区使用费；合同期满后，纳税人应依法缴纳资源税。

纳税人办理境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案业务时，可容缺的资料是合同中文译本、非居民对有关事项的书面说明；必备的资料为《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料；合同发生变更的，需报送《非居民项目合同变更情况报告表》。

纳税人办理服务贸易等项目对外支付税务备案时，可容缺的资料是合同（协议）或相关交易凭证复印件；必须提交的资料是《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

纳税人可不选择容缺办理

需要说明的是，纳税人有权选择是否适用容缺办理，选择不适用容缺办理的，应按规定提供涉税事项所需的涉税费资料；如选择适用容缺办理，则应签署《容缺办理承诺书》，书面承诺已经知晓容缺办理的相关要求，并愿意承担容缺办理的法律责任，然后在规定时间内补正相关资料。

值得注意的是，容缺资料的补正时限为20个工作日。补正资料的方式包括现场提交、邮政寄递或税务机关认可的其他方式。26号公告还规定了补正时点确认等细节，请纳税人对照适用，切勿错过提交时限：纳税人采取现场提交的，补正时间为资料提交时间；采取邮政寄递方式的，补正时间为资料寄出时间；采取其他方式的，补正时间以税务机关收到资料时间为准。

为方便纳税人进行实际操作，26号公告的附件列明了容缺办理涉税费事项及容缺资料清单。同时，纳税人进行容缺办理时，还会收到税务机关以书面形式（含电子文本）提供的告知清单，一次性告知需要补正的资料、具体补正形式、补正时限和未履行承诺的法律责任。

笔者提醒，26号公告明确，纳税人未按承诺时限补正资料的，相关记录将按规定纳入纳税信用评价体系，可能影响其享受税收优惠、发票领用等。

此外，26号公告明确了两类不适用容缺办理的情形：一是重大税收违法失信案件当事人不适用容缺办理。相关当事人已履行相关法定义务，经实施检查的税务机关确认的，在公布期届满后可以适用容缺办理。二是超出补正时限未提交容缺办理补正资料的纳税人，不得再次适用容缺办理。对此，纳税人须特别关注。

（作者单位：国家税务总局泗洪县税务局）

国家税务总局12366北京纳税服务中心数据显示：

增值税小规模纳税人税收优惠关注度高

2023年02月17日版次：06 作者：王硕陈艳春

2023年1月初，财政部、国家税务总局认真贯彻落实中央经济工作会议部署，延续优化了增值税小规模纳税人优惠，主要包括三项内容：一是继续实施增值税小微企业优惠，免税标准为月销售额10万元以下（含本数）。二是小规模纳税人适用3%征收率的销售收入减按1%征收。三是延续加计抵减政策，生产性服务业和生活性服务业的加计抵减计提比例分别为5%和10%。国家税务总局12366北京纳税服务中心数据显示，2023年1月以来，纳税人对上述政策十分关注，其中小微企业免税政策咨询量近10万次，3%减按1%征收率政策咨询量近11万次，延续加计抵减政策咨询量2400余次。

热点问题1：

放弃减免税后，如何开具发票？

a公司是一家快捷酒店，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第一季度提供住宿服务预计销售额为20万元。a公司财务人员来电咨询，由于部分客户要求开具增值税专用发票，公司能否部分选择放弃免税、减税，开具增值税专用发票？

a公司2023年第一季度若实现销售额20万元，未超过30万元。根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号，以下简称“财税1号公告”），a公司提供住宿服务取得的20万元销售额，可以全额免征增值税。

同时，根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号，以下简称“国家税务总局1号公告”）第四条、第五条规定，a公司可以根据实际经营需要，就部分业务放弃免税政策，减按1%的征收率缴纳增值税，并开具征收率为1%的增值税发票；或同时放弃免税和减税政策，选择按照3%的征收率缴纳增值税，并开具征收率为3%的增值税专用发票。

进一步讲，假设a公司选择15万元销售额适用免税优惠，5万元减按1%的征收率缴纳增值税。那么，a公司在开具增值税发票时，应就适用免税的15万元销售额，开具征收率为1%的增值税普通发票；就适用减按1%征收的5万元销售额，开具征收率为1%的增值税专用发票。

假设a公司就其中5万元销售额放弃免税、减税，其余15万元选择适用免税。那么，a公司在开具增值税发票时，应就适用免税的15万元销售额，开具征收率为1%的增值税普通发票；就放弃免税、减税的5万元销售额，开具征收率为3%的增值税专用发票。

需要提醒的是，在开票后若要享受免税优惠，纳税人须追回已开具的增值税专用发票。同样，纳税人开具征收率为3%的增值税专用发票后，若想享受减按1%征收率优惠，也须追回已开增值税专用发票，并重新开具征收率为1%的增值税发票。

热点问题2：

已开具免税普票，是否需要追回？

财税1号公告发布于2023年1月9日，文件生效日期为2023年1月1日。在文件生效日至发布日这几天里，有部分纳税人开具了免税发票或征收率为3%的发票。在后续申报时，纳税人若享受免税或减按1%征收率征收优惠，就面临着已开具发票是否需要追回的问题。根据规定，在政策发布前已开具的免税发票无需追回，在纳税申报时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。

举例来说，b公司是按月申报的增值税小规模纳税人，在2023年1月5日销售货物15万元，其中10万元按照客户甲的要求开具免税发票，另外5万元按照客户乙要求开具3%的增值税专用发票，上述发票均于当日交给客户。此外，b公司1月未发生其他业务。b公司财务人员致电咨询，1月，他们能否享受减按1%征收率缴纳增值税优惠？如果可以享受，是否需要追回已开具的发票，并按照规定重新开具发票。

1月，b公司的销售额为15万元，超过10万元，不能享受免税政策，但可以享受减按1%征收率缴纳增值税优惠。在财税1号公告发布前，纳税人已开具增值税免税普通发票，或征收率为3%的增值税普通发票，无须从客户处追回；在申报纳税时，减按1%征收率计算缴纳增值税即可。纳税人如果适用减按1%征收率缴纳增值税优惠，已开具征收率为3%的增值税专用发票必须追回，或作废、冲红后，重新开具征收率为1%的增值税发票。

需要说明的是，国家税务总局1号公告明确，在该文件发布后，发生的销售业务适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

热点问题3：

未抵减完的加计抵减额如何处理？

加计抵减，是符合条件的纳税人，可以按照当期可抵扣进项税额加计一定比例，用于抵减应纳税额的一种优惠。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号公告”）明确，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

财税1号公告发布后，纳税人对按照39号公告及《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号，以下简称“87号公告”），计提的未抵减完的加计抵减额能否继续抵减存有疑问。值得注意的是，财税1号公告到期日为2023年12月31日，计提的未抵减完的加计抵减额可以继续抵减。

（下转b3版）

（上接b2版）

例如，c公司是一家餐饮公司，属于增值税一般纳税人，此前一直享受生活性服务业加计抵减政策，2023年底还有10万元的加计抵减额未抵减完。2023年，c公司符合财税1号公告要求，享受生活性服务业10%加计抵减政策。2023年1月，c公司增值税销项税额为50万元，取得的可抵扣进项税额为20万元。c公司财务人员咨询，公司截至2023年底尚未抵减完的加计抵减额，能否继续抵减？本年企业应如何计提加计抵减额？

