个人出租房屋增值税不含税金额（14个范本）

【第1篇】个人出租房屋增值税不含税金额

全面“营改增”后，个人出租房屋收取的租金，涉及较多税种。并且各地具体执行带有一定差异，常常困扰房产出租人。以下详细说明，作为房东需要了解一下，以作参考！

一、增值税

自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。自然人出租非住房（如：商铺、写字楼等）按照5%的征收率计算应纳税额。

出租住房应纳增值税＝含税销售额（租金收入）÷（1+5%）×1.5%；

出租非住房应纳增值税＝含税销售额（租金收入）÷（1+5%）×5%

二、城建税

按照实际缴纳的增值税税额为计税依据，再按照纳税人所在地分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）税率缴纳。

应交城建税=缴纳的增值税额×7%（5%或1%）

三、教育费附加

按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按3%税率计算缴纳。

应交教育费附加=缴纳的增值税额×3%

四、地方教育费附加

按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按2%税率计算缴纳。

应交地方教育费附加=缴纳的增值税额×2%

相关优惠政策：自然人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。同时，免征城建税、教育费附加及地方教育费附加。也就是说，如果个人出租房屋，其年租金收入在120万以内的，以上所涉税种均免征！

五、印花税

个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

六、城镇土地使用税

个人出租住房，免征城镇土地使用税。

七、房产税

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

优惠政策：个人出租非住房，根据省级政府规定可以按6%交纳房产税；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，在4%优惠税率下，可再享受优惠减征50%即按2%交纳房产税。

应交房产税（住房）＝不含增值税的租金收入×4%*50%

应交房产税（非住房）=不含增值税的租金收入×6%

八、个人所得税

个人出租房产取得收入，属于财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。每次租金收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（注：以一个月内取得的收入为一次）

优惠政策：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特别提醒：对于“二房东”的租金收入，应按“现代服务业——租赁服务”税目按租金收入全额征税，支付给房东的租金或其他费用不能扣除，即不能按照差额征税！

以上是，个人出租房产涉税相关规定，希望对您有所帮助！后续税法相关实务处理，请关注头条号或公众订阅号“刘姐税税念”！（原创不易，请勿侵权！）

【第2篇】个人出租房屋是否缴纳增值税

问：软件产品增值税即征即退优惠中的“软件产品”如何界定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定：“二、软件产品界定及分类

本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。”

问：纳税人向个人出租住房如何缴纳增值税？

答：一、根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号)规定，一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

本公告自2023年10月1日起执行。

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )文件附件二第一条第九项第六点，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。自2023年5月1日起执行。

问：生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，请问这里50%含不含本数？

答：这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说，四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人，不属于生产、生活性服务业纳税人，不能享受加计抵减政策。

问：实行增值税电子专用发票的纳税人用什么系统开具发票？

答：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第22号）规定，自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务ukey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务ukey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

问：适用加计抵减政策的纳税人，如何在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额?

答：为落实加计抵减政策，一般纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。对适用加计抵减政策的纳税人，主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”

“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

问：北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个税务机关申请代开发票？

答：根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》（北京市国家税务局公告2023年笫9号）规定：“一、北京市以外纳税人（不含其他个人）在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区主管税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区主管税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

本公告自2023年5月1日起施行。”

问：生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？

答：应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/(2+4)来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。

问：跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票？

答：可以。根据《国家税务总局关于发布 <纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法> 的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）的规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

【第3篇】个人出租房屋增值税税率

前言

本文结合最新税收政策精心总结完成，并附有适用的法规文号，以利于读者可以持续跟踪，随时查询政策的时效性，时时关注政策动态。希望能给您的工作和生活带来便利！如有疏漏之处，也欢迎交流、批评指正！

出租房屋按标的主要分为两个大类，非住房和住房，以下分别说明。

一、个人出租非住房（商铺、写字间等），应缴纳以下税款：

1、增值税

分摊后月租金<=15万元，免征增值税；

分摊后月租金>15万元，按5%的征收率计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

注意：此处提及的15万元是起征点，不是免征额。超过部分全额征税，而不是仅仅对超过部分的差额征税！

【法规参考1：《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年11月修订）第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。】

