增值税税率汇总（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：92

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率汇总范本，希望您能喜欢。

增值税税率汇总

【第1篇】增值税税率汇总

（一）税率概述

13％标准税率

除9％、零税率外的货物，劳务，有形动产租赁服务

9％

货物：生活必需品、初级农产品等

营改增：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务（含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用），销售不动产，转让土地使用权

6％

其他情形

零税率

除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的跨境应税行为

（二）具体项目税率

1.与货物运输有关的服务

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

陆路运输服务9％

程租、期租、湿租（交通运输工具＋人员）

交通运输服务9％

干租、光租（交通运输工具，不配备操作人员）

有形动产租赁服务13％

航天运输服务

属于航空运输服务，但按国际运输适用零税率

运输工具舱位承包业务

交通运输服务9％

发包方：以向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额

承包方：以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额

运输工具舱位互换业务

交通运输服务9％

互换双方：以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

无运输工具承运业务

交通运输服务9％

货运代理服务

经纪代理服务6％

装卸搬运服务

物流辅助服务6％

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

交通运输服务9％

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

其他现代服务6％

2.与财产租赁有关的服务

情形

税率适用

征收率

有形动产租赁服务

13％

3％

不动产租赁服务

9％

5％

融资性售后回租

金融服务（贷款服务）6％

仓储服务

物流辅助服务6％

3％

3.建筑服务

（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；

（2）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；

（3）平整土地按照建筑服务缴纳增值税；

（4）容易混淆的

情形

适用税目

苗木

园林绿化

建筑服务9％

苗木销售

销售货物9％，农业生产者自产自销苗木免税

疏浚

航道疏浚

物流辅助服务中的港口码头服务6％

其他疏浚

建筑服务9％

出租建筑设备

配备操作人员

建筑服务9％

不配备操作人员

有形动产租赁13％

工程勘察勘探服务

现代服务6％

4.金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

情形

税务处理

金融商品

持有期间（含到期）取得的保本收益

纳增值税6％

持有期间（含到期）取得的非保本收益

不纳

转让金融商品

差额/1.06×6％

资管产品管理人

资管产品运营业务

简易计税（2018.1.1）

其他情形，包括管理服务等

按相应规定纳税

租赁

经营租赁、融资租赁

租赁服务：13％、9％

融资性售后回租

金融服务6％

以货币资金投资收取固定利润或保底利润

金融服务6％

5.邮政服务、电信服务

类型

解释

税率

邮政服务

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

9％

其他企业销售邮品

13%

电信服务——基础电信服务和增值电信服务

基础电信服务（9％）

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务（6％）

利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

【第2篇】普通增值税发票税率

增值税是以货物以及服务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。自2023年全面推行营改增后，增值税已成为我国第一大税种，基本上已涉及到我们的吃穿住行等方面。

一、增值税发票有哪些税点？

税点即税率，是由国家强制规定的，不同的纳税对象、不同的业务类型，将适用不同的税率。其中增值税涉及专用发票和普通发票，从发票的税率来看，主要表现如下：

1.专用发票

专用发票主要适用于一般纳税人开具（小规模纳税人也可开具，但是税率为3%），专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型。

（1）一般的销售或者进口货物和提供劳务适用13%税率。

（2）9%属于优惠税率，包括农产品、农药等农用物资、生活用水、燃气等销售；以及交通运输服务、邮政服务、不动产的销售等部分营改增项目。

（3）6%税率主要是营改增项目，包括金融服务、电信服务、无形资产的销售等。

2.普通发票

普通发票适用于小规模纳税人，实行简易征收，征收率有5%和3%。

增值税税率

二、增值税发票税金如何计算？

税金是根据税率计算而来的，其中增值税涉及含税价和不含税价，其中含税价是包含增值税在内的计税价格，由成本、利润和税金组成，即含税价=不含税价+增值税。为此，我们在购买货物时，要问清楚商家价格是含税价还是不含税价，即使报价一般多为含税价。