财税1号公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照39号公告、87号公告等有关规定执行。因此，c公司2023年底尚未抵减完的加计抵减额10万元，可以继续抵减。2023年，c公司若符合享受生活性服务业10%加计抵减政策的要求，可以按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额。

具体来说，2023年1月，c公司当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2（万元），当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=10+2-0=12（万元），最终c公司1月的增值税应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额-当期可抵减加计抵减额=50-20-12=18（万元）。

（作者单位：国家税务总局12366北京纳税服务中心）

找准行业类型：

准确适用税收优惠的重要前提

2023年02月17日版次：07 作者：章璐刘文竹安瑞文

国民经济行业类型，是企业在办理税务登记时首先需要确定，在实务中却很容易被混淆和忽略的问题。需要提醒的是，行业类型的判断，将对企业享受税收优惠政策产生直接影响，稍有不慎，就可能带来税务风险。

部分税收优惠有明确行业限制

准确判断行业类型，是企业享受一系列税收优惠政策的关键前提。

目前，我国施行的很多优惠政策，是有行业限制的。比如，《人力资源和社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）规定，对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等5个特困行业实施阶段性缓缴社保费政策；《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）等政策规定，对生产性、生活性服务业纳税人实施加计抵减政策。

同时，一些税收优惠政策还对特定行业进行了限制。比如，《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）中明确，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等六大行业不适用研发费用加计扣除政策等。

实务中，有的企业在成立之初经营范围比较广，对行业的选择比较随意；有的企业在发展过程中，某项业务逐渐成为主要经济活动，但没有及时到市场监管部门变更行业类型。由于行业类型判断不准，这些企业在享受税收优惠政策时，存在风险隐患。

应注意及时更新行业登记信息

在实务中，一些企业随着业务的不断发展，实际经营的类型已经与最初办理注册登记时不一致了，但并没有及时向市场监管部门申请变更行业类型。

a公司在注册登记时是一家纸制品销售企业，国民经济行业类别为“批发零售业”，为小微企业。2023年，当地税务部门在对辖区内可以享受制造业税费缓缴政策的企业进行摸排时，发现a公司近两年随着经营模式的调整，制造纸产品带来的收入逐年增长，目前在收入总额中的占比已超过50%，符合制造业认定标准，但a公司会计没有认识到行业类型的重要性，未能及时向市场监管部门申请对所属行业进行变更。

2023年，国家出台制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策。根据《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号，以下简称“30号公告”）规定，享受主体为制造业中小微企业。其中，制造业是指国民经济行业分类中行业门类为“制造业”的企业。

a公司一开始行业登记类型为“批发零售业”，即使其按照规模来说属于小微企业，但由于不属于30号公告规定“制造业企业”条件，无法享受税费缓缴政策。只有按照规定办理行业类型变更后，才能申请缓缴相关税费。在税务部门的提醒下，a公司向市场监管部门申请变更了行业类型，先后办理税费缓缴7.19万元，经营负担有效减轻。

须结合国民经济行业分类判断

在实务中，企业在判断自己属于哪个行业时，不能只以营业执照为准，而是应当参照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017），核对其中的国民经济行业分类和代码表，结合企业业务实际情况，确定所属行业。

值得注意的是，国民经济行业分类和代码表详细列明了各个行业的代码，并细分为门类、大类、中类、小类四个层级，每个层级都有相对应的类别名称，有些还附有简要的文字说明。企业如果不知道具体适用的类别，可对照文字说明，结合自身从事的经营活动进行初步查找。

如上述案例中，a公司生产、销售纸制品，且生产加工取得的销售额占比较大，也就是说，a公司主要从事的是纸制品的生产、加工和制造，可以在表中找到大类为“造纸和纸制品业”的项目，然后再根据工艺的不同，找到中类和小类。如果小类中没有完全符合自身经营实际的项目，企业还可以选择以“其他”开头的兜底行业类型，如“其他纸制品制造”。确定具体小类后，a公司可以从小类进行门类追溯，也就不难发现所属的行业了。

实践中，在判断行业类型时，企业还须具体情况具体分析。比如，b公司主要从事米、面、油、肉等食品的生产加工。不过，在行业分类时，却不可简单地将其判定为“农林牧渔业”。如果其从事的是稻谷的种植活动，应属于“农业”中的“谷物种植”，但是，如果企业主要从事将稻谷去壳、碾磨成大米的生产活动，则属于“制造业”中的“农副食品加工业”。再比如，c公司的国民经济行业为“其他未列明非金属矿采选业”，但实际存在生产加工的过程，且销售额多为加工后的产成品销售额，那么，c公司应当将行业类型变更为“加工制造业”。

此外，还需说明的是，企业不能仅通过行业类型，来判断是否符合税收政策适用条件，还要结合具体从事的经济活动来综合考量。比如，在软件产品增值税即征即退政策的适用上，即使企业行业登记类型为“软件和信息技术服务业”，但在具体政策适用条件判定时，还要注意区分其进口的软件产品是属于本地化改造还是单纯汉字化处理。对于单纯汉字化处理的软件产品，不得适用增值税即征即退政策。

（作者单位：国家税务总局安徽省税务局、国家税务总局黄山市税务局）

专项附加扣除费用

如何在家庭成员间分摊？

2023年02月17日版次：07 作者：张惠燕

随着3月1日的临近，2023年度个人所得税综合所得年度汇算工作即将拉开帷幕。在3月1日—6月30日，自然人纳税人可通过多种渠道办理个人所得税综合所得年度汇算，对在2023年内未申报享受的专项附加扣除项目，进行填报或补充扣除。笔者在实务中发现，对部分可在家庭成员间分配的专项附加扣除项目，不少家庭仍简单地选择平均分配。其实，提前进行测算，能够帮助自然人纳税人真正实现税收负担最小化。

举例来说，王海和李红是一对夫妻，育有两个子女，均处在接受义务教育阶段，两人每月可享受子女教育的专项附加扣除共计2000元。在2023年填报专项附加扣除信息时，两人选择夫妻二人每人每月各扣1000元（假设两人均没有其他专项附加扣除项目）。2023年度结束后，王海2023年全年收入124000元，符合条件的各项扣除44000元；李红2023年全年收入90000元，符合条件的各项扣除42000元。

如果按照两人此前填报的专项附加扣除信息进行汇算，王海2023年度应纳税所得额=124000-60000-44000=20000（元），适用综合所得3%税率，2023年度个人所得税应纳税额=20000×3%=600（元）。李红2023年应纳税所得额=90000-60000-42000=-12000（元），个人所得税应纳税额为0元。也就是说，如果直接按照平摊的方式确认子女教育专项附加扣除，那么，王海和李红的家庭全年个人所得税应纳税额共计600+0=600（元）。

经过测算，王海和李红决定对夫妻二人的子女教育专项附加扣除进行重新分配，将两个孩子的每月专项附加扣除额度2000元，全部作为丈夫王海2023年度的专项附加扣除进行申报。重新分配后，王海2023年度个人所得税应纳税所得额=124000-60000-44000-12000=8000（元），适用综合所得3%税率，个人所得税应纳税额=8000×3%=240（元）。李红2023年度个人所得税应纳税所得额=90000-60000-42000+12000=0（元），应纳税额为0元。这种情况下，王海和李红家庭全年个人所得税应纳税额共计240+0=240（元）。此外，由于两人2023年已经按照平分方式填报了专项附加扣除信息，也就是说，汇算前，王海已经预缴了个人所得税600元，经过重新分配调整，在汇算期间，王海还可申请退税600-240=360（元）。

