农产品增值税会计分录（15个范本）

【第1篇】农产品增值税会计分录

一、进项税发票

1、购进物品收到专票

购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：

借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款

2、认证成功，待认证进项税转进项税分录

借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

如果进项税额不得抵扣，认证失败：

认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、认证的是固定资产票

2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。

二、销项税

销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

三、差额征税

劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：

1、相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等

2、取得收入时：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税

3、算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目

四、免税增值税分录

农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

五、出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

1、采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

3、收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

六、 月底结平

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

【第2篇】农民销售农产品增值税

又到橙黄橘绿时，现在很多果农成立了农业合作社，销售农产品申报增值税时经常碰到疑问来问：合作社收购本社成员生产的农产品要不要开发票啊？收购本社成员的产品进行销售要不要缴增值税啊？增值税一般纳税人从农业合作社购进的农产品能抵扣吗？答：收购本社成员生产的农产品不要开发票，销售收购本社成员的农产品也不要缴增值税，一般纳税人从农业合作社购进的农产品可以凭农产品销售发票按9%抵扣增值税，如果进行深加工可以按10%进行抵扣。

【第3篇】增值税的农产品有哪些内容

问题描述

我公司对外提供培训服务按6%缴纳增值税，现欲增加自行种植并对外销售谷物、水果和蔬菜等农产品业务。

请问：

1.自行种植并对外销售谷物、水果和蔬菜等农产品产生的收入是否可按农业生产者销售自产农产品享受免税？如果可以免税是否需要向税务机关申请取得批准文件？

2.为生产种植谷物、水果和蔬菜拟投资建设谷物中心大楼即将发生的设计费、施工管理费及建设费，相应的增值税进项税额是否允许抵扣

3.为生产种植谷物、水果和蔬菜所发生相关种子、化肥及其他运行费用对应的增值税进项税额是否允许抵扣？

专家回复

1、根据《增值税暂行条例》第十五条的规定，可以享受销售自产农产品免征增值税的政策。根据《全国税务机关纳税服务规范（3.0版）》,结合《减免税政策代码目录》（20190717），自产农产品免征增值税优惠，在纳服规范中均明确为申报享受税收减免，无需报送资料。

2、根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，专用于免税项目的固定产的进项税额不得从销项税额抵扣。

3、根据《增值税暂行条例》的规定，用于免税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不能抵扣进项税额。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1 营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

《增值税暂行条例》：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

来源“”中税网

【第4篇】农产品增值税免税填报案例

案例一

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是错误的，这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。

1. 自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2. 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

3. 财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

5. 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

提 醒

关于农产品的抵扣有三种情况，给大家分享一下：

情况一：

收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（注意：2023年4月1日后开具的发票为9%）。

情况二：

从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三：

从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意：

这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

【第5篇】农产品增值税进项抵扣吗

现行政策规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税优惠政策不再延续，改为减按1%征收率征收增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税（免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。）；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。免征增值税相应不能开具增值税专用发票，不能开具增值税专用发票，相应购买方不能进项税抵扣。

为解决购买小规模纳税人批发、零售农产品进项税抵扣问题，根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。因此，一般纳税人购进农产品，如批发零售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，方可按票面金额计算抵扣进项税额，按照不得重复抵扣的原则，对开具3%征收率的增值税专用发票相应的进项税不得抵扣，应作进项税转出。但对按照现行政策开具1%征收率的增值税专用发票，只能按照增值税专用发票上注明的增值税额据实抵扣。

【第6篇】农产品加工增值税

每日税讯会员问：我单位主营业务从事植物种植加工，现外购一批花生，加工成花生油后是否可以享受免征增值税政策？

答：《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）第一条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

附件：《农业产品征税范围注释》规定：

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

一、植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

……

（七）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

根据上述规定，“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的虽然仍属于注释所列的农业产品，但不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。因此，农业生产者外购花生加工成花生油，不属于农产品免征增值税范围。

【第7篇】农产品初加工免增值税

一、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税

“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的符合《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52 号）规定的自产农业产品。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农产品的征税范围包括：

