营业税与增值税的区别是什么（3篇）

【第1篇】营业税与增值税的区别是什么

1、征收规模不同：出售不动产，供给劳务（不包括加工修补、修配）转让无形资产的缴营业税；而出售动产，供给加工修补修配劳务的缴纳增值税。

2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以，在核算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即核算增值税的收入应当为不含税的收入，而营业税则是直接用收入乘以税率。

3、意义不同：增值税征收规模是在中华人民共和国境内出售的货品或许供给的加工、修补修配劳务以及进口的货品。营业税征收规模是指纳税人在中华人民共和国境内所供给的应税劳务、转让无形资产和出售不动产。

4、税率不同营业税的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；增值税的税率是4%（商业）或6%（工业）。但是，不能抵扣进项税金，也不能开具增值税发票，同时增值税购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。

5、税率计算方法不同：营业税计算公式：经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。而增值税计算公式：人均可支配收入实际增长率=（报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

【第2篇】营业税与增值税

营业税早已经在2023年5月1日全面更为了增值税，而在2023年10月30日，通过的《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉的决定（草案）》，更是标准这营业税正式的完成了自己的历史使命，退出了历史的舞台。

营业税虽然已经不复存在，但是熟悉营业税的历史，也有助于我们更好地理解增值税。

营业税是什么？

根据已经废止的《中华人民共和国营业税暂行条例》可知，营业税是以提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税依据的商品税。

也就是说，营业税存在的时候，企业只要发生凡是销售不动产、提供劳务 、转让无形资产的情况，都是需要缴纳营业税的。

当然，在营业税没有全面营改增之前，也是一直存在增值税的。在劳务里面涉及加工修理修配的时候，就是征收增值税的。

当然，现在营业税已经全面营改增，企业存在销售不动产、提供劳务 、转让无形资产的情况也是需要缴纳增值税的。

营业税为什么会被增值税淘汰？

在全面营改增之后，企业的所有行为基本上都是需要缴纳增值税的。当然，现在我们讨论的不是具体怎么改的问题，毕竟营改增已经完成好几年了。营改增的遗留问题，基本已经没有了。

在这里虎虎要讨论的是，营业税为什么被淘汰的问题。其实营业税被淘汰的原因有两个，即营业税本身有缺点，而增值税可以降低企业的税负。

营业税的缺点

其实营业税的缺点很明显，那就是营业税是价内税。在商品流转的过程中，存在着重复征税的。这样的问题，在社会经济发展的初期不会很明显。

毕竟，在经济发展缓慢的情况下，市场经济不会很发达，商品在市场当中的流转频率也会低很多。这样的情况下，营业税作为价内税的缺点不会太突出的。

而随着经济的发展，这个问题也局越来越普遍了。可以说商品流转的次数越多，营业税重复征收的情况越严重。而且，由于营业税是价内税，不能进行抵扣，也不能进行退税。

这些情况，在税制改革中都是急需改变的问题，也是营业税被淘汰的根本原因。毕竟，国家税收的制度需要和社会的发展相匹配才行了。不能适应社会发展的税种，被淘汰也只是时间早晚的问题了。

增值税的优势

对于营业税来说，增值税的优势很明显，那就是可以抵扣。对于增值税一般纳税人来说，实际缴纳的增值税，是销项税额减去进项税额的余额。

也就是说增值税不多商品流转多少次，实际的税负并没有变。而且增值税也是价外税，在实际计算时也能体现出很大的优势。

正是由于增值税自身的优势，可以有效地降低企业的税负率，它才能把营业税给淘汰掉的。

当然，在营改增之后增值税也在不断地优化。增值税的税率也是从17%降低了13%，而且以后的改革方向也是降税简并税率，毕竟现在增值税的税率实在是太复杂了！

【第3篇】营业税与增值税的区别

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之前在一次分享中提到“增值税是价外税”，不少小伙伴留言，对价内税及价外税存在诸多疑问，甚至直接表示难以理解。

