增值税农产品免增值税（6个范本）

【第1篇】增值税农产品免增值税

老师您好：我公司销售自产农产品免征增值税，取得的代扣代缴个税手续费返还，是否也免征增值税？

答：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第（一）项规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

企业取得的代扣代缴个税手续费返还收入，属于现代服务中的经纪代理服务，不属于销售自产农产品取得的收入，经纪代理服务收入不免征增值税，因此，企业取得的代扣代缴个税手续费返还收入不免征增值税。

【第2篇】自产农产品免增值税吗

导读：目前在国内农业合作社是非常多，很多农业合作社都是农民在自产自销农产品。当月的农业合作社销售农产品额度比较大的话，也需要处理税务方面的内容。那么，农业合作社自产农产品是否免缴增值税?

农业合作社自产农产品是否免缴增值税

根据《增值税暂行条例》第十六条第(一)款规定，对农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)对农民专业合作社有关税收政策进行了明确规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

农民专业合作社，是指依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。并规定自2008年7月1日起执行。新田园专业合作社符合相关政策规定，可以享受农产品免征增值税优惠政策。

根据政策规定，税务人员可以按照要求对企业财务核算情况和实际生产经营场地进行调查，及时为该企业办理免税备案登记。

农民专业合作社销售本成员农产品免增值税的账务处理

收购农民种植的农产品时，需要开具农副产品收购凭证。

账务处理：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会[1995]6号)第二条规定，对于直接减免的增值税，借记：应交税金应交增值税(减免税款)，贷记：补贴收入。对于增值税一般纳税人，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细账中设置“进项税额”、“已交税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项转出”等项目。条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因而自产免税农业产品的增值税一般纳税人进项税额不可抵扣，故其取得的增值税进项税额，只能进入存货的成本，在纳税时，其增值税一般纳税人申报表第12栏进项税额不进行填列。

农业合作社自产农产品是否免缴增值税?目前国家对于农业合作社的经营还是扶持的阶段，符合条件的农业合作社是可以免交增值税。但农业合作社也需要做账

【第3篇】自产农产品免征增值税优惠

今年，夏粮产量创历史新高、农村就业增收渠道不断拓宽，农业农村经济持续向好！促进农业丰收、农民增收方面有哪些政策措施？中国政府网、国务院客户端带你看——

让种粮农民有钱挣，得实惠

当前我国物价总体平稳，这在全球普遍高通胀下实属不易。民以食为天，粮价是百价之基。今年夏粮产量创历史新高，要毫不松懈抓好秋粮这个粮食生产大头，确保全年粮食产量保持在1.3万亿斤以上。要压实责任，不误农时落实晚稻和晚秋粮食种植面积。

● 300亿元！对实际种粮农民发放一次性补贴

为适当弥补农资价格上涨增加的种粮成本支出，保障种粮农民合理收益，2023年上半年，中央财政分两次共下达资金300亿元，对实际种粮农民发放一次性补贴、一次性农资补贴。

今夏中央财政再发放一次农资补贴，地方政府予以配套。

● 农民买农机，政府给补贴

开展农机购置与应用补贴试点。重点支持粮食烘干、履带式作业、玉米大豆带状复合种植、油菜收获等专用机具和丘陵山区小型适用机具，大力推广现代种养业和智慧农业发展急需的成套设施装备。

● 种玉米、大豆、稻谷有补贴！产粮大县有奖励

继续实施玉米和大豆生产者补贴、稻谷补贴和产粮大县奖励等政策。扩大水稻、小麦、玉米、大豆、油菜制种大县支持范围，将九省棉区棉花制种大县纳入奖励范围。

对稻谷集中育秧中心建设给予财政金融支持，以利推广双季稻。

● 提高稻谷、小麦最低收购价

早稻和秋粮要保质保量归仓，鼓励多元市场主体入市收购。及时启动稻谷最低收购价，保障种粮农民收益。

2023年，提高小麦、早籼稻、中晚籼稻、粳稻最低收购价，分别为每50公斤115元、124元、129元、131元。切实加强夏粮收购工作监督检查，严厉查处压级压价、“打白条”等坑农害农行为。据农业农村部调度分析，新麦收购均价稳定在每斤1.5元左右，比去年同期高约3毛钱，是近年来最好的市场行情。