增值税具体计算公式如下：

（1）含增值税的价格=不含增值税的价格*（1+增值税税率）

（2）不含增值税的价格＝含增值税的价格/（1+增值税税率）

（3）增值税=不含增值税的价格*增值税税率

增值税计算

案例分析

a企业为一家制造型企业，公司产品为空调，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1月，其发生的部分业务如下：

（1）从b公司（一般纳税人）采购一批原材料，含税价格100万元，税率为13%。

（2）从c公司（小规模纳税人）采购一批原材料，不含税价款10万元，税率为3%。

（3）向d公司销售产品，取得不含税收入100万元。

计算如下：

（1）增值税（进项）=100/（1+13%）*13%=11.5万元

（2）增值税（进项）=10*3%=0.3万元

（3）增值税（销项）=100*13%=13万元

（4）当期应纳增值税=13-11.5-0.3=1.2万元

案例分析

【第3篇】专用增值税税率表

最新增值税税率表+征收率+预征率，今天给大家更新知识了！

- 01 -

最新增值税税率表

记住口诀，

增值税新税率一点也不难记！

一、13%

纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用13%的税率。

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

二、9%

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

三、6%、0%

6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

有人也说怎么没说3%、5%（3至5月3%征收率，小规模已经暂时修改为1%），其实这并非税率，这是简易计税的征收率，在增值税上并非一个概念。

- 02-

最新增值税征收率和预征率

一、征收率

一共有2档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、1%：自2023年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。

2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3.两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4.小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

序号

税目

征收率

销售货物

加工、修理修配劳务

销售服务（除另有规定外）

销售无形资产

销售不动产

二、预征率

预征率有4档，1%，2%，3%和5%。

简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。

注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。

如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%

序号

税目

预征率

一般计税

简易计税

销售建筑服务

销售自行开发房地产

不动产经营租赁（其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算）

销售不动产

自2023年3月1日至5月31日，对湖北省以外增值税小规模纳税人，，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；

- 03-

1%的专票、普票长什么样？

3月1日开始，全国各地已陆续开出新税率发票！一起来看看！

湖北用户开具增值税免税发票

上海税务ukey用户开具增值税专用发票

上海税务ukey用户开具1%税率发票

全国各地税控盘用户也顺利

开具新税率增值税发票！

河北

浙江

福建

湖南

重庆

四川

贵州

云南

宁夏

西藏

【第4篇】一般纳税人0税率增值税发票

大家的发票软件都完成升级了吧~

最近后台收到了很多小伙伴的咨询

升级之后的开票盘，到底该如何开具1%征收率的发票呢？

别慌！

小编手把手教学

从软件升级讲起，重点突出发票开具操作

都为大家讲得明明白白

快快学起来吧~

一、首先完成开票软件升级

为实现小规模纳税人减按1%征收率开具增值税发票，根据国家税务总局的要求，小规模纳税人使用的增值税发票开票软件需要在3月份开票前进行升级，最低应升级至如下版本：

金税盘版：v2.3.10.200228

税控盘版：v2.0.35.200228

税务ukey版：v1.0.3_zs_20200228

升级步骤详见【江苏税务】微信公众号发布内容：紧急扩散！请务必在3月开票前完成开票软件升级即时享受税收减免政策！

二、准确适用征收率，及时享受优惠政策

根据现行政策规定，小规模纳税人发生应税行为，纳税义务发生时间在3月1日至5月31日的，按照财税2023年13号公告适用减按1%征收率政策开具发票。

3月1日之后，小规模纳税人确需适用3%征收率开具发票的,仅限以下几种情形：

1、纳税人在3月1日前发生纳税义务，已经申报缴税但未开具增值税发票，3月1日之后需要补开增值税发票的；

2、按季申报的小规模纳税人，纳税义务发生时间在1-2月份，但一季度申报前尚未开具发票的；

3、3月1日前已开具3%征收率发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，或者开票有误需要重新开具；

4、因为实际经营业务需要，纳税人放弃享受减按1%征收率纳税或免税政策的。

如果您是小规模纳税人，请务必在选择开具3%征收率发票时确认是否属于上述几类情形，准确适用征收率，及时享受增值税优惠政策！

如果误开了3%征收率，符合作废条件的，可以作废后重新开具；不符合作废条件的，可以按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条和《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年47号）等相关规定开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

