【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率是0的有范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税税率是0的有
2023年12月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？今天起，这是最新的知识点！
01 增值税最新汇率表
02 增值税进项税能否抵扣的判断标准
增值税进项税额抵扣情形一览表：
03 可抵扣增值税进项税的凭证类型
1、增值税专用发票
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。
注意：要在全国实行的增值税电子专票也可以勾选认证，与纸质增值税专用发票的处理方式一致。
2、机动车销售统一发票
从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。三部门联合制定了《机动车发票使用办法》，5月1日试行，7月1日起正式实施！本《办法》有两处修改：
a、发票样式修改
b、开具发票需要关联车辆电子信息，否则影响开票
3、海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
4、解缴税款的完税凭证
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
5、农产品收购发票或销售发票
6、通行费发票
自2023年5月6日起，通行费可以开具电子发票了，可以凭票面上的税额抵扣进项税。此外一级、二级公路通行费也可以凭票抵扣；桥、闸通行费可以计算抵扣
注意：
（1）征税发票：左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。公司只有取得征税发票才可按规定用于进项抵扣哦！
（2）不征税发票：左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。
（3）通行费电子发票可以勾选抵扣
（4）在完成勾选确认后，这张征税发票的金额和税额就需要填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中'认证相符的增值税专用发票'相关栏次。
7、旅客运输凭证
04 进项税不得抵扣的情形
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
政策依据：财税[2016]36号文第二十七条、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号文第六条第二款。
【第2篇】农副产品增值税税率
答：购买农产品取得免税发票，如果是从农业生产者购买的自产农产品，是可以按照买价和11%扣除率计算抵扣进项税额。如果购买该农产品生产的是17%税率的产品，可以按照买价和13%扣除率计算抵扣进项税额。
如果是从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的免税的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
真正体现零税率理论上定义的，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。增值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额，纳税人购进的货物和劳务中仍然是含税的。对出口产品实行零税率，目的在于奖励出口，使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争。
农副产品税率
将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。 对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。销售或进口下列货物税率将从13%降到11%
1、粮食、食用植物油；
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3、图书、报纸、杂志；
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5、国务院规定的其他货物。
本文详细介绍了2019农副产品还是零税率吗，零税率作为增值税率，则是一个实实在在的税率。它的含义是，零税率物品的经销者在计算缴纳增值税时，他在购入货物时所支付的税金都可得到扣除，即可得笔净退税，因为他的销项税额是零。所以零税率物品的经销者的税负为零，但他仍是增值税的纳税人，需要按通常的方式进行纳税申服。
【第3篇】增值税征收率和税率的区别
会计想做好报税工作？增值税税率、预征率及征收率收好（全）赚了
会计做好报税需要掌握的啥？
1、抄报税流程要知道，流程清楚，是报税工作正确性的保证
2、税种计算公式，公式记不住，那还怎么去做计算需要缴纳的多少税（就像九九乘法表都记不住，你还咋学数学呢，一个道理）
3、然后就是本篇所带来的增值税税率、预征率及征收率，这也是做好税种计算的基础嘞
4、一些增值税纳税申报表（留存备用）不然找不到的时候，还挺耽搁时间的
5、还得熟练操作一些报税软件，这是报税吃饭的家伙啊
（↑有哟的看文末〇）
基本税率有13%、9%、6%、0
预征率共有三挡、征收率
主要是针对一些不动产和建筑行业
关于增值税税率、预征率及征收率的分享到这里就要结束了，希望能给正在报税或者学习报税工作的你带去帮助，每一次积累都是你向上、升职加薪的基础，关注我，每天都有会计新资讯！
提醒各位财务会计人员，9月份征期时间是到9月20日！由于中秋假期，纳税申报的最后时间截止到20日！抓紧时间呀！
【第4篇】蛋类加工业增值税税率
4月1日减增值税后，增值税税率一共有4档：13%、9%、6%、0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0%；其中，9%税率的相对难记一些，归纳如下：
23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
具体如下：
一、农产品
（一）植物类
1.粮食
包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。
备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%，不属于本货物的范围。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。
备注：各种蔬菜罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。
3.烟叶
包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为13%，不属于本货物的范围。
4.茶叶
包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为13%，不属于本货物的范围。
5.园艺植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。
备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为13%，不属于本货物的范围。
6.药用植物
包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。
备注：中成药，税率为13%，不属于本货物的范围。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纤维植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林业产品
包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。
备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。
11.其他植物
包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。
（二）动物类
水产品
包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。
备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。
2.畜牧产品
包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。
备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为13%，不属于本货物的范围。
3.蛋类产品
包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
备注：各种蛋类的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。
4.鲜奶
包括：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。
备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%，不属于本货物的范围。
5.动物皮张
包括：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。
6.动物毛绒
包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。
备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%，不属于本货物的范围。
5.其他动物组织
包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油；棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自来水
备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。
四、暖气、热水
包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。
五、冷气
六、煤气
包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。
七、石油液化气
八、天然气
包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。
九、沼气
包括：天然沼气和人工生产的沼气。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。
【第5篇】服务费增值税税率
答：(1)除本条第(二)，(三)，(四)款外，纳税人的纳税行为应为6%。(二)提供运输，邮政，基础电信，建筑，房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权，占11%。
国家税务总局公告第2016号第第十七号：
第四纳税人跨县(市，区)提供建设服务，按下列规定纳税：
(1)一般纳税人在全县(市，区)提供建筑服务，并采用一般的计税方式。计算总价款和分包合同扣除的额外费用后的余额，按预付款率计算2%。
(二)一般纳税人在全县(市，区)提供建筑服务，选择采用简单的计税方式，扣除总价支付和额外费用后的余额，按照征收率计算。3%。
(三)小规模纳税人在全县(市，区)提供建筑服务，扣除征收总价款和额外费用后的余额按征收率3%计算。
第五名纳税人提供跨县(市，区)建设服务。应按下列公式预缴税款：
(1)在实行一般税法时，应预先缴纳税款(=全部价款和额外费用-支付的分包)。(1+11%)x 2%
(二)简单税法计算的应用应预付税款=(全价和额外费用-支付的分包)(1+3%)×3%
个人技术服务费的税率是多少?
一、个人提供技术服务，属于劳务服务费范畴，需缴纳个人所得税和增值税及增值税附加：比方说这个服务费发票是10万元
1、营业税=100000*5%=5000元，城建税和教育费附加=5000*(7%+3%)=500元。
2、个人所得税=100000*(2-3)%(当地情况)
二、增值税及附加计算
1、增值税(税率3%)vat=100000/(1+3%)×3%=2912.62
2、增值税附加城建税(税率城市7%或县镇5%)=vat×7%=203.88
按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元，不用缴纳教育费附加等。
3、个税计算(应纳税额打八折后税率40%，扣除7000)
100000/(1+3%)×(1-20%)×40% -7000=24067.96
共计缴纳税款求和=27184.46
【第6篇】增值税税率变动
摘要：增值税税率调整：16%降至13%、10%降至9%，6%档保持不变。我国增值税经历过3次重要降税/并档。目前我国增值税税率分为16%、10%、6%三档。采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融服务业则多数在6%档。...
