增值税最新税率表（15个范本）

【第1篇】增值税最新税率表

增值税涉及到的税目还是比较多的，在日常的税务工作处理中，还是会有很多税目对应的税率是记不住的。这也是正常的现象！但是增值税税率又不能出错，所以呀，我们财务人员应该随时准备一份增值税税率表，方便工作中备查使用！

趁着假期时间，没事就汇总了一份：最新最全增值税税目税率表汇总！后附有对应的政策依据哦！也希望可以为各位财务人员的工作带来帮助！往下看看吧！

最新最全增值税税目税率表汇总

1、生产/商贸批发行业涉及的增值税税目及税率表

二、出口企业和销售服务涉及的增值税目及税率表

金融服务

研发和技术服务

信息技术服务和文化创意服务

现代服务

销售无形资产和销售不动产

好了，上述的内容就是今天汇总了最全增值税税目税率表了，也建议财务人员可以收藏起来备查！

【第2篇】适用增值税零税率的

增值税税率

税率分别是13%，9%,6%,零税率。

13%的有

纳税人销售或者进口货物

有形动产租赁

加工修理修配劳务

租赁

有形动产租赁服务-租赁服务-13%

融资性售后回租-贷款-6%

水路

承租，期租-交通运输-9%

光祖-有形动产租赁-13%

航空

湿租-交通运输-9%

干租-有形动产租赁-13%

出租建筑施工设备

配置操作人员-建筑服务-9%

不配置操作人员-有形动产租赁-13%

新增的（绿色，环境）

填埋，焚烧，专业化处理后产生的货物

产生货物-产生货物给委托方-对外卖-13%，

产生货物不给委托方-现代服务-6%

2.不产生货物-现代服务-6%

低税率-9%

1.货物类-初级农产品

动物骨粒，干姜，姜黄，人工合成胚胎-9%，

不含淀粉，复合胶，人发，麦芽-13%

食用植物油，橄榄油-9%，

不含环氧大豆油，氢化植物油-13%

巴氏杀菌乳，灭菌乳-9%,保质期特短，80度，保留营养成分。

鲜奶，（调制乳-13%）

2，自来水，暖气，农药农机（只含整机-9%,零部件-13%）

口诀-9%

涉农的-粮奶植物油，食用油

涉民的-水煤各种气（一定是居民用的煤）煤矿用的原煤不是

涉文的-书报和杂志

涉农的-料肥3农具

姜黄和牛胚，电子音响3甲醚，玉米胚芽，动物骨粒，交邮基电建不动。

3.服务，无形资产，不动产-9%

交通运输

邮政服务

基础电信

建筑服务

不动产租赁服务

销售不动产

转让土地使用权

口诀-交邮基电建不动（包括土地使用权的转让和出租）

低税率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）

以下5种服务

现代服务

增值电信服务

金融服务

生活服务

销售无形资产（含补充耕地指标-6%，不含土地使用权-9%），只有土地使用权例外

耕地指标，拿地的时候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地

零税率-0%

出口货物

零税率-0%-必须要有资质（一定要区分零税率与免税，有资质零税率，没有资质免税）零税率比免税更便宜，可以退。

免税-不扣进项，不退税

零税率-可扣可退

纯背口诀

纳税人出口货物，跨境提供的无形资产。

国航广发同研设（国航广发的logo是同一个颜色），转技软离电信业。

国际运输服务-跨境了

航空运输服务

广播的制作发行服务

合同能源管理服务

研发服务

设计服务

转让技术服务

软件服务

电商服务

信息服务

业务流程服务

零税率-谁往国外跑，谁来申请。

承租-直接租-出租方是零税率申请方.

