应交增值税的二级科目有哪一些（5篇）

【第1篇】应交增值税的二级科目有哪一些

根据标准会计科目表，应交税费科目属于一级科目，应交增值税属于二级科目。

应交增值税下可根据需要再设明细科目，一般包括，进项税额，销项税额，进项税额转出，销项税额抵减，已交税金，转出未交增值税，减免税额，出口退税等。

【第2篇】应交增值税二级科目

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）

目录

一、应交税费的二级科目

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目

二、不通过应交税费核算的税金

三、应交税费--应交增值税

1、借方专栏

2、贷方专栏

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！应交税费分录大全完整资料文末有领取方法哦！还有一些其他的会计资料哦，都在下边这张图里了。

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【第3篇】增值税二级科目

前些天写的《关于增值税的征税范围与税率》一文，已将增值税的征税范围与税率，基本梳理清楚了。今天接着梳理有关于增值税的科目设置与账务处理。

一、关于增值税的科目设置

1.1一般纳税人

一般纳税人通常应在“应交税费”科目下，设置与增值税相关的二级科目，包括“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“增值税检查调整”科目。相对于小规模纳税人，一般纳税人需要设置的，与增值税相关的二级明细科目较为复杂一些。

其中“应交增值税”科目下，设置十个三级明细科目，日常工作中常用的；其中借方三级科目有：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”。贷方三级科目有：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。

因二三级科目较多，为方便直接查看，我用思维导图整理了一下（注意仅涉及增值税相关，其他在“应交税费”科目下核算的税费，直接在二级科目设置即可）：

1.2小规模纳税人

小规模纳税人适用简易计税方法计税，其购进支付的增值税额，不得计入进项税额，不得抵扣。其增值税明细科目的设置也较为简单。

通常在“应交税费”下设置三个与增值税相关的二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

二、关于增值税的账务处理

2.1未交增值税

核算一般纳税企业月终时，转入的应交未交增值税额。实际工作中，当月认证抵扣完进项税后，计算当月发生的应缴增值税，做账务处理：

借：应交税费---应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费---未交增值税

当月申报缴纳上月计算应缴未缴的增值税时：

借：应交税费---未交增值税

贷：银行存款

2.2预交增值税

这个科目，主要适用于四类比较特殊的业务，即一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务（一般指跨市区），以及采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。预缴的增值税额，可以在当期增值税应纳税额中抵减。

预交增值税时：

借：应交税费---预交增值税

贷：银行存款

月末计算当期应缴增值税时，可抵减：

借：应交税费---未交增值税

贷：应交税费---预交增值税

2.3待抵扣进项税额

核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。（通俗讲，就是你取得进项认证，税局准许你以后期间从销项税额中抵扣）。还包括辅导期一般纳税人，取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证的进项税额，也通过该科目核算。

借：应交税费---待抵扣进项税额

贷：银行存款

实际抵扣时：

借：应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应交税费---待抵扣进项税额

2.4待认证进项税额

通俗讲，就是你已收到扣税凭证，未及时认证。

取得时：

借：应交税费---待认证进项税额

贷：银行存款

认证时：

借：应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应交税费---待认证进项税额

2.5待转销项税额

即会计与税法差异导致，会计上已确认收入，税法上未达到纳税义务发生时点。根据税法规定，指的是按照会计准则确认收入或利得的时点，早于增值税纳税义务发生时点的，将其销项税额计入该科目。

待实际发生纳税义务时，再将计入该科目的销项税额转出：

借：应交税费---待转销项税额

贷：应交税费---应交增值税（销项税额）

2.6增值税留抵税额

当期实际购进的进项税额，大于当期销售的销项税额，就会出现增值税留抵税额的情况。根据税法规定，期末留抵税额可以抵减增值税欠税。

2.7简易计税

一般纳税人如果选择适用简易计税方法计税的，一经选择36个月内不得变更。比如建筑业一般纳税人可以选择简易计税方法计税的情形包括：以清包工方式提供建筑服务、为甲供工程提供建筑服务、为建筑工程老项目提供建筑服务。及其他税法规定可以选择简易计税或必须选择简易计税方法的一般纳税人，详见前文或税法规定。这里我们主要梳理账务处理（要注意，选择简易计税方法的，不得抵扣进项税额）。

取得简易计税方法收入，发生时：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费---简易计税

实际支付时：

借：应交税费---简易计税

贷：银行存款

2.8转让金融商品应交增值税

指一般纳税人在进行金融商品转让时，产生的盈亏相抵（即出售价与购买价的差额）进行增值税计税，如果出现亏损可结转下一纳税期间的金融商品的销售额相抵，但不得转入下一年度。