（一）继续创新和完善宏观调控，确保经济运行在合理区间。
实施更大规模的减税。
普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。
明显降低企业社保缴费负担。
下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。加快推进养老保险省级统筹改革，继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。我们既要减轻企业缴费负担，又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放，使社保基金可持续、企业与职工同受益。[2019-03-05 09:47]
2023年增值税税率表
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
1、销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；
2、其余的：货物是13%，服务是6%。
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此前我国增值税税率分为16%、10%、6%、0%四档。采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融服务业则多数在6%档，出口货物税率为0。
我国增值税自改革开放后引入以来为配合经济发展阶段不断进行改进，整个发展过程大致可以分为五个阶段，前两阶段主要以税种设计为主，增值税的增收范围逐渐扩大；2003年以后主要以税制结构完善为主：前期改革以生产型增值税向消费型增值税转换为主，2023年后改革核心转向“营改增”，2023年后改革的主旋律变为增值税的减档降税。具体而言：
引进试点阶段（1979~1993）：税种设立。我国于1979年引进增值税进行试点工作，1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》仅对12机器、机械等12类商品改征增值税，标志着增值税正式纳入我国税种。此后纳税范围逐渐扩大，截至1994年4月以涵盖原260个工业品税目中的174个税目。1994年国内增值税税收收入2308.34亿元，同比增长113.4%。
初步建立阶段（1994~2003）：征收范围扩大。1994年我国实施分税制改革，以完善增值税制度为主。本次改革使得增值税的增收范围扩大到全部工业生产环节和商品流通领域。1994至1999年增值税增速缓慢下滑，2000年受国内需求增加与原油价格与国际接轨等因素影响增值税增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波动。
转型改革阶段（2004~2011）：向消费型过渡。由于此前实施的生产型增值税已经具有抑制消费和投资的效应，2004年7月起开始实施增值税转型试点，由生产型转向消费型。2008年国务院颁布新修订《增值税暂行条例》，决定自2023年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，机器设备等进项税额可全额抵扣，2023年增值税同比增速降至2.7%。
全面推广阶段（2012~2016）：以营改增为主要任务。因增值税、营业税并存导致重复征税的现象仍存，我国开始进行“营改增”试点，2023年5月1日营改增全面铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，全部企业新增不动产也可进行增值税抵扣。营改增的实行使增值税在2016和2023年都达到了超30%的增速。
深化改革阶段（2017至今）:以减档降税为主。2023年开始的增值税改革主要以减税并档为主，根据2023年《政府工作报告》中提出“改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率”。
我国增值税此前经历过3次重要降税/并档。2023年后我国基本完成了增值税的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在，因此在2023年我国开始进行营改增，总计为社会减税9186亿元，至此增值税已实现征收行业和抵扣范围的全覆盖。
第一次下调/并档：2023年起7月1日起，将6%、4%和3%的税率统一调整为3%，2023年增值税收入同比增速由7.1%下降为0.8%；
第二次下调/并档：营改增后，增值税四档的税率档次和各种税收优惠使得整体税制还是显得冗杂，因此，国务院常委会议决定，2023年7月1日起增值税率从四档降低为三档，取消13%的税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%；
第三次下调/并档：2023年5月1日起，增值税下调1个百分比。目前我国增值税的三档税率分别为6%、10%和16%，其中，采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，金融服务业则多数在6%档。
【第7篇】销售货物的运费增值税率
作为销售方的公司，在销售货物的时候，都会出现运输费用，如果购货方要求抵达的地点在临市或者其他省市，那么销售方还要把货物送过去，这时候，发生的运输费用应该怎么处理？会计要怎么做相应的会计分录？和会计网一起来了解一下吧。
发生运输费用时
1、如果是销售方公司的运输部负责运输以及运输费用
借：销售费用
贷：主营业务收入/其他业务收入
2、如果是销售方公司的运输部负责运输，但是费用由购货方承担
借：应收账款
贷：主营业务收入/其他业务收入
3、如果是由第三方铁路运输部门负责运输，费用由销售方承担
借：应收账款
贷：库存现金
4、如果是由第三方铁路运输部门负责运输，费用由购货方承担借：应收账款
贷：库存现金
5、如果是由购货方负责运输，费用也是购货方负责
那么这部分销售方不做会计处理，购货方会计处理方式
借：管理费用/销售费用
贷：库存现金/银行存款
以上就是发生运输费用时会出现的几种情况，运输费用如果开具了增值税发票，那么可以按照固定税率税前扣除，但是如果这部分运费没有拿到发票，那么就不能扣除。
运输费用也要按照是哪一方负责的情况来做不同的说明，需要具体情况具体分析。那么，收到运输服务发票的账务处理你知道吗？
来源于会计网，责编：小敏
【第8篇】增值税税率和征收率的区别
01
销售货物无5%的税率
看货物和应税劳务、服务名称一栏，很明显是销售货物，销售货物无5%的税率，不管是一般纳税人还是小规模纳税人。
所以，从税率、征收率的适用范围来看，5%很显然不适用于货物。
02
小规模纳税人征收率范围
销售方是名称带经营部，大概率是一家小规模纳税人，我们可以查询一下。
未查到一般纳税人资格证明，说明企业不是一般纳税人，是小规模纳税人。
小规模纳税人目前阶段发票的征收率是有5%的，但是绝对不是这张发票的情况。
小规模纳税人增值税的征收率到底有几档？很多人以为小规模纳税人适用的征收率为3%，但是有没有其他征收率呢，一起学习吧！
03
两档征收率
1、征收率为3%（一般适用）
根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务的过程中，最常用的一种征收率，
计税时：
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳税额=销售额×3%
2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免税！
2、征收率为5%（特定范围）
一般来说，小规模纳税人实行简易计税，适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率，这些特殊情况主要包括销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的，也是适用5%的征收率。
计税时:
销售额=含税销售额÷（1+5%）
应纳税额=销售额×5%
04
两项减征规则
1、征收率3%减按2%征收
1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
2、小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人（包括小规模）销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
2、征收率5%减按1.5%征收
根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号公告）规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：
1、个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
销售额=含税销售额/（1+5%）
应纳税额=销售额×1.5%
3、
住房租赁企业的小规模纳税人向个人出租住房，减按1.5%纳税。开1.5%的发票。
所以，你说这张发票税率栏是不是乱开的。
按发票管理办法规定，不符合规定的发票，纳税人有权拒收！！
【第9篇】5%税率增值税能抵扣吗
一般的理解，进项税额抵扣就是在缴纳增值税时，用销项税额减去进项税额，只按差额交税，进项税额抵扣可以获得一种类似于“减税”的效果。
这是种朴实、直观、外行的观点。
作为会计人员，应该更深地认识到，进项税额抵扣是一个价税分离的过程，将税金从价格中分离的结果是：成本与费用下降，从而利润提高。
比如，营改增对餐厅的影响，要这样计算一家餐厅的月收入为100万元，以前每月按5%的税率交5万元营业税，税后收入为95万元。
同样的收入，营改增后，因为增值税税率为6%，100万元的销售收入变成了100÷(1+6%)=94.34万元，即税后收入为94.34万元。
营改增后税后收入下降了0.66万元。
但是，由于其进项税额也可以抵扣了。100万元收入如果对应30万元的农产品食材成本，那么操作正确的话，其进项税额约有3.9万元，相当于食材成本下降了3.9万元，其结果是成本下降了3.9万元。如果再加上水电、房租上面因为抵扣进项税额所节约的成本，成本将下降4万多元。
结论出来了，虽然营改增后100万元收入的不含税收入相比营业税时的“不含营业税收入”下降了0.66万元，但成本费用下降得更多，下降了约4万元，则利润将上升约3.34万元。
这是大大的利好!
