【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国税务标志范本，希望您能喜欢。
【第1篇】中国税务标志
“六一”儿童节来临前夕，红河县税务局的“大朋友们”联合红河县幼儿园的“小朋友们”开展了“与税童行迎端午，童心向税赛龙舟”主题活动，寓教于乐，让小朋友们感受传统习俗的魅力，走进税收、了解税收，从小树立起“努力学习税收知识，做好小小税法宣传员”的责任意识。
学“税”字
来自红河县税务局的工作人员担任小讲师，为小朋友们上了一堂别开生面的“税”课，在孩子们的心中播下税收的种子。课堂上，税务小讲师通过动漫短视频、ppt、图片展示等趣味形式，向小朋友们介绍了“税”字的起源、演变、作用以及照片背后隐藏着的税收趣味小故事。小朋友惊叹道：“原来最喜欢的动画片里都包含着税收知识，真的太酷了！”
识税徽
税务小讲师结合身穿的制服、肩章、胸牌向小朋友们介绍税徽的象征：肩徽颜色为黄白相间，取意税收有如“真金白银”；麦穗和齿轮寓意税收来源于经济发展，表明中国经济发展以农业为基础、工业为主导；图案四周呈圆形周转状，寓意税收取之于民、用之于民的性质。通过详细讲解，让小朋友们对税务标志有了更深刻的认识。
话习俗
当“六一”儿童节“撞上端午节，小讲师还为同学们讲述了端午的由来，爱国诗人屈原的故事，并向小朋友们介绍端午的习俗不止是吃粽子还有挂艾叶、包香囊、系彩绳、赛龙舟等，并带着小朋友开展了端午趣味活动。
五月五，过端午
划龙舟，敲锣鼓
一二三四五，你划龙舟我打鼓
听说端午节有划龙舟的习俗
可是没有水怎么划龙舟呢
那就来一场“陆上赛龙舟”比赛吧
税务局的叔叔阿姨和小朋友们一起划龙舟
大家热情高涨
随着鼓声和“加油”声响起
龙舟上的小朋友们同心协力
“与税童行”号、“税月童心”号、“童话税收”号
奋力向终点冲去
端午节素来有挂艾叶插菖蒲的传统
小朋友们获得了盛满艾叶的五彩香囊
这个端午节真有趣
快用画笔记录下来
通过“识‘税’事、话习俗”等系列活动，让孩子们在直接感知、亲身体验、实际操作的过程中快乐学税法，在体会端午节所蕴含的浓浓情意的同时在心中种下“税”的启蒙种子，加深孩子们对祖国的热爱。
来源：红河县税务局、罗桂云
【第2篇】中国税务网站
近年来，国家不断加大对企业的税收减免扶持力度，出台了一系列的减税降费措施。那么，符合条件的企业该如何申报享受这些税收减免优惠政策呢？以下70种情形为你梳理好了，赶紧收藏学习吧↓
申报享受税收减免
【事项名称】
申报享受税收减免
【申请条件】
符合申报享受税收减免条件的纳税人，在首次申报享受时随申报表报送附列资料，或直接在申报表中填列减免税信息无需报送资料。
本事项仅描述需报送资料的情形。
【设定依据】
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款
2.《中华人民共和国车辆购置税法》第九条第一款
3.《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第一款
【办理材料】
*温馨提示：以下报送材料中未注明份数的均为1份。
1.上海期货保税交割免征增值税（减免性质代码：01081503，政策依据：财税〔2010〕108号），应报送：
（1）当期期货保税交割的书面说明。
（2）上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。
2.原油和铁矿石期货保税交割业务免征增值税（减免性质代码：01081506，政策依据：财税〔2015〕35号），应报送：
（1）当期期货保税交割的书面说明。
（2）上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。
3.熊猫普制金币免征增值税（减免性质代码：01083907，政策依据：财税〔2012〕97号），应报送：
（1）“中国熊猫普制金币授权经销商”相关资格证书复印件。（属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人报送）
（2）《中国熊猫普制金币经销协议》复印件。（属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人报送）
（3）中国银行业监督管理委员会批准其开办个人黄金买卖业务的相关批件材料复印件。（金融机构报送）
4.有机肥免征增值税（减免性质代码：01092203，政策依据：财税〔2008〕56号），应报送：
（1）由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件。（生产有机肥产品的纳税人报送）
（2）生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。（批发、零售有机肥产品的纳税人报送）
5.无偿援助项目免征增值税（减免性质代码：01124302，政策依据：财税〔2002〕2号），应报送：
（1）《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》。
（2）销售合同复印件。
（3）委托协议和实际购货方的情况，包括购货方的单位名称、地址、联系人及联系电话等（委托他人采购的报送）。
6.防汛车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13011603，政策依据：财税〔2001〕39号，财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
国家防汛抗旱总指挥部办公室随车配发的《防汛专用车证》原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。
7.森林消防车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13125002，政策依据：财税〔2001〕39号，财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
国家森林草原防火指挥部办公室随车配发的“森林消防专用车证”原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。
8.部队改挂车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129914，政策依据：财税〔2018〕163号），应报送：
公安现役部队和武警黄金、森林、水电部队改制单位提供的《改挂车辆牌证换发表》。
9.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13011608，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
中华人民共和国应急管理部批准的相关文件原件及复印件（原件查验后退回）。
10.城市公交企业购置公共汽电车辆（汽车）免征车辆购置税（减免性质代码：13061005，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局 交通运输部公告2023年第22号、财政部 税务总局公告2023年第71号、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的《公共汽电车辆认定表》原件及复印件（原件查验后退回）。
11.城市公交企业购置公共汽电车辆（有轨电车）免征车辆购置税（减免性质代码：13061006，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局 交通运输部公告2023年第22号），应报送：
所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的《公共汽电车辆认定表》原件及复印件（原件查验后退回）。
12.“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13120601，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
《母亲健康快车专用车证》原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。
13.来华专家购置车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129909，政策依据：财税〔2001〕39号、财政部 税务总局公告2023年第75号、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证或者a类和b类《外国人工作许可证》原件及复印件（原件查验后退回）。
14.留学人员购买车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129912，政策依据：财税〔2001〕39号、财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》原件及复印件（原件查验后退回）。
15.外国驻华使领馆和国际组织驻华机构自用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129915，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
机构证明原件及复印件（原件查验后退回）。
16.外国驻华使领馆和国际组织有关人员自用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129916，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
外交部门出具的身份证明原件及复印件（原件查验后退回）。
17.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129917，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
车辆内、外观彩色5寸照片。
18.已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用免征契税优惠（减免性质代码：15011704，政策依据：财税〔2004〕134号），应报送：
（1）补缴土地出让金和其他出让费用的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）公有住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
19.经营管理单位回购经适房继续用于经适房房源免征契税优惠（减免性质代码：15011705，政策依据：财税〔2008〕24号），应报送：
经济适用房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
20.军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理的免征契税优惠（减免性质代码：15011706，政策依据：财税字〔2000〕176号），应报送：
军地双方土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件（原件查验后退回）。
21.个人购买家庭唯一普通住房减半征收契税（减免性质代码：15011709，政策依据：（财税〔2010〕94号）
（1）房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋权属变更、过户文书原件及复印件（原件查验后退回）。
（3）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人就婚姻状况申报的承诺书（原件查验后退回）。
（4）家庭唯一住房相关材料或诚信保证书。
22.城镇职工第一次购买公有住房免征契税优惠（减免性质代码：15011710，政策依据：财税〔2000〕130号），应报送：
购买公有住房或集资建房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
23.经营管理单位回购改造安置住房仍为安置房免征契税（减免性质代码：15011712，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）省级人民政府出具的改造安置住房相关材料。
（2）回购合同（协议）复印件。
24.夫妻之间变更房屋、土地权属或共有份额免征契税优惠（减免性质代码：15011713，政策依据：财税〔2014〕4号），应报送：
（1）财产分割协议，房产权属证明，土地、房屋权属变更、过户文书复印件。
（2）户口本或结婚证原件及复印件（原件查验后退回）。
25.土地使用权、房屋交换价格相等的免征，不相等的差额征收的契税优惠（减免性质代码：15011714，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
交换双方土地、房屋权属转移合同，交换双方土地、房屋权属变更、过户文书复印件。
26.土地、房屋被县级以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属减免契税优惠（减免性质代码：15011716，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
土地、房屋被政府征用、占用的文书原件及复印件（原件查验后退回）。
27.因不可抗力灭失住房而重新购买住房减征或免征契税优惠（减免性质代码：15011717，政策依据：财税〔2008〕62号），应报送：
（1）房管部门出具的住房灭失相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）重新购置住房合同、协议，房屋权属变更、过户文书复印件。
28.棚户区个人首次购买90平方米以下改造安置住房减按1%征收契税（减免性质代码：15011719，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
（3）身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件，身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）复印件或个人就婚姻状况申报的承诺书。
（4）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件
29.棚户区购买符合普通住房标准的改造安置住房减半征收契税（减免性质代码：15011720，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议及购买改造安置住房合同（协议）原件及复印件（原件查验后退回）。
30.棚户区被征收房屋取得货币补偿用于购买安置住房免征契税优惠（减免性质代码：15011721，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
31.棚户区用改造房屋换取安置住房免征契税优惠（减免性质代码：15011722，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
32.个人购买家庭唯一住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011718、15011724，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件，身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件
33.个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契税（减免性质代码：15011725，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件。
34.个人购买家庭第二套改善性住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011726，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭住房情况证明原件，家庭住房情况证明复印件或诚信保证书原件。
35.个人购买家庭第二套住房90平米以上减按2%征收契税（减免性质代码：15011727，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭住房情况证明原件，家庭住房情况证明复印件或诚信保证书原件
36.社区养老、托育、家政机构承受房屋、土地用于社区养老、托育、家政免征契税（减免性质代码：15012701，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第76号），应报送：
（1）社区养老、托育、家政机构相关材料原件及复印件。
（2）房屋、土地用于社区养老、托育、家政相关材料原件及复印件。
37.青藏铁路公司承受土地、房屋权属用于办公及运输主业免征契税（减免性质代码：15033301，政策依据：财税〔2007〕11号），应报送：
土地、房屋用于办公及运输主业的相关材料原件及复印件。
38.企业改制契税优惠（减免性质代码：15052401，政策依据：财税〔2013〕53号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况的相关材料。
39.中国电信收购cdma免征契税（减免性质代码：15052514，政策依据：财税〔2009〕42号），应报送：
收购合同、决议、批复等相关材料。
40.企业改制后公司承受原企业土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052515，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
41.事业单位改制企业承受原单位土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052516，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
42.公司合并后承受原公司土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052517，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
43.公司分立后承受原公司土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052518，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
44.企业破产承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属减征或免征契税（减免性质代码：15052519，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其破产或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）债权人债务情况的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。（债权人提供）