【法规参考2：

（1）依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年11月修订版）第一条分析，单位和个人均为增值税的纳税人，发生应税行为应缴纳增值税。

（2）依据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号），其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

（3）依据《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号），《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

综合上述法规，个人出租不动产，月租金<=15万元，免征增值税。

月租金>15万元：如出租非住房，按5%的征收率计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%；如出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。

注意：国家税务总局公告2023年第16号只适用其他个人，如出租方为单位或个体工商户，不适用15万元起征点的规定，但参照国家税务总局公告2023年第5号，在出租不动产业务上，小规模纳税人中单位或个体工商户适用税率同其他个人。】

【备注：同时按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2023年第33号)规定，增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额。因此，若自然人代开的是增值税专用发票，则代开专用发票部分不得享受免征增值税优惠，应按规定预缴税款。】

【备注：采取一次性收取租金形式既包括“上交租”，也包括“下交租”。采取一次性收取租金形式出租土地使用权，可适用国家税务总局公告2023年第5号关于其他个人出租不动产的相关规定。】

2、城市维护建设税及教育费附加

以实际缴纳的增值税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

3、个人所得税

按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率20%。

【法规参考：依据《中华人民共和国个人所得税法》（2023年8月31日修正），第三条，（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条，（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。】

4、房产税

按租金收入12%计算缴纳。

【法规参考：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条，房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条，依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。】

5、城镇土地使用税

城镇土地使用税纳税义务与出租行为本身无关（个人观点）！

此处把城镇土地使用税列出来，并不是说个人出租非住房涉及城镇土地使用税，而是为与下文“个人出租住房免征城镇土地使用税”的文件（财税[2008]24号）对应。

说实话，我对财税[2008]24号关于城镇土地使用税的免税规定一头雾水，觉得完全没必要注明免税！理由见下面备注部分。如有不当之处，欢迎交流、批评指正！

【备注：我的理解——依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（2023年修订），在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人。由此判定，城镇土地使用税的纳税义务并不是因为出租行为而产生的，出租行为出现后，城镇土地使用税的纳税义务及税目并未发生改变！也就不存在出租行为发生后征税还是免税之说！不同于房产税有从租计征的规定！】

6、印花税

按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

【法规参考：《中华人民共和国印花税暂行条例》（2023年修订）及印花税税目税率表】

【备注：依据即将实行的《中华人民共和国印花税法》（2023年7月1日起实行），上述规定未发生变化！】

二、个人出租住房，应缴纳以下税款：

1、增值税

分摊后月租金<=15万元，免征增值税；

分摊后月租金>15万元，按5%的征收率减按1.5%计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。

【增值税法规参考：见上文出租非住房部分。】

2、城市维护建设税及教育费附加

以实际缴纳的增值税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

3、个人所得税

对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号），“对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。”】

4、房产税

按租金收入4%计算缴纳。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。”】

5、城镇土地使用税

个人出租住房，免征城镇土地使用税。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）“对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。”】

6、印花税

对个人出租住房，免征印花税。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。”】

【第4篇】个人出租房屋免征增值税

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

有人问鲁老师这样一个问题：自然人出租不动产能否享受财政部 税务总局公告2023年第15号文件的免征增值税的优惠？

要想搞清楚这个问题，我们首先了解一下15号文件的具体优惠内容是什么？根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2023年第15号)规定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

这个政策的适用范围有三点：

1、执行时间是在2023年4月1日至2023年12月31日；

2、适用的增值税纳税人是小规模纳税人，也就是对一般纳税人不适用；

3、免税的应税销售收入是针对于适用3%征收率的纳税人；

在上述条件下，可以适用免征增值税的优惠政策。

所以我们看对于自然人出租不动产到底符不符合免征增值税条件，就要搞清楚以下的内容：

1、自然人是否属于小规模纳税人？

《增值税暂行条例》明确将增值税纳税人分为单位和个人;《增值税暂行条例实施细则》进一步将个人分为个体工商户和其他个人;《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)中明确“其他个人，是指自然人，同时在国家税务总局令43号《增值税一般纳税人登记管理办法》明确年应税销售额超过规定标准的其他个人无需办理一般纳税人登记，此处的规定标准即：财税[2018]33号 财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

