增值税发票丢失的最新处理方法（20篇）

【第1篇】增值税发票丢失的最新处理方法

会计在工作中难免会遇到发票都是的情况，怎么处理？

1、如果丢失前购买方已经认证，需要销售方把发票存根联复印盖章，打印当月的增值税销项税额汇总表及明细和公司公章带上到税务机关填开《丢失增值税专用发票已报税证明单》，填好后盖章给一张给税务员，自己复印一张带回来盖章上公章。把这张证明单和丢失发票的存根联复印盖章一起给对方，对方就可以进行抵扣。

2、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件在网上认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

【第2篇】增值税发票税额怎么算

（一）增值税销项税额的概念及计算公式

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

（二）销售额确定

1.一般规定：销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，向购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额的包含项目：

（1）包括向购买方收取的全部价款；

（2）向购买方收取的价外费用；

【价外费用】包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（3）消费税等价内税金（自身应缴的消费税）。

销售额中不包含的项目：

（1）向购买方收取的销项税；

（2）特殊的往来款。

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（代缴）。

②符合条件的代垫运输费用。

承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。

③符合条件代为收取的政府性基金和行政事业收费。

依法批准设立；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

④销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

2.含税销售额的换算

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。

【提示1】增值税税率包括13%、9%、6%。

【提示2】含税价情形：

①价税合计金额；

②零售价；

③普通发票上注明的销售额（适用于考试中）；

④价外费用视为含税收入；

⑤并入销售额的包装物押金。

3.特殊销售——6种情况

（1）以折扣方式销售货物——三种折扣。

①折扣销售（商业折扣）。

②销售折扣（现金折扣）。

【第3篇】哪些加油站可以开增值税专用发票

理论上任何加油站都可以开增值税专用发票的，一般纳税人可以自己开具，小规模纳税人可以让税务局代开。

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

【第4篇】增值税发票必须开吗？

不是，国税局并没有强制要求企业每月必须要开增值税发票，是否需要开发票，是依据企业的业务来决定的。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额，作为计税依据而征收的一种流转税，增值税已经成为中国最主要的税种之一。

【第5篇】增值税专用发票填写

专票要怎么填写，有哪些新要求？你在开具增值税专用发票中遇见过难题吗？增值税专用发票开错了怎么办？今天小编将对这3个问题做出详细梳理。帮助您彻底走出误区，深入了解政策。

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专票填写最新要求示意图

1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。

2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。

3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。

4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。

5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。

6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。

7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。

8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。

9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。

以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！

开具增值税专用发票中7个常见问题

1.企业经营地址和注册地址不一致怎么办？

答：当出现企业经营地址和注册地址不一致情况时,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。

2.增值税专用发票“开户行及账号”怎么填？

答：开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。

3.开具专票能按照购买方要求随意变更与实际经营不一样的品名么？

答：不能！销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更。

4.开票时不能开具“一批”怎么办？

答：纳税人应严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能出现”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为。比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。

5.我们提供的是服务，没有数量标识怎么办？

答：发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。

6.专票有最高开票限额，需要分两张开具。数量出现小数怎么办？

答：由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。

7.开票人能写管理员么？

答：请如实填写开票人员姓名。

增值税专用发票开错要这样处理！

1.一般纳税人（包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等自开增值税专用发票的小规模纳税人）当月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理，并重新开具增值税专用发票。

2.开具时发现有误的，可即时作废。

3.若不符合增值税专用发票作废条件的，可以申请开具红字增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第二十条

《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号）

备注：

“符合作废条件”是指同时具有以下情形：

1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

2.销售方未抄税并且未记账；

3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

同时需要注意，发票联、抵扣联退回；如果没有退回，也不符合作废条件。

【第6篇】增值税发票可以补开吗

我是一名公司的职员，最近公司出售了一批生产设备，合同也已经签订完毕了。设备交付之后，客户要求我们这边提供增值税发票，准备进行报账处理。我很快就把发票弄好了，准备给客户邮寄过去。但是邮寄的过程中意外发生了，邮件不慎让物流公司丢失了。找物流公司赔偿，物流公司只愿意赔偿十倍运费，没有办法，只能重新补办发票，但是按照规定，发票的补办是需要公安局备案，并且要有登报记录的。

经过网上查询，我得知手机上就能自助登报。自助登报使用的是支付宝app里面的跑政通小程序，小程序里面可以选择城市编写选择报纸，然后选择登报的类型及公告内容，跑政通承诺如果因为登报格式造成的无效公告是不收取费用的，我几分钟就办理完成了，这样的话就没有任何风险了，如果丢失证件的朋友也可以用一下这个办法。