我们评价一家企业在营改增后利润的变化情况，一是看其收入在价税分离后下降多少，二是看其成本费用在价税分离后下降多少，如果收入降幅比成本降幅大，显然是利润下降，反之利润上升。
一般来说，考虑到随征的附加税，每抵扣100元的进项税额，相当于增加约110元的利润。所以，做好增值税会计，就是做好进项税额的抵扣。
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来源：房老师讲财税
【第10篇】小规模纳税人增值税率是多少
近期内，有关于小规模纳税人增值税来年是不是从1%完全恢复为3%不少小伙伴都相对比较关注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影响，国内大多数企业遭受极大打击，为了能确保各个行业正常的发展，我国及时出台了一系列相应的税收优惠，比如说全国的小规模纳税人增值税全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。该制度的施行，也的确帮助小微企业及个体户度过了难关。除了这一些制度，我国也出台了专门针对于一般纳税人的有限公司及集团公司，减税政策制度，不过这一些企业只靠这一些制度是难以满足需求的，有的企业依然税负负担极大，还是的凭借一些科学合理的税收筹划。
我国专门针对小规模纳税人增值税减免时间是截止到2023年12月31日，也就是说，2023年1月1日小规模纳税人增值税税率将要变为3%。
【第11篇】国外增值税税率
一，国际税收的含义
国际税收：是国家之间对跨国纳税人行使各自的税收管辖权的过程中，所发生的国际间的税务关系。
国际税收的存在是以国际间的经济交往为前提的。由于商品、资本、人员等在国与国之间的流动，出现了跨国所得、跨国财产和跨国纳税人，各国在行使各自的税收管辖权的过程中，需要对有关的税收权益进行协调，既避免国际重复课税，又防止国际避税和逃税，以促进国家之间经济关系的健康发展。
国际税收既体现一般税收的性质，又具有其自身的特殊性。一方面，国际税收不能离开一国的独立课税权，因为超越国家之上的课税权力并不存在，而一国课税权的行使总是表现为国家运用政治权力对纳税人强制课征形成的征纳关系。另一方面，国际税收又牵涉到国与国之间的税务关系，即两个或两个以上国家对同一纳税人或课税对象征税而引起的一种超越国境的税收分配关系。
实际上，国际税收并不存在独立的税种，也没有独立的纳税人或课税对象，只是在各相关国家的税制中如何对跨国纳税活动加以协调和规范的问题。
二，税收管辖权
税收管辖权是国际税收的基本范畴。如何选择和确定税收管辖权，是处理国际税收关系所要解决的首要问题。
税收管辖权：实际上是一种征税权，即国家在征税方面拥有的主权。从国际关系看，税收管辖权是在国家主权的一个重要组成部分，是国家主权在税收领域里的具体体现。
由于国家主权所依托的政治权力的行使范围是有限制的，税收管辖权的应用也有其边界。国家政治权力涉及范围主要包括两个方面，一是本国疆域，二是本国公民或居民。据此，形成税收管辖权的两种基本类型：一种是地域税收管辖权，又称收入来源地税收管辖权，其基本含义是国家有权对来源于本国的收入征税，无论这种收入归谁所有；另一种是公民或居民税收管辖权，其基本含义是国家有权对本国公民或居民征税，无论其收入从何处取得。
各国对税收管辖权的选择和行使，是以有利于维护本国权益和经济利益为原则的。从实践上看，大多数国家都同时行使以上两种税收管辖权，但不同国家在税收管辖权的具体运用上会有所侧重。一般来说，发展中国家由于对外投资少，引进外资多，其收入往往是在本国疆域内创造的，所以较为强调地域税收管辖权；而发达国家对外投资多，引进外资相对较少，来自国外的收入比重较高，因而较为强调公民或居民税收管辖权。
三，国际重复课税
由于存在多种税收管辖权，税收管辖权的运用在国际间会存在交叉重叠的现象，从而导致国际重复课税。所谓国际重复课税，是指两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一所得征收相同或相似的税收。如a国公民有来源于b国的收入，b国按地域税收管辖权可对该收入征税，a国按公民税收管辖权也可对该收入征税；再如a国公民在b国居住，b国按居民税收管辖权可对他的收入征税，a国按公民税收管辖权也可对他的收入征税等等。国际重复课税实际上是国际交往中税收管辖权相互重叠的结果。
国际重复课税必然对国际经济合作与交往产生不利影响：一方面加重了从事国际经济活动的经济主体的税收负担，有违税收公平原则；另一方面限制和阻碍了资本、商品、技术和劳务的国际流动，妨碍经济资源在国际间的合理配置。因此，缓解乃至消除国际重复课税，是国际税收关系中必须解决的一个基本问题。
四，避免国际重复课税的措施
避免国际重复课税的途径一般有两种：
一是各国统一实施相同的税收管辖权，如统一实施地域税收管辖权或统一实施公民或居民税收管辖权。这种模式可以最大限度地避免国际重复课税，但实践上难以做到，因为无论以哪一种税收管辖权为标准，均只对一部分国家有利，对另一部分国家不力。如以地域税收管辖权为标准有利于发展中国家，而以公民或居民税收管辖权为标准则有利于发达国家，从而无法协调一致。
二是承认各国在税收管辖权的选择和确定上的完全自主性，在发生税收权益冲突时，以一种税收管辖权为主（通常地域税收管辖权优先），其他税收管辖权从属行使。这种模式可以在相当程度上减轻国际重复课税，并容易为各国所接受。
实践中可采用的方法主要有4种。
1，抵免法
抵免法是指一国政府允许本国纳税人用在外国缴纳的税款，冲抵应汇总缴纳的本国税收的方法。其指导思想是承认地域税收管辖权的优先地位，但不放弃公民或居民税收管辖权。这是一种减除国际重复课税最为通行的方法。在实际运用上，抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种。
直接抵免是对本国纳税人在国外缴纳的税款直接给予抵免，适用于同一经济实体的跨国总分机构之间。
间接抵免是对非统一核算的母子公司，将国外子公司在所在国缴纳的税款，从居住国母公司应纳税款中给予的抵免，这种抵免通常按母公司从国外子公司取得的股息或红利，计算该股息和红利应分担的税款进行间接抵免。
在运用抵免法的过程中，有时还会出现税收饶让的内容。所谓税收饶让，是指一国政府对本国纳税人在国外获得的税收减免优待，视同实际已纳税款而准予抵免的一项措施，多见于签订有税收协定的国家之间。实行税收饶让，有利于发展中国家利用税收优惠政策吸引外国投资。
2，免税法
免税法指一国政府放弃对本国纳税人来自国外收入的征税权，以消除国际重复课税的方法。其指导思想是确认地域税收管辖权的唯一性。实行免税法的国家对免税范围通常有若干限制性规定，如限定在国外的已税所得才予免税，或限定汇回本国的所得才给免税等等，以避免本国税收的过度流失。
免税法有两种具体核算方式：一是将纳税人全部所得减除国外所得后的余额，按适用税率征税，称为全额免税；二是按纳税人国内外全部所得，找出适用的累进税率，然后只就国内所得以该适用税率计征税款，称为累进免税。对纳税人而言，按累进免税法计算的应缴税款要多一些。
3，扣除法
扣除法指一国政府允许本国纳税人扣除在国外已缴纳税款，就扣除后的收入余额征税的方法。这种方法是将国外已缴税款作为费用开支处理的，显然，它不能完全避免重复征税。
4，低税法
低税法是指一国政府对本国纳税人来源于国外的收入运用较低的税率，以减轻重复课税的方法。这种方法同样不能完全避免重复课税。
五，国际避税与反避税
（一）国际避税的含义
国际避税是跨国纳税人在税收法规许可的范围内，通过课税主体或客体跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税负的目的。其中，税境是指一国税收管辖权的范围；流动是指从一个税收管辖权范围向另一个税收管辖权范围的转移。
形成国际避税的原因主要有两个：一是纳税人具有减轻税负的行为倾向，二是国与国之间在税收制度上存在差异，如税基、税率、课税范围与方式等规定上的差别。
（二）国际避税的方式
1，课税主体的流动
包括自然人和法人的流动。通过课税主体流动避税的方式主要有：
（1）居所避税：即利用各国对税收管辖权行使的差异，确定恰当居所，或各国对居民和居民公司认定标准不一，使自己在任何一国都不成为居民或居民公司，以谋取税收上的利益。
（2）居所转移：即由高税负国家转移到低税负国家来减轻纳税义务。
（3）变相流动：即选择一个避税地注册公司，实际经营活动在其他国家或地区进行，或将相关业务集中在避税地开展，从而达到减少纳税义务的目的。
2，课税主体的非流动
指在不变动纳税人居所的情况下，通过信托等方式，将一部分所得或财产转移出去，造成法律形式上所得或财产与实际所有者的分离，达到避税的目的。