可以看出，重新分配调整后，2023年度个人所得税综合所得汇算时，王海和李红整个家庭缴纳的个人所得税总和减少了360元。

从整个家庭的角度看，合理分配专项附加扣除项目比例，充分利用了该单位家庭应享受的扣除限额，使整个家庭在子女教育专项附加扣除项目上实现了“利用率”最大化。从法理上看，这一调整充分利用了政策赋予纳税人的税收选择权，让符合法定情形的专项附加扣除项目实现应扣尽扣，也让王海和李红这样的小家庭充分享受税收政策红利。

以此类推，家庭成员在可以选择扣除人或可以分摊的专项扣除项目时，均可提前进行测算，合理进行分配。比如，对于大学本科及以下学历（学位）继续教育，可以合理选择由父母进行扣除、也可以选择由本人进行扣除；对于大病医疗支出，可以合理选择由本人或者其配偶扣除；对于住房贷款利息，可以合理选择由夫妻其中一方全额进行扣除；对于赡养老人支出，可在兄弟姐妹或所有共同赡养人之间，合理分配扣除比例，不过，需要注意的是，每位兄弟姐妹或赡养人最多只能扣除50%。纳税人同时还要注意的是，依法确定的专项附加扣除项目，可在汇算期间申报减除，但不得重复进行申报。

（作者单位：国家税务总局东营市税务局）

既加计扣除又加计抵减：慎重！

2023年02月17日版次：07 作者：马泽方

税收优惠政策适用情况，是绝大部分企业十分关注的重要事项之一。对企业来说，可以适用多种税收优惠政策时，如何在合规前提下用好用足税收优惠，十分考验企业水平。特别需要提醒企业的是，在同时享受多项税收优惠时，尤其要重点关注适用条件。最近，笔者就遇到了一个典型案例：企业在享受研发费用加计扣除优惠的同时，又享受了增值税加计抵减优惠。

典型案例

税务机关在对甲公司进行纳税辅导时发现，其2023年度按照100%的比例，适用了研发费用加计扣除优惠政策。同时，该公司2023年至今适用了增值税加计抵减10%的优惠。税务人员敏锐意识到，前者针对的是制造业企业，后者针对的是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下统称“四项服务”）的企业，怎么可能同时享受呢？

经税务机关核实，甲公司所在的行业为“研发和技术服务业”，销售额占比为70.54%，可以适用增值税加计抵减政策，但由于其不属于制造业企业，2023年度的研发费用只能按照75%的比例适用加计扣除。最终，甲公司补缴了企业所得税17万余元，并缴纳了相应的滞纳金。

风险分析

增值税加计抵减政策是2023年发布实施的优惠政策之一。符合条件的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%或15%（2023年改为5%或10%），抵减应纳税额。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号公告”）第七条规定，增值税加计抵减政策的适用范围，为提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）确定。

加计扣除是近年来力度不断增加的企业所得税优惠政策，自2023年起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%。根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定，制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

两个优惠政策，都要求相应的比例超过50%。四项服务收入占比超过50%，则可享受增值税加计抵减；制造业收入占比超过50%，则能按照100%的比例，适用研发费用加计扣除。加计抵减对应的四项服务，是以有偿方式提供的生产、生活性服务活动，而制造业收入所对应的制造活动，主要指经物理变化或化学变化后成为产出新产品的活动。显然，如果企业提供四项服务的销售额占总销售额的半数以上，其作为“制造业”企业的收入，不太可能占比超过50%。

不过，这并不意味着企业只要在2023年度同时享受了加计抵减政策和研发费用100%加计扣除政策，就一定是有问题的。39号公告第七条同时规定，纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。因此，企业2023年能否适用增值税加计抵减，依据其2023年度的销售额确定。假设本案例中，甲公司2023年度研发和技术服务收入超过50%，2023年度适用了增值税加计抵减政策；2023年度，该企业主营业务转变为变流器制造，当年制造业收入达到50%以上，2023年度不再享受增值税加计抵减。这种情况下，甲公司2023年度就有可能同时享受研发费用100%加计扣除和增值税加计抵减。

实操提示

每个优惠项目都有自己的适用条件，企业在同时享受多种税收优惠时，需要注意是否符合每个优惠项目的条件。比如，增值税加计抵减与研发费用加计扣除，一个是增值税优惠，一个是企业所得税优惠，在大多数情况下，企业是能够同时享受的。不过，企业如果满足了加计抵减条件，极大可能将不属于制造业企业，也就无法按照100%的比例适用研发费用加计扣除政策，反之亦然。

虽然《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号）规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日—2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。不再区分是否为制造业和科技型中小企业，但在2023年1月1日—2023年9月30日期间，仍然只有制造业和科技型中小企业，才能按照100%的比例适用研发费用加计扣除。企业在进行2023年度企业所得税汇算清缴时，要格外关注这一细节。

尤其需要注意的是，如果企业属于生活服务业中的住宿业、餐饮业、娱乐业、商务服务业，现代服务业中的有形动产租赁服务业等行业，则属于研发费用加计扣除的负面清单行业，不能同时适用增值税加计抵减政策和研发费用加计扣除政策。

（作者单位：国家税务总局北京市税务局）

青岛环球输送带有限公司总经理李坤辉：

对不同涉税事项实施差异化管理

2023年02月17日版次：08 作者：本报记者胡海啸通讯员李旭春胡晓军唐海平

我们在研发和生产输送带产品的过程中，始终把防止跑偏作为一个重点；在税务管理上，我们同样注重防范税务管理偏向，对不同涉税事项实施了差异化管理。

密炼机、压延机、开炼机、电子万能试验机……走进位于山东省平度市的青岛环球输送带有限公司（以下简称“环球公司”）技术中心，各种研发设备令人眼花缭乱。环球公司主要制造、销售和出口高强力橡胶输送带等产品。近年来，环球公司夯实基础创新技术，相继研发出耐油、耐磨、耐高温、耐寒、耐热等各类输送带新产品，畅通国内外销售渠道，销量实现逆势增长。

环球公司总经理李坤辉告诉记者，输送带跑偏是带式输送机最常见的故障之一，长时间跑偏运行，不但使胶带边缘严重磨损，而且会出现胶带撕裂和刮损等突发性事故。从企业税务管理的角度看，如果没有对涉税事项进行科学管理，也很容易出现跑偏的现象。“我们在研发和生产输送带产品的过程中始终把防止跑偏作为一个重点；在税务管理上，我们同样注重防范税务管理偏向，对不同涉税事项实施了差异化管理，确保企业的税务管理始终在合规的轨道上运行。”李坤辉说。

借助信息化手段管理出口业务

记者一走进环球公司厂区，就看到络绎不绝的运输车辆。李坤辉告诉记者，这些产品将销往全国各地及世界许多国家和地区。目前，环球公司的产品出口至全球50多个国家和地区，出口逐渐成为企业的主要销售渠道之一。据介绍，2023年，环球公司实现销售收入17.12亿元，出口业务收入12.03亿元，约占总收入的七成。

