免税收入的增值税（15个范本）

【第1篇】免税收入的增值税

增值税很重要，每年多多少少都会有些许变化，那么作为财务就要及时紧跟步伐掌握增值税最新的政策，这样才能避免出现差错，那么最近增值税也是有了新消息，内容都整理在下方了，赶紧来看看吧！

1、增值税，又变了！税务局紧急通知！6月30日前，集中退还！

2、6%→免税，3%→免税！全了！2023年增值税优惠！

3、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

好了，以上的内容就分享到这了，大家都了解了吗？关注我，每天都会更新财务小知识哦！！

【第2篇】免税收入形成的费用

不征税收入”真的可以筹划成“免税收入”吗？

众所周知，用不征税收入形成的费用及形成资产计提的折旧在所得税前不能扣除，而免税收入形成的费用和折旧则没有这个限制。因为拨款或补贴经常金额较大，对所得税的影响也很大。为了帮企业降低税负，有些税收筹划机构建议财务人员对此进行筹划：让政府在拨款文件里面把款项写成“免税收入”，依据此文件在所得税汇算时就不用进行纳税调整了。那么，这样的筹划果真能够实现吗？

要想弄清楚这个问题，我们首先要知道哪些属于“免税收入”，哪些属于“不征税收入”。

《企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。”

《企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”

从以上规定我们可以看出，只有四种收入属于免税收入，这四项规定的都是具体而明确的，并且没有兜底条款。也就是说收入是否属于免税收入是清晰明确的，不属于这四项的收入一律不允许作为免税收入来处理。另外从四项免税收入的来源来看，免税收入是不包括政府等部门的拨款的，所以在收到政府或其他部门拨款时就不用费尽心思来争取将其纳入免税收入了，否则有可能适得其反，弄不好会被税务机关追征税款和滞纳金，甚至罚款。即便经过努力政府机关在拨款文件中明确了款项属于免税收入，因为与上位法相抵触，企业也不能依此将拨款确认为免税收入的。

财务人员在收到拨款时一定要仔细阅读文件，根据文件做出正确的财税处理。需要区分的是拨款属于不征税收入还是征税收入，而不是区分是免税收入还是不征税收入。更不要奢政府机关一纸公文就可以改变收入的性质。

财务人员有税收筹划的意识是件好事，但如果不考虑后果盲目激进的进行税收筹划，则会有弄巧成拙的风险。

【第3篇】免税收入进项税转出

一、已抵扣进项税转出含义：增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额，通常是企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

已抵扣进项税额转出情况主要有以下几种情况：

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费;

3、凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

4、销售方发票作废按增值税暂行条例规定不得抵扣进项税额。

二、已抵扣进项税额转出的会计分录。

比如，一般纳税人企业购入一批材料价10,000元，增值税10,000×17%=1,700元，购入时计划用于应税产品的生产，购入时的会计分录为：

借：原材料10,000

借：应交税金-应交增值税(进行税额)1,700

贷：银行存款 11,700

日后将该等存货用于下列行为。

1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：

借：在建工程等 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：

借：基本生产-x产品（税法规定的免税产品）11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

3、用于集体福利和个人消费的进项税额元转出：

借：应付职工薪酬 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

5、短缺原材料如属人为，损失由个人承担的，进项税额转出：

借：其他应收款 11,700

贷：原材料 10,000

贷：应交税金-应交增值税(进行税额转出)1,700

【第4篇】按月申报小规模纳税人1月预计销售货物收入20万元，能享受什么减免税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【第5篇】企业免税收入账务处理

导读：关于免税收入所对应的费用扣除问题，本篇文章给您带来了《实施条例》的相关规定，欢迎您参考一下。同时，小编从两个步骤具体的分析了这一问题，首先是取得收入的情形，然后是月底将免征增值税收入转入营业外收入，详情如下。

免税收入所对应的费用扣除问题依据及相关账务处理

答：《中华人民共和国企业所得税法》所称的免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条：关于免税收入所对应的费用扣除问题 根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

至于免税收入所对应的相关账务处理，则可以这样子：

1、取得收入

借：银行存款/库存现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

2、月底将免征增值税收入转入营业外收入

借：应交税金一应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入——补贴收入

【第6篇】免税收入要缴企业所得税吗

小陈税务 小陈税务08

【原则】

《企业所得税法》第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

【具体事项】

增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！

【财政部会计司】企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】企业应当根据财政部会计司官网“企业会计准则”栏目发布的相关实施问答进行会计处理，对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】未缴纳增值税的情况下，对应的城市维护建设费及附加税无需进行账务处理。