所以对于自然人一定属于小规模纳税人，而对于登记为一般纳税人的个人仅指个体工商户。

2、自然人出租不动产适用的税率或者征收率是多少？

财税【2016】36号文附件二规定：

1、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

3、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

所以对于自然人出租不动产适用的征收率为5%，不符合上述优惠政策的条件，不能享受免征增值税的优惠政策。

但是根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)规定：“四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。”

因此，自然人出租不动产适用征收率为5%，不能适用财政部 税务总局公告2023年第15号文件规定享受免征增值税，但若符合国家税务总局公告2023年第5号文件的规定,也可以享受免征增值税优惠。

【第5篇】个人出租房屋代开增值税税率

自2023年6月1日起，个人出租房产时，可以代开增值税电子普通发票和纸质的增值税专用发票、增值税普通发票。

1️⃣

个人房屋租赁开具增值税电子普通发票有两种渠道

（一）微信操作方法

关注微信公众号“深圳税务服务号”按顺序点击【我要办】→ 【发票服务】→ 【个人房屋租赁缴税】→ 【普票申请(或专票申请)模块】选择申请代开增值税电子普通发票或增值税专用发票，填写出租方和承租方的信息，发票信息金额等等。(电子发票普票直接提供电子档，增值税专票需要携带身份证原件去深圳任意税局现场打印)其他出租人采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在对应的房屋出租期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元，免征增值税。

如果出租人不能提供合法、准确的成本费用证明。不能精准计算房屋租赁成本费用，按租金收入的5%核定应纳所得额。应纳所得额=应纳税所得额税率自然人出租住房，暂时减按10%的税率征收个人所得税。

（二）在各个区税务局有代征街道办的窗口办理

纳税人在街道办办理个人房屋租赁业务时，缴款完成取得电子缴款凭证后，可扫描开票二维码自行开票。

2️⃣

个人房屋租赁开具纸质增值税专用发票、增值税普通发票

出租人带身份证原件直接到任意的税务局可以代开增值税专票和普通发票（纸质版）。

【第6篇】个人出租房屋要交增值税吗

涉及以下税种：

1.增值税，适用简易计税，征收率5%，比照小规模月租金不超过15万元，免征增值税。

2.增值税附加税（包括城建税、教育费附加、地方教育费附加）随增值税征收而征收，如果增值税免征，附加税同样免征。

3.印花税，按租赁合同金额，税率0.1%缴纳。

4.房产税，按不含税租金收入，税率12%缴纳；月租金不超过15万元的，按含税租金收入12%税率缴纳。

5.城镇土地使用税，按占地面积*单位税额（单位税额按当地规定）。

6.个人所得税，属财产租赁所得，按应纳税所得额*12%，或者核定征收。应纳税所得额=不含税租金收入-已缴纳的各项税费-实际修缮费用（月限额800元）-法定扣除费用（月租金不超过4000元减除800元，月租金超过4000元减除20%）。

另外，根据今年六税两费减免政策，城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税可享受减半征收。

【第7篇】个人出租房屋的增值税税率

个人出租房屋包含了房产税、个人所得税、增值税及附加，按照是否转租、是否住房以及月租金是否达到起征点为标准，其综合税率分为以下几种情形：

1.非转租住房

（1）（不含税）月租金≤100000元，征收率为2.5%；

（2）（不含税）月租金＞100000元，征收率为4.09%。

2.非转租非住房

（1）（不含税）月租金≤100000元，征收率为3%；

（2）（不含税）月租金＞100000元，征收率为8.3%。

3.转租住房

（1）（不含税）月租金≤100000元，征收率为0.5%；

（2）（不含税）月租金＞100000元，征收率为2.09%。

4.转租非住房

（1）（不含税）月租金≤100000元，征收率为1%；

（2）（不含税）月租金＞100000元，征收率为6.3%。

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【第8篇】个人出租房屋增值税

今天咱们聊一聊租房子的事：你的房东把房子租给你，要交哪些税？也就是个人出租不动产会涉及哪些税务问题。

“个人”这个词，在税法里面包含个体工商户和自然人（其他个人）。涛哥要说的“个人”是指自热人，也就是包租婆~

一．增值税

根据税法规定，租赁不动产取得的租金收入适用增值税纳税范围，应当按规定申报缴纳增值税。

自然人租赁不动产取得租金收入适用的税务处理方式与企业有一定的区别。自然人的具体处理方式可参考下涛哥的总结：

（一）基本征税规定

1. 个人出租住房，计税依据为不含税的租金收入，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款＝含税租金收入÷(1＋5%)×1.5%

