广告费和业务宣传费扣除标准（20篇）

【第1篇】广告费和业务宣传费扣除标准

扣除比例一 0%

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

扣除比例二 15%

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除比例三 30%

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除的特殊情况

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

政策参考

1. 《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）；

2. 《企业所得税法实施条例》等。

【第2篇】广告费及业务宣传费扣除标准2023

广告和业务宣传费税前扣除的比例是如何规定的？

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）第一条与第三条的规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准给予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税人所得额时扣除。

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条的规定，企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

综上，企业在筹办期间的广告费和业务宣传费可以据实扣除；企业在生产经营期间发生的广告费和业务宣传费扣除标准如下：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业按照销售（营业）收入的30%限额扣除；其他企业按照销售（营业）收入的15%限额扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除。

广告费和业务宣传如何填写年度企业所得税申报表的举例说明

例子：某汽车销售公司2023年支出广告费500万元。业务宣传费100万元，当年销售收入为4000万元，视同销售收入为200万元。假设企业未发生不允许扣除的广告费和业务宣传费，以前年度可结转扣除的广告费和业务宣传费为80万元，某汽车销售公司2023年度的广告费业务宣传费如何填写年度企业所得税申报表？

解析：某汽车销售公司2023年度广告费和业务宣传费税前扣除金额计算与报表填列如下:

（1）可以税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为（4000+200）*15%=630万元；

（2）实际发生的广告费和业务宣传费支出为500+100=600万元，以前年度可转结扣除的广告宣传费为80万元，合计金额为680元；

（3）（1）和（2）之间取孰小值作为允许税前扣除的金额，即2023年度允许税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为630元，本年度需纳税调整减少630-600=30万元，累计结转以后年度扣除限额为80-30=50万元。

【第3篇】关于企业所得税广告费的扣除问题

纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

2、已实际支付费用，并已取得相应发票；

3、通过一定的媒体传播。

【第4篇】广告费业务宣传费扣除标准2023

导读：对于宣传费税前扣除标准是如何规定的的问题，《企业所得税法实施条例》已作出相关规定，宣传费是可以全额扣除的，但是不能超过当年收入的15%，具体内容请仔细阅读全文。

宣传费税前扣除标准是如何规定的?

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

也就是说，广告费和宣传费可以全额扣除，只是当年的扣除标准不超过当年收入的15%。

宣传费如何做账务处理?

宣传费用属于广告费方面的，为营业而产生的费用，应该入“营业费用”。

1、公司发生的宣传费用计入“销售费用”，如果公司还没执行新会计准则就计入“营业费用-业务宣传费”

借:销售费用-业务宣传费

贷:银行存款

2、企业全年发生的业务

宣传费不得超过年度销售(营业)收入的5‰，超过部分不得在税前扣除，应作纳税调整。

【第5篇】广告发布费交文化事业建设费吗？

广告发布费是需要交文化事业建设费的。具体需要交纳文化事业建设费的项目如下：5项收入必须缴纳

1. 广告代理收入需要缴纳文化事业建设费。

2. 广告发布收入需要缴纳文化事业建设费。

3. 广告宣传收入需要缴纳文化事业建设费。

4. 广告播映收入需要缴纳文化事业建设费。

5. 广告展示收入需要缴纳文化事业建设费。

【第6篇】户外广告设计怎么收费的

解释问题如下：

1、户外广告设计收费没有资料可询，市场个体行为，没有统一收费标准，户外广告设计公司根据用户要求，评析设计难度和工作日，定出价格；

2、户外广告工程是大型户外广告制作，制作费用在十万以上户外广告，包括大型户外广告牌，指示系统，亮化灯光工程等，大型户外广告牌需钢结构支撑；

3、指示系统是一套指示广告牌，用于商场，厂区，公园，小区，街道等，需全局考虑，设计品种繁多，各类指示牌；

4、灯光亮化工程设计费用高，因设计元素广，设计要求高，灯光设计，

【第7篇】支付广告费用属于什么会计科目

支付广告费属于会计里的销售费用科目。营业费用这个科目在某种程度上来说也就是指的销售费用。

所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。

【第8篇】烟草广告费业务宣传费

广告费和业务宣传费支出税前扣除的4个关键点

来源：北京石景山税务

一、一般企业扣除标准

不超过15%。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、特殊企业扣除标准

不超过30%。特殊企业包括：

1）化妆品制造或销售企业；2）医药制造企业3饮料制造(不含酒类制造)企业。

自2023年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、关联企业税前扣除

自2023年1月1日起至2025年12月31日，对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业) 收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