1.植物类

植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

（1）粮食

粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

（2）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。

（3）烟叶

烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

①晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

②晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。

③初烤烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

（4）茶叶

茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

（5）园艺植物

园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。

（6）药用植物

药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

中成药不属于本货物的征税范围。

（7）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

（8）纤维植物

纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。

（9）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。

（10）林业产品

林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括：

①原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

锯材不属于本货物的征税范围。

②原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

③天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。

④其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

盐水竹笋也属于本货物的征税范围。

竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

（11）其他植物

其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2.动物类

动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

（1）水产品

水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。

熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

（2）畜牧产品

畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：

①兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

②兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

③蛋类产品、是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。

各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

④鲜奶、是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。

（3）动物皮张

动物皮张是指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。

将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

（4）动物毛绒

动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

（5）其他动物组织

其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。

①蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

②天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

③动物树脂，如虫胶等。

④其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

二、外购农产品直接销售或外购农产品生产加工后销售增值税政策

单位和个人销售的外购的农业产品（除蔬菜和部分鲜活肉蛋产品外），以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于《农业产品征税范围注释》所列农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

三、种子种苗流通环节免征增值税

自2001年8月1日起，批发和零售种子、种苗免征增值税。

四、蔬菜流通环节免征增值税

自2023年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，主要品种参照财税〔2011〕137号文件附件《蔬菜主要品种目录》执行，包括根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、芥菜类、甘蓝类、叶菜类、瓜类、茄果类、豆类、水生蔬菜、多年生及杂类蔬菜、食用菌、芽苗菜。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于免税蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

五、部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税政策

自2023年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

六、农民专业合作社免征增值税政策

自2008年7月1日起,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

七、“公司+农户”经营模式免征增值税政策

自2023年4月1日起，纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

八、制种行业免征增值税政策

自2023年12月1日起，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

九、粮食购销业务免征增值税政策

1.自1999年8月1日起，以下粮食购销业务免征增值税：

（1）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

（2）其他粮食企业经营下列项目免征增值税：①军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食；②救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食；③水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

2.对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。

十、动物胚胎行业免征增值税政策

人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

十一、农业产品增值税适用税率和征收率

2023年7月1日前：增值税适用税率13%

2023年7月1日—2023年4月30日：增值税适用税率11%

2023年5月1日—2023年3月31日：增值税适用税率10%

2023年4月1日后：增值税适用税率9%

征收率：3%

十二、农产品抵扣率

自2023年起连续三年，农产品适用税率实现三连降，从13%税率下调至9%，每次税率下调，农产品扣除率也相应进行了调整。和以前一样，此次财税39号公告也明确了两方面内容：一是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。二是特殊规定，考虑到农产品深加工行业的特殊性，对于纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，允许其按照10%的扣除率计算进项税额。现就10%扣除率相关问题作几点说明：

1.关于10%扣除率的适用范围问题

按照规定，10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。另外，按照核定扣除管理办法规定，适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。

2.纳税人按照10%扣除需要取得什么凭证

可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型：

一是农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

3.纳税人在什么时间加计农产品的进项税额

纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。比如，5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；6月份领用时，确定用于生产13%税率货物，则在6月份再加计1%进项税额。

【第8篇】收购农产品增值税

8.某卷烟厂(一般纳税人)2023年2月向农民收购烟叶于当月全部领用生产卷烟，收购凭证上注明收购价款100万元、价外补贴12万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为(c)万元。

a.12.48

b. 12.91

c. 13.4=[100+12+100×（1+10%）×20%]×10%

d. 18.86

7.某卷烟厂(增值税一般纳税人)，2023年3月向农民收购烟叶直接对外销售，收购凭证上注明收购价款80万元、价外补贴10万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为(a)万元。

a.9.68=[80+10+80×（1+10%）×20%]×9%

b.11.44

c. 12.48

d.18.86

9.某保健食品制造公司(一般纳税人)2023年1月从农民手中购入其种植的中药材黄芩一批共4吨，收购凭证上注明收购金额为50000元。该公司将3吨黄芩用于本公司生产的各种滋补食品，销售滋补食品取得不含税销售额60000元。另将1吨作为元旦礼品发给本公司职工。则该公司当月应纳增值税额为(b)元。