（3）非债权人妥善安置原企业职工，签订服务年限不少非债权人妥善安置原企业职工，签订服务年限不少于三年的劳动用工合同相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。（非债权人提供）
45.承受行政性调整、划转土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052520，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
46.承受同一投资主体内部划转土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052521，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属划转的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
47.子公司承受母公司增资土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052522，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资（视同划转）的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
48.债权转股权后新设公司承受原企业的土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052523，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）国务院批准实施债权转股权相关文件原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况的相关材料原件及复印件。
49.被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税优惠（减免性质代码：15081502，政策依据：财税〔2003〕141号），应报送：
（1）中国人民银行撤销该机构的相关材料。
（2）财产处置合同（协议）复印件。
50.农村信用社接收农村合作基金会的房屋、土地使用权免征契税优惠（减免性质代码：15083903，政策依据：银发〔2000〕21号），应报送：
清理整顿相关材料复印件。
51.中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司过程中规定的免征契税优惠（减免性质代码：15083904，政策依据：财税〔2003〕212号），应报送：
处置不良资产合同或协议原件及复印件。
52.4家金融资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的免征契税优惠（减免性质代码：15083905，政策依据：财税〔2013〕56号），应报送：
处置不良资产合同或协议原件及复印件。
53.承受荒山等土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税优惠（减免性质代码：15099901，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
政府主管部门出具的土地用途相关材料、承受土地性质相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
54.易地扶贫搬迁人口取得安置住房免征契税（减免性质代码：15011728，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：
（1）易地扶贫搬迁贫困人口相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）安置住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
55.易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征契税（减免性质代码：15011729，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：
（1）易地扶贫搬迁项目实施主体相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）土地用于安置住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
56.易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征契税（减免性质代码：15011730，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：
（1）易地扶贫搬迁项目实施主体相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）购买住房作为安置住房房源相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
57.社会力量办学、用于教学承受的土地、房屋免征契税优惠（减免性质代码：15101402，政策依据：财税〔2001〕156号、财税〔2004〕39号），应报送：
（1）县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发的《社会力量办学许可证》原件及复印件。
（2）项目主管部门批准的立项文书原件及复印件。
58.农村集体经济组织股份制改革免征契税（减免性质代码：15092303，政策依据：财税〔2017〕55号），应报送：
农村集体经济组织股份合作制改革相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
59.农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15092304，政策依据：财税〔2017〕55号），应报送：
农村集体经济组织清产核资相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
60.国家石油储备基地第一期项目免征契税（减免性质代码：15122601，政策依据：财税〔2005〕23号），应报送：
土地、房屋用途相关材料复印件。
61.国家石油储备基地第二期项目免征契税（减免性质代码：15122602，政策依据：财税〔2011〕80号），应报送：
土地、房屋用途相关材料复印件。
62.售后回租期满，承租人回购原房屋、土地权属免征契税优惠（减免性质代码：15129902，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
融资租赁合同（有法律效力的中文版）原件及复印件。
63.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位公共单位用于教学、科研承受土地、房屋免征契税优惠（减免性质代码：15129903，政策依据：中华人民共和国契税暂行条例），应报送：
土地、房屋权属变更、过户文书复印件。
64.个人购买经济适用住房减半征收契税优惠（减免性质代码：15129904，政策依据：财税〔2008〕24号），应报送：
购买经济适用住房的合同原件及复印件（原件查验后退回）。
65.个人房屋被征收用补偿款新购房屋免征契税优惠（减免性质代码：15129905，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
66.个人房屋征收房屋调换免征契税优惠（减免性质代码：15129906，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
67.外交部确认的外交人员承受土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
外交部出具的房屋、土地用途相关材料原件及复印件。
68.4家金融资产管理公司接收国有商业银行的资产免征契税（减免性质代码，15129999，政策依据：财税〔2003〕21号），应报送：
处置不良资产合同或协议原件及复印件（原件查验后退回）。
69.个体工商户与其经营者个人名下之间房屋、土地权属转移免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
个体工商户身份证件原件及复印件（原件查验后退回）。
70.合伙企业与其合伙人名下之间房屋、土地权属转移免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
合伙企业与其合伙人相关身份证件原件及复印件（原件查验后退回）。
【办理地点】
1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
2.此事项可同城通办。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
即时办结
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
4.符合税收优惠条件的纳税人，在减税、免税期间，应按规定办理纳税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。
5.享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
6.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
7.最新减免税政策代码可在国家税务总局“办税指南”栏目查询。
【第3篇】中国人民大学税务专硕
中国人民大学近日公开了2023年硕士研究生的复试时间和形式：各学院的复试工作将于3月下旬-4月初陆续开展，将采取网络远程复试方式进行复试。
下面麦麦就该校研招网最新公布的各学院（系）内各专业的复试分数线进行一个汇总！目前共整理了25个学院（系）。其中心理学系的3个专业已公布复试名单：学硕—基础心理学，学硕—应用心理学，专硕—应用心理。
中国人民大学2023年硕士研究生各学院（系）复试分数线
1，统计学院复试分数线：统计学（学硕）429分
2，新闻学院复试分数线：新闻传播学（学硕）378分
3，商学院：学术学位、专业学位复试分数线
4，哲学院复试分数线
5，法学院：法学硕士复试分数线
法律硕士（法学、非法学）复试分数线
6，文学院复试分数线
7，外国语学院复试分数线
8，公共管理学院：学术学位复试分数线
公共管理硕士（mpa）复试分数线
9，数学学院复试分数线
10，经济学院复试分数线
11，国际学院复试分数线
12，数学科学研究院复试分数线
13，信息学院学术硕士复试分数线
14，劳动人事学院复试分数线
15，应用经济学院复试分数线
16，信息资源管理学院复试分数线
1.学术型硕士各专业复试分数线：科目一55、科目二55、科目三90、科目四90、总分365。
2.图书情报专业学位硕士复试分数线：科目一120、科目二60、总分245。
17，心理学系复试分数线及复试名单：复试名单请考生前往研招办自行下载。
18，财政金融学院：学术硕士、金融、保险、税务复试分数线
19，马克思主义学院复试分数线
20，物理学系复试分数线
21，社会与人口学院复试分数线
22，农业与农村发展学院复试分数线
23，化学系复试分数线
24，高瓴人工智能学院：学术学位复试分数线
25，历史学院复试分数线
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注：文中数据均来自中国人民大学硕士研究生招生办，麦麦仅作分享。如有侵权，请联系删除！
【第4篇】中国税务之歌歌词
梦中时常穿上税务蓝……纵使历经千帆，归来仍是少年。近日，芦山税务老干部齐聚一堂，共同唱响《中国税务老干部之歌-红霞满天》。
自国家税务总局发布《中国税务老干部之歌》以后，芦山税务赓即将歌词、音视频和五线谱通过微信、打印资料等方式第一时间传达给退休老干部。同时充分利用退休支部组织生活会、集中学习活动等时间组织好、宣传好、传唱好属于老干部自己的歌。
老干部们纷纷表示，《中国税务老干部之歌》充满诗情画意又立意深远，它的旋律优美动听，词曲饱含深情，又富有生命力，唱出了自己的心声。80岁高龄的退休干部高炳渊说：“这首歌唱出了我们所有老干部的心声，深切感受到了组织对我们的关心和关爱。当唱到风雨无阻、击水扬帆时，那些曾经为税收事业走过的路、爬过的坡、蹚过的水一下全涌入记忆，当年挎着包、走着路收税的艰辛与快乐历历在目。希望我们敬业奉献的精神代代相传，税收事业蒸蒸日上。”退休干部寇珉杰说：“第一次听老干部之歌，就被它优美的旋律深深吸引住。每次演唱它时，曾经的青春记忆、峥嵘岁月，一幕幕仿佛重现于眼前，心中满是回味、眷念和感动。”退休干部郑霞说：“这首歌优美动听，催人奋进。时光不老，初心不改，我们退休干部将继续用实际行动践行‘离岗不离党、退休不褪色’，为芦山税务事业发展继续发挥余热，贡献自己的力量。”
【第5篇】中国税务报2023年1月
增值税小规模纳税人税收优惠热点问答
2023年02月17日版次：06 作者：来源：国家税务总局货物和劳务税司
最近一段时间，纳税人十分关注《财政部 税务总局发布关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）的执行口径。本期刊发国家税务总局货物和劳务税司就销售额计算、纳税申报等问题的解答，供读者参考。
销售额计算
问：2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？
答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+0.5%）。本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。
根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号，以下简称“国家税务总局1号公告”）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额=含税销售额÷（1+1%）。
增值税缴纳
问：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年第一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？
答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日—2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。国家税务总局1号公告第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
你公司2023年第一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税；在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无须预缴增值税。
纳税申报
问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票。请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？
答：国家税务总局1号公告第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。
问：我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第一季度预计销售收入低于30万元。请问应当如何填写申报表？
答：国家税务总局1号公告第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
你公司一季度合计销售额预计未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无须填报《增值税减免税申报明细表》。
加计抵减
问：我是一家服务公司，最近出台的加计抵减政策中，生产性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。请问这两项政策中的生活服务怎么定义？我应该怎么选择适用不同的加计抵减政策？
答：两项政策中的生活服务定义一致。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条规定，生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重已超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为10%的加计抵减政策；如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重未超过50%，但提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务取得的销售额合计占全部销售额的比重超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为5%的加计抵减政策。
关于容缺办理，这些要点不可误解
2023年02月17日版次：06 作者：秦燕
从2023年2月1日起，对于账户、账号开立证明复印件等13项资料对应的8个业务事项，纳税人可容缺办理——这是《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2023年第26号，以下简称“26号公告”）的主要内容。笔者发现，实务中，部分纳税人对税务事项容缺办理存在误解，未能准确掌握政策要点。
可“容缺”的仅为次要资料
一些纳税人想当然地认为，“容缺办理”就是缺了什么资料都没关系，可以后补。如果这样理解，那就大错特错了。“容缺办理”可以“容缺”的，仅为公告规定的次要资料。道理非常简单，如果用于证明业务事项的关键资料缺失，会直接影响税务机关的实质性审核。
税务事项容缺办理，是当纳税人提交的主要资料齐全且符合法定形式，次要资料暂有欠缺或存在瑕疵的，经纳税人自愿并书面承诺在规定时限内补齐补正可容缺后补的资料，税务机关可为纳税人容缺办理该项业务。
以26号公告明确的存款账户账号报告事项为例，根据税收征收管理法第十七条，从事生产、经营的纳税人在开立或者变更存款账户后，依照法律、行政法规规定，须将全部账号向税务机关报告，办理材料包括《纳税人存款账户账号报告表》、账户账号开立材料复印件等。前者为必报资料，不能缺少；账户、账号开立材料复印件则为容缺资料，在办理事项时如不能一并提供，可暂缓提交，但需要在后续规定时间内补正。
不同业务容缺资料不一样
对纳税人来说，在办理业务前搞清楚可容缺的资料很有必要。
纳税人办理水资源税税源信息报告时，可容缺的资料是《取水许可证》复印件和《年取用水计划审批表》复印件，必报资料是《水资源税税源信息采集表》等。水资源税税源信息报告是水资源税申报的前提，如纳税人取得两个以上（含）取水许可证的，应分别提交取水许可证原件、复印件，分别填报《水资源税税源信息采集表》。