3，课税客体的流动
通过课税客体，如资金、货物或劳务的流动进行避税的方式主要有：
（1）通过跨国公司内部机构之间的转让、合并，在关联交易中避税；
（2）将资金向避税地转移；
（3）避免成为常设机构，以享受免税待遇。
4，课税客体的非流动
主要是利用各国税法中有关“延期纳税”的规定，在低税国设立实体，进行资本和所得的积累。
（三）国际反避税
国际避税活动引起国际资本的非正常流动，扭曲竞争条件，造成许多国家的税收流失。为了最大限度地限制跨国纳税人的避税行为，各国采取了许多反避税措施，主要有：
1，实行单边反避税。即各国在各自税法中制定有关法令或规定专门条款，以堵塞税收漏洞，加强税务行政。
2，通过签订双边或多边税收协定，规定相互交换情报、建立协商程序等条款，以加强国际税务合作，防止国际避税行为。
3，通过多边协商与合作，在确定各项所得来源的基础上，对国际性收入与费用的分配，制定一个能为征纳各方以及有关政府都能接受的标准。
六，国际税收协定
国际税收协定是由两个或两个以上国家为了协调相互间的税收关系和处理跨国纳税人的征税事务问题，而签订的具有约束力的书面协议或条约。
按涉及的主体划分，国际税收协定有双边税收协定和多边税收协定，前者由两个国家缔结，后者由三个或三个以上国家缔结。
按涉及的内容划分，国际税收协定有一般税收协定和特定税收协定。前者处理缔结国之间的各种国际税收问题，后者仅适用于某一单项税收业务。
在一般税收协定中，通常应包括三项基本内容：
1，避免重复征税问题，包括明确所得的概念、协调缔约国之间的税收管辖权以及确定避免重复征税的方法等。
2，保证税收无差别待遇，主要是确认缔约各国政府对各方的跨国纳税人，在税收上都应同等对待，不能有所歧视。
3，减少和消除国际逃税。
国际税收协定有助于维护有关签约国的合理权益和促进国家间的经济合作与交往，因而为各国政府所重视。
在长期的国际经济活动中，出现了各种国际税收协定的范本，作为有关国家缔结税收协定所借鉴和模仿的模式。当前最有影响的两个：一是联合国《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》；二是《经济合作与发展组织避免双重征税的协定范本》。
【第12篇】吊装费增值税税率
一、进项抵扣税率
1、原材料
钢材、水泥、油品等为13%或征收率3%；农产品为9%或征收率3%；商品混凝土为13%或者3%。
2、周转材料
自购周转材料为13%或9%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为9%或征收率3%。
3、临时设施
临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。
进项抵扣税率：建筑劳务为9%、材料购销为13%、分包为9%，或征收率3%。
4、租赁费
从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为13%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为9%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为9%或征收率5%。
5、劳务派遣费
劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。
6、分包款
建筑服务分包款进项抵扣税率为9%或 3%。
7、运费
运输费用进项抵扣税率为9%或征收率3%。
8、差旅费中的住宿费用
差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务进项抵扣税率为9%、5%、3%；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。
9、办公用品
企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为13%或征收率3%。
10、通信费
包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。其中基础电信服务的进项抵扣税率为9%, 增值电信服务的进项抵扣税率为 6%或征收率3%。
11、快递费
业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
12、车辆使用费用
包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。其中，车辆维修费进项抵扣税率为13%或征收率3%，油料费进项抵扣税率为13%或征收率3%。
13、过路过桥费
企业支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费（不含财政票据）上注明的收费金额按5%或 3%征收率换算后计算抵扣进项税额。
14、水电气暖费
其中，水费的进项抵扣税率为9%或3%，电费进项抵扣税率为13%或征收率3%，天然气的进项抵扣税率为9%或征收率3%，暖气费的进项抵扣税率为9%或征收率3%。
水、电、气、暧费应注意将经营办公与集体福利分开，用于集体福利部分进项税额不允许抵扣。
15、会议费
指企业举办会议而向会务服务提供方支付的会议费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
16、物业管理费
进项抵扣税率为6%或征收率3%。
17、安保费
购买安保服务的费用进项抵扣税率为6%或5%或3%，为加强安保而购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用进项抵扣税率为13%或征收率3%。
18、书报费
包括购买的报纸、杂志等费用，进项抵扣税率为9%或征收率3%，上游纳税人享受免税政策的除外。
19、咨询费，中介服务费
向各类中介机构支付的费用，如审计查账、验资审计、资产评估、高新企业认定审计、法律咨询，税务咨询、经济顾问、技术顾问等，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
20、广告宣传费
广告制作进项抵扣税率为13%或征收率3%，广告设计、广告发布、广告代理等进项抵扣税率为6%或征收率3%。
21、劳动保护费
因工作需要发生、为本单位职工或雇员购买的、具有劳动保护性质的劳保用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，进项抵扣税率为13%或征收率3% 。
22、勘察勘探费用
进项抵扣税率为 6%或征收率3%。
23、设计费
进项抵扣税率为 6%或征收率3%。
24、检验试验费
进项抵扣税率为6%或征收率3%。
25、保险费
财产保险费进项抵扣税率为6%或征收率3%。为特殊工种职工支付的人身保险费， 进项抵扣税率为6%或征收率3%。
26、培训费
进项抵扣税率为6%或征收率3%。
27、物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等，进项抵扣税率为13%或征收率3%。
28、安全生产用品
包括施工生产中购买的安全防护网、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、漏电保护器、防爆防火器材等。进项抵扣税率为13%或征收率3%。
二、常用分类编码简称
1、提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；
2、工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务中的文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；
3、建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；
4、工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；
5、工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；
6、工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；
7、委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；