【第7篇】增值税专用发票开出来了能改吗

增值税发票开出后不可以修改。若是有误，可以作废或者开具红字发票，然后重新填开。

国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票；因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

【第8篇】上海增值税发票查询平台

上海徐家汇发票真伪查询攻略不知道大家有没有遇到过假发票的情况，没遇到会觉得庆幸遇上了真的是后悔莫及了，现在骗子也多，所以查询发票真伪真的很重要的，能避免降低很多风险和一些不必要的麻烦。现如今互联网上可以快速查询发票真伪的平台有很多，国税官网上可以保证查询发票的准确度。目前主要的就是可以登陆国地税局官方发票查询平台，进行发票查询打开网站，点击导航栏中纳税服务，点击“增值税发票查验”，输入发票的代码，发票号码，开票日期，不含税的开票金额，获取验证码，输入这些发票的基本信息，你就可以查询到对应发票的真伪。或者打12366国税网和当地工商局发票真伪查询，为根据发票管理方法提供全国地税发票真伪查询及全国国税发票真伪查询功能，输入普通发票代码、发票号码等基本票面信息，系统就会以列表的形式列出用户查询的发票信息内容。那么，发票怎么查询真伪呢？跟大家分享一个方法；

现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠

二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码

三：在发票栏查看发票查询结果

四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来

五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账

【第9篇】税率为0的增值税发票

来源：西藏自治区税务局

纳税人：增值税小规模纳税人适用3%征收率，符合（财政部 税务总局公告2023年第15号）免征增值税规定，请问如何开具免税发票呢？

西藏税务：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求。

【第10篇】老画面增值税票发票查验

按照《中华人民共和国发票管理办法》规定：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以下的罚款……知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

假发票入账不仅会给财务个人埋下失职隐患，严重的还会给企业带来财税风险，企业财务尤为重视发票查验环节。

票总管基于业界先进的ai文字识别技术、图像处理技术以及深度学习技术，能够批量快速扫描识别全票种、并将发票全票面信息精准提取出来，一方面，识别结果可以通过票总管一键导出至excel表，为财务建立台账、勾选认证抵扣提供精准的发票信息。另一方面，系统会将识别结果上传至权威发票查验平台对发票进行真伪查验，并对发票进行重录检测，避免发票管理过程中出现假票、错票、重票。

直连权威发票查验接口

查验结果真实权威

票总管对接了国家权威发票核验接口，支持用户对所识别信息进行勾选批量核验，操作简单快捷，不需要人工手动输入发票要素进行核验，核验通过即返回全票面信息，信息真实准确，无需人工再次校对，保障了发票信息的真实性和准确性。

全票种识别

发票识别种类多

票总管支持识别发票全票种，包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票、增值税电子普通发票（通行费）、火车票、货物运输业增值税专用发票、区块链发票、海关专用缴款书、二手车销售统一发票、船票、定额发票、通用机打发票、出租车发票、客运汽车票、航空运输电子客票行程单、过路费发票、机动车销售统一发票等等，满足企业经营规模扩大，财务人员对多种类型发票进行识别的工作需求。

发票自动查验

生成查验凭证

票总管对接权威发票查验接口，不仅提供自动化发票验真服务，更有发票查重、套打发票检测、跨年发票检测、税收违法失信企业检测、发票抬头税号检测、建筑类发票备注检测、企业黑名单、货物黑名单检测等自动化发票审核服务，实时监控违规发票，财务不再需要逐张查验发票合规性。

【第11篇】增值税专用发票使用规定

开票人员往往会因工作疏忽、业务不熟等原因发生工作失误，开具的增值税专用发票缺少内容。那你们知道开具增值税专用发票要求哪些内容？

一、 增值税专用发需要对方的信息

开专用发票要必须确定对方是一般纳税人，然后要对方单位名称，税务登记号，地址和电话，开户银行和帐号，在开专票前必须让对方给你传真一般纳税人证件，营业执照等。

二、 增值税专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

因此，开户行及账号没有填写，属于项目不齐全，不符合开具要求，不能抵扣。

希望大家在开具发票的时候要认真核对购货方的信息及开票内容。不要因为自身的原因造成双方工作的麻烦。只要大家细心检查核对就可以避免这种低级的错误。

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【第12篇】企业增值税发票管理

国家税务总局

关于增值税发票管理等有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第33号

现将增值税发票管理等有关事项公告如下：

一、符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》（见附件）。

二、增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：

（一）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

三、稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理：

（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

四、增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关缴款书，应当自开具之日起360日内通过选择确认平台进行选择确认或申请稽核比对。

