简并增值税税率有关政策的通知（8个范本）

【第1篇】简并增值税税率有关政策的通知

近日，《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）发布，规定自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。小编整理了纳税人致电12366纳税服务热线关注度比较高的几个热点问题，为大家进行解答~~

来源：上海税务

【第2篇】简并增值税税率分录

自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%增值税税率，原适用13%增值税税率的货物全部调整为11%税率。适用11%税率货物范围主要包括：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

注意哦，本次税率调整，仅涉及增值税一般纳税人，不涉及小规模纳税人。

纳税申报表变化：

1《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。

2《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。

3从2023年8月1日起，按照新的《增值税纳税申报表》进行申报。

加计扣除农产品进项税额

1、加计扣除农产品进项税额，是指为维持原扣除力度不变，纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托加工17%税率货物时，加计扣除的农产品进项税额。

2、加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）。

其他注意事项：

1、纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，相关政策维持不变。

2、纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

【第3篇】简并增值税税率有关政策通知

2023年4月1号又进行了增值税的减并，那我们看一下第1次增值税减并。

简并增值税税率有关政策要点

根据财税(2017)37号财政部国家税务总局关于《简并增值税税率有关政策的通知》，根据这个文件的规定，现在把原来的13%的税率调整成为11%。

列举事项

纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。

在37号文件颁布之后，把原来按13%交税的改为按11%交增值税，这一条是这次简并增值税率政策中最重要最核心、最基础的一条。

作为农产品的下一级企业，也就是需要以农产品做原材料进行进一步加工生产的企业，进项税额如何来抵扣，在37号文件中也做了列举。

主要是这样的几个方面的规定：

第1个规定，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

农产品，比如苗木，从一般做农产品的商贸类企业购进，这些商贸类企业是增值税的一般纳税人，开具11%的增值税专用发票。

在这种情况下，我们就按照发票上注明的增值税金额作为进项税额来抵扣。在这一条政策中一定要注意，必须是取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票。

换句话说，如果我们取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，不是按照发票上注明的增值税来抵扣的。

第2种抵扣进项税额的方式，从按照简易计税方法3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率来计算进项税额；

实际操作的时候要注意，一定是从小规模纳税人取得3%的增值税专用发票。销售农产品的是小规模纳税人，开3%的增值税专用发票。

这种情况下，我们的进项税额不是按照发票上写的增值税金额来抵减的，而是要按照发票金额和11%的扣除率来计算的。

应该说这个政策是对原来政策的延续（原来的政策后面讲）。

第3种情况，我们有可能取得农产品销售发票或者收购发票，在这种情况下应该以农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率计算进项税额，那么这种情况实际上主要指的是从农业生产者手里直接购买农产品。

由于农业生产者自产自销农产品是免税的，所以他们提供的发票就是农产品销售发票，或者说是我们自行开具的农产品收购发票。如果是这种情形的采购，我们就按照发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率来计算进项税额。

以上这三种情况就是这个文件中规定的基本政策。

简并税率对建筑业企业的影响

应该说这个简并税率的政策颁布之后首先把过去曾经有争议的文件规定进一步作出了明确。在2023年曾经有一个财税75号文件，在这个文件中说，增值税暂行条例第8条所称的“销售发票”是指小规模纳税人销售农产品依照3%的征收率按照简易办法计算缴纳增值税，或自行开具或者委托税务机关代开的普通发票。

这个规定意味着什么？

就是刚才讲实际操作3个政策，我们曾经说到，如果我们企业从自产自销农产品的人哪里买农产品，我们是根据农产品销售发票或者购进发票，按照发票金额11%来折算进项税额抵扣。这个政策是一个老政策，75号文件里面所说的第8条就是指的这个政策。

当时75号文件发布之后，就给大家造成了一个错误的印象：如果企业拿到了农产品免税的销售发票，进项税额是没办法抵扣的，只有拿到了按3%交税的农产品销售发票才可以按照票面金额的11%折一个进项税额抵扣。

对这个问题的理解完全把我们过去政策的规定搞乱了，所以说在这一次兼并税率37号文件里对原来75号文件规定做了进一步的明确。

实际上现在变成了两种情况。现在的文件对原来75号文件的规定作出了进一步的明确，笔者认为这是一个很重要的变化。

这次政策对企业的另外一个影响，把13%的税率改成11%意味着我们按照发票金额13%折算的进项税额将会减少。因为有很多企业在购进农产品之后是按照发票金额的13%折算进项税额抵扣的。这次为了避免简并税率对某些企业造成这种不合理的影响，对这个政策做了规定，营业税改增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

比如像有些工业性的企业收购了农产品，要把农产品加工成商品对外销售是按17%增值税，按照这次政策规定，像这样的企业在采购了农产品之后，可以继续按照发票金额的13%折算进项税额抵扣。这样的话，简并税率的政策不会对这些工业性企业产生实质性的影响。