期租，湿租，承租方利用工具提供运输服务-承租方是零税率申请方。

境内的单位，个人向境外单位，个人提供期租湿租服务-出租方是零税率申请方。

【第3篇】房产增值税税率是多少

你了解房产税的账务处理及计算公式吗？

今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。

企业作为房屋产权所有人的，应按规定缴纳相应的房产税。缴纳房产税一般在网上完成申报流程，具体申报步骤有哪些？

房产税的申报步骤

纳税人应登录电子税务局点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“申报清册”—“按期应申报”—“财产和行为税合并申报”，点击“财产和行为税纳税申报”，找到“房产税/城镇土地使用税”勾选“房产税/城镇土地使用税”—点击下方“申报”，即可完成申报。

房产税的定义

房产税是财产税，以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收。房产税在房产所在地缴纳，实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产税的账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

实际缴纳的时候：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款等

房产税的计算公式

1、从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%；

2、从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%。

房产税征收对象有哪些？

房产税征收对象为房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。注意室内游泳池属于房产。

房产税由谁缴纳？

房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营房产税法律管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳；前面所列举的产权所有人，经营管理单位，承典人，房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

以上就是房产税的账务处理及计算公式！小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！

来源：会计网，版权归原作者所有，转载请注明以上信息，如有侵权请联系删除处理。

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【第4篇】增值税小规模税率表

一文了解2023年小规模，简易计税以及一般纳税人增值税税率

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2023年最新增值税税率表

小规模：1%.3%

简易计税：1.5%.2%.3%.5%

一般纳税人：6%.9%.10%13%

小规模

1%

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3%

小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外。

简易计税

按照 5% 征收率减按 1.5% 征收：

个体工商户和其他个人出租住房减按 1.5% 计算应纳税额。

按照 3% 征收率减按 2% 征收：

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

可选择 3% 征收率：

分为销售货物类和销售服务类，分别为 11 项、18 项。

销售货物类

销售服务类

可选择 5% 征收率：

一般纳税人

【第5篇】增值税新税率

增值税，又变了！税务局刚刚通知！2023年最新的增值税税率思维导图来了，马上打印出来学习！

增值税又变了，刚刚通知的

2023年最新最全税率表

注意：自2023年1月1日起，小规模纳税人暂减按1%执行，待正式文件出台后，以正式文件为准。

增值税税率

以下13%税率货物易与农产品等9%税率货物混淆

本文来源：税务大讲堂，梅松讲税，税台，税小课整理发布

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【第6篇】酒店行业增值税税率

出租酒店式公寓如何缴纳增值税？

请问将酒店式公寓有偿提供给他人使用，取得的收入是按房屋出租还是按照住宿也缴纳增值税？

问题解答：

酒店式公寓是一种提供酒店式管理服务的公寓，集住宅、酒店、会所多功能于一体，具有“自用”和“投资”两大功效，但其本质仍然是公寓。购买者拥有单元产权，既可以自住、出租，也可以转售。

酒店式公寓应区分不同的用途而按不同的适用税率计算缴纳增值税：若仅将公寓转让他人使用，而未提供配套服务的，属不动产经营租赁服务，适用11%税率；纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

更多财税实务信息请关注微信公众号：税海涛声 （公众号id：taxshts）

【第7篇】钢筋增值税税率多少

2023年6月29日钢厂调价

（附废钢价格）

据中钢网资讯研究院数据显示，今日共29家钢厂调价，其中：

上调29家，占比100%，调价幅度10-60元/吨；

涨幅最高为山西建邦建材；

具体调价明细如下：

钢厂调价

今日建材共18家钢厂调价发布，其中：

上调18家，占比100%，调价幅度20-60元/吨。

今日板、型材共11家钢厂调价发布，其中：

上调11家，占比100%，调价幅度10-50元/吨；

今日钢厂简析

今日在成本支撑下，钢厂出厂价格整体上涨明显，积极出货，市场整体成交有所好转。宏观政策托底，市场信心稍有提振，商家盼涨心切，但市场需求恢复缓慢，商家对后市预期依旧偏空，按需采购居多操作较谨慎，预计短期钢厂价格窄幅续涨为主。

废钢调价信息

29日盐城大丰联鑫废钢上调50，调后执行价：精炉料8厚3200，重一10厚3170，重二8厚3120，锻打料3050，新冷热轧冲子停收;毛料上调30，调后执行价：钢板料3150，重废一/工角槽3020-3090，重废二/工角槽2970-3040，不含税。