2. 个人出租非住房，计税依据为不含税的租金收入，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款＝含税租金收入÷(1＋5%)×5%

（二）月租金不超过10w，免征增值税

自然人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过10万元的，可以享受小规模纳税人免税政策。

需要注意，对于承租人索取增值税专用发票的，虽然没有超过月租金收入10万元，在向税务机关申请代开专用发票时也需要缴纳增值税。

（三）开发增值税发票

自然人需要开具增值税发票，可向主管税务机关申请代开，需要提交资料如下：

1. 《代开增值税发票缴纳税款申报单》

2. 《个人房屋租赁信息采集表》（首次需要）

3. 经办人身份证原件+复印件

4. 如果承租方为非自然人，还需要提供承租方的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证）原件（专票需要，普票不需要）。

图｜代开增值税发票缴纳税款申报单

二． 个人所得税

个人把房屋出租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

（一）准予抵扣项目：

1. 在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加；

2. 能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（800元为限制）。

（二）应纳税额的计算：

每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。

（1）每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税额＝［每次（月）不含税收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）

－800 元］×10%（或20%）

（2）每次（月）收入超过4000元的：

应纳税所得额＝［每次（月）不含税收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）］×（1-20%）×10%（或20%）

（注：住房10%，非住房20%）

案例：黄某于2023年7月将其自有的一套公寓出租给李某居住，每月租金4500元，共取得全年租金收入54000元。假设不存在其他费用，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。

每月应纳税额＝4500x（1-20%）x10%=360(元）

全年应纳税额＝360x12=4320(元）

三． 其他税种

1. 城建税、教育费附加、地方教育附加：这三个税种是随同增值税征收，税率分别为：7%（或5%、1%）、3%、2%。

2. 房产税：个人出租非住房类房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

3. 城镇土地使用税：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

4. 印花税：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对于住房之外的租赁合同需要缴税。

想不到吧，租个房子居然会牵扯出这么一连串的税务问题！

自然人出租不动产的税务处理与企业相比，还是有很大区别的，比较复杂的是增值税和个人所得税。如果大家有幸当包租婆，或者在学习考试中遇到，又或者是处理个人独资企业相关问题的时候，可以好好研究下。

最后，祝大家考试成功，早日当上包租婆！喜欢华影安信的文章，记得疯狂扩散~~

【第9篇】个人出租房屋开增值税专票

房屋属于不动产，出租房屋就是不动产租赁服务，个人出租房屋，当然也是提供了不动产租赁服务。

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财税 【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的：

不动产租赁服务，按照规定的话，一般计税税率9%，简易计税征收率5%。

正常情况下，一般纳税人采用一般计税办法，适用税率是9%。

如果是采取简易计税就适用5%的征收率，当然这个简易计税主要针对老项目，也就是2023年4月30日之前取得的不动产，而且需要先去主管税务机关备案后方可采用。

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小规模纳税人都适用简易计税方法，征收率为5%，注意这里是5%，不是3%，很多人会搞错，当然如果是个体工商户的小规模纳税人出租住房是按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

其他个人出租不动产（不含住房）征收率为5%，住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

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从上述政策规定我们可以很清楚的知道，对于自然人出租房屋的增值税问题，其实要分出租的是住房还是非住房。

住房，按照5%的征收率计算应纳税额非住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

看了，一般政策下，个人出租不管是住房还是非住房，都是需要缴纳增值税的，但是为什么我们都听说个人出租房屋不交增值税呢？

其实这源于一个政策。

国家税务总局公告2023年第4号规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

所以，个人出租房屋，不管是住房还是非住房，只要月租金不超过10万，那么就享受免征增值税政策。

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出租房屋当然要给别人开票，自然人没法自行开具发票，只能向税务局申请代开，而且值得注意的是，如果要享受月租金10万以下免增值税的政策，那么只能代开增值税普通发票。