三、如何开具1%税率的发票

（一）税务ukey版开票软件

1、2023年3月1日至5月31日，完成升级后点击发票填开，票面税率栏默认1%税率

2、双击“货物或应税劳务名称”栏，勾选需要开具的商品，点击“使用”

3、选择3%税率的商品开具时，票面商品行税率自动替换为1%税率。

4、也可以将1%税率手工修改为其他税率

（二）金税盘版开票软件

1、2023年3月1日至5月31日，小规模纳税人（含转登记小规模纳税人）在开具增值税发票时，税率栏默认1%的征收率。

2、小规模纳税人（含转登记小规模纳税人）在开具增值税发票时，当选择3%税率商品时，票面商品行税率自动替换为1%的征收率。

纳税人也可以在税率栏手动修改为其它税率。

（三）税控盘版开票软件

1、税率栏默认1%的征收率，系统提示税率已改变

2、系统提示纳税人确认当前征收率使用1%

3、税率栏次可根据实际情况选择其他征收率。

来源：纳税服务网

【第5篇】研发服务的增值税税率

《益税捷》专注于税务筹划，合理运用地区政策，合理合规降低企业税务负担！

我国一直对各类科学研发机构有很好的政策扶持，同时也对一些出资给非盈利性可续技术研究开发机构的企业，或是高等学校都有一定的税收扶持政策。主要就是为了鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究的发展。

具体的政策有两点：一是，对出资给一些非营利性的科研机构的企业的研究支出，在企业计算应纳所得额时，可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

二是，对非营利性的科研机构，高等学校接受企业，个人和其他组织机构基础研究资金收入，可免征企业所得税。

那么这些企业需要满足哪些条件，才可以申请以上税收政策呢？

1、企业出资的科研机构是国家财政资金设立的，和取得事业单位法人证书的科研结构和公办的高等学校。如果是出资的民营机构，那则需要满足相应的评估要求。

2、企业出资的科研机构，其基础研究，主要是指，通过分析从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。

以上政策无论是出资企业还是科研机构，都有严格的要求，但其实无论是出资企业还是研发机构，还可以享受以下这些税收政策：

第一；针对有限公司的税收扶持

1、扶持企业增值税和企业所得税，企业最高可获得70%-90%的奖励。并且当月纳税，次月就可获得扶持奖励。

2、对企业的要求，就是必须是在当地创造税收的企业，同时企业的业务属于我国法律允许的范围。

这项政策，主要针对出资的企业，只要是保持合法且持续性的经营，那就可以申请当地的政策。

第二、针对科研机构的政策

大多数科研机构，其实都属于小规模纳税人，比如个人独资企业类型的，而个人独资企业是可以申请核定政策的，如果企业属于这一类型，那其个人经营所得税核定后，基本为0.6%-1%左右，综合税率也基本在2.5%左右。

虽说地方性的政策，对企业的要求没那么严格，但都是有一定的要求的，同时要求企业的业务一定要是真实并合法的。

【第6篇】一般纳税人转让不动产增值税税率

上一篇专门说一般纳税人，这篇介绍小规模和个体户、个人

转让不动产分为自建和非自建，简易计税（老项目）和一般计税

一般纳税人分为：

自建计税有简易和一般

非自建计税有简易和一般

上一篇专门说一般纳税人，

小规模纳税人分为：（没有一般计税）

自建计税简易

非自建计税简易

自建和非自建：

相同

预缴征收都是税率都是5%。

不同

非自建是差额计税，自建是全额计税

非自建预缴增值税=差额/1.05*5%，申报纳税增值税=差额/1.05*5%-预缴（实际就是0）

自建预缴增值税=全额/1.05*5%，申报纳税增值税=全额/1.05*5%-预缴

差额=全部价格和价外费用-不动产购买原件，和财务是否有折旧无关。

自然人及个体工商户：分为普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

购买不足2年全额5%

普通住宅购买超过2年（含2年）免征增值税

不同

北上广深非普通住宅购买超过2年还是要交税，应交增值税=（卖出价-买入价）/1.05*5%

【第7篇】饭店增值税税率

有效地去控制餐饮成本与毛利率，是我们管理人员必定要熟悉与撑控的，懂得撑控毛利是餐饮经营者的首要条件之一，今天给大家一份餐饮的毛利率计算公式，相信对大家大有帮助。

成本=售价×(1-毛利率)

例：已知毛利率为36%，售价为126.36元，成本应是多少?