6月29日山西新泰钢铁废钢采购价格上调50，执行价：重a3090，重b3060，重c3030，钢筋头a3120，钢筋头b3020，道轨3100，钢板边角料3090，拆车优质废钢3080，特级破碎料2820，不含税，单位：元/吨。

6月29日重庆足航钢铁公司所有废钢上调50：(6-8厚)2840-2890，(4-6厚)2790-2840，(2-3厚)2680-2730，汽车前后桥.已拆发动机2860，汽车壳2340左右，中等-中上门市2430-2480，易拉罐-彩钢瓦1960-2060，车屑2680。备注：看不穿的压块一律不收，带油车屑一律拒收。严禁来货中(塑料袋子、地灰渣)密封件，轮胎，易燃易爆危险品、一经发现从重处罚。

6月29日9点起，河南安阳新普废钢所有料型上调100元/吨。涨后最新执行价：重废10厚3310，6厚3260;工业废钢10厚3220，6-10厚3170，4-6厚3060;冲豆3310-3360，钢筋切头3310-3360;模具钢3260。单位：元/吨，不含税。

29日扬州华航废钢上调100，调后：新钢板料3090，优重3060，马蹄铁3050，钢筋头3060，生铁2950-3000，重废2950-3000，精炉料2870-2910，钢丝绳2450，碎钢刨花2800-2850，碎数控刨花2660-2730，碎普通刨花2610-2660，不含税。

29日扬州恒润海洋废钢采购价格上调50，调后：边角料一3230，边角料二3190，边角料三3150，重废一3160，重废二3120，重废三3070，钢筋压块3160。不含税，单位：元/吨。

6月29日镇江鸿泰废钢上调50，调后执行价：新钢板料3040，优重、钢筋头3010，马蹄铁2970，钢筋压块2940，冷轧、热轧、冲皮2940，矽钢片2900，重废2950，破碎料2660-2900，剪切料2810-2840，钢刨花2540-2590，不含税。

6月29日重庆长寿永航钢铁所有废钢上调30：一8个以上重废.钢筋头3000二.(6一8)厚剪料2920三.(4一6)厚剪料2820一2870四.(2一3)厚剪料2700—2750。毛料：工槽角2870， 桥梁模板2870，厂货2740，中上2560，中等2490，车屑2670。备注：看不穿的压块一律不收，另外带油车屑一律拒收。不含税。

29日内蒙古赤峰建支管业废钢采购价格部分上调20-100，调后：灰口机铁3340-3390暖气片抛光破碎料3340-3390冲豆合格料3420剪切合格料3300-3400废钢新板料3250旧板料3150边丝压块无镀锌3220镀锌3020钢筋头3220-3320不含税，单位：元/吨。

6月29日起，石横特钢废钢价格上调30元/吨：3%增值税价格：重型3230、钢筋头3310、工业下脚料3360、薄花料3430、管头花料3450、钢筋压块3320、特级破碎料3300;零税率价格：重型3170、钢筋头3250、工业下脚料3290、薄花料3360、管头花料3380、钢筋压块3250、特级破碎料3240，单位：元/吨。

29日河南闽源钢铁废钢采购价格上调50：工厂废料3150-3250，矽钢片3060，薄片废钢3010，特级料3250，马蹄铁3120，精料废钢3000，重废3080-3200，统料废钢2950，冲豆3150-3250，钢筋切头3270，钢筋头3100-3200，钢筋压块3050，不含税，单位：元/吨。

【第8篇】增值税抵扣税率表

一、2023年增值税减免新政策

根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

允许生产性服务业纳税人和生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额加计5%和10%抵减应纳税额。

二、税局官方解答增值税的7个热点问题

1.三代手续费返还的金额是否可以享受30万免征增值税的优惠？

答：纳税人代扣代缴税费收到税务部门支付的手续费，需按照经纪代理服务缴纳增值税，小规模纳税人可依据《财政部 税务总局公告2023年第1号》和《国家税务总局公告2023年第1号》规定享受“月销售额10万以下（含本数）免征增值税”的政策。

2.财政部 税务总局公告2023 1号政策出台前，已按免税开具的增值税普通发票，是否需要作废处理重新开具？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。