a.4425

b.4050=60000×13%-50000×10%×3/4

c.4087.5

d.4100

11.某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2023年12月1日~12月31日购进100吨农产品，用于直接对外销售。当期销售50吨，损耗率为5%，农产品平均购买单价为4000元/吨。当期可以抵扣的进项税额是(c)元。

a19138.76

b.18947.37

c.17382.91=50×4000÷（1-5%）÷（1+9%）×9%

d.21052.63

【第9篇】农产品的运费增值税抵扣

一般纳税人一般都是用增值税专用发票抵扣进项税额的，但是如果购进农产品相关的进项税额特别特殊，它是计算抵扣的。下面我们来看一下它具体内容吧~

农产品的抵扣政策

1.凭票抵扣

购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣进项税额；这个不用多说，就按正常的取得票据认证抵扣就行。

2.计算抵扣（这个重点）

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票

上面谈到了收购发票，接下来来简要了解下这个农产品收购发票。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

自己给自己开票抵扣，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

收购发票样式就是增值税普通发票，只是发票左上角会打上“收购”两个字。如图：

浅加工与深加工

聊完农产品收购发票，再来看看上面提到的2种扣税率对应的具体情况

农产品有2种扣税率：

（1）加工成适用增值税税率为9%货物的农产品（浅加工）：

可以使用农产品收购凭证，按9%的扣除率计算抵扣进项税额。

比如水果加工成水果篮

（2）加工成适用增值税税率为13%货物的农产品（深加工）：

可以使用农产品收购凭证，按照10%（9%+1%）的扣除率计算进项税额。

比如水果加工成水果罐头

计算公式

（1）如果是从一般纳税人或者小规模纳税人那里购入的：

进项税额=不含税销售额×扣税率

【提示】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（2）如果是从农业生产者那里购入的：

进项税额=购买价款×扣税率；

成本=购买价款×（1-扣税率）；

可以推导出：进项税额=成本÷（1-扣税率）×扣税率

【单选题】某糕点生产厂为增值一般纳税人,2023年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费,取得增值税专用发票,注明金额为0.6万元。本月销售糕点,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税（ ）万元。

a、2.05

b、2.1

c、2.04

d、2.6

【正确答案】a

【文字解析】可抵扣的增值税进项税额=5×(9％+1％)+0.6×9％=0.55(万元);应纳的增值税=20×13％-0.55=2.05(万元)。

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【第10篇】农产品免征增值税范围

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一起来学习

农产品免征增值税和进项税额抵扣政策

农产品免征增值税的情形

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

注意：纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

（二）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

注意：从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

（三）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

注意：纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

购进农产品抵扣环节有关政策（核定扣除除外）

一、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

政策依据：自2023年5月1日起，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票、农产品销售发票或收购发票等扣税凭证的，根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，“纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。”

例1：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。因生产菠萝罐头属于生产16%税率的货物，按照12%的扣除率，则a公司可以抵扣的进项税额=10*12%=1.2万元。

二、纳税人购进用于生产销售税率10%、6%货物、服务的农产品

纳税人购进用于生产销售税率10%、6%货物、服务的农产品需要区分不同情况加以分析。

1▶取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。

政策依据：自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。”

例2：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝用于餐饮服务，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。因用于餐饮服务属于销售税率为6%的服务，则a公司可以抵扣的进项税额为1万元。

2▶从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票。

政策依据：自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。” 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”即以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

例3: a公司为一般纳税人，2023年6月向小规模纳税人b购进一批菠萝用于餐饮服务，取得增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元。则a公司可以抵扣的进项税额=10*10%=1万元。

3▶取得农产品销售发票或收购发票

政策依据：自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。” 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”即以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

例4：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝用于餐饮服务，取得免税农产品销售发票，金额10万元。则a公司可以抵扣的进项税额=10*10%=1万元。

三、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务未分别核算

政策依据：自2023年5月1日起，根据 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”、“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