五、增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

六、本公告第一条自2023年10月1日起施行，本公告第二条至第五条自2023年2月1日起施行。《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2023年第31号）第二条和第六条、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）第一条自2023年2月1日起废止。

特此公告。

附件：适用15%加计抵减政策的声明（点击“了解更多”下载附件）

国家税务总局

2023年10月9日

解读

关于《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》的解读

一、《公告》出台的背景

为进一步优化营商环境，落实有关税收政策，规范税收秩序，保护纳税人合法权益，发布本公告。

二、按照《公告》规定，适用15%加计抵减政策纳税人应提交的填报资料是什么？

近期，我局会同财政部发布了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号，以下简称87号公告)自2023年10月1日起，符合条件的生活性服务业纳税人可以适用15%加计抵减政策。按照纳税人自主判断、自主申报、自主享受的原则，本公告明确，符合87号公告规定的生活性服务业纳税人，应在本年首次适用15%加计抵减政策时，向税务机关提交《适用15%加计抵减政策的声明》。其他仍适用10%加计抵减政策的纳税人，继续按照现行规定适用政策。

需要说明的是，按照87号公告规定，纳税人以后年度是否继续适用15%加计抵减政策，需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用15%加计抵减政策的声明》并享受15%加计抵减政策的纳税人，在2023年、2023年，是否继续适用，应分别根据其2023年、2023年销售额确定。如果符合规定，需再次在当年首次适用政策时，提交《适用15%加计抵减政策的声明》。

三、通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，税务机关提供了哪些方式让纳税人上传海关缴款书信息？

纳税人通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，可通过选择确认平台上传海关缴款书信息，也可通过向主管税务机关报送海关缴款书电子数据的方式申请稽核比对。

四、对于稽核比对异常的海关缴款书，是否还有申请数据修改或者核对的时间限制？

本公告取消了《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2023年第31号）中关于“对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣”的规定。本公告实施前，因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人，可以向主管税务机关重新申请数据修改或核对，并按照规定流程进行后续处理。

五、小规模纳税人自行开具增值税专用发票有什么注意事项？

（一）所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

（二）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第55号，国家税务总局公告2023年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。

（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

【第13篇】烟酒可以开增值税专用发票吗？

购买烟酒，如果是零售，不能开增值税专用发票。

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：

十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

【第14篇】增值税专用发票怎么开

对于一般纳税人而言，收到不能抵扣的增值税专用发票涉税处理往往成为棘手的难题。那么个人怎么开增值税专票？增值税专票丢失了怎么处理？针对这几个问题下面法律快车小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

一、个人怎么开增值税专票

个人除其他个人之外可以向所属国税部门进行代开具增值税专用发票。

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号）第九条规定：“条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。”

2、根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发【2004】153号）规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。因此，已办理税务登记的个体工商户可以申请代开增值税专用发票，但是其他个人不得申请代开增值税专用发票。

3、个体工商户需代开增值税专用发票，需要准备的资料及流程如下：

（1）携带个体工商户的营业执照原件一份；

（2）法人身份证身份证件或委托代理人身份证一份；

（3）购销双方的合同或者证明，须加盖公章；

（4）个体工商户公章；

（5）到所在地国家税务机关，进行叫号排队，等候工作人员的处理；

（6）等叫到号时，将1-4资料递交工作人员就行了。

二、增值税专票丢失了怎么处理​

1、发票开出未认证情形处理：

（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

（3）专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查

（4）纳税人丢失记账联的，如果发票开出后尚未寄出，开票单位可以将发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，可使用专用发票发票联复印件，与从金税卡中重新打印一次的记账联，作为记账凭证。到主管税务机关认证作为记账凭证。

（5）纳税人丢失专用发票全部联次处理：纳税人在认证前丢失增值税专用发票全部联次，按丢失空白专用发票处理。

2、发票开出已认证情形处理：

（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。

（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

（4）一般纳税人丢失记账联的处理：如果发票开出后尚未寄出，开票单位可以将发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，可使用专用发票发票联复印件，与从金税卡中重新打印一次的记账联，作为记账凭证。到主管税务机关认证作为记账凭证。以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“个人怎么开增值税专票”等相关法律知识。通过上文介绍，相信大家怎么开增值税专票方面的知识应该有了一定的了解。有法律问题，上法律快车！