需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

3.1月按1%开具普通发票后，季度不超过30万，享受免税，增值税申报表应如何填写？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；

减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

4.自然人出租不动产一次性收取多个月份的租金，如何适用免征增值税政策？

答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。

为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

5.本月增值税发票不够用，请问如何办理增量？

答：可通过【我要办税】—【发票使用】—【发票票种核定】—【增值税发票改版变量申请】办理。（填写时只填写需要变更的内容，如某种发票只变量，请填写'申请变更最高持票数量'，不要点击选择'申请变更最高开票限额'栏次，此行为空即可；如某种发票只改版不变量，就只填写'申请变更最高开票限额'即可）填完点击右上角“保存”-“下一步”提交等待税务机关受理即可。

6.电子税务局提交发票增版增量后，系统提示需事前查验，应如何处理？

答：根据《国家税务总局北京市税务局关于发布（增值税发票分类分级管理办法）的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第8号），对于需事前查验的发票票种申请，纳税人应配合主管税务机关完成案头分析、税务约谈或实地调查等一项及多项风险核实措施。纳税人可根据电子税务局提示，等待主管税务机关联系即可。

7.通过电子税务局提交了改版变量申请，从哪里查询审核进度？

答：在电子税务局主页依次点击【我要查询】-【办税进度及结果信息查询】-【事项进度管理】， 输入查询条件，查看对应业务的“办理状态”是什么，同时请查看“办结期限”显示到什么时候（如没有显示办结期限建议耐心等待）。

三、2023年抵扣攻略

根据《中华人民共和国税收征收管理法》除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

(2)桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

(1)报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

(2)属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

(3)用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

(1)农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

(2)农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

四、2023年最新税率表

知识整合，素材来源：会计天下、国家税务总局、祥叶招商等。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。

【第9篇】增值税13税率怎么算

新版税率、征收率、预征率、扣除率记忆总结！

（一）关键字记忆

1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；

4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

(三）图片记忆

(四)历史沿革记忆

征收率

增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

3、两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

理解记忆：

1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

预征率

预征率共有3档，2%，3%和5%。

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

【第10篇】增值税运费税率

今年政府工作报告提出，将交通运输业现行10%的税率降至9%，国家税务总局还没有对降税这个事儿怎具体执行出文件，现在货主已经跑过来喊我们降运费了。

货主：听说国家给你们降了一个点税，那物流费也要降一点了吧？

物流企业：哥们，你们不是降了3个点嘛，怎么还惦记我那一个点啊！

货主：你就说降不降吧？张三和王五的物流公司还在排队呢……

物流企业：我……

税率降1%，客户要求降价1%，是这样的吗？

我们通常的运输价格是价税合计金额，原增值税税率是10%，比如：运费是100，税额是10，那么总体运费价格就是110元，增值税是流转税，是由增值税的销项税额减去进项税额计算得出来的，如果增值税由10%降为9%，以毛利率为10%计算， 那客户月运费10万元计算如下：

减税前：

进项税额：9.0万×10%=9000元

销项税额：10万×10%=10000元

增值税额：10000-9000=1000元

减税后：

进项税额：9.0万×9%=8100元

销项税额：10万×9%=9000元

增值税额：9000-8100=900元

实际减税为：

减税金额：1000-900=100元

看到没，本次降税后，月运费10万才减税100元，并不是10万×1%的1000元。

虽然政府工作报告很明确指出，确保所有行业税负只减不增。但不少物流人看到这项改革的第一反应是担忧和焦虑。

一位物流业内非常资深的老人甚至认为，这是制定了一个对运输行业明降暗升的降税方案。

轮胎、购车、加油、零部件购置、物料包装等采购原先都有16%的进项抵扣，但未来将降低到13%，存在3个点落差，远大于交通运输业降税的1%。

从数据上计算，只要前端进项抵扣的支出总成本没有超过总支出成本的33.3%即可。

但是在物流运输中，加油成本在物流总成本占比已经高达40%，假如40%油料作为进项，物流企业实缴税金会增加0.09%。

因此，借势要求降运费的货主，不是不懂，就是借故耍流氓。物流人也不应接受降价要求，也不接受补差价一说。

部分素材来源：物流沙龙、物流报

【第11篇】2023运输业增值税税率0

题引

gdp的三种核算方法中，增加值法是核算所有常住企业（或部门）增加值的总和。前文《国内生产总值与价值增殖总额的关系》分析了gdp与价值增殖总额的主要差异点是前者考虑了全社会一定时间内所有物质资料的消耗。但gdp增加值法是最接近剩余价值视角的核算方法。