纳税人在办理非居民企业所得税预缴申报业务时，必须填报《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》。实行汇总纳税、核定征收等情形的非居民企业，还需根据具体适用情形提供相应资料。其中，在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的非居民企业，在办理预缴申报时，可容缺资料是工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料等3项资料；必报资料是《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。
居民个人取得综合所得，其扣缴义务人在办理个人所得税预扣预缴申报业务时，必须填报《个人所得税扣缴申报表》。纳税人存在减免个人所得税等特定情形，还需提供相应资料。其中，企业存在股权激励和股票期权职工行权的，可容缺资料为公司股权激励人员名单。必报资料为个人接受或转让的股权（或股票期权）以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）。
办理车辆购置税申报时，纳税人应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证等资料。若发生二手车交易行为，导致车辆不再属于免税、减税范围的，可容缺资料为《二手车销售统一发票》复印件。车辆购置税实行一车一申报制度，通常购置已征税车辆，不再征收车辆购置税，但免税、减税车辆因转让等原因不再属于免税、减税范围的，受让人需在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。必报资料除上述申报表等资料外，还需提供《二手车销售统一发票》原件。
办理矿区使用费申报时，纳税人应当如实填报《中华人民共和国国家税务总局矿区使用费预缴申报表》《中华人民共和国国家税务总局矿区使用费年度申报表》，可容缺的是油（气）田的产量资料，油（气）田的产量、分配量、销售量资料。需要注意的是，目前矿区使用费申报业务，仅针对2023年11月1日之前已依法订立的中外合作开采陆上石油、海洋石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续依照当时国家有关规定缴纳矿区使用费；合同期满后，纳税人应依法缴纳资源税。
纳税人办理境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案业务时，可容缺的资料是合同中文译本、非居民对有关事项的书面说明；必备的资料为《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料；合同发生变更的，需报送《非居民项目合同变更情况报告表》。
纳税人办理服务贸易等项目对外支付税务备案时，可容缺的资料是合同（协议）或相关交易凭证复印件；必须提交的资料是《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。
纳税人可不选择容缺办理
需要说明的是，纳税人有权选择是否适用容缺办理，选择不适用容缺办理的，应按规定提供涉税事项所需的涉税费资料；如选择适用容缺办理，则应签署《容缺办理承诺书》，书面承诺已经知晓容缺办理的相关要求，并愿意承担容缺办理的法律责任，然后在规定时间内补正相关资料。
值得注意的是，容缺资料的补正时限为20个工作日。补正资料的方式包括现场提交、邮政寄递或税务机关认可的其他方式。26号公告还规定了补正时点确认等细节，请纳税人对照适用，切勿错过提交时限：纳税人采取现场提交的，补正时间为资料提交时间；采取邮政寄递方式的，补正时间为资料寄出时间；采取其他方式的，补正时间以税务机关收到资料时间为准。
为方便纳税人进行实际操作，26号公告的附件列明了容缺办理涉税费事项及容缺资料清单。同时，纳税人进行容缺办理时，还会收到税务机关以书面形式（含电子文本）提供的告知清单，一次性告知需要补正的资料、具体补正形式、补正时限和未履行承诺的法律责任。
笔者提醒，26号公告明确，纳税人未按承诺时限补正资料的，相关记录将按规定纳入纳税信用评价体系，可能影响其享受税收优惠、发票领用等。
此外，26号公告明确了两类不适用容缺办理的情形：一是重大税收违法失信案件当事人不适用容缺办理。相关当事人已履行相关法定义务，经实施检查的税务机关确认的，在公布期届满后可以适用容缺办理。二是超出补正时限未提交容缺办理补正资料的纳税人，不得再次适用容缺办理。对此，纳税人须特别关注。
（作者单位：国家税务总局泗洪县税务局）
国家税务总局12366北京纳税服务中心数据显示：
增值税小规模纳税人税收优惠关注度高
2023年02月17日版次：06 作者：王硕 陈艳春
2023年1月初，财政部、国家税务总局认真贯彻落实中央经济工作会议部署，延续优化了增值税小规模纳税人优惠，主要包括三项内容：一是继续实施增值税小微企业优惠，免税标准为月销售额10万元以下（含本数）。二是小规模纳税人适用3%征收率的销售收入减按1%征收。三是延续加计抵减政策，生产性服务业和生活性服务业的加计抵减计提比例分别为5%和10%。国家税务总局12366北京纳税服务中心数据显示，2023年1月以来，纳税人对上述政策十分关注，其中小微企业免税政策咨询量近10万次，3%减按1%征收率政策咨询量近11万次，延续加计抵减政策咨询量2400余次。
热点问题1：
放弃减免税后，如何开具发票？
a公司是一家快捷酒店，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第一季度提供住宿服务预计销售额为20万元。a公司财务人员来电咨询，由于部分客户要求开具增值税专用发票，公司能否部分选择放弃免税、减税，开具增值税专用发票？
a公司2023年第一季度若实现销售额20万元，未超过30万元。根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号，以下简称“财税1号公告”），a公司提供住宿服务取得的20万元销售额，可以全额免征增值税。
同时，根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号，以下简称“国家税务总局1号公告”）第四条、第五条规定，a公司可以根据实际经营需要，就部分业务放弃免税政策，减按1%的征收率缴纳增值税，并开具征收率为1%的增值税发票；或同时放弃免税和减税政策，选择按照3%的征收率缴纳增值税，并开具征收率为3%的增值税专用发票。
进一步讲，假设a公司选择15万元销售额适用免税优惠，5万元减按1%的征收率缴纳增值税。那么，a公司在开具增值税发票时，应就适用免税的15万元销售额，开具征收率为1%的增值税普通发票；就适用减按1%征收的5万元销售额，开具征收率为1%的增值税专用发票。
假设a公司就其中5万元销售额放弃免税、减税，其余15万元选择适用免税。那么，a公司在开具增值税发票时，应就适用免税的15万元销售额，开具征收率为1%的增值税普通发票；就放弃免税、减税的5万元销售额，开具征收率为3%的增值税专用发票。
需要提醒的是，在开票后若要享受免税优惠，纳税人须追回已开具的增值税专用发票。同样，纳税人开具征收率为3%的增值税专用发票后，若想享受减按1%征收率优惠，也须追回已开增值税专用发票，并重新开具征收率为1%的增值税发票。
热点问题2：
已开具免税普票，是否需要追回？
财税1号公告发布于2023年1月9日，文件生效日期为2023年1月1日。在文件生效日至发布日这几天里，有部分纳税人开具了免税发票或征收率为3%的发票。在后续申报时，纳税人若享受免税或减按1%征收率征收优惠，就面临着已开具发票是否需要追回的问题。根据规定，在政策发布前已开具的免税发票无需追回，在纳税申报时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。
举例来说，b公司是按月申报的增值税小规模纳税人，在2023年1月5日销售货物15万元，其中10万元按照客户甲的要求开具免税发票，另外5万元按照客户乙要求开具3%的增值税专用发票，上述发票均于当日交给客户。此外，b公司1月未发生其他业务。b公司财务人员致电咨询，1月，他们能否享受减按1%征收率缴纳增值税优惠？如果可以享受，是否需要追回已开具的发票，并按照规定重新开具发票。
1月，b公司的销售额为15万元，超过10万元，不能享受免税政策，但可以享受减按1%征收率缴纳增值税优惠。在财税1号公告发布前，纳税人已开具增值税免税普通发票，或征收率为3%的增值税普通发票，无须从客户处追回；在申报纳税时，减按1%征收率计算缴纳增值税即可。纳税人如果适用减按1%征收率缴纳增值税优惠，已开具征收率为3%的增值税专用发票必须追回，或作废、冲红后，重新开具征收率为1%的增值税发票。
需要说明的是，国家税务总局1号公告明确，在该文件发布后，发生的销售业务适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
热点问题3：
未抵减完的加计抵减额如何处理？
加计抵减，是符合条件的纳税人，可以按照当期可抵扣进项税额加计一定比例，用于抵减应纳税额的一种优惠。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号公告”）明确，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
财税1号公告发布后，纳税人对按照39号公告及《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号，以下简称“87号公告”），计提的未抵减完的加计抵减额能否继续抵减存有疑问。值得注意的是，财税1号公告到期日为2023年12月31日，计提的未抵减完的加计抵减额可以继续抵减。
（下转b3版）
（上接b2版）
例如，c公司是一家餐饮公司，属于增值税一般纳税人，此前一直享受生活性服务业加计抵减政策，2023年底还有10万元的加计抵减额未抵减完。2023年，c公司符合财税1号公告要求，享受生活性服务业10%加计抵减政策。2023年1月，c公司增值税销项税额为50万元，取得的可抵扣进项税额为20万元。c公司财务人员咨询，公司截至2023年底尚未抵减完的加计抵减额，能否继续抵减？本年企业应如何计提加计抵减额？
财税1号公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照39号公告、87号公告等有关规定执行。因此，c公司2023年底尚未抵减完的加计抵减额10万元，可以继续抵减。2023年，c公司若符合享受生活性服务业10%加计抵减政策的要求，可以按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额。
具体来说，2023年1月，c公司当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2（万元），当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=10+2-0=12（万元），最终c公司1月的增值税应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额-当期可抵减加计抵减额=50-20-12=18（万元）。
（作者单位：国家税务总局12366北京纳税服务中心）
找准行业类型：
准确适用税收优惠的重要前提
2023年02月17日版次：07 作者：章璐 刘文竹 安瑞文
国民经济行业类型，是企业在办理税务登记时首先需要确定，在实务中却很容易被混淆和忽略的问题。需要提醒的是，行业类型的判断，将对企业享受税收优惠政策产生直接影响，稍有不慎，就可能带来税务风险。
部分税收优惠有明确行业限制
准确判断行业类型，是企业享受一系列税收优惠政策的关键前提。
目前，我国施行的很多优惠政策，是有行业限制的。比如，《人力资源和社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）规定，对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等5个特困行业实施阶段性缓缴社保费政策；《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）等政策规定，对生产性、生活性服务业纳税人实施加计抵减政策。
同时，一些税收优惠政策还对特定行业进行了限制。比如，《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）中明确，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等六大行业不适用研发费用加计扣除政策等。
实务中，有的企业在成立之初经营范围比较广，对行业的选择比较随意；有的企业在发展过程中，某项业务逐渐成为主要经济活动，但没有及时到市场监管部门变更行业类型。由于行业类型判断不准，这些企业在享受税收优惠政策时，存在风险隐患。
应注意及时更新行业登记信息
在实务中，一些企业随着业务的不断发展，实际经营的类型已经与最初办理注册登记时不一致了，但并没有及时向市场监管部门申请变更行业类型。
a公司在注册登记时是一家纸制品销售企业，国民经济行业类别为“批发零售业”，为小微企业。2023年，当地税务部门在对辖区内可以享受制造业税费缓缴政策的企业进行摸排时，发现a公司近两年随着经营模式的调整，制造纸产品带来的收入逐年增长，目前在收入总额中的占比已超过50%，符合制造业认定标准，但a公司会计没有认识到行业类型的重要性，未能及时向市场监管部门申请对所属行业进行变更。
2023年，国家出台制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策。根据《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号，以下简称“30号公告”）规定，享受主体为制造业中小微企业。其中，制造业是指国民经济行业分类中行业门类为“制造业”的企业。
a公司一开始行业登记类型为“批发零售业”，即使其按照规模来说属于小微企业，但由于不属于30号公告规定“制造业企业”条件，无法享受税费缓缴政策。只有按照规定办理行业类型变更后，才能申请缓缴相关税费。在税务部门的提醒下，a公司向市场监管部门申请变更了行业类型，先后办理税费缓缴7.19万元，经营负担有效减轻。
须结合国民经济行业分类判断
在实务中，企业在判断自己属于哪个行业时，不能只以营业执照为准，而是应当参照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017），核对其中的国民经济行业分类和代码表，结合企业业务实际情况，确定所属行业。
值得注意的是，国民经济行业分类和代码表详细列明了各个行业的代码，并细分为门类、大类、中类、小类四个层级，每个层级都有相对应的类别名称，有些还附有简要的文字说明。企业如果不知道具体适用的类别，可对照文字说明，结合自身从事的经营活动进行初步查找。
如上述案例中，a公司生产、销售纸制品，且生产加工取得的销售额占比较大，也就是说，a公司主要从事的是纸制品的生产、加工和制造，可以在表中找到大类为“造纸和纸制品业”的项目，然后再根据工艺的不同，找到中类和小类。如果小类中没有完全符合自身经营实际的项目，企业还可以选择以“其他”开头的兜底行业类型，如“其他纸制品制造”。确定具体小类后，a公司可以从小类进行门类追溯，也就不难发现所属的行业了。
实践中，在判断行业类型时，企业还须具体情况具体分析。比如，b公司主要从事米、面、油、肉等食品的生产加工。不过，在行业分类时，却不可简单地将其判定为“农林牧渔业”。如果其从事的是稻谷的种植活动，应属于“农业”中的“谷物种植”，但是，如果企业主要从事将稻谷去壳、碾磨成大米的生产活动，则属于“制造业”中的“农副食品加工业”。再比如，c公司的国民经济行业为“其他未列明非金属矿采选业”，但实际存在生产加工的过程，且销售额多为加工后的产成品销售额，那么，c公司应当将行业类型变更为“加工制造业”。
此外，还需说明的是，企业不能仅通过行业类型，来判断是否符合税收政策适用条件，还要结合具体从事的经济活动来综合考量。比如，在软件产品增值税即征即退政策的适用上，即使企业行业登记类型为“软件和信息技术服务业”，但在具体政策适用条件判定时，还要注意区分其进口的软件产品是属于本地化改造还是单纯汉字化处理。对于单纯汉字化处理的软件产品，不得适用增值税即征即退政策。
（作者单位：国家税务总局安徽省税务局、国家税务总局黄山市税务局）
专项附加扣除费用
如何在家庭成员间分摊？
2023年02月17日版次：07 作者：张惠燕
随着3月1日的临近，2023年度个人所得税综合所得年度汇算工作即将拉开帷幕。在3月1日—6月30日，自然人纳税人可通过多种渠道办理个人所得税综合所得年度汇算，对在2023年内未申报享受的专项附加扣除项目，进行填报或补充扣除。笔者在实务中发现，对部分可在家庭成员间分配的专项附加扣除项目，不少家庭仍简单地选择平均分配。其实，提前进行测算，能够帮助自然人纳税人真正实现税收负担最小化。
举例来说，王海和李红是一对夫妻，育有两个子女，均处在接受义务教育阶段，两人每月可享受子女教育的专项附加扣除共计2000元。在2023年填报专项附加扣除信息时，两人选择夫妻二人每人每月各扣1000元（假设两人均没有其他专项附加扣除项目）。2023年度结束后，王海2023年全年收入124000元，符合条件的各项扣除44000元；李红2023年全年收入90000元，符合条件的各项扣除42000元。
如果按照两人此前填报的专项附加扣除信息进行汇算，王海2023年度应纳税所得额=124000-60000-44000=20000（元），适用综合所得3%税率，2023年度个人所得税应纳税额=20000×3%=600（元）。李红2023年应纳税所得额=90000-60000-42000=-12000（元），个人所得税应纳税额为0元。也就是说，如果直接按照平摊的方式确认子女教育专项附加扣除，那么，王海和李红的家庭全年个人所得税应纳税额共计600+0=600（元）。
经过测算，王海和李红决定对夫妻二人的子女教育专项附加扣除进行重新分配，将两个孩子的每月专项附加扣除额度2000元，全部作为丈夫王海2023年度的专项附加扣除进行申报。重新分配后，王海2023年度个人所得税应纳税所得额=124000-60000-44000-12000=8000（元），适用综合所得3%税率，个人所得税应纳税额=8000×3%=240（元）。李红2023年度个人所得税应纳税所得额=90000-60000-42000+12000=0（元），应纳税额为0元。这种情况下，王海和李红家庭全年个人所得税应纳税额共计240+0=240（元）。此外，由于两人2023年已经按照平分方式填报了专项附加扣除信息，也就是说，汇算前，王海已经预缴了个人所得税600元，经过重新分配调整，在汇算期间，王海还可申请退税600-240=360（元）。
可以看出，重新分配调整后，2023年度个人所得税综合所得汇算时，王海和李红整个家庭缴纳的个人所得税总和减少了360元。
从整个家庭的角度看，合理分配专项附加扣除项目比例，充分利用了该单位家庭应享受的扣除限额，使整个家庭在子女教育专项附加扣除项目上实现了“利用率”最大化。从法理上看，这一调整充分利用了政策赋予纳税人的税收选择权，让符合法定情形的专项附加扣除项目实现应扣尽扣，也让王海和李红这样的小家庭充分享受税收政策红利。
以此类推，家庭成员在可以选择扣除人或可以分摊的专项扣除项目时，均可提前进行测算，合理进行分配。比如，对于大学本科及以下学历（学位）继续教育，可以合理选择由父母进行扣除、也可以选择由本人进行扣除；对于大病医疗支出，可以合理选择由本人或者其配偶扣除；对于住房贷款利息，可以合理选择由夫妻其中一方全额进行扣除；对于赡养老人支出，可在兄弟姐妹或所有共同赡养人之间，合理分配扣除比例，不过，需要注意的是，每位兄弟姐妹或赡养人最多只能扣除50%。纳税人同时还要注意的是，依法确定的专项附加扣除项目，可在汇算期间申报减除，但不得重复进行申报。
（作者单位：国家税务总局东营市税务局）
