合伙企业经营范围（20篇）

发布时间：2024-11-04 查看人数：89

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的合伙企业运营相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是合伙企业经营范围范本，希望您能喜欢。

合伙企业经营范围

【第1篇】合伙企业经营范围

什么是有限合伙企业呢?就是由承担无限连带责任的普通合伙人与以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任的有限合伙人组成的企业。那什么是股权投资呢?就是投资者主要的投资方式之一，我国有很多的股权投资企业是以合伙的形式设立的，设立企业就需要确定营业范围，那么股权投资的有限合伙企业的经营范围是什么呢?

经营范围包括：

1、股权投资管理(除金融、证券等国家专项审批项目)，

2、投资咨询(除经纪)，

3、企业管理咨询(除经纪)，

4、商务咨询(除经纪)。

(企业经营涉及行政许可的，凭许可证件经营)

现行企业经营范围登记管理规定。国家工商行政管理局颁布实施的《企业经营范围登记管理规定》作出了如下规定。

第一，审批许可。申请许可经营项目，申请人应当依照法律、行政法规、国务院决定向审批机关提出申请，经批准后，凭批准文件、证件向企业登记机关申请登记。审批机关对许可经营项目有经营期限限制的，登记机关应当将该经营期限予以登记，企业应当在审批机关批准的经营期限内从事经营。申请一般经营项目，申请人应当参照《国民经济行业分类》及有关规定自主选择一种或者多种经营的类别，依法直接向企业登记机关申请登记。

第二，企业登记。企业登记机关依照审批机关的批准文件、证件，登记许可经营项目。批准文件、证件对许可经营项目没有表述或者表述不规范的，依照有关法律、行政法规、国务院决定和《国民经济行业分类》登记。企业登记机关根据企业的章程、合伙协议或者申请，参照《国民经济行业分类》及有关规定中的类别，登记一般经营项目。企业的经营范围应当包含或者体现企业名称中的行业或者经营特征。跨行业经营的企业，其经营范围中的第一项经营项目所属的行业即为该企业经营的行业。

第三，变更登记。合伙企业变更经营范围应当自作出变更决定之日起15日内向企业登记机关申请变更登记。因分立或者合并而新设立的企业申请从事许可经营项目的，应当在申请登记前依法向法律、行政法规、国务院决定规定的审批机关提出申请。经批准后，凭批准文件、证件向企业登记机关申请登记;因分立或者合并而存续的企业申请从事许可经营项目的，变更登记前已经审批机关批准的，不需重新办理审批手续。在企业改变类型方面，改变类型前已经审批机关批准的许可经营项目，企业不需重新办理审批手续。法律、行政法规、国务院另有规定的除外。在企业变更出资人，原来已经审批机关批准的许可经营项目，变更出资人后不需重新办理审批手续。法律、行政法规、国务院另有规定的除外。企业的出资人由境内投资者变为境外投资者，或者企业的出资人由境外投资者变为境内投资者的，企业登记机关应当依照审批机关的批准文件、证件重新登记经营范围。

第四，不予登记。企业申请的经营范围中有下列情形的，企业登记机关不予登记：法律、行政法规、国务院决定禁止企业经营的;属于许可经营项目，不能提交审批机关的批准文件、证件的;注册资本未达到法律、行政法规规定的从事该项目经营的最低注册资本数额的;法律、行政法规、国务院规定特定行业的企业只能从事经过批准的项目而企业申请其他项目的;法律、行政法规、国务院规定的其他情形。

第五，停止经营项目变更与注销登记。企业有下列情形的，应当停止有关项目的经营，并及时向企业登记机关申请办理经营范围变更登记或者注销登记。经营范围中的一般经营项目，因法律、行政法规、国务院决定调整为许可经营项目后，企业未按有关规定申请办理审批手续并获得批准的;经营范围中的许可经营项目，法律、行政法规、国务院决定要求重新办理审批，企业未按有关规定申请办理审批手续并获得批准的;经营范围中的许可经营项目，审批机关批准的经营期限届满企业未重新申请办理审批手续并获得批准的;经营范围中的许可经营项目被审批机关取消的。

第六，违法查处。企业未经批准、登记，或者违反规定，从事许可经营项目经营的，企业登记机关应当依据《无照经营查处取缔办法》予以查处;企业从事未经登记的一般经营项目经营的，企业登记机关应当按照超范围经营依法予以查处。

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【第2篇】合伙企业如何纳税

对于合伙企业取得的生产经营所得，财税[2000]91号文规定，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，适用5％―35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

对于合伙企业对外投资取得的股息红利所得，不并入企业的收入，应作为合伙人取得的股息红利，单独纳税。合伙人为自然人，“按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税”（国税函[2001]84号）；合伙人为法人，取得的股息红利由于不属于“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”，因此不能享受居民企业之间的股息红利免征企业所得税政策，应并入法人合伙人当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。但对合伙企业而言，被穿透的只是所得税。对于流转税而言，合伙企业仍然是纳税主体。财税[2016]36号文第一条规定，“在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，应当按照本办法缴纳增值税。”因此合伙企业属于增值税的纳税主体，其生产经营所得应对照适用税率缴纳增值税。