但是要注意的是，现在只有17%交税的企业从事这样的业务，涉及到的农产品进项税额才可以按13%折算。但是施工企业在做园林绿化施工过程中也会用到苗木、花草，由于施工企业是按11%算销项税额的，将来就不能用这个政策。

那么相对来说，原来是按照13%折算进项税额抵扣的，这次营改增之后，变成了按11%计算进项税额抵扣。这个政策其实对建筑业企业是不利的，抵扣的进项税额变少了。

现在维持力度不变的这个政策是在增值税的试点期间可以用。这个期间笔者认为是从营改增的起点算起，下一步国家要颁布增值税法，应该是等到增值税法颁布的时候，营改增这个所谓的试点期间可能也就结束了。

我们要注意的是在这次的文件中同时明确规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物，又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或者受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

这两项业务用的抵扣政策不一样，我们采购了免税的农产品之后，如果这些农产品用于17%的商品的加工，又用于11%的服务，那么这种情况下应该对采购的这些农产品的进项税额分别核算、分别管理。

其中用于17%的那一部分是可以按13%来折算。对这些业务没有分别核算的，统一按照增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或者以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

所以看到这句话之后我们就知道这是刚才说的用于17%的货物加工的，是可以按13%折算进项税额。

什么时候按13%进项税额折算？

第一，如果买到的是免税的农产品，开的是农产品销售发票或者自己开的农产品收购发票(免税的发票)，这种情况下我们是可以按照发票金额，按照13%折算一个进项税额抵扣的。

另外在采购过程中，如果拿到了3%的增值税专用发票，或者拿到了11%的增值税专用发票也是可以按照发票上注明的金额和13%折算进项税额抵扣。当然了，如果你没有分别核算，那只能按照发票上注明的增值税额金额做进项税额抵扣。

农产品的抵扣政策，还有一个事项在37号文件中也提到了，就是要继续推进农产品增值税进项税额核定扣除的试点。这个是在2023年发布38号文件，后来在2023年又发过一个57号文件。

按照规定，我们国家现在正在部分行业，比如酿酒、奶制品的加工，还有榨油，这三类行业中实行“农产品进项税额核定扣除”的办法。

比如榨油的企业可能给对他核定一个农产品的消耗率，然后根据榨油企业的成本，根据消耗率推算出榨一定的油需要耗用农产品的数量。然后根据推算出的这个农产品的数量，来折算出进项税额做抵扣，而不再去看他实际采购了多少农产品。

应该说这个是新的农产品进项税额抵扣的方法。这个试点下一步也有可能会推广到其他的行业。甚至在这次营改增的过程中，北京市国税局的营改增指引文件中就提出对建筑业也要采用这样的办法，对建筑施工中涉及到的苗木花草实行进项税额核定扣除的办法，当然当时在文件中做了这样的规定。我后续没有关注实际实施是什么时候，是不是这样做了，但是这个将来有可能是一个趋势。

政策执行的节点规定及操作建议

关于政策执行的节点，对于外贸企业，2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物，购进时已按13%的税率征收增值税的，执行13%的出口退税率，购进时已经按照11%的税率征收增值税的执行11%的出口退税率。

对于生产企业，现在规定2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物执行13%的出口退税率，出口货物的时间按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

生产企业、外贸企业生产经营特征不一样，所以说在文件规定上是略有差异的。那么对于一般企业来说，这个通知是从2023年7月1日起执行的。所谓7月1日起执行就是指从7月1号以后再去计算抵扣进项税额的时候要按照11%去计算。

比如8月1号到8月15号，申报7月份的增值税的时候，那么所有的发票都应该是按照11%。

对于施工企业来说，拿到的所有的免税发票或者是拿到的3%的增值税专用发票都应该按照11%去计算进项税额。

另外还有一点，不管是7月1号之前还是7月1号之后我们拿到的农产品增值税专用发票，拿到的发票上面的增值税是多少就抵扣多少。

过渡期的业务

这个就和实质上7月1号这个时间就没有多大关系，也就是说在7月1号之前有可能拿到的是13%的增值税专用发票，在7月1号以后拿到的是11%的增值税专用发票，拿到了这样的发票 直接按发票上金额抵扣就可以了。

所以建议大家属于7月1号以前的农产品的免税的发票我们一定要在6月份的增值税计算的时候计算抵扣，如果将来把它算作7月份的进项税额抵扣的话，那只能按照11%计算进项税额了。

【第4篇】简并增值税税率问题

文/税海涛声

近日，笔者看到一则纳税人关于“绿化工程苗木采购和劳务税率”的问题咨询：

【厂区绿化工程苗木采购和劳务税率问题】我们公司采购了农民专业合作社自产的苗木进行厂区绿化，同时对方单位也提供了劳务（负责栽种，清运渣土，花坛改造）。我们双方均为一般纳税人，对于采购的苗木对方开具免税专用发票（我公司可以以9%税率进行抵扣），但对于对方单位提供了劳务部分，请问应给我公司以什么税率开具发票。

