融资租赁属于营改增（4个范本）

【第1篇】融资租赁属于营改增

“36号文”出台，表明我国全面进入“营改增”时代，对于融资租赁业务而言36号文件的实施将会给行业带来新变化，对各主要交易方同样影响深远。租赁交易面临的新变化：(1)租赁分类征税：有形动产租赁与不动产租赁区分征税，回租业务和直租业务区分征税；(2)差额纳税扣除项调整；(3)经营租赁标的物增加无形资产，如广告位出租、车辆停放、道路通行等；(4)商务部系融资租赁公司资本限制，差额纳税、试点纳税人资本限制由“注册资本”调整为“实收资本”（1.7亿元）。

对租赁业务交易方的影响：1、银行方。税率由5%的营业税调整至6%的增值税；价外税，实际税负承担者为借款人，银行实际税负并不会增加，进项税可抵扣，同业往来利息收入免征税，过渡期政策等。2、租赁公司。税负增加，6%增值税的实际承担者；贷款服务进项税（顾问费、手续费、咨询费）能否抵扣，需要进一步确定；融资性售后回租业务的过渡期政策；“即征即返”优惠政策继续适用。3、航空公司。银行税负转嫁给航空公司；进项税实际抵扣问题。“营改增”试点过程，需要根据租赁行业实际情况出台相关政策。

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【第2篇】营改增后融资租赁开的发票抵扣

摘要：由于银行业对小型微利企业的贷款门槛限制，融资租赁行业在我国快速发展壮大起来，其融资门槛偏低，是小型微利企业解决融资难的福音。“营改增”推广之后，税务总局对融资租赁行业归属开展了重新组合分配，融资租赁企业由以前缴纳5%税率的营业税纳税人变为缴纳17%税率的增值税纳税人，融资租赁行业迎来新的挑战。在此背景下，融资租赁企业应积极做好税收筹划，充分利用国家的税收优惠政策，降低企业骤增的税负，增强融资租赁行业活力。本文从融资租赁企业税收筹划角度出发阐述有关建议。

关键词：税收筹划；融资租赁行业；“营改增”；纳税身份；拆分业务

一、融资租赁行业简介

融资租赁是指出租人凭借承租人的协议委托，从租赁标的物出售方处购入承租方选中的租赁物，再出租给承租方，出租方将价款一次性支付给租赁物出售方，再通过分期收取的方式从承租方收取租金，从中赚取差价获得收益。与普通经营租赁不同，承租方从市场上选择自己经营所需的资产物资，由于资金不足无法与物资所有人进行钱物一次交割，转而寻求出租方协助，合法合理获得资产的使用权甚至所有权，满足承租方生产经营需要，租赁行业实际上解决的是企业融资难的问题。在我国鼓励大众创新万众创业的大环境下，综合小型微利企业为了寻求产业升级改造，需要购置大型仪器设备及其他固定资产设施，又苦于经济实力不够雄厚，从商业银行取得信用贷款的难度非常大，从而普遍偏好于和融资租赁公司合作，达到双赢的目标。“营改增”税制改革后，融资租赁行业纳税得以统一规范，实现税负公平公开，促进行业公平竞争，激发行业市场活力，推动了融资租赁有序发展。

二、“营改增”后租赁行业税收政策概述

2023年财税37号文颁布后，融资租赁行业身份转变为现代服务业范畴，税收激增12个百分点，融资租赁行业一度受到重创，特别是售后回租业务出现塌方式萎缩。2023年财税106号文对财税37号文进行补充修订，对融资租赁业务中售后回租业务计税方法做了重大调整，将租赁业务区分为融资和经营两类租赁业务，同时按照标的物的不同形态将融资租赁区分为有形动产融资租赁（缴纳增值税）和不动产融资租赁（缴纳营业税），2023年财税36号文宣布全部开征增值税，融资租赁的售后回租业务回归为金融服务业中的贷款业务类，此业务不再按照现代服务业中的租赁服务税种缴纳增值税。财税36号文对税率也做了界定，其中一般纳税人售后回租融资业务按照6%税率完税，不动产融资租赁业务按照11%税率完税，有形动产融资租赁按照17%税率完税，有形资产租赁服务企业，如果其增值税的实际税负超过了3%，则对其增值税税负超过3%的部分可以享受即征即退政策。小规模纳税人可以进行进项税抵扣，税法规定按5%的征收率纳税。