● 发放耕地地力保护补贴

对拥有耕地承包权的种地农民，发放耕地地力保护补贴，补贴资金通过“一卡（折）通”等形式直接兑现到户，严禁任何方式统筹集中使用。

让农业生产有保障，风险有应对

● 遇上灾情，有农业生产救灾资金

中央财政对各地农业重大自然灾害及农业生物灾害的预防控制和灾后恢复生产工作给予适当补助。2023年4月，下达农业生产救灾资金16亿元，保障小麦“一喷三防”措施全覆盖。6月下达农业生产救灾资金6.73亿元，积极支持粮食等农作物重大病虫害防控工作。加强化肥等农资供应和田间管理，有效防范旱涝、病虫害等灾害。

● 因疫病防控强制销毁的动物产品等，国家给补偿

对在动物疫病预防、控制、净化、消灭过程中，农业农村部门依法强制销毁的动物产品和相关物品的所有者给予补偿，补助标准原则上根据销毁产品的重量、不超过国家统计局或行业统计该年度市场价格的70%测算。

● 农户买农业保险，政府给保费补贴

在地方财政自主开展、自愿承担一定补贴比例基础上，中央财政对稻谷、小麦、玉米、棉花、马铃薯、油料作物、糖料作物、天然橡胶、能繁母猪、育肥猪、奶牛、森林、青稞、牦牛、藏系羊，以及三大粮食作物制种保险给予保费补贴支持。中央财政对中西部和东北地区的种植业保险保费补贴比例提高至45%。将中央财政对地方优势特色农产品保险奖补政策扩大至全国。继续开展“保险+期货”试点。目前，中国已成为全球农业保险保费规模最大的国家。

● 保障农资和农产品运输

要确保普通公路特别是农村公路“微循环”畅通，严禁擅自阻断或者挖断普通公路特别是农村公路行为。已启用重点物资运输车辆通行证的地区，要将化肥、农药、种子等农资及其生产原料、农机及零配件纳入重点物资运输保障范围，优先发放通行证。2023年，中央财政在服务业发展资金中安排约25亿元支持加快农产品供应链体系建设。中央财政安排50亿元，在重要流通节点、农产品主产区和特色农产品优势区，建设了一批产地冷藏保鲜设施。

让农民就业创业有渠道，能增收

● 以工代赈！让老乡在家门口有活干、有钱赚

政府投资重点工程能用尽用以工代赈。劳务报酬占中央资金比例提高到30%以上，并尽可能增加。已下达2023年以工代赈中央投资66亿元，撬动地方各类资金约12亿元，支持各地共实施以工代赈项目1800余个，将带动13余万名农村脱贫群众和低收入人口等重点群体稳就业、促增收，预计参与工程项目建设的当地群众人均获取劳务报酬额将超过1万元。

● 乡村富民产业稳定发展，就业增收渠道不断拓宽

截至6月底，返乡农民工就地就近就业达到90.7%。建设50个国家现代农业产业园、40个优势特色产业集群、200个农业产业强镇，促进农民就地就近就业。

832个脱贫县每个县已初步培育2—3个优势突出、带动能力强的主导产业，中央财政衔接推进乡村振兴补助资金用于产业发展的比例提高到50%以上。截至6月末，脱贫劳动力务工规模3223万人，完成全年目标任务的106.7%。

● 涉农贷款持续增长！

2023年继续实现涉农贷款持续增长、普惠型涉农贷款差异化增速目标。银行机构要层层抓实小微企业、涉农信贷计划执行，向受疫情影响严重地区进一步倾斜信贷资源。引导政策性、开发性金融支持适度超前开展农业农村基础设施投资，撬动更多中长期信贷资金高效率、低成本倾斜流入农业农村。强化涉农信贷风险市场化分担和补偿。加大对粮食和大豆油料生产、乡村产业发展等重点领域的信贷担保支持力度，助力农业经营主体信贷直通车常态化服务。