例5：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝既用于生产菠萝罐头又用于餐饮服务未分别核算，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。则a公司可以抵扣的进项税额为1万元。

同时，小编要特别提醒大家！

根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，“纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证”~所以在购进农产品的时候，要特别注意取得的凭证是否符合扣税凭证的条件哦~

【第11篇】自产自销农产品增值税税率

从7月1日开始，纳税人销售或进口农产品(含粮食)、食用盐、图书、报纸等将可适用更低的增值税11%税率。

财政部和国家税务总局昨日宣布，将增值税税率从四档简并为三档，取消13%的增值税税率。

意思就是以后 纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

文件漏了 挂面 ，so 挂面现在按11还是17收?或者13?注释也漏了。

这是一个大的喷点，想骂税务总局的赶紧排队了。

不过，从上面的政策中可以看出，政策针对的主要对象似乎是农产品类

1. 简单计算

对于农产品初加工行业税负明显降低

图片来自网络

对于农产品深加工行业税负明显提高

图片来自网络

但是政策也提到

(二) 营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

即试点期间，深加工按13%扣除力度不变，至少试点期间税负是没有变化的。

2. 假设涉及的征税对象只有4种类型，左边是最基本的农产品生产，右边是加工：

图片来自网络

① 对于小规模纳税人/农户：对于他们没有进项税抵扣的概念，但是化肥、农机之类的增值税率由13%降为11%，成本多多少少会下降;

② 对于一般纳税人：他们生产的初级农产品自销一般是免增值税的，同样的由于农药、农机等的税负下降，成本多多少少下降;

③ 对于农产品初加工行业，由 1. 简单计算 可知税负降低

④ 对于农产品深加工行业，如果是从小规模纳税人/农户采购，试点期间税负没有变化，试点之后很难说;如果是从一般纳税人采购初级农产品，从一般纳税人获得的仍然是自产自销0%税率的增值税票，自己销售开出的仍然是17%税率的增值税票，税负没有变化

总结：简单来看，政策降低了相关行业的税负;由于后期政策的不确定性，深加工行业可能慢慢倾向于向规模更大的原料提供者(一般纳税人)采购，小规模纳税人合并的趋势更明显，整个农产品行业更加成熟、规模化，受规模影响相关行业的税务核算也会更加清晰。

【第12篇】增值税农产品抵扣进项税

农产品进项抵扣是一个特殊的事项，国家为了鼓励农业发展，对于农业生产者销售自产的农产品是免增值税的，但增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多交增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，才出现了我们看到的农产品收购发票和销售发票计算抵扣和小规模纳税人开具3%专票按9%抵扣的特殊情况。

对于农产品凭证通常有4种一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

这4种凭证根据开具主体不同分为3种抵扣方法。

第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

下面看2个例子

例1.某企业2023年3月向小规模纳税人收购牛尾，取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总可以抵扣的进项税额90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

应交税费—应交增值税（进项税额） 90

贷：应付账款 1030

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

例2.某企业向农户收购粮食，取得农产品销售发票1份，金额98784元，则计算可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。

借：原材料—粮食 89893.44

应交税费—应交增值税（进项税额） 8890.56

贷：应付账款 98784

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额98784，税额8890.56.

最后说下注意问题收购发票必须是对农业生产者个人开具，肯定不能给一些企业性质开收购发票。另外农产品收购发票不是你想领就能领的，首先你公司确实有收购农产品的业务，另外还需要具备其他的一些条件，经过申请审批后才能领购。不然这种自己给自己开发票的行为很容易造成虚开发票的结果。

【第13篇】自产农产品免征增值税优惠

今年，夏粮产量创历史新高、农村就业增收渠道不断拓宽，农业农村经济持续向好！促进农业丰收、农民增收方面有哪些政策措施？中国政府网、国务院客户端带你看——

让种粮农民有钱挣，得实惠

当前我国物价总体平稳，这在全球普遍高通胀下实属不易。民以食为天，粮价是百价之基。今年夏粮产量创历史新高，要毫不松懈抓好秋粮这个粮食生产大头，确保全年粮食产量保持在1.3万亿斤以上。要压实责任，不误农时落实晚稻和晚秋粮食种植面积。