比如，下图这张发票，月租金未超过10万，免征增值税，代开了一张免税普通发票，税务局代开的免税发票，税率栏是***。

如果需要代开增值税专用发票，那么这个增值税是免不了的。道理也很简单，专票是可以抵扣的，如果你这边不交，对方还要抵扣，这肯定是不现实的。

先打住，个人能代开专票吗？？？

基本是不能的，但是出租不动产这个还真可以。

国税发[2004]153号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知第二条规定本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

而第五条说本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。 这其实就已经确定了其他个人不得代开增值税专用发票的总体原则。

但是，营改增后，下面三种情况，个人也可以代开专票，我们来看看。

税总函[2016]145号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知第二条第（四）增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

也就是说其他个人转让、出租不动产，如果购买方或者承租方不是其他个人的，这个时候可以到地税代开增值税专用发票。

国家税务总局公告2023年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告第三条：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

第七条规定证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

注意：国地税合并后，都是向税务局申请了，不分国地税了。

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所以，如果承租方需要专票，个人是可以去代开的。

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

下面这张代开的增值税专用发票就是这种情况。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%=285.71

你可以看到金额和税额是没有直接匹配关系的，税率栏也是星号。当然，承租方可以按票面的税额进行抵扣。

如果个人出租的非住房，月度未超过10万，但是需要开专票，那就妥妥的就是5%，比如下面这张发票。

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【第10篇】个人出租房屋的增值税

增值税涉及面比较广，小编在共享会计师“悬赏提问”栏目找了4个与增值税相关联的问答，分别涉及进项税、设备调拨、技术服务费和住房租赁等相关内容，供大家参考借鉴。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

471. 这个月进项税大于销项税，这个会计分录和结转分录怎么写？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道:

本月进项税额大于销项税额，月末是不需要进行账务处理的。

有留抵税额，本月多交的增值税会计处理：

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

有应交未交增值税：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税。

472. 我们总公司向外地的一个分公司调拨一台设备，请问是否要交增值税？

中级会计师吉晓莉回答道：

依据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》文件，将资产在总机构及其分支机构之间转移，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不需要视同销售缴纳增值税。

473. 请问一下，增值税税控盘技术服务费，小规模纳税人在申报增值税时，可以进行抵减吗？

高级会计师徐芳回答道：

可以抵减。

企业实际发生支付税控设备技术维护费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实务中，一般税控设备维护费每年是280元。

小规模纳税人在月度或季度进行纳税申报抵减增值税时，直接冲减“管理费用”：

借：应交税费——应交增值税 280

贷：管理费用 280

如果本期企业没有产生足够的应纳税额，可以结转以后期间继续抵减。

小规模纳税人在进行纳税申报时，针对享受的税控设备技术维护费抵减增值税的优惠，需要填写《增值税减免税申报明细表》减税项目，不存在本优惠政策留抵税额的，“期初余额”为0元。 “本期发生额”为280元，“本期应抵减税额”=“本期发生额”+“期初余额”；如果本期应纳税额大于280元，则“本期实际抵减税额”填写280元。如果本期应纳税额小于280元，则“本期实际抵减税额”填写本期应纳税额数值。“期末余额”=“本期应抵减税额”-“本期实际抵减税额”，本期应纳税额大于280元时，期末余额为0。

“本期实际抵减税额”对应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第16栏“本期应纳税额减征额”。

474. 我公司是已向住房城乡建设部门备案专门从事住房租赁的，主要是向个人出租住房的业务。如果我公司选择适用简易计税方法，具体要怎么计算增值税呢？这个月收到108万租金？

高级会计师徐芳回答道：

为进一步支持住房租赁市场发展，减轻购房困难群体的租房负担，财政部、税务总局、住房城乡建设部联合出台了公告2023年第24号，对住房租赁企业向个人出租房屋涉及的增值税做了相关规定：住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

根据上述规定，你单位计算增值税公式：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%=108÷(1+5%)×1.5%=1.54万元。

