土地出让金如何抵扣增值税（3篇）

【第1篇】土地出让金如何抵扣增值税

土地出让金如何抵扣增值税：

土地出让的方式是政府将土地出让给房地产开发企业，因为政府出让土地没有征收增值税，所以企业支付的土地出让金也随之无法取得增值税的专用发票作进项税额抵扣，所以采取了常规抵扣法以外的方法-差额计税法。

销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)。

【第2篇】土地出让金含增值税吗

案例背景：母公司和国国土局签订了土地出让合同，子公司开发

1、合同签订方、支付方：母公司，

出让金金额为1个亿元。

2、开发项目公司：子公司3、问题1：子公司什么情况下土地成本能扣除吗？

如果母公司签订了土地出让合同后，并未将土地使用权办理到自己的名下，经国土局同意，土地使用权直接办理至b公司名下。

这在国土地局看来，土地使用权实际是直接出让给了b公司，a公司只不过是代为办理了出让手续和代付了土地出让金额。

这种情况 下土地成本可以扣除。在计算增值税收入时，土地成本也可以扣除.

子公司应当在确认土地成本时，取得并保存好国土地部门同意将土地使用权办至本公司名下的文书、母公司签订的土地出让合同复印件和支付土地出让金票据的复印件，以便在计算土地增值税扣除土地成本时查证。

4、如何不能通过上述方式，则不止影响土地增值税扣除，也会影响增值税的计算，按1个亿9%，那就是900万的影响额。

【第3篇】土地出让金抵扣增值税

▎政策解读丨by：世联评估

国有出让土地使用权作为我国特有的一种“土地资产”，在评估实务中经常遇到，而对国有土地出让金是否包含增值税问题，政府（国家）并没有明确的法律法规进行说明，因此也就产生了一些理解性差异。

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一种观点认为，土地出让金不包含增值税：

一是，市场主体相互之间进行资产的转让、出资、出租、抵押等行为，转让方应向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）可以用于之后经营过程中的增值税抵扣，但是土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为（《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》），由此可以看出这种行为是征税主体（国家）进行的一种垄断行为，由于国家政府部门并非纳税义务人，出让时无法向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）也就无法据此抵扣相应的增值税。

二是，按照替代性原则，对于同一宗土地，与从政府出让取得比较，受让方（一般纳税人）从三级市场上取得土地，愿意支付的最高价格为政府出让价格加上相应的增值税税额，据此，也可以近似理解为政府出让的土地价格为不含税口径。

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另一种观点认为土地使用权出让价格就是市场价格。

整体来说，市场价格都是含税价格。在房地产开发企业里，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第18号)的第四条的规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式为：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)。(11%税率在2023年4月1日开始调整为9%)，

从该条款销售额计算公式来看，土地价款应该是含税价。

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针对这两种观点，笔者更倾向于土地使用权出让价格是含税价格。一方面国家（政府）作为征税主体，在对土地出让价格进行评估时，已考虑征税问题，政府不会做“亏本的买卖”；另一方面根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》销售额的定义，土地出让价款是含税价格是有迹可循的。

本文作者：世联评估，全国领先土地房地产、资产评估机构，拥有强大的评估师团队，持有rics、mai、hkis等国际学会资质，致力专业持续领先，以前瞻视角深度解读房地产市场，内容首发价值领地公众号，原创精彩不断！