年末增值税结转（5个范本）

【第1篇】年末增值税结转

由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。

声明：本文中无特别声明的，会计核算适用的是《企业会计准则》，而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》。

年终利润结转的正确流程

（含流程图及会计分录）

1首先是损益类科目结转入“本年利润”

这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。

1.收入、收益类科目结转：

借：收入类科目

贷：本年利润

2.成本、费用、损失类科目结转：

借：本年利润

贷：成本、费用、损失类科目

2进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”

有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？

因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。

为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。

确认所得税费用后，就可以结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

3将“本年利润”转入“利润分配”

“本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。

1.亏损：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

2.盈利：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

4利润分配顺序及分录

按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。

利润分配会计分录：

1.计提法定盈余公积(税后利润的10%)

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。

2.计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)

借：利润分配-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-xx基金

如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。

3.分配股利(根据董事会决议)：

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

4.结转利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-计提法定盈余公积

利润分配-计提任意盈余公积

利润分配-应付股利

将前述内容总结如下图：

5以盈余公积等弥补亏损

1.以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

2.以资本弥补以前年度亏损

借：实收资本/股本

贷：利润分配-资本补亏

6适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的

1.适用《小企业会计准则》的：

《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。

年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。

2.适用《企业会计制度》的：

基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。

end

本文由中华会计网校初级会计职称独家整理发布，原文作者：彭怀文

【第2篇】年末结转增值税

历来增值税一直是核算难题，尤其应交增值税的专栏问题，10个专栏本身就疑点重重，专栏本身定义以及用途下期再讨论，本期着重讨论一直困扰大家的余额问题，年末了应交增值税各专栏余额如何处理？不处理，留到下年余额越来越大意义何在呢？财会[2016]22号文也并没有阐明对于专栏该如何处理。

个人认为应交增值税二级明细没有余额，其下属的各专栏虽有余额，但借贷方合计相互抵消，且余额对下年没有意义，因此没有必要将各专栏“多余”余额结转到下一年度。

那么该如何结转呢？下面先总体说明如何结转，再举例说明！

方法a：通过做红字会计分录，将相关专栏发生额做冲销，实现将“真正”期末余额数结转到下年的期初数；

方法b：将相关专栏转到一个科目，再结转。

方法a、b殊途同归，只是步骤上的差异。下面举几种最常见的例子予以说明，那些情况需要结转或者不结转，以及如何结平专栏，那种情况下予以保留部分专栏，请仔细阅读。

例1：假设甲公司12月建账，有关数据如下，进项税额17万元，已交税金5万元；销项税额27万元，进项税额转出2万元，并假设全部数据为12月份合计数，如下图：

例1—甲公司12月增值税专栏明细

月末账务处理：

（1）根据明细账借贷方专栏合计可知，本月应交增值税7万元，按《企业会计制度》规定，月底应将本月应交未交的增值税从“应交税费”二级明细转入 “未交增值税”二级科目，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 70000

贷：应交税费—未交增值税 70000

正常账务处理后——应交增值税专栏

注：经过上述结转，“应交税费-应交增值税”二级科目无余额。“应交税费-未交增值税”二级科目有贷方余额7万元，为期末应交未交的增值税。

此时：虽然二级科目无余额，但各专栏仍有余额，因此，在年末结账前，应予以红冲后，才能执行“结转上年数据或年结”的功能。

情况1：已经将应交未交增值税7万元从应交增值税二级明细科目转入未交增值税二级科目，则作如下调整即可：

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 270000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 170000

应交税费 –应交增值税（已交税金） 50000

应交税费 –应交增值税（转出未交增值税） 70000

此时应交增值税明细如下图所示：

结转对冲后专栏无余额

注：这样操作即可使“应交税费—应交增值税”二级明细和三级明细(专栏)均无余额，结账后再执行“年结”功能时，只有“应交税费—未交增值税” 二级科目有贷方余额，结转到下一年度。

情况2：如果未将应交未交增值税7万元从应交增值税二级明细科目转入未交增值税二级科目时，如下图所示：

直接调整分录如下：

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 270000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 170000

应交税费 –应交增值税（已交税金） 50000

应交税费 –未交增值税 70000

亦即是方法b，将相关专栏转到一个科目。调整后如下图所示：

结转后同样无余额

注：情况1、2最终结果是一致。

例2：假设甲公司12月建账，有关数据如下，进项税额17万元，已交税金13万元；销项税额27万元，进项税额转出2万元，并假设全部数据为12月份合计数。如下图：

例2数据

月末账务处理：

借：应交税费—未交增值税 10000

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10000

注：本月应交增值税12万元小于“已交税金”13万元，其差额为负1万元，为本月多交增值税，将多交的增值税转入“未交增值税” 后如下图：

转出多交增值税后

年末在结账前，直接做调整将“应交增值税” 三级明细科目余额结平即可，如下：

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 270000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

应交税费 –应交增值税（转出多交增值税） 10000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 170000