【第15篇】增值税专用发票软件

公开

fwsk(kp)_ v2.0.51_zs_20221031

综合说明

一．补丁下发说明

版本号

v2.0.51

补丁编号

fwsk(kp)_ v2.0.51_zs_20221031

系统

名称

增值税发票税控开票软件（金税盘版）v2.0.51

下发日期

2022-10-30

升级

范围

全国范围

下发

原因

新增需求

（一）变更的功能需求：

根据总局相关需求，调整开票软件，涉及修改如下：

实现完善增值税发票开具功能的业务需求。开具卷烟蓝字发票（包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）、红字发票、红字信息表时，均支持开具销货清单；开具红字信息表或红字普票时，需要将信息表或普票票面及清单内容与对应蓝字发票的票面及清单内容进行比对。

实现电子烟业务需求。支持在线获取电子烟企业归类标识及电子烟专用编码；支持电子烟发票开具业务；开具电子烟蓝字发票（包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）、红字发票、红字信息表时，均支持开具销货清单。

修改后版本为增值税发票税控开票软件（金税盘版）v2.0.51。

（二）包含但不启用的功能需求：无。

软件优化

无

缺陷和问题修改

无

下发

文件

提交用户

01补丁综合说明书

有

02应用安装

有

二．升级操作说明

1、升级指导概述

为了保证生产环境的稳定和安全，建议在升级之前做好开票数据备份工作。

2、升级步骤

【第一步】将金税盘通过usb数据线连接到计算机的usb接口，系统会自动找到新硬件，并自动完成金税盘驱动程序安装，无需手工安装。金税盘驱动安装完成后会在计算机的设备管理器中出现“aisino jsp shuikong usb device”的标识，如图2-1所示：

设备管理器中金税盘设备

【第二步】双击安装文件夹中的“增值税发票税控开票软件（金税盘版v2.0.51_zs_20221031）.exe”安装程序图标，如图2-2所示。

安装程序

【第三步】进入增值税发票税控开票软件快速安装界面，如图2-3所示。

快速安装界面

【第四步】安装完开票软件后，会在桌面上出现“开票软件v3.0”快捷图标，如图2-4所示。

桌面快捷方式

【第五步】双击桌面上的“开票软件v3.0”快捷图标，或单击“开始/程序/开票软件/开票软件v3.0”菜单，便启动系统进入增值税发票开票软件（金税盘版）界面，即开票软件界面，如图2-5所示（图中显示开票软件版本号，此图为示意图，实际软件版本号以所安装软件为准）。

用户登录对话框

【第五步】在开票软件用户登录界面上，选择用户名、密码（默认为123456）和证书口令（默认为88888888），点击“登录”按钮便可登录系统进行业务处理。

【第六步】对于配有报税盘的企业，需要将报税盘通过usb数据线直接插在计算机的usb接口即可，无需安装驱动程序。报税盘安装成功后，可在计算机设备管理器中查看设备状态，如图2-6所示。

设备管理器中报税盘标识

注册报税盘：在开票系统中初次使用报税盘时，必须先注册报税盘。利用开票系统中汇总处理模块模块“金税设备管理”菜单下的“报税盘注册”功能对报税盘进行注册，只有注册成功的报税盘才可在开票系统中正常使用。

注意：

对于仅使用金税盘的用户，金税盘可以实现购退票、开票和抄报税等所有功能。对于使用金税盘和报税盘的用户，其报税盘主要作用是购退票、抄报税和到税务机关修改购票员信息。

本文来源：本文收集整理于税务局

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年11月02日

【第16篇】增值税专用发票有几联

增值税发票种类有哪些?

#1

1. 增值税专用发票

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为三联版和六联版两种.基本联次为三联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为抵扣联,是购买方扣税凭证;第三联为发票联,是购买方记账凭证.其他联次用途,由纳税人自行确定.纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税专用发票第六联.

#2

2.增值税普通发票

增值税普通发票(折叠票)

增值税普通发票(折叠票)由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为两联版和五联版两种.基本联次为两联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为发票联,是购买方记账凭证.其他联次用途,由纳税人自行确定.纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税普通发票第三联.

增值税普通发票(卷票)

增值税普通发票(卷票)分为两种规格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均为单联.

自2023年7月1日起,纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求,书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量.纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票).

#3

3.增值税电子普通发票

增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同.

#4

4.机动车发票

从事机动车零售业务的单位和个人,在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时,开具机动车销售统一发票.机动车销售统一发票为电脑六联式发票:第一联为发票联,是购货单位付款凭证;第二联为抵扣联,是购货单位扣税凭证;第三联为报税联,车购税征收单位留存;第四联为注册登记联,车辆登记单位留存;第五联为记账联,销货单位记账凭证;第六联为存根联,销货单位留存.