既加计扣除又加计抵减：慎重！
2023年02月17日版次：07 作者：马泽方
税收优惠政策适用情况，是绝大部分企业十分关注的重要事项之一。对企业来说，可以适用多种税收优惠政策时，如何在合规前提下用好用足税收优惠，十分考验企业水平。特别需要提醒企业的是，在同时享受多项税收优惠时，尤其要重点关注适用条件。最近，笔者就遇到了一个典型案例：企业在享受研发费用加计扣除优惠的同时，又享受了增值税加计抵减优惠。
典型案例
税务机关在对甲公司进行纳税辅导时发现，其2023年度按照100%的比例，适用了研发费用加计扣除优惠政策。同时，该公司2023年至今适用了增值税加计抵减10%的优惠。税务人员敏锐意识到，前者针对的是制造业企业，后者针对的是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下统称“四项服务”）的企业，怎么可能同时享受呢？
经税务机关核实，甲公司所在的行业为“研发和技术服务业”，销售额占比为70.54%，可以适用增值税加计抵减政策，但由于其不属于制造业企业，2023年度的研发费用只能按照75%的比例适用加计扣除。最终，甲公司补缴了企业所得税17万余元，并缴纳了相应的滞纳金。
风险分析
增值税加计抵减政策是2023年发布实施的优惠政策之一。符合条件的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%或15%（2023年改为5%或10%），抵减应纳税额。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号公告”）第七条规定，增值税加计抵减政策的适用范围，为提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）确定。
加计扣除是近年来力度不断增加的企业所得税优惠政策，自2023年起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%。根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
两个优惠政策，都要求相应的比例超过50%。四项服务收入占比超过50%，则可享受增值税加计抵减；制造业收入占比超过50%，则能按照100%的比例，适用研发费用加计扣除。加计抵减对应的四项服务，是以有偿方式提供的生产、生活性服务活动，而制造业收入所对应的制造活动，主要指经物理变化或化学变化后成为产出新产品的活动。显然，如果企业提供四项服务的销售额占总销售额的半数以上，其作为“制造业”企业的收入，不太可能占比超过50%。
不过，这并不意味着企业只要在2023年度同时享受了加计抵减政策和研发费用100%加计扣除政策，就一定是有问题的。39号公告第七条同时规定，纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。因此，企业2023年能否适用增值税加计抵减，依据其2023年度的销售额确定。假设本案例中，甲公司2023年度研发和技术服务收入超过50%，2023年度适用了增值税加计抵减政策；2023年度，该企业主营业务转变为变流器制造，当年制造业收入达到50%以上，2023年度不再享受增值税加计抵减。这种情况下，甲公司2023年度就有可能同时享受研发费用100%加计扣除和增值税加计抵减。
实操提示
每个优惠项目都有自己的适用条件，企业在同时享受多种税收优惠时，需要注意是否符合每个优惠项目的条件。比如，增值税加计抵减与研发费用加计扣除，一个是增值税优惠，一个是企业所得税优惠，在大多数情况下，企业是能够同时享受的。不过，企业如果满足了加计抵减条件，极大可能将不属于制造业企业，也就无法按照100%的比例适用研发费用加计扣除政策，反之亦然。
虽然《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日—2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。不再区分是否为制造业和科技型中小企业，但在2023年1月1日—2023年9月30日期间，仍然只有制造业和科技型中小企业，才能按照100%的比例适用研发费用加计扣除。企业在进行2023年度企业所得税汇算清缴时，要格外关注这一细节。
尤其需要注意的是，如果企业属于生活服务业中的住宿业、餐饮业、娱乐业、商务服务业，现代服务业中的有形动产租赁服务业等行业，则属于研发费用加计扣除的负面清单行业，不能同时适用增值税加计抵减政策和研发费用加计扣除政策。
（作者单位：国家税务总局北京市税务局）
青岛环球输送带有限公司总经理李坤辉：
对不同涉税事项实施差异化管理
2023年02月17日版次：08 作者：本报记者 胡海啸 通讯员 李旭春 胡晓军 唐海平
我们在研发和生产输送带产品的过程中，始终把防止跑偏作为一个重点；在税务管理上，我们同样注重防范税务管理偏向，对不同涉税事项实施了差异化管理。
密炼机、压延机、开炼机、电子万能试验机……走进位于山东省平度市的青岛环球输送带有限公司（以下简称“环球公司”）技术中心，各种研发设备令人眼花缭乱。环球公司主要制造、销售和出口高强力橡胶输送带等产品。近年来，环球公司夯实基础创新技术，相继研发出耐油、耐磨、耐高温、耐寒、耐热等各类输送带新产品，畅通国内外销售渠道，销量实现逆势增长。
环球公司总经理李坤辉告诉记者，输送带跑偏是带式输送机最常见的故障之一，长时间跑偏运行，不但使胶带边缘严重磨损，而且会出现胶带撕裂和刮损等突发性事故。从企业税务管理的角度看，如果没有对涉税事项进行科学管理，也很容易出现跑偏的现象。“我们在研发和生产输送带产品的过程中始终把防止跑偏作为一个重点；在税务管理上，我们同样注重防范税务管理偏向，对不同涉税事项实施了差异化管理，确保企业的税务管理始终在合规的轨道上运行。”李坤辉说。
借助信息化手段管理出口业务
记者一走进环球公司厂区，就看到络绎不绝的运输车辆。李坤辉告诉记者，这些产品将销往全国各地及世界许多国家和地区。目前，环球公司的产品出口至全球50多个国家和地区，出口逐渐成为企业的主要销售渠道之一。据介绍，2023年，环球公司实现销售收入17.12亿元，出口业务收入12.03亿元，约占总收入的七成。
对于开展出口贸易的企业来说，出口退税政策在盘活资金链、稳定现金流方面发挥着重要作用。以环球公司为例，企业适用13%的出口退税率，每出口价值100万元的输送带可获得13万元的退税款。据企业财税部门统计，2023年，环球公司共收到出口退税款9000多万元。
为确保出口退税款安稳落袋，环球公司充分借助信息化手段合规管理出口退税相关业务。李坤辉介绍，企业通过安装无纸化单证管理等系统，打通海关电子口岸、单一窗口和电子税务局，同步抓取企业已签订的外销合同、提单等电子信息，实现出口业务单据的及时获取，确保报关出口货物的发票能够及时准确合规开具，并借助海关数据、开票数据，及时生成退税申报数据，既保证了申报数据的准确性，又提高了出口退税质效。
对研发项目实施全过程管理
科技创新是企业高质量发展的动力。作为青岛市“专精特新”企业和技术创新示范企业，环球公司组建了技术中心，以市场为导向，以中试车间为基地，集研究、实验、开发、引进和技术转化于一体，并与青岛科技大学、合肥工业大学、淮北师范大学建立长期稳定的产学研合作关系。
目前，环球公司拥有授权发明专利3项、实用新型专利5项、软件著作权6项、版权10项，另有20多项专利正在申请中。李坤辉表示，科技创新离不开资金投入，研发费用加计扣除政策，正是国家为企业开展技术研发提供的税收红利。据统计，环球公司每年的研发费用占销售收入的3%左右，2023年，环球公司研发费用加计扣除金额近2100万元。
在用好研发费用加计扣除政策的同时，环球公司很重视研发项目的管理和研发费用的归集。为不断提高产品的科技含量和市场竞争力，环球公司对研发项目实施从立项、审批到攻关、测试、验收等各个环节的全过程管理。同时，根据高新技术企业、研发费用加计扣除政策、企业会计准则等相关政策要求，严格规范研发资金使用管理。在研发费用支出方面，环球公司会按照项目需求科学测算，再将相关费用下达到具体项目，并编制研发费用辅助账。费用发生时，由相关人员按财务制度逐项填写费用报销单据或付款申请书，层层审核审批，确保专款专用。
通过税企沟通解决实际困难
产业链供应链是企业发展的“生命线”。李坤辉回忆，受新冠疫情影响，企业曾遇到原材料供应渠道不稳定的问题。在主管税务机关的一次企业走访活动中，李坤辉提出了这一问题。了解环球公司面临的困难后，税务部门依托税收大数据为企业寻找潜在供应商，并在征得双方同意的前提下，帮助企业实现产销对接，解决了环球公司遇到的原材料紧张难题。此后，环球公司通过定期追踪原材料采购、筛选优质供应商等多种方式，进一步保障原材料供应及时。
“这次经历，让我们充分认识到与税务部门沟通的重要性。”李坤辉告诉记者，环球公司建立了专门的税务管理团队，与税务部门保持良性互动和沟通。在适用税收优惠政策、进行税务处理的过程中遇到问题时，企业税务管理团队就会及时寻求税务部门的帮助，确保相关业务处理的合规性。2023年，在税务部门的辅导和帮助下，环球公司仅用两天时间就收到3000万元的留抵退税款，极大缓解了面临的资金压力。不仅如此，税务部门还帮助环球公司筛选、匹配了湖南一家钢材供应商和国外一家需要输送带产品的大型水泥厂，这两家企业最终成为了环球公司的固定客户。
谈及企业未来的发展，李坤辉表示，环球公司将继续用足税收优惠政策、用好纳税服务举措，聚焦主责主业，拓展国际市场，将优质的国产输送带传送到更远的地方。
明线测试：
关联营销活动转让定价调整新思路
2023年02月17日版次：08 作者：曹琦欢 周琳 张书轩
明线测试（bright line test）是美国法院在处理敦豪（dhl）案例时提出的概念，即将营销费用区分为常规费用和非常规费用，从而决定营销型无形资产经济所有权人的报酬。明线测试一般用来确定跨国交易中的成本价值比，选取可比公司营销费用占收入的比例作为“明线”，关联企业营销费用超过“明线”的部分，可能被认定为境外关联企业的品牌宣传等费用。
在转让定价管理中，跨国企业关联营销活动涉及的问题较为复杂——如何判断市场国成员公司是否发生了超额营销费用？如何判断关联企业是否从市场国成员公司的营销活动中获得收益？如何对企业的超额营销费用做出转让定价调整？这一系列问题，一直是各国税务部门的关注重点。在《国际税收评论》发布的2023年全球十大转让定价案例中，印度k公司案例涉及明线测试这一关联营销活动转让定价调整新思路，各方提出的观点值得剖析和思考。
案例：
企业大额营销费用合理性存疑
k公司是m集团在印度的成员企业之一，主要从事早餐谷物、方便食品的生产和销售业务。2023年—2023年，k公司从新加坡关联公司采购并销售m集团某品牌的薯片。印度税务部门经检查，认为k公司的关联交易活动存在问题，拟从大额营销费用和薯片采购价格两个方面，对k公司进行纳税调整。
针对k公司的大额营销费用（具体为广告、营销和促销费用），印度税务部门认为，k公司出于开拓印度市场、明确品牌定位和提高业务收入等目的开展营销活动，其发生的费用显著高于同类独立企业愿意支付的范围。虽然k公司与m集团及其关联企业并未签订与营销活动有关的合同，但是在实际开展营销活动时发挥了积极策划、支持和指导作用，k公司的营销活动使得境外关联公司受益，因此构成跨境关联交易。印度税务部门决定以“明线测试”方式，对k公司超额营销费用进行纳税调整，即选取2家可比企业，对k公司营销费用占收入的比例超过12.33%的部分不予列支。
针对k公司向新加坡关联公司采购薯片的行为，印度税务部门认为其采购价格不合理，违反了独立交易原则。为此，印度税务部门以k公司作为受测方，拟采用交易净利润法进行调整，选取了8家可比企业，确定息税前利润率为4.33%。但是，考虑到已就k公司整体营销费用进行了纳税调整，印度税务部门表示，可以认可k公司营销费用调整后的薯片采购价格。
对于印度税务部门做出的转让定价调整，k公司并不认同，上诉至孟买所得税法庭。
分析：
功能风险定位仍是核心判断因素
k公司认为，其营销费用均支付给印度境内的第三方企业，且均为在印度境内销售产品（包括k公司自行生产和采购自关联公司的产品）而发生的费用，因此，k公司销售活动中涉及的营销活动不属于关联交易，相关费用不应被纳税调整。
在薯片采购这项关联交易中，k公司认为其扮演着市场开拓者的角色，需要做出所有关键决定，承担在印度市场运营的所有重要功能和风险。新加坡关联公司仅负责从第三方合约制造商采购产品，并以成本加成5%的价格将产品销售给k公司。因此，k公司认为应当将新加坡关联公司作为简单功能实体，选定为受测对象，以毛利÷（直接成本＋间接成本）作为测试指标，选择可比企业。
经可比分析，可比企业测试指标的平均值为50.07%，k公司的相关指标符合要求，此项关联交易无须调整。即使按照印度税务部门的意见，以k公司为受测方，由于相关产品的价值没有重大改变，最合适的转让定价调整方法是再销售价格法，参考印度税务部门选取的可比企业，k公司毛利率（47%）远高于可比企业的平均水平（17.09%）。
孟买所得税法庭基本认可k公司的主张。一方面，没有证据显示k公司与关联公司之间存在营销活动方面的合同，在缺乏明确合同的情况下，k公司支付给印度境内第三方的营销费用，不应构成关联交易。同时，印度法律中没有关于“明线测试”的相关规定，因此法庭不认可印度税务部门对k公司营销费用做出的纳税调整。另一方面，在薯片关联购销交易中，法庭认可k公司关于自身和新加坡关联公司的功能风险定位，也认可企业采用再销售价格法进行的补充测试结果。
提醒：
关注新的转让定价调整方式
在k公司的案例中，孟买所得税法庭基于法律没有“明线测试”规定，以及k公司与关联企业不存在营销活动关联交易合同的事实，否定了印度税务部门的纳税调整，但是这一理念在印度转让定价中多有体现。
比如，通过“明线测试”限定了企业需调整的营销费用范围，或通过对其他关联交易的调整实现对超额营销费用的调整等。印度作为判例法国家，不同地区法院的判定结果存在差异，需要具体问题具体分析。从印度公布的法院判决案例来看，既有像k公司的案例一样，被认定“明线测试”无效的情况，也有一些所得税上诉法庭、地方法院支持“明线测试”。
实务中，各辖区税务部门对大型跨国集团市场国成员公司发生的超额营销费用愈发关注。随着双支柱方案的推进，尤其是在金额a中营销及分销利润安全港、金额b基础营销和分销活动的简化转让定价方法推行后，可能会影响市场销售所在国税务部门的转让定价管理实践。
笔者建议大型跨国集团企业，及时关注所在辖区转让定价最新实践和新的调整方法，梳理共性问题、汲取经验，提前设计好业务流程和交易安排，尽可能降低涉税风险。当发生涉税争议时，可以根据不同业务情形和影响程度，合理选择不同的涉税争议解决方式。同时，建议企业定期评估跨境关联交易转让定价风险，做好财务数据、跨境关联交易文档的准备和分析，以有效应对可能面临的转让定价风险评估。
（作者单位：国家税务总局国际税务司、国家税务总局上海市松江区税务局）
资本交易涉税案例显示：
设计一份好的税务方案很重要
2023年02月17日版次：05 作者：姜新录 吴健
开年以来，我国资本交易市场表现活跃。据同花顺数据统计，以首次公告日为准，截至2月9日，2023年内已有236家上市公司发布并购重组相关公告。笔者在梳理数百家上市公司的公开案例后发现，税务方案设计合理，不仅税费负担能降低，而且企业资本交易进程也会更加顺畅。
资本交易复杂性，决定税务方案重要性
资本交易，顾名思义就是对“资本”进行交易的行为。当今社会，资本作为一种能够带来收益的商品，广泛受到企业关注。越来越多的企业，将自己所拥有的有形和无形的存量资本，通过流动、组合、投资等各种方式进行有效运营，以最大限度地实现增值。其涉税问题属于企业税务管理中的非常规事项，甚至可以说是决定资本交易成败的关键一环。
与传统商品交易的“一买一卖”相比，资本交易要复杂得多，比如非货币性资产交易、上市融资、并购重组、股票减持等诸多涉税疑难实务，都属于资本交易的范畴。由此，资本交易的税务问题，也给企业税务管理带来挑战和难度——不仅要考虑税务问题，还要综合考量会计、法律等诸多领域，对企业财税人员的综合素质要求很高，既要精通税收业务，还须了解并购重组等资本交易操作实务，熟悉上市公司的运作流程等。
值得注意的是，资本交易的新型商业模式和创新经济行为层出不穷，相关税收政策不可能做到同步更新，实务中可能会面临税收不确定性问题。与此同时，资本交易往往以企业整体资产或产权作为交易标的，涉及金额较大，动辄数亿元、数十亿元，数百亿元的交易金额也不鲜见。复杂的涉税交易、巨大的涉税金额，企业提前做好税务方案设计的重要性可见一斑。
税务方案设计合理，诸多税费能减免
近年来，我国出台并完善了一系列支持资本交易的财税政策，基本涵盖了资本交易的方方面面。所得税方面，有企业重组及划转的特殊性税务处理政策、非货币性资产投资企业所得税及个人所得税递延纳税政策、上市公司股息红利差别化个人所得税政策等；增值税方面，有不征税政策；土地增值税方面，有暂不征收政策；契税方面，有免征政策等。
一些上市公司在经营过程中，往往需要开展资本交易，对公司股权架构及组织形式进行调整，为企业剥离不良资产，注入优质资产。对这些上市公司来说，合理适用我国现行并购重组税收鼓励政策，能够有效降低并购重组税收负担。新农股份的案例就很典型。
新农股份于2023年年底决定将分公司台州新农调整为子公司新农科技，即将台州新农精细化工中间体业务相关的资产及负债，划转至新成立的全资子公司新农科技，同时以台州新农的账面净值向新农科技增资，并由新农科技承接台州新农的资产、负债、业务和人员。由于本次划转的资产中包含房产及土地，划出方新农股份会涉及增值税、土地增值税、印花税及企业所得税的税务处理，划入方新农科技会涉及印花税及契税的税务处理。
在方案设计上，新农股份先以100万元货币资金，成立了全资子公司新农科技，再以台州新农的实物资产，对新农科技增资9900万元。如此一来，在增值税方面，新农股份系将台州新农的全部实物资产以及债权、负债、劳动力一并转让给新农科技，符合增值税不征税政策；在企业所得税方面，该调整属于100%直接控制的母子公司之间的资产划转，可以适用特殊性税务处理，划转双方暂时不会产生企业所得税税收负担。同时，在土地增值税方面，可以适用投资的暂不征收政策；在契税方面，符合免征政策条件。
2023年7月，上述事项实施完毕，台州新农注销，分公司变子公司调整完成。整体来看，本次调整仅有少量的印花税税收负担。新农股份以最低的税费负担，达到了最终的整合目的。
政策条件把握不准，涉税风险跟着来
税务方案牵一发而动全身。方案设计不当，涉税风险很大，资本交易阻碍重重，甚至会影响企业后续经营。
笔者注意到，实务中，一些上市公司就因为没有重视税务方案的整体设计，导致资本交易戛然而止。比如，2023年6月10日，甲公司在对深圳证券交易所年报问询函回复的公告中披露，其子公司拟以实物资产出资设立孙公司。但是，考虑到交易过程中的税费较高，甲公司暂缓了重组计划。再比如，2023年7月19日，a基金发布关于reits涉及仲裁事项的公告，决定终止反向吸收合并工作，原因为“实务操作存在较高税务成本”。
一些上市公司没有精准把握政策适用条件的细微之处，导致税收政策适用错误，影响资本交易的整体推进。上市公司乙公司在2023年11月30日公布的《公开转让说明书》中披露了一起股权划转事宜。
2023年10月，为梳理公司股权架构，考虑日后资本市场规划，乙公司将旗下三家子公司的100%股权，无偿划转至b公司。由于划转前，乙公司系b公司的唯一股东，双方为100%直接控股的母子公司关系，此次股权划转的双方按照特殊性税务处理，办理了纳税申报手续，本次划转合法合规。然而，在2023年1月，乙公司将其所持的b公司7%股权对外进行转让，并完成了本次股权转让的工商变更。
笔者认为，经过2023年1月这次股权转让，乙公司与b公司不再是100%直接控股的母子公司关系，且此次股权转让，发生于股权划转完成后的12个月内，根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），该划转适用特殊性税务处理的条件已经发生变化，应按照一般性税务处理申报纳税。