对于开展出口贸易的企业来说，出口退税政策在盘活资金链、稳定现金流方面发挥着重要作用。以环球公司为例，企业适用13%的出口退税率，每出口价值100万元的输送带可获得13万元的退税款。据企业财税部门统计，2023年，环球公司共收到出口退税款9000多万元。

为确保出口退税款安稳落袋，环球公司充分借助信息化手段合规管理出口退税相关业务。李坤辉介绍，企业通过安装无纸化单证管理等系统，打通海关电子口岸、单一窗口和电子税务局，同步抓取企业已签订的外销合同、提单等电子信息，实现出口业务单据的及时获取，确保报关出口货物的发票能够及时准确合规开具，并借助海关数据、开票数据，及时生成退税申报数据，既保证了申报数据的准确性，又提高了出口退税质效。

对研发项目实施全过程管理

科技创新是企业高质量发展的动力。作为青岛市“专精特新”企业和技术创新示范企业，环球公司组建了技术中心，以市场为导向，以中试车间为基地，集研究、实验、开发、引进和技术转化于一体，并与青岛科技大学、合肥工业大学、淮北师范大学建立长期稳定的产学研合作关系。

目前，环球公司拥有授权发明专利3项、实用新型专利5项、软件著作权6项、版权10项，另有20多项专利正在申请中。李坤辉表示，科技创新离不开资金投入，研发费用加计扣除政策，正是国家为企业开展技术研发提供的税收红利。据统计，环球公司每年的研发费用占销售收入的3%左右，2023年，环球公司研发费用加计扣除金额近2100万元。

在用好研发费用加计扣除政策的同时，环球公司很重视研发项目的管理和研发费用的归集。为不断提高产品的科技含量和市场竞争力，环球公司对研发项目实施从立项、审批到攻关、测试、验收等各个环节的全过程管理。同时，根据高新技术企业、研发费用加计扣除政策、企业会计准则等相关政策要求，严格规范研发资金使用管理。在研发费用支出方面，环球公司会按照项目需求科学测算，再将相关费用下达到具体项目，并编制研发费用辅助账。费用发生时，由相关人员按财务制度逐项填写费用报销单据或付款申请书，层层审核审批，确保专款专用。

通过税企沟通解决实际困难

产业链供应链是企业发展的“生命线”。李坤辉回忆，受新冠疫情影响，企业曾遇到原材料供应渠道不稳定的问题。在主管税务机关的一次企业走访活动中，李坤辉提出了这一问题。了解环球公司面临的困难后，税务部门依托税收大数据为企业寻找潜在供应商，并在征得双方同意的前提下，帮助企业实现产销对接，解决了环球公司遇到的原材料紧张难题。此后，环球公司通过定期追踪原材料采购、筛选优质供应商等多种方式，进一步保障原材料供应及时。

“这次经历，让我们充分认识到与税务部门沟通的重要性。”李坤辉告诉记者，环球公司建立了专门的税务管理团队，与税务部门保持良性互动和沟通。在适用税收优惠政策、进行税务处理的过程中遇到问题时，企业税务管理团队就会及时寻求税务部门的帮助，确保相关业务处理的合规性。2023年，在税务部门的辅导和帮助下，环球公司仅用两天时间就收到3000万元的留抵退税款，极大缓解了面临的资金压力。不仅如此，税务部门还帮助环球公司筛选、匹配了湖南一家钢材供应商和国外一家需要输送带产品的大型水泥厂，这两家企业最终成为了环球公司的固定客户。

谈及企业未来的发展，李坤辉表示，环球公司将继续用足税收优惠政策、用好纳税服务举措，聚焦主责主业，拓展国际市场，将优质的国产输送带传送到更远的地方。

明线测试：

关联营销活动转让定价调整新思路

2023年02月17日版次：08 作者：曹琦欢周琳张书轩

明线测试（bright line test）是美国法院在处理敦豪（dhl）案例时提出的概念，即将营销费用区分为常规费用和非常规费用，从而决定营销型无形资产经济所有权人的报酬。明线测试一般用来确定跨国交易中的成本价值比，选取可比公司营销费用占收入的比例作为“明线”，关联企业营销费用超过“明线”的部分，可能被认定为境外关联企业的品牌宣传等费用。

在转让定价管理中，跨国企业关联营销活动涉及的问题较为复杂——如何判断市场国成员公司是否发生了超额营销费用？如何判断关联企业是否从市场国成员公司的营销活动中获得收益？如何对企业的超额营销费用做出转让定价调整？这一系列问题，一直是各国税务部门的关注重点。在《国际税收评论》发布的2023年全球十大转让定价案例中，印度k公司案例涉及明线测试这一关联营销活动转让定价调整新思路，各方提出的观点值得剖析和思考。

案例：

企业大额营销费用合理性存疑

k公司是m集团在印度的成员企业之一，主要从事早餐谷物、方便食品的生产和销售业务。2023年—2023年，k公司从新加坡关联公司采购并销售m集团某品牌的薯片。印度税务部门经检查，认为k公司的关联交易活动存在问题，拟从大额营销费用和薯片采购价格两个方面，对k公司进行纳税调整。

针对k公司的大额营销费用（具体为广告、营销和促销费用），印度税务部门认为，k公司出于开拓印度市场、明确品牌定位和提高业务收入等目的开展营销活动，其发生的费用显著高于同类独立企业愿意支付的范围。虽然k公司与m集团及其关联企业并未签订与营销活动有关的合同，但是在实际开展营销活动时发挥了积极策划、支持和指导作用，k公司的营销活动使得境外关联公司受益，因此构成跨境关联交易。印度税务部门决定以“明线测试”方式，对k公司超额营销费用进行纳税调整，即选取2家可比企业，对k公司营销费用占收入的比例超过12.33%的部分不予列支。

针对k公司向新加坡关联公司采购薯片的行为，印度税务部门认为其采购价格不合理，违反了独立交易原则。为此，印度税务部门以k公司作为受测方，拟采用交易净利润法进行调整，选取了8家可比企业，确定息税前利润率为4.33%。但是，考虑到已就k公司整体营销费用进行了纳税调整，印度税务部门表示，可以认可k公司营销费用调整后的薯片采购价格。

对于印度税务部门做出的转让定价调整，k公司并不认同，上诉至孟买所得税法庭。

分析：

功能风险定位仍是核心判断因素

k公司认为，其营销费用均支付给印度境内的第三方企业，且均为在印度境内销售产品（包括k公司自行生产和采购自关联公司的产品）而发生的费用，因此，k公司销售活动中涉及的营销活动不属于关联交易，相关费用不应被纳税调整。

在薯片采购这项关联交易中，k公司认为其扮演着市场开拓者的角色，需要做出所有关键决定，承担在印度市场运营的所有重要功能和风险。新加坡关联公司仅负责从第三方合约制造商采购产品，并以成本加成5%的价格将产品销售给k公司。因此，k公司认为应当将新加坡关联公司作为简单功能实体，选定为受测对象，以毛利÷（直接成本＋间接成本）作为测试指标，选择可比企业。

