考证的路上肯定有许多难点、痛点，需要你不断的总结、提高，总结的越多，提高的也越快，今天，就讲讲注会税法、税务师考试常考的包装物押金处理
企业收到包装物押金，一般会计上处理方法是借：银行存款 贷：其他应付款，是不进入损益的，但是在实践中，这也成了企业避税的渠道，收到的货款以包装物押金为名，不缴纳各种税收，长期挂账，于是税务局的规定来了，逾期的包装物押金（以合同约定为准，但不能超一年）要并入销售额计税，增值税、消费税、企业所得税统统都要缴纳，当然了，不是应税消费品当然无需缴纳消费税
但这仅仅是一般规定，有一般，就有特别，比如酒类（不含黄酒、啤酒）包装物押金明显不一样，怎么不一样呢？那就是酒类（不含黄酒、啤酒）包装物押金一律在收取时就要缴纳增值税和消费税，是不是很严格，好在企业所得税规定的比较仁慈，等待逾期时（不能超一年）并入销售额，没有强行规定收取押金就产生所得税义务
完了吗？没玩，上面说的酒类包装物押金不包含啤酒和黄酒，为什么呢？既有对于这两种消费品网开一面的规定，还因为啤酒、黄酒不是按照价格来缴纳消费税的，而是根据重量来算，比如甲类啤酒每吨250元，乙类啤酒每吨220元消费税，这和销售额关系不大，为什么说不大呢，那是因为还是有点关系呢，因为区分甲类啤酒、乙类啤酒的关键就是销售额，出厂价每吨3000元以上就是甲类啤酒，每吨3000元以下就是乙类啤酒，所以有时还是根据销售额、销售量来区分甲乙类啤酒，尤其是在有包装物押金的情况下，更要搞清楚
某啤酒厂本月销售啤酒100吨，不含增值税价格299999元，如果没有包装物押金的话，这似乎按照乙类啤酒缴纳消费税100*220=22000元，但是啤酒厂老板收了1000元包装物押金，坏了，虽然这1000元收取时不征收增值税，但要作为区分甲乙类啤酒的关键一棵稻草，那么本月啤酒的价格就变成了每吨(299999+1000/1.13)/100=3008.84元，超过了3000元，消费税得按照每吨250元缴纳，也就是100*250=25000元。好在增值税还是按照299999元来计提销项税额