三、“营改增”后融资租赁行业的税收筹划

（1）提高财务人员税收筹划能力。企业要注重对财务人员专业能力的培养，可从三个方面着手。首先，企业要定期组织财务人员参加税务知识培训，及时搜集并掌握财税政策变化引起的涉税业务的变化；其次，企业财务人员应该具备宏观调控的能力，从企业全盘甚至财务集团的高度进行税务筹划，而非局限于一个具体事项的筹划，必要时要聘请税务筹划专家参与企业税收策划方案的编写和实施；最后，企业管理层要支持财务人员开展税收筹划工作，要意识到税收筹划的重要性，充分认可财务人员的工作成果，将财务人员的工作成果真正应用到企业运营中去，为企业节税，提高经济收益。（2）选择合理纳税身份。一般纳税人的税率比小规模纳税人高出12个百分点，融资租赁企业可以根据自身财务状况、收入情况、可取得进项税发票情况对企业税负进行合理测算，企业应纳税额平衡点的可抵扣率为82%，小于82%，企业可以选择小规模纳税人的身份缴纳增值税，享受5%的优惠征收率，此种情况下，进项税额不得抵扣。反之，则选择一般纳税人的身份开展增值税业务缴纳税款，注意，纳税人身份一旦确定后，不容易变更，所以企业在权衡的时候要慎重决策。如果融资租赁企业属于月营业额不超过3万的小型微利企业可以免征增值税，企业应根据自己的实际情况，尽可能享受财税部门给予的税收优惠政策。（3）集团内部税收筹划。如果融资租赁企业和承租方是关联企业关系，企业要从集团层面进行税收筹划，可以根据不同行业不同企业的生产经营差异、税负差异和利润差异进行集团内部税负调整。一方面，可以通过在总公司内部将收入利润从高税负的企业转移至低税负的企业，以达到合理避税的目的。另一方面，将盈利多的企业的利润通过内部转移定价等方式将利润转移到出现经营亏损的企业，弥补亏损，达到合理节税目的。另外，企业集团内部还可通过子公司注册地点的不同，将利润集中在为了招商引资创建的产业园区，充分利用当地政府推出的优惠税收政策，享受低税率从而达到节税的目的。（4）拆分业务的税收筹划。融资租赁业务众多，有主营和兼营之分，企业可以根据增值税的不同税率拆分业务，在不违反税法规定的情况下合理避税。比如说，融资企业兼营咨询服务，企业可以将咨询业务从融资业务中拆分开来，享受咨询服务行业6%的税率，可以节税多达11个百分点。或者说融资租赁企业在与承租方签订合同的时候，加大咨询费的比例，缩小租金的总金额，也可以有效降低税负。另外，企业通过变更各类业务模式，可以实现资金的时间价值，通过延缓交税时间，达到节税的目的。比如说企业推行直接租赁模式，融资租赁企业可以首先获得本金的进项税，再通过分期开具租金发票的方式，实现延期支付税款的目标，获取资金的时间价值，提高企业收益，延期纳税也可以有效减轻通货膨胀的风险。（5）跨期业务的税收筹划。“营改增”政策全面推行之前，融资租赁企业签订的还没有执行完毕的租赁合同业务，在合同履行期结束之前，可以沿用之前的纳税方法继续缴纳营业税，不需要缴纳增值税。财税2023年36号文出台前，融资租赁企业如果签订租赁期在3年以上的租赁合同业务，即使承租方和出租方的租赁合同到期还有较长一段时间，也可以继续缴纳营业税，直至该合同履行完毕。注意，签订该租赁合同时，合同中建议增加约定条件，即租金具有一定的调整区间，以规避价格变动带来的经济损失，同时获得筹划效益。“营改增”政策统一了融资租赁行业的各类业务的纳税问题，解决了融资租赁取得的固定资产的税务抵扣问题，同时也带来了税负较高的棘手问题，另外承租人违约成本较营改增之前降低很多，给融资租赁行业带来了运营风险。作为国家积极扶持的行业，融资租赁行业在经营环境较以前困难的情况下，不仅要遵守国家的税收政策，还要努力寻求机会健全行业管理制度，千方百计减轻经营负担，提高抵御经营风险的能力，推动行业长足发展。