【第3篇】合伙企业对外投资

我们是个基金有限公司，其中一个股东是合伙企业，注入资金 2.3 亿。请问，这个 2.3 亿是否缴纳印花税？总局 12366 曾经回答过，合伙人对合伙企业的注入资金，在会计上不计入“实收资本”，所以不缴纳印花税。但专管员说，若想不纳税，必须找出依据。请问老师，你处是否有这个依据？

回复：亲爱的学员，在会计处理上，实收资本是针对股东对有限公司投资行为会计处理科目，为此与股权概念是对应的。而合伙人对合伙企业的投资行为，占有的不是股权，而是合伙企业份额。份额与股权比例表面上差不多，但本质内涵差距较大。简言之，份额与股权比例不是一回事。为此，合伙人注入合伙企业本身的资金，在会计上不计入实收资本，通常叫“合伙人资本”。根据印花税规定，只有计入“实收资本、资本公积”科目，才缴纳印花税。为此总局 12366 答复的就是合伙人对合伙企业注资的行为。而你反映的情况却是合伙企业作为一个单位整体，对有限公司的投资行为。其所注入的2.3 亿，不是合伙企业的份额，而是股权投资行为，为此会计上应计入“实收资本、资本公积”，也就需要缴纳印花税。

【第4篇】合伙企业退伙协议

同立退伙契约人x x x简称甲方x x x、x x x等简称乙方，兹为就双方于x x x x年x月x日经订立合伙契约所合伙经营事业，因合伙人x x x意欲他迁另图事业，声明退伙并经合伙人全体的同意议定退伙契约条件如下：

第一条甲乙双方合伙经营的铺号(x x行)(设x x x x处所)(商业登记证x x字批x x号营业登记证x x字第x x号)兹经甲乙双方协议同意以x x x x年x月x日甲方为退伙，而脱离合伙关系是实。

第二条自甲方退伙后即自x x x x年x月x日起关于x x行应归乙方共同所有，继续经营尔后该行所生的债权债务及应课税捐，并其经营有关一切事项均归乙方负责与甲方无干。

第三条在合伙中对外所有债权与债务，并行之诸设备概归乙方享受及负担支理。

第四条合伙截至x x x x年x月x日为止的收支决算业经甲乙双方会算完毕，而甲乙双方均确认两方之间就合伙决算并无互负债务，日后任何一方均不得为任何主张，或请求双方确诺决无异议。

第五条在合伙期间内，应缴的一切税捐及任何公课负担概归甲方负责缴清。

第六条退伙日所有的存库品折价合算现款，有人民币x x元除扣应付的房屋租金及其他一切费用抵付额外，甲方应得额人民币x x元，即日由乙方交付甲方如数收讫，残余部分均属乙方之所有自后双方均不得主张重行分配，或任何请求。

第七条原合伙使用店房(即x x号)合伙期间，系以甲方名义向房东承租，自本约成立，即日由甲乙双方会同向房东变更承租人名义手续完妥的义务。

本契约一式三份，退伙人各执一份为凭。

退伙人(甲方)：x x x

住址：

身份证统一号码：

退伙人(乙方)：x x x

住址：

身份证统一号码：

x x x x年x月x日

【第5篇】有限合伙企业缴税

个人独资和合伙企业不缴纳企业所得税，但是他们缴纳的个税并不是说只有2%。而如果出现低于2%的个税缴纳，一般就要注意了，否则很可能出现偷税漏税。

有些人或许会觉得很奇怪，为什么我公司每年都要交那么高的税，但是有些公司每年只需要交2%左右的税，并且他还只交的是个税，到底是怎么一回事？带着这些疑问请接着往下看。

什么是个人独资企业？

个人独资企业，从字面上我们就可以理解，它是一个人投资经营的企业。

独资企业是指个人出资经营归个人所有和控制由个人承担经营风险以及享有全部经营收益的企业。

说句通俗易懂的，就是一些小个体户或者是小作坊这种都属于独资企业。比如说那些开小商店的，开小卖部的，开饭店的，养鱼养虾，甚至一些小商小贩，在法律的意义上都是属于独资企业。

而这样的独资企业，企业主是需要自负盈亏，并且对企业的债务负无限责任。也就是说独资企业赚了钱，所有的钱都是企业主的，如果亏了钱，所有的债务企业主也要负责承担。

而关于独资企业纳税的方面根据相关规定，个人独资企业按照现行税法规定是不需要缴纳企业所得税的，而是缴纳个人所得税适用5%~35%的超额累进税率。

什么是合伙企业？

合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共同收益，共同承担风险，对企业债务承担无限责任的盈利性组织。

也就是说合伙企业就是比独资企业多了几个参与的人，收益和风险这几个合伙人共同承担。

关于合伙企业的纳税方面，根据国家的相关规定，市也不需要缴纳企业所得税。但是对相应的投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

实行查账征税办法的其税率比照个体工商户的生产经营所得应税项目，适用于5%~35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。

