客户增值税风险防控（4个范本）

【第1篇】客户增值税风险防控

土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一个种税。

土地增值税的征税对象并不局限于“土地”。土地增值税除对土地的增值额征税外，还对房屋的增值额征税。而且，当房地一体时，一般不分别计算土地、房屋各自的增值金额。只有当转让旧房，且转让方不提供购房发票，采用评估方式征收土地增值税时，才会将土地的扣除金额与房屋的扣除金额分别确定，但计算增值额时，仍然会将两者合并计算。〔〕

计算土地增值税的“增值额”并不是纳税人取得的真实增值额。这种“不真实”主要源于清算单位、成本分摊方法以及征管方式等因素。清算单位划分标准不同，计算出来的增值额不同；不同的成本分摊方法会导致各清算单位可以扣除的成本不一样，最终计算出来的增值额也不一样。我国的税收征管方式有两种，分别为查账征收与核定征收。土地增值税的征收既不是纯粹的查账征收，也不完全是核定征收，是查账征收与核定征收的混合体。例如，开发房地产项目的管理费用、销售费用，并不按房地产开发企业的实际支出扣除，而是按照确定的比例进行计算扣除；当某些开发项目的销售收入较低时，税务机关会以纳税人申报的计税依据明显偏低且没有正当理由给纳税人核定一个较高收入；有的支出确实发生，但税务机关认为与开发项目没有联系而拒绝作为成本予以扣除。因此，划分清算单位、选择成本分摊方法、计算扣除金额等方式会使纳税人实际取得的增值额与计算出来的增值额不一致。

对于转让不动产且利润率高的纳税人来说，会面临较沉重的土地增值税负担，土地增值税税负可能会高出企业所得税、增值税。以“清澜钛矿案”为例，清澜钛矿公司通过拍卖划拨取得的土地使用权取得收入3631余万元，被税务机关要求缴纳土地增值税2166余万元，〔〕土地增值税占总收入的比例为59.6%。这并非个案，因为土地增值的税率为30%～60%。而且，有些房地产开发项目实际上没有增值，但由于有些支出不能扣除、有些没有取得收入的被认定为收入等各种原因，导致纳税人需要缴纳土地增值税。因此，土地增值税纳税义务人的税负压力较大。

从税务机关的角度来看，土地增值税的征管是一项繁重的工作负担。由于房地产开发、销售的持续时间较长，监管难度大，加之制度较复杂，导致征管成本高、周期长。因此，税务人员对土地增值税的征管积极性不高。国家税务总局2023年曾专门发文，要求各地税务机关对积压未清算的项目进行全面清理，对不符合核定征收条件的不能核定征收。〔〕

目前，查账征收已基本取代核定征收，税务机关执法行为日益规范化，纳税人也更加注重纳税行为的合规性。但是，土地增值税立法有待进一步完善，加上前述诸多因素，导致纳税人与税务机关发生争议，给房地产开发企业甚至税务机关带来了涉税风险。因此，坊间称土地增值税为“土地争执税”。

对于这样一个风险丛生、争执几乎贯穿房地产开发项目自取得土使用权，到汇算清缴全过程的税种，几乎无人从法学角度对其进行系统性研究，究其原因，可能在于研究难度太大。

土地增值税与企业所得税、增值税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等其他税种关系密切，假如对这些税种法不熟悉，很难理解土地增值税法。但是，土地增值税在计税规则上与其他税种又有很大的区别，如同样的收入，企业所得税、增值税与土地增值税确认的收入金额不一样，同样的支出，不同税种认可的支出金额也不一样，较容易造成混淆。

土地增值税的征缴建立在纳税人的会计账簿之上，但同一笔收入与支出，会计准则与土地增值税法规规定得也不一致。研究者需要分析已被财会人员计入各会计科目的收入与支出是否符合会计准则，在确定符合会计准则的前提下，再分析这些支出应当放在土地增值税的哪个扣除项目中扣除。