● 300亿元！对实际种粮农民发放一次性补贴

为适当弥补农资价格上涨增加的种粮成本支出，保障种粮农民合理收益，2023年上半年，中央财政分两次共下达资金300亿元，对实际种粮农民发放一次性补贴、一次性农资补贴。

今夏中央财政再发放一次农资补贴，地方政府予以配套。

● 农民买农机，政府给补贴

开展农机购置与应用补贴试点。重点支持粮食烘干、履带式作业、玉米大豆带状复合种植、油菜收获等专用机具和丘陵山区小型适用机具，大力推广现代种养业和智慧农业发展急需的成套设施装备。

● 种玉米、大豆、稻谷有补贴！产粮大县有奖励

继续实施玉米和大豆生产者补贴、稻谷补贴和产粮大县奖励等政策。扩大水稻、小麦、玉米、大豆、油菜制种大县支持范围，将九省棉区棉花制种大县纳入奖励范围。

对稻谷集中育秧中心建设给予财政金融支持，以利推广双季稻。

● 提高稻谷、小麦最低收购价

早稻和秋粮要保质保量归仓，鼓励多元市场主体入市收购。及时启动稻谷最低收购价，保障种粮农民收益。

2023年，提高小麦、早籼稻、中晚籼稻、粳稻最低收购价，分别为每50公斤115元、124元、129元、131元。切实加强夏粮收购工作监督检查，严厉查处压级压价、“打白条”等坑农害农行为。据农业农村部调度分析，新麦收购均价稳定在每斤1.5元左右，比去年同期高约3毛钱，是近年来最好的市场行情。

● 发放耕地地力保护补贴

对拥有耕地承包权的种地农民，发放耕地地力保护补贴，补贴资金通过“一卡（折）通”等形式直接兑现到户，严禁任何方式统筹集中使用。

让农业生产有保障，风险有应对

● 遇上灾情，有农业生产救灾资金

中央财政对各地农业重大自然灾害及农业生物灾害的预防控制和灾后恢复生产工作给予适当补助。2023年4月，下达农业生产救灾资金16亿元，保障小麦“一喷三防”措施全覆盖。6月下达农业生产救灾资金6.73亿元，积极支持粮食等农作物重大病虫害防控工作。加强化肥等农资供应和田间管理，有效防范旱涝、病虫害等灾害。

● 因疫病防控强制销毁的动物产品等，国家给补偿

对在动物疫病预防、控制、净化、消灭过程中，农业农村部门依法强制销毁的动物产品和相关物品的所有者给予补偿，补助标准原则上根据销毁产品的重量、不超过国家统计局或行业统计该年度市场价格的70%测算。

● 农户买农业保险，政府给保费补贴

在地方财政自主开展、自愿承担一定补贴比例基础上，中央财政对稻谷、小麦、玉米、棉花、马铃薯、油料作物、糖料作物、天然橡胶、能繁母猪、育肥猪、奶牛、森林、青稞、牦牛、藏系羊，以及三大粮食作物制种保险给予保费补贴支持。中央财政对中西部和东北地区的种植业保险保费补贴比例提高至45%。将中央财政对地方优势特色农产品保险奖补政策扩大至全国。继续开展“保险+期货”试点。目前，中国已成为全球农业保险保费规模最大的国家。

● 保障农资和农产品运输

要确保普通公路特别是农村公路“微循环”畅通，严禁擅自阻断或者挖断普通公路特别是农村公路行为。已启用重点物资运输车辆通行证的地区，要将化肥、农药、种子等农资及其生产原料、农机及零配件纳入重点物资运输保障范围，优先发放通行证。2023年，中央财政在服务业发展资金中安排约25亿元支持加快农产品供应链体系建设。中央财政安排50亿元，在重要流通节点、农产品主产区和特色农产品优势区，建设了一批产地冷藏保鲜设施。