还有一些企业采取不合规的手段，滥用所谓税收策划，后患无穷。c企业管理有限公司曾为上市公司d公司的股东。在将所持d公司的股票非交易过户至5名自然人名下后，c企业管理有限公司办理了注销。由于在非交易过户过程中，双方均未合规办理纳税申报，2023年9月，税务稽查部门向其追缴企业所得税1.34亿元，并向已注销企业的自然人股东追缴个人所得税8049万元。
无独有偶，拟上市公司p公司前身p有限公司曾开展低价转让股份的违规税务安排。此安排被一些自媒体曝光后，p公司受到上海证券交易所的问询，引起主管税务机关的注意。p公司发布公告称，“已就股权转让过程中不进行税收筹划与税务局展开沟通”。此后，p公司称，根据最新要求，正在与税务部门沟通税款缴纳事宜。
从这些企业的教训来看，企业只有事前做好税收政策研究与税收成本测算，设计好税务方案，才能有效推进资本交易，实现最终的交易目的。
（作者：姜新录系吉林财经大学中国大企业税收研究所高级研究员，吴健系国家税务总局宿迁市税务局干部）
在华设总部，涉税事项安排也应同步
2023年02月17日版次：05 作者：孔令文
【新闻回放】近日，上海举行第三十六批跨国公司地区总部和研发中心颁证仪式，上海市市长龚正为20家跨国公司地区总部和10家研发中心颁发证书。据统计，2023年全年上海新认定跨国公司地区总部60家，外资研发中心25家，累计设立跨国公司地区总部891家，外资研发中心531家。
近期，外资企业加入上海“总部朋友圈”的步伐进一步加快。落户上海的跨国公司地区总部和外资研发中心数量不断增加，既彰显外资对华投资的充足信心，又凸显上海作为中国乃至全球总部经济重要集聚地的地位。
越来越多的跨国公司在上海设立地区总部，与上海不断完善健全相关政策紧密相关。2023年，上海修订了《上海市鼓励跨国公司设立地区总部的规定》（以下简称《规定》），这是自2023年上海出台跨国公司地区总部鼓励政策以来的第五次修订。此次修订不仅调整优化了总部企业的认定标准，加强了对总部企业的支持举措，而且新增了“跨国公司事业部总部”这一鼓励发展的新类型，进一步激发了跨国公司在上海设立总部企业的积极性。
结合笔者的经验看，跨国公司所设立的地区总部、事业部总部等总部企业，通常承载着投资、管理等区域职能，是连接境外集团母公司与中国甚至亚洲区域相关主体的核心——这就意味着，总部企业在涉税管理上负有重要的职责，肩负着统筹区域内各主体涉税管理并对接境外母公司涉税事项的使命。基于此，相关企业在设立地区总部、事业部总部等过程中，有必要着眼提出申请前和设立总部后的“全链条”，对涉税管理及重点事项进行系统性规划与妥善安排，从而既保障地区总部“落户”顺畅，又抓住中国市场广阔的发展机遇，促使业务实现更加健康长远的发展。
在提出总部企业认定申请前，相关跨国公司应妥善做好股权架构方面的规划与安排，避免产生较高涉税成本。《规定》对申请认定地区总部、总部型机构，均提出了境外母公司直接或间接持股不低于50%的要求。相关跨国公司应在满足该比例要求前提下着眼长远，尽可能保持股权架构的稳定性。倘若因集团战略调整等原因多次变更股权架构，极易引发非居民企业间接转让境内总部企业股权所带来的集团内高额税负问题。与此同时，相关企业也应做好投资架构规划，避免因集团整体决策形成总部企业向境外投资，再由境外被投资主体向境内项目公司投资的“中—外—中”架构，这样的投资架构可能带来重复缴税的风险。
在总部企业认定申请通过后的日常运营中，相关企业应高度重视做好关联交易管理。从实践看，总部企业，特别是新增的事业部总部，承担着区域内的产品、品牌、服务等发展职能，其与集团内各关联方之间的特许权交易频次和规模都比较高。在此情况下，相关企业务必坚守独立交易原则，强化转让定价管理，必要时提前向税务机关申请事先裁定。与此同时，总部企业扮演着统筹区域内各主体涉税管理、做好税务合规的重要角色。随着近年来“以数治税”快速发展，加之跨国公司在华实体数量、业务规模等不断扩大，跨国公司所设立的总部企业有必要加强税务数字化建设，通过数字化工具管理发票、规范流程，系统性提升风险防控及涉税管理质效，保障业务更好更快发展。
此外，跨国公司设立总部企业的目标，在于发展区域市场，实现更高的利润。近年来，为帮助各类市场主体应对疫情等因素带来的挑战、增强企业的科技创新能力，中国出台了一系列税费支持政策。跨国公司在华设立地区总部后，应注重用好研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等一系列利好政策，深度参与中国开放的创新生态，在与中国科创事业共同进步的同时，持续提升自身创新实力，这样才能保持市场竞争力，获得更大的利润。
值得注意的是，《规定》对跨国公司设立地区总部、总部型机构及事业部总部出台了针对性支持举措，其中不乏政府性补助，这也成为跨国公司总部企业利润的组成部分。对此，相关企业在享受政府补助红利的同时，须切实做好税务处理。具体而言，应认真对照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等文件的要求，准确判断所收到的政府补助是否符合作为不征税收入的条件，并严格按规定做好后续税务处理。相关企业切不可为了追求利润而忽视税务处理甚至弄虚作假，最终给自身业务的长远发展带来不利影响。
（作者单位：中瑞税务师事务所集团有限公司）
资本交易税务方案：合适的才是最好的
2023年02月17日版次：05 作者：本报记者 覃韦英曌
基于复杂的涉税交易和巨大的涉税金额，在资本交易之前做好合适的税务方案，对企业来说至关重要。从公开案例来看，越来越多的上市公司和拟上市公司，十分重视资本交易中税收因素的考量和税务方案的设计，会在相关公告中披露税务处理的情况和税收优惠政策的适用情况。
“税务方案的设计，就好比一个量体裁衣的过程，合适的才是最好的。”中汇税务师事务所合伙人孙洋说，企业实际情况不同，资本交易的目的不同、方式不同，涉税情况也不一致，因此，企业在设计税务方案时，应结合自身实际情况，从大处着眼，小处着手，胸中有沟壑，腹内有乾坤，提前做好税费成本的测算，比较不同方案之间的优劣，确定一个“最佳选项”。
一方面，资本交易税务方案的设计，要通盘考虑不同税种的税收优惠政策适用情况。记者在采访后发现，在税务方案的具体设计中，如何利用好税收鼓励政策，有效降低税费成本，减轻企业现金流压力，是不少企业开展资本交易过程中首先考虑的问题。
孙洋告诉记者，目前，企业资本交易的方式比较多，例如股权（资产）收购和划转、非货币性资产投资、合并、分立、“债转股”等，都很常见，而这些交易对应的税收政策相对复杂，税收鼓励政策大部分以递延纳税或免税为主。由于资本交易事项涉及金额大，递延纳税或免税可以有效缓解企业重组中的现金流压力。因此，建议企业在方案设计时，考虑适用税收鼓励政策的可能性，提前做好规划。
“失之毫厘，差之千里。企业还要重点关注不同政策之间适用条件的不同。”长期研究资本交易税收问题的国家税务总局宿迁市税务局干部吴健说，纳税人在设计税务方案时，须同时考虑不同税种的税务处理，不能顾此失彼。举例来说，企业如果进行非货币资产无偿划转，在税务方案设计时就要注意，企业所得税、契税等税种都有相应的税收优惠政策，但土地增值税方面并没有专门针对这一业务的税收优惠政策。换句话说，如果企业划转中涉及房屋、国有土地使用权的过户，在划转前，就要测算好土地增值税的影响。
另一方面，税务方案的设计，还需综合考虑税务因素与非税因素，整体考量资本交易方案的可行性和可操作性。
吉林财经大学中国大企业税收研究所高级研究员、资本交易税收专家姜新录在梳理大量上市公司资本交易公开案例后发现，税收是企业资本交易过程中考虑的关键因素，但并不是唯一因素。其他非税因素，也可能会导致企业资本交易方案无法真正落地。
上海x公司就曾因为多重因素，导致股权转让交易终止。2023年12月22日，上海x公司发布《关于终止全资控股公司股权转让交易的公告》。公告中称，2023年12月9日，其全资子公司g公司与j公司签署《股份转让合作协议》，约定g公司向j公司转让持有的浙江某科技有限公司100%股份，转让价格为人民币1.46亿元。《股份转让合作协议》签署后，双方及时设立了共管账户，但相关交易方案始终未能得到土地监管部门的明确支持，加之其他多种因素的综合影响，协议项下主要内容至今尚未履行。2023年12月21日，经g公司与j公司审慎协商一致，决定以《约定书》方式终止前期签订的《股份转让合作协议》。
顾此莫失彼。姜新录说，企业在开展资本交易时，应考虑其他法律法规的影响，综合考量税务方案的可操作性。以企业重组为例，企业在方案设计环节，还须综合考虑重组后企业的商誉或品牌问题，与企业资产相关的专属经营资质能否办理变更或转移手续问题，重组后高新技术企业资质重新认定问题，股票、土地使用权及房屋建筑物能否顺利办理权属过户问题等。
记者在采访中发现，资本交易是特别专业的领域。由于“不懂”，一些企业不经意间酿成了涉税风险，导致交易进程受阻。姜新录说，资本交易的税务方案设计不当，给企业造成的负面影响，不仅仅是税费成本直线上升这么简单。对上市公司来说，可能影响上市公司的社会形象；对拟上市公司来说，如果税务违法违规严重，构成实质性障碍，甚至可能影响其上市进程。“总而言之，合规，是企业资本交易税务方案设计过程中，必须坚持的底线。”姜新录说。
【第6篇】中国税务网网上厅
疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？急需领用发票怎么办？税控盘锁死了怎么办？来看市税务局的解答↓
一、疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？
答：为保障人民群众生命安全和身体健康，纳税人、缴费人如需办理相关涉税缴费业务的，尽可能选择通过网上办理，减少前往办税服务场所办税次数，最大程度降低交叉感染风险。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，持续采取先收后办等措施，为纳税人缴费人办理涉税缴费急需业务。
二、疫情防控期间急需领用发票怎么办？
答：关于目前物流配送发票业务，市税务局已积极协调邮政部门，尽力争取早日恢复发票专业配送服务。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，并提供发票领用预约服务。为减少到厅后等候时间，纳税人可在符合当地分区分级差异化防控管理规定前提下，通过电子税务局“网上申领+上门取票”模块，按流程获取网上申领发票提货单后，再至“大厅预约—上门取票（本区申领）”模块申请预约，并按照预约时间至办税服务厅办理发票领用业务。如果需跨区领票，可通过电子税务局“网上申领+就近取票”模块选择办税服务厅进行预约领用发票。
三、进入办税服务厅办理业务有什么疫情防控具体规定？
答：到办税服务厅后请配合做好防疫工作，按要求扫“场所码”、戴好口罩、测体温、提供48小时核酸检测阴性报告。如办税服务厅仍处于封控管理中，则纳税人、缴费人不进厅，由大厅工作人员收取资料代为办理。如办税服务厅解除封控，则纳税人、缴费人进厅后应遵守“一米线”、间隔就坐等防疫规定。
四、疫情防控期间税控盘锁死了怎么办？
答：疫情防控期间，上海市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。
如果由于连续输入5次错误密码导致税控设备锁死，需要携带税控设备到大厅解锁，请先行联系主管税务机关或者拨打税控设备服务商电话咨询。
五、疫情防控期间急需开票怎么办？发票不够用了怎么办？
答：若纳税人可以取得税控专用设备，市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。如纳税人有特殊需求，请联系主管税务机关，或拨打各办税服务厅对外公开电话、12366热线进行咨询。
已办理发票票种核定的纳税人，当前领用发票的种类、数量或者开票限额不能满足经营需要的，可以向主管税务机关申请调整数量和限额。
六、疫情防控期间如何完成纳税申报？
答：纳税人可以正常通过etax和电子税务局平台进行申报，如果没有ca证书，可以尝试使用电子营业执照登录。
七、疫情防控期间如何进行发票勾选确认？
答：1.若税控设备在纳税人手中，则可以通过增值税发票综合服务平台正常勾选；
2.若税控设备不在纳税人手中，但是纳税人有ca证书，则能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台；
3.若纳税人既没有税控设备也没有ca证书，则可以由法人或者财务负责人（已经过实名身份认证的）通过电子营业执照登录电子税务局后，能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台。
4.如果因条件限制都无法实现，纳税人纳税申报前，均可进行勾选确认。
八、发票勾选延期了吗？怎么选到3月所属期？
答：纳税人无法按期完成勾选确认的，可以通过延期勾选或回退税款所属期功能实现之前所属期勾选确认，具体操作详见增值税发票综合服务平台操作手册（下载地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）。
【第7篇】中国税务制服
“没想到弹指一挥间，已经持证上岗35年了。”这是来自国家税务总局广东潮州经济开发区税务局的林建宁最近在微信朋友圈上发的一句话。
提起税务检查证，税务老兵林建宁如数家珍，从年代感满满的红黄臂章，到陈旧泛黄的“小红本”……带着浓郁时代印记的一张张证件，不仅承载着悠悠税月的美好记忆，更与他共同见证了税收执法规范化的发展历程。
臂上章闪耀税法光芒
1979年，正值改革开放起步阶段，经济回暖，流动商贩开始活跃在潮州各大农贸市场，向市民售卖鱼肉菜等各类生鲜产品，也为税务部门提供了分散的零星税源。
同年，18岁的林建宁初入税门，在当时潮州中心镇区的农贸市场驻点，负责商品税（增值税和营业税的前身）的征收工作。每天早上天还没亮，他和所里的同事就背起了书包，手持一大叠税票，来到市场向商贩宣传商品税知识，并细心测算商贩售出的产品数量，依据税率计征其应缴的商品税。让林建宁苦恼的是，当时社会大众对税收工作的性质和意义“一知半解”，商贩不理解、不配合的情况时常出现，为他们的工作带来了不少的困难和阻力。
1984年，第一代税务检查证和税务制服应运而生。红底黄字的菱形胶质臂章，正面印有“广东省税务局检查证”的字样和证件编号，别在崭新的制服上，显得格外亮眼。林建宁第一次穿上税务制服，佩戴税务检查证，难掩内心的喜悦和自豪，迫不及待地拍下一张个人照片并珍藏起来，时时勉励自己牢记税收工作的使命。
让林建宁惊喜的是，那几年，有了税务检查证和税务制服的“赋能”，税收工作的公信力和震慑力明显提升，老百姓对税收工作的理解和信任更足了，税收征管和执法工作开展也更顺利了。“按照现在的说法，这张证可是当时主打的‘税收宣传明星产品’啊。”林建宁打趣地说道。
“持证上岗”成执法标配
“您好，我们是潮州市税务局执法人员……”1992年4月，在潮州市税务局直属税务分局检查股工作的林建宁与同事一同到市区某日用品化工厂开展执法工作，第一时间向纳税人展示手中的“小红本”亮明身份。
这一“小红本”正是当时新鲜出炉的“升级版”税务检查证。翻开这本红色胶质小本子，一张年代感十足的黑白照片映入眼帘，税务人员的姓名、发证机关、发证日期和证件编号等信息一应俱全。
同年，第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，首次明确税务检查证是税务人员进行税务检查时的法定专用凭证，同时规范了证件使用办法，要求税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。自此，一身笔挺的税务制服、一本鲜红的税务检查证成了税务人员入户执法的标配。
2023年1月1日起，增添了二维码信息载体的全新税务检查证正式启用，纳税人接受税务检查时也能更加“理直气壮”了，扫描二维码就可以查验持证人的身份信息。从臂上章到手中证，税务检查证的版式历经更迭，依法治税的内涵不断完善，对纳税人权益的保障却始终如一。
“执法人员‘亮证’，既是执法必须履行的程序，也是代表国家执法的象征，不仅是对被执法对象的尊重，更是对违法者的震慑。”谈及对税务检查证意义的理解，林建宁有感而发。
税收执法日趋科学规范
进入21世纪，国家税务总局对税务检查证管理有了新规定，明确申领税务检查证的，应当经考试取得税务执法资格。与此同时，以往已取得税务检查证的税务人员要统一“回炉深造”，参加全国税收执法资格考试，林建宁就是其中的一员。
为了备考，40多岁的“税收老行家”收起这些年累积的一套套经验，重新拾起书本，每天晚上与当时正在上高中的女儿结伴在书房学习，钻研税收法规政策，确保每一项税收条款都熟记于心、融会贯通。在当年的考试中，他以扎实的税收执法知识储备重新取得了“持证上岗”的资格。从简单的“组织颁发”，到严谨的“考试申领”，税收执法人员的素质得到了明显提升，也有效推动了执法工作的进一步规范。
立足新时代，在依法治国理念的引领下，税收执法迎来崭新气象。自2023年起，广东税务系统在全省实施“行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度”试点，通过公示制度让执法更公开、透明，借助全过程记录减少纳税人对税务执法存在的疑虑、提高税务人员的法治意识，以重大执法决定法制审核制度规范执法行为、减少执法风险。强有力的税收执法“三项制度”不仅打造了阳光、规范、法治税务新格局，促进了征纳关系的和谐发展，更在“一张证”的基础上全面搭载了高效“制度引擎”，牵引着税收执法全速驶向规范化、法制化轨道。
30余年间，从证件承载信息、取得形式、使用规定层面的细微变化，到税收执法宏观层面的链式反应，小小税务检查证见证了税收执法规范化发展的点滴变化，更见证了林建宁等一代税务人在依法治税进程中笃行勇进的昂扬身姿。
【第8篇】中国税务报社
根据事业发展需要，中国税务报社决定公开招聘工作人员。
一、报社简介
中国税务报社是国家税务总局直属公益二类事业单位，主要负责《中国税务报》的编辑、出版工作，运营具有新闻发布资质的行业门户网站中国税网和法人微博、微信公众号、新闻客户端等各类新媒体。经过多年的发展，中国税务报社已经成为传统纸媒和新兴网络媒体融合发展的综合性新闻媒体单位。
《中国税务报》是国家税务总局机关报、财税经济类专业报、面向全国税务系统和纳税人缴费人的行业报，是税收宣传的主渠道、主阵地。《中国税务报》为周四刊，每周一、二、三、五出报，每期对开八版，连续多年被评为“全国百强报刊”，在社会上具有较强的传播力、引导力、影响力和公信力。
二、岗位数量及要求
新闻采编岗位编辑记者2名。
岗位条件：
1．国家统招全日制硕士研究生及以上学历；
2．新闻、中文、财税、经济、法律专业；
3．文笔好，具有良好的逻辑思维及文字表达能力；
4．年龄不超过35周岁（1984年10月以后出生）。
三、报名和资格审查
应聘者请登录中国税网（www.ctaxnews.com.cn）下载并填写《报名登记表》（见附件），并于 2023年9月30日前将《报名登记表》、身份证、学历学位证、职称等证书和代表作品，以电子邮件形式发送至中国税务报社邮箱，邮件名称格式为姓名+报名岗位。
曾因犯罪受过刑事处罚的人员，以及具有法律规定不得聘（录）用其他情形的人员，不得报考。
材料初审符合条件者，报社将以电话、短信或微信形式通知，请保持通讯工具畅通。
四、招聘程序
1．采取笔试、面试等方式择优选聘。
2．进入笔试阶段的应聘人员须携带相关证明材料的原件和复印件，由报社核实。上述复印件将不再退还。
3．体检。根据综合成绩，按照1：1比例安排体检人选到指定医院体检。
4．复核和考察。对体检合格人员进行考察和资格复核。
5．公示招聘结果。拟聘人选名单在中国税网（www.ctaxnews.com.cn）公示7个工作日。
五、福利待遇
受聘人员享受国家和本社规定的工资福利待遇。
六、联系方式
报名邮箱：zsbzp@ctaxnews.com.cn