比如，利息支出，财会人员会依据会计准则如实记载，但企业所得税与土地增值税在汇算清缴时一般不会如实扣除。在企业所得税汇算清缴时要关注的是哪些利息应当在支出当期扣除、哪些应当资本化、利息支出是否符合债资比要求、利率是否低于金融企业同期同类贷款利率等。而在土地增值税汇算清缴时，则要关注这些利息支出是否已全部从开发成本中剔除，对于未超过商业银行同期同类贷款利率的，是否能提供金融机构证明，是否能够按转让房地产项目计算分摊等。

想深入研究土地增值税法，研究者应该做到以下几点：一是精通各税种法，有一定的财会知识，能很好地辨析纳税人的财务会计账簿记载的内容是否科学，能厘清各税种法之间的关系；二是对土地管理、城市房地产管理、物权等涉及不动产的法规有深入研究；三是了解一定的评估知识，能厘清土地成本分摊等问题。

笔者已从事税法教学10余年，且在从事教学科研的同时代理过一些争议较大的涉税疑难案件，深感土地增值税法的深入研究刻不容缓。希望本书能起到抛砖引玉的作用，若各位发现有不足之处或不同观点，请提出宝贵的批评意见。

有兴趣探讨土地增值税有关问题的朋友可加微信。

【第2篇】增值税专票给客户几联

再见了！纸质发票！全面数字化的电子发票时代来了！

2023年11月30日、12月1日，上海市、广东省、内蒙古自治区税务局纷纷发出公告，公告表明，将从2023年12月起，正式开展全面数字化的电子发票试点工作。

利用全国统一的电子发票服务平台，24小时为试点纳税人提供全电发票开具、交付、查验等服务，为即将到来的发票电子化时代做好准备。这是一种全新的、之前没有过的新型电子发票，基本实现了全要素、全环节、全领域电子化运行。那么这种横空出世的新发票，对于财务而言，有什么影响呢？企业又该怎样应对呢？

“全电发票”时代来临

全面发票，是以可信身份认证体系和新型电子发票服务平台为依托，以标签化、要素化、去版式、授信制、赋码制为特征，以全领域、全环节、全要素电子化为运行模式的新型电子发票。相信电子发票的全面推行会节省更多资源，提高发票处理效率。

全电发票的核心特征：

就是及时得将红字发票和原蓝字发票在系统关联，让我们在系统能够及时直观地查询到原蓝字发票是否有红字信息。

全面数字化电子发票有如下几个大的变化点：

（1）增值税发票全面取消了密文区，全面数字化后的防伪不再需要密文；

（2）专票和普票的样式统一了，从上面样票来看，专票也只需填写名称和纳税人识别码就行了。

（3）直接取消了发票领购、缴销的流程。纳税人不再需要向税务局领取发票，有业务，纳税人直接在电子发票平台开票，系统自动随机赋予发票号码；

（4）后期不再会有万元版、十万元版、百万元版的发票。税务机关直接赋予纳税人一个总的开票额度，在总开票额度内随便开，没有什么发票版本金额的限制。超过总开票额度需要向税务机关申请；

（5）既然电子化了，增值税专票也就没什么存根联、记账联、抵扣联了。

（6）发票的交付不再是纸质，全面数字化发票开具后是通过电子发票服务平台的一个税务数字账户自动交付。这种交付既可以选择电子数据，也可以选择ofd版式文件。当然，系统也提供纳税人通过电子邮件、二维码等多样化方式交付。

全电发票优势有哪些呢？

一、开票前置环节简化

取消发票票种核定、发票号段申领等前置环节，优化最高开票限额审批，通过“赋码制”自动分配发票号码，降低纳税人办税成本。

二、开具方式便利化

纳税人可以通过电脑网页端、客户端、移动端手机app开具电子发票，未来自然人可以通过税务机关代开，也可以自行开具电子发票。

三、数据归集高效化

纳税人登录“全电”平台后，可进行发票开具、交付、查验以及勾选等系列操作，享受“一站式”服务，不再像以前需登录多个平台才能完成相关操作。

四、数据应用全面化

通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式申报奠定数据基础。

五、纳税服务集成化

征纳互动功能将嵌入“全电”平台，增加智能咨询、申诉等功能，实现“问办查评诉”一体化功能。

发票巨变，企业如何迎接变化？

早从2023年电子发票试点开始，到最新的全面数字化电子发票试点工作，据不完全统计，近年来关于电子发票指导性政策以及试点开展已有几十项之多，未来，全面发票电子化时代已在眼前。