让农民就业创业有渠道，能增收

● 以工代赈！让老乡在家门口有活干、有钱赚

政府投资重点工程能用尽用以工代赈。劳务报酬占中央资金比例提高到30%以上，并尽可能增加。已下达2023年以工代赈中央投资66亿元，撬动地方各类资金约12亿元，支持各地共实施以工代赈项目1800余个，将带动13余万名农村脱贫群众和低收入人口等重点群体稳就业、促增收，预计参与工程项目建设的当地群众人均获取劳务报酬额将超过1万元。

● 乡村富民产业稳定发展，就业增收渠道不断拓宽

截至6月底，返乡农民工就地就近就业达到90.7%。建设50个国家现代农业产业园、40个优势特色产业集群、200个农业产业强镇，促进农民就地就近就业。

832个脱贫县每个县已初步培育2—3个优势突出、带动能力强的主导产业，中央财政衔接推进乡村振兴补助资金用于产业发展的比例提高到50%以上。截至6月末，脱贫劳动力务工规模3223万人，完成全年目标任务的106.7%。

● 涉农贷款持续增长！

2023年继续实现涉农贷款持续增长、普惠型涉农贷款差异化增速目标。银行机构要层层抓实小微企业、涉农信贷计划执行，向受疫情影响严重地区进一步倾斜信贷资源。引导政策性、开发性金融支持适度超前开展农业农村基础设施投资，撬动更多中长期信贷资金高效率、低成本倾斜流入农业农村。强化涉农信贷风险市场化分担和补偿。加大对粮食和大豆油料生产、乡村产业发展等重点领域的信贷担保支持力度，助力农业经营主体信贷直通车常态化服务。

● 支持乡村振兴！有这些税收优惠

自2023年7月1日起，将农、林、牧、渔业行业企业纳入按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额政策范围。税务总局梳理了109项针对乡村振兴的税费优惠政策指引内容，其中包括：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税；农产品批发市场、农贸市场免征房产税等。

让老乡住得舒服，乡居环境更美丽

● 启动新一轮农村公路建设和改造

在完成今年目标任务的基础上，进一步加强金融等政策支持，再新增完成新改建农村公路3万公里、实施农村公路安全生命防护工程3万公里、改造农村公路危桥3000座。

● 培育一批乡村等级旅游民宿

将乡村民宿纳入各级文化和旅游品牌建设工作。将农耕文化、传统工艺、民俗礼仪、风土人情等融入乡村民宿产品建设。对乡村民宿投资建设、改造升级可给予资金补贴或提供贴息贷款，对评定等级的乡村民宿可给予资金奖励，对返乡进行民宿开发创业的，可按规定享受相关税收优惠政策。

● 农村危房改造有补助资金

中央财政设立农村危房改造补助资金，用于农村低收入群体等重点对象农村危房改造、7度及以上抗震设防地区农房抗震改造以及其他符合政策规定的农村困难群众基本住房安全保障支出，实施期限至2025年底，按照直达资金管理。

● 全国农村卫生厕所普及率超过70%

截至2023年底，全国农村卫生厕所普及率超过70%。其中，东部地区、中西部城市近郊区等有基础、有条件的地区农村卫生厕所普及率超过90%。重点推动中西部地区农村户厕改造，选准技术模式，宜水则水、宜旱则旱，缺乏适宜技术模式的先缓一缓。10月底前全面完成农村户厕问题摸排整改“回头看”任务。

● 提升村容村貌！治理农村生活污水垃圾

推进开发性金融支持县域生活垃圾收运、生活污水收集处理设施建设和运行。到2025年，东部地区、中西部城市近郊区等有基础、有条件的地区，农村生活垃圾基本实现无害化处理，长效管护机制全面建立；中西部有较好基础、基本具备条件的地区，农村生活垃圾收运处置体系基本实现全覆盖，长效管护机制基本建立。

【第14篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人

农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。本文以安徽为例对农产品核定扣除政策进行梳理。

一、政策沿革

我国自2023年7月1日起，在全国范围内对酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行业实施农产品增值税进项税额核定扣除试点。根据《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)规定，2023年9月1日起，相关权限下放至省一级。以安徽为例，到目前为止，实行农产品核定扣除政策的试点行业包括：皮棉、棉纱、精制茶、瓜子、面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸、蚕丝绸、宣纸、生物质燃料、年糕加工等行业、中药材商品交易、羽绒制品加工、豆制品加工、淀粉、肠衣(含肝素钠)、竹地板、竹胶板。详见下表：