增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。在财政部披露的2023年全国一般公共预算收支情况中，国内增值税48717亿元，是收入最大的税种（注：企业所得税43690亿元列第二位）。

从增加值法的gdp到增值税，是一个有意思的话题。通过本文的初步分析得出“应当统一增值税税率”的判断。不过鉴于税法和税务的复杂性，本文仅是一篇杂论而已，文中谈及的许多方面只是“蜻蜓点水”。对于“统一增值税率”话题感兴趣的网友，可进一步研究。

增值税的应纳税额与价值增殖的差异

增值税以商品或劳务在流转中产生的增值额征税。在征税实务中，这里的“增值额”即“增值税应纳税额”。其计算公式为：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额＝不含税销售额 × 税率

注：小规模纳税人和进口货物的增值税应纳税额另有计算公式

当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税额。这里的“购进货物或接受劳务”也包括与商品生产不直接相关的部分，比如工厂外包厂区安保支付的安保服务费，只要依法取得增值税专用发票，就可以纳入当期进项税额。

也就是说，与企业经营相关的所有成本或费用（包括直接相关和间接相关），只要企业依法取得增值税专用发票，均可以纳入当期进项税额。关于价值增殖的核算范围，此前的文章中已提出过观点：非生产性支付或费用，只要与企业经营活动相关（包括间接相关），也应作为价值增殖计算的扣除项。

但在征税实务中，无法取得增值税专用发票的成本或费用，不能纳入当期进项税额。最典型的项目就是人力成本支出。计算增值税应纳税额时没有扣除人力成本，而计算价值增殖时扣除了人力成本中的基本工资（即再生产劳动力的必要劳动时间所决定的价值成本，详见前文《劳动力市场的价格均衡：员工参与了剩余价值的分配？》）这是增值税应纳税额与价值增殖的主要差异点。

增值税应纳税额关注商品或劳动流转中的增加额，商品或劳务相关人力成本是增加额的重要组成部分。而与价值增殖关注商品或劳务流转中的剩余价值创造，再生产劳动力的必要劳动时间不属于剩余价值，核算时予以剔除。两者产生这种差异也算正常。

统一税率是税法原理的本质要求

国民总收入初次分配的基本原则是：注重效率，是按贡献分配。税金作为初次分配的重要内容，对同一税种实行统一税率是既是落实“效率原则”的具体体现，又是维护市场公平竞争的重要保障。在一定发展时期，因行业特性、市场结构等原因导致利润率偏低而需要给予政策保护或扶持的行业，应主要通过二次分配和三次分配的政策措施去解决。

市场经济充分发展后，混业经营、行业交叉的现象越来越普遍。如果对不同行业、不同经营主体实行不同的增值税税率，不仅将增加税收征管的成本（如何划分不同的税率，如何稽核），而且也容易诱发税率差套利和寻租。税率差额越大，套利和寻租的可能性越大。

然而在经济政策的实践中，税收政策仍然是常用的经济调节手段。对此要一分为二的看：

一类是全局性的税收调节政策，不针对具体行业，也不针对具体的经营主体，这是完全符合税法原理的。比如：自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

另一类是局部性的税收调节政策，对不同行业或不同经营主体，实行不同的税率，这不一定符合税法原理，而且有可能违背市场公平原则。市场经济中的现实情况是，既然任何行业内不同经营主体的利润率差异都可能远高于行业之间的利润率差异，那么不同行业实行不同税率是否有充足的合理性？

“营改增”与增值税的多税率问题

“营改增”是指对征收营业税的纳税主体改为征收增值税。2023年5月1日起，在全国范围全面推广“营改增”。“营改增”更符合“按贡献分配”的基本原则，更符合增加值法gdp和价值增殖的经济理念。