实际中，个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税的计算情况

在实际情况当中为了简化征收的流程，对一些小规模纳税的个人独资企业以及合伙企业会选择相应的定税，而定税是与所处的行业有关。

比如个人所得税税率最高的为服务行业，一般按照10%来进行征收。

但是实际上税务系统对于独资企业和合伙企业在原则上是不可以定税征收的，而且定税的税率与各个地方都存在一些差距，有的地方可能是10%，有的地方可能是12%。

根据相应的纳税表，我们可以假设，如果个人独资企业或者是合伙企业年收入500万，那么需要纳税为

500万×30%－40500=109500元

那么可以得出个税占收入比为：10.95万÷500万×100%=2.19%

而这个2.19%就是我们通常所说的个税缴纳比例。

但是在现实生活中，一般对于个人独资企业和合伙企业来说，是不允许核定征收的，都是要求查账征收，因此个人独资企业以及合伙企业，基本上是不可能做到个税，按照不超过2%的比例来进行缴纳的，除非是有相应的税务所所长和主管专员同意才能做到，而这样极有可能触及红线。

所以在实际的情况当中，查账征收的税率远不止2%。

可能有些人不理解什么是核定征收与查账征收，那么我们再来介绍一下。

核定征收

核定征收是指税务机关根据纳税人的情况，在正常生产条件下对其生产的应税产品，查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率进行征收。

其实核定征收税款主要也是因为纳税人的会计账簿不健全，资料难以查账。而相应的税务机关采取合理的方法，依法核定纳税人应纳税款的一种方式。

其实很多个人独资企业和合伙企业，经常会出现会计账簿不健全资料难以查账的情况，相关税务机关也是迫不得已才采取核定征收的办法。

查账征收

查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如果有不对的地方，应该多退少补。

查账征收一般都是要求账簿凭证，财务核算制度比较健全的，能够如实核算反映生产经营成果，正确计算纳税款的。

所以现在很多税务机关都会要求个人独资和合伙企业都应该有自己的财务。这也就意味着个人独资企业和合伙企业要建立自己的账户，还要纳入税务部门的监管。

个人独资企业和合伙企业，一定情况下也可以不交税

其实在一定情况下，个人独资企业和合伙企业也是可以不用缴纳个税的。当企业出现亏损的时候，如果是按照查账征收，那么亏损的企业是不需要缴纳个人所得税的。

但是个人独资企业和合伙企业所需要缴纳的个税是有一定预缴规定的，无论是否出现亏损，都要向税务机关提交相应的申请表。

而在相应的个人所得税汇总申请表得到批复的时候，会多退少补，之前缴纳的税款也能够一次性退回。

【第6篇】合伙企业分红个税

合伙企业取得的分红尚未分配给合伙人个人，是否需要缴纳个税？（个人所得税）

我司一家由多个自然人合伙建立的合伙企业，该合伙企业成立以后会对外进行投资。请问如果合伙企业对外投资取得分红后，没有向个人合伙人分配分红，合伙人是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>执行口径的通知》（国税函[2001]84 号）第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附法规的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

综上，合伙企业在取得投资分红后，虽然还没有向个人合伙人分红，仍需要按照“利息、股息、红利所得 ”应税项目缴纳个人所得税。

【第7篇】合伙企业不是法人

我们经常听到别人讲法人企业和非法人企业，那么这两种形式是怎么区分的呢？从工商角度而言，企业分为法人企业和非法人企业。

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非法人企业：常见有个体户、合伙企业、个人独资企业。它们不具有法人资格，对外承担无限连带责任。

法人企业：常见有有限公司，股份有限公司，一人有限公司。它们具有法人资格，对外独立承担责任，以注册资金为限承担责任。比较特殊的是一人有限公司，原则上，股东不能证明公司财产独立与个人财产，则对外承担无限连带责任。

【第8篇】合伙企业可以设立一人有限公司吗

合伙企业是不可以设立一人有限公司的，合伙企业不具有法人资格。

公司法第57条规定：一人有限责任公司的设立和组织机构，本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。所以合伙企业即不为自然人也不为法人，其不得设立一人公司。

【第9篇】有限合伙企业如何设立

有限合伙企业是由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

1. 有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立;但是，法律另有规定的除外。

2. 有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人。有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散;有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。

3. 国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，可以成为有限合伙人。

4. 有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资，有限合伙人不得以劳务出资。

【第10篇】合伙企业有限合伙

李立律师

合伙指南 | 作者：李立律师

这是李立律师博客和合伙指南公众号第352篇文字

一

阅读本文大约10分钟，设立合伙企业的通常流程基本上说全了。

合伙企业的设立，和公司的设立有类似的地方，在所有的申请文件都准备好之后，也是通过工商机关审批而获批成立，但仍然有许多不同的地方，特别是第一次设立合伙的经常会感觉有点摸不着头脑。

先搞清楚自己要成立是哪一种合伙企业

常见的有2种合伙企业：一种叫普通合伙企业，另一种叫有限合伙企业。

普通合伙企业是由普通合伙人组成的，而普通合伙人是对企业的风险承担无限连带责任的合伙人，也是最纯正和最传统的合伙人。

也因此，在普通合伙企业里，所有的合伙人在法律上的地位、权利、义务是平等的，都有执行合伙事务的权利。

有限合伙企业是由普通合伙人和有限合伙人组成的，要求必须至少要有一名普通合伙人和一名有限合伙人。

假如有限合伙企业中的有限合伙人退伙了，让这家企业只留下了普通合伙人，那么依法这家企业就应当转换成为普通合伙企业。

假如有限合伙企业中的普通合伙人因为种种原因退伙了而只留下了有限合伙人，么这家有限合伙企业就应当散伙而不存在了。

有限合伙人在权利方面是低于普通合伙人的，没有执行合伙事务的权利，当然对应的责任也轻了很多，有限合伙人只在自己的出资范围内承担责任，也就是说只有完成约定的出资义务，有限合伙人对合伙企业就没有什么义务了。