经可比分析，可比企业测试指标的平均值为50.07%，k公司的相关指标符合要求，此项关联交易无须调整。即使按照印度税务部门的意见，以k公司为受测方，由于相关产品的价值没有重大改变，最合适的转让定价调整方法是再销售价格法，参考印度税务部门选取的可比企业，k公司毛利率（47%）远高于可比企业的平均水平（17.09%）。

孟买所得税法庭基本认可k公司的主张。一方面，没有证据显示k公司与关联公司之间存在营销活动方面的合同，在缺乏明确合同的情况下，k公司支付给印度境内第三方的营销费用，不应构成关联交易。同时，印度法律中没有关于“明线测试”的相关规定，因此法庭不认可印度税务部门对k公司营销费用做出的纳税调整。另一方面，在薯片关联购销交易中，法庭认可k公司关于自身和新加坡关联公司的功能风险定位，也认可企业采用再销售价格法进行的补充测试结果。

提醒：

关注新的转让定价调整方式

在k公司的案例中，孟买所得税法庭基于法律没有“明线测试”规定，以及k公司与关联企业不存在营销活动关联交易合同的事实，否定了印度税务部门的纳税调整，但是这一理念在印度转让定价中多有体现。

比如，通过“明线测试”限定了企业需调整的营销费用范围，或通过对其他关联交易的调整实现对超额营销费用的调整等。印度作为判例法国家，不同地区法院的判定结果存在差异，需要具体问题具体分析。从印度公布的法院判决案例来看，既有像k公司的案例一样，被认定“明线测试”无效的情况，也有一些所得税上诉法庭、地方法院支持“明线测试”。

实务中，各辖区税务部门对大型跨国集团市场国成员公司发生的超额营销费用愈发关注。随着双支柱方案的推进，尤其是在金额a中营销及分销利润安全港、金额b基础营销和分销活动的简化转让定价方法推行后，可能会影响市场销售所在国税务部门的转让定价管理实践。

笔者建议大型跨国集团企业，及时关注所在辖区转让定价最新实践和新的调整方法，梳理共性问题、汲取经验，提前设计好业务流程和交易安排，尽可能降低涉税风险。当发生涉税争议时，可以根据不同业务情形和影响程度，合理选择不同的涉税争议解决方式。同时，建议企业定期评估跨境关联交易转让定价风险，做好财务数据、跨境关联交易文档的准备和分析，以有效应对可能面临的转让定价风险评估。

（作者单位：国家税务总局国际税务司、国家税务总局上海市松江区税务局）

资本交易涉税案例显示：

设计一份好的税务方案很重要

2023年02月17日版次：05 作者：姜新录吴健

开年以来，我国资本交易市场表现活跃。据同花顺数据统计，以首次公告日为准，截至2月9日，2023年内已有236家上市公司发布并购重组相关公告。笔者在梳理数百家上市公司的公开案例后发现，税务方案设计合理，不仅税费负担能降低，而且企业资本交易进程也会更加顺畅。

资本交易复杂性，决定税务方案重要性

资本交易，顾名思义就是对“资本”进行交易的行为。当今社会，资本作为一种能够带来收益的商品，广泛受到企业关注。越来越多的企业，将自己所拥有的有形和无形的存量资本，通过流动、组合、投资等各种方式进行有效运营，以最大限度地实现增值。其涉税问题属于企业税务管理中的非常规事项，甚至可以说是决定资本交易成败的关键一环。

与传统商品交易的“一买一卖”相比，资本交易要复杂得多，比如非货币性资产交易、上市融资、并购重组、股票减持等诸多涉税疑难实务，都属于资本交易的范畴。由此，资本交易的税务问题，也给企业税务管理带来挑战和难度——不仅要考虑税务问题，还要综合考量会计、法律等诸多领域，对企业财税人员的综合素质要求很高，既要精通税收业务，还须了解并购重组等资本交易操作实务，熟悉上市公司的运作流程等。

值得注意的是，资本交易的新型商业模式和创新经济行为层出不穷，相关税收政策不可能做到同步更新，实务中可能会面临税收不确定性问题。与此同时，资本交易往往以企业整体资产或产权作为交易标的，涉及金额较大，动辄数亿元、数十亿元，数百亿元的交易金额也不鲜见。复杂的涉税交易、巨大的涉税金额，企业提前做好税务方案设计的重要性可见一斑。

税务方案设计合理，诸多税费能减免

近年来，我国出台并完善了一系列支持资本交易的财税政策，基本涵盖了资本交易的方方面面。所得税方面，有企业重组及划转的特殊性税务处理政策、非货币性资产投资企业所得税及个人所得税递延纳税政策、上市公司股息红利差别化个人所得税政策等；增值税方面，有不征税政策；土地增值税方面，有暂不征收政策；契税方面，有免征政策等。

一些上市公司在经营过程中，往往需要开展资本交易，对公司股权架构及组织形式进行调整，为企业剥离不良资产，注入优质资产。对这些上市公司来说，合理适用我国现行并购重组税收鼓励政策，能够有效降低并购重组税收负担。新农股份的案例就很典型。

新农股份于2023年年底决定将分公司台州新农调整为子公司新农科技，即将台州新农精细化工中间体业务相关的资产及负债，划转至新成立的全资子公司新农科技，同时以台州新农的账面净值向新农科技增资，并由新农科技承接台州新农的资产、负债、业务和人员。由于本次划转的资产中包含房产及土地，划出方新农股份会涉及增值税、土地增值税、印花税及企业所得税的税务处理，划入方新农科技会涉及印花税及契税的税务处理。

在方案设计上，新农股份先以100万元货币资金，成立了全资子公司新农科技，再以台州新农的实物资产，对新农科技增资9900万元。如此一来，在增值税方面，新农股份系将台州新农的全部实物资产以及债权、负债、劳动力一并转让给新农科技，符合增值税不征税政策；在企业所得税方面，该调整属于100%直接控制的母子公司之间的资产划转，可以适用特殊性税务处理，划转双方暂时不会产生企业所得税税收负担。同时，在土地增值税方面，可以适用投资的暂不征收政策；在契税方面，符合免征政策条件。

2023年7月，上述事项实施完毕，台州新农注销，分公司变子公司调整完成。整体来看，本次调整仅有少量的印花税税收负担。新农股份以最低的税费负担，达到了最终的整合目的。

政策条件把握不准，涉税风险跟着来

税务方案牵一发而动全身。方案设计不当，涉税风险很大，资本交易阻碍重重，甚至会影响企业后续经营。

笔者注意到，实务中，一些上市公司就因为没有重视税务方案的整体设计，导致资本交易戛然而止。比如，2023年6月10日，甲公司在对深圳证券交易所年报问询函回复的公告中披露，其子公司拟以实物资产出资设立孙公司。但是，考虑到交易过程中的税费较高，甲公司暂缓了重组计划。再比如，2023年7月19日，a基金发布关于reits涉及仲裁事项的公告，决定终止反向吸收合并工作，原因为“实务操作存在较高税务成本”。

一些上市公司没有精准把握政策适用条件的细微之处，导致税收政策适用错误，影响资本交易的整体推进。上市公司乙公司在2023年11月30日公布的《公开转让说明书》中披露了一起股权划转事宜。