6、航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；
8、植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；
9、电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。
10、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，票面显示*建筑服务*安装费；
11、物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；
12、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。
13、纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。
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【第13篇】保险费增值税税率
一、《印花税法》重点变化 《中华人民共和国印花税法》2023年7月1日正式施行，与《中华人民共和国印花税暂行条例》相比，《税屋网》结合官方素材整理出的几大重点变化：
五降一升: ①承揽合同; ②建设工程合同(建设工程勘察设计合同) ; ③运输合同; ④商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据等合同。 以上合同税率从万分之五降为万分之三;⑤营业账簿【从原先“按实收资本和资本公积的合计金额万分之五”调整为“按实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五”，营业账簿税率减半征收，其他账簿不再征收（财税[2018]50号相关减免规定直接纳入印花税法）】 ⑥财产保险合同【由投保金额的万分之零点三变为保险费的千分之一】。【税屋提示:实务中一直执行的是新规定，依据国税函[1990]428号 国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知，自1990年7月1日起，对印花税暂行条例中列举征税的各类保险合同，其计税依据由投保金额改为保险费收入。计算征收的适用税率，由万分之零点三改为千分之一】
三个增加： （一）新增四项免税凭证 1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证； 2.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证； 3.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同； 4.个人与电子商务经营者订立的电子订单。【税屋提示:符合上述条件的纳税人，按照“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。】 （二）新增印花税扣缴义务人规定 纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。（三）增加“证券交易”税目，按“成交金额的千分之一”征收印花税 三个取消： （一）取消尾数规定，据实计税纳税 《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。《印花税法》予以取消，实行据实计税纳税。 （二）取消部分应税凭证 取消《印花税暂行条例》附件税目税率表中“权利、许可证照”税目、“其他账簿按件贴花5元”的规定。 （三）取消原有罚则，按征管法执行 取消《印花税暂行条例》第十三条的处罚规定，统一由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。 五个明确： （一）明确印花税计税依据不含列明增值税金额 应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。 （二）明确规定六类合同不征收印花税 1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税； 2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税； 3.管道运输合同不征收印花税； 4.再保险合同不征收印花税； 5.同业拆借合同不征收印花税； 6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。 （三）明确纳税期限和纳税地点 1.纳税期限：实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。 2.纳税地点：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。 （四）明确记载资金账务印花税缴纳规则 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。 （五）明确金额不定合同的印花税计税依据确定规则 应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
备注：资料参考厦门税务、广东税务、税务总局等官方来源
二、法律条文前后对比
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税暂行条例
中华人民共和国主席令第八十九号(2023年6月10日 第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过)
[88] 国务院令第11号
第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。
进一步明确纳税人身份。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第二条下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。
删除了“权利、许可证照”和“经财政部确定征税的其他凭证”。
第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
新增对证券交易进行界定;强调证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收;税率不变。
第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足一角的、免纳印花应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
删除部分内容，简洁明了。
第五条印花税的计税依据如下:(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;(四)证券交易的计税依据，为成交金额。
计税依据是否包含增值税予以明确。
第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
第八条印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
第九条同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。
第十条同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
第十一条已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
明确了印花税的计税依据。
第十二条下列凭证免征印花税:
第四条下列凭证免纳印花税:
(一)应税凭证的副本或者抄本;
(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;
(二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
(三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;
(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;
(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