其实在“营改增”之前，我国实行的增值税已有三档税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。其中低税率或零税率优惠的范围很小，且管控较为严格，绝大多数行业均实行17%的基本税率。总体来说，问题不大。

“营改增”全面实行之后，增值税的税率变复杂了。

一般纳税人的增值税税率有13%、9%、6%和零税率四档，大体如下：

原实行基本税率17%的制造性行业降为13%；

原实行低税率13%的行业（包括粮油、自来水、书报、化肥饲料等等）降为9%；

加工、修理、修配劳务13%；

交通运输、建筑服务、邮政等9%

现代服务业、金融服务、生活服务业6%。

小规模纳税人的增值税实际税率有5%、3%、2%、1.5%和0.5%等五档。笔者认为：关于对不同行业应实行3%到0.5%差别化税率的任何合理性，都将被税收征管实际操作的增量成本所淹没（即：不同税率之间套利和寻租的成本）。做好事情仅靠“好心”是远远不够的。任何不充分考虑税收征管实际操作的税收调整方案都是“坐而论道”的清谈。

统一增值税税率是“营改增”战略圆满收官的关键

关于“营改增”战略意义的论述已经很多，但增值税税率不统一产生的问题和负面影响越来越明显，为了贯彻税收公平原则和税收效率原则，如何既快速又平稳地解决增值税税率档位过多的问题已成为当务之急，这甚至直接影响了“营改增”战略是否可以圆满收官。

2023年十三届人大一次会议政府工作报告中明确提出，“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。”然而4年多过去了，改革完善增值税制仍未有实质性进展。

增值税多税率问题这已引起许多企业界两会代表的关注。

2023年两会期间，全国人大代表、天明集团董事长姜明提交《关于增值税税制改革的建议》。其主要建议：一是简化税制，合并为一档税率8%。为不增加现行6%增值税率的服务业税负，允许服务业将人力资源成本列入进项抵扣。二是取消普通发票。对小规模纳税人也实行8%的统一税率。

2023年两会前，全国政协委员、香江集团总裁翟美卿提案建议加快增值税税制简化进程，将三档税率、一档征收率归并为两档，取消目前执行的13%、6%税率和3%(小规模纳税人)的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。

2023年两会期间，全国人大代表、当代集团董事长周汉生认为增值税采用一档税率8%较为合理。周汉生代表指出，一般服务业人力成本约占运营成本的70-80%。如果人力成本可以纳入进项全额抵扣，（服务业的增值税率由6%提升至8%后，仍）将大大降低企业税负。

将人力成本纳入进项抵扣是落实“以人为本”的必然要求

姜明和周汉生两位代表均提出将人力成本纳入进项抵扣。前文提及，现行的增值税应纳税额与价值增殖额最大的差异在于，前者没有将人力成本纳入增值税进项抵扣。

虽然人力成本确实属于gdp增加值法核算的增加值，但与购进货物或劳务一样，均属于企业经营的支出项目。不允许人力成本纳入进项抵扣的负面影响不容忽视：在制造业，固定资产投资可以纳入进项抵扣，人工成本却不能进项抵扣，将刺激企业过度提高资本有机构成，加快机器和自动化设备替代人工的进程，对就业问题产生压力；在现代服务业，虽然执行较低的增值税税率，但人力成本在经营成本中的占比超过70%，看似优惠实则不优惠。

一些自媒体极力吹捧人工智能时代的美好。那么请问：对于被人工智能设备替代工作岗位的鲜活个人来说，人工智能时代的美好在哪里？人工智能的应用确实会创造许多新的工作岗位，姑且不说被淘汰的个人是否能适应新的工作岗位，人工智能时代新创造的工作岗位数量一定会多于它所淘汰的工作岗位数量吗？这个问题，人工智能从业者可以不考虑，但政府需认真对待。需要澄清的是，笔者完全赞同人工智能的发展方向。笔者只是反对那种浮于表面、人云亦云，却不做全面分析的轻率作风。