当转让时产生收益：

借：投资收益等

贷：应交税费---转让金融商品应交增值税

当转让时产生损失：

做上述相反分录。

上缴增值税时：

借：应交税费---转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

2.9代扣代交增值税

通常，境外的单位或个人在境内发生应税行为时，其境内代理人或扣缴义务人（一般接受服务方即购买方为扣缴义务人），有义务代扣代缴增值税等。于发生时计入贷方“应交税费---代扣代交增值税”，实际缴纳时，借记“应交税费---代扣代交增值税”，贷记“银行存款”等。

2.10增值税检查调整

通常，反映的是：对在税务稽查中汲及的应交税费有关账户金额的调整。

检查应调减进项税额、或应调增销项税额、或应调增进项税额转出时：

借：相关科目

贷：应交税费---增值税检查调整

检查应调增进项税额、或应调减销项税额、或应调减进项税额转出时：

借：应交税费---增值税检查调整

贷：相关科目

调整后，借方余额：

借：应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应交税费---增值税检查调整

调整后，贷方余额：

借：应交税费---增值税检查调整

贷：应交税费---未交增值税

如“应交税费---应交增值税”有借方余额，且等于或大于该科目的贷方余额，则按贷方余额，借记“应交税费---增值税检查调整”，贷记“应交税费---应交增值税”科目。

如本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额，但小于该科目贷方余额，则应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费---未交增值税”科目。

2.11应交增值税

“应交增值税”科目，下设借方和贷方共有十个三级明细科目。先说借方明细科目：

'进项税额'

通常核算一般纳税人购进货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。

购进时：

借：原材料等

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

'销项税额抵减'

适用于一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，允许差额纳税时可使用销项税额抵减核算。比较典型的，比如旅游公司，可以选择以取得客户的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、门票费、交通费等 以及支付给其他接团旅游企业的旅游费之后的余额，作为销售额。所以，在收到符合税法规定可差额纳税的票据时，应做帐务处理：

借：主营业务成本等

应交税费---应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款等

'已交税金'

核算缴纳当月应缴的增值税额：

借：应交税费---应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

“转出未交增值税”

核算一般纳税人月度终了时，转出当月应交未交或多交的增值税额。（专门用来核算未缴增值税，平时无发生，通常在月末时进行核算）。

借：应交税费---应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费---未交增值税

'减免税款'

核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费---应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

注意，增值税税控系统专用设备和技术维护费用是允许在增值税应纳税额中全额抵减的。

'出口抵减内销产品应纳税额'

核算一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

应交增值税贷方明细科目：

“销项税额”

核算一般纳税人销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

借：银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费---应交增值税（销项税额）

“出口退税”

核算企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关后，凭报关单及相关凭证按税法规定，向税务局申请办理出口退税而收到的退税款。

当期不予免征和抵扣税额需要做进项税额转出处理，计入到当期的销售成本：

借：主营业务成本

贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

计算当期应退税额：

借：其他应收款---应收补贴款

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款---应收补贴款

外贸企业当期出口退税会计分录：

确认退税款，：

借：其他应收款---应收补贴款

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

“进项税额转出”

核算一般纳税人购进货物等发生非正常损失，或其他原因而不应从销项税额中抵扣，按税法规定应该做转出的进项税额。

前文中提到的将存货改变用途，发放给员工作为福利，已认证的进项税额就应该做为进项税额转出。

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：库存商品

应交税费---应交增值税（进项税额转出）

发生的非正常损失，通常先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因再计入相应的科目。

“转出多交增值税”

核算一般纳税人月度终了，转出当月多交的增值税额。

借：应交税费---未交增值税

贷：应交税费---应交增值税（转出多交增值税）

三、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置明细科目。

小规模纳税人“应交税费”科目，下设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

因其不得抵扣进项税额，故购进货物时，无论是否取得专票或是普票，其支付的价款与税额都计入购进成本。取得销售收入时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费---应交增值税

按税法规定，计算应缴增值税时：

借：应交税费---应交增值税

贷：银行存款

好了，今天就码到这吧，手也酸了。喜欢就点个赞，关注我吧，谢谢陌生人[比心]