【第3篇】融资租赁行业营改增

近年来河南省为啥要大力发展融资租赁？在发展新兴产业，支持实体经济，帮助中小企业成长方面，融资租赁是个有力抓手。

| 大河报·大河财立方记者 周世龙 杨霄 见习记者 任冰 实习生 刘赟 通讯员 蔡博

2月2日，河南省财政厅和华芯投资联合举办了“支持河南实体经济发展研讨会暨战略协议签订仪式”。

本次研讨会最为重要的环节是，现场举行了“河南豫资芯鑫融资租赁有限责任公司启动仪式暨与金融机构、重点客户全面深化合作签约仪式”。

据了解，本次活动的“主角”——河南豫资芯鑫融资租赁有限责任公司（以下简称豫资芯鑫）将以15.4亿元的注册资本，成为河南省第二大融资租赁公司，也是河南省自贸实验区内首家自主审核认定的内资融资租赁试点企业。

在活动现场，“紫光集团战略合作签约仪式”、“中原战新文旅基金与华熙集团、美亚娱乐集团、秦森园林、美国icon飞机签约仪式”等一系列重大项目的战略合作也同时启动。围绕金融助力河南实体经济发展的主题，深度融入国家发展战略新策，现场与会领导、专家和各界人士就行业内的一系列热点问题进行了热烈的研讨。

参加签约的有：河南省财政厅厅长王东伟、副厅长赵学东，河南省旅游局副局长李延庆，驻马店市副市长何晞，开封市副市长张松文，还有来自河南省发改委、商务厅、国税局、住建厅、工信委、人民银行、开封市及自贸片区、驻马店市、宁陵县、淇县和温县等各级政府部门的领导。

另外，国家开发银行首席经济学家兼研究院院长刘勇，进出口银行河南省分行行长吴启金，华夏银行郑州分行行长程春涛；中原银行行长王炯等20多家金融机构的嘉宾；清华紫光集团、华熙集团、美亚娱乐、上海浦东科投、秦森集团、美国icon公司、中国新兴集团、河南能化集团、中原豫资投资控股集团、中原资产管理公司、河南天瑞集团、新怡和控股集团、河南中鹤农业集团、河南鑫融基金控、宏光天地、中建七局、中兴国联投资管理、中诚资本、郑大产业技术研究院、郑州信大技术研究院、龙成集团、瑞贝卡、瑞茂通、雏鹰农牧、辉煌科技、东方今典、森源、永达、众品、北控新能源、金丹乳酸和来自省内18家地市投资公司等的广大企业代表也参加了会议。

河南融资租赁领域“新军”入场，它是谁？

本次启动的豫资芯鑫于去年6月30日在河南自贸实验区开封片区完成工商变更登记注册，注册资本达到15.4亿元。其前身为中原豫资投资控股集团有限公司，于2023年1月独资发起设立了注册资本为1亿元的“河南省豫资融资租赁有限公司”。

在此基础上，经增资扩股重组设立，重组后的豫资芯鑫，股东是芯鑫融资租赁有限责任公司（持股65%）、中原豫资投资控股集团有限公司（持股35%）。

在2月2日的活动现场，多个关于豫资芯鑫的战略签约仪式同时举行，为该公司加持光环。

其中包括：豫资芯鑫与国开行、中原银行等金融机构签约；豫资芯鑫与河南能源化工、河南中鹤等重点客户签约；紫光集团、中原豫资、芯鑫租赁签署战略合作协议；浦东科投、中原豫资、芯鑫租赁签署关于投资入股河南省中原豫资金控的合作和发起成立中原战新文旅基金的协议；芯鑫租赁、中原战新文旅基金与战略客户合作签约；中原豫资投资控股集团有限公司与中国新兴集团等重点客户签约。

大河报·大河财立方记者注意到，豫资芯鑫这一新的融资租赁公司成立，有赖于几年来全国、全省多个层次的政策推动。

2023年11月14日，河南省人民政府办公厅发布《关于促进融资租赁业发展的实施意见》。《意见》指出：培育发展融资租赁企业，解决制约融资租赁行业发展的突出问题，做大做强融资租赁业，更好地发挥融资租赁在服务实体经济、推动产业转型升级、拓宽中小微企业融资渠道等方面的作用具有重要意义。