#5

5.收费公路通行费电子票据

（

1）、通行费电子票据，使用范围适用于征收政府还贷公路的车辆通行费。 （2）、通行费电子票据的票据代码为8位，编码规则：第1-2位代表财政电子票据监管机构行政区划编码，第3-4位为02，第5-6位为99，第7-8位代表财政电子票据年度编码。票据号码为10位，采用顺序号，用于反映财政电子票据赋码顺序。 （3）、全国统一的收费公路通行费财政票据管理平台，并与交通运输部系统对接，为通行政府还贷公路的etc用户开具通行费电子票据，套印财政部财政票据监制章。各地财政部门通过该平台查看、下载本地区通行费电子票据，及时进行归档，并履行财政票据的监督管理职责，做好相关监督管理工作。

（4）、etc用户可登陆全国财政电子票据查验平台，对通行费电子票据信息进行查验，并按照《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）规定，进行报销入账和归档管理。

#6

6.增值税电子专用发票

电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票

自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展增值税电子发票试运行工作；非试点地区，

2023年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。

自2023年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，这些地区开出的电子专票，全国范围内皆可接收使用。

2023年1月21日起，在其余地区的新办纳税人中实行专票电子化。

税务总局公告2023年第22号规定，电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务ukey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务ukey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）的规定执行。

【第17篇】增值税发票号码

增值税一般纳税人发生应税销售行为，应使用增值税发票管理新系统（以下简称新 系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

（一）增值税专用发票的联次

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭 证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售 方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

（二）增值税专用发票的开具

增值税专用发票应按下列要求开具：

1. 项目齐全， 与实际交易相符。

2. 字迹清楚，不得压线、错格。

3. 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。

4. 按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。

5. 一般纳税人发生应税销售行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用 发票的， 同时使用防伪税控系统开具《 销售货物或者提供应税劳务清单 》， 并加盖财务专用章或者发票专用章。

6. 保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值 税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括： 保险单号、税款所属期 （详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

除上述规定外，＂营改增＂的相关文件还结合实际情况对增值税专用发票的开具作出 了如下规定：

1. 自 2016 年 5 月 1 日起，纳 入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值 税纳税人， 应使用新系统根据《商品和服务税收分类与编码（试行）》选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人， 应于 5 月 1 日前完 成开票软件升级。5 月 1 日前已使用新系统的纳税人 ， 应于 8 月 1 日前完成开票软件升级 。

2. 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的

（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时， 通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自 动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印＂差额征税”字样，发票开具不应与其他应 税行为混开。

3. 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备 注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

4. 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票＂货物或应税劳务、服务名称＂栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可 不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

5. 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明 不动产的详细地址。

1. 个人出租住房适用优惠政策减按 1. 5% 征收， 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时， 通过新系统中征收率减按 1. 5% 征收开票功能， 录入含税销售额 ， 系统自动计算税额和不含税金额， 发票开具不应与其他应税行为混开。

2. 税务机关代开增值税发票时，＂销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写。）

3. 国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人

（不包括其他个人）， 代开增值税发票时， 在发票备注栏中自动打印 ' yd' 字样。

（三）增值税专用发票的领购

一般纳税人凭《发票领购簿》、ic 卡和经办人身份证明领购增值税专用发票。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票：

1. 会计核算不健全， 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的 。

上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税 务局确定。

2. 有《税收征收管理法》规定的税收违法行为， 拒不接受税务机关处理的。

3. 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

( 1 ) 虚开增值税专用发票。

( 2 ) 私自印制增值税专用发票。

( 3 ) 向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票。

( 4 ) 借用他人增值税专用发票。

( 5 ) 未按要求开具发票的。

( 6 ) 未按规定保管专用发票和专用设备。有下列情形之一的， 为未按规定保管 增值税专用发票和专用设备：

心未设专人保管增值税专用发票和专用设备；

＠未按税务机关要求存放增值税专用发票和专用设备；

＠未将认证相符的增值税 专用发票抵扣联、《认证结果 通知书》 和《认证结果清单》装订成册；

＠未经税务机关查验，擅自销毁增值税专用发票基本联次。

( 7 ) 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。

( 8 ) 未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如己领购增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的增值税专 用发票和ic 卡。

4. 新办纳税人首次申领增值税发票规定。

(1 ) 同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票， 主管税务机关应当自受理申请之日起 2 个工作日内办结， 有条件的主管税务机关当日办结 ：

心纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证（需要采集、验证 法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定）；

＠纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；

＠纳税人按照规定办理税控设备发行等事项 。

( 2 ) 新办纳税人首次申领增值税发票主要包括发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税 控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。

( 3 ) 税务机关为符合 ( 1 ) 规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定， 增值税专用发票最高开票限额不超过 10 万元， 每月最高领用数量不超过25 份； 增值