解：成本=126.36×(1-36%)=80.85(元)

计算毛利率的公式是：毛利率=(售价-成本)÷售价×100%

例：已知成本为2.67元，售价为3.93元，毛利率应为多少?

解：毛利率=(3.93-2.67)÷3.93×100%=32%

计算售价的公式是：售价=成本÷(1-毛利率)

例：已知毛利率为41%，成本金额为24.39元，其售价应为多少?

解：售价=24.39÷(1-41%)=41.35元。

【第8篇】餐饮增值税税率是多少

说到周末

相信大家都安排好约会的行程了

（单身狗不配）

约会肯定少不了吃吃喝喝这一环节

作为财务人

不能光顾着吃喝啊

也要知道吃喝（餐饮）都是怎么交税的！

怎么交？

接着往下看啊

一般纳税人

营改增之后，餐饮服务增值税税率就是6%，餐饮服务属于个人消费，是不能开具专票的。根据财税[2016]36号第二十七条，即使开具了专票，餐饮服务的进项税也不能抵扣。

（6%餐饮服务的电子普票）

免税

自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。按上图规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年3月31日。

2023年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

（免税的电子普票）

小规模纳税人

对于小规模纳税人来说，增值税采取的是简易征收，直接按照销售额和征收率计算出应纳税额，税法规定的征收率就是3%。

（3%餐饮服务的电子普票）

根据财政部税务总局公告2023年第13号，增值税小规模纳税人，适用3%征收率征收增值税的销售额，减按1%征收率征收增值税。如果小规模放弃免税可以开具1%征收率的发票。

（1%的电子普票）

一起去吃饭不？

aab制的

你们aa

我舔着个b脸去吃，今天的知识分享就到此结束啦，觉得有用的话就关注我们吧!

【第9篇】建筑类增值税税率

建筑业涉及到的税率是比较复杂的。一般纳税人有基本的税率，在特殊的情况下也可以选择简易征收，小规模纳税人有征收率。在一项业务中，可能涉及到建筑服务，也可能涉及到其他现代服务；可能有一般项目，也可能有适用简易征收的项目；可能涉及到混合销售，也涉及到兼营，因此纳税人要注意区分各种情况下税率的选择。

10%→9%

政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。

包括：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税，简易计税按3%征收率计税，一般计税自2023年4月1日起按9%税率计税。1、建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率；2、（一般纳税人的简易征收）建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率：

01.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

02.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

03.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

04.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务，适用税率6%。

又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率。

再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。

看图片，目前为止的建筑服务税率一览表！

【第10篇】预缴土地增值税税率

导读：为方便纳税人，土地增值税预缴已经简化计算，按照预收款减去应预缴增值税税款得到计征依据。为方便大家理解，今天，就让会计学堂的小编结合案例分析来为大家介绍土地增值税如何预缴吧！

土地增值税如何预缴

答：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定：“三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。”预售期，土地增值税和增值税的计税基数均为当期预收帐款通过除以（1+适用税率（或征收率）），预征计税基础相同，均可以不含增值税的金额计算应缴税额，简洁方便。

然而，《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。”

案例：2023年5月,a房地产开发企业“银河城”项目开盘预销售住宅2万平米，签订合同总价2.2亿元，当月取得销售回款1.5亿元，如何预交土地增值税？住宅项目土增税预征率1%。