2023年6月6日，商务部、税务总局发布“关于辽宁等7个自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知”，其中提到：为贯彻落实辽宁、浙江、河南、湖北、重庆、四川、陕西自由贸易试验区（以下简称自贸试验区）总体方案，支持自贸试验区融资租赁行业积极探索、先行先试，促进融资租赁业加快发展。

而到了今年1月3日，河南省商务厅发布《关于河南豫资芯鑫融资租赁有限责任公司从事融资租赁试点业务的公示》，标志着河南这一融资租赁新兵正式走入公众视线。

豫资芯鑫拥有多重国资背景，均属“财政系”

说起新成立的豫资芯鑫，不得不提到它的两大股东：芯鑫融资租赁有限责任公司和中原豫资投资控股集团有限公司。

芯鑫融资租赁有限责任公司是国家集成电路产业投资基金于2023年8月27日发起设立的国内唯一专注于集成电路产业的融资租赁机构，首期注册资本金56.8亿元，2023年9月完成了第二轮增资，现在注册资本为106.4994亿元，注册地为中国（上海）自由贸易试验区。

公司的经营范围包括融资租赁业务；租赁业务；向国内外购买租赁资产；租赁资产的残值处理及维修；租赁交易咨询和担保；兼营与主营业务有关的商业保理业务。公司的主营业务范围主要是充分发挥国家集成电路产业投资基金引领优势，完成全产业链的布局并形成良好的产业生态。

该公司主要在工程机械设备、生产设备、通信设备、医疗设备、科研设备、检验检测设备、办公设备等各类动产的租赁、融资租赁业务等方面努力开拓业务。

至2023年底，公司总资产178.29亿元，当年实现营业收入2.5亿元。

而与芯鑫融资租赁有限责任公司“牵手”的中原豫资投资控股集团有限公司也有深厚的“财政系”背景。

据了解，中原豫资是河南省财政厅下属的河南省直属行政事业单位国有资产管理中心独资设立的省级投融资平台，2023年5月23日在河南省工商局登记注册，注册资本100亿元。

公司的经营范围包括对城乡建设、产业聚集区、农民工培训基地、土地整理、污水处理、垃圾处理行业及项目的投资与管理。公司的主营业务范围是上述行业及项目的投资和管理。

2023年，公司总资产2120.22亿元，营业收入达13.42亿元。

注册资本金“河南第二”，豫资芯鑫未来有哪些动作？

豫资芯鑫以15.4亿元注册资本规模成为河南省第二大融资租赁公司。大河报·大河财立方查询相关资料发现，豫资芯鑫作为河南省未来的业务经营范围涵盖融资租赁相关的几乎所有领域，包括工程机械设备、生产设备、通信设备、医疗设备等设备租赁、房屋租赁、飞机、汽车、船舶、客车等各类交通工具的租赁、租赁交易咨询和担保等多个方面。

另据记者了解，依托两家股东单位的主营业务，该公司未来的主要领域仍然在符合国家、省和有关部门鼓励发展方向或政策导向产业，包括河南省城乡统筹规划建设、百城提质建设工程、现代化服务基金配套项目、青年人才公寓等省级重大工程或重点项目，以及高端装备制造、工程机械、飞机、新能源、节能环保、城乡公用事业、环境治理、现代农业等业务领域。

融资租赁是该公司的主要业务品种，其业务模式主要有：直接融资租赁、售后回租、杠杆租赁、委托租赁、转租赁、结构化共享式租赁、风险租赁。此外，还有捆绑式融资租赁、融资性经营租赁、项目融资租赁、结构式参与融资租赁、销售式租赁等一些业务模式。

据了解，该公司未来将围绕中原经济区、郑州航空港区、河南自贸区、粮食核心主产区等国家战略发力。参与中原豫资投资控股集团有限公司重点介入的河南省城乡统筹规划建设、百城提质建设工程、现代化服务基金配套项目、青年人才公寓等省级重点项目，积极配合国家集成电路产业投资基金和芯鑫融资租赁有限责任公司向河南省重点引入集成电路全产业链相关项目，着力拓展在高端装备制造、工程机械、飞机、新能源、节能环保、城乡公用事业、环境治理、现代农业等领域的业务。

截至目前，在河南省完成审批的融资租赁内资公司共有3家。这包括：河南豫资芯鑫融资租赁有限责任公司、河南国控租赁股份有限公司、河南广通汽车租赁有限公司。

而在河南备案的融资租赁外资企业，截至2023年12月，共有15家，注册资本合计72282.729万美元。主要从事交通运输设备、工业装备、通用机械设备、医疗制药设备、节能环保设备等融资租赁业务。