税普通发票最高开票限额不超过10 万元， 每月最高领用数量不超过50 份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税 人税收风险程度， 自行确定新办纳税人首次申领 增ffi:税发票票种核定标准。

（四）增值税专用发票开具范围

1. 一般纳税人发生应税销售行为， 应向购买方开具增值税专用发票。

2. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票 。

3. 增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的， 可向主管税务机关申请代开。

4. 销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的 除外。

5. 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用 发票，并 在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税 额。属于下列情形 之一的， 不得开具增值税专用发票：

( 1 ) 应税销售行为的购买方为消费者个人的；

( 2 ) 发生应税销售行为适用免税规定的。

6. 自 2017 年6 月 1 日起， 将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具 增值税专用发票试点范围。月销售额超过3 万元（或季销售额超过 9 万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称自 开发票试点纳税人） 提供建筑服务、销售货物或发生其他增 值税应税行为， 需 要开具增值税专用发票的， 通过增值税发票管理新系统自行开具。

自开发票试 点纳税人销售其取得的不 动产，需 要开具增值税专用发票的，仍 须向地税机关申请代开。

自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报 期内， 向主管国税机关申报纳税。在填写增值税 纳税申报表时， 应将当期开具增值税专用发票的销售额， 按照3% 和 5% 的征收率，分 别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用） 第 2 栏和第5 栏＂税务机关代开的增值税专用发票不含税销售 额＂ 的“本期数” 相应栏次中。

7. 扩大小规模纳税人 自行开具增值税专用发 票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信 息技术服务业， 扩大至租赁 和商务服务业， 科学研究和技术服务业， 居民服务、修理和其他服务业。上述 8 个行业小规模纳税人 （以下 称试点纳税人） 发生增值 税应税行为， 需 要开具增值税专用发票的， 可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定 向税务机关申请代开。

试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的 纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税 纳税申报表时， 应当将当期开具增值税专用发票的销售额， 按照 3% 和 5% 的征收率，分 别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用） 第 2 栏和第 5 栏＂税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“ 的“本期数”相应栏次中。

1. 小规模纳税人月销售额超过10 万元的，使 用 增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

已经使用增值税发票管理系统的小规模 纳税人，月 销售额未超过 10 万元的， 可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增 值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

【第18篇】增值税专用发票税收

作者：王如僧律师，税务诉讼律师，广东广强律师事务所

笔者认为：申报、抵扣进项税额与国家增值税款流失之间，没有必然的联系；不能认为抵扣了，国家增值税款就流失了。

理由如下：

一、最高人民法院牛克乾法官认为，开票方全额缴纳税款后，受票方申报、抵扣的，国家税款没有流失

2006年7月，最高人民法院刑二庭庭长牛克乾法官在《人民司法》“刑事业务”栏目中，发表了《虚开专用发票犯罪的法律适用》（详见附件1）一文，明确表示：

“在有些虚开增值税专用发票案件中，行为人在骗领增值税专用发票过程中，按照当地税务机关的要求，按所领取票面额的一定比例预缴部分增值税，并且当地税务机关已将增值税上缴国库。对于此部分数额是否应从给国家利益造成的损失数额之中扣除，存在认识分歧。

一种意见认为，行为人虽然确实向当地税务机关缴纳了一定数量的税款，但这种行为是为了向税务机关领购增值税专用发票的犯罪手段，而且受票单位利用其虚开的增值税专用发票抵扣税款，给所在地税务机关的税款征收造成的是全额损失，因此，不整将被告人所缴纳的税款从损失数额中扣除。

另一种意见认为，行为人领购增值税专用发票时缴纳税款的行为确属一种犯罪手段，但这些税款确实交给了国家，又是以增值税的名义上缴的，就应从其造成增值税的损失中予以扣除。行为人上缴税款与受票单位抵扣税款虽然可能不在同一税务机关，但国家作为一个整体，一方面受到一定的损失，另一方面又有一定的收益，从公平原则出发，行为人事先向国家缴纳的税款应从其给国家利益造成的损失中扣除。

笔者同意第二种意见。”

根据牛克乾法官的观点，在构成虚开增值税专用发票犯罪的情况下，为了取得虚开的发票，预缴的那部分增值税款，可以扣除。根据这个逻辑，如果全额预缴税款，就意味着没有损失了。也就是说，发票虚开，但如实缴纳税款的，国家增值税款没有流失。

需要指出来的是，本文是发表在最高院的《人民司法》，具有指导意义。

二、最高人民检察院赵景川检察官认为，对于虚开增值税专用发票行为性质的认定，应当关注行为人是否利用增值税专用发票的抵扣功能骗取国家税款，如果只是利用其票证功能的，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪