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第11篇】个人出租房屋交增值税

在每个人的工作生活中，经常会遇到房屋租赁的相关事情。不管你是房屋出租的房东，还是刚毕业找工作的大学生，亦或是需要租入办公经营场所的创业人员，房屋租赁过程中需要缴纳的税费都与你息息相关。按照使用要求不同，房屋分为住房和非住房。出租人有个人也有企业。因为住房和非住房，个人出租人和企业出租人所适用的税率是有所不同的。本文仅讨论分析个人出租住房需要缴纳的税费。

个人出租住房涉及到哪些税种和费用

1.增值税

根据财政部、国家税务总局2023年3月23日发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第一条规定在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。其中现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。其中经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。所以个人出租住房属于销售服务--现代服务--租赁服务--经营租赁服务，属于增值税应税服务，需要缴纳增值税。

综上所述，个人出租住房，不管是从纳税人范围还是应税范围都属于增值税的征收范围。

2.城市维护建设税

根据2023年8月11日发布的中华人民共和国主席令第五十一号《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条，在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。所以城市维护建设税是属于增值税的附加税，个人出租住房时跟增值税一起缴纳。

3.教育费附加

根据2023年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第三次修订的《征收教育费附加的暂行规定》第二条，凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔1984〕174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。所以教育费附加作为一项费用和城市维护建设税一样在缴纳增值税时一同缴纳。

4.地方教育附加

根据2023年6月29日印发的《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》（国发〔2011〕22号），各省（区、市）人民政府应根据《中华人民共和国教育法》的相关规定和《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）的要求，全面开征地方教育附加。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的2%征收。所以，地方教育附加也是跟教育费附加一样。

5.水利建设基金

水利建设基金的在各个省份的计算方法，计税依据，税率是不同的。这里以湖南省为例，根据《湖南省水利建设基金筹集和使用管理办法》第三条第（五）点，从事生产、经营的单位和个人，按生产、经营收入的0.6‰缴纳水利建设基金。

6.房产税

根据1986年09月15日发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第一条 ，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

7.城镇土地使用税

根据2006年12月31日发布的，2023年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次最新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第二条，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

8.个人所得税

根据2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次最新修正的《中华人民共和国个人所得税法》第一条，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。

所以个人出租住房，属于财产租赁所得，应该按照个人所得税法缴纳个人所得税。

9.印花税

根据2023年06月10日发布的《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第一条，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。第二条，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。其中租赁合同是属于《印花税税目税率表》中应税凭证之一。所以对于个人出租住房过程涉及到的租赁合同是要按照印花税法缴纳印花税的。

以上分析如果对您有用请关注收藏哦，下次我将详细讨论这些税费在个人出租住房时都有哪些免税、减税等优惠政策。

【第12篇】个人出租房屋缴纳的增值税

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号)规定：

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人，向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择两种方法计税：

适用简易计税方法，按照5%的征收率，减按1.5%计算缴纳增值税；

或适用一般计税方法，计算缴纳增值税。

二、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人，向个人出租住房取得的全部出租收入，按照5%的征收率，减按1.5%计算缴纳增值税。

三、住房租赁企业向个人出租住房,适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率,预缴增值税。

纳税人出租不动产，应预缴税款的计算，应预缴税款的时间

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)规定：

“第六条 纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期，或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。

【第13篇】个人出租房屋增值税专用发票

问：墨子老师，您好！我们公司的办公用房是向个人承租的，请问个人能否给我们开具增值税专用发票？

答：感谢您的提问！根据《增值税开票指南》规定，其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票。

【第14篇】个人出租房屋开增值税票

具体案例：请问个人将非住房出租给企业用于办公该如何缴纳增值税？

回答：一般情况按5%计算征收。

根据规定，其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按5%计算应纳税额。

然而，其他个人如果采取一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

同时，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

综上，个人出租非住房一般情况下需要按照5%缴纳增值税，但是如果满足一次性收取租金形式且在对应的租赁期内平均分摊后月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税。如果需要开具发票的，可以去不动产所在地的税务机关申请代开增值税发票。

提醒：个人出租不动产，除了涉及上述的增值税及其附加，还将涉及个税、印花税、房产税等多个税种的税费。

参考来源：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》