出租收入增值税费（13个范本）

【第1篇】出租收入增值税费

如果公司通过租赁活动获得租金收入的，那么该收入是需要缴纳增值税的，一般情况下是按照百分之五的税率缴纳。

租金收入是否含税

房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。但是是要缴纳租赁房产税的，而且租赁房产的按房租收入的12%计征房产税，在每年规定的时间段内缴纳。

租金的发票收入包括增值税吗?

《房产税暂行条例》第3条规定：“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”一直以来，咱们地税的小伙伴们都是这样计征的。营改增后，所有行业的营业税都改成了增值税，实行价外计税。为配合新政的执行，财政部、国家税务总局专门下发了一个文件《关于营改增后契税 房产税土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)，其中第2条规定“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。”第5条规定“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”第6条规定“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。”

房屋租赁增值税怎么算

依据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房屋的增值税缴纳计算方法是：应纳税额=当期销项税额-当期进项，或者是：应纳税额=增值额×适用税率-增值额×速算扣除系数。该法第二十一条规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收增值税，类似于个人所得税的`七级累进税率，而房屋买卖的增值税计算方法是四级累进税率。

房地产增值税税率

房地产业的增值税率是11%，可以凭增值税专用发票给予进项税额抵扣。小规模纳税人执行3%的增值税征收率，根据不含增值税的销售收入直接计算缴纳增值税，无进项税额抵扣。

总结：上述内容就是企的宝小编给大家详细介绍的关于租金的发票收入包括增值税吗?租金收入增值税怎么算的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容，请关注我们企的宝财税。

【第2篇】出租房屋取得的收入

包租公将自家居民住房按市场价格对处出租，这个月一次性取得了12个月的房租收入18w，那么应该如何缴纳个人所得税呢？

a、一次性收取18w，但没有开具发票给对方，则可以将18w的收入，平均至12个月，每个月按1.5w的租金收入计算缴纳个人所得税，即：

（1.5-1.5*20）*10%=0.12w（财务租赁所得税率为20%，但是个人按市场价格出租的居民住房取得的收入按10%的税率征收个人所得税）；

b、一次性收取18w，同时开具18w的发票给对方，则需要按18w的租金收入一次性计算缴纳个人所得税（因为发票开具了18w，纳税义务已经产生），即：

（18-18*20）*10%=1.44w（财产租赁所得税率为20%，但是个人按市场价格出租的居民住房取得的收入按10%的税率征收个人所得税）；

c、一次性收取18w，但分12个月且每月开具金额为1.5w的发票给对方，则每月需要按1.5w的租金收入计算缴纳个人所得税，即：

（1.5-1.5*20）*10%=0.12w（财产租赁所得税率为20%，但是个人按市场价格出租的居民住房取得的收入按10%的税率征收个人所得税）；

如果包租公每月为该住房发生了一些修缮费用，则可以按每月不超过800元金额，在计算个人所得税时扣除。超过800元的，按800元扣除，未扣除部分可以在以后月份继续扣除。

【第3篇】个人出租房产收入怎么缴纳个税

端午小长假期间，几个好友在一起聚会，其中有一位朋友有一间位于市区的占地200平米的房屋（非住房）需要出租，问如今国家减税降费，他这间房出租涉及哪些税费？有哪些优惠政策？

下面大白就带大家就个人出租不动产相关政策进行详细的了解。

1

个人出租不动产（非住房）涉及的税费主要有：

增值税【征收率为5%，政策依据为《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）】、城建税、教育费附加及地方教育费附加、土地使用税、印花税、房产税以及个人所得税。

此人房屋出租期为1年，年租金为90万元（含增值税价），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地区的土地使用税征收标准为8元/平方米，城建税为7%，教育费附加和地方教育费附加合计为5%。

依据法规，此项出租业务的应缴增值税为：90÷（1+5%）×5%＝4.285714万元；

但根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

因此，本例中分摊至各月为90÷12＝7.5万元是免征增值税的。

相应的，城建税以及教育费附加和地方教育附加等都相应免征。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，此项出租业务中的土地使用税、印花税、房产税都可以减半征收。

应纳土地使用税：200×8×50%＝800元

印花税：900000×0.1%×50%＝450元

2

那么，在计算房产税和个人所得税时，是否从租金中扣除应征的增值税额呢？

出租房屋，根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）的规定：二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。四、……个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