联系电话：010-61930027
联系地址：北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼8层中国税务报社（位于北京西站南广场）
邮政编码：100055
附件：《中国税务报社报名登记表》
中国税务报社
2023年9月16日
责任编辑：张越 (010)61930078
【第9篇】中国税务居民
问题描述：
问：我公司想开具中国税收居民身份证明，可以在电子税务局办吗？
答：您可通过电子税务局【我要办税】—【中国税收居民身份证明申请】办理，受理通过后可以通过电子税务局【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】—【涉税文书查签】下载《中国税收居民身份证明》。需要注意的是，如果您为合伙企业，则不能以该合伙企业的名义申请开具，应以合伙人的名义申请。若合伙人为企业，则可通过电子税务局申请；若合伙人为自然人，则请前往办税服务厅办理。
图示指引如下：
一、我要办税—证明开具。
二、证明开具—中国税收居民身份证明申请。
三、中国税收居民身份证明开具页面。
四、我要查询—办税进度及结果信息查询。
五、事项办理—涉税文书查签，下载《中国税收居民身份证明》。需要注意的是，如果您为合伙企业，则不能以该合伙企业的名义申请开具，应以合伙人的名义申请。若合伙人为企业，则可通过电子税务局申请；若合伙人为自然人，则请前往办税服务厅办理。
相关文章导读：
【第10篇】中国税务报电子版
“长亏不倒”背后的“门道”
2023年09月20日 中国税务报 版次：06 作者：黄燕娜 本报记者 曾霄
账目资料“遗失”，企业人员拒不配合调查。面对手中残缺不全的纸质物流面单和电子订货信息，检查人员该从何处入手打开案件调查突破口？
国家税务总局厦门市税务局第一稽查局（以下简称“第一稽查局”）追踪举报线索，查处了一起饮品企业隐匿收入偷逃税款案件。经核实，涉案企业在长期“零申报”的同时，利用个人账户收取经营收入逾5000万元未依法申报。第一稽查局依法将企业违法行为定性为偷税，并对其进行了处罚。目前，案件的税款追缴和执行工作正在进行中。
举报信言之凿凿，零申报疑点重重
2023年4月，第一稽查局接到一个涉税违法举报线索，线索称：厦门l饮品公司（以下简称“l饮品公司”）以地区招商加盟的方式从事某品牌饮品的销售推广业务，但没有依法纳税申报，隐瞒了大量销售收入，存在偷逃税款违法行为。举报信中还提供了一些l饮品公司的登记资料，部分发货单及加盟店信息等。
检查人员分析举报信息后认为，该线索指向明确，可信度较高，于是决定对该企业进行初步核查。他们了解到，l饮品公司成立于2023年，主要从事饮料、食品批发零售业务。2023年10月后，企业变更行业和经营业务，由食品批发零售业变更为从事其他综合管理服务业务。检查人员发现，l饮品公司自2023年成立至检查人员调查时，其增值税及附加税费等均为零申报，企业的所得税申报表上也仅列支部分费用，其余项目包括收入金额均为零，申报信息显示其长期处于亏损状态。
结合举报人提供的线索情况和企业的申报信息，检查人员综合分析认为，l饮品公司存在加盟推广和销售业务，并且“长亏不倒”，很可能存在隐瞒销售收入行为。为避免税款流失，加快调查进程，第一稽查局迅速组织人员成立专案组，对l饮品公司立案检查。
现场突击无斩获，物流追查现影踪
根据l饮品公司的经营特点和情况，专案组决定对其办公地实施突击检查，以寻找违法线索和证据。
l饮品公司的办公地在一栋居民楼内，不到40平方米，屋内设施简陋，只有几个办公桌、两台电脑和两个文件柜。检查人员依法对办公室进行仔细检查，但并未发现企业纸质账簿资料，现场只找到部分费用单据、纸质物流面单和自制发货单据。
在企业办公电脑中，检查人员未发现该公司的电子账套，只在电脑中的一个订货系统中发现部分电子发货信息。为防止遗漏重要信息数据和线索，专案组使用取证魔方软件对企业电脑内硬盘数据资料进行取证，并依法调取电脑硬盘。
面对检查人员的询问，企业负责人王某表示，因为生意不好做，企业自成立以来长期处于亏损状态，因此一直以来都是零申报。由于经营状况不好，财务资料也不多，并且前段时间企业搬家时还不慎遗失了账目资料。当检查人员要求王某整理提供企业以往销售信息时，王某以自己年纪大、记不清为由，拒绝提供任何资料。
在此情况下，专案组决定改变调查方向，开展企业经营链核查，从物流和客户入手核实企业真实业务情况。
专案组仔细分析现场核查调取的企业大量零散的纸质物流面单资料，通过整合和筛分后，发现l饮品公司开展饮品销售业务时，主要的物流运输方为厦门t货代公司和厦门h货代服务站。
专案组随即对两家货代公司进行调查。两家公司均承认，曾在2023年1月—2023年9月期间与l饮品公司发生过货物运输业务，将l饮品公司大量货物发往福建的莆田、龙岩、泉州和宁德4个地市。两家公司还向检查人员提供了相关的电子版发货记录和运费收取数据等证据资料。调查结果显示，自2023年起，厦门t货代公司和厦门h货代服务站共计为l饮品公司运发货物10.1万件，l饮品公司共向两家物流企业支付运费逾80万元。
“数字稽核”解谜题，隐匿收入出水面
物流公司的调查结果显示，该企业确实发出过大量货品。但在无账可查的情况下，如何确定企业的真实销售额呢？专案组重新梳理案情，决定依托信息技术，深挖突击检查时调取的企业电子数据，打开案件突破口。
针对现场核查时调取的电子订货数据残缺不全的情况，检查人员使用数据恢复软件，对企业硬盘进行数据深度恢复。随后，利用数据分析软件，对恢复的数据信息进行了归类、筛分和整合，最终成功复原了企业订货系统中已被删除的历史订货数据。
分析这些数据信息后，检查人员发现，虽然l饮品公司在福建省内有多个代理商，但与l饮品公司业务联系最频繁的只有福建莆田的齐某、福建龙岩的陈某和福建宁德的邱某3人。结合举报线索，专案组判断，这3名人员应是l饮品公司的主要区域销售代理商。
为加快取证进度，尽快查明l饮品公司真实销售收入，专案组兵分三路，分别前往莆田、龙岩和宁德调查取证。在当地税务机关的协助下，面对检查人员出示的证据，齐某、陈某和邱某如实提供了他们与l饮品公司的交易情况。
原来，l饮品公司主要从事专有商标配方饮品的加盟推广销售。企业分别与齐某、陈某和邱某签订了区域业务加盟推广合作协议。l饮品公司无偿提供品牌商标给3人使用，并负责新饮品配方的开发工作，要求齐某等人销售的饮品的原料均通过订购系统从l饮品公司采购。为鼓励齐某等三人拓展业务，王某与3人约定，根据他们发展加盟商的情况，按照原料采购额一定比例向3人支付提成。
调查过程中，齐某等3人向检查人员提供了与l饮品公司签署的加盟协议、3人发展的所有加盟商名单，以及检查期内所有订单统计数据等证据资料。
经统计，3人在检查期内共发展56名下线加盟商，共计向l饮品公司采购5125.85万元金额的原材料。专案组将3人提供的订单统计数据和订货核对单，与l饮品公司电脑中恢复的数据进行对比分析，发现两者数据完全一致。
为进一步夯实证据链，专案组调取了l饮品公司和涉案相关人员王某、齐某、陈某等人的银行交易明细实施调查，发现l饮品公司对公账户基本没有收支记录，而王某在银行开设的3个个人账户在2023年—2023年期间的流水信息却多达近1.7万条。这些账户信息，不仅金额大，而且往来对象众多，十分繁杂。
为了尽快理清王某资金流信息，锁定证据，检查人员将王某、齐某等人的银行流水数据导入资金梳理软件，进行定向分析和核查，最终确定，王某2023年—2023年检查期内，共从齐某、陈某、邱某和其余56个二线加盟商处获得经营收入5995.17万元。 审视核查结果，检查人员有些疑惑：这个数据为什么与专案组外调获得的l饮品公司销售数据不一致呢？
专案组在分析王某资金走向情况时，还发现，王某收取加盟商的资金，在不同时间呈现两种走向：2023年1月—2023年9月，王某只单向收到加盟商支付的货款。而在2023年10月之后，王某收到加盟商汇款后，会转账给齐某，并会于每月底收到齐某转来的一笔标注为“业务费”的款项。
这又是怎么回事？
专案组约谈了l饮品公司负责人王某，面对各项证据，王某最终承认了l饮品公司发展齐某、陈某和邱某等地区加盟商，并大量对外销售饮品原料货物的事实。王某称，后来由于身体等原因，他于2023年10月将l饮品公司所有原料产品销售业务“打包”转让给了齐某，由其负责原料采购和加盟销售业务，l饮品公司只负责协助齐某收取加盟商货款和管理、维护原料订单系统，齐某每月按照订单金额的一定比例向l饮品公司支付系统维护和管理费。这也是王某账户资金流后期发生变化和检查人员调查的企业销售收入数据有偏差的原因。
至此，案件真相浮出水面。
经查，l饮品公司检查期内对外销售饮品原料后，通过个人账户收取货款的方式隐匿销售收入共计4976.55万元；改变经营模式后，共收取业务收入25.32万元，未依法申报纳税。针对l饮品公司的违法事实，税务机关依法将其行为定性为偷税。因l饮品公司为增值税小规模纳税人，且账证资料不健全，无法确定经营成本，税务机关根据企业经营实际，依法采取核定征收方式，对其作出补缴税款208.5万元、加收滞纳金、并处偷逃税款1倍罚款的处理处罚决定。
数字稽核突破信息迷障
2023年09月20日 版次：06 作者：国家税务总局厦门市税务局第一稽查局副局长 黄小红
■税案评析
本案是一起饮食行业企业逃避纳税的典型案件。涉案饮品企业用个人账户收取货款，通过虚假申报方式隐瞒真实销售收入逃避纳税，其违法手段在行业中具有一定代表性。本案的成功查办，为税务机关查处类似违法行为提供了启示和可资借鉴的经验。
税务机关在查处这类涉税违法案件时，应依托智慧税务建设成果，运用信息化战法，充分利用数字稽查工具开展案件核查工作，以达到挖掘线索，锁定证据，尽快打开案件调查突破口的目的。本案调查过程中，在企业人员拒不配合调查、企业无账可查的情况下，检查人员利用数据恢复软件，对涉案企业电脑中残缺的订货信息进行了“复原”。通过分析这些信息，检查人员明确了下一步的重点调查目标——涉案企业主要加盟商，由此打开了企业真实销售情况核查的突破口。面对涉案人员多个个人账户中巨量的交易信息，检查人员使用资金数据分析软件，精准筛查、条分缕析，有效提高了核查效率，并最终锁定了涉案企业人员利用个人账户收取隐匿销售收入的铁证。
在办案过程中，检查人员应结合涉案企业所在行业的生产经营特点，开展链条式核查，多点突破，充分搜证。本案中，检查人员结合现场突击中发现的残缺的发货、订货数据，循着业务流对涉案企业进行链条式核查，通过核查企业货运合作单位、外调地区销售加盟商，对企业货物流、资金流和关键人员等实施全面调查，最终查清了企业虚假纳税申报行为背后的逃税违法事实，使案件真相大白。
【第11篇】中国税务网络大学下载
中华人民共和国反电信网络诈骗法
（2023年9月2日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十六次会议通过）
目 录
第一章 总 则
第二章 电信治理
第三章 金融治理
第四章 互联网治理
第五章 综合措施
第六章 法律责任
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了预防、遏制和惩治电信网络诈骗活动，加强反电信网络诈骗工作，保护公民和组织的合法权益，维护社会稳定和国家安全，根据宪法，制定本法。
第二条 本法所称电信网络诈骗，是指以非法占有为目的，利用电信网络技术手段，通过远程、非接触等方式，诈骗公私财物的行为。
第三条 打击治理在中华人民共和国境内实施的电信网络诈骗活动或者中华人民共和国公民在境外实施的电信网络诈骗活动，适用本法。
境外的组织、个人针对中华人民共和国境内实施电信网络诈骗活动的，或者为他人针对境内实施电信网络诈骗活动提供产品、服务等帮助的，依照本法有关规定处理和追究责任。
第四条 反电信网络诈骗工作坚持以人民为中心，统筹发展和安全；坚持系统观念、法治思维，注重源头治理、综合治理；坚持齐抓共管、群防群治，全面落实打防管控各项措施，加强社会宣传教育防范；坚持精准防治，保障正常生产经营活动和群众生活便利。
第五条 反电信网络诈骗工作应当依法进行，维护公民和组织的合法权益。
有关部门和单位、个人应当对在反电信网络诈骗工作过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私、个人信息予以保密。
第六条 国务院建立反电信网络诈骗工作机制，统筹协调打击治理工作。
地方各级人民政府组织领导本行政区域内反电信网络诈骗工作，确定反电信网络诈骗目标任务和工作机制，开展综合治理。
公安机关牵头负责反电信网络诈骗工作，金融、电信、网信、市场监管等有关部门依照职责履行监管主体责任，负责本行业领域反电信网络诈骗工作。
人民法院、人民检察院发挥审判、检察职能作用，依法防范、惩治电信网络诈骗活动。
电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者承担风险防控责任，建立反电信网络诈骗内部控制机制和安全责任制度，加强新业务涉诈风险安全评估。
第七条 有关部门、单位在反电信网络诈骗工作中应当密切协作，实现跨行业、跨地域协同配合、快速联动，加强专业队伍建设，有效打击治理电信网络诈骗活动。
第八条 各级人民政府和有关部门应当加强反电信网络诈骗宣传，普及相关法律和知识，提高公众对各类电信网络诈骗方式的防骗意识和识骗能力。
教育行政、市场监管、民政等有关部门和村民委员会、居民委员会，应当结合电信网络诈骗受害群体的分布等特征，加强对老年人、青少年等群体的宣传教育，增强反电信网络诈骗宣传教育的针对性、精准性，开展反电信网络诈骗宣传教育进学校、进企业、进社区、进农村、进家庭等活动。
各单位应当加强内部防范电信网络诈骗工作，对工作人员开展防范电信网络诈骗教育；个人应当加强电信网络诈骗防范意识。单位、个人应当协助、配合有关部门依照本法规定开展反电信网络诈骗工作。
第二章 电信治理
第九条 电信业务经营者应当依法全面落实电话用户真实身份信息登记制度。
基础电信企业和移动通信转售企业应当承担对代理商落实电话用户实名制管理责任，在协议中明确代理商实名制登记的责任和有关违约处置措施。
第十条 办理电话卡不得超出国家有关规定限制的数量。
对经识别存在异常办卡情形的，电信业务经营者有权加强核查或者拒绝办卡。具体识别办法由国务院电信主管部门制定。
国务院电信主管部门组织建立电话用户开卡数量核验机制和风险信息共享机制，并为用户查询名下电话卡信息提供便捷渠道。
第十一条 电信业务经营者对监测识别的涉诈异常电话卡用户应当重新进行实名核验，根据风险等级采取有区别的、相应的核验措施。对未按规定核验或者核验未通过的，电信业务经营者可以限制、暂停有关电话卡功能。
第十二条 电信业务经营者建立物联网卡用户风险评估制度，评估未通过的，不得向其销售物联网卡；严格登记物联网卡用户身份信息；采取有效技术措施限定物联网卡开通功能、使用场景和适用设备。
单位用户从电信业务经营者购买物联网卡再将载有物联网卡的设备销售给其他用户的，应当核验和登记用户身份信息，并将销量、存量及用户实名信息传送给号码归属的电信业务经营者。
电信业务经营者对物联网卡的使用建立监测预警机制。对存在异常使用情形的，应当采取暂停服务、重新核验身份和使用场景或者其他合同约定的处置措施。
第十三条 电信业务经营者应当规范真实主叫号码传送和电信线路出租，对改号电话进行封堵拦截和溯源核查。
电信业务经营者应当严格规范国际通信业务出入口局主叫号码传送，真实、准确向用户提示来电号码所属国家或者地区，对网内和网间虚假主叫、不规范主叫进行识别、拦截。
第十四条 任何单位和个人不得非法制造、买卖、提供或者使用下列设备、软件：
（一）电话卡批量插入设备；
（二）具有改变主叫号码、虚拟拨号、互联网电话违规接入公用电信网络等功能的设备、软件；
（三）批量账号、网络地址自动切换系统，批量接收提供短信验证、语音验证的平台；
（四）其他用于实施电信网络诈骗等违法犯罪的设备、软件。
电信业务经营者、互联网服务提供者应当采取技术措施，及时识别、阻断前款规定的非法设备、软件接入网络，并向公安机关和相关行业主管部门报告。
第三章 金融治理
第十五条 银行业金融机构、非银行支付机构为客户开立银行账户、支付账户及提供支付结算服务，和与客户业务关系存续期间，应当建立客户尽职调查制度，依法识别受益所有人，采取相应风险管理措施，防范银行账户、支付账户等被用于电信网络诈骗活动。
第十六条 开立银行账户、支付账户不得超出国家有关规定限制的数量。
对经识别存在异常开户情形的，银行业金融机构、非银行支付机构有权加强核查或者拒绝开户。
中国人民银行、国务院银行业监督管理机构组织有关清算机构建立跨机构开户数量核验机制和风险信息共享机制，并为客户提供查询名下银行账户、支付账户的便捷渠道。银行业金融机构、非银行支付机构应当按照国家有关规定提供开户情况和有关风险信息。相关信息不得用于反电信网络诈骗以外的其他用途。
第十七条 银行业金融机构、非银行支付机构应当建立开立企业账户异常情形的风险防控机制。金融、电信、市场监管、税务等有关部门建立开立企业账户相关信息共享查询系统，提供联网核查服务。
市场主体登记机关应当依法对企业实名登记履行身份信息核验职责；依照规定对登记事项进行监督检查，对可能存在虚假登记、涉诈异常的企业重点监督检查，依法撤销登记的，依照前款的规定及时共享信息；为银行业金融机构、非银行支付机构进行客户尽职调查和依法识别受益所有人提供便利。
第十八条 银行业金融机构、非银行支付机构应当对银行账户、支付账户及支付结算服务加强监测，建立完善符合电信网络诈骗活动特征的异常账户和可疑交易监测机制。
中国人民银行统筹建立跨银行业金融机构、非银行支付机构的反洗钱统一监测系统，会同国务院公安部门完善与电信网络诈骗犯罪资金流转特点相适应的反洗钱可疑交易报告制度。
对监测识别的异常账户和可疑交易，银行业金融机构、非银行支付机构应当根据风险情况，采取核实交易情况、重新核验身份、延迟支付结算、限制或者中止有关业务等必要的防范措施。
银行业金融机构、非银行支付机构依照第一款规定开展异常账户和可疑交易监测时，可以收集异常客户互联网协议地址、网卡地址、支付受理终端信息等必要的交易信息、设备位置信息。上述信息未经客户授权，不得用于反电信网络诈骗以外的其他用途。
第十九条 银行业金融机构、非银行支付机构应当按照国家有关规定，完整、准确传输直接提供商品或者服务的商户名称、收付款客户名称及账号等交易信息，保证交易信息的真实、完整和支付全流程中的一致性。
第二十条 国务院公安部门会同有关部门建立完善电信网络诈骗涉案资金即时查询、紧急止付、快速冻结、及时解冻和资金返还制度，明确有关条件、程序和救济措施。
公安机关依法决定采取上述措施的，银行业金融机构、非银行支付机构应当予以配合。
第四章 互联网治理
第二十一条 电信业务经营者、互联网服务提供者为用户提供下列服务，在与用户签订协议或者确认提供服务时，应当依法要求用户提供真实身份信息，用户不提供真实身份信息的，不得提供服务：
（一）提供互联网接入服务；
（二）提供网络代理等网络地址转换服务；
（三）提供互联网域名注册、服务器托管、空间租用、云服务、内容分发服务；
（四）提供信息、软件发布服务，或者提供即时通讯、网络交易、网络游戏、网络直播发布、广告推广服务。
第二十二条 互联网服务提供者对监测识别的涉诈异常账号应当重新核验，根据国家有关规定采取限制功能、暂停服务等处置措施。
互联网服务提供者应当根据公安机关、电信主管部门要求，对涉案电话卡、涉诈异常电话卡所关联注册的有关互联网账号进行核验，根据风险情况，采取限期改正、限制功能、暂停使用、关闭账号、禁止重新注册等处置措施。
第二十三条 设立移动互联网应用程序应当按照国家有关规定向电信主管部门办理许可或者备案手续。
为应用程序提供封装、分发服务的，应当登记并核验应用程序开发运营者的真实身份信息，核验应用程序的功能、用途。
公安、电信、网信等部门和电信业务经营者、互联网服务提供者应当加强对分发平台以外途径下载传播的涉诈应用程序重点监测、及时处置。
第二十四条 提供域名解析、域名跳转、网址链接转换服务的，应当按照国家有关规定，核验域名注册、解析信息和互联网协议地址的真实性、准确性，规范域名跳转，记录并留存所提供相应服务的日志信息，支持实现对解析、跳转、转换记录的溯源。