对于这个问题，让笔者感兴趣的倒不是咨询者所提问题的答案如何，而是咨询方纳税人在自述问题中暴露出来的问题：

①购销农产品苗木的双方都是增值税一般纳税人。——重点在“农产品销售方是一般纳税人”！

②采购农民专业合作社自产的苗木，该合作社开具免税的专用发票。——重点在“开具免税的专用发票”！

③购买农产品的纳税人可以以9%税率进行抵扣。——重点在“以9%税率进行抵扣”！

接下来，笔者就上述问题分析如下。

直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人（农业生产者），销售自己生产的农业产品（种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，包括水产品、畜牧产品、动物皮张和毛绒等动物；粮食、蔬菜、园艺植物、林业产品等植物）取得的销售收入，以及农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品取得的销售收入，免征增值税。

但是，这些单位和个人销售外购的上述农业产品，以及销售以外购的农业产品生产、加工后的上述农业产品，即销售非自产的农产品，均不属于免征增值税的范围不能享受免税优惠，应当按照规定的税率（征收率）征收增值税。

对于增值税一般纳税人购进农产品的进项税额抵扣销售税额问题，按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）的规定，从2023年4月1日起，纳税人购进农产品的增值税扣除率为9%，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

（二）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

（三）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（四）购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

这就很明确了！根据现行税收政策，从一般纳税人销售方购进农产品且以其开具的增值税专用发票作为增值税扣税凭证的，不论所购的是该销售方自产还是非自产的农产品，应当以增值税专用发票上注明的增值税额（依照销售方销售农产品适用税率计算的销项税额）作为进项税额。

【注：如果是从增值税小规模纳税人销售方购进农产品，取得其开具的3%征收率的增值税专用发票（依照3%征收率计算的增值税应纳税额），则以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率（注明的金额×9%）计算进项税额。但是，如果是取得小规模纳税人开具的1%征收率的增值税专用发票，则不能以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额】

那么，纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）开具“免税的增值税专用发票”是否符合税收政策规定呢？现行税收政策是否允许对适用免税政策的应税销售行为开具增值税专用发票呢？

《增值税暂行条例》第二十一条第二款第（二）项明确规定，属于“发生应税销售行为适用免税规定”情形的，不得开具增值税专用发票（财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条第二款第（二）项规定：属于“适用免征增值税规定的应税行为”情形的，不得开具增值税专用发票）。通俗的说就是，纳税人对于适用免征增值税优惠政策的应税行为（除两种特定情形以外）不得开具增值税专用发票！

【注：享受免税优惠的一般纳税人如果非要开具增值税专用发票，应按规定以书面形式提交《纳税人放弃免（减）税权声明》放弃免税优惠，然后可自向主管税务机关提交备案资料的次月起，开具增值税专用发票并按规定计算缴纳增值税；且一经放弃免税，36个月不得变更。享受免税优惠的增值税小规模纳税人可以根据实际情况选择就全部或部分增值税应税销售收入放弃免税优惠，不需要填写《声明》，同时可就放弃免税的销售收入相应开具注明适用征收率的增值税专用发票，并依照适用征收率计算缴纳增值税 】

如本例中咨询者所述，其所在公司采购一般纳税人农民专业合作社自产的苗木，如果取得该合作社开具的免税的增值税专用发票，是不得依照9%的扣除率计算增值税进项税额的。因为该合作社所开具的免征增值税的增值税专用发票，是违反税收政策规定的增值税扣税凭证，纳税人取得“不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定”增值税扣税凭证，其进项税额（包括据以计算的进项税额）不得从销项税额中抵扣。

当然，如果其所在公司是取得了该合作社开具的注明增值税税额（依照适用税率9%计算的销售税额）的增值税专用发票，则以增值税专用发票上注明的增值税额作为进项税额。

再者，如果咨询者所在公司（一般纳税人）从农民专业合作社购进的苗木确确实实属于该合作社成员自产的苗木（对该合作社视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税），且取得了该合作社（农业生产者）因销售自产农产品（苗木）而适用免征增值税优惠政策开具的增值税普通发票，按规定可以所取得的增值税普通发票上注明的农产品（苗木）买价乘以9%的扣除率计算增值税进项税额。

举例1：闻涛千禧食品有限公司购买a农业生产者（一般纳税人）自己生产的农产品（或者是非自产的农产品），取得a纳税人开具的依照适用税率9%计算缴纳增值税的销售农产品增值税专用发票，甲公司可以该增值税专用发票上注明的增值税额作为进项税额。

举例2：闻涛千禧食品有限公司购买b农业生产者（一般纳税人）自己生产的农产品，取得b纳税人适用免征增值税优惠政策开具的销售农产品增值税普通发票，甲公司可以该增值税普通发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算增值税进项税额。