今天咱们就针对这个问题来一次讨论，算是一个小小的知识点补充吧。

我们先以例题的方式回顾一下计算增值税的过程：

万科某项目18年8月销售额5亿元（含税价格），可计入当期土地成本为1亿元，可抵扣的进项税为0.25亿元，请计算该项目所需缴纳的增值税？

计算步骤：

①不含税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+10%)=(5-1.0)÷(1+10%)=4.09亿元

②销项税=销售额*10%=4.09*10%=0.409亿元

③增值税=销售税-进项税=0.409-0.25=0.159亿元

这道例题看似很简单，但是其中有一环很多朋友表示很难理解，即：销售额为什么要除以（1+10%）？为什么要除这个数呢？这个数为什么是（1+10%）而不是（1-10%）呢？

好问题！

要讲清楚这个问题，那我们首先就得从营业税和增值税的区别开始讲起。

我们都知道，自2023年5月1日开始房地产行业纳入了“营改增”的试点范围，二者的主要区别是：“营业税是价内税，无抵扣；增值税是价外税，存在抵扣”。

重点来了，这里面提到的“增值税是价外税”即是上面问题中的关键，如何来理解呢？价外税和价内税又是什么鬼？

一个明显的特征就是，在交易中，价内税由销售方承担，而价外税则由购买方承担。价内税包含在价格之内，价外税是销售价格以外的税额。

如果小明和小东分别在营改增前后都从同一家开发商万科手中购买同一小区的商品房，首付都是200万。营业税税率为5%，增值税税率为10%，各自缴纳税额的差异在哪里呢？

先看营业税，因为是价内税，计税依据其实是【含营业税价】.

如果小明在营改增之前买房得到的是营业税发票，同样是付款200万，小明拿到的营业税发票上仅仅会注明200万房款，该200万全部都是万科的主营业务收入，不会说交了多少税；

营业税在月末的时候由万科会计结转核算，营业税额＝200万×5%＝10万，该税额会计入万科利润表中的营业税金及附加项目。

（征收营业税的情况）

很想给大家找一张商品房营业税发票，但是网上确实翻了个遍也没找到，就随便找了一张营业税发票将就看一下吧，可以清晰地看到发票上只有总金额，是看不到具体需要缴纳的税额：

小东在营改增之后买房，得到的是增值税发票，那么200万的房款中就分别包含了万科的收入及增值税(销项税额)之和。

万科不含税收入+增值税额=万科不含税收入+万科不含税收入×10%=200万，由此可计算万科不含税收入为182万，增值税额18万。

到了要清算增值税的时候，万科将增值税销项额减去进项税额（万科购买各类原材料、服务、支付贷款利息等形成的税额），就是最后的增值税额了.

（征收增值税的情况）

同样给大家找了一张增值税发票，可以清晰地看到不含税的金额及增值税额，其中不含税金额部分为企业的实际收入，税额这部分为消费者直接承担的金额，不会计入到企业的利润报表中。

所以从小明和小东买房的案例中我们可以发现，营业税的税额是包含在万科主营业务收入里的，而增值税的税额并不包含在万科的主营业务收入里面，而且发票也表明了这些税额已经转到了业主支付的首付款中，万科并没有为此付出代价，因此也不会体现在万科的利润表中。

而且发票也表明了这些税额已经转到了业主支付的首付款中，万科并没有为此付出代价，因此也不会体现在万科的利润表中。

看完这个案例，我们再回过头来看文章最开始的例题就很好理解了，原来增值税是价外税，我们在计算增值税额的时候要从收入中剔除税额部分以后再计算：

含税销售收入=不含税销售收入+销项税

销项税=不含税销售收入×税率

因此，换算一下有：

不含税销售收入=含税销售收入/（1+税率）

销项税额=含税销售收入/（1+税率）×税率

（注：以上税率均为10%）

例题中5个亿是各个小业主实际承担的房价款，而对于万科来讲，其实际收入在扣除掉当期可以抵扣的土地成本及增值税额外只有4.09亿元，计算增值税的税基应该以实际收入4.09来计算，而非5亿元来计算。

这一点大家在平时的工作中一定注意，尤其是在看测算表的过程中。

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