(八)个人与电子商务经营者订立的电子订单。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
(三)经财政部批准免税的其他凭证。
对免征印花税的项目进行了汇总罗列，《暂行条例》的兜底条款得到细化和完善。
第十三条纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
第十条印花税由税务机关负责征收管理。
第十四条纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
第十五条印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
第十六条印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
第十七条印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第十七条印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。
第十七条印花税票由国务院税务主管部门监制。
第十一条印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。
第十八条印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
第十三条纳税人有下列行为之一-的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:(一)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;(二)违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;(三)违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。
第十九条纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。
第十四条印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。
第十五条本条例由财政部负责解释;施行细则由财政部制定。
第二十条本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。
第十六条本条例自1988年10月1日起施行。
《印花税法》对纳税义务发生时间、扣缴义务人、纳税期限进行了规定和明确;结合了《税收征管法》，有利于征收管理。
三、税率的前后对比
印花税法
印花税暂行条例
解 读
税目
税率
税目
税率
借款合同
借款金额的万分之零点五
借款合同
借款金额万分之零点五
不变
融资租金合同
租金的万分之零点五
买卖合同
价款的万分之三
购销合同
按购销金额万分之三
不变
承揽合同
报酬的万分之三
加工承揽合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
税率下降
建设工程合同
价款的万分之三
建设工程勘察设计合同
按收取费用万分之五贴花
税率下降
建筑安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
不变
运输合同
运输费用的万分之三
货物运输合同
按运输费用万分之五贴花
税率下降
技术合同
价款、报酬或使用费的万分之三
技术合同
按所载金额万分之三贴花
计税依据有3种选择，更加灵活
租赁合同
租金的千分之一
财产租赁合同
按租赁金额千分之一贴花
不变
保管合同
保管费的千分之一
仓储保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
不变
仓储合同
仓储费的千分之一
财产保险合同
保险费的千分之一
财产保险合同
按投保金额万分之零点三贴花
计税依据改变;税率上调;不含再保险合同
土地使用权出让书据
价款的万分之五
产权转移数书据
按所载金额万分之五贴花
不变
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)
价款的万分之五
不变
股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)
价款的万分之五
不变
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据
价款的万分之三
税率下降
营业账簿
营业账簿实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五
营业账簿
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他账簿按件贴花5元。
营业账簿税率减半其他账簿不再征收
证券交易
成交金额的千分之一
权利、许可证照(包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)
每件贴花5月
删除税目
印花税税目税率表（2022版,2023年7月1日起执行）
税 目
税 率
备 注
合同（指书 面合同）
借款合同
借款金额的万分之零 点五
指银行业金融机构、 经国务院银行业监督 管理机构批准设立的 其他金融机构与借款 人（不包括同业拆借） 的借款合同
融资租赁合同
租金的万分之零点五
买卖合同
价款的万分之三
指动产买卖合同（不 包括个人书立的动产 买卖合同）
承揽合同
报酬的万分之三
建设工程合同
价歎的万分之三
运输合同
运输费用的万分之三
指货运合同和多式联 运合同（不包括管道 运输合同）
技术合同
价款、报酬或者使用 费的万分之三
不包括专利权、专有 技术使用权转让书据
租赁合同
租金的千分之一
保管合同
保管费的千分之一
仓储合同
仓储费的千分之一
财产保险合同
保险费的千分之一
不包括再保险合同
产权转移 书据
土地使用权 出让书据
价款的万分之五
转让包括买卖（出售）、 继承、赠与、互换、分割
土地使用权、 房屋等建筑 物和构筑物 所有权转让 书据（不包括 土地承包经 营权和土地 经营权转移）
价款的万分之五
股权转让书 据（不包括应 缴纳证券交 易印花税的）
价款的万分之五
商标专用权、 著作权、专利 权、专有技术 使用权转让 书据
价款的万分之三
菅业账簿
实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万 分之二点五
证券交易
成交金额的千分之一
【第14篇】运费增值税税率是多少
先问个问题，中国税收收入中，哪个税的收入占比最高？
答案是：增值税。
中国2023年税收收入17万亿，其中，增值税收入名列第一，7.7万亿，占比45%，企业所得税次之，3.7万亿，占比22%。（以上数据来自《中国税务年鉴2020》）
很明显，增值税一家独大，占了税收收入近半壁江山。企业所得税连增值税一半都不到。
但是，普通老百姓却不太懂增值税。你说所得税，谁都懂，收入扣掉成本费用得到利润，乘以25%交税，符合大众的日常认知；你说增值税，很多人就蒙圈了，什么销项税抵扣进项税，不做财务、不搞企业的人就不太明白。
甚至可以说，哪怕是做财税的，天天面对增值税，也未必真就搞懂了它。
不揣冒昧，今天就以本人浅薄的经验，给大家聊聊增值税的基本法。
一、层层抵扣
根据我个人总结，增值税有四大特性：
1、层层抵扣
2、毛利税
3、价外税
4、半转嫁性
咱们挨个来讲。
增值税，首创于法国，顾名思义，对增值的部分课税。我买进来一堆钢材和其他原材料，花了100万，打造出一批小汽车，卖了300万，从原材料到卖出的成品，增值了200万，这200万就是增值税的计税依据。
假设增值税税率是13%，这家企业需要交的增值税就是：
（300-100）×13%=26万
但是，账面上到底增值多少，企业是有操纵空间的，为了和逃税行为作斗争，法国人发明了“购进抵扣法”。
大意是，企业都以销售额乘以税率交增值税，所谓销项税，但是，买进来的货物已经负担过的增值税可以扣除，所谓进项税。
我们把刚才例子中的算式括号拆掉，变成：
300×13%-100×13%=26万
300万乘以13%得到的39万就是销项税，100万乘以13%得到的13万就是进项税，销项税39万减去进项税13万等于应该交的增值税26万。
你要问了，这不就拆了个括号，怎么就能保证企业不逃税呢？
增值税最关键的一条来了，进项税要凭借特殊凭证来抵扣，如果买的东西来自国内，一般就是增值税专用发票；如果来自进口，就是海关进口增值税专用缴款书。所以，公司财务才会告诉你，出差住宿必须开具专票，开普票不给你报销。普票是不允许抵扣进项税的。
