广告费扣除标准（8篇）

【第1篇】广告费扣除标准

广告费税前扣除标准是：为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

【法律依据】

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【第2篇】广告费及业务宣传费扣除标准

企业所得税扣除：税法中对广告费和业务宣传费的规定

一、会计核算计入“销售费用”

二、 税法限额税前扣除

1、一般企业：不超过当年销售（营业）收入 15％的部分，准予扣除；

2、、3 个行业：不超过当年销售（营业）收入 30％。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）

三、 超过限额标准部分， 准予结转以后纳税年度扣除。

四、特殊情况

1、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业筹建期间，发生的广告费、业务宣传费，按实际发生额计入筹办费，按规定税前扣除。

3、对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业

一方：发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；

另一方：在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费 不计算在内。

五、应用

扣除最高额

销售（营业）收入×15％（3 个行业 30％）

实际扣除额

扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。

【例题·计算题】某食品生产企业 2021 年销售收入 4000 万元，广告费和业务宣传费扣除最高限额 4000×15％＝600（万元）

（1）实际发生广告费和业务宣传费 700 万元：税前可扣除 600 万元，纳税调增 100 万元

（2）实际发生广告费和业务宣传费 500 万元：税前可扣除 500 万元，纳税调整 0

超标准处理

结转以后纳税年度扣除。

如：按上例（2）还有以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元，本年发生额 500 万元，

扣除限额 600 万元，纳税调减 65 万元（税前共扣除 565 万元）

六、扣除限额依据

1、广宣费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

2、销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。即：会计“主营业务收入”＋“其他业务收入”＋会计不做收入的税法视同销售收入。

3、广告费、业务宣传费不区分扣除标准，按照合计计算扣除标准。

4、与生产经营无关的 非广告性质的赞助费在所得税前不得列支。

5、广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除（无限期），与职工教育经费处理一致。

例1：甲饮料生产企业 2021 年营业收入 80000 万元，发生广告费和业务宣传费用 7300万元，其中 300 万元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

解：企业发生支出，未取得相关发票，不得在税前扣除。因此未取得发票的 300 万元需要纳税调增。广宣费的扣除限额＝80000×30％＝24000（万元）＞7000（万元），7000 万元的广宣费可以据实扣除。该业务应调增的应纳税所得额为 300 万元。

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【第3篇】广告费及业务宣传费扣除标准2023

广告和业务宣传费税前扣除的比例是如何规定的？

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）第一条与第三条的规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准给予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税人所得额时扣除。

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条的规定，企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

综上，企业在筹办期间的广告费和业务宣传费可以据实扣除；企业在生产经营期间发生的广告费和业务宣传费扣除标准如下：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业按照销售（营业）收入的30%限额扣除；其他企业按照销售（营业）收入的15%限额扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除。

广告费和业务宣传如何填写年度企业所得税申报表的举例说明

例子：某汽车销售公司2023年支出广告费500万元。业务宣传费100万元，当年销售收入为4000万元，视同销售收入为200万元。假设企业未发生不允许扣除的广告费和业务宣传费，以前年度可结转扣除的广告费和业务宣传费为80万元，某汽车销售公司2023年度的广告费业务宣传费如何填写年度企业所得税申报表？

解析：某汽车销售公司2023年度广告费和业务宣传费税前扣除金额计算与报表填列如下:

（1）可以税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为（4000+200）*15%=630万元；

（2）实际发生的广告费和业务宣传费支出为500+100=600万元，以前年度可转结扣除的广告宣传费为80万元，合计金额为680元；

（3）（1）和（2）之间取孰小值作为允许税前扣除的金额，即2023年度允许税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为630元，本年度需纳税调整减少630-600=30万元，累计结转以后年度扣除限额为80-30=50万元。

【第4篇】广告费业务宣传费扣除标准2023

导读：对于宣传费税前扣除标准是如何规定的的问题，《企业所得税法实施条例》已作出相关规定，宣传费是可以全额扣除的，但是不能超过当年收入的15%，具体内容请仔细阅读全文。

宣传费税前扣除标准是如何规定的?

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

也就是说，广告费和宣传费可以全额扣除，只是当年的扣除标准不超过当年收入的15%。

宣传费如何做账务处理?

宣传费用属于广告费方面的，为营业而产生的费用，应该入“营业费用”。

1、公司发生的宣传费用计入“销售费用”，如果公司还没执行新会计准则就计入“营业费用-业务宣传费”

借:销售费用-业务宣传费

贷:银行存款

2、企业全年发生的业务

宣传费不得超过年度销售(营业)收入的5‰，超过部分不得在税前扣除，应作纳税调整。

【第5篇】广告及业务宣传费扣除标准

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下:

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）自2023年1月1日起废止。

【第6篇】广告费和业务宣传费扣除标准

扣除比例一 0%

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

扣除比例二 15%

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除比例三 30%

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除的特殊情况

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

政策参考

1. 《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）；

2. 《企业所得税法实施条例》等。

【第7篇】业务招待费广告费扣除标准

业务招待费和广告费扣除比例是多少?首先这个两个问题,企业的业务招待费用是可以按照实际发生额的60%比例进行扣除的,但是企业的广告费用并不是全部都是可以扣除的,有些广告费用是可以扣除,有些则是不可以扣除的.其他相关的介绍资料建议你们可以来阅读下述文章,对你们肯定有用.

业务招待费和广告费扣除比例是多少

我国行政机关对于企业所产生的业务招待费扣除比例一般为百分之六十,但最高不得超过当年全年销售额的钱分之五.根据我国《企业所得税法实施条例》的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

化妆品生产的广告费和业务推广费扣除药品生产企业和饮料生产(非酒精生产)企业,不得超过当年销售(经营)收入的30%年度扣除;超出部分在以后纳税年度结转扣除.

烟草公司的烟草广告费和业务推广费,在计算应纳税所得额时不得超过扣除.

业务招待费可以开增值税专用发票吗?

业务招待费可以开增值税专用发票,但不得抵扣进项税额

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费.修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用

6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

业务招待费和广告费扣除比例是多少?通过上文提及到的资料可知,企业的业务招待费用扣除比例一般不会超过本年度企业销售总额的千分之五,而广告费用的扣除比例都是有所不同的,这些扣除比例在这里还有不少相关的资料可以解答,对此内容有兴趣的学员们都可以来关注本网站,还有专业的老师给你们指导学习.

【第8篇】业务招待费广告费扣除标准2023

《延禧攻略》

今夏最火的电视剧莫过于大型古装剧《延禧攻略》了，剧本精彩，服装道具考究，让粉丝们追起剧来就欲罢不能，但同时剧中出现的弹幕式广告植入也引发了不少的热议。

电视剧的播出免不了广告商的支持，针对不同的企业，广告费和业务宣传费的税前扣除标准分别是怎么样的呢？

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

一般企业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；

（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

化妆品、医药和饮料制造行业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

烟草制造业

注意：不得税前扣除!

注意：

企业筹办期间发生的广告费用可按实际发生额扣除！政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

供稿：上海 · 宝山税务