——无需进行账务处理，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可根据实际缴纳金额进行账务处理。对于当期计提后减免的城市维护建设税，企业应当冲减相关费用或计入当期损益。

——冲减相关费用或计入当期损益，影响损益，需要缴纳企业所得税。

财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

财政部会计司关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：

增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。

——计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，不影响损益，不需要缴纳企业所得税。

【第7篇】销项税做免税收入

销售免税药品要计算销项税吗

答：免税产品不计算增值税，但是要把购进产品的进项税金予以转出。

小编认为，对于医院需要缴纳增值的情形，如下：

1、不按照国家法规的价格取得的卫生服务收入不免征增值税。

2、从事非医疗服务取得的收入，如：租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法规计算缴纳各项税费。

3、对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按法规计算缴纳各项税费。

4、非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按法规计算缴纳各项税费。

医院销售药品是不是需要缴纳增值税呢，对于这一问题您是怎么看待的呢，首先本篇文章给您带来了小编的见解，然后小编分析了医院哪些地方需要缴纳增值税，如果您感兴趣的话，可以参考如下的内容分析，可不要错过了哦。

医院销售药品是否需要缴纳增值税呢？

行政事业单位应当设置“经营收入”科目，核算事业单位再专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

所以，医院销售的药品是交税得，我们购买得药品都是含税价。其他销售保健品，及医疗器械应该都涉及增值税得缴纳。

医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。

因此，医院销售药品是需要缴纳增值税的。

以上详细介绍了销售免税药品要计算销项税吗，也介绍了医院销售药品是否需要缴纳增值税。作为一名销售免税药品的企业的会计人员，一定要明白，企业销售免税药品的时候是不需要计算增值税的，只需要将进项税额转出就可以了。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第8篇】免税收入与不征税收入的区别

020年初级会计备考已经开始，各位准备报考2023年初级会计职称考试的小伙伴们，大家准备的怎么样了?各位小伙伴是不是有过这样的烦恼，前边刚学过的东西，转眼就把它全部还给书本了呢?面对复杂的考试科目不知该如何学起，哪些是重点等等问题困扰着大家，没关系，接下来山西会计考试网给大家整理了经济法基础考点，帮助大家更好的备考！

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

考点二：企业所得税的应纳税所得额—不征税收入与免税收入

不征税收入免税收入

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3.国务院规定的其他不征税收入1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。

3.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利所得(不包括持有上市公司股票不足l2个月取得的投资收益)。

4.符合条件的非营利组织收入

【例题3：判断题】不征税收人是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入()

【正确答案】：错

【答案解析】：免税收入，是指属于企业所得税的证税范围，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入;不证税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。

【例题4：单选题】根据企业所得税法律制度的理定，下列各项中，属于不征税收入的是()

a.国债利息收入

b.违约金收入

c.股息收入

d.财政拨软

【正确答案】：d

【答案解析】：不征税收入有：1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入

【第9篇】免税收入不申报表

申报表中开票的收入可以申报，部分还可免税，不用承担太大的税务风险。这些，大家都知道。但是，未开票的收入如何申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报，才符合税务局要求呢？

在实际销售中，开发票往往涉及到的是金额较大的业务，拿到发票，财务会在《发票小工具》上查验发票是否重复或是虚假篡改的情况，然后入账进行费用申报。

而有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票，比如买包盐，买只笔。

以增值税一般纳税人为例：

案例：“某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理费》可以得出，收入入账不是按有票和无票入账的,而是按权责发生制，对每一笔业务进行入账的。

【第10篇】农业生产者免税收入

一、案例：长沙税务部门要求长沙医学院就学生学费、住宿费补税3.5亿

2023年4月1日晚，长沙医学院官网发文称，长沙市税务局第三稽查局突然向非营利性民办高校学生学费住宿费征缴25%企业所得税和被征税单位毫不知情的日万分之五滞纳金。其中政府下拨给贫困学生的奖助学金、贫困助学金5%都计征税，还有学校购买的仪器、设备、设施、土地、房屋不作为学校支岀还要按年分摊交纳企业所得税。