最高人民检察院第十检察厅主办检察官、三级检察官赵景川《中国检察官》杂志（2023年.10期）“案·理探析”栏目发表了《以“变票”方式虚开增值税专用发票行为的司法认定》（详见附件2），在该文中，赵景川检察官认为:

“变票销售案件一般会形成一个闭环，即石油炼化企业开出发票，经过变票、过票，最终又回到石油炼化企业。这种形成闭环的开票行为，给国家增加了纳税环节，每个环节的交易主体都向税务机关申报缴纳增值税税款，并依法进行抵扣，整个交易环节不会造成国家增值税款的损失。但这种行为隐瞒石油炼化企业的生产加工环节，违反税收征收法规，逃避缴纳了消费税。”

“就本案而言， 杨某某的“变票”行为有通过虚构交易环节，且在虚构的交易环节中虚假开具增值税专用发票并进行抵扣

的行为。但杨某某通过“变票”向下游公司虚开增值税专用发票并不是为了利用增值税专用发票的抵扣功能从国家骗取税款，而是为了帮助下游公司从生产燃料油公司“转变”为流通燃料油公司，进而逃避缴纳消费税，即上述虚构交易环节、虚开增值税专用发票、“变票”的行为，都是最终实现逃避缴纳消费税的手

段。下游公司从杨某某公司取得的虚开的增值税专用发票用于抵扣，因其抵扣的税款是其在上一交易环节所缴纳的增值税，因此在增值税专用发票整个流转线条上不存在增值税被骗的结果，即国家税款实质上没有被骗取。”

“对以“变票”方式虚开增值税专用发票行为性质的认定，聚焦点不应放在何种税款遭受损失方面,而应将具有骗取国家税款的目的，并利用增值税专用发票的抵扣功能实施骗取行为视为关键。而如果行为人只是利用增值税专用发票的票证功能隐瞒生产加工环节，进行虚假的消费税纳税申报，使得国家应征的消费税税款未能实现，即行为人虚开增值税专用发票、“变票”的行为，都是最终达到逃避缴纳消费税目的的手段，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪。”

增值税专用发票具有两个功能：第一个是票证功能，即证明交易事项、费用，列入成本，冲减企业所得税的功能，是所有的发票均具有的功能；第一个是抵扣功能，即从交易对象处取得进项税额，抵扣自己经营过程产生的销项税额的功能，这是增值税专用发票特有的功能。

根据赵景川检察官的观点，虚开增值税专用发票，是为了利用其票证功能的，不构成虚开增值税专用发票罪；是为了利用其抵扣功能的，才可能构成虚开增值税专用发票罪。也就是说虚开增值税专用发票，用于申报、抵扣的，如果各个环节当中的当事人均按照发票记载的税额缴纳相应的增值税款的，不会导致国家增值税流失

需要指出来的是，本文发表在最高检的《中国检察官》杂志上的，具有指导意义。

三、上海市高级人民法院认为虚开以后如实申报缴税的，缺少虚开增值税专用发票罪的实质特征

2000年12月28日，上海市高级人民法院组织的司法审判会议并印发的《关于审理经济犯罪案件具体应用法律若干问题的意见》中指出，认定虚开增值税专用发票罪时，“还必须查明或证实虚开行为在实质上具有偷逃国家税款的实际危害性或者造成该种危害的现实可能性……如果缺少这一实质特征（即虚开以后如实申报缴税），则意味着行为人在主观上并没有通过虚开增值税专用发票的手段达到偷逃国家税款的非法目的，客观上也没有实际侵害国家税收管理制度。因为主观和客观要件均有欠缺，故单纯具有形式上的虚开行为，不能认定虚开增值税专用发票罪。”

根据上海高院的意见，虚开以后，如实申报缴税，仅是形式上的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪，为什么仅是形式上的虚开呢，归根到底，就是如实缴纳相应的增值税款，国家增值税款没有流失。

四、《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》认为，虚增货物销售环节，虚开增值税专用发票后，但依法缴纳增值税的，不会造成国家税款损失

《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》规定：

“下列行为不宜认定为虚开增值税专用发票犯罪：

（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；

（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税行为；

（3)为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为。”

上述规定中，最高院使用的字眼是“但依法缴纳增值税”，如何才能“依法缴纳增值税”呢，唯一的方法就是申报销项，并按照销项上记载的税额缴纳了相应的增值税款。

为什么申报了销项、缴纳了相应的增值税款，开票方就不构成虚开增值税专用发票罪了呢？归根到底就是因为税务机关收到了相应的税款，就算受票方申报、抵扣进项了，也不会导致国家增值税款流失。