举例3：闻涛千禧食品有限公司购买c农业生产者（小规模纳税人）自己生产的农产品（或者是非自产的农产品），取得c纳税人开具的按适用征收率3%计算缴纳增值税的销售农产品增值税专用发票，甲公司可以该增值税专用发票上注明的金额乘以9%的扣除率计算增值税进项税额。

举例4：闻涛千禧食品有限公司购买d农业生产者（小规模纳税人）自己生产的农产品，取得d纳税人适用免征增值税优惠政策开具的销售农产品增值税普通发票，甲公司可以该增值税普通发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算增值税进项税额。

举例5：闻涛千禧食品有限公司收购e农业生产者（一般纳税人、小规模纳税人）自己生产的农产品，经批准自行开具收购农产品的增值税普通发票，甲公司可以该农产品收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算增值税进项税额。

举例6：闻涛千禧食品有限公司购买（收购）的上述农产品中，有部分农产品用于生产（委托加工）后的货物在销售时是适用13%的税率，现行税收政策规定按照10%的扣除率计算进项税额。为此，对于该公司购买（收购）后用于生产（委托加工）13%税率货物的这部分农产品，除了在购买（收购）时按一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，或按9%的扣除率计算进项税额外，可于生产领用当期按10%扣除率与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额。

闻涛千禧食品有限公司2023年1月份购进的农产品中，有买价为10万元的农产品在6月份领用，并将用于生产销售时适用13%税率的货物。该10万元的农产品在1月份购进时已按9%的扣除率计算进项税额9000元，在6月份实际领用时，还应加计扣除农产品进项税额1000元：

9000÷9%×（10%-9%）=1000

次月填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》时，在附表《增值税纳税申报表附列资料（一）》的第8a栏次“加计扣除农产品进项税额”处，填写加计扣除的农产品进项税额1000元。该栏不填写“份数”“金额”。

已发布于微信公众号“税海涛声”

【第5篇】落实简并增值税税率

重要财经消息一览

四部门：金融机构不得开展超业务许可范围的金融营销宣传活动

中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、国家外汇管理局联合发布《关于进一步规范金融营销宣传行为的通知》。 《通知》主要内容包括：一是明确金融营销宣传资质要求，市场经营主体须在取得相应金融业务经营资质的前提下方可自行开展或委托他人开展金融营销宣传活动；二是明确监管部门职责，国务院金融管理部门及其分支机构或派出机构应当按照法定职责分工切实做好金融营销宣传行为监督管理工作，并与地方政府相关部门加强合作，推动落实对本辖区内金融营销宣传行为及涉及金融的非法营销宣传活动的监管职责；三是明确金融营销宣传行为规范，在金融营销宣传规范管理和行为要求等方面对金融产品或金融服务经营者提出具体要求；四是明确对违法违规金融营销宣传活动将采取相应监管措施，并明确《通知》的生效时间和其他相关规定。

全国人大常委会专题调研减税降费建议简并增值税、印花税税率

全国人大常委会2023年度监督工作计划，安排了听取和审议国务院关于减税降费工作情况的报告，由预算工作委员会负责做好相关工作。预算工委建议，要大力推进增值税制度改革。以减少税制扭曲、理顺机制、发挥中性制度优势为总体目标，继续推进增值税制度改革。适时简并税率；研究进一步扩大抵扣范围，推进旅客运输服务票据电子化工作，不断完善进项税抵扣链条；研究适时放宽增量留抵退税条件，适时推出存量留抵退税政策，以进一步缓解企业资金占用压力；优化征管方式，合理设定预缴基数和预征率，建立超缴税额及时退还机制；继续加强政策宣传辅导，推动上下游企业之间平等协商传导降税红利。预算工委建议，尽快改革完善印花税制度设计。研究进一步简并税目和税率，降低征纳双方识别合同性质的成本和风险；适应电子凭证发展需要，探索以电子印花税票取代纸质印花税票，切实降低征纳成本，提升纳税便利度。

央企今年已向社保基金划转国有资本1.1万亿元

今年1至11月，中央企业顶住经济下行压力，净利润同比增长9%，营业收入同比增长5%，同期投资总额增速达到9.4%，为国民经济平稳运行提供了有力支撑。 这是记者24至25日从国务院国资委在北京举办的中央企业负责人会议上了解到的信息。 “中央企业供给侧结构性改革持续深化。”国资委主任郝鹏在会上介绍说，2023年央企“压减”工作提前完成，累计减少法人超过1.4万户；“处僵治困”总体工作进度达到96%；钢铁、煤炭去产能任务全面完成；中国船舶、国家管网、中国安能等企业挂牌组建，国有资本配置效率进一步提升。据介绍，2023年中央企业完成向社保基金划转国有股权任务，已划转国有资本1.1万亿元。