这2种合伙企业类型的选择，取决于你的实际需求和运用，没有什么优劣之分。

二

决定了合伙企业的类型，接着就是合伙人一起商议并签订合伙协议

合伙协议是什么？

公司有章程，合伙企业有合伙协议。都是关键性的文件。

合伙企业没有章程，合伙协议就是合伙企业的核心所在，因为合伙就是依靠协议连接起合伙人的。

在工商机关（现在叫市场监督管理部门），有些地区会有一些示范样本，就像那些公司章程示范样本一样。但是，与公司章程不一样，我非常不建议你直接用那些合伙协议的示范文本，会吃药的。

合伙协议的起草，相比普通公司的章程来说，要有难度得多，对于起草协议的技巧要求比较高，原因在于合伙协议中可以自由约定的内容太多，相反法律强制性规定的内容太少，也就是说80%以上的内容都是可以按需定制的。自由度太大了，反而有时候就难了。就像是吃饭的时候菜单中的选项太多了，反而需要花时间和脑力去研究和选择。

千万不要在未经仔细研究的前提下随随便便地直接复制粘贴别人企业的合伙协议，这样的拿来主义是会有大问题的。

有一家客户，偶然我发现他们使用了一个奇怪的合伙协议文本用于员工持股平台，其中规定每年普通合伙人（就是企业核心股东）还要收取员工管理费的。

我询问了一下这个合伙协议的来源，发现是股东从朋友那里要来的，经过仔细再询问了解到这是一家从事基金业的合伙企业所使用的文本，而基金业经理的收入有相当一部分就来自于有限合伙人（也就是投资人）的投资管理费。这个制度完全不应当用到员工持股平台上的。

要摆脱“模板化起草合同”这种思维的限制，要从自己的需求出发，然后再去制定相应的协议内容。像合伙协议这类自由度极大的协议类型，因为不同的需求而制造出来的合伙协议，假如不看标题，你都可能不认为它们是一个类型的，就是这么复杂。

合伙协议的起草还有一个重要性在于这份协议具有一定的长期性。长期性不是说它本身是长期的，而是说一旦签订后很难随意去修改。

在一股独大的公司里，控股股东想要修改一下公司章程是一件比较容易的事情，几乎就可以直接交给行政部的负责人去办理，自己都不用太操心。

而合伙就不同了，合伙的表决原则上是按人头算的，不是依靠出资多来算票的，所以要修改合伙协议必须得足够人数的合伙人的同意，还要在办理工商变更登记的过程中取得签字等配合，不是一件太容易的事情。

三

合伙协议内容确定好后，就要确定“执行事务合伙人”。

合伙企业没有“法定代表人”这个职位，但有一个“执行事务合伙人”的职位。执行事务所合伙人的确定方式有3条原则：

（1）由普通合伙人担任，有限合伙人不得担任；

（2）合伙人们可以委托一名或数名合伙人作为执行事务合伙人，其他人就不再执行合伙事务；

（3）合伙人之间对此没有约定的，那么所有的普通合伙人都是执行事务合伙人。

执行事务合伙人是一个非常重要的职位，对外就能直接代表合伙企业，这和公司制下的法定代表人类似，同时又是内部合伙事务的总操盘手，这又类似于公司制下的ceo。

单一执行事务合伙人，与多名执行事务合伙人，这两种模式究竟有什么不同呢？前者效率高，执行事务合伙人一个人对于除了重大事项之外的事务都能直接作出决策，但是容易使得其他合伙人的能量无法充分发挥作用。后者由数名合伙人执行合伙事务，更有利于发挥强强联合的倍增效应，但是在职能分工、配合、协调以及互相监督方面需要较高的设计技巧，如果机制没有设立好反面会陷入内部混乱、冲突以及决策僵局。

执行事务合伙人应当定期向其他合伙人报告事务执行情况以及合伙企业的经营和财务状况，其执行合伙事务所产生的收益归合伙企业，所产生的费用和亏损由合伙企业承担。

在合伙协议没有特别约定的情况下，合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议。提出异议时，应当暂停该项事务的执行。如果发生争议的，则一般事项通过合伙人会议一人一票过半数通过，重大事项全体同意后通过。

四

最后，需要确定经营范围和合伙期限。

合伙期限，很多人在成立合伙时并不注意这个内容，在填写时比较随意。其实，合伙期限也是要配合这个合伙项目的需求来定的。对于那些计划在合伙一定时间内没有达到预期效果时就结束的项目，事实上就可以使用这个合伙期限的约定，以便期限届满时可以自然终止合伙，以达到合伙之前的计划要求。

合伙，本来就是可长可短，可永续也可单项。合伙可以是就一个行业进行经营，以不定期限的方式进行合伙，也可以就一个固定的项目进行合伙人，项目结束、分配完成就散伙。

五

当上面这些实质性的文件和内容都已经准备好了，就可以着手实际去申请注册一家合伙企业了。

首先是企业查名。合伙企业的命名，除了企业字号以外，在企业的完整名称里要写明“普通合伙”还是“有限合伙”，不能使用“公司”这类的词语。关于实践中，合伙企业，有的取名叫某某中心，有的取名叫某某事务所，起名的方式还是挺多的，建议可以参考一下其他合伙企业的叫法，或许会带来一些灵感。