此后，据媒体报道，2023年1月13日，国家税务总局长沙市税务局第三稽查局向长沙医学院下达《税务处理决定书》（长税三稽处[2022]7号）载明，要求该校补缴2023年1月1日至2023年9月30日期间各项税款353312522.98元及相应滞纳金。

上述文章称，这些是没有法律依据的，长沙医学院全体师生强烈申请税务局依法履职，依法征税，法无授权不可为。4月2日，该文已被长沙医学院被删除。

当日，九派新闻记者联系了长沙市税务局第三稽查局，李宏剑局长回应，长沙医学院发布的消息属于断章取义。稽查局稽查该校后，发现该校收的学费、住宿费不属于民政收入，便上报给市局、省局、总局。申报之后，发现属于企业所得税应税收入，所以才下达处理决定。

在企业所得税条款中，公办学校也是企业所得税纳税义务人，只是公办学校所受的学费住宿费需要上缴财政，纳入财政预算外监控，也就是说，公办学校每年没有上缴财政的部分，同样是要交税的。那民办学校没有上缴财政，都是自收自支，不满足享受税收优惠政策条件，便不能享受优惠。他称，总之，不管是否为非营利组织，没有上缴财政的部分，就要交税。

稽查局也曾回复校方称，依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：“你单位取得的学费住宿费收入既不属于企业所得税不征税收入，也不适用企业所得税免税规定，依法应当并入收入总额申报缴纳企业所得税。”

非营利民办学校取得的收入是否一律免税？

二、法律分析：非营利民办学校收入并非一律免税

学校按组织形式可以分为公办学校和民办学校，公办学校为非营利性组织，民办学校可以是营利性组织，也可以是非营利性组织。

当前，教育行业的税收优惠政策更倾向于公办学校和非营利性组织，对符合条件的各类学校、幼儿园免征房产税、城镇土地使用税、印花税等税种，增值税和企业所得税也有相应的优惠政策。分税种来看：

（一）增值税

1、无论是公办学校还是民办学校，无论是营利性还是非营利性学校，所提供的学历教育服务收入均享受免征增值税的政策。

所谓学历教育服务收入，是指经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。

2、除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费及提供非学历教育和教育辅助服务等取得的收入（非学历教育，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等；教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务），不属于免征增值税的范围。

法律依据：

1、《增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，学校提供的教育服务，属于生活服务中的教育医疗服务，属于增值税的征税范围。

3、财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第八项规定：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。

1、学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：

（1）初等教育：普通小学、成人小学。

（2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。

（3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。

（4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

2、从事学历教育的学校，是指：

（1）普通学校。

（2）经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

（3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。

（4）经省级人民政府批准成立的技师学院。

上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

3、提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

（二）企业所得税

1、市场化运作的营利性民办学校，并没有特殊的税收优惠政策，和一般的公司一样，应依法纳税。

2、非营利民办学校接受的捐赠及财政补助收入，属于企业所得税免税收入，而最常见的向学生收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入、伙食费、教育费、保育费等，以及向其他机构或学生收取的商铺租金、非学历培训费、延时服务费、服装费、赞助费、择校费等，则属于企业所得税的应税收入。

法律依据：

1、《企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

2、《企业所得税法实施条例》第八十四条：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

（一）依法履行非营利组织登记手续；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

3、《企业所得税法实施条例》第八十五条：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

4、《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

（三）房产税、城镇土地使用税

公办、民办学校自用房产，免征房产税、城镇土地使用税，高校学生公寓免征房产税。

法律依据：

1、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条：对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

2、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）及《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）有关规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对高校学生公寓免征房产税。

上述所称高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

（四）耕地占用税

公办、民办学校办公、教学用场所，免征耕地占用税。

法律依据：

1、《耕地占用税法》第七条：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

2、《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告》（财政部公告2023年第81号）第六条：免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学，学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（五）契税

非营利性学校承受土地用于办公、教学、科研，免征契税。

法律依据：

1、《契税法》第六条：非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。

2、《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第23号）第三条：

学校的具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

享受契税免税优惠的土地、房屋用途具体如下：

（1）用于办公的，限于办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；

（2）用于教学的，限于教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。

（六）印花税

赠与学校的财产所书立的产权转移数据，免征印花税；与高校学校签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

法律依据：

1、《印花税法》第十二条第六款：财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。

2、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）及《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）有关规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

3、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条：对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