股市交易提示

新股发行上市

12月26日无新股上网申购

1只新股上市：华特气体

1只新股申购缴款：兴图新科

上市公司重要公告

伊利股份：公司及子公司拟出资6.7亿元设立风险投资基金

格力地产：共有786万元格力转债转为公司股票

四通新材：拟投资新型5g通信设备专用轻量化铝合金材料项目

*st康得：收到法院执行通知书、报告财产令

杉杉股份：子公司富银融资股份向港交所提交转板申请

吉翔股份：拟转让子公司贰零壹陆全部51%股权

武汉中商：26日起更名为居然之家

利尔化学：全资子公司草铵膦原药生产线停产并线

天齐锂业：配股发行成功26日复牌

荣科科技：并购重组事项26日上会股票停牌

广汽集团：子公司收到6.3亿元产业扶持资金

中路股份：控股股东所持部分股票被动减持

兴齐眼药：今年以来获得3168万元政府补助

大华股份：拟20亿元在成都投建西南智慧基地项目

融捷股份：签订8366万元锂精矿产品供货合同

供销大集：拟收购华宇仓储40%股权

传化智联：拟转让下属公司众成供应链及沈阳传化100%股权

牧原股份：获得7300万元政府补助

上海莱士：重大资产重组事项获证监会核准批复

浙大网新：签订关于港珠澳大桥项目的研发计划课题合作协议书

黄山旅游：终止宏村项目合作事项

新民晚报首席记者 连建明

【第6篇】简并增值税税率解读

2023年4月1号又进行了增值税的减并，那我们看一下第1次增值税减并。

简并增值税税率有关政策要点

根据财税(2017)37号财政部国家税务总局关于《简并增值税税率有关政策的通知》，根据这个文件的规定，现在把原来的13%的税率调整成为11%。

列举事项

纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。

在37号文件颁布之后，把原来按13%交税的改为按11%交增值税，这一条是这次简并增值税率政策中最重要最核心、最基础的一条。

作为农产品的下一级企业，也就是需要以农产品做原材料进行进一步加工生产的企业，进项税额如何来抵扣，在37号文件中也做了列举。

主要是这样的几个方面的规定：

第1个规定，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

农产品，比如苗木，从一般做农产品的商贸类企业购进，这些商贸类企业是增值税的一般纳税人，开具11%的增值税专用发票。

在这种情况下，我们就按照发票上注明的增值税金额作为进项税额来抵扣。在这一条政策中一定要注意，必须是取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票。

换句话说，如果我们取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，不是按照发票上注明的增值税来抵扣的。

第2种抵扣进项税额的方式，从按照简易计税方法3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率来计算进项税额；

实际操作的时候要注意，一定是从小规模纳税人取得3%的增值税专用发票。销售农产品的是小规模纳税人，开3%的增值税专用发票。

这种情况下，我们的进项税额不是按照发票上写的增值税金额来抵减的，而是要按照发票金额和11%的扣除率来计算的。

应该说这个政策是对原来政策的延续（原来的政策后面讲）。

第3种情况，我们有可能取得农产品销售发票或者收购发票，在这种情况下应该以农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率计算进项税额，那么这种情况实际上主要指的是从农业生产者手里直接购买农产品。

由于农业生产者自产自销农产品是免税的，所以他们提供的发票就是农产品销售发票，或者说是我们自行开具的农产品收购发票。如果是这种情形的采购，我们就按照发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率来计算进项税额。

以上这三种情况就是这个文件中规定的基本政策。

简并税率对建筑业企业的影响

应该说这个简并税率的政策颁布之后首先把过去曾经有争议的文件规定进一步作出了明确。在2023年曾经有一个财税75号文件，在这个文件中说，增值税暂行条例第8条所称的“销售发票”是指小规模纳税人销售农产品依照3%的征收率按照简易办法计算缴纳增值税，或自行开具或者委托税务机关代开的普通发票。

这个规定意味着什么？

就是刚才讲实际操作3个政策，我们曾经说到，如果我们企业从自产自销农产品的人哪里买农产品，我们是根据农产品销售发票或者购进发票，按照发票金额11%来折算进项税额抵扣。这个政策是一个老政策，75号文件里面所说的第8条就是指的这个政策。

当时75号文件发布之后，就给大家造成了一个错误的印象：如果企业拿到了农产品免税的销售发票，进项税额是没办法抵扣的，只有拿到了按3%交税的农产品销售发票才可以按照票面金额的11%折一个进项税额抵扣。

对这个问题的理解完全把我们过去政策的规定搞乱了，所以说在这一次兼并税率37号文件里对原来75号文件规定做了进一步的明确。

实际上现在变成了两种情况。现在的文件对原来75号文件的规定作出了进一步的明确，笔者认为这是一个很重要的变化。

这次政策对企业的另外一个影响，把13%的税率改成11%意味着我们按照发票金额13%折算的进项税额将会减少。因为有很多企业在购进农产品之后是按照发票金额的13%折算进项税额抵扣的。这次为了避免简并税率对某些企业造成这种不合理的影响，对这个政策做了规定，营业税改增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