五、《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》中规定的“对开”、“环开”发票行为，也包含着申报、抵扣行为

《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》中，明确规定为了虚增业绩，相互“环开”或者“对开”发票的，不构成虚开增值税专用发票罪。

为了虚增业绩，“环开”行为模式如下：a作为开票方，虚开增值税专用发票给b；b作为开票方，虚开增值税专用发票给c；c作为开票方，虚开增值税专用发票给a。这三张发票上的金额是一样，然后a、b、c各自有一联自己虚开的销项发票，一联别人给自己虚开的进项税票，由于发票上的税额相等，所以申报销项、进项时，刚好税负为零。这样的话，业绩上去了，营业额扩大了，但增值税负却没有相应变大。

为了虚增业绩，“对开”行为模式如下：a虚开增值税专用发票给b，b虚开增值税专用发票给a，两者的税额相等，这样的话，a、b均有一联自己虚开的销项发票，以及一联对方虚开给自己的进项发票，由于两联发票的税额相等，从而实现了夸大业绩，税负却没有变大的目的。

在对开或环节发票行为中，各行为人都是申报抵扣的，因为自己不申报、抵扣的话，就无法将发票上记载的营业额（增值税专用发票的票证功能）列为收入，从而无法夸大自己的业绩。

六、总结

上述列举情形，均具备以下三个特征：

（1）发票是虚开的；

（2）申报、抵扣了；

（3）由于是虚开的发票，不符合行政法规的规定，即属于不能抵扣的凭证。

为什么明明是不能抵扣的凭证，当事人抵扣了，却不构成虚开增值税专用发票罪呢，而是要么是无罪，要么是按逃税罪处理呢？

归根到底就是开票方如实缴纳相应的增值税，受票方的抵扣没有给国家增值税款造成损失。也就是说，虚开增值税专用发票后，进行抵扣的，并不必然会导到国家增值税款流失，并不必然构成虚开增值税专用发票罪。

【第19篇】上个月增值税发票作废

原创发布，禁止抄袭！

买卖房屋

q：买卖房屋的增值税和个税是免征吗？

a：《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：

五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

个税:满五年唯一的情况下不产生个税；不满二，满二不满五，满五不唯一全都有个税(无论卖方是唯一还是非唯一住房都按不唯一方式征收)。

跨月发票

q：我们单位今天收到销货方通知，上月我们已经认证的专票他们要作废，需要我们购货方处理？应该怎么处理？红字发票需要我们这边开具？

a：跨月发票不能作废，只能开红字发票。买方申请红字信息表、卖方开具红字发票。

业务招待费

q：业务招待费中的餐费开成增值税专票可以抵扣吗？

a：餐费规定是不能开专票的，即使开了专票，也不得抵扣进项税。

社保缴纳

q：企业全额缴纳社保，应该个人缴纳的公司可以冲费用吗？

a：应该个人承担的是工资的一部分，随同计提工资计入成本费用。

代开发票

q：一个公司可以写授权委托书，授权其代表自己单位代开发票和代收款吗？

a：只有税务机关及其委托的机构有代开发票的权利，其他人没有、企业、单位组织没有。

专项扣除

q：我非独生，有一姐已离休，她已明确表示不出赡养费，我可以扣除2000元赡养费吗？母亲85岁

a：关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》规定的赡养老人专项附加扣除，非独生子女应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊。具体理解如下：

1. 无论兄弟姐妹多少人，其兄弟姐妹分摊赡养老人专项附加扣除总额为每年24000元，每月2000元；

2. 兄弟姐妹中一人分摊最高限额为每年12000元（每月1000元）；

3. 采取指定分摊或约定分摊方式的，应签订书面分摊协议。

4. 指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

5. 纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除，即赡养老人专项附加扣除无论有几个老人每年只能扣除24000元（每月2000元）；

6. 具体分摊方式一经确定在一个纳税年度内不得变更。

小规模转一般

q：小规模年收入多少转一般纳税人？

a：1、连续12个月收入超过500万要被转为一般纳税人（不只是开票收入，无票收入也算）；

2、未超过500万的也可以自行申请认定为一般纳税人。

生产经营所得

q：个人生产经营所得税的会计分录怎么做？

a：会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

结束

以上答案仅供参考 有不正确之处欢迎大家讨论 请提出指正。

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【第20篇】增值税普通发票红字发票怎么开具

根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》规定，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》，并在《信息表》中填写相对应的蓝字专用发票信息。

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字普通发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。

红字普通个发票应与《信息表》对应。

纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。