1.方法一：按不含增值税销售额预缴土地增值税。

6月申报期应预交土地增值税=1.5/1.11*1%=135.14万元；

2.方法二：按总局公告（2016）70号文件预缴土地增值税

6月申报期应预交增值税=1.5/1.11*3%=405.41万元

6月申报期应预交土地增值税计税依据=1.5亿元-405.41万元=1.459459亿元

6月申报期应预交土地增值税=14594.59万元*1%=145.95万元

房地产开发项目适用一般计税方法，按国家税务总局公告2023年第70号，土地增值税预缴按方法二将多预缴金额=10.81万元，将比方法一多预缴

预交土地增值税的计算

房地产开发企业在收到预收款时：

1、一般计税方法下：

预交土地增值税=预收款/（1+11%）*土地增值税预征率

2、简易计税方法下：

预交土地增值税=预收款/（1+5%）*土地增值税预征率

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）：为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

如：某房地产开发企业开发a项目（开工日期在2023年5月1日后），2023年7月销售普通住宅预收房款1110万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%。则:

1、正常情况下，土地增值税预征税款计算：

土地增值税预征的计征依据=不含增值税收入=1110/(1+11%)=1000万元

预交土地增值税税款=不含增值税收入*土地增值税预征率=1000*2%=20万元。

2、为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算：

应预交的增值税税款=1110/(1+11%)*3%==30万元

土地增值税预征的计征依据=1110-30=1080万元

预交土地增值税税款=1080*2%=21.6万元。

【第11篇】机器租赁增值税税率

a房地产公司因销售开发楼盘接待客户看房的需要，计划租赁一辆7座沃尔沃的商务面包车，经汽车租赁公司客服人员介绍，有两种方式：一是直接租赁汽车，二是租赁汽车另配备专业司机一名。租赁公司提供给a房地产公司两种租车方式的制式合同，a房地产公司在内部审核合同流程中，财务人员提出应明确发票的相关条款。

请问：该公司租车业务应取得的发票和增值税税率有什么不同？

答复：首先要区分汽车租赁公司取得汽车的时间，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（六）款计税方法规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择简易计税方法，适用3%征收率计算增值税。其中“纳入营改增试点之前”应理解为，有形动产购入时间为2023年10月1日之前。一般纳税人在2023年10月1日之后取得的资产应按一般计税方式13%有形动产租赁缴纳增值税并开具发票。而小规模纳税人按有形动产租赁3%税率缴纳增值税。

其次，如果出租汽车并配备司机在一定期限内收取固定费用，通常称为湿租。出租方是一般纳税人应按“交通运输服务”9%缴纳增值税。出租方是小规模纳税人则按3%税率缴纳增值税。

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【第12篇】电费增值税税率是多少

房屋租赁收取水电费

※处理方式一：

提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

※处理方式二：

提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

其中，增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2023年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；

增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

※出租房屋，租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，能否从房产税计税依据中扣除？

出租房屋的租金应包括出租的房屋及其他不可分割、不单独计价的各种附属设施及配套设施的租金收入。

对租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，凡单独计价的可予以扣除;凡不能单独计价或者计价明显偏高及划分不清的，由税务部门核定扣除。

物业管理服务收取水电费

※水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

相应取得的进项不得抵扣。

※电费

提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

企业所得税扣除凭证

※ 小贴士：

代收容易出票难，上家代收水电费很方便，但实务操作中如无法实现将发票开给业主或者租户，主要是因为水表或者电表的登记人与实际使用水电的消费主体不一定一致，而且还有不少电表水表按照门牌号码登记。

※下家如果不能取得发票，还能税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

※ 补充说明：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十八条企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