2023年10月，为梳理公司股权架构，考虑日后资本市场规划，乙公司将旗下三家子公司的100%股权，无偿划转至b公司。由于划转前，乙公司系b公司的唯一股东，双方为100%直接控股的母子公司关系，此次股权划转的双方按照特殊性税务处理，办理了纳税申报手续，本次划转合法合规。然而，在2023年1月，乙公司将其所持的b公司7%股权对外进行转让，并完成了本次股权转让的工商变更。

笔者认为，经过2023年1月这次股权转让，乙公司与b公司不再是100%直接控股的母子公司关系，且此次股权转让，发生于股权划转完成后的12个月内，根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），该划转适用特殊性税务处理的条件已经发生变化，应按照一般性税务处理申报纳税。

还有一些企业采取不合规的手段，滥用所谓税收策划，后患无穷。c企业管理有限公司曾为上市公司d公司的股东。在将所持d公司的股票非交易过户至5名自然人名下后，c企业管理有限公司办理了注销。由于在非交易过户过程中，双方均未合规办理纳税申报，2023年9月，税务稽查部门向其追缴企业所得税1.34亿元，并向已注销企业的自然人股东追缴个人所得税8049万元。

无独有偶，拟上市公司p公司前身p有限公司曾开展低价转让股份的违规税务安排。此安排被一些自媒体曝光后，p公司受到上海证券交易所的问询，引起主管税务机关的注意。p公司发布公告称，“已就股权转让过程中不进行税收筹划与税务局展开沟通”。此后，p公司称，根据最新要求，正在与税务部门沟通税款缴纳事宜。

从这些企业的教训来看，企业只有事前做好税收政策研究与税收成本测算，设计好税务方案，才能有效推进资本交易，实现最终的交易目的。

（作者：姜新录系吉林财经大学中国大企业税收研究所高级研究员，吴健系国家税务总局宿迁市税务局干部）

在华设总部，涉税事项安排也应同步

2023年02月17日版次：05 作者：孔令文

【新闻回放】近日，上海举行第三十六批跨国公司地区总部和研发中心颁证仪式，上海市市长龚正为20家跨国公司地区总部和10家研发中心颁发证书。据统计，2023年全年上海新认定跨国公司地区总部60家，外资研发中心25家，累计设立跨国公司地区总部891家，外资研发中心531家。

近期，外资企业加入上海“总部朋友圈”的步伐进一步加快。落户上海的跨国公司地区总部和外资研发中心数量不断增加，既彰显外资对华投资的充足信心，又凸显上海作为中国乃至全球总部经济重要集聚地的地位。

越来越多的跨国公司在上海设立地区总部，与上海不断完善健全相关政策紧密相关。2023年，上海修订了《上海市鼓励跨国公司设立地区总部的规定》（以下简称《规定》），这是自2023年上海出台跨国公司地区总部鼓励政策以来的第五次修订。此次修订不仅调整优化了总部企业的认定标准，加强了对总部企业的支持举措，而且新增了“跨国公司事业部总部”这一鼓励发展的新类型，进一步激发了跨国公司在上海设立总部企业的积极性。

结合笔者的经验看，跨国公司所设立的地区总部、事业部总部等总部企业，通常承载着投资、管理等区域职能，是连接境外集团母公司与中国甚至亚洲区域相关主体的核心——这就意味着，总部企业在涉税管理上负有重要的职责，肩负着统筹区域内各主体涉税管理并对接境外母公司涉税事项的使命。基于此，相关企业在设立地区总部、事业部总部等过程中，有必要着眼提出申请前和设立总部后的“全链条”，对涉税管理及重点事项进行系统性规划与妥善安排，从而既保障地区总部“落户”顺畅，又抓住中国市场广阔的发展机遇，促使业务实现更加健康长远的发展。

在提出总部企业认定申请前，相关跨国公司应妥善做好股权架构方面的规划与安排，避免产生较高涉税成本。《规定》对申请认定地区总部、总部型机构，均提出了境外母公司直接或间接持股不低于50%的要求。相关跨国公司应在满足该比例要求前提下着眼长远，尽可能保持股权架构的稳定性。倘若因集团战略调整等原因多次变更股权架构，极易引发非居民企业间接转让境内总部企业股权所带来的集团内高额税负问题。与此同时，相关企业也应做好投资架构规划，避免因集团整体决策形成总部企业向境外投资，再由境外被投资主体向境内项目公司投资的“中—外—中”架构，这样的投资架构可能带来重复缴税的风险。

在总部企业认定申请通过后的日常运营中，相关企业应高度重视做好关联交易管理。从实践看，总部企业，特别是新增的事业部总部，承担着区域内的产品、品牌、服务等发展职能，其与集团内各关联方之间的特许权交易频次和规模都比较高。在此情况下，相关企业务必坚守独立交易原则，强化转让定价管理，必要时提前向税务机关申请事先裁定。与此同时，总部企业扮演着统筹区域内各主体涉税管理、做好税务合规的重要角色。随着近年来“以数治税”快速发展，加之跨国公司在华实体数量、业务规模等不断扩大，跨国公司所设立的总部企业有必要加强税务数字化建设，通过数字化工具管理发票、规范流程，系统性提升风险防控及涉税管理质效，保障业务更好更快发展。

此外，跨国公司设立总部企业的目标，在于发展区域市场，实现更高的利润。近年来，为帮助各类市场主体应对疫情等因素带来的挑战、增强企业的科技创新能力，中国出台了一系列税费支持政策。跨国公司在华设立地区总部后，应注重用好研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等一系列利好政策，深度参与中国开放的创新生态，在与中国科创事业共同进步的同时，持续提升自身创新实力，这样才能保持市场竞争力，获得更大的利润。

值得注意的是，《规定》对跨国公司设立地区总部、总部型机构及事业部总部出台了针对性支持举措，其中不乏政府性补助，这也成为跨国公司总部企业利润的组成部分。对此，相关企业在享受政府补助红利的同时，须切实做好税务处理。具体而言，应认真对照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等文件的要求，准确判断所收到的政府补助是否符合作为不征税收入的条件，并严格按规定做好后续税务处理。相关企业切不可为了追求利润而忽视税务处理甚至弄虚作假，最终给自身业务的长远发展带来不利影响。

（作者单位：中瑞税务师事务所集团有限公司）

资本交易税务方案：合适的才是最好的

2023年02月17日版次：05 作者：本报记者覃韦英曌

基于复杂的涉税交易和巨大的涉税金额，在资本交易之前做好合适的税务方案，对企业来说至关重要。从公开案例来看，越来越多的上市公司和拟上市公司，十分重视资本交易中税收因素的考量和税务方案的设计，会在相关公告中披露税务处理的情况和税收优惠政策的适用情况。

“税务方案的设计，就好比一个量体裁衣的过程，合适的才是最好的。”中汇税务师事务所合伙人孙洋说，企业实际情况不同，资本交易的目的不同、方式不同，涉税情况也不一致，因此，企业在设计税务方案时，应结合自身实际情况，从大处着眼，小处着手，胸中有沟壑，腹内有乾坤，提前做好税费成本的测算，比较不同方案之间的优劣，确定一个“最佳选项”。