根据本文第五条：五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

故在计算房产税和个人所得税时，不得扣减应征而免征的增值税额。

年应纳房产税为：900000×12%×50%＝54000元

个人所得税：可以扣除的相关费用（即此项出租业务中缴纳的相关税费）＝800+450+54000＝55250元

故年应纳个人所得税为：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。

在国家大力减税降费的优惠政策下，这项出租业务省下了不少税费。切切实实的真金白银落入百姓的口袋。

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【第4篇】出租车收入企业所得税

“3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除？”

“出租车今年还免征增值税优惠政策吗？”

昨日，国家税务总局大连市税务局副局长谷兆春等做客大连新闻传媒集团fm103.3直播节目《12345政务服务便民热线》，对这些热点话题进行了解答。

出租车行业仍免征增值税

问:现在油价很高，以往对出租车免征增值税优惠政策，现在还有吗?

国家税务总局大连市税务局货物和劳务税处副处长孟文表示，按照财政部税务总局《关于促进服务业领域困难行业纾困发展》有关增值税政策的公告，今年1月1日起到今年年底，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税。

“这个公共交通运输服务，不光指公交客运，政策规定里边明确了公共交通运输服务包括轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨，当然也包括出租车。”孟文表示，出租车单位今年可以继续享受免征增值税政策。不仅出租车，网约车和班车都包含在内。

有3岁以下婴幼儿的纳税人可享受专项附加扣除

问:3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除上了微博热搜，那么这一政策今天就能执行吗？

国家税务总局大连市税务局个人所得税处处长马岚表示，有3岁以下婴幼儿的纳税人，可以从今年1月1日起享受新的专项附加扣除了。

对于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在单位每月发工资的时候享受，也可以在次年，也就是2023年，汇算时一并享受。

“自3月29日开始，符合条件的纳税人即可通过手机个人所得税app填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了，不方便自行填报的也可以将有关信息提交给任职单位代为填报。”马岚表示，今年前几个月没有享受到的扣除，可以在以后月份发工资时一次性补充扣除。比如，纳税人4月份将婴幼儿信息提供给任职单位，单位即可为纳税人一次性申报享受前4个月的专项附加扣除。

该项支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。“那如果是双胞胎，可以每月扣除2000元吗？”对此，马岚予以了肯定，在具体扣除方式上，可选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政策规定扣除。

需要注意的是，当前正在进行的综合所得汇算清缴汇总的是纳税人2023年的收入和扣除信息，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2023年起实施，因此不能将婴幼儿照护专项附加扣除填报到当前进行的2023年度个税综合所得汇算清缴中。

买房可以退契税

问:刚买完房子办了房产证，网上有人说可以退契税，有人说不可以，那到底能不能退呢？”

国家税务总局大连市税务局政策法规处副处长李艳表示，这首先看是否有以下三种情况，一是因为人民法院判决或者仲裁委员会裁决，导致买的这个房子转移的行为无效，被撤销或被解除，并且房子又变更给原权利人了；二是土地交付使用后，容积率发生变化，需要退还；三是，新建商品房交付时，因实际交付的面积小于合同约定面积，需要返还房价款。

“如果没有其中任何一种情景，那么就不符合去年财政部、国家税务总局2023年23号公告里的这个契税退还的条件。”李艳表示。

（文/大连新闻传媒集团记者 刘美玉 图/宋扬）

【第5篇】房屋再出租收入房产税

税局明确回复！

总结来说：

1、一般纳税人出租房屋只有在选择一般计税方法的情况下增值税才适用9%的税率。

2、一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

3、一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

4、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

个人/企业出租房屋

涉及的税费政策

房屋出租业务，因主体不同，房屋的性质不同，会导致涉及的税费政策不同，主要思路是：

个人出租房屋：首先看当地有无综合征收率政策，如果有就直接计算无需考虑其他政策规定。如果没有综合征收率，需要考虑增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税，个人所得税，并逐项看有哪些优惠政策规定。

企业出租房屋：需要考虑增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、企业所得税，并逐项看是否有优惠政策规定，如果没有优惠，就按正常政策规定处理。

具体相关规定归纳如下：

【第6篇】个人出租房屋收入个税

如今房屋租赁市场日渐活跃，个人将房产（住宅、公寓、商铺、别墅等）出租时需要缴纳哪些税费，办理流程、需要的资料有哪些，本文将为大家一一指导（涉及部分地方政策的，以陕西政策为例）。