安徽省农产品增值税进项税额核定扣除

核定扣除范围

核定扣除方法

执行时间

文件号

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

财税〔2012〕38号、国家税务总局公告2023年第35号、皖国税发〔2012〕116号

每吨超高温灭菌牛乳耗用原乳1.068吨，每吨超高温灭菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)耗用原乳1.124吨，每吨巴氏杀菌牛乳耗用原乳1.055吨，每吨巴氏杀菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)耗用原乳1.196吨，每吨超高温灭菌羊乳耗用原乳1.023吨，每吨巴氏杀菌羊乳耗用原乳1.062吨

投入产出法

白酒、啤酒（企业按程序申请核定报省局审定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入产出法

2018.5.1-

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第9号

已确定扣除标准的杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品，每单位含3克蛋白质耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

财税〔2012〕38号、国家税务总局公告2023年第35号、皖国税发〔2012〕116号

投入产出法

2017.4.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第2号

下关相关权限到省一级

2013.9.1

财税〔2013〕57号

皮棉、棉纱、精制茶、瓜子（每吨皮棉耗用2.7吨籽棉、每吨精梳棉纱耗用1.4吨皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鲜叶 、每吨生瓜子耗用瓜子1.149吨、每吨熟葵瓜子耗用瓜子1.116吨、每吨西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029吨）

投入产出法

2014.2.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第11号

面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸每公斤面粉耗用小麦1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中药饮片耗用中药材1.111公斤；每立方米胶合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每吨一水柠檬酸耗用玉米1.79吨；每吨无水柠檬酸耗用玉米1.960吨

投入产出法

2015.1.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第13号

每蚕丝绸、宣纸（1吨生丝（白厂丝）耗用3.5吨干茧、1吨宣纸耗用檀皮2.4吨、稻草2.6吨、杨藤0.6吨）

投入产出法

2015.9.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2015第3号

购进秸秆为主要原料生产销售生物质燃料（每吨生物质燃料耗用秸秆1.13吨）

投入产出法

2016.10.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第10号

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入产出法

2017.4.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第2号

豆制品加工（每公斤茶干耗用黄豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黄豆含38克）；羽绒制品加工（每公斤鸭绒 耗用鸭毛 6.4163公斤、每公斤鹅绒耗用鹅毛5.4625 公斤）

购进农产品直接销售的扣除方法

2018.5.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第9号

淀粉、肠衣（含肝素钠）、竹地板、竹胶板（1吨淀粉耗用玉米1.466吨1根肠衣（含肝素钠）耗用6.679把猪小肠、1吨竹地板耗用毛竹4.213立方米、1吨竹胶板耗用毛竹3.352立方米）

投入产出法

2022.1.1

国家税务总局安徽省税务局公告2023年第8号

二、核定方法

目前大部分地区使用投入产出法核定农产品增值税进项税额，成本法在逐步被淘汰。纳税人购进农产品根据主要用途不同可分为以下三类，核定方法如下：

(一)用于生产或委托加工货物，且构成产品实体

1.投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

注：农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的初级农业产品，扣除率为销售货物的适用税率，下同。目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日销售10000吨巴士杀菌羊乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)=10000吨×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45万元。

【提示】如果此例换成生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，则公式中的扣除率为13%。

依据：财税〔2012〕38号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

2.成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

案例二：某酒厂(一般纳税人)外购粮食生产销售白酒，采用成本法核定增值税进项税额。经税务机关核定的粮食耗用率为80%。2023年6月，企业主营业务成本为150万元。假设不考虑其他副产品。

解：当期允许抵扣粮食增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81万元

依据：财税〔2017〕37号第二条第三项、财税〔2012〕38号

3.参照法

由于《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定了试点纳税人购进农产品无论是否用于试点行业生产产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《实施办法》)的规定抵扣，因此试点纳税人购进农产品生产销售其他产品的，可采取《实施办法》第四条中“参照法”，即参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人，确定农产品单耗数量，并在投产当期增值税纳税申报时向主管税务局提出申请。