一方面，资本交易税务方案的设计，要通盘考虑不同税种的税收优惠政策适用情况。记者在采访后发现，在税务方案的具体设计中，如何利用好税收鼓励政策，有效降低税费成本，减轻企业现金流压力，是不少企业开展资本交易过程中首先考虑的问题。

孙洋告诉记者，目前，企业资本交易的方式比较多，例如股权（资产）收购和划转、非货币性资产投资、合并、分立、“债转股”等，都很常见，而这些交易对应的税收政策相对复杂，税收鼓励政策大部分以递延纳税或免税为主。由于资本交易事项涉及金额大，递延纳税或免税可以有效缓解企业重组中的现金流压力。因此，建议企业在方案设计时，考虑适用税收鼓励政策的可能性，提前做好规划。

“失之毫厘，差之千里。企业还要重点关注不同政策之间适用条件的不同。”长期研究资本交易税收问题的国家税务总局宿迁市税务局干部吴健说，纳税人在设计税务方案时，须同时考虑不同税种的税务处理，不能顾此失彼。举例来说，企业如果进行非货币资产无偿划转，在税务方案设计时就要注意，企业所得税、契税等税种都有相应的税收优惠政策，但土地增值税方面并没有专门针对这一业务的税收优惠政策。换句话说，如果企业划转中涉及房屋、国有土地使用权的过户，在划转前，就要测算好土地增值税的影响。

另一方面，税务方案的设计，还需综合考虑税务因素与非税因素，整体考量资本交易方案的可行性和可操作性。

吉林财经大学中国大企业税收研究所高级研究员、资本交易税收专家姜新录在梳理大量上市公司资本交易公开案例后发现，税收是企业资本交易过程中考虑的关键因素，但并不是唯一因素。其他非税因素，也可能会导致企业资本交易方案无法真正落地。

上海x公司就曾因为多重因素，导致股权转让交易终止。2023年12月22日，上海x公司发布《关于终止全资控股公司股权转让交易的公告》。公告中称，2023年12月9日，其全资子公司g公司与j公司签署《股份转让合作协议》，约定g公司向j公司转让持有的浙江某科技有限公司100%股份，转让价格为人民币1.46亿元。《股份转让合作协议》签署后，双方及时设立了共管账户，但相关交易方案始终未能得到土地监管部门的明确支持，加之其他多种因素的综合影响，协议项下主要内容至今尚未履行。2023年12月21日，经g公司与j公司审慎协商一致，决定以《约定书》方式终止前期签订的《股份转让合作协议》。

顾此莫失彼。姜新录说，企业在开展资本交易时，应考虑其他法律法规的影响，综合考量税务方案的可操作性。以企业重组为例，企业在方案设计环节，还须综合考虑重组后企业的商誉或品牌问题，与企业资产相关的专属经营资质能否办理变更或转移手续问题，重组后高新技术企业资质重新认定问题，股票、土地使用权及房屋建筑物能否顺利办理权属过户问题等。

记者在采访中发现，资本交易是特别专业的领域。由于“不懂”，一些企业不经意间酿成了涉税风险，导致交易进程受阻。姜新录说，资本交易的税务方案设计不当，给企业造成的负面影响，不仅仅是税费成本直线上升这么简单。对上市公司来说，可能影响上市公司的社会形象；对拟上市公司来说，如果税务违法违规严重，构成实质性障碍，甚至可能影响其上市进程。“总而言之，合规，是企业资本交易税务方案设计过程中，必须坚持的底线。”姜新录说。

【第15篇】中国税务之歌mp3

2023年注册会计师正在火热报名中，你还在犹豫是否报考或者不知道该报考几门，该怎么学习吗，今天为大家邀请了一位一年考过注会税务师的同学，给大家讲讲学习经验，希望对于正在迷茫的你有所帮助哦~

一、自我介绍

各位学员朋友们，大家好，作为2023年考证党的一名幸存者，非常感谢网校提供这个交流平台让我来分享经验，也同时感谢大家来这里听我絮叨。首先做个自我介绍吧，本人王尧，33岁，就职于一个小县城的事业单位，从事商务、统计工作，算是一名零基础在职大龄考生吧。

经过一年不懈的努力，我最终侥幸通过了注会和税务师的所有科目，拿下这两个证书对我影响还是很大的：

首先，一年的备考过程对我来说是一种锤炼吧。致力于拿下cpa和ta使自己有了短期的目标，生活不再那么漫无目的；高强度的学习计划安排，使我每天都很充实，不再空虚；每天受着新知识的洗礼，使我如沐春风，乐此不疲；尤其是做练习题时，自己的答案和参考答案的高重合度带来的快感，是其他事情所取代不了的；顺利拿下所有科目，自身价值也得到了提升使，使得自己更加自信。不过每天的坚持不懈是比较痛苦的，总的来说是“痛并快乐着”。

其次，就是涉及的经济利益了。说实话，这两证暂时对我的经济贡献很少，受疫情的影响，原本准备找个会计事务所或者大型企业之类的平台去展示下自己的才能，现在已变得不大可能，待疫情结束后再说吧。现在可能要考虑在小县城里搞个财会兼职之类的历练下，顺便赚点外快。还可以申请网校的奖学金。

最后，自己的虚荣心得到某种程度的满足，备考时候被称为学霸，成绩出来后秒变考霸。

注册会计师作为财会行业的黄金证书，其含金量自是无可厚非了。现在考注会的人可以分为三类：第一类是目前从事财会及审计相关工作的人员，拿下cpa可以加点工资或者晋升下岗位之类的；第二类是准备从事财会及审计相关工作的人员，把cpa证书作为就业或者转行的敲门砖吧；第三类是那种求知求学的人，他们把学习作为一种兴趣爱好吧。所以我觉得只要有以上目的的同学，在时间允许的情况下都可以报考cpa。

二、复习时间安排

首先说明下，有注会的基础再去考中级或者税务师足够了，所以有同时备考这几个的，主要以注会的内容进行系统学习即可，中级和税务师完全可以考前突击一下。所以我在下面的分享中主要侧重于注会。

总的来说每个科目的备考可以分为三阶段，第一阶段基础阶段4-7月中旬完成，跟着老师将全书的知识点系统过一遍，并辅以习题进行消化吸收，这也是第一遍刷题，最好用铅笔做；第二阶段强化练习阶段7月下旬-9月中旬，依据老师的习题班展开的，在听课前先将习题刷一遍效果会好一点，这是第二次刷题，用黑笔做并辅以红笔勾画，在习题班结束后再把用红笔勾画过的题再做一遍，这是第三遍刷题；第三阶段冲刺阶段9月下旬至考试前，主要依据老师的冲刺串讲班及模考班，这个时候要模拟训练了，最好要在机考系统进行2套左右的训练，尤其财管要多机考训练。

各科目所用时间网校有个帖子说过，给大家分享下：会计350小时，审计和财管300小时，税法250小时，经济法和战略各200小时。

至于有人问学习各科目时是所有报考科目混着学习还是一科学完再学一科，我觉得这个因人而异吧，怎样效率高就怎样来，我备考的时候是这样的：第一阶段我是一科学完再一科的，因为每科目是自成体系的，每个章节都有联系，你只有把所有章节学完才会对这个科目有个总体的把握，这个耗时短点，学完一个科目会有成就感的，不过在下一科目学习时，要抽点闲散时间将上个科目反复下，不然会忘得很快；如果混着学习的话，战线会拉的很长，甚至会出现一些消极情绪；所以大家可以借鉴下。第二第三阶段我觉得混着学习比较好，最好是按着考试的时间进行协调。