然后，准备登记所需的资料时，请严格按照当地市场监督管理部门的要求进行，事先做一次咨询或者直接委托专业中介机构操办。

假如企业登记部门要求要求更改合伙协议，这时候需要具体分析来操作。

有的时候，提出的修改建议是合理的，那么可以直接修改后再送审。有的时候，提出的修改建议对协议内容本身没有什么影响，那么也可以照办。但有的时候，可能窗口办事人员提出的要求事实上是会影响合伙人商量好的协议内容的，并且是没有法律依据的，这时候建议见机行事，想办法进行有效沟通，不要随便因此就去改动合理合法并且已经好不容易商议确定的合伙协议内容。

另外，也不是所有的合伙人协商确定的事情都要写进合伙协议里，有些内容可以以其他有效的法律文件的形式另行存在，不要一股脑地都写进合伙协议里。要合理区分内容，原则上长期不会变的内容、法律规定必须要有的条款，那是一定要写进合伙协议里的。其他的，可以用其他协议或规章制度等文件形式来实现。

六

在申请设立合伙企业的同时，应当在企业内部建设完成必要的机制和制度。虽然这些制度不是申请设立需要的材料，但是从实务角度来说，这项工作应当在决定设立合伙企业之前就完成大部分内容，毕竟大家建立合伙的目的是从事经营，不是为了合伙而合伙的。

其中，合伙协议没有提及的有关合伙人之间的各项约定、合伙企业的具体工作计划和安排、具体的初期工作安排都应当在合伙之前就全部敲定，部分内部用于管理员工的规章制度可以在合伙之后适时制订。现实中，很多合伙企业还没拿到营业执照之前其实已经在实际运作经营了。

最后，当合伙企业获得批准取得营业执照后，后续的银行开户，税务登记、印章制作等事务性工作与设立一家新公司没有什么不同。

现在，你已经拥有一家合伙企业了。当然，对于合伙之路来说，这还只是一个开始。

【第11篇】两个人可以办理普通合伙企业吗？

个人可以办理普通合伙企业的。合伙企业的利润和亏损，由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担，合伙协议未约定利润分配和亏损分担比例的，由各合伙人平均分配和分担。

合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。

【第12篇】合伙企业的法律特征

来源〡锦天城律师事务所郇海亮团队

作者｜刘建海郇海亮

员工持股平台是公司实施股权激励计划时常用的一种操作方式。出于税收筹划、股东权利行使等方面的考虑，有限合伙企业常常被选择作为员工持股的具体实施平台。本文主要结合实务操作经验，对有限合伙企业作为员工持股平台在实操过程中所遇到的一些法律问题进行探讨、分析，以供参考。

一、员工持股平台人员构成

员工持股持平台，顾名思义，系公司员工持有公司股权的平台，其人员构成应由公司员工构成，不应包括公司外部人员。因此，有限合伙企业作为员工持股平台，合伙人应为公司员工。同时，还需要考虑普通合伙人人选及公司监事、独立董事能否作为合伙人等问题。

1. 普通合伙人

根据我国《合伙企业法》第六十七条“有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务”、第六十八条“有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业”的规定，有限合伙企业的事务由普通合伙人执行，普通合伙人作为执行事务合伙人对外代表有限合伙企业。因此，有限合伙企业员工持股平台设立时，应关注普通合伙人人选问题。

出于维护公司控制权稳定、普通合伙人对合伙企业债务承担无限责任等方面因素的考虑，员工持股平台的有限合伙企业普通合伙人，常常由公司担任董事长（执行董事）或总经理的控股股东、实际控制人或其授权代表担任。

2. 公司监事、独立董事

《上市公司股权激励管理办法》（2018修正）第八条规定：“激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。”

《非上市公众公司监管指引第6号——股权激励和员工持股计划的监管要求（试行）》（2023年8月公布实施）第一条第二款规定：“（二）激励对象包括挂牌公司的董事、高级管理人员及核心员工，但不应包括公司监事。挂牌公司聘任独立董事的，独立董事不得成为激励对象。核心员工的认定应当符合《公众公司办法》的规定”。

因此，上市公司、新三板挂牌公司如通过有限合伙企业作为员工持股平台实施股权激励计划时，则公司监事、独立董事不能作为该有限合伙企业的合伙人。若公司不属于上市公司或新三板挂牌公司，则公司监事不受上述限制，可以作为该等有限合伙企业的合伙人。

二、股权管理

依据《公司法》、公司章程的有关规定，有限合伙企业员工持股平台取得公司股权后，即成为公司股东，享有相应的资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。但有限合伙企业如何行使其股东权利，则往往被忽视。

根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业的事务由普通合伙人执行，普通合伙人作为执行事务合伙人对外代表有限合伙企业。并且，《合伙企业法》第六十三条明确规定，在有限合伙企业的合伙协议中，应当就执行事务合伙人应具备的条件和选择程序、权限与违约处理办法、除名条件和更换程序等事项进行明确约定。