第二十五条 任何单位和个人不得为他人实施电信网络诈骗活动提供下列支持或者帮助：
（一）出售、提供个人信息；
（二）帮助他人通过虚拟货币交易等方式洗钱；
（三）其他为电信网络诈骗活动提供支持或者帮助的行为。
电信业务经营者、互联网服务提供者应当依照国家有关规定，履行合理注意义务，对利用下列业务从事涉诈支持、帮助活动进行监测识别和处置：
（一）提供互联网接入、服务器托管、网络存储、通讯传输、线路出租、域名解析等网络资源服务；
（二）提供信息发布或者搜索、广告推广、引流推广等网络推广服务；
（三）提供应用程序、网站等网络技术、产品的制作、维护服务；
（四）提供支付结算服务。
第二十六条 公安机关办理电信网络诈骗案件依法调取证据的，互联网服务提供者应当及时提供技术支持和协助。
互联网服务提供者依照本法规定对有关涉诈信息、活动进行监测时，发现涉诈违法犯罪线索、风险信息的，应当依照国家有关规定，根据涉诈风险类型、程度情况移送公安、金融、电信、网信等部门。有关部门应当建立完善反馈机制，将相关情况及时告知移送单位。
第五章 综合措施
第二十七条 公安机关应当建立完善打击治理电信网络诈骗工作机制，加强专门队伍和专业技术建设，各警种、各地公安机关应当密切配合，依法有效惩处电信网络诈骗活动。
公安机关接到电信网络诈骗活动的报案或者发现电信网络诈骗活动，应当依照《中华人民共和国刑事诉讼法》的规定立案侦查。
第二十八条 金融、电信、网信部门依照职责对银行业金融机构、非银行支付机构、电信业务经营者、互联网服务提供者落实本法规定情况进行监督检查。有关监督检查活动应当依法规范开展。
第二十九条 个人信息处理者应当依照《中华人民共和国个人信息保护法》等法律规定，规范个人信息处理，加强个人信息保护，建立个人信息被用于电信网络诈骗的防范机制。
履行个人信息保护职责的部门、单位对可能被电信网络诈骗利用的物流信息、交易信息、贷款信息、医疗信息、婚介信息等实施重点保护。公安机关办理电信网络诈骗案件，应当同时查证犯罪所利用的个人信息来源，依法追究相关人员和单位责任。
第三十条 电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者应当对从业人员和用户开展反电信网络诈骗宣传，在有关业务活动中对防范电信网络诈骗作出提示，对本领域新出现的电信网络诈骗手段及时向用户作出提醒，对非法买卖、出租、出借本人有关卡、账户、账号等被用于电信网络诈骗的法律责任作出警示。
新闻、广播、电视、文化、互联网信息服务等单位，应当面向社会有针对性地开展反电信网络诈骗宣传教育。
任何单位和个人有权举报电信网络诈骗活动，有关部门应当依法及时处理，对提供有效信息的举报人依照规定给予奖励和保护。
第三十一条 任何单位和个人不得非法买卖、出租、出借电话卡、物联网卡、电信线路、短信端口、银行账户、支付账户、互联网账号等，不得提供实名核验帮助；不得假冒他人身份或者虚构代理关系开立上述卡、账户、账号等。
对经设区的市级以上公安机关认定的实施前款行为的单位、个人和相关组织者，以及因从事电信网络诈骗活动或者关联犯罪受过刑事处罚的人员，可以按照国家有关规定记入信用记录，采取限制其有关卡、账户、账号等功能和停止非柜面业务、暂停新业务、限制入网等措施。对上述认定和措施有异议的，可以提出申诉，有关部门应当建立健全申诉渠道、信用修复和救济制度。具体办法由国务院公安部门会同有关主管部门规定。
第三十二条 国家支持电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者研究开发有关电信网络诈骗反制技术，用于监测识别、动态封堵和处置涉诈异常信息、活动。
国务院公安部门、金融管理部门、电信主管部门和国家网信部门等应当统筹负责本行业领域反制技术措施建设，推进涉电信网络诈骗样本信息数据共享，加强涉诈用户信息交叉核验，建立有关涉诈异常信息、活动的监测识别、动态封堵和处置机制。
依据本法第十一条、第十二条、第十八条、第二十二条和前款规定，对涉诈异常情形采取限制、暂停服务等处置措施的，应当告知处置原因、救济渠道及需要提交的资料等事项，被处置对象可以向作出决定或者采取措施的部门、单位提出申诉。作出决定的部门、单位应当建立完善申诉渠道，及时受理申诉并核查，核查通过的，应当即时解除有关措施。
第三十三条 国家推进网络身份认证公共服务建设，支持个人、企业自愿使用，电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者对存在涉诈异常的电话卡、银行账户、支付账户、互联网账号，可以通过国家网络身份认证公共服务对用户身份重新进行核验。
第三十四条 公安机关应当会同金融、电信、网信部门组织银行业金融机构、非银行支付机构、电信业务经营者、互联网服务提供者等建立预警劝阻系统，对预警发现的潜在被害人，根据情况及时采取相应劝阻措施。对电信网络诈骗案件应当加强追赃挽损，完善涉案资金处置制度，及时返还被害人的合法财产。对遭受重大生活困难的被害人，符合国家有关救助条件的，有关方面依照规定给予救助。
第三十五条 经国务院反电信网络诈骗工作机制决定或者批准，公安、金融、电信等部门对电信网络诈骗活动严重的特定地区，可以依照国家有关规定采取必要的临时风险防范措施。
第三十六条 对前往电信网络诈骗活动严重地区的人员，出境活动存在重大涉电信网络诈骗活动嫌疑的，移民管理机构可以决定不准其出境。
因从事电信网络诈骗活动受过刑事处罚的人员，设区的市级以上公安机关可以根据犯罪情况和预防再犯罪的需要，决定自处罚完毕之日起六个月至三年以内不准其出境，并通知移民管理机构执行。
第三十七条 国务院公安部门等会同外交部门加强国际执法司法合作，与有关国家、地区、国际组织建立有效合作机制，通过开展国际警务合作等方式，提升在信息交流、调查取证、侦查抓捕、追赃挽损等方面的合作水平，有效打击遏制跨境电信网络诈骗活动。
第六章 法律责任
第三十八条 组织、策划、实施、参与电信网络诈骗活动或者为电信网络诈骗活动提供帮助，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款行为尚不构成犯罪的，由公安机关处十日以上十五日以下拘留；没收违法所得，处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足一万元的，处十万元以下罚款。
第三十九条 电信业务经营者违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：
（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；
（二）未履行电话卡、物联网卡实名制登记职责的；
（三）未履行对电话卡、物联网卡的监测识别、监测预警和相关处置职责的；
（四）未对物联网卡用户进行风险评估，或者未限定物联网卡的开通功能、使用场景和适用设备的；
（五）未采取措施对改号电话、虚假主叫或者具有相应功能的非法设备进行监测处置的。
第四十条 银行业金融机构、非银行支付机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令停止新增业务、缩减业务类型或者业务范围、暂停相关业务、停业整顿、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：
（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；
（二）未履行尽职调查义务和有关风险管理措施的；
（三）未履行对异常账户、可疑交易的风险监测和相关处置义务的；
（四）未按照规定完整、准确传输有关交易信息的。
第四十一条 电信业务经营者、互联网服务提供者违反本法规定，有下列情形之一的，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、关闭网站或者应用程序、吊销相关业务许可证或者吊销营业执照，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款：
（一）未落实国家有关规定确定的反电信网络诈骗内部控制机制的；
（二）未履行网络服务实名制职责，或者未对涉案、涉诈电话卡关联注册互联网账号进行核验的；
（三）未按照国家有关规定，核验域名注册、解析信息和互联网协议地址的真实性、准确性，规范域名跳转，或者记录并留存所提供相应服务的日志信息的；
（四）未登记核验移动互联网应用程序开发运营者的真实身份信息或者未核验应用程序的功能、用途，为其提供应用程序封装、分发服务的；
（五）未履行对涉诈互联网账号和应用程序，以及其他电信网络诈骗信息、活动的监测识别和处置义务的；
（六）拒不依法为查处电信网络诈骗犯罪提供技术支持和协助，或者未按规定移送有关违法犯罪线索、风险信息的。
第四十二条 违反本法第十四条、第二十五条第一款规定的，没收违法所得，由公安机关或者有关主管部门处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五十万元以下罚款；情节严重的，由公安机关并处十五日以下拘留。
第四十三条 违反本法第二十五条第二款规定，由有关主管部门责令改正，情节较轻的，给予警告、通报批评，或者处五万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，处五十万元以上五百万元以下罚款，并可以由有关主管部门责令暂停相关业务、停业整顿、关闭网站或者应用程序，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处一万元以上二十万元以下罚款。
第四十四条 违反本法第三十一条第一款规定的，没收违法所得，由公安机关处违法所得一倍以上十倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足二万元的，处二十万元以下罚款；情节严重的，并处十五日以下拘留。
第四十五条 反电信网络诈骗工作有关部门、单位的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，或者有其他违反本法规定行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十六条 组织、策划、实施、参与电信网络诈骗活动或者为电信网络诈骗活动提供相关帮助的违法犯罪人员，除依法承担刑事责任、行政责任以外，造成他人损害的，依照《中华人民共和国民法典》等法律的规定承担民事责任。
电信业务经营者、银行业金融机构、非银行支付机构、互联网服务提供者等违反本法规定，造成他人损害的，依照《中华人民共和国民法典》等法律的规定承担民事责任。
第四十七条 人民检察院在履行反电信网络诈骗职责中，对于侵害国家利益和社会公共利益的行为，可以依法向人民法院提起公益诉讼。
第四十八条 有关单位和个人对依照本法作出的行政处罚和行政强制措施决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第七章 附 则
第四十九条 反电信网络诈骗工作涉及的有关管理和责任制度，本法没有规定的，适用《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国个人信息保护法》、《中华人民共和国反洗钱法》等相关法律规定。
第五十条 本法自2023年12月1日起施行。
（中国人大网）
【第12篇】中国税务期刊
日常一问：北大核心今天出版了吗？
答曰：未出版！
北大图书馆之前说要5月出版，现在到月底了，还没见动静。不过，已经有很多刊物公布了自己的入编情况，以下是部分刊物的收录情况，以及新版北核的增减变化情况。
2023年版的北大核心目录共收录有七大编74个学科类目的1990种刊物，具体的刊物情况请以最终出版的纸质目录为准。
中文核心期刊目录（2023年版）
北大核心目录（第九版）
中文核心期刊要目总览（2020版）核心期刊表
排序
中文刊名
教育-思政-文学类
1
高校教育管理
2
中国高校科技
3
现代教育管理
4
教育科学研究
5
民族教育研究
6
大学教育科学
7
黑龙江高教研究
8
重庆高教研究
9
成人教育
10
教育理论与实践
11
当代教育论坛
12
现代远程教育研究
13
研究生教育研究
14
教育与职业
15
职业技术教育
16
教育与经济
17
比较教育学报（原名：外国中小学教育）
18
学前教育研究
19
中小学管理
20
职教论坛
21
思想政治课教学
22
思想政治教育研究
23
中学政治教学参考（高中上旬）
24
党的文献
25
党政研究
26
阿拉伯世界研究
27
长白学刊
28
红旗文稿
29
心理学探新
30
中学语文教学
31
语文建设
32
外国语文
33
语言战略研究
34
长江文艺.原创
35
芙蓉
36
天涯
37
江南
38
当代教育科学
39
基础教育
40
中国教育学刊
影视-新闻-出版-图书馆类
1
电影评介
2
中国广播电视学刊
3
新闻爱好者
4
新闻与写作
5
青年记者
6
传媒
7
出版广角
8
出版科学
9
中国博物馆
10
情报杂志
11
图书馆
12
图书馆工作与研究
13
图学学报
14
情报科学
15
图书馆建设
16
图书情报知识
经济大类
1
商业经济与管理
2
商业经济研究
3
区域经济评论
4
工业技术经济
5
技术经济
6
生态经济
7
农业经济
8
农业经济与管理
9
财会通讯
10
财务与会计
11
财贸研究
12
价格理论与实践
13
会计之友
14
税务研究
15
国际税收
16
建筑经济
17
经济与管理评论
18
管理案例研究与评论
19
管理学刊
20
武汉金融
21
南方金融
22
旅游学刊
23
旅游科学
24
国际贸易问题
25
国际商务
26
资源开发与市场
农业-林业-畜牧业类
1
农药学学报
2
林业工程学报
3
世界林业研究
4
林产工业
5
林业经济
6
西部林业科学
7
农林经济管理学报
8
农业考古
9
中国农业科技导报
10
浙江农业学报
11
江苏农业科学
中州期刊联盟 从数据中读出温度
12
中国农机化学报
13
草地学报
14
中国草地学报
15
草业科学
16
草业学报
17
棉花学报
18
茶叶科学
19
中国瓜菜
20
中国果树
21
果树学报
22
中国南方果树
23
热带作物学报
24
种子
25
中国稻米
26
北方园艺
27
中国园林
28
食用菌学报
29
广西植物
30
植物保护
31
分子植物育种
32
中国植保导刊
33
中国畜牧杂志
34
中国畜牧兽医
35
畜牧兽医学报
前往 网站：中州期刊联盟 可阅读全文
【第13篇】中国税务之歌mp3
2023年注册会计师正在火热报名中，你还在犹豫是否报考或者不知道该报考几门，该怎么学习吗，今天为大家邀请了一位一年考过注会税务师的同学，给大家讲讲学习经验，希望对于正在迷茫的你有所帮助哦~
一、自我介绍
各位学员朋友们，大家好，作为2023年考证党的一名幸存者，非常感谢网校提供这个交流平台让我来分享经验，也同时感谢大家来这里听我絮叨。首先做个自我介绍吧，本人王尧，33岁，就职于一个小县城的事业单位，从事商务、统计工作，算是一名零基础在职大龄考生吧。
经过一年不懈的努力，我最终侥幸通过了注会和税务师的所有科目，拿下这两个证书对我影响还是很大的：
首先，一年的备考过程对我来说是一种锤炼吧。致力于拿下cpa和ta使自己有了短期的目标，生活不再那么漫无目的；高强度的学习计划安排，使我每天都很充实，不再空虚；每天受着新知识的洗礼，使我如沐春风，乐此不疲；尤其是做练习题时，自己的答案和参考答案的高重合度带来的快感，是其他事情所取代不了的；顺利拿下所有科目，自身价值也得到了提升使，使得自己更加自信。不过每天的坚持不懈是比较痛苦的，总的来说是“痛并快乐着”。
其次，就是涉及的经济利益了。说实话，这两证暂时对我的经济贡献很少，受疫情的影响，原本准备找个会计事务所或者大型企业之类的平台去展示下自己的才能，现在已变得不大可能，待疫情结束后再说吧。现在可能要考虑在小县城里搞个财会兼职之类的历练下，顺便赚点外快。还可以申请网校的奖学金。
最后，自己的虚荣心得到某种程度的满足，备考时候被称为学霸，成绩出来后秒变考霸。
注册会计师作为财会行业的黄金证书，其含金量自是无可厚非了。现在考注会的人可以分为三类：第一类是目前从事财会及审计相关工作的人员，拿下cpa可以加点工资或者晋升下岗位之类的；第二类是准备从事财会及审计相关工作的人员，把cpa证书作为就业或者转行的敲门砖吧；第三类是那种求知求学的人，他们把学习作为一种兴趣爱好吧。所以我觉得只要有以上目的的同学，在时间允许的情况下都可以报考cpa。
二、复习时间安排
首先说明下，有注会的基础再去考中级或者税务师足够了，所以有同时备考这几个的，主要以注会的内容进行系统学习即可，中级和税务师完全可以考前突击一下。所以我在下面的分享中主要侧重于注会。
总的来说每个科目的备考可以分为三阶段，第一阶段基础阶段4-7月中旬完成，跟着老师将全书的知识点系统过一遍，并辅以习题进行消化吸收，这也是第一遍刷题，最好用铅笔做；第二阶段强化练习阶段7月下旬-9月中旬，依据老师的习题班展开的，在听课前先将习题刷一遍效果会好一点，这是第二次刷题，用黑笔做并辅以红笔勾画，在习题班结束后再把用红笔勾画过的题再做一遍，这是第三遍刷题；第三阶段冲刺阶段9月下旬至考试前，主要依据老师的冲刺串讲班及模考班，这个时候要模拟训练了，最好要在机考系统进行2套左右的训练，尤其财管要多机考训练。
各科目所用时间网校有个帖子说过，给大家分享下：会计350小时，审计和财管300小时，税法250小时，经济法和战略各200小时。
至于有人问学习各科目时是所有报考科目混着学习还是一科学完再学一科，我觉得这个因人而异吧，怎样效率高就怎样来，我备考的时候是这样的：第一阶段我是一科学完再一科的，因为每科目是自成体系的，每个章节都有联系，你只有把所有章节学完才会对这个科目有个总体的把握，这个耗时短点，学完一个科目会有成就感的，不过在下一科目学习时，要抽点闲散时间将上个科目反复下，不然会忘得很快；如果混着学习的话，战线会拉的很长，甚至会出现一些消极情绪；所以大家可以借鉴下。第二第三阶段我觉得混着学习比较好，最好是按着考试的时间进行协调。
三、科目搭配、各科目特点、学习方法
首先介绍下各科目的概况（个人的认识）
会计和财管是以计算为主，算理科生所喜爱的；税法虽说是以计算为主，但是先要做好各个琐碎的知识点的记忆才能进行计算，算文理结合吧；审计虽说是以记忆专业表达为主，但是要求考生具有较强的逻辑推理能力，文理都适合；经济法和战略应该是文科生喜爱的，战略要求在有一定知识储备的基础上记忆，经济法需要在各种法条理解的基础上记忆。总之所有科目需要死记硬背的不是很多，而且网校每年都有高概率考点的记忆总结，这个可以省下考生不少时间。
科目搭配
首先会计是基础，审计、税法、财管都和会计有联系，所以毋容置疑会计必定是六科的首选；而经济法和战略相对独立点儿；难易程度由难到易为会计、财管、税法、审计、战略、经济法，所以大家可以根据难易程度、联系和前面所说的必要学习时长进行相关科目搭配；一般是三年拿证，前两年每年3门，第三年综合；万一出点意外有一两科没过则在多学一年；当然如果你全职备考，我建议你可以挑战下六科。我个人有三种备选方案供大家参考：
1.第一年会计审计和税法，第二年财管经济法战略；原因：前面三科每年变化大而且难度较大，所以趁早学习；财管虽然也有变化，但财管都是以公式计算为主，变化的可能都是些文字表达之类的，不影响计算，经济法和战略虽然每年都有变化但是难度不大。
2.同时备考中级的可以第一年会计财管经济法，因为这三科几乎涵盖了中级的三科全部知识；
3.同时备考税务师的可以第一年会计财管税法经济法，因为这四科和税务师的五科重合率非常高；
当然如果你同时备考中级注会和税务师的，索性就六科全报了
各科目学习方法
