近日，财政部 税务总局发布了《关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号），就继续实施宣传文化增值税优惠政策做出了明确规定。老邓谈一点个人学习体会，如有不妥之处，敬请指正。
一、本次优惠政策的执行期限
由于《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）执行时间于2020年12月31日到期，本次延续为优惠政策的常规性延续，延续执行时间一如既往地为2年，即自2021年1月1日起至2023年12月31日。
二、涉及到的优惠类型
涉及到的优惠类型主要有两大类：增值税先征后退和免征。
增值税先征后退
一是对7类出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策
中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊
专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书
专为老年人出版发行的报纸和期刊
少数民族文字出版物
盲文图书和盲文期刊
经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物
特定的19种图书、报纸、期刊：
1.《半月谈》(cn11-1271/d)和《半月谈内部版》(cn11-1599/d)
2.新华通讯社的刊号为cn11-1363/d、cn11-4165/d、cn11-4166/d、cn11-4164/d、cn11-4139/d和cn11-4140/d的期刊
3.《法制日报》 (cn11-0080)
4.《检察日报》 (cn11-0187)
5.《人民法院报》 (cn11-0194)
6.《中国日报》 (cnll-0091)
7.《中国纪检监察报》 (cn11-0176)
8.《光明日报》 (cn11-0026)
9.《经济日报》 (cn11-0014)
10.《农民日报》 (cn11-0055)
11.《人民公安报》 (cnl1-0090)
12.《中国妇女》 [cn11-1245/c，cn11-1704/c（英文）]
13.《长安》 (cn11-3295/d)
14.《中国火炬》 (cn11-3316/c)
15.《中国纪检监察》 (cn10-1269/d)
16.《环球时报》[cn11-0215，cn11-0272(英文版）]
17.《中共中央办公厅通讯》[cn11-4129/d]
18.《科技日报》[cn11-0078]
19.国务院侨务办公室组织编写的背面印有“本书国务院侨办推展海外华文教育免费赠送”字样的华文教材(含多媒体教材)。
二是对两类出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策
除上面执行增值税100%先征后退的出版物之外的各类图书、期刊、音像制品、电子出版物
特定的三种综合类报纸：
1.国际时政类报纸
2.外宣类报纸
3.其他类报纸
十种行业专业类报纸
1.经济类报纸
2.工业产业类报纸
3.农业类报纸
4.文化艺术类报纸
5.法制公安类报纸
6.科技类报纸
7.教育类报纸
8.新闻出版类报纸
9.信息技术类报纸
10.其他类报纸
三是对两类印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策
少数民族文字出版物的印刷或制作业务
列入政策范围的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务
免征增值税
一是免征图书批发、零售环节增值税。二是对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。
三、享受优惠政策的条件
公告对享受出版环节增值税先征后退优惠政策提出了两个方面的条件：一是资质方面：纳税人必须是具有相关出版物出版许可证的出版单位（含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物印刷发行的出版单位）；承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经财政部各地监管局商省级出版行政主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。二是核算方面：纳税人享受税收优惠政策的出版物必须在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受公告规定的优惠政策。
四、不得享受优惠政策的情形
为防止违规享受优惠政策，公告规定了不得享受优惠政策的两类情形：一是违规出版物、多次出现违规的出版单位及图书批发零售单位不得享受公告规定的优惠政策。二是已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不得再申请增值税先征后退。
五、政策执行中的衔接问题
10号公告自2021年1月1日起开始执行，发布日期为4月7日。为了在实际工作中便于执行，公告做了明确：对于图书批发、零售环节和科普单位门票收入、县级及以上党政部门和科协开展科普活动门票收入应予免征的增值税，分三种情况处理：一是在接到公告以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。二是纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应当将专用发票追回后方可申请办理免税。三是专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。
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