此外，人工成本不能进项抵扣还引发了雇佣改外包的风潮。自2023年社保费用由税务机关统一征收后，灵活用工的数量迅猛增长。甚至还有国企将部分基本单位或业务单元的员工整体剥离，将员工雇佣关系改为外包服务关系。出现这种现象的重要原因是：在社保费用由税务机关统一征收之前，一些企业申报缴纳社保费用的名义工资小于实际工资。而统一征收后，缴纳社保费用时申报的工资与实际工资并轨，将导致企业实际的社保费用大幅上涨。如果允许人工成本纳入进项抵扣，雇佣改外包的风潮就不会这么热烈。

综上分析，将人力成本纳入进项抵扣是落实“以人为本、以民为先”的必然要求，而且可以基本消除增值税应纳税额与价值增殖之间的差额，实现二者的相对统一。

统一增值税税率的具体建议

为减少统一增值税税率的阻力，“就低不就高”是必然选择，即只能采取高税率向低税率归并的方式。但增值税税率总体水平的下降可能导致财政税收的大幅下降。统一增值税税率的主要困难可能就是没有找到稳妥的可行方案。

统一增值税税率是必要的，但制定可行方案应当小心求证。笔者认为，以下一些建议值得考虑：

一是不能忽视降低税率的收入弹性。减税刺激经济增长是一般性的经济规律。如果降低税率所导致的税收降幅小于因降低税率促进的税收增幅，那么适度降低税率可以实现企业利润和财政收入均增值的双赢局面。

二是通过大数据分析找到，服务业的人工成本纳入进项抵扣时提高增值税税率的均衡点。此时，因人工成本纳入进项抵扣而减少的增值税正好等于因提高增值税税率而增加的增值税。也许这个均衡点就在8%附近。

三是通过完善房产税和遗产税等财产税增加财政收入，以适度增加财政收入。不征收和谨慎开征有本质的区别。房产税和遗产税的征收确实有许多现实的困难和问题，但这些困难和问题并不足以支持不征收的观点。与此相反，谨慎开征是现实可行的方式。谨慎开征的手段包括：确定征收标准但实行减半征收，人均面积在一定标准内的住房面积免征房产税等等。

四是降低增值税税率后，适度提高国企上缴利润的比例，以增加财政收入。如果制造业的增值税率由13%降至8%左右，将直接增加制造业的利润水平。国家作为国有企业净利润的所有者，在降低增值税税率后适当提高国有企业净利润的上缴比例是完全合理的，也是必要的。

【文后：春节后工作一直很多。忙于处理年底年初因“躺阳”而拖延的工作。衷心祝愿走出疫情的中国经济一路向好。】

《社会主义市场经济学刍议-来自草根的观点》08-2

【第12篇】土地增值税税率形式

“ 土地增值是房地产企业的三大税种之一，通常占到税负三分之一，也是几个税种里面理解难度最大、变化最大的一个税种，所以有必要专门分析。”

1、土地增值税

土地增值税，是单位或个人转让土地使用权、地上建筑物及附着物时，根据转让取得的增值额为课税对象征收的一种。征收土地增值税可以加大房地产的开发和交易调控力度，有助于抑制炒房行为，避免从房产交易中获得暴利；同时能增加国家的财政收入。

土地增值税=增值额×税率。

公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目：取得土地使用权所支付的金额。开发土地的成本、费用。新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。土地增值税实行四级超率累进税率，分别为30%、40%、50%和60%。房地产在转让过程中，产生高增值的多征税，低增值的少征税，没有发生增值额的不征税。

(一)增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额=增值额×30%；

(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%；

(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%；

(四)增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。

园区开发税种中土地增值税相对比较复杂，在土增税难以准确计算的情况，企业一般按照预收款或开具发票金额，预缴1%~3% 的土地增值税；比如江苏省规定：南京市、苏州市市区（含工业园区）普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的预征率分别为：2%、3%、4%；其他地区普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的预征率均为2%。

2、如何节税

企业转让土地必须缴纳土地增值税，不能逃避任何纳税责任，但可在政策和法律的范围内进行合理节税。

首先要确认收入，这个相对比较明确，但也可以通过适当规划来分拆收入，因为土地增税税率高，其他收入缴税的费率低，比如有的收入可以分为销售服务收入或会员咨询费。

其次重点是如何计算扣除项目。以下费用可以扣除：①取得土地使用权产生的成本；②房地产开发成本；③房地产开发费用；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。这里面可以将管理和财务费用进行统筹。