【第4篇】应交增值税的二级科目有哪些

【第5篇】应交增值税的二级科目

年终大“考”越来越近，翅儿通过咱们学苑的答疑系统，看到很多伙伴在增值税结转这块依然模糊，尤其是一般纳税人问题。

翅儿内心表示隐隐的担忧哈：年终关账前，这个科目必须理顺，这样关账才能少些烦忧！

所以今天，翅儿决定带着大家来做一次系统的梳理：

作为一般纳税人，咱们平时采购了商品，可以抵扣进项时，就计入“应交税费——应交增值税——进项税额”；而销售了商品开发票时，就计入“应交税费——应交增值税——销项税额”。

上面这点，可能80%的会计伙伴都清楚，那要是说起以下这几个问题，你还知道吗？

“如果当月销项大于进项时，又该怎么结转呢？应该结转到哪个科目呢？”

“如果进项大于销项时，还需要做账吗？”

来，不用怕，咱们一一来看：

首先，根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2023年22号），增值税科目应该这样设置：

有一级二级三级，我们非常熟悉的进项税额销项税额属于三级明细科目。

具体咱们看看，应交增值税下设的三级科目分别都有什么？

（一）常见科目使用情况

咱们先来从借方说起：

1、减免税款

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

比如张三刚创办一家公司，这家公司第一次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用（金额用借方红字表示）

2、销项税额抵减

这里翅儿必须提醒大家注意啦⚠️：这个可不是我们喜欢的那个加计抵减哈。

这个“销项税额抵减”主要是针对一些差额征税的项目，比如房地产企业新项目、航空运输业、、旅游业旅游服务、、服务业经纪代理服务、金融商品转让等等。

你像服务业经纪代理服务，一般纳税人的一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据，税率为6%。

账务处理：

（1）收到客户支付的经济代理收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）支付允许差额扣除的行政事业性收费

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

3、已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的增值税。

很多伙伴这个时候会说了，翅儿老师啊，增值税一般不都是次月申报次月交吗？怎么还会当月就交？

这个伙伴这个问题提的特别好，正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。这属于正常情况，按照财会[2016] 22号文的规定，在科目选择上，使用“未交增值税”科目。

那什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？

一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，这种情况下会用到。

当然了，翅儿这里也只是补充一下，这个大家了解即可，用到的较少。

4、转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

那具体怎么用呢？这块可能很多小伙伴一头雾水，翅儿这里给大家举个栗子：

张三名下的a公司11月月末增值税销项税额为30000元，进项税额为16000元，销项>进项，月末账务处理怎么做？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000

贷：应交税费——未交增值税 14000

5、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，然后再看贷方。

6、出口退税

记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产。

出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。

第5和第6个涉及到出口退税的企业才用，翅儿这里就不展开讲了。大家有问题可以在评论区给翅儿留言哦～

7、进项税额转出

记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

那具体有哪些情况呢？咱们来看一下财税2023年36号文：

一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

8、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏

这里需分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

如果本月增值税的进项大于销项，咱们要不要转到转出未交增值税啊？

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

所以你会发现，咱们并没有去结转进项税额、销项税额这些，而是直接通过转出多交增值税，转出未交增值税结转的，这样的话，能确保我们应交税费-应交增值税科目是没有余额的就可以。

同时，这里面涉及到二级科目应交税费-未交增值税，二级科目翅儿给大家说2个，可能大家理解起来会有一些吃力，其他的按字面意思理解就没问题：

1、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

前面三级科目中的第4个和第8个明细里有具体的栗子，如果对这块生疏的伙伴可以再回过头看看怎么用，这个应用场景还是非常广泛的～

2、“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（二）增值税月末结转账务处理

关于这块的话，接下来翅儿会给到一个综合案例，也是想要看看大家在这一块理解的怎么样？

有小翅有限公司（制造业，一般纳税人）2023年4月财务帐上已认证进项税额50万元，其中10万元需要做进项税额转出，销项税额70万元，附加税费3.6万元，水利建设基金0.5万元，印花税0.6万元。

请问：月末如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出 ）10

贷：应交税费——应交增值税（进项税额 ）10

应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=70-50+10=30万

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 30

贷：应交税费——未交增值税 30

借：应交税费——未交增值税 30

贷：银行存款 30

借：税金及附加4.7

贷：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

借：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

贷：银行存款 4.7

这里的话，翅儿要提醒大家的是：像水利建设基金、文化事业建设费、残保金都属于政府性基金，但是归属不一样，水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”科目，残保金计入“管理费用”科目。

好了，翅儿先给大家梳理到这，多看几遍，相信大家对一般纳税人增值税结转肯定可以掌握好的！

年底关账，要考虑的问题比较多，咱们的财会小伙伴辛苦了～