问题1：你好，老师。我们是一般纳税人。原来采购过一辆机动车，不能抵扣也没有认证抵扣。现在出售过客户，如何开票和纳税申报?
问题2：你好，老师。我们是一般纳税人。原来采购过一辆机动车，取得了机动车销售统一发票也认证抵扣了。现在出售过客户，如何开票和纳税申报?
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大白菜的答复：你们组团来问老师了，幸亏我早有准备！
一、根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告 》（国家税务总局2014年36号）的规定，一般纳税人企业销售自己使用过的不能抵扣且未抵扣的固定资产，选择简易办法依照3%征收率，减按2%征收增值税。【这个讲解在大白菜教程讲义第143页有】
关于开票与税务申报，大白菜提醒你二点：第一，你公司给客户只能开增值税普通发票，票面税率3%。第二，减按2%是这样在申报表上体现的，销售额和对应3%的税额填到增值税报表附表表一11行（3%简易办法征收率）处；减征的1%填到主表23行减征栏。想不到吧，这么绕！作账也是先按3%计算增值税，后又减免滴，还是可以查看大白菜教程讲义第143页。
二、一般纳税人人销售认证、抵扣过进项税的机动车，销售给客户仍然是开具17%的增值税专用发票。在税务申报上，是填在增值税报表附表表一第一行“开具税控专用发票”栏里；如果双方约定不开发票可以填在“未开具发票”栏里。
三、现在还有一个问题，可能大家比较关心。客户取得增值税普通发票或专用发票，如何将机动车注册和挂牌呢？这个问题提得好！大白菜根据各地的规定，给大家说下流程：
1、买过二手车的人可能知道，机动车交易后，需凭《二手车销售统一发票》，才能到当地车管部门办理车辆过户的手续。
2、根据规定，《二手车销售统一发票》只有从事二手车交易的市场、从事二手车交易活动的经销企业、从事二手车拍卖活动的拍卖公司才能开具。
3、若销售方是上述企业，则销售方应向税务机关申报纳税【大白菜：此处应为按照上述相关税收政策处理】，同时填写《转让二手车开票申请审批表》，持自行开具的增值税专用发票或普通发票全部联次以及《审批表》，到主管税务机关办理审批手续；再凭已经过审批的《审批表》、原车辆行驶证及复印件、机构代码证及复印件，到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。【这个地方需要大家在当地税局落实一下】
4、需特别注意的是，购买方需要取得增值税专用发票时，销售方应开具增值税专用发票，购买方取得后，可以进行认证抵扣。然后到二手车交易市场开具二手车销售统一发票，用于二手车过户等相关手续的办理。【真相大白了吧！】
这是会计实战讲师大白菜，在联兴财税给大家整理发布的第43条专业文章，希望大家喜欢！更欢迎大家共同探讨！
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