一、具体涉税情况

国家对于个人出租房产有不同程度的优惠政策，因此个人出租住房或非住房，月租金10万以内或10万以上，涉税情况均不同，具体如下：

1.增值税

个人出租房产收入首先看是否超过10万元（含税为105000元），如果超过，则全额纳税；如果不超过，则免征增值税。

其次，看是出租住房还是非住房。个人出租住房按照5%的征收率，减按1.5%征收，即应缴纳的增值税=含税租金/（1+5%）*1.5%；个人出租非住房，则按照5%的征收率缴纳增值税，即应缴纳的增值税=含税租金/（1+5%）*5%。

月租金收入（不含税）不超过10万元的，免征增值税

政策依据：财税【2016】36号（征收率）、国家税务总局公告2023年第4号（免征优惠）。

2.附加税

附加税的计税依据为实际缴纳的增值税，因此附加税的征收依然要看月租金是否超过10万元（不含税）。

如果月租金收入不超过10万元，增值税既已免征，则附加税也随之免征；

如果月租金超过了10万元，则现行的优惠政策是按其实际的税率，减半征收。

政策依据：财税【2016】12号（免征优惠）、财税【2016】12号（减半征收优惠）。

3.个人所得税

对于个人出租房屋的个人所得税如何计算，有两个标准要考虑，首先是房产类型，是住宅还是非住宅；其次看收入，按三个档划分。具体如下：

第一标准：房产类型

个人出租住宅的租金收入适用10%的税率，个人出租非住宅的租金收入适用20%的税率。

第二标准：收入

①收入租金收入800元以下免征个人所得税；

②收入800-4000元之间，按照（不含税收入-实际缴纳的税费-实际发生的修缮费用-800标准费用）*10%（或20%）计算缴纳个人所得税。

③收入4000元以上，按照（不含税收入-实际缴纳的税费-实际发生的修缮费用-不含税收入*20%）*10%（或20%）计算缴纳个人所得税。

特别说明：

① 计算个税时可扣除的修缮费用以实际发生为准，凭合规票据每次最高可扣除800元，一次扣减不完的，可以下次扣除，至扣完为止；没有实际发生的，不予扣除。

②计算个税时可扣除的实际缴纳的税费不包括增值税；

③有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除顺序（国税函〔2002〕146号）为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。

4.房产税

个人出租房产的房产税如何缴纳，需要区分是出租住宅用房还是非住宅用房。

个人出租住宅用房，房产税按照月不含税租金收入的4%，减半征收，即实际征收率是2%；

个人出租非住宅用房，房产税按照月不含税租金收入的12%，减半征收，即实际征收率是6%。

房产税的征收方式是按年征收，分期缴纳，一般分两期，也就是半年缴纳一次。

减半征收政策依据：财税〔2019〕13号。

5.土地使用税

个人出租房产的土地使用税如何缴纳，依然只看是出租住宅用房还是非住宅用房。

个人出租住宅用房，免征土地使用税；

个人出租非住宅用房，现行有效的国家政策中无特殊优惠政策，但实务中多数地方税务部门对于个人出租非住宅用房也未实际征收土地使用税。因此，对于个人出租非住宅用房，建议参照当地政策，以当地税务主管局最终执行结果为准。

个人出租住宅用房的免征优惠政策依据：财税〔2008〕24号。

6.印花税

个人出租房产的印花税如何缴纳，要看是出租住房还是出租非住房。

如出租住房，则免征印花税；

如出租非住房，则按照0.1%的征收率，减半征收，也就是实际征收率为0.05%。

政策依据：财税〔2008〕24号（免征优惠）、财税〔2019〕13号（减半征收优惠）。

7.水利基金

对于水利基金的征收，无论是住宅还是非住宅，费率是一样的，但要看租金收入是否超过10万元（不含税）。

如租金收入不超过10万元，则免征水利基金；

如果租金收入超过10万元，则要以当地政府的具体规定为准。以陕西为例，水利基金的费率自2023年1月1日至2023年12月31日，原费率为0.06%的调整为0.05%，原费率为0.04%的调整为0.03%。

为了更直观的反映个人出租房屋的涉税情况，下面以列表形式进行汇总展示。此外由于个人出租房屋，月租金（不含税）10万元以上和10万元以下的情况，涉税差异较大，因此在列表中分别列示。

特别说明：

1.综合税率测算时，由于修缮费不是必须可发生的费用，因此未计入。

2.上述计算方法为按照政策依据计算的结果，实务中以各地方税局部门规定的计算方法为准。

二、发票开具

个人出租房屋，应客户要求，需要提供发票的，应当至不动产所在地税的主管税务部门代开增值税发票。发票大类为“经营租赁”，如果符合免征增值税的情况，税率栏打印“免税”字样，税额栏为“***”。