● 支持乡村振兴！有这些税收优惠

自2023年7月1日起，将农、林、牧、渔业行业企业纳入按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额政策范围。税务总局梳理了109项针对乡村振兴的税费优惠政策指引内容，其中包括：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税；农产品批发市场、农贸市场免征房产税等。

让老乡住得舒服，乡居环境更美丽

● 启动新一轮农村公路建设和改造

在完成今年目标任务的基础上，进一步加强金融等政策支持，再新增完成新改建农村公路3万公里、实施农村公路安全生命防护工程3万公里、改造农村公路危桥3000座。

● 培育一批乡村等级旅游民宿

将乡村民宿纳入各级文化和旅游品牌建设工作。将农耕文化、传统工艺、民俗礼仪、风土人情等融入乡村民宿产品建设。对乡村民宿投资建设、改造升级可给予资金补贴或提供贴息贷款，对评定等级的乡村民宿可给予资金奖励，对返乡进行民宿开发创业的，可按规定享受相关税收优惠政策。

● 农村危房改造有补助资金

中央财政设立农村危房改造补助资金，用于农村低收入群体等重点对象农村危房改造、7度及以上抗震设防地区农房抗震改造以及其他符合政策规定的农村困难群众基本住房安全保障支出，实施期限至2025年底，按照直达资金管理。

● 全国农村卫生厕所普及率超过70%

截至2023年底，全国农村卫生厕所普及率超过70%。其中，东部地区、中西部城市近郊区等有基础、有条件的地区农村卫生厕所普及率超过90%。重点推动中西部地区农村户厕改造，选准技术模式，宜水则水、宜旱则旱，缺乏适宜技术模式的先缓一缓。10月底前全面完成农村户厕问题摸排整改“回头看”任务。

● 提升村容村貌！治理农村生活污水垃圾

推进开发性金融支持县域生活垃圾收运、生活污水收集处理设施建设和运行。到2025年，东部地区、中西部城市近郊区等有基础、有条件的地区，农村生活垃圾基本实现无害化处理，长效管护机制全面建立；中西部有较好基础、基本具备条件的地区，农村生活垃圾收运处置体系基本实现全覆盖，长效管护机制基本建立。

【第4篇】农产品免征增值税文件

农产品的税收优惠政策很多的，我们在实际工作中要认真利用，下面我将梳理一些常用的政策，分享给大家。

一、从事农业生产的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税。

需要注意的是：销售自产农产品免税，销售外购的农产品，以及对外购农产品加工后进行销售的产品不免税。

财务人员核算时，对于免税的农产品和不免税的农产品要分开核算。

从事农产品销售的纳税人销售农产品不免增值税。

二、对于销售种子、化肥、农药、有机肥料、农用机械等农业生产资料免征增值税。

三、从事部分鲜活肉产品、蛋产品销售的纳税人销售的部分鲜活肉产品、蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品指猪肉、牛肉、羊肉、鸡肉、鸭肉、鹅肉及其鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾巴、骨头、蹄爪、翅膀等。

这里要注意，免征增值税的是鲜活肉产品，而不是加工后的肉产品，香肠、烤肠等加工后的肉产品不免增值税。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋及破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

要注意，免征增值税的是鲜活蛋，加工后的是不免增值税的，比如腌制的蛋产品，已经用鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋为原材料制作的糕点也不免增值税。

四、流通环节从事蔬菜销售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜批发市场里面的批发商销售的蔬菜免征增值税，菜市场零售蔬菜的摊位也免征增值税。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等加工的蔬菜，也属于免征增值税的范围，也就是说，从事蔬菜配送的纳税人将蔬菜清洗、分装后进行销售，也是免征增值税的。