发票处理是每个财务人的日常工作之一，这些工作中的涉税事项若不注意可能会引起混淆，从而引起不必要的涉税风险。

因此，如何正确理解并执行好常见费用税前扣除的相关规定，是每个财务人员必须认真对待的重要问题

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【第13篇】增值税税目税率和扣除项目表

我们为大家整理了最新的2023年5月1日后增值税税率/征收率/扣除率表，供参考！

1、增值税适用税率表

序号

税目

增值税税率

陆路运输服务

10%

水路运输服务

10%

航空运输服务

10%

管道运输服务

10%

邮政普遍服务

10%

邮政特殊服务

10%

其他邮政服务

10%

基础电信服务

10%

增值电信服务

工程服务

10%

安装服务

10%

修缮服务

10%

装饰服务

10%

其他建筑服务

10%

贷款服务

直接收费金融服务

保险服务

金融商品转让

研发和技术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

有形动产租赁服务

16%

不动产租赁服务

10%

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其他现代服务

文化体育服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产

转让土地使用权

10%

销售不动产

10%

在境内载运旅客或者货物出境

在境外载运旅客或者货物入境

在境外载运旅客或者货物

航天运输服务

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

财政部和国家税务总局规定的其他服务

销售或者进口货物

16%

粮食、食用植物油

10%

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

图书、报纸、杂志

10%

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

农产品

10%

音像制品

10%

电子出版物

10%

二甲醚

10%

国务院规定的其他货物

10%

加工、修理修配劳务

16%

出口货物

2、增值税适用征收表

序号

税目

增值税征收率

陆路运输服务

水路运输服务

航空运输服务

管道运输服务

邮政普遍服务

邮政特殊服务

其他邮政服务

基础电信服务

增值电信服务

工程服务

安装服务

修缮服务

装饰服务

其他建筑服务

贷款服务

直接收费金融服务

保险服务

金融商品转让

研发和技术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

有形动产租赁服务

不动产租赁服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其他现代服务

文化体育服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产

转让土地使用权

销售不动产

销售货物

粮食、食用植物油

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜

农产品

音像制品

电子出版物

二甲醚

国务院规定的其他货物

加工、修理修配劳务

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

小规模纳税人转让其取得的不动产

个人转让其购买的住房

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

3、增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

购进农产品（除以下第二项外）

10%的扣除率计算进项税额

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

12%的扣除率计算进项税额

【第14篇】快递行业的增值税税率

近日，财政部和税务总局联合发布的一则公告，改变了快递收派行业的纳税规则。

根据公告，在今年12月31日以前，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公告一出，在市场便引发强烈关注。那么，这项红利政策对快递行业乃至整个人力资源服务行业有何影响？又会对快递公司和消费者带来哪些利益？

细看公告，其实有2个关键词，一个是快递收派服务，另一个是增值税。先看快递收派服务，其有着明确的定义范围，是指从事快递业务的纳税人提供的收派服务，即接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

另一个关键词增值税则是和居民日常生活联系更为紧密的一个税目。所谓增值税，是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

一个是快递收派服务，关系到千家万户；另一个是增值税点多面广，关系到每件商品，两者结合在一起并作出调整，可想而知会给整个快递行业生态产生重要影响。我国快递行业属于劳动密集型行业，目前，行业普遍面临岗位流动性大、峰谷用工难、区域管理难、招聘力量不足、人岗匹配困难等难题，因此有许多快递公司采取了岗位外包、业务外包、招聘流程外包服务等人力资源解决方案，以期满足人员灵活调度、精准匹配、高效交付、分散风险等需求。

而此次快递收派行业免收增值税，也将对快递行业的重要用工形态“人力资源外包”产生重要影响。此前，人力资源服务外包服务会开具6%的增值税专用发票，在快递收派行业还是按照6%缴纳销项税的情况下，这部分由人力资源行业的进项税额是可以消化的。但此次新规明确免收增值税，意味着这6%的进项税额将成为快递收派行业的成本，也就是从原来的待抵扣税款，变成留抵进项税额。而留抵进项税额会趴在账户上形成一定的资金留存，这无疑会对行业现金流产生重要影响。

再从增值税纳税人的角度来看，新规的出台，能他们享受到什么红利？增值税纳税人根据纳税实力的大小，可分为一般纳税人和小规模纳税人。先看小规模纳税人，此前国家为减轻小规模纳税人资金压力，已经出台《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，规定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。此次政策口径延续了之前的政策，并无冲突，因此，以后小规模纳税人提供所有收派服务仍然可以继续享受免征增值税的红利。

再来看增值税一般纳税人，此前，根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法减半计税：仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，适用税率由6%减半为3%。此次新规规定，只有为居民提供必需生活物资的快递收派服务取得的收入，才能免征增值税。因此，如果快递外派服务提供的是居民必须生活物资，那么将全部免征。但是，如果提供的是其他收派服务，那么仍按照一般计税方法计税，适用的税率为3%。