四、不可扣除的企业

自2023年1月1日起至2025年12月31日，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

在企业所得税上，佣金和手续费、广告费和业务宣传费的税前扣除比例一样吗？

来源：税库山东

1、在企业所得税上，佣金和手续费限额一样的。一般企业计算佣金和手续费限额的基数，是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额，以该收入金额的5%计算限额。

2、在企业所得税上，鉴于广告费和业务宣传费的类同性，税法将广告费和业务宣传费合并在一起进行税前扣除，因此扣除比例都是一样的，一般企业是营业收入的15%。

注意：

1、广告费一般应通过媒体传播而支付给广告经营者、发布者的费用。

业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2、佣金和手续费是二者的含义有区别，手续费支出是委托他人代为办理有关事项，所支付给他人的一种劳务报酬，体现的是为委托人提供了具体的服务：如证券交易手续费、代办机票手续费、代购代销手续费。佣金支出是具体独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供居间介绍、经纪服务所得到的报酬。支付报酬的一方即为佣金支出，它的价值体现在中间人帮助交易双方获得了交易的商业机会，即促成交易。

参考：

1、《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

2、《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财税2023年第72号）规定：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

4、根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)规定：“一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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【第9篇】怎样办理广告彩铃怎么收费

1、把想要办理广告彩铃的电话号码，通过qq、微信、电话等会方式发送给录制中心工作人员。

2、把想要客户听到的广告内容，通过以上方式发送给工作人员。

3、制作好后，系统会发送短信通知客户回复短信开通，功能费5元每月，回复短信后等候十来分钟就能听到客户定做的广告内容了。

【第10篇】业务宣传费属于广告费吗

会计人员要知道：业务宣传费和广告费一样吗？

广告费?

广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用。

业务宣传费?

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

区别点

二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。

相同点

1、广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的进行宣传而支付的费用。

2、在企业所得税上对广告费与业务宣传费均规定实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

提醒

企业年度发生的业务招待费的40%需直接调增企业所得税应纳税所得额，余下的60%若超过主营业务收入的0.5%扣除限额的部分仍应调增，因此一部分企业利用业务宣传费与业务招待费概念上的相近，会把一些本应属于招待方面的支出并入业务宣传费，达到偷逃企业所得税的目的。

因此提醒大家：

1、商场或购物中心的礼品费发票属于业务招待费;

2、向客户送礼还应按“其他所得”代扣代缴个人所得税;

3、会计人员要正确区分业务招待费与业务宣传费，不可因混淆概念而违反税法。

政策

1、《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

2、财税〔2017〕41号《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》：

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止执行。

【第11篇】广告费和业务宣传费入什么科目

企业的广告费和业务宣传费记入销售费用科目。

销售费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。 而业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。

【第12篇】广告费和业务宣传费比例

扣除比例一 0%

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

扣除比例二 15%

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除比例三 30%

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除的特殊情况

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

政策参考

1. 《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）；

2. 《企业所得税法实施条例》等。

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【第13篇】广告费用属于什么科目

会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

1. 广告费应该记入营业费用--广告费科目来进行核算。

2. 广告费：是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。

3. 营业费用性质为损益类账户用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网店等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

【第14篇】广告及业务宣传费扣除标准

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下:

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）自2023年1月1日起废止。

【第15篇】广告费与广告发布费

广告费：是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。

广告发布费：制作、发布《中华人民共和国广告法》禁止广告的支出，通过媒体（网站）发布，而取得的广告收入属于广告发布费。

【第16篇】互联网平台广告费和流量费

互联网平台的广告费和流量费有以下6种模式：

1、cpc模式，网民的每一次点击就会为广告主带来真实的流量或是潜在的消费者；

2、cpm模式，千人成本是一种媒体或媒体排期表送达1000人或家庭的成本计算单位，可用于计算任何媒体，任何人口统计群体及任何总成本；

3、cpa模式，按照行为作为指标来计费，其行为可以是注册、咨询、放入购物车等；

4、cpt模式，即按时长计费,这种模式主要是移动应用渠道营销平台以试玩为付费标准，而不仅仅以应用的显示次数或者联网激活为

【第17篇】广告费和业务宣传费区别

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》【财税[2017]41号】的3条特殊规定

1. “对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”这条规定使得以上几类企业在当年直接减少了15%的企业所得税。

2. '烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除”的规定。因此，烟草生产企业和烟草销售企业有关烟草的广告费或业务宣传费均不得在税前扣除。

3. “对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内”。

关联企业广告宣传费可按分摊协议扣除的2点注意事项

1. 归集到另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15％，化妆品制造或销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30％，计算出本年可扣除限额。

2. 企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。

切记：以上“41号文件”从2023年开始执行至2023年止。