如有限合伙企业的合伙协议对公司股东权利的行使问题无特殊约定，那么有限合伙企业的普通合伙人将作为执行事务合伙人，全权代表有限合伙企业行使相应的公司股东权利。此种情形下，不排除普通合伙人滥用其执行事务合伙人身份、地位损害有限合伙人权益的可能。为此，在合伙协议中就执行事务合伙人的权限进行适当限制，如在放弃注册资本优先认缴权、放弃优先受让权、处置公司股权等事项上，可约定由全体合伙人或绝大多数合伙人表决同意等。

三、内部流转及退出机制

员工参与持股平台的最终目的是为了获得相应的投资收益，除获取公司红利以外，员工持股的内部流转及退出机制系持股平台设立时应关注的重点问题。

1. 内部流转

基于员工持股平台的“员工”属性，员工在转让其持有的有限合伙企业财产份额时，应限制受让人的身份，即受让人应为公司员工，包括已成为合伙企业合伙人的公司员工或其他公司员工。

依据我国《合伙企业法》第二十二条、第二十三条及第七十三条的规定，有限合伙企业员工持股平台在设立时，可以在合伙协议中明确就合伙人转让合伙企业财产份额的事先通知时间、决策方式、受让人范围、条件等事项进行约定，以确保员工持股限于公司员工内部流转。

2. 退伙

对于有限合伙企业员工持股平台，在发生合伙协议约定的退伙情形或法定退伙情形时，员工可以或必然退伙。员工退伙时，需按照退伙时合伙企业的财产状况进行结算，可以退还货币，也可以退还实物。

依据我国《合伙企业法》第四十五条、第四十八条、第五十一条、第七十八条等相关规定，有限合伙企业员工持股平台在设立时，应当对可以退伙的情形、退伙时财产结算方式等事项进行明确约定，避免后续产生争议。

3. 除名

我国《合伙企业法》第四十九条规定：“合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名：（一）未履行出资义务；（二）因故意或者重大过失给合伙企业造成损失；（三）执行合伙事务时有不正当行为；（四）发生合伙协议约定的事由。对合伙人的除名决议应当书面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起三十日内，向人民法院起诉。”

对于有限合伙企业员工持股平台，可以根据实际情况，在合伙协议中约定除名适用的具体情形、除名通知送的方式等事项。

4. 解散、清算

对于有限合伙企业员工持股平台，在发生合伙协议约定或法定的解散情形时，应当进行清算。员工在合伙企业清算后，可以分配相应的剩余财产。

四、员工双重身份

在有限合伙企业员工持股平台中，员工基于劳动合同、合伙协议而同时具有公司员工、合伙企业合伙人双重身份。同时，在现实生活中，往往一旦员工与公司之间产生劳动争议，在合伙企业层面上也会产生相应的退伙纠纷或财产份额转让纠纷。为有效防范风险，在有限合伙企业员工持股平台设立时，应结合公司自身及员工实际情况，关注合伙关系与劳动合同关系的不同，设计的合伙协议条款时要全面完整、具有实操性。比如，员工从公司离职，是否必须要从合伙企业中退伙？如退伙，需履行哪些决策手续？退伙时的财产状况如何进行结算？如何退还、何时退还该员工相应财产份额？

五、小结

综上，在有限合伙企业员工持股平台设立时，应当尽可能地完善合伙协议条款，对合伙人的资格、公司股权管理、员工内部流转及退出机制等事项，尽可能地约定明确，以便于持股平台的管理，进而有效地防范法律风险。

声明：本文仅供业内人士参考，不应被视为任何意义上的法律意见，也不代表作者所在机构观点。未经作者书面同意，不得用于其他目的。

【第13篇】有限合伙企业的税收

投资者个人从个人独资企业或合伙企业取得各项所得，什么情况下是财产转让所得?什么情况下是经营所得?什么情况下是股息、红利所得?本文结合案例和思维导图进行解析。

一、财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条)

例1：甲乙两人各投资100万成立有限合伙企业a，a合伙企业投资200万元设立b公司。甲将其在a企业的份额全部转让给了丙。

自然人合伙人甲转让其在合伙企业份额给丙，属于财产转让转得的范围，应按财产转让所得缴纳个人所得税。

二、经营所得

经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。(《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五项)

例2：接上例，乙和丙各占a合伙企业50%份额，a合伙企业将持有的b公司股权全部出售，获得2000万元。丙和乙各分得900万元。

丙和乙取得的来源于a合伙企业的所得属于经营所得。又根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知(财税〔2000〕91号)第三条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税;第六条第一项规定，投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。

因此，丙、乙应就分得的900万元所得按经营所得税目，适用5%—35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。同时根据《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

假设a合伙企业是选择按创投企业年度所得整体核算，符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。

特例：假设a合伙企业属于选择按单一投资基金核算的创投企业，其个人合伙人从该基金应分得的财产转让所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合财税〔2018〕55号规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。(财税〔2019〕8号)

三、股息、红利所得

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税〔2000〕91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。(国税函〔2001〕84号第二条规定)

(按财税〔2000〕91号所附规定的第五条：个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。)

例3：乙是a合伙企业的个人合伙人，a合伙企业对外投资设立b上市公司，a公司将从b公司分回的股息、红利，分配给乙。

a合伙企业投资b公司分回的股息、红利，应单独作为投资者个人的利息、股息、红利所得，因此乙作为投资者，应按照分配比例确定“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。值得注意的是，根据财税〔2015〕101号和税总稽便函〔2018〕88号规定，个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策，该'个人'不包括合伙企业的自然人合伙人。