还是上面的例子，咱们按上下游拆成三家公司：钢材公司、零部件公司、汽车公司。
钢材公司卖一批钢材给零部件公司，100万元；
零部件公司用这批钢材制造出了小汽车所需的全部零部件，卖给汽车公司，200万元；
汽车公司用这些零部件造出了小汽车，售价300万元。
现实中汽车行业不是这么简单，只是为了方便理解，我们用最简单的模型。
钢材公司（100万）→零部件公司（200万）→汽车公司（300万）。
钢材公司的销项税是100万×13%=13万；
零部件公司的销项税是200万×13%=26万。零部件公司的进项税则来自钢材公司的销项税，100万×13%=13万，要抵扣这部分进项税，就要取得钢材公司开具的增值税专票。零部件公司最后交增值税26万-13万=13万。
汽车公司的销项税是300万×13%=39万。汽车公司的进项税来自零部件公司的销项税，200万×13%=26万，要抵扣这部分进项税，就要在购进零部件的时候获取零部件公司开具的增值税专票。汽车公司最后交税39万-26万=13万。
所以，看到了吧？
当我们要求以票抵扣之后，各个环节的纳税人，为了能够抵扣进项税，都会主动向上游索要增值税专票，于是，增值税的抵扣链条就形成了，层层抵扣叠加下去，直到最终消费者为止。
对个人消费者而言，你买小汽车时，价款里包括了进项税，可是，你不再有下游了，没有销项税，增值税抵扣链条停止，所以，你的进项税也就无从抵扣了。也就是说，理论上，层层加码的增值税最终由消费者承担了。
这就是我们常说的，间接税有更强的转嫁性，增值税层层转嫁，最后转嫁给了终端消费者。
不过，在真实的经济活动中，这种转嫁往往不是百分之百，这点我放到第四节“半转嫁性”详谈。
现在我们总结一下增值税的第一条特性：
以票控税为基本流转特征，更难避税，层层抵扣，更容易转嫁。
二、毛利税
前面说增值税原理的时候，大家应该已经感觉出来了，增值税的计税依据似乎和所得税差不多啊。
所得税是：（收入-成本费用）×税率
增值税是：销项税-进项税
增值税不就是把所得税的括号给拆开了嘛。
单从算式上来看，确实如此。
但是，两大体系长期各自发展，已经有了千般不同。
最核心的区别就是增值税要凭借专票购进抵扣。而现实中，你会发现，许多成本和费用是无法取得增值税专票的。
最典型的，工资。
你不妨想想，单位给你发工资的时候，你何曾给单位开过发票？工资在计算企业所得税的时候，肯定是作为成本费用扣掉的，不需要发票。但是，在计算增值税的时候，工资作为成本费用，能提供进项税么？
不能。
对很多公司来讲，人力可是成本费用的大头。
再比如，公司贷款要支付利息，维护客户关系要胡吃海喝，偶尔再一起按个脚搞点文体活动，可税法规定，利息、餐饮、娱乐费用的进项税不能抵扣。再比如，公司购买了一批《由缰小记》的书，给员工每人发一本作为新年福利，这种用于集体福利的进项税也不能抵扣。
除了这种完全不能抵扣的，还有一些部分抵扣的项目。
胖友们知道，增值税现在主要有三档税率，13%、9%、6%；简易计税方式有两档征收率，5%、3%（3%疫情期间暂时按1%执行）。
如果嫌弃税率太多记不住，记一个13%就行了。一般纳税人销售商品就是13%，这个税率最常见。
交通运输一般是9%；
找人给我公司拍个广告、做个税务咨询，这种现代服务是6%；大家出差住酒店，酒店给开的票也是6%。
于是，问题来了。
如果我是个卖汽车的公司，销项税率是13%，除了购进原材料进项税率是13%以外，其他的，运费、广告费、咨询费、出差时的住宿费等等，你会发现，进项税率都比13%要低，销项与进项并不匹配。
直白点说，进项扣得少了。
可以这么说，对一个企业而言，成本类进项税还算齐全，而费用类许多都没有进项税，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。
所以，回到之前说的算式。从计税依据来看，企业所得税是净利税，而增值税近似于毛利税。
这一点又会导出三个推论：
第一，再次告诉我们，增值税比所得税更难规避。想少交企业所得税，可以把费用做高，把净利润做没；但是，很少有哪家企业连毛利润都是负的，那意味着，它在亏本卖东西，真要这样，这企业离破产也不远了。
而增值税近似毛利税，如果毛利还是正的，销项税减去进项税大概率也是正数，增值税就还得继续交。这就是为什么，很多企业明明连年亏损，还在源源不断交税，主要交的就是增值税和消费税。
第二，鉴于增值税与所得税之间这种牵连关系，税务机关的大数据会对你公司的增值税、所得税纳税情况进行结构比对，当两税之间申报的收入、成本有很大差异的时候，恭喜你，你的企业将受到额外关注。
第三，因为增值税许多项目都无法抵扣，增值税的计税依据通常比企业所得税要大很多，单从算式上来看，增值税相当于在企业所得税基础上，对企业利润重复课征的一道税。
所以，对一个生产企业而言，企业利润的实际税率不是25%，而是25%+13%=38%，鉴于增值税许多项目不能扣除，总和税率应该在40%以上。
当然了，这只是一种纯数学计算。我们之前说了，增值税层层转嫁，如果增值税百分百转嫁出去了，那企业的实际税率就还是25%。
现实中的情况是，往往是转嫁了，但又没完全转嫁，企业利润的实际税率在25%~40%之间。
这个问题先不急着讨论，我们留待第四节半转嫁性中详说。
三、价外税
我们说增值税相对容易转嫁，有三个原因：
第一，单从销项来看，直接对销售额课税，税与价的关系简单、直接、明显，要想转嫁的话，直接在价格上加税额即可。不像所得税，是收入扣了成本费用得到利润再课税，税与价之间的关系隔了好多层。所得税如果要转嫁，很难说清应该有多少分摊到价格上。
第二，增值税层层抵扣；
第三，增值税价税分离。
大家签合同时，经常看到这两个词——含税价、不含税价。这里的“税”特指增值税。
在中国，超市商品标价时只标一个含税价，所以，普通老百姓对增值税完全没概念。到国外旅游的话，你会发现，很多国家超市货柜上会标两个价格，一个是含税价，一个是不含税价。这么一比，你就知道你掏的钱，多少是付给了商品，多少是交给了财政。
日本比较典型，去玩的话就会发现，货架或者菜单标两个价，一个写着“税込”，一个写着“税抜”，顾名思义，前者就是含税价，后者就是不含税价。有时候只有一个不含税价，结账时，你会发现突然多了一笔费用，那就是额外加上的税钱。
只是，日本管这个叫消费税，其实就是我们的增值税，对商品和服务普遍征收的。如果我没记错，日本现在的消费税税率有两档，10%和8%。
而在中国，消费税完全是另外一个税，类似奢侈品税，主要对那些国家不太希望你过多消费的货物征收，比如烟、酒、成品油、高档手表、贵重首饰、游艇、木制一次性筷子、实木地板等等。
你会发现，标不标税钱，对消费者的心理影响是很大的。
不标，多数人才不会去算商品价格里含了多少税；
标了，消费时会明显感觉到肉疼。
个人消费时很少遇到含税价和不含税价的区别，企业日常经营则天天遇到，签合同时通常会明确，含税价是多少，其中增值税多少，并以税控系统开出的金额为准。
正因为价税分离，所以，企业明白交易金额中有多少是收入，有多少是税，在做商品定价时，会考虑税额的因素，把税转嫁出去。增值税的价外性，是易于转嫁的重要因素。
接着我们问个问题，企业算利润的时候，要不要扣增值税？
在券商工作时，隔壁团队有个同事做某家企业的盈利预测，搞了个模拟利润表，把增值税列进去了。它没学过财务，所以不知道，增值税只体现在资产负债表上，不体现在利润表中。
这一点上，增值税和其他的税很不一样，消费税、房产税、印花税、城建税、土地增值税、企业所得税，都体现在利润中。
这和增值税的价外税设计有关。
还用前面的例子，汽车制造企业，增值税税率13%，买进一堆钢材，不含税价是100万，进项税13万；造出了一批汽车，卖了300万（不含税价），销项税39万。这企业是这么记账的：
两个不含税价分别计入成本和收入，企业的利润是300万减去100万等于200万。（咱们先不考虑各种费用以及附加税，用最简单的模型。）增值税往哪记呢？
进项税13万计入资产（其实是会计上的借方），就像你到按摩店充了张卡，这是你的资产，以后每次消费可以从卡里面抵扣；销项税39万计入负债，这个好理解，类似于你实际按摩消费需要缴付的账单。
销项减去进项，就是应交增值税。（暂时不考虑其他明细科目。）
如果是正数，意味着你充值卡用完了，要额外结账；
如果是负数，意味着你的充值卡还有额度，不需要额外付款，以后还能抵扣。
在这个过程中，只涉及资产负债表科目，不涉及费用。所以，在会计制度设计上，增值税是不影响利润的。
如果我不这么设计，把增值税还原到价格里，作为费用的一部分，利润会不会受影响？