此外，值得注意的是，此次减免并不是减免快递公司的所有收入。一般来说，快递公司的收入分为两大部分，分别是中转费收入和收派费收入。其中，中转费收入是指当物流承运商无法直接将货物送达目的地时，可能会委托其他能送到的物流公司进行转运，从而发生二次装卸、保管费用，甚至找个仓库暂存货物而产生的费用。

此前，我国快递行业由于资金实力和人员配备不到位，曾一度特别依赖中转业务来保证运营，一些本身具有优势的公司，凭借提供中转业务获得了重要收入来源。但对使用中转服务的公司来说，则造成了巨大的资金压力。

现在的趋势是，各家快递公司正在将“中转业务”拿来“自营”，形成重要的利润增长点。比如，韵达股份自2023年直营改革后，目前运转中心变为100%直营；中通快递是“中转直营化”的先行者，2023年业务量达170亿单，中转费收入183.3亿元，占到快递业务收入的83.7%，每单中转费收入也远高于通达系其它成员；圆通速递截至2023年在全国范围拥有自营枢纽转运中心75个，也远高于拥有48个自营枢纽转运中心的申通快递。顺丰控股目前更是100%直营模式。而直营能带来更高效的运转效率、降低快递公司成本，这将是未来行业发展的趋势。

但要注意，此次免征增值税的范围并不包括中转费收入，仅包括收派费收入，而这也是各家快递公司的核心收入来源。具体来看，包括3个子项，一是收件服务收入，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。二是分拣服务收入，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。三是派送服务收入，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。此3个子项均可享受增值税免征优惠，从而最终惠及快递公司的现金流及经营利润。

总体来看，此次政策调整会给整个快递行业和居民带来利益。对于快递企业来说，近段时间以来物流不畅、货运受阻、货运经营者面临一系列困难，对此国常会多次召开会议积极推动快递物流行业保通保畅。此次政策则是对国常会部署的再落实，有助于保障产业链供应链重点企业、交通物流企业、抗疫保供企业、关键基础设施等正常运转，有助于缓解货运物流企业资金压力。而对于居民来说，根据国家邮政局2023年公布的数据显示，全国人均快件使用量约59件，当快递企业和其他物资配送企业因疫情出现波动后，必需生活物资的配送更加困难，此时国家免征居民生活必须的米面粮油、蔬菜、肉制品、卫生纸、饮用水等生活物资的增值税，会刺激市场提供快递物流服务的热情，破除有物资没人送，不愿送的困境。

从现金流来看，也会带来实实在在的益处。举例来看，假设政策不出台，快递派送仍存在增值税，提供一单快递服务的成本为10元，增值税为5元，市场购买服务的价格为20元，扣税后一单服务的净利仅剩5元。而在政策出台，免征增值税后，净利润会增长到10元。这样，原来嫌弃5元净利润少的企业会增强进入市场提供服务的动力，从而增加市场供给。另一方面，由于供给增多，此前20元的市场购买价格或会下降，假如回落至18元，消费者便会比之前省2元钱，以更低的价格享受到服务。这对于快递物流企业和消费者来说可谓“双赢”。

那么，如何享受这一红利？操作流程也很简便，纳税人可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，（具体地点和网址可从省、自治区、直辖市和计划单列市税务局网站“纳税服务”栏目查询）。办理时，填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次，并选择相应的减免税性质代码即可享受优惠，而且，期间无需办理有关免税备案手续，（但应将相关证明材料留存备查），十分方便和快捷。

【第15篇】广告增值税税率

想要进入广告公司做会计，应该具备哪些知识？在小编看来税率知识以及收入的核算必不可少。你知道广告公司增值税税率应如何选择吗？收入应如何核算吗？跟考呀呀会计小编一起来学习吧！

一、广告公司增值税税率具体执行情况为：

1、小规模纳税人适用于简易计税方式，其征收率为3%；

2、广告公司承接广告发布、广告代理或广告设计业务，适用于一般纳税人的，税率为6%。

3、广告公司承接的钢质广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌，给奖杯、笔、打火机、工作服、背心上印字等制作，广告公司往往自行采购相关材料，根据客户的要求制作，则应该如何选择税率呢？