【第5篇】农产品免增值税

一般纳税人一般都是用增值税专用发票抵扣进项税额的，但是如果购进农产品相关的进项税额特别特殊，它是计算抵扣的。下面我们来看一下它具体内容吧~

农产品的抵扣政策

1.凭票抵扣

购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣进项税额；这个不用多说，就按正常的取得票据认证抵扣就行。

2.计算抵扣（这个重点）

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票

上面谈到了收购发票，接下来来简要了解下这个农产品收购发票。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

自己给自己开票抵扣，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

收购发票样式就是增值税普通发票，只是发票左上角会打上“收购”两个字。如图：

浅加工与深加工

聊完农产品收购发票，再来看看上面提到的2种扣税率对应的具体情况

农产品有2种扣税率：

（1）加工成适用增值税税率为9%货物的农产品（浅加工）：

可以使用农产品收购凭证，按9%的扣除率计算抵扣进项税额。

比如水果加工成水果篮

（2）加工成适用增值税税率为13%货物的农产品（深加工）：

可以使用农产品收购凭证，按照10%（9%+1%）的扣除率计算进项税额。

比如水果加工成水果罐头

计算公式

（1）如果是从一般纳税人或者小规模纳税人那里购入的：

进项税额=不含税销售额×扣税率

【提示】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（2）如果是从农业生产者那里购入的：

进项税额=购买价款×扣税率；

成本=购买价款×（1-扣税率）；

可以推导出：进项税额=成本÷（1-扣税率）×扣税率

【单选题】某糕点生产厂为增值一般纳税人,2023年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费,取得增值税专用发票,注明金额为0.6万元。本月销售糕点,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税（ ）万元。

a、2.05

b、2.1

c、2.04

d、2.6

【正确答案】a

【文字解析】可抵扣的增值税进项税额=5×(9％+1％)+0.6×9％=0.55(万元);应纳的增值税=20×13％-0.55=2.05(万元)。

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【第6篇】农产品免征增值税范围

春天万物生长

一年之计在于春，

又到一年耕耘播种时

春种秋收，要想收获就要开始下功夫！

税收优惠用得好，也能收获不少哦

一起来学习

农产品免征增值税和进项税额抵扣政策

农产品免征增值税的情形

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

注意：纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

（二）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

注意：从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

（三）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

注意：纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

购进农产品抵扣环节有关政策（核定扣除除外）

一、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

政策依据：自2023年5月1日起，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票、农产品销售发票或收购发票等扣税凭证的，根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，“纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。”

例1：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。因生产菠萝罐头属于生产16%税率的货物，按照12%的扣除率，则a公司可以抵扣的进项税额=10*12%=1.2万元。

二、纳税人购进用于生产销售税率10%、6%货物、服务的农产品

纳税人购进用于生产销售税率10%、6%货物、服务的农产品需要区分不同情况加以分析。

1▶取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。

政策依据：自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。”

例2：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝用于餐饮服务，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。因用于餐饮服务属于销售税率为6%的服务，则a公司可以抵扣的进项税额为1万元。

2▶从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票。

政策依据：自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。” 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”即以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

例3: a公司为一般纳税人，2023年6月向小规模纳税人b购进一批菠萝用于餐饮服务，取得增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元。则a公司可以抵扣的进项税额=10*10%=1万元。

3▶取得农产品销售发票或收购发票

政策依据：自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。” 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”即以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

例4：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝用于餐饮服务，取得免税农产品销售发票，金额10万元。则a公司可以抵扣的进项税额=10*10%=1万元。

三、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务未分别核算

政策依据：自2023年5月1日起，根据 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”、“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

例5：a公司为一般纳税人，2023年6月购进一批菠萝既用于生产菠萝罐头又用于餐饮服务未分别核算，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1万元。则a公司可以抵扣的进项税额为1万元。

同时，小编要特别提醒大家！

根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，“纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证”~所以在购进农产品的时候，要特别注意取得的凭证是否符合扣税凭证的条件哦~