如客户需要取得增值税专用发票进行抵扣的，可申请代开增值税专用发票。需要注意的是，客户为个人的，不得向其开具增值税专用发票。

三、所需提供的资料

1.开票人身份证原件、复印件，房东身份证复印件。

2.若个人出租住房属于可享受优惠税率的，需要提供房屋产权证明（或购房合同）的原件及复印件。

3.开票信息证明，格式如下（仅供参考，具体以办税主管局要求为准）：

四、缴税方式

缴税方式是个人银联卡缴税，可以是储蓄卡也可以是信用卡。

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【第7篇】个人出租收入增值税

出租房子别忘了交增值税的，应该怎么交，分个人出租和公司出租两种情况，其中公司又区分小规模和一般纳税人。

个人 出租房子

个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算增值税应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税；个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额，也是向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

个人出租住房的，应纳增值税税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%；出租非住房，应纳增值税税款=含税销售额÷（1+5%）×5%。

小规模纳税人 出租房子

小规模纳税人即单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算增值税应纳税额，个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。

一般纳税人 出租房子

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算增值税应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

(二)一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

特别提醒 优惠政策

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

【第8篇】个人出租房屋收入缴纳个税

最近，因为个税附加扣除有住房租金的缘故，出租房房东要交什么税，就变成了人人关心的问题。今天我们来扒一扒！

增值税

征收率：5%减按1.5%缴纳，也就是交1.5%的意思。

免税条件：月租金收入3万以下免征增值税，3万以上全额按1.5%征。

增值税附加税

税率：

城市维护建设税：5%

教育费附加：3%

地方教育费附加：2%

免税条件：第一点的增值税如果为0，本项也都为0.

房产税

征收率：个人出租住房用于居住的，租金收入12%减按4%缴纳，也就是交4%的意思。

没有其他减免税优惠

个人所得税

征收率：

核定预缴方式，应税收入额×3%；

查账方式，应纳税所得额×10%（已经减半征收优惠了，财产租赁原个税税率为20%）

印花税

税率：租赁合同千分之一

免税条件：为减轻个人住房负担，对转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人应当缴纳的印花税。

城镇土地使用税

税率：

1.大城市1.5至30元；

2.中等城市1.2至24元；

3.小城市0.9至18元；

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

计税依据：实际占用的土地面积(平方米)

免税条件：个人所有的居住房屋及院落用地可以减免，具体由地方税务机关制定，一般可免。

【第9篇】公寓出租收入交什么税

现在很多人都不愿意买二手公寓，因为税金太高，想买公寓的人都会去买新的，自住或者后期出租都可以。那么，40万公寓卖掉要交多少税呢？感兴趣的朋友们可以一起来看看介绍哦！

为什么二手公寓没人买

1.房子不能落户

首先，所有的公寓房都不能落户。同时，公寓的使用寿命只有40年，也就是说你最多只能在公寓里住40年。

2.居住环境差

公寓本身的舒适度无法与房子相比，因为公寓很小，不适合大家庭。此外，公寓的磨损率也比较快。基本上8-10年后会有明显的老化迹象，居住舒适度会大打折扣。

3.缴税高售出难

购买公寓所需的税金和租金税高于住宅。相关政策规定，二手房交易可免征土地增值税，但商品房不得计入。这意味着公寓的销售和租赁价格将高于房屋，因此人们将更倾向于选择房屋而不是二手公寓。

40万公寓卖掉要交多少税

40万的公寓出售要交纳4万左右的税款。

公寓是集体住宅的一种形式，是商业地产投资中的住宅地产形式。 公寓分为商业公寓和员工公寓，是商业或房地产投资中的一种居住形式。

每层设有数间套房及公共走廊、卫生间和浴室，主要方便办公居住和对外出租，商业公寓是指酒店、酒店或别墅，可自用或方便对外出租，空间大小合适，布局规范紧凑，经济实用，员工公寓还包括学校宿舍，更方便实用。

公寓几年后卖掉免税

截止目前没有公寓几年之后卖掉免税的政策。

我国在二手房交易的过程当中，所推出的税费优惠政策主要面对的是普通住宅针对于非普通住宅不享受优惠政策，所以大家在选购房屋类型时，要针对于房屋进行全面的综合性了解公寓，虽然在价格方面有一定的优势，但是在后续交易时会产生数量比较高的手续费，而且公寓的产权往往只有40年或者是50年。

【第10篇】个人出租收入增值税吗

通过后台留言发现了很多小伙伴的疑问

小编整理了一些常见的问题进行解答

快来看看吧

q1:

个人出租居住用房，增值税如何征收?

