业务招待费会计处理（4篇）

【第1篇】业务招待费会计处理

很多会计都不会处理的业务招待费的财税处理事项，今天统一给大家讲解下。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因而税法对其税前扣除有相应的比例限定。

一、正确核算业务招待费

1、 因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;

2、 员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;

3、 员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;

4、 企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;

5、 公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;

6、 公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;

7、 以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;

8、 企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;

9、 工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。

二、用足扣除限额

1、 设企业当期列支业务招待费为y;

2、 设企业当期销售(营业)收入为x;那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为y×60%与x×5%,即y×60%≤x×5‰，通过推算得出y≤8.3‰x，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。

三、有效分流业务招待费

1、 按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。

2、 业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

3、 如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。

例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

四、准确核算销售(营业)收入

1、 准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;

2、 根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠;

(6)其他改变资产所有权属的用途。

3、 第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。

比如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。

4、 企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加入销售(营业)收入，可作为业务招待费的计提基数。

因企业瞒报或漏报的收入被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。

因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准确核定业务招待费的扣除基数。

五、设立独立核算分支机构

业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。

例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。

设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。

因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。

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【第2篇】会计中业务招待费是属什么费用

会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目，但这只是一般性的规定。在实际工作中，一些企业为了考核每个部门实际发生的招待费，会按照部门记账，比如行政部门、管理部门发生的招待费用一般计入管理费用，销售部门、业务部门发生的业务招待费计入销售费用，但不管计入那个科目，二级科目一定要设置成招待费，因为税法对业务招待费扣除有特殊规定，不管是哪一个部门的业务招待费，年度汇算清缴都要进行调整。

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的

【第3篇】会计上对业务招待费的定义

业务描述：12月19日，行政部经理赵鑫报销招待客人费用3000元，经部门领导和会 计主管审核后，出纳以库存现金给予报销。

票据展示：共3张。一张费用报销单，两张增值税普通发票。

业务分析：行政部报销招待费，应当计入管理费用—招待费，费用增加，放借方；出纳以库存现金进行报销，库存现金减少，资产减少计入贷方；为了方便查账，使用其他应付款进行过渡。

软件做账操作：

存在异议：

一.在实际工作中，一些会计认为业务招待费就是餐费，把所有的餐费都计入业务招待费。实际上，不是所有的餐费都是业务招待费。如果我们把所有的餐费都作为业务招待费，这样势必会导致我们企业多缴税。一些常见的不计入业务招待费的餐费有：

1.员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费;

2.出差途中符合标准的餐费计入差旅费；

3.员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；

4.企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费；

5.企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费等等。

二.业务招待费也不仅仅是餐费，根据企业所得税法实施条例释义对业务招待费的解释，招待客户的住宿费和门票费等都可以作为业务招待费核算。如果是我们外购礼品进行赠送的，应作为业务招待费；但是要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，这些非法支出不能做业务招待费，而应该直接做纳税调整，这个也是一个很多企业会遇到的问题，比较复杂，这里就不多讲了。

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【第4篇】关于业务招待费调增的会计分录

1、关于业务招待费调增之后是不需要做账务处理的。

2、业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除。

3、税法实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。