比如像有些工业性的企业收购了农产品，要把农产品加工成商品对外销售是按17%增值税，按照这次政策规定，像这样的企业在采购了农产品之后，可以继续按照发票金额的13%折算进项税额抵扣。这样的话，简并税率的政策不会对这些工业性企业产生实质性的影响。

但是要注意的是，现在只有17%交税的企业从事这样的业务，涉及到的农产品进项税额才可以按13%折算。但是施工企业在做园林绿化施工过程中也会用到苗木、花草，由于施工企业是按11%算销项税额的，将来就不能用这个政策。

那么相对来说，原来是按照13%折算进项税额抵扣的，这次营改增之后，变成了按11%计算进项税额抵扣。这个政策其实对建筑业企业是不利的，抵扣的进项税额变少了。

现在维持力度不变的这个政策是在增值税的试点期间可以用。这个期间笔者认为是从营改增的起点算起，下一步国家要颁布增值税法，应该是等到增值税法颁布的时候，营改增这个所谓的试点期间可能也就结束了。

我们要注意的是在这次的文件中同时明确规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物，又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或者受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

这两项业务用的抵扣政策不一样，我们采购了免税的农产品之后，如果这些农产品用于17%的商品的加工，又用于11%的服务，那么这种情况下应该对采购的这些农产品的进项税额分别核算、分别管理。

其中用于17%的那一部分是可以按13%来折算。对这些业务没有分别核算的，统一按照增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或者以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

所以看到这句话之后我们就知道这是刚才说的用于17%的货物加工的，是可以按13%折算进项税额。

什么时候按13%进项税额折算？

第一，如果买到的是免税的农产品，开的是农产品销售发票或者自己开的农产品收购发票(免税的发票)，这种情况下我们是可以按照发票金额，按照13%折算一个进项税额抵扣的。

另外在采购过程中，如果拿到了3%的增值税专用发票，或者拿到了11%的增值税专用发票也是可以按照发票上注明的金额和13%折算进项税额抵扣。当然了，如果你没有分别核算，那只能按照发票上注明的增值税额金额做进项税额抵扣。

农产品的抵扣政策，还有一个事项在37号文件中也提到了，就是要继续推进农产品增值税进项税额核定扣除的试点。这个是在2023年发布38号文件，后来在2023年又发过一个57号文件。

按照规定，我们国家现在正在部分行业，比如酿酒、奶制品的加工，还有榨油，这三类行业中实行“农产品进项税额核定扣除”的办法。

比如榨油的企业可能给对他核定一个农产品的消耗率，然后根据榨油企业的成本，根据消耗率推算出榨一定的油需要耗用农产品的数量。然后根据推算出的这个农产品的数量，来折算出进项税额做抵扣，而不再去看他实际采购了多少农产品。

应该说这个是新的农产品进项税额抵扣的方法。这个试点下一步也有可能会推广到其他的行业。甚至在这次营改增的过程中，北京市国税局的营改增指引文件中就提出对建筑业也要采用这样的办法，对建筑施工中涉及到的苗木花草实行进项税额核定扣除的办法，当然当时在文件中做了这样的规定。我后续没有关注实际实施是什么时候，是不是这样做了，但是这个将来有可能是一个趋势。

政策执行的节点规定及操作建议

关于政策执行的节点，对于外贸企业，2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物，购进时已按13%的税率征收增值税的，执行13%的出口退税率，购进时已经按照11%的税率征收增值税的执行11%的出口退税率。

对于生产企业，现在规定2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物执行13%的出口退税率，出口货物的时间按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

生产企业、外贸企业生产经营特征不一样，所以说在文件规定上是略有差异的。那么对于一般企业来说，这个通知是从2023年7月1日起执行的。所谓7月1日起执行就是指从7月1号以后再去计算抵扣进项税额的时候要按照11%去计算。

比如8月1号到8月15号，申报7月份的增值税的时候，那么所有的发票都应该是按照11%。

对于施工企业来说，拿到的所有的免税发票或者是拿到的3%的增值税专用发票都应该按照11%去计算进项税额。

另外还有一点，不管是7月1号之前还是7月1号之后我们拿到的农产品增值税专用发票，拿到的发票上面的增值税是多少就抵扣多少。

过渡期的业务

这个就和实质上7月1号这个时间就没有多大关系，也就是说在7月1号之前有可能拿到的是13%的增值税专用发票，在7月1号以后拿到的是11%的增值税专用发票，拿到了这样的发票 直接按发票上金额抵扣就可以了。

所以建议大家属于7月1号以前的农产品的免税的发票我们一定要在6月份的增值税计算的时候计算抵扣，如果将来把它算作7月份的进项税额抵扣的话，那只能按照11%计算进项税额了。