(二)购进农产品直接销售

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)，

损耗率=损耗数量/购进数量

案例三：甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2023年8月期初库存农产品200吨，期初平均买价0.21万元/吨;当月从农民手中购入农产品400吨，每吨含税价格0.24万元，入库前发生整理费用1万元;因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品260吨，取得不含税销售额140万元。已知农产品损耗率为3%，则甲企业当月应纳增值税额为( )万元。

本月加权平均单价=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23万元/吨，注意平均购买单价不包括买价之外单独支付的运费和入库前的挑选整理费用。计算可以抵扣的进项税额=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;应纳税额=140*9%-5.09=7.51万元。

(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的，扣除率为10%;用于生产销售或委托加工初级农产品的，扣除率为9%。

例：某植物油厂购入原木生产用于本厂机械设备(适用税率13%)的包装箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均购买单价7800元立方米，计算原木进项税额。

解：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。当期允许抵扣农产品増值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、会计核算

(一)用于生产或委托加工货物，且构成产品实体

案例四：m公司开具农产品收购凭证购进原乳1000万元，采用核定扣除办法。

借：原材料—原乳 1000万元

贷：银行存款 1000万元

假设2023年4月核定抵扣进项税额50万元：

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 50万元

贷：原材料—原乳50万元或主营业务成本 50万元

(二)购进农产品直接销售

案例五：某纺织厂系增值税一般纳税人，以外购皮棉为原料生产棉纱，2023年5月8日，自某商贸小规模纳税人处收购皮棉200吨，取得对方代开的增值税专用发票1张，金额80万元，税额2.4万元，款项尚未支付。该企业棉纱无期初库存，当月对外直接销售皮棉90吨，每吨含税售价4400元，假定当地税务机关核定的损耗率为5%。

1.购进时：

借：原材料 824000

贷：应付账款 824000

2.直接销售时：

借：应收账款 39600

贷：其他业务收入 363302.75

应交税费—应交增值税(销项税额) 32697.25

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)，

损耗率=损耗数量/购进数量

皮棉期末平均购买单价为824000÷200=4120元/吨。核定扣除的进项税额=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他业务成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

应交税费—应交增值税(进项税额) 32227.91

贷：原材料 390315.79

(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体

1.某粮食加工厂2023年5月购进包装物共计50000元。

借：原材料—辅助材料 50000

贷：银行存款 50000

2.该厂6月生产年糕耗用包装物20000元。

当月包装物核定扣除进项税额=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 1651.38

贷：主营业务成本 1651.38

思考：农产品增值税核定扣除，是不是没有取得发票也照样核定扣除进项税额?

个人理解：增值税上，只要能证明业务真实性，可以按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》扣除。

来源：小颖言税

编辑：沐林财讯

【第15篇】自产农产品增值税免征

我公司是重庆市的一家有限责任公司，从事树苗种植和销售业务，主要向园林绿化工程公司和景观工程公司等公司销售。请问我公司销售自产的树苗能否适用增值税免税优惠政策？

答：《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第 691 号）第十五条规定，下列项目免征增值税:（一）农业生产者销售的自产农产品。

《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部国家税务总局令第 50 号，财政部令第 65 号于 2011 年 10 月 28 日修改）第三十五条第（一）项规定，条例第十五条规定所称农业，是指种植

业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52 号)第一条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。附件《农业产品征税范围注释》第一条第（十一）项规定，其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

重庆市国税发布的《20120 年 6 月 12366 热点和难点问题集》第11 题“农业生产者销售的自产农业产品免征增值税，农业生产者是否要求必须是农户或农民专业合作社？”解答中明确，根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52 号)第一条规定：财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”因此，农业生产者没有要求必须是农户或农民专业合作社，其他类型的单位符合上述文件规定的条件，也属于农业生产者，销售自产的农产品可以免征增值税。

综上，你公司销售自产的树苗，属于农业生产者销售自产的农产品适用增值税免税优惠政策。