个人出租居住用房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。自2023年4月1日起，采取一次性收取租金形式出租住房取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

q2:

个人将购买的住房对外销售的，如何征收增值税?

个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税，适用5％的征收率。个人将购买2年以上(含2年）住房对外销售的，免征增值税。

q3:

个人销售自建自用的住房，如何征收增值税？

个人销售自建自用的住房对外销售的，免征增值税。但个人自建房非自用而用于销售的，应按销售存量房征收增值税。

来源：巫溪税务

编辑：重庆税务

【第11篇】出租设备收入税率

a建筑公司向b设备租赁公司租赁塔吊，b设备租赁公司是一般纳税人，应该按什么税目缴纳增值税？是选建筑服务9%？还是有形动产的13%呢？

首先看政策：

因此根据政策应视a公司和b公司合同情况而定：

1、 如果b公司出租塔吊的同时配备操作人员， 则按“建筑服务”9%缴纳增值税；

2、 如果b公司出租塔吊的同时，不配备操作人员，则按有形动产经营租赁缴纳增值税，增值税适用税率13%。

建议企业在签订合同时，在合同中要明确是否配备操作人员，以方便确认增值税税目。

【第12篇】房屋出租收入交税吗

上次说到了小b将自己的住宅房屋租给了李大妈，（可以想一想，李大妈是否需要交税呢？交多少呢？）这次来看下，如果租给吴大哥开办公司用来做办公场地，小b该怎么交税呢？

首先，小b和吴大哥首先需要签订租赁合同，约定各自的权利和义务。根据（财税【2008】24号）文件规定：自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。所以，小b不需要缴纳印花税，那么问题来了，吴大哥的公司是否需要缴纳印花税呢？

其次，因为2023年5月1日起营改增后，租赁经营租赁业务由缴纳营业税变更为缴纳增值税，个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算。如果合同载定的是含增值税金额，需要把增值税先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b该缴纳的增值税为：2380.95*1.5%=35.71（元）如果合同载定的是不含增值税金额，小b该缴纳的增值税为：2500*1.5%=37.5（元）以增值税为计税基础的一税两费（城市建设维护税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）分别为：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因为出租住房这件事情给小b带来了现金收入，对于这种情况，根据相关规定，是需要缴纳个人所得税的，财产租赁所得适用20%的比例税率，自2001年1月1日起暂按10%的税率征收个人所得税。具体计算如下：合同载定金额含增值税，同样需要剔除增值税：（2380.95-800）*10%=158.1（元）

合同载定金额不含增值税：（2500-800）*10%=170（元）

最后，小b因为出租自有住房产生了房产税纳税义务，需要缴纳房产税。房产税计税依据有两种：从价计征和从租计征，在这个例子中采用从租计征的方式，同时，根据相关规定，自2008年3月1日起，对于个人出租住房不区分用途，均按4%的税率征收房产税：合同载定金额含增值税，同样需要剔除增值税：2380.95*4%=95.24（元）合同载定金额不含增值税：2500*4%=100（元）所以，小b出租自己的住房给吴大哥办公司开展业务需要交的税分别如下：

印花税：免征

增值税：35.71或37.5

一税两费：4.29或者4.5

个人所得税：158.10或170

房产税：95.24或100元

总计：293.34或312元

纠错：例一中财产租赁收入因不满4000元/次，应扣减除费用800元，相对应的计算过程同本例中个人所得税计算一致。

从以上两个例子中可以看出，个人住宅租赁，不论租赁给谁，住宅所有人所要缴纳的税种和税款是一致的。如果小b租赁出去的是他自己的公寓或者写字楼，他又该怎么交税呢？

【第13篇】出租固定资产取得的收入

企业出租房屋取得一次性收入，企业所得税上如何确认收入？

解答：企业取得租金收入，在企业所得税方面有两种处理模式：

1、收付实现制模式

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”

上述规定，属于妥妥地“收付实现制”原则体现。

因此，对于会计核算通常采用“权责发生制”原则核算时，这种模式下就会出现税会差异，在企业所得税申报时就要通过填报《a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》来进行纳税调整。

2、权责发生制模式——必须要满足一定条件才行！

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号，以下简称79号文）第一条规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

上述的规定，体现的就是“权责发生制”原则（也是79号文说的条例第九条的“配比原则”）。

但是，要适用79号文规定，必须同时满足如下条件：

（1）租赁期间跨年度；

（2）租金提前一次性支付的。

如果不同时满足，还是只能按照“收付实现制”原则确认企业所得税的应税收入。