河南省大力发展融资租赁，有啥好处？

近年来河南省为啥要大力发展融资租赁？

在发展新兴产业，支持实体经济，帮助中小企业成长方面，融资租赁是个有力抓手。融资租赁(financial lease) 是目前国际上最为普遍、最基本的形式，是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易活动。租期结束，承租人可选择退租、续租或留购租赁物件。

通俗地说，就是一些企业急需资金买设备，但因为无合适抵押，无法从银行获得贷款或者没有其他渠道融资，租赁公司将设备买下来租给企业，企业分期将租金付给租赁公司，几年后，租赁公司将设备折价卖给企业。

作为一种新型融资方式，融资租赁直接服务于实体经济，在促进装备制造业发展、中小企业融资、企业技术升级改造、设备进出口、商品流通等方面具有重要的作用，是推动产融结合、发展实体经济的重要手段，是解决中小企业融资难题的一种有效方式。

融资租赁主要优势有下面两点：

一是与银行信贷相比，融资租赁兼有融资和融物功能，具有明显的优势，如比较适合中小微企业融资，不会导致负债率上升，对企业资信和担保要求不高，专款专用等。这些优势在近年来的经济金融形势下显得尤为珍贵。

二是融资租赁功能契合了国家战略的需要。我国作为制造大国，近年来许多产业出现了产能过剩问题，促使许多制造厂商纷纷成立融资租赁公司，以租代售、借租促销，实现产融结合。融资租赁具有的产品促销和投融资功能契合了“中国制造2025”战略的需要。

预计未来一个时期，融资租赁业仍然是朝阳产业，行业整体将持续高速增长。

河南省融资租赁业当前尚处于起步阶段。受社会认知度低、信用环境不佳、经营者融资难度大、企业缺乏经验和人才等因素影响，融资租赁企业起步晚、发展慢、基础差，融资租赁业在全省经济的覆盖面和市场渗透率低，无论是融资租赁企业竞争实力，还是行业整体影响力，远低于全国平均水平。据截至2023年11月的统计数据，河南省经批准设立的融资租赁企业数量仅占全国比重0.37%，与国内其它省份的差距说明了河南融资租赁行业发展空间巨大。

河南省作为亚欧大陆桥上的重要枢纽，随着“一带一路”以及中原经济区、粮食生产核心区、郑州航空港区、郑汴新自主创新示范区等国家战略的实施，特别是在政府和企业负债率高企的背景下，融资租赁相对于银行信贷的优势将得到充分体现，河南融资租赁业未来将大有可为。

相关融资租赁业务及其特点：

售后回租赁

1.盘活客户固定资产，可以增强企业资产的流动性、速动性

2.承租人在租赁期内具有设备使用权

3.租赁期结束后设备所有权转移给客户

4.售后回租款项用途灵活，可作为资本金投放

直租赁

1. 为客户解决固定资产投资的资金问题

2. 减少当期基金的投入，节约资金成本

3. 租赁期结束后设备所有权转移给客户

4. “营改增”之后，17%的增值税可作为进项税额抵扣

经营性租赁

1. 资产出表，降低企业资产负债率，便于企业再通过其他途径融资

2. 拉长折旧，优化利润表和现金流量表

（制造企业设备折旧期一般为7年，主流设备商的主流设备通过经营性租赁，折旧期可拉长至12-15年）

保理业务

1.交易结构简单，应收账款一旦形成，即可办理保险业务

2.便于企业灵活选择合适的融资品种，合理控制财务成本

3.加速资金周转，创造更大效益

【第4篇】融资租赁营改增政策

新华社北京５月１日电 财政部、国家税务总局３０日晚间下发《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》，营改增试点期间劳务派遣服务等政策进一步明确。

根据通知，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依５％的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依３％的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依５％的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

在收费公路通行费抵扣及征收政策方面，２０１６年５月１日至７月３１日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷（１＋３％）×３％；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（１＋５％）×５％。一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照５％的征收率计算缴纳增值税。

通知还就纳税人提供人力资源外包服务、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用、一般纳税人２０１６年４月３０日前签订的不动产融资租赁合同、一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务的缴纳增值税等做了明确。（完）