整理自一品税悦、祥顺财税俱乐部、

虎嗅app、九派新闻

【第11篇】非盈利企业的免税收入包括哪些

企业所得税----免税收入包括：

一、国债利息、地方政府债券收入：

1、企业因购买国债、地方政府债券所得的利息收入，免征企业所得税。

2、企业因转让国债、地方政府债券所得收益，征企业所得税。

3、到期兑付

a、企业从发行者直接投资购买的国债、地方政府债券持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税——全额纳税调减。

b、国债（地方政府债券）利息收入的免税部分＝国债金额（地方政府债券）×适用年利率

c、确认国债（地方政府债券）利息的时间：国债（地方政府债券）发行时约定的应付利息的日期

4、到期前转让

a、免税部分

a、企业到期前转让国债（地方政府债券）、或者从非发行者投资购买的国债（地方政府债券），其持有期间尚未兑付的国债（地方政府债券）利息收入，免征企业所得税——部分纳税调减。

b、国债（地方政府债券）利息收入的免税部分＝国债（地方政府债券）金额×适用年利率÷365×持有天数

c、转让国债（地方政府债券）应在转让国债（地方政府债券）合同、协议生效的日期，或者国债（地方政府债券）移交时确认转让收入的实现。

b、纳税部分

a、国债（地方政府债券）转让收益（损失）——无需纳税调整：

b、转让收益=取得的价款- 购买国债（地方政府债券）成本 -持有期间尚未兑付的国债（地方政府债券）利息收入 - 交易过程中相关税费

例1：甲企业 2021 年投资收益中包含：

（1）转让国债取得 88 万元，该国债购入面值 72 万元，发行期限 3 年，到期一次还本付息，年利率 5％，转让时持有天数为 700 天。

（2）购买铁路债券利息收入 100 万元

解：对利润总额的影响数＝（88－72）＋100＝116（万元）

持有国债期间的利息＝72×5％÷365×700＝6.90（万元）

调减应纳税所得额＝6.90＋100×50％＝56.9（万元）

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。

1、该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足 12 个月取得的投资收益。

2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，适合于权益性投资的投资收益。

3、对于股票（金融资产）的投资收益，以连续持有时间区分是否免税（不足 12 个月的纳税；满 12 个月免税）

例2：乙企业 2021 年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15％；取得到期的国债（年利率 6％）利息收入 90 万元。

解： 会计利润＝……＋130＋90

应纳税所得额＝会计利润－130－90

三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

该收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足 12 个月取得的投资收益。

四、符合条件的非营利组织的收入。

1、非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入（如提供服务、销售商品等）

2、非营利组织的下列收入为免税收入：

a、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

b、除《中华人民共和国企业所得税法》第 7 条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

c、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

d、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

e、财政部、国家税务总局规定的其他收入

例3：丙民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所

得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（abc）。

a.依法履行非营利组织登记手续

b.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

c.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

d.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

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【第12篇】不属于免税收入的是

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：不征收入和免税收入

1.不征税收入有哪些？

不征收入有：财政拨款、政府性基金、财政性资金（财政补助、贷款贴息、补贴、其他各类财政专项资金）。总的概念，看见财政，政府给的钱，就不征税了，理解为，国家和政府给的钱还扣税，不是克扣打折了吗？肯定是不征税的。

2. 免税收入有哪些？

免税收入有：国债收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入、符合条件的非营利公益组织的收入。这些属于税收优惠，跟零税率差不多来理解。

3. 不征税收入的财政性资金

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

4. 不征税收入里面有研发怎么办？

不征税收入，增值税是不征了，所得税未必不征，要看情况了。

举个例子：某企业当年取得政府补贴100万元，符合作为不征税收入条件，准备将这100万用于研发费用支出，请问该笔支出能否做研发费用加计扣除？

有两种情况：

1.若企业将政府补助的100万元作为应税收入，再将此笔收入用于符合国家税务总局公告2023年第97号文件规定条件的研发活动所发生的支出，该支出可以税前扣除，并允许享受加计扣除政策。

2.若企业将政府补助的100万元作为不征税收入，再将此笔收入用于符合国家税务总局公告2023年第97号文件规定条件的研发活动所发生的支出，则该支出不可以税前扣除，且不允许享受加计扣除政策。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第13篇】增值税免税收入申报