1.会计是最基础的一门，以计算为主，税法、审计和财管都需要部分会计基础，所以必须得打牢基础。我建议三层次学习法：第一层，抄写分录，听完每一章节，能听懂最好，听不懂就把老师课件例题的分录抄写几遍，边抄写边记忆会计科目边推敲各科目之间数字的勾稽关系，直到自己会编写相关练习题目的分录为止；第二层，映射理论，将自己默写的分录回归到对理论的描述的理解，能做到只可意会不可言传即可；第三层，了然于胸，通过章节的练习及讲义的回看，对理论做适当的记忆。通过这样三层次学习法想忘记都难。这个方法适合零基础或者基础薄弱的学生。
2.财管其实是数学的一种演变，计算量大，通过课堂老师对各公式的推导过程的学习，就是对知识点的吸收。不要去刻意的以及公式，而是去理解，尤其理解公式中各因素的含义，可以的话建议自己私下将各个公式推导一遍。财管应试方法我建议两点：一是必须在机考系统实战，机考和自己纸质测试完全不是一回事儿；二是必须大量训练，这样才能将知识点玩熟，上了考场给了一个因素就“知道”下一步做什么，你根本没有太多的时间“去想”下一步做什么。我另外想告诫一点，涉及的系数最好自己用科学计算器计算，查表既浪费时间又容易错行。
3.税法，又称“碎法”，难度不大。学习时候要多归纳总结（有老师总结好的，直接用即可），考点分布规律，学习时可以先攻破增值税、消费税、两个所得税，其他小税种可以用零散时间学习。税法必须进行大量的习题训练才能更好的把握琐碎的知识点。
4.审计，偏重于个人的逻辑推导能力并辅以适当的记忆，全书的文字非常专业，晦涩难懂，学起来就像一门外语，最好的学习方法就是“朗诵”——朗朗上口的诵读。没有实务经历的考生刚学起来比较难入门，首先必须把全书所有章节的框架建立一个审计地图，了解每一章节属于地图的哪个部分。课堂上用老师鲜明的案例去理解理论，之后对着老师的课件多诵读几遍，培养好逻辑推理思维，时而久之就会发现比较简单了。审计考试最难的是专业化表述，这个也是考试成绩的调节阀：道理大家都懂，但是答题时别人的表述比你专业，那么过得人就不会是你。历年真题非常重要
5.经济法，注重理解和记忆，我认为最简单的一门学科，学习耗时短、考点分布集中。适用三层次法学习：首先，跟着老师课件听趣味故事，对理论理解个大概，明辨是非即可；其次，是近五年真题的演练并归纳总结，尤其主观题；最后，针对主观题的常考法条做刻意的记忆（网校有背诵法条，自己下载后更新没有归纳的即可）。
6.战略，注重归纳总结、知识储备和记忆，有人认为简单，将常考知识点的理论突击背一背即可过关，其实不然。这是一门理论联系实际的学科，仅背诵理论，到了考场你根本不会分析材料，主观题只写理论没有材料的复制粘贴会丢很多分，客观题的各个选项会让你模棱两可。我建议四点：首先跟着老师的课件系统学习，注重老师的关键词分析法；其次对照讲义将课本相关理论通读，尤其注意课本理论后的阐述有“例如”、“举例”之类的；再次，多读杭建平老师微博分享的案例，增加自己的知识储备；最后通过历年真题的练习形成机械记忆并背诵网校归纳的常考理论点，以应对考试。
简单说下在备考注会的同时备考税务师时的几点意见：
1、有注会税法的基础，税一税二考前做两套模拟题，即使裸考也问题不大；
2、有注会会计和财管的基础，税务师的财务与会计做两套模拟题即可裸考；
3、涉税服务相关法律，涉及的知识点广但是不深，在注会经济法的基础上突击四五天应付考试差不多了；
4、税三比较特殊，还得独立学习，不过也要在有税一税二或者注会税法的基础上进行学习，我建议在67月进行基础班学习好点，学习了税三后，你从原理上会对税法中的一些计算的规定会有更好的把握，所有税三和注会税法有相辅相成互相促进的作用。
四、授课老师推荐及特点
网校的每个老师都能将自己所讲的科目的考点全部讲到只是每个老师的讲课方式及风格不同而已，大家可以去多试听几个，选择适合自己的即可。下面我推荐下我学习时选择的几个老师吧：
1.会计，郭建华老师，号称分数收割机，应试必选。郭老师严肃认真，课件考点涵盖率高，思路清晰，理论知识讲解深入并涉及实务，综合性强。“登高望远”的思路，可以大大降低会计的难度。
2.财管，贾国军老师。听贾老师对公式的推导，实质就是一种对理论知识的吸收，只有将各个细小知识点玩熟了、吸收好了，才能应对综合计算题目。
3.税法，奚卫华老师。讲课风格霸道，对知识点深入浅出，总结到位，例题经典，可以帮助考生省下不少时间。
4.审计，杨闻萍老师。杨老师对知识框架的讲解到位，注重培养考生的逻辑推理能力，课堂实务案例多且经典，学习起来通俗易懂。
5.经济法，王妍荔老师。通过王老师课堂趣味案例的分析和讲解，可以使考生释放学习压力，更精准的把握知识点，免去了死背硬记的烦恼。
6.战略，杭建平老师。“先见森林，再见树木”，这是杭老师推荐框架式学习方法，他授课条理清晰逻辑通顺，对考点的把握精准，案例鲜明，听他的课是一种享受。
强调下，我认为基础班和冲刺班听一个老师的课即可，至于习题班在大家有能力的前提下可以多听几个老师的课，见多识广，尤其是税法。
另外附加几条备考意见
1.想通过考试，必须制定详细的学习计划并且要实施；三天打鱼两天晒网那可不成，
2.注会难度是有的，但是没有传说的那么难，我反而觉得注会是讲究投入产出比的，就想前面所说的，每个科目都有标准学习时长，只有劲儿到了，自然水到渠成；
3.学完就忘学完就忘是所有考生共性的一个问题，所以一定要反复反复再反复；比如睡前十分钟将某一章节的讲义拿出来在看一遍， 早上起床时先将经济法常备考点背一背。
本文系中华会计网校原创文章，作者为中华会计网校学员，禁止违规转载使用，侵权必究，谢谢！
【第14篇】中国税务报广告部
编者按：21世纪是信息化、数据化、网络化的时代。互联网与大数据的出现解决了传统税务征管的许多痛点，强化了征管的效率和能力。“金税三期”业已打通了各省之间、国、地税之间的数据，让纳税人的涉税风险更加透明。如今，“金税四期”也要来了！9月22日，总局王军局长在《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言中宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成。”可见，“金税四期”离我们的生活并不遥远。作为“金税三期”的升级版，“金税四期”将给我们的生产、生活带来哪些变化，又有哪些需要注意的风险？本文基于目前公开的信息，对此予以展望。
征管模式向“以数治税”转型，“金税四期”重大升级
“金税四期”的建设是有其历史使命的。过去，我国的税收监管突出“以票管税”的特点，税收风险排查依赖税务机关办案人员的经验。在这种实务困境的影响之下，存在一些问题：
1、涉票案件尤多，单纯的避税、偷逃税反而更隐蔽；
2、重点领域稽查、随机检查令办案人员劳心费神；
3、征管成本高，因此重企业、轻个人；
4、善意纳税人易因取得发票不合规蒙受损失；
5、税务稽查时间长、取证复杂，税企均受折腾。
2023年3月24日，中办、国办公布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2023年，税务执法体系要完成“从经验式执法向科学精确执法转变”；税务监管体系实现从“以票管税”向“以数治税”转变。因此，“金税四期”将助力税务执法和监管更具科学性、精准性、智慧性。
为了克服“以票管税”带来的弊端，根据收集的公开信息，现已知的“金税四期”将有三大新特性：
（一）银、税、工、海关、市监等多部门信息联通
税务检查之所以费时费力，就在于企业、个人的信息分别被多部门（单位）掌握，例如市监局的工商登记信息、银行的转账流水信息、海关的通关信息，甚至于工信局的企业的生产仓储、用水电气等信息。各部门系统林立、数据不通，就会导致涉税风险无法及时传达，放任案涉人员走逃；税务机关办案之时，也需要耗费大量时间调查取证，向其他税务机关或其他部门发函取证。
因此，2023年以来，央行、工信部、税务、工商四部门就开始着手联通企业数据；《关于进一步深化税收征管改革的意见》也提出税务与相关部门常态化、制度化的数据共享。实践中也看到，近来一些案子爆发的“导火索”是企业存在“公对私”付款、资金回流，工商登记“一地多企”等风险，被相关部门推送至税务机关排查。
因此，“金税四期”极大可能会整合、建设当前已经存在的信息共享系统，强化跨部门之间的企业、个人信息共享，从而使企业、个人的涉税风险点更加突出、透明。
（二）总结个性化涉税信息，绘制“纳税人画像”
人工智能“大数据”的厉害之处，也是其争议之处在于，通过长期跟踪、收集、分析个人的行为，大数据可以总结出这个人独特的偏好、特性——喜欢看什么、买什么，讨厌什么——并推送相应的广告。现在，这种技术将推广到“金税四期”之中了。
中国税务报今年初发文称，利用人工智能技术，税务部门可以“将涉税信息‘数字化’、纳税人偏好‘脸谱化’、纳税人需求‘具象化’。”《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言也提出建设“适应大数据时代的‘全云化’技术架构”，“建成全国个人纳税人‘一人式档案’”。如此一来，企业的长期行为可以通过大数据的总结，创建独特的、个性化的企业税务档案，企业偏好的经营范围和地域、平均利润率、上下游企业等信息一手掌握。如果企业出现特殊情况，例如当期利润波动太大，进销异常，一笔或多笔业务“快进快出”，可能就会触发系统的预警系统，由税务机关予以核实。
这种及时的核实对税务机关和企业都有好处。实践中我们也看到，有的企业被上游欺骗，善意取得了不合规发票；或者因融资、绩效被裹挟进虚开的链条中。等到上游企业走逃失联后案发，企业损失无从追偿。如果通过高效的大数据监测，起到“治未病”的效果，也更能维护企业的合法权益。
此外，随着各类涉税信息的汇总，对自然人的税务监管也会加强。尤其是在电子支付发达的今天，如果自然人的银行流水、资产发生重大变动，可能会引发税务机关的关注，从而考虑是否与企业账外经营，或者自然人未申报纳税有关。
（三）实施“全电发票”，异常排查更容易
全面数字化的电子发票，简称“全电发票”，目前正处在试点过程中，但可以预见的是，因全电发票具有“领票流程简化、开票便捷”等好处，将来必然会在全国范围内推广开来。
就目前全电发票在广东、上海、内蒙古等地的试点来看，其较之于传统的纸质发票和电子发票，具有如下特点：1、全电发票无需适用税控专用设备，开业即可开票；2、开完票后，发票自动进入受票方系统，无需另行发送；3、全电发票、入账归账一体化。如此一来，不免使人畅想：
首先，实践中我们注意到，大量发票违法行为的根源是提供服务或者销售货物的自然人、个体工商户无法开票，而税务机关代开又太麻烦，全电发票能否降低门槛，解决一些行业的进项票问题，杜绝代开、买票的现象。
其次，全电发票在系统中自动流转，将使得一些发票违法行为更突出，更明显，更易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开，其进项票从何而来，开出的发票流向哪里，可谓一目了然，全链条追查更轻松。
涉税风险更易爆发，重点行业应当重视
通过对“金税四期”可能上线的新系统进行总结，不难看到这些系统其实目前已经活跃在企业、个人的经营、生活之中，无论是银行与税务局的信息沟通，还是已经推广的个税app，都提醒我们“金税四期”其实并不遥远。那么，“金税四期”打通多部门信息、实施纳税人画像，究竟有什么影响呢？限于目前关于“金税四期”的信息有限，本文浅就六个行业予以分析。
（一）直接面向消费者的业务，警惕账外收款
餐饮、加油站、出租、便利店……这种日常和消费者打交道的行业，每天都会从零售业务中取得大量的现金或者电子支付的款项。如果是适用定额征收或者核定征收的个体工商户，自然无需将收入理的特别清楚，但是，随着国家税务监管技术的进步，查账征收将成为主流。
如果要想办法隐匿营业额和收入，必然会存在私户收款、账外经营等问题。连带着不开票、库存过高的问题也会凸显。随着银行、税务的税局联通，对自然人收入的监管加强，“纳税人画像”的形成，当税务机关发现企业销项过少、库存过高，而企业的员工或负责人的银行账户流水复杂时，可能就会据此牵连出个人所得税、企业偷漏税的情况。总之，通过企业的负责人、股东、员工的私人账户走账的风险将会越来越高。
（二）进出口业务涉及发票、收汇，更应确保合规
外贸企业欲申报出口退（免）税，增值税专用发票和取得外汇是重要的条件，也是常见的风险点。就发票来说，如果发票被认定异常，根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），企业会被暂停出口退（免）税，等待税务机关调查，已经退（免）税的还须先退还税款。全电发票的异常传导迅速，实际上在考验企业开展业务中对供应商的背景调查和把控。
在一些出口退税的案子中，外贸企业从自然人或者个体户处采购了一批货物，但是其上游无法开具增值税专用发票，企业于是通过买单的方式出口，但此种方法无法在国内结汇，只好通过一些违法手段在国外结汇后转回国内。随着外汇、银行等信息的联通，这些行为的风险也会日渐增加：个人账户如果与一些地下钱庄、黑市、诈骗团伙有往来，可能会被冻结；而买单出口更易因海关、税务、工商等信息联通而被查处。
（三）依托电子支付的电子商务，监管面临加强
由于产生时间不长，存在征管难度，电子商务长期是税务监管的一个空白，不过近年来，这个缺口要逐步被填补了。随着工商登记、税务、银行账户、数字人民币乃至电子支付等信息的联通，电商的一些行为存在涉税风险。例如：有的商户存在刷单的情况，伪造营业额，刷单之后再将货款退回给刷单者，其中就可能存在补缴增值税、代扣个税等问题；有的商户通过将资金转入个人账户，不开票、不立账、不申报，然后转入企业账目挂往来，隐匿收入，这种情况也会因资金在私户、公户之间流转而被发现。
（四）以投资为主的企业、信托，重视个税问题
目前，个税已经被全面纳入到税务监管之中，今年以来也屡发个人拒不申报纳税、汇算清缴被处罚的案例，通过适用地方上的核定政策降低投资收益个税的办法也被堵塞，甚至部分地方开始否认过去违法适用的核定政策，按照查账征收追缴税款。
根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，要实现自然人税费信息“一人式”智能归集。因此，对于自然人的“纳税人画像”会更加精准，自然人的大额收入、公私账户转账、快进快出等异常现象，也会引起税务机关的注意。工商与税务信息的联通，让税务机关对企业注销、股权转让的监管更加有力。
（五）房地产项目开发、销售，头尾均受监管
房地产开发企业因涉及税种多、税制复杂，因此容易陷入到涉税纠纷之中。一方面，房地产项目的开发需要预缴——清算土地增值税，而土地增值税的成本归集与扣除要求非常严格。等到“金税四期”上线，通过各种“管理费”、“咨询费”的方式，或者购买虚假的发票以图降低成本的方式风险就会更高。如果在房地产开发项目的全流程没有做好税务合规，土地增值税税负就会过重。
而在销售方面，由于房地产企业也是直接面向消费者的，不过，由于房屋等不动产价值过高，且涉及过户、贷款，完全隐匿收入不开发票是不可能的。不过，通过让利给消费者，开具低于实际交易价格的发票，隐匿部分销售收入的现象也是存在的，应当值得注意。
（六）贸易企业流传环节虽多，全电发票更易追溯
“金税四期”上线后，贸易尤其是大宗商品贸易的税务应当重视税务合规。目前实践中我们看到，贸易企业具有流水大、利润薄、链条长的特点，如果任一环节的增值税专用发票出了问题，导致企业负担该发票上的全部税额，税负过于沉重，甚至会对企业产生毁灭性的打击。随着工商、工信、银行、税务信息的进一步互联互通，全电发票的全流程跟踪，一旦贸易链条中的某个企业出现问题，其对外开具的发票都有面临被定性为异常发票的危险，从而给下游的受票企业带来损失。因此，如果全电发票降低了开票门槛，贸易企业在开展业务时就更应当注意对上游企业的调查。
“金税四期”上线在即，纳税人应关注以下风险
前文对“金税四期”可能带来的一些风险点做了简单的、初步的梳理。不过，也应当注意到，“金税四期”不是什么洪水猛兽，相反，其许多新系统、新机制、新特性已经出现并运用在目前的生产、生活之中。企业和个人只要积极与税务机关沟通，完成自身的税务合规，消除涉税风险，就能保证业务开展不受影响，畅通无阻。
（一）银行转账均留痕，往来账目要留心
无论企业或个人想要隐匿收入、逃避税收，在电子化、信息化的今天，他们都无法解决银行的问题。正如前述，频繁的私户——公户往来转账很有可能是账外经营的线索；自然人突然收到大额资金，很有可能存在未申报纳税的问题；企业购买虚开的发票，资金回流是典型特征……如此种种，只要银行将数据推送给税务机关，相应的涉税违法行为就一览无余。
此外，企业也要注意一些业务模式的合法合规，以免被“误伤”，比如可能存在企业现行垫资然后退还的行为，频繁给股东借款，或者给他人代开发票的行为，应当早日杜绝。
（二）工商、工信信息联通，皮包公司风险高
正如一个空壳企业不可能将原料油加工成成品油，同一个房间也不可能同时存在几十家企业。现在，税务机关考察是否具有真实业务、是否构成虚开，已经在着重关注企业开展业务的能力、实力。随着企业的工商登记、工信信息与税务机关联通，空壳企业、皮包公司就会被重点关注。
（三）上游企业难把控，开展业务要谨慎
随着发票全链条追查的可能性越来越高，企业开展业务时更要注意避免陷入到虚开链条之中，尤其是一些上游企业新成立、许诺“固定利润”的业务，看上去很美好，实则暗藏风险。不过，随着税务机关掌握的企业信息越来越充分，实体企业在开展业务时可以请主管税务机关对上游企业进行调查，排查涉税风险。企业也应当把控整个交易链条，对上游企业采取实地走访、查看财报等尽调措施。
（四）提高纳税遵从度，个税申缴要及时
随着监管对个税的关注，无论是企业代扣代缴公司高管、投资人的个人所得税，还是自然人对外转让房产、销售商品、提供劳务后自行申报缴纳的个人所得税，都应当及时、足额申报。过去一些“避税”的手段，现在均存在风险。例如：公司规模很大，月工资都不超过5000元；公私户转账频繁；让员工拿发票来抵工资等等，长此以往，企业的费用、账目、票据就会异常，进入税务机关的视野之中。
小结：加强税务合规，合法合理经营
随着市场经济的高速发展，我国的税法建设、税收实践都处在一个蓬勃发展的过程中。随着“金税四期”的落成，税收法定不断加强，税务监管日渐规范，无论是企业还是个人都应当重视涉税的合规建设，以免陷入到行政、刑事风险之中。
【第15篇】中国工商税务网
工商税务的注册、变更和注销是好多小伙伴都必须会的会计技能，也许这就是你获得老板的肯定的一个点，小编整理了关于工商税务注册、变更、注销的整个流程。想要学习的赶紧收藏学习了！
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五证合一注册流程
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一、工商登记
1.核名
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2.特殊行业前置审批
一些特殊行业有前置行业审批，要去规定的地方办资质，其中一些行业如下图：
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3.办理营业执照
首先需要先提交网审材料,紧接着网审通过后在打印纸质材料提交到工商局，工商局手里后审核通过,最后就会通知企业领取营业执照。
提交公司注册纸质申请材料后，一般情况下工商局会在7-10个工作日受理完成,如果审批量较大，时间会更长些。
审批时间各地区有所不同，以各地区的规定为主。
4.篆刻公章
准备材料；
1、营业执照副本原件及复印件
2、单位负责人份证原件及复印件
3、委托人身份证原件及复印件
4、派出所的备案证明
二、银行开户
1.银行柜台申请资料(法人、财务的资料印签)
2.人民银行账户管理部对报送材料进行审核
3.审核通过后分行派人领取开户许可证
4.开户银行派人到分行领取开户许可证
5.通知客户领取开户许可证
三、税务登记
1.备案
2.国税登记
3.地税登记
4.发票领购
五证合一变更流程
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