【第7篇】简并增值税税率有关政策

2023年4月1号又进行了增值税的减并，那我们看一下第1次增值税减并。

简并增值税税率有关政策要点

根据财税(2017)37号财政部国家税务总局关于《简并增值税税率有关政策的通知》，根据这个文件的规定，现在把原来的13%的税率调整成为11%。

列举事项

纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。

在37号文件颁布之后，把原来按13%交税的改为按11%交增值税，这一条是这次简并增值税率政策中最重要最核心、最基础的一条。

作为农产品的下一级企业，也就是需要以农产品做原材料进行进一步加工生产的企业，进项税额如何来抵扣，在37号文件中也做了列举。

主要是这样的几个方面的规定：

第1个规定，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

农产品，比如苗木，从一般做农产品的商贸类企业购进，这些商贸类企业是增值税的一般纳税人，开具11%的增值税专用发票。

在这种情况下，我们就按照发票上注明的增值税金额作为进项税额来抵扣。在这一条政策中一定要注意，必须是取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票。

换句话说，如果我们取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，不是按照发票上注明的增值税来抵扣的。

第2种抵扣进项税额的方式，从按照简易计税方法3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率来计算进项税额；

实际操作的时候要注意，一定是从小规模纳税人取得3%的增值税专用发票。销售农产品的是小规模纳税人，开3%的增值税专用发票。

这种情况下，我们的进项税额不是按照发票上写的增值税金额来抵减的，而是要按照发票金额和11%的扣除率来计算的。

应该说这个政策是对原来政策的延续（原来的政策后面讲）。

第3种情况，我们有可能取得农产品销售发票或者收购发票，在这种情况下应该以农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率计算进项税额，那么这种情况实际上主要指的是从农业生产者手里直接购买农产品。

由于农业生产者自产自销农产品是免税的，所以他们提供的发票就是农产品销售发票，或者说是我们自行开具的农产品收购发票。如果是这种情形的采购，我们就按照发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率来计算进项税额。

以上这三种情况就是这个文件中规定的基本政策。

简并税率对建筑业企业的影响

应该说这个简并税率的政策颁布之后首先把过去曾经有争议的文件规定进一步作出了明确。在2023年曾经有一个财税75号文件，在这个文件中说，增值税暂行条例第8条所称的“销售发票”是指小规模纳税人销售农产品依照3%的征收率按照简易办法计算缴纳增值税，或自行开具或者委托税务机关代开的普通发票。

这个规定意味着什么？

就是刚才讲实际操作3个政策，我们曾经说到，如果我们企业从自产自销农产品的人哪里买农产品，我们是根据农产品销售发票或者购进发票，按照发票金额11%来折算进项税额抵扣。这个政策是一个老政策，75号文件里面所说的第8条就是指的这个政策。

当时75号文件发布之后，就给大家造成了一个错误的印象：如果企业拿到了农产品免税的销售发票，进项税额是没办法抵扣的，只有拿到了按3%交税的农产品销售发票才可以按照票面金额的11%折一个进项税额抵扣。

对这个问题的理解完全把我们过去政策的规定搞乱了，所以说在这一次兼并税率37号文件里对原来75号文件规定做了进一步的明确。

实际上现在变成了两种情况。现在的文件对原来75号文件的规定作出了进一步的明确，笔者认为这是一个很重要的变化。

这次政策对企业的另外一个影响，把13%的税率改成11%意味着我们按照发票金额13%折算的进项税额将会减少。因为有很多企业在购进农产品之后是按照发票金额的13%折算进项税额抵扣的。这次为了避免简并税率对某些企业造成这种不合理的影响，对这个政策做了规定，营业税改增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

比如像有些工业性的企业收购了农产品，要把农产品加工成商品对外销售是按17%增值税，按照这次政策规定，像这样的企业在采购了农产品之后，可以继续按照发票金额的13%折算进项税额抵扣。这样的话，简并税率的政策不会对这些工业性企业产生实质性的影响。

但是要注意的是，现在只有17%交税的企业从事这样的业务，涉及到的农产品进项税额才可以按13%折算。但是施工企业在做园林绿化施工过程中也会用到苗木、花草，由于施工企业是按11%算销项税额的，将来就不能用这个政策。

那么相对来说，原来是按照13%折算进项税额抵扣的，这次营改增之后，变成了按11%计算进项税额抵扣。这个政策其实对建筑业企业是不利的，抵扣的进项税额变少了。

现在维持力度不变的这个政策是在增值税的试点期间可以用。这个期间笔者认为是从营改增的起点算起，下一步国家要颁布增值税法，应该是等到增值税法颁布的时候，营改增这个所谓的试点期间可能也就结束了。

我们要注意的是在这次的文件中同时明确规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物，又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或者受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

这两项业务用的抵扣政策不一样，我们采购了免税的农产品之后，如果这些农产品用于17%的商品的加工，又用于11%的服务，那么这种情况下应该对采购的这些农产品的进项税额分别核算、分别管理。