特例：假设a合伙企业是选择按创投企业年度所得整体核算，应将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合财税〔2018〕55号规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

来源：小颖言税

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【第14篇】合伙企业债务清偿的规则都有哪一些

合伙企业债务清偿的规则：

1. 合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿。

2. 合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任。

3. 合伙人由于承担无限连带责任，清偿数额超过其亏损分担比例的，有权向其他合伙人追偿。

4. 合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。

5. 合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。

【法律依据】

《合伙企业法》第四十二条，合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

【第15篇】有限合伙企业经营范围

1、经营范围选择原则：经营范围不是越广泛就越好，反而会让企业增加风险。建议客户要有目标性地去选择，避免分散，即经营范围要与实际经营业务相匹配。

2、经营范围选择建议：可以从合作企业类型、合作的项目内容、开票的品目、收票方的要求等来考虑企业选择哪些服务类型；不同类型的服务内容，对应签订的合同内容也会不一样

3、经营范围的顺序：经营范围中的第一项经营项目为企业的所属行业，而税务局稽查选案的指标经常参考行业水平（非公司不存在此项）

4、考虑核定征收：打算申请核定征收的新设企业，应避免经营范围中出现不允许核定征收的经营范围，避开国税函[2009]377号中规定的不能核定征收的类型。

5、分公司经营范围：必须在总公司经营范围以内，由于分公司不能独立承担民事责任，其经营范围不能超过总公司的经营范围。

6、注意：特定企业避免需要 “前置审批”和“后置审批”的经营范围

看下图：

参考经营范围资料来源：

01.经营范围规范表述查询系统（试用版）；

02.市场主体登记经营范围规范化查询指引

【第16篇】合伙企业有法人资格吗

合伙指南 | 作者：李立律师

这是李立律师博客和合伙指南公众号第1237篇文字

合伙企业的执行事务合伙人，对外代表合伙企业签字，算数吗？

还是继续说昨天那个案件。

那个案件中，还有个有意思的情节。

a公司的股东之中，有2家合伙企业，在那次临时股东会决议上代表这2家合伙企业签字的市这2家合伙企业的执行事务合伙人夏某。

夏某本身也是a公司的股东。

也就是说，在那份临时股东会决议上，夏某的签字有3处，分别代表：夏某自己和2家合伙企业。

一审原告华某对这次的股东会决议的效力提出了否定的诉讼请求。诉讼理由中有一条就是认为：在2家合伙企业的合伙人会议没有讨论决议之前，夏某无权代表两合伙企业参与a公司股东会的表决。

华某提到的这个问题，在合伙企业操作的相关法律服务中，也偶尔有人提及过。

我注意到，之所以会有困惑，是因为对于合伙企业制度的不熟悉所造成的。

在投融资、股权等安排过程中，仍然是有很多人把合伙企业称为“某某公司”。但是，有时候，他们会发现，这些“某某公司”没有法定代表人。

合伙企业有法定代表人吗？为什么没有？

这个问题，可能很多人是说不清楚的。

这里面有2个关键的法律概念：法人、非法人组织。

《民法典》第五十七条规定，法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

法定代表人，是代表法人从事民事活动的负责人。《民法典》第六十一条规定：

第六十一条依照法律或者法人章程的规定，代表法人从事民事活动的负责人，为法人的法定代表人。

法定代表人以法人名义从事的民事活动，其法律后果由法人承受。

法人章程或者法人权力机构对法定代表人代表权的限制，不得对抗善意相对人。

合伙企业，不是法人，是非法人组织。所以，合伙企业没有法定代表人。

什么是“非法人组织”呢？根据《民法典》的规定，是指不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。

所谓法人资格，最核心的是以自己的独立财产来承担责任，不牵扯出资人。

非法人组织，在组织的财产无法清楚债务时，就要牵扯出资人来承担责任。这就是其财产责任不独立的明显表现。

《民法典》规定，非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任。法律另有规定的，依照其规定。

合伙企业，就是典型的非法人组织的一类。《合伙企业法》规定，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

不过，虽然合伙企业没有法定代表人，但是，合伙企业是有对外的代表的。

合伙企业的对外代表是谁呢？

可能有很多人以为是“执行事务合伙人”。这个答案并不准确。

严格来说，应当是：有权执行合伙事务的合伙人，都能够对外代表合伙企业。

根据《合伙企业法》的规定：

第二十六条合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。

按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。

作为合伙人的法人、其他组织执行合伙事务的，由其委派的代表执行。

第二十七条依照本法第二十六条第二款规定委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的，其他合伙人不再执行合伙事务。