对于企业而言，发票全面电子化后，如果不能和财务系统、报销系统自动关联，实际带来的工作量反而比纸质发票时代要大大增加。因此，对于发票全面电子化后，财务生态系统的建设，这是企业应该加快落实的。

悦报销全面支持从电子发票在线收票、在线验真、智能生产凭证、自动关联凭证号索引查询、电票归档等，实现电子发票“全程无纸化”管理。

随着发票电子化的落地，很多企业对于从电子发票的查重验真、费控报销、财务入账到档案管理流程所具备的能力有限，悦报销针对不同企业需求，帮助企业制定费控报销方案，助力企业及时提升数智化管理能力。实现集中化的发票管理，为企业提供商业进销管理的全流程数字化，助力企业财务管理向智能化、票财税一体化转型，实现电子发票“全程无纸化”管理。

发票电子化的发展会帮助企业实现业务数据、财务数据、税务数据等等智能连接，申报、认证抵扣等财税相关操作均会得到简化，企业上下游数据能够轻松打通。悦报销能够实现智能票据管理，全面支持发票电子化，从而帮助企业降低成本，提升财务管理水平，更好适应当前环境变化。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/2204141.html

附件

全电发票样式

【第3篇】赠送客户礼品增值税

公司赠送礼品的增值税如何处理？关于赠送礼品问题，我们首先需要区分是自产礼品赠送还是外购礼品，不同情况的处理方式不同，下面我们一起来学习吧！

（一）外购礼品用于员工福利会计处理

借：应付职工薪酬——福利费

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

借：管理费用销售费用研发费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

认证当月

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

借：应付职工薪酬——福利费

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

借：管理费用销售费用研发费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

（二）外购礼品用于节日礼品赠送会计处理

借：库存商品

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

认证当月

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

赠送时：

借：销售费用管理费用——市场推广费

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

（三）自产产品用于赠送客户分两种情况：

第一种情况，在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品

会计处理应将收到的收入在两种商品中进行分摊，分别确认收入与成本。

会计分录

借：银行存款

贷：主营业务收入——a商品

主营业务收入——b商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

第二种，在节日单独赠送给大客户一部分自产商品

会计分录

借：销售费用——业务招待费

贷：库存商品 成本价

应交税费——应交增值税（销项税额）

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【第4篇】已给客户的增值税票作废

当月已经申报的增值税无需作废，可以重新修改。

直接登陆国税局网站进入“申报缴税”系统，在撤销申报模块下自行选择撤销有误报表，撤销后可以修改原申报表重新申报。

以下情况不能撤销网上申报表：

1、该撤销申报功能只适用于撤销当期申报有误的报表，纳税申报表征期内可以撤销，财务报表月底前可以撤销，如超出所属申报期将无法撤销申报。

2、增值税一般纳税人当月已完成抄报税。

3、当月已扣款(无论成功与否)。

4、增值税一般纳税人申报表主表第1列第7行“免抵退办法出口销售额”不为0则不能撤销申报。

增值税专票报完税后征期内勾选确认发票可以作废吗?

1、增值税专票报完税后，征期内勾选确认了，发票不会作废。即然已报完税那么就无法作废了。

2、作废增值税专用发票最重要的是在开票系统里作废，在发票填开窗口里有个发票作废一栏，单点需要作废的发票，将其点成深色，再点击下面的作废按钮，这张发票就在税务系统里作废了，这才叫真正的作废，就可以不用上税了。

3、作废发票必须是当月的发票，如果跨月的发票，是不可能作废的(金税系统里是不认可的)，只能采取开红字的方式冲掉该发票。

好了，上述的全部内容“当期已经申报的增值税怎么作废?”已经申报的，但是没有完税的发票，可以修改不用作废的。希望这个问题各位新手们可以注意。