其中用于17%的那一部分是可以按13%来折算。对这些业务没有分别核算的，统一按照增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或者以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

所以看到这句话之后我们就知道这是刚才说的用于17%的货物加工的，是可以按13%折算进项税额。

什么时候按13%进项税额折算？

第一，如果买到的是免税的农产品，开的是农产品销售发票或者自己开的农产品收购发票(免税的发票)，这种情况下我们是可以按照发票金额，按照13%折算一个进项税额抵扣的。

另外在采购过程中，如果拿到了3%的增值税专用发票，或者拿到了11%的增值税专用发票也是可以按照发票上注明的金额和13%折算进项税额抵扣。当然了，如果你没有分别核算，那只能按照发票上注明的增值税额金额做进项税额抵扣。

农产品的抵扣政策，还有一个事项在37号文件中也提到了，就是要继续推进农产品增值税进项税额核定扣除的试点。这个是在2023年发布38号文件，后来在2023年又发过一个57号文件。

按照规定，我们国家现在正在部分行业，比如酿酒、奶制品的加工，还有榨油，这三类行业中实行“农产品进项税额核定扣除”的办法。

比如榨油的企业可能给对他核定一个农产品的消耗率，然后根据榨油企业的成本，根据消耗率推算出榨一定的油需要耗用农产品的数量。然后根据推算出的这个农产品的数量，来折算出进项税额做抵扣，而不再去看他实际采购了多少农产品。

应该说这个是新的农产品进项税额抵扣的方法。这个试点下一步也有可能会推广到其他的行业。甚至在这次营改增的过程中，北京市国税局的营改增指引文件中就提出对建筑业也要采用这样的办法，对建筑施工中涉及到的苗木花草实行进项税额核定扣除的办法，当然当时在文件中做了这样的规定。我后续没有关注实际实施是什么时候，是不是这样做了，但是这个将来有可能是一个趋势。

政策执行的节点规定及操作建议

关于政策执行的节点，对于外贸企业，2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物，购进时已按13%的税率征收增值税的，执行13%的出口退税率，购进时已经按照11%的税率征收增值税的执行11%的出口退税率。

对于生产企业，现在规定2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物执行13%的出口退税率，出口货物的时间按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

生产企业、外贸企业生产经营特征不一样，所以说在文件规定上是略有差异的。那么对于一般企业来说，这个通知是从2023年7月1日起执行的。所谓7月1日起执行就是指从7月1号以后再去计算抵扣进项税额的时候要按照11%去计算。

比如8月1号到8月15号，申报7月份的增值税的时候，那么所有的发票都应该是按照11%。

对于施工企业来说，拿到的所有的免税发票或者是拿到的3%的增值税专用发票都应该按照11%去计算进项税额。

另外还有一点，不管是7月1号之前还是7月1号之后我们拿到的农产品增值税专用发票，拿到的发票上面的增值税是多少就抵扣多少。

过渡期的业务

这个就和实质上7月1号这个时间就没有多大关系，也就是说在7月1号之前有可能拿到的是13%的增值税专用发票，在7月1号以后拿到的是11%的增值税专用发票，拿到了这样的发票 直接按发票上金额抵扣就可以了。

所以建议大家属于7月1号以前的农产品的免税的发票我们一定要在6月份的增值税计算的时候计算抵扣，如果将来把它算作7月份的进项税额抵扣的话，那只能按照11%计算进项税额了。

【第8篇】简并增值税税率核定扣除

为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考学习。

深化增值税改革是2023年实施更大规模减税降费的重头戏，根据财政部、税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号），4月1日起对增值税税率和扣除率作出调整。在政策执行中，下面15个问题纳税人问得较多。

1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？

答：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

——国务院规定的其他货物。

3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？

答：有调整。深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。

5.b公司适用农产品增值税进项税额核定扣除办法，2023年4月1日以后，购进农产品适用的扣除率是多少？

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2023年4月1日起执行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

6.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？

答：可以。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。

7.c公司是增值税一般纳税人，购进的农产品既用于生产13%税率的货物又用于生产销售其他货物服务，目前未分别核算。可以按照10%的扣除率计算进项税额吗？

答：不可以。按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）的规定，纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，需要分别核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

8.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

9.增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算可抵扣进项税额。

10.增值税一般纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

11.增值税一般纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

12.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，能否作为计算抵扣进项税额的凭证？

答：增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

13.纳税人2023年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2023年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是2%还是1%？

答：2023年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

14.税收政策规定，纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。a公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，主要生产13%税率货物，2023年4月1日后购进的农产品，能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额？

答：不能在购入环节直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定，2023年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

15.a公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物，可以按10%的扣除率计算进项税额吗？

答：可以。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第二条规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。a公司从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票，用于生产13%税率的货物，符合上述规定的，可以根据规定程序，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

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