原则上，如果是带实体的，那属于货物销售；如果是侧重于设计或策划的，卖的是一种理念，虽然会通过一定的载体反映（载体数量较单一），那也属于广告设计和策划，不属于货物销售。

因此，一般纳税人以设计服务为主，承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板，给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字、广告拍摄（广告图片摄影和电视广告摄制）等业务，往往是设计、采购、制作一条龙服务，属于混合销售，应适用于6%的税率。

如果一般纳税人单纯以广告制作（货物）为主，承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板，给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字等业务，适用于13%的税率。

二、广告公司收入的核算

（一）科目设置

根据广告公司业务的性质不同，广告公司可以在“主营业务收入”下设不同的二级明细科目：

主营业务收入——广告发布收入

——广告策划收入

——广告设计收入

——广告制作收入

——广告代理收入

（二）具体核算

【例1】广告代理发布

正保广告公司系一般纳税人，于2023年3月5日承接a化妆品有限公司化妆品电视广告的制作和代理广告发布服务。按合同规定，价款为150万元（含税）。其中广告设计费50万元，广告共播放三个月，在每晚黄金时段播放，每晚播放三次，每次不低于15秒。广告初次发布时先支付广告制作费，广告发布费按月支付。4月1日，a化妆品广告开始播放，同时收到广告制作费。

1、确认广告设计收入

借：银行存款 500000

贷：主营业务收入——广告设计收入 471698.11

应交税费——应交增值税（销项税额） 28301.89

2、确认广告代理收入

月份天数每天播放次数全月累计播放次数每月确认收入（含税）4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670合计 273次1000000

广告代理收入=1500000-500000=1000000（元）

每次播放价款=1000000/273=3663（元）

4月确认收入：

借：应收账款——a公司 329670

贷：主营业务收入——广告代理收入 311009.4

应交税费——应交增值税（销项税额） 18660.6

5月确认收入：

借：应收账款——a公司 340660

贷：主营业务收入——广告代理收入 321377.4

应交税费——应交增值税（销项税额） 19282.6

6月确认收入：

借：应收账款——a公司 329670

贷：主营业务收入——广告代理收入 311009.4

应交税费——应交增值税（销项税额） 18660.6

【例2】混合销售

正保广告公司系一般纳税人，以制作户外广告牌为主。于2023年4月20日承揽路牌广告一批，按合同约定，广告设计费1万元、广告牌制作费8万元，总价为9万元（不含税），于交付使用时支付全部货款。5月16日，正保广告公司将路牌广告交付使用，并收到全部价款。

分析：该广告公司系以制作户外广告牌为主，应按照货物处理，税率13%。

确认广告制作收入：

借：银行存款 101700

贷：主营业务收入——广告制作收入 90000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11700

如果该公司是以广告设计为主，则应当按专业技术服务选择6%的税率。

借：银行存款 95400

贷：主营业务收入——广告制作收入 90000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

【例3】广告设计服务

正保广告公司于2023年5月1日与甲集团签订了一项电视广告制作合同，合同规定，制作工期3个月，广告制作费为300万元（含税），甲集团分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180万元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占总成本的比例确定履约进度。

1、第一期在项目开始时支付，因项目刚刚开始，收到第一笔制作费100万元还不能确认收入，应先记入负债。

借：银行存款 1000000

贷：合同负债 1000000

2、5月份实际发生成本675000元，已发生的成本占总成本的比例为37.50%[（675000÷1800000）×100%]，则5月份应确认的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75（元）

借：合同负债 1125000

贷：主营业务收入——广告设计收入 1061320.75

应交税费——应交增值税（销项税额）63679.25

3、6月份实际发生成本900000元，累计发生的成本为1575000元（675000+900000），占总成本的比例为87.5%，则6月份应确认的收入=（3000000×87.5%-1125000）/1.06=1415094.34（元）

借：合同负债 1500000

贷：主营业务收入——广告设计收入 1415094.34

应交税费——应交增值税（销项税额）84905.66

6月份收到甲集团设计款100万元。