再则，要关注临界点。一方面考虑提高销售价格带来的收益，另一方面考虑降低销售价格带来的税收优惠，对两者进行综合权衡，从而选择最优方案。

符合清算条件后，再按照实际销售额、扣除项目等数据，计算并补缴其余部分的土地增值税。如果清算后补缴的土地增值税金额较大，适当延迟缴税时间，也是一种有效的节税途径。

另外房地产开发企业建造的商品房（不含已列入固定资产或作为投资性房地产的房屋），应按照转让新建房的政策规定缴纳土地增值税。非房地产开发企业自建房屋，自房屋竣工之日起3年内（含）转让的，可按照转让新建房的政策规定缴纳土地增值税。这也给了园区操作空间，可选择按新建房或存量房缴纳土增税。

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【第13篇】装饰服务增值税税率

在日常工作中经常有企业咨询维修和维保如何缴纳增值税，我们来具体分析一下。

一、概念

01维修

《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。根据上述规定，对于货物的维修属于“修理修配”劳务的范围，不包括不动产的修缮。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中第3目规定，修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。根据上述规定，对于不动产的维修及维保属于“建筑服务”的征税范围

02维保

维保是维护保养的简称，税收文件中并没有明确相关的概念，一般情况下是指通过擦拭、清扫、润滑、调整等一般方法对设备进行护理，以维持和保护设备的性能和技术状况。《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

二、适用税率

根据《增值税暂行条例》、财税[2018]32号以及财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号的规定，一般纳税人对于货物的维修适用13%的增值税税率，不动产的维修和维保适用9%的增值税率，设备的维护保养适用6%的增值税税率。

小规模纳税人适用征收率为3%，2023年12月31日前，可减按1%征收率缴纳增值税。

三、既有维修又有维保如何纳税

在实际业务中有些企业签订的维保合同中包括维修、保养、定期清洗及更换配件等，如何缴纳增值税呢？

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

企业在签订维保合同时，既包括维修又包括维保的，建议在合同中分别注明各自的价款，否则会从高适用税率缴纳增值税。

作者：李老师（正保财税咨询专家）

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【第14篇】增值税13税率有哪些

金牌答疑老师解答

蒋飞老师| 官方答疑老师

职称：注册税务师+中级会计师

回答数：17228个,好评数：17106个

你好！

城建税7%

教育费附加3%

地方教育附加2%

2019-05-22,10:43:24

阿童木 | 会计达人

追问：如果销售价不变，进货价格从130元每个，降到104元每个，数量按一个来算，要多交多少税费呢

2019-05-22,10:44:57

蒋飞老师| 官方答疑老师

因为增值税有进项抵扣的，进项确定不了，要交的增值税不能确定的

2019-05-22,10:48:37

【第15篇】铁路运输增值税税率

记者从中国铁路总公司获悉，自4月1日起，铁路部门将下浮铁路货物运价，取消和降低部分货运收费，预计每年向广大货主和企业让利约60亿元，以实际行动落实中央决策部署，支持实体经济发展。

中国铁路总公司有关部门负责人介绍，根据国家有关部门通知，自4月1日起，下调铁路运输服务增值税税率，中国铁路总公司决定，同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮，取消翻卸车作业服务费等6项杂费，降低货车延期占用费等4项收费标准，主动将减税降费效应传递给下游企业，预计每年可向货主和企业让利约60亿元。

该负责人表示，此次铁路货运降价降费，是继2023年以来铁路总公司连续采取一系列降费措施、累计降费200多亿元的基础上实施的又一次降费让利行动。7月1日起，铁路总公司还将降低专用线代运营代维护服务收费、自备车检修服务收费等措施。铁路部门将深入实施运输供给侧结构性改革，坚持以市场需求为导向，认真落实各项便民举措，优化货运产品结构，提升货运服务质量，更好地为经济社会发展提供可靠运输服务保障。