针对企业享受免税优惠政策后如何开具发票和纳税申报，小编举几个常见的例子进行说明吧！

例如:甲公司是小规模纳税人（按季度申报），适用3%征收率,符合免征增值税优惠政策，如：该公司2023年4月-6月发生销售收入40万元（不含税，以下均为不含税销售收入），其中10万元销售收入是从乙客户中取得，乙客户要求开具专票用来抵扣，而甲公司为长期与乙公司进行合作，可以3%开具10万元的专用发票给客户乙，从丙、丁客户中取得30万元销售收入，未要求开具专票，可以享受免税政策，可以开具免税普通发票。

甲公司应如何进行申报呢？

开具给乙客户的专用发票正常缴纳增值税：10*3%=0.3万元

开具免税发票的填列小微企业免税销售额或未达起征点销售额栏次，如图：

若该公司2023年4月-6月发生销售收入50万元（不含税且按季度已超过45万元），都开具免税增值税发票，应填列主表以及增值税减免税申报明细表（选择相应政策进行填列即可），主表填列如下：

类似以上情况是比较常见的，赶快收藏起来吧，以上例子和相关数据只为方便计算和理解而做的假设，若涉及不严谨或有更好的补充可以打在评论区大家一起学习吧。

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本文来源：本文收集整理于南方源公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年06月24日

【第14篇】非营利组织免税收入增值税申报

一、办理事项

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织免税资格认定。

二、受理方式及时间

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织（以下简称省级非营利组织），凡符合规定条件的，提供本指引第六条规定的相关材料，向其企业所得税主管税务机关递交免税资格申请。主管税务机关接到企业提交的免税资格申请后应按照要求及时受理，并向省税务局逐级传递纳税人申请资料，由省财政厅、省税务局联合进行认定。

省级非营利组织免税资格申请（包括2023年底免税资格期满申请复审）受理时间为2023年11月8日至 30 日。

三、政策依据

（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；

（二）财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

（三）《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税﹝2018﹞13号）；

（四）《广东省财政厅、广东省税务局转发财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（粤财法〔2018〕8号）。

四、经认定的非营利组织免税规定

符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围如下：

（一）接受其他单位或个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

五、申请条件（须同时满足）

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

六、报送材料

（申请表一式两份，其余材料一式一份）

（一）申请表（见附件1）。

（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教院校的管理制度（组织章程或管理制度骑缝盖有登记管理部门的章程核准章）复印件（注：登记核准的章程规定中必须有申请条件第四、五、六条的相关内容）。

（三）非营利组织注册登记证件的复印件（正反面）。

（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况（例如：申请2019-2023年度免税资格的提供2023年的情况）。

公益性活动是指《慈善法》第三条规定的下列活动：扶贫、济困；扶老、救孤、恤病、助残、优抚；救助自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件造成的损害；促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展；防治污染和其他公害，保护和改善生态环境等。

非营利性活动是指非营利组织登记核定或者章程规定的非营利性活动。

（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）。

（六）具有资质的中介机构鉴证的上一年度的财务报表和审计报告（原件，具体样式见附件2）

审计报告最后需附有中介机构执业证书复印件和审计人的注册会计师资格证影印件，注册会计师资格证的所在单位必须是出具审计报告的中介机构。

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料。

所有申请材料均需加盖单位公章（法人登记证书、章程、年检报告需交验原件）

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。

七、其他事项

（一）非营利组织免税资格的有效期为5年。非营利组织应按规定在期满后申请复审，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税资格的规定办理。

（二）非营利组织免税的法律责任以及取消免税资格的规定按财税[2018]13号文第五、六项执行，请有关非营利组织知悉和遵守有关规定。

附件：

1.广东省省级非营利组织免税资格申请表及申请报告；

2.广东省非营利组织免税资格审计（鉴证）报告（范本）

申报指引和相关附件请扫描下方二维码下载

或点击“了解更多”查阅详细信息

来源：国家税务总局广东省税务局

【第15篇】哪些属于免税收入

我们协会已获得了非营利组织免税资格，是不是从取得资格起所有收入都免税了呢？

您好，确实有很多纳税人都有这样的误解，但实际上，虽取得了非营利组织免税资格，也不是所有收入都可以免缴企业所得税的哦！

根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，非营利组织的下列收入为免税收入，包括：

●接受其他单位或者个人捐赠的收入；

●除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

●按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

●不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

●财政部、国家税务总局规定的其他收入。

除此以外的收入都不属于非营利组织免税收入范围哦。

来源：国家税务总局广州市税务局 国家税务总局广州市黄埔区税务局 国家税务总局广州开发区税务局编发：广州税务融媒体中心