结合上面2条法规，关于谁可以对外代表合伙企业，其实可以这样理解。

首先，这里所说的合伙人，都是指的普通合伙人，而不是有限合伙人。这在法律的其他规定中有明确。

其次，有权执行合伙事务，就能对外代表企业。

第三，关于执行合伙事务人选的设定，法律规定分为2种情形：

委托一名或者数个合伙人担任执行事务合伙人，其他合伙人就不再执行合伙事务；

假如不进行上述委托的，那么所有的普通合伙人都有执行合伙事务的权利。

有权执行合伙企业事务的普通合伙人，代表合伙企业对外进行民事活动，相对方是善意的，合伙企业需要承担责任。

本文开头提到的那个案件的争议点，法院经审理后认为：

对合伙企业1、合伙企业2而言，参加股东会进行表决属于外部行为，判断其行为效力应适用外观主义原则。

涉案股东会决议由该两合伙企业代表人夏某签字并盖具了两合伙企业的公章，表明夏某有权代表该两合伙企业对股东会决议进行表决。

【第17篇】合伙企业股权分配方案

两个人合伙做生意，最开始讲的就是股权应该要怎么分，可在创业的这个阶段是最难说的，因为合伙人要不是同学，要不是朋友，要不就是亲人，这个时候大家是不是觉得特别不好说。毕竟大家会想有福同享，有难同当，因此大部分的人会用平分股份或者类平分股份的方式，比如说两个人各按50%，或者三个人，按三分之一，如a占40%、b占30%、c占30%，这种就叫做平分或者类平分的方式。其实，平分的方式是世界上最烂的股权结构。

那要区分大小股东，该怎么分呢？实际上有的是凭经验，有的是凭钱。比如要出资1000万，a出了800万那就占80%，b出了200万，那就占20%。

所以，我们应该这样分：

第一，凭钱，叫企业的物力资本。

第二，人力资本，就是我干得多，你干得少，叫企业的人力资本。一个企业要想成功，一定是物力和人力的综合的结果。

首先第一步需要要分清楚，你的企业物力占比多少？人力占比多少？

比如说我做一家咨询公司，30万就能起干。我们需要思考物起主要作用？还是人起主要作用？如果人是起主要作用，这时候100万成立企业，物力上给20%已经是最多了。那就是如果我全出100万，我也只占20股。如果我们去挖个矿，挖矿需要2个亿，这种事就是钱起主要作用，假如成立企业5000万—2亿，人力最多给10%就已经不错了。比如有些科技公司，物力和人力都很重要，就先要划分物力和人力各自的比例。所以，需要根据自己的行业情况来决定企业物力和人力各占多少。

在这里我给大家举个例子，假如我们要成立一家企业，这家企业是以物力为核心，现在需要50万成立企业，把它划分物力占20%，人力占80%。现在有甲乙丙三个股东，我们需要分别在合伙人上面去计算物力和人力上的贡献值，假设甲出了40万，乙出了10万，丙没有出钱，这种情况也非常常见，因为股东中有的人主要是出钱的，有些人主要是出力的。甲在50万中出了40万，因为物力总比例是20%，所以甲在物力中占16%（40÷50×20%）。那乙方出了10万，在物力中占4%，丙没出钱是0，这就是物力上面的各自占比。

那么人力上就需要制定一些要素，比如说三个都是股东，每个人给100分为基础分，这时候列一些核心要素，①谁是发起人，发起人在这里重要，给他加5分，比如说乙是是发起人，他就有105分。②谁担任ceo？谁来控盘？这个很重要，加20分，比如乙是ceo，就可以加到125分了。③谁做出了第一步，什么叫第一步？比如说这家咨询公司，我有课程，加五分。另外我不但有课程，还有渠道。比如有些产品，我只有产品的原型技术，还是产品已经做出来，可以批量生产，甚至还有专利等等。你的第一步走了多长，可以加上5到25分。那假设这一步是丙做出来的，那他就加20分。谁有了信誉背书，这个信誉背书也很重要，比如这个行业有三个专家，其中一个股东就是行业的专家，他可以加500分。

假设我们把核心要素和权重列出来，三个人的分数出来了，分别计算每个人得分。三个人的总数做分母，算出每个人在人力上的占比是多少，最后加上物力上的占比。这时候可以看到出钱又出力的人股份就很高。只出钱不出力或只出力不出钱的股份就稍微低一些。最后这些加起来也不是最终的答案，只是一个作为谈判的依据。这时候三个股东就可以坐着聊，起草文件了。

所以我们总结一下，合伙创业怎么入股呢？

第一，分清公司物力和人力占比。

第二，分别计算股东们分别在物力和人力上的贡献值。

第三，根据实际情况进行微调。

当出现很明显的大股东，那么他就做大股东。如果没有明显的大股东，我们再来做控制权的设计，或者其他的几个股东又愿意让他当大股东，就可以同比例给一些他，大家都有个依据进入。想要了解更多股权干货，推荐你学习一下这套股权激励全套视频课程，附带工具包，包括由功道云创始人孙荣高老师亲自编写的书籍《绩效考核与薪酬设计实操落地版》书籍（广东经济出版社出版），还有一个大容量的64g的u盘，里面有积分制管理实操视频课程91集，还有okr目标管理的视频课程，点击链接查看更多。

【第18篇】合伙企业个税税率表

个体户、合伙企业如何缴纳个税？生产经营所得与综合所得是否合并？两处及以上取得生产经营所得是否需要合并？不要慌，一个一个解决！下面一起了解一下关于个体户、合伙企业缴纳个税的内容吧！

国务院《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号

第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

生产经营所得税率

问：生产经营所得与综合所得是否合并？

答：生产经营所得与综合所得不合并。

问：两处及以上取得生产经营所得是否需要合并？

答：如果在两处取得生产经营所得需要进行合并，年底填写《个人所得税生产经营所得纳税申报表（c表）》（本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，同项所得合并计算纳税的个人所得税年度汇总纳税申报。）

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