还是前面的例子，如果把税加进价格里，那么，购进的钢材成本就是113万，卖出的小汽车收入就是339万，增值税费用另算，是39万减去13万等于26万。企业利润为：
339-113-26=200万
和之前的结果一样。
所以，我们说，增值税是不影响利润的。
这一点，对搞财务的人来讲，是基础得不能再基础的常识。
但、是！对非财务专业的人来讲，你一定感觉到了，似乎哪里不太对劲。
很简单一个问题：如果增值税根本不影响利润，那为什么还会存在虚开增值税发票、偷逃增值税的行为呢？
因为增值税的设计存在欺骗性。
增值税的理论与实务之间存在一个巨大的鸿沟。
此时就必须要谈到增值税的半转嫁性了。
四、半转嫁性
前面我们说了，因为销项税的计税依据直接来自销售额，且层层抵扣、价税分离，所以增值税易于转嫁。
但这个转嫁只是相对而言。
如果能做到百分之百转嫁，理论上，每一家企业都是先掏钱负担了进项税，而后通过销项转嫁到下一家，从上游到下游，层层流转，一直转嫁到终端消费者。最终消费者只有进项，不再有销项，负担了累加到最后的所有增值税。
很多税法制度设计，都来自这个理论。
胖友们知道，出口退税退的是增值税和消费税。
其中，增值税出口退税退的是进项税，还是销项税？
进项税。
为了增强出口产品的竞争力，对出口产品，销项税本来就是免掉的，除此之外，我们还把它负担的进项税给退掉，让出口产品以无税或者低税状态打入国际市场，这就是出口退税的税法理论。
实际操作中，对生产企业执行的叫“免抵退税”政策，对外贸企业执行的叫“免退税”政策。
所以，除非是限制类出口产品，多数出口产品的增值税是不会转嫁到外国人头上的。
可以看到，出口退税这种设计，其理论基础就是我刚才说的增值税完全转嫁。
增值税不进利润表，这种设计也基于完全转嫁理论。
但现实情况是，增值税并不完全转嫁。
举两个例子。
先看一个完全转嫁的例子：之前我们遇到一家生产企业，因为疫情现金流出了点小状况，想融资续命，大家考察一番，发现他家的几套机器设备挺值钱，可以搞个售后回租那种融资租赁。
胖友们知道，金融机构经常接触各行各业，但这些人不可能对每个行业都了解，你这些机器到底值不值钱，值多少钱，他们又不是专家，根本拿不准。所以，这种时候，他们只认一个东西——专票。
你买机器设备的时候不是有发票吗？他们以发票上的金额为基础给你批融资额度。
然后问题来了。企业买这批机器设备的时候，和厂家之间做了点沟通。厂家说了，如果你不要发票，税点就不用给了。假如设备的不含税售价是5000万，税额是650万。厂家的意思是，你要发票，那我就卖你5650万，如果你不要发票，我就卖你5000万。
于是，企业选择不要票。
当时确实省钱了，可是，没发票，融资的时候就出了问题。这也算是贪小便宜吃大亏吧。
在这个例子中，设备供应商对这家企业的增值税是100%转嫁的。这种情况现实中很常见，大家应该也都遇到过，在网上买东西，本来是500块钱，你要求开票，对方说，那得额外算税点。
再看另一个例子：之前《避税的基本法》中讲到一个事儿，我们遇到的一家技术服务公司，它服务的客户要求把技术服务开成加工修理修配劳务，前者税率是6%，后者是13%，这样，客户能抵扣的进项税就变多了。
后来就有许多胖友发私信问我，不管开多少，那不都是客户掏钱么，自己掏了钱，自己再抵扣，没赚啊。
这些胖友就是被增值税完全转嫁理论荼毒太深。
在这个事例中，当然是双方本来就谈好了一个含税价，比如100万，如果正常按6%税率开票，不含税收入就是94.34万，增值税是5.66万；结果，甲方爸爸开口了，你给我按13%开票，乙方怕失去这个客户，只能让利，总价是没变的，这时，不含税收入就变成了88.50万，增值税11.5万。
客户能抵扣的进项税从5.66万变成了11.5万，可以少交5.84万的增值税。
但是，细心的胖友应该想到了，进项税抵扣变多的同时，企业所得税可以扣除的成本费用却减少了，从94.34变成了88.50，利润增加了5.84万，此消彼长，与进项税的增加是等额的。
这导致客户要多交5.84乘以25%等于1.46万企业所得税。
综合下来，客户一共可以少交5.84减去1.46等于4.38万的税。再算细致点，还可以把城建税及附加的影响考虑进去。总而言之，客户是赚的。
在这个例子中，技术服务企业的增值税就是不完全转嫁，如果当初双方谈好的100万是考虑了增值税的话，那么，技术服务企业最多只转嫁了6%的那部分，后来增加的差额部分没能转嫁。
正如这个例子所见，在现实生活中，增值税到底能转嫁多少，取决于交易双方的议价能力。
前国税总局局长有过一句总结：“我赞成间接税是由购买者和销售者分别承担的。分担比例取决于需求和供给弹性。”
谈完半转嫁性，我们再回头看之前说的毛利税性质和价外税性质。
毛利税视角的理论基础是增值税100%不转嫁；
认为增值税不影响利润的理论基础则是增值税100%转嫁。
而实际上，从整体经济活动来看，增值税是半转嫁的。
所以，才会有之前的结论，考虑到增值税，企业整体的所得税率其实是在25%~40%之间，真实税率取决于增值税转嫁程度；增值税虽然受制于会计制度设计，不在利润表中体现，但实际上是影响利润的，影响程度取决于增值税的转嫁程度。
五、结语
最后做个总结，增值税以抵扣链条为形式特征，属于流转税、间接税；以票控税是征收关键，更难避税；从课税对象来看，近似于毛利税；从会计角度来说，属于价外税，不影响利润表，但实际上根据企业的议价能力大小，增值税转嫁程度有所区别，会内化为企业成本费用的一部分。
以上整个讲解过程都采用了简化模式，说的都是增值税一般纳税人情况，小规模纳税人不包括在内。汽车企业的案例也不用深究，真正的汽车企业不可能买了一堆钢材就造出小汽车来。此外，进项税转出、进口环节增值税等等，都不在考虑之列。
说完增值税，再回头聊几句税改。
好多人有个误解，认为开直接税，就不要间接税了，有点非此即彼的意思。
不是这样。
如果蛋糕可以永远保持做大的速度，那么，可以永远只征间接税。
但能不能做到，稍微有点疑问。其实，当大家感觉卷生卷死的时候，其实就已经在证明，蛋糕增速在放缓了。
间接税有赖于可持续性的消费。当蛋糕做大速度放缓，一部分人又蛋糕分得太多，而富人的消费占收入比例向来偏低，社会整体的消费能力就会受到影响，间接税的税基就会萎缩。
接下来当然就要影响到税收，影响财政。
那么，这部分税收的缺口应该怎么办呢？
【第15篇】理财产品增值税税率
概述
金融是经济运行的血液，金融发展有助于提高资源的使用效率，从而提高社会经济效率。
让我们一起来了解一下什么是金融服务?
金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
1.贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
2.直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。
3.保险服务是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。
4.金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
内容
1.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
……
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
2.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）
3.《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）
4.《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）
总结
1.一般纳税人提供金融服务业适用的税率为6%；
2.小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方式的金融服务，征收率3%；
3.2023年3月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
案例/解析
问：某金融公司为一般纳税人，2023年第四季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券是2023年9月购入的，买入价为60000元，2023年1月取得利息6000元，缴纳了增值税。该公司2023年第四季度之前转让金融商品亏损15000元，则销项税额是多少呢？
答：转让债券的销售额＝（100000－60000）－15000＝30000（元）
销项税额＝30000÷（1＋6%）×6%＝1698.11（元）