三、科目搭配、各科目特点、学习方法

首先介绍下各科目的概况（个人的认识）

会计和财管是以计算为主，算理科生所喜爱的；税法虽说是以计算为主，但是先要做好各个琐碎的知识点的记忆才能进行计算，算文理结合吧；审计虽说是以记忆专业表达为主，但是要求考生具有较强的逻辑推理能力，文理都适合；经济法和战略应该是文科生喜爱的，战略要求在有一定知识储备的基础上记忆，经济法需要在各种法条理解的基础上记忆。总之所有科目需要死记硬背的不是很多，而且网校每年都有高概率考点的记忆总结，这个可以省下考生不少时间。

科目搭配

首先会计是基础，审计、税法、财管都和会计有联系，所以毋容置疑会计必定是六科的首选；而经济法和战略相对独立点儿；难易程度由难到易为会计、财管、税法、审计、战略、经济法，所以大家可以根据难易程度、联系和前面所说的必要学习时长进行相关科目搭配；一般是三年拿证，前两年每年3门，第三年综合；万一出点意外有一两科没过则在多学一年；当然如果你全职备考，我建议你可以挑战下六科。我个人有三种备选方案供大家参考：

1.第一年会计审计和税法，第二年财管经济法战略；原因：前面三科每年变化大而且难度较大，所以趁早学习；财管虽然也有变化，但财管都是以公式计算为主，变化的可能都是些文字表达之类的，不影响计算，经济法和战略虽然每年都有变化但是难度不大。

2.同时备考中级的可以第一年会计财管经济法，因为这三科几乎涵盖了中级的三科全部知识；

3.同时备考税务师的可以第一年会计财管税法经济法，因为这四科和税务师的五科重合率非常高；

当然如果你同时备考中级注会和税务师的，索性就六科全报了

各科目学习方法

1.会计是最基础的一门，以计算为主，税法、审计和财管都需要部分会计基础，所以必须得打牢基础。我建议三层次学习法：第一层，抄写分录，听完每一章节，能听懂最好，听不懂就把老师课件例题的分录抄写几遍，边抄写边记忆会计科目边推敲各科目之间数字的勾稽关系，直到自己会编写相关练习题目的分录为止；第二层，映射理论，将自己默写的分录回归到对理论的描述的理解，能做到只可意会不可言传即可；第三层，了然于胸，通过章节的练习及讲义的回看，对理论做适当的记忆。通过这样三层次学习法想忘记都难。这个方法适合零基础或者基础薄弱的学生。

2.财管其实是数学的一种演变，计算量大，通过课堂老师对各公式的推导过程的学习，就是对知识点的吸收。不要去刻意的以及公式，而是去理解，尤其理解公式中各因素的含义，可以的话建议自己私下将各个公式推导一遍。财管应试方法我建议两点：一是必须在机考系统实战，机考和自己纸质测试完全不是一回事儿；二是必须大量训练，这样才能将知识点玩熟，上了考场给了一个因素就“知道”下一步做什么，你根本没有太多的时间“去想”下一步做什么。我另外想告诫一点，涉及的系数最好自己用科学计算器计算，查表既浪费时间又容易错行。

3.税法，又称“碎法”，难度不大。学习时候要多归纳总结（有老师总结好的，直接用即可），考点分布规律，学习时可以先攻破增值税、消费税、两个所得税，其他小税种可以用零散时间学习。税法必须进行大量的习题训练才能更好的把握琐碎的知识点。

4.审计，偏重于个人的逻辑推导能力并辅以适当的记忆，全书的文字非常专业，晦涩难懂，学起来就像一门外语，最好的学习方法就是“朗诵”——朗朗上口的诵读。没有实务经历的考生刚学起来比较难入门，首先必须把全书所有章节的框架建立一个审计地图，了解每一章节属于地图的哪个部分。课堂上用老师鲜明的案例去理解理论，之后对着老师的课件多诵读几遍，培养好逻辑推理思维，时而久之就会发现比较简单了。审计考试最难的是专业化表述，这个也是考试成绩的调节阀：道理大家都懂，但是答题时别人的表述比你专业，那么过得人就不会是你。历年真题非常重要

5.经济法，注重理解和记忆，我认为最简单的一门学科，学习耗时短、考点分布集中。适用三层次法学习：首先，跟着老师课件听趣味故事，对理论理解个大概，明辨是非即可；其次，是近五年真题的演练并归纳总结，尤其主观题；最后，针对主观题的常考法条做刻意的记忆（网校有背诵法条，自己下载后更新没有归纳的即可）。

6.战略，注重归纳总结、知识储备和记忆，有人认为简单，将常考知识点的理论突击背一背即可过关，其实不然。这是一门理论联系实际的学科，仅背诵理论，到了考场你根本不会分析材料，主观题只写理论没有材料的复制粘贴会丢很多分，客观题的各个选项会让你模棱两可。我建议四点：首先跟着老师的课件系统学习，注重老师的关键词分析法；其次对照讲义将课本相关理论通读，尤其注意课本理论后的阐述有“例如”、“举例”之类的；再次，多读杭建平老师微博分享的案例，增加自己的知识储备；最后通过历年真题的练习形成机械记忆并背诵网校归纳的常考理论点，以应对考试。

简单说下在备考注会的同时备考税务师时的几点意见：

1、有注会税法的基础，税一税二考前做两套模拟题，即使裸考也问题不大；

2、有注会会计和财管的基础，税务师的财务与会计做两套模拟题即可裸考；

3、涉税服务相关法律，涉及的知识点广但是不深，在注会经济法的基础上突击四五天应付考试差不多了；

4、税三比较特殊，还得独立学习，不过也要在有税一税二或者注会税法的基础上进行学习，我建议在67月进行基础班学习好点，学习了税三后，你从原理上会对税法中的一些计算的规定会有更好的把握，所有税三和注会税法有相辅相成互相促进的作用。

四、授课老师推荐及特点

网校的每个老师都能将自己所讲的科目的考点全部讲到只是每个老师的讲课方式及风格不同而已，大家可以去多试听几个，选择适合自己的即可。下面我推荐下我学习时选择的几个老师吧：

1.会计，郭建华老师，号称分数收割机，应试必选。郭老师严肃认真，课件考点涵盖率高，思路清晰，理论知识讲解深入并涉及实务，综合性强。“登高望远”的思路，可以大大降低会计的难度。

2.财管，贾国军老师。听贾老师对公式的推导，实质就是一种对理论知识的吸收，只有将各个细小知识点玩熟了、吸收好了，才能应对综合计算题目。

3.税法，奚卫华老师。讲课风格霸道，对知识点深入浅出，总结到位，例题经典，可以帮助考生省下不少时间。

4.审计，杨闻萍老师。杨老师对知识框架的讲解到位，注重培养考生的逻辑推理能力，课堂实务案例多且经典，学习起来通俗易懂。

5.经济法，王妍荔老师。通过王老师课堂趣味案例的分析和讲解，可以使考生释放学习压力，更精准的把握知识点，免去了死背硬记的烦恼。