应交税费 –应交增值税（已交税金） 130000

结转后如图

例3：假设甲公司12月建账，有关数据如下，进项税额17万元，销项税额12万元，进项税额转出2万元，并假设全部数据为12月份合计数。如下图：

例3数据—需要思考处

月末账务处理：此种情形月末不用做结转。这里需要思考，并不是余额都需要结平。

1、按《企业会计制度》规定，此差额月底不向其他科目结转，仍保留在“应

交增值税”二级科目内，可以继续在以后期间继续抵扣。

2、“应交增值税” 二级科目月末如有余额，应为借方余额，为尚未抵扣的进项税额。

年末，结账前作如下分录，将各专栏余额结平。

借：应交税费 –应交增值税（销项税额） 120000

应交税费 –应交增值税（进项税额转出） 20000

贷：应交税费 –应交增值税（进项税额） 140000

结转后如图——不需要完全结平的情形

这样操作可使其他三级科目均无余额，只有应交税费-应交增值税-进项税额三级科目借方余额为3万元（与二级明细余额一致）。结账后再执行“年结”功能时，只将这一余额3万元结转到下一年度，作为留抵税额下年度继续抵扣。

以上列举了几种常见的情形，不足之处欢迎补充、指出、交流、讨论！！！

【第3篇】年末增值税结转分录

最近遇到很多一般纳税人的企业在问：增值税要不要月末结转呢？

是否结转可分成两种情况：

一、交增值税时：最好要结转

首先将增值税的当月贷方发生额，就是应交税费——应交增值税（销项税额）及应交税费——应交增值税（进项税额转出）的合计金额，减当月应的借方发生额，也就是应交税费——应交增值税（进项税额），通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减，即：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税等到申报期间缴纳增值税时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

因此二级科目“未交增值税”无余额。

可以参考以下举例：上期无期末留抵，本期销项税额1000元，进项税额400元，进项税额转出50元，减免税款是280元。应交的增值税是1000-400+50-280=370元因此结转的处理：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）370贷：应交税费—未交增值税 370②下月缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税 370贷：银行存款 370

这时，二级科目“未交增值税”无余额，三级科目会一直有余额，可以在年末时一并结转。

二、不交增值税时：不用结转

比如企业有留抵税额时，即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额，此时无需结转。#增值税

三、年末再结转

延续上面的举例，假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项400元，进项税额转出50元，减免税款280元，缴纳增值税370元。

此时将以上全部的三级专栏科目余额，转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理：

先结转进项税和减免税款：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 680

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）400

应交税费—应交增值税（减免税款） 280

再结转销项税额和进项税额转出：

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 1000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 1050

这样，增值税的三级科目均全部结平了。

需要注意的是：年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方余额中体现即可，不用结转。

同时提示大家的是：一般纳税人如果采用简易计税，增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，都通过应交税费——简易计税科目核算，最终该科目余额为零，不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。

政策依据：财会2023年22号

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。(七)交纳增值税的账务处理。 1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。 2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【第4篇】增值税年末账务处理

马上就快年底了，年底企业结账更是一项大工程，而业务也是一大堆，对结账工作处理不熟悉，会耽误不少的工作时间。

整理了一下年终结账账务处理以及注意事项，对年底月末结账不了解的财务人员可以学习一下！

年终结账与账务处理的大全

年底结账前的 4 笔账

转账一、结转本年利润

转账二、计提盈余公积

转账三、提取应付股利

转账四、结转利润分配

附：年终结账要注意哪些地方？

一、结账前后有哪些注意事项

二、结账时如何划线

三、结账时怎样填写账户余额

四、结账时能否用红字

五、结账时根据不同的账户记录采用不同的方法

六、怎样把有余额的账户余额结转至下年

年末结账工作及税务处理

第一项：检查当年的税费缴纳情况

第二项：检查企业当年的账务处理

第三项：核准会计估计

第四项：检查发票的使用情况

年终结账的 7 个注意事项

1、货币资金情况；2、往来账情况；3、收入情况；4、成本情况；5、税金情况；6、费用情况；7、利润情况；

......

好了，篇幅有限，剩余内容就不再一一展示了。

【第5篇】增值税年末结转分录

增值税需要结转吗？

1、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

2、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

如果月末应交税费- 未交增值税余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵。如果月末应交税费-未交增值税余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额。

根据企业会计制度的规定：

1.月末，无需将“应交税费——应交增值税”下设的明细科目余额转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，原明细科目（包括“销项税额”、“进项税额”在内）余额在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值税经计算为应交的，则：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税

次月交纳时：借：应交税费——未交增值税；贷：银行存款

3.月末，增值税经计算为多交的，则：

借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：

借：银行存款；贷：应交税费——未交增值税

4.月末，增值税经计算为期末留抵税额的，则无需进行会计处理。

缴纳增值税账务如何进行处理？

交纳增值税的账务处理。

1、交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2、交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3、预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

增值税在月末是需不需要进行结转的话，因为增值税月末的时候借贷方向不一样的话，就需要做不同的会计分录进行处理。在上文已经把结转增值税的会计分录都已经写出来了。看到这里就说明本篇文章已经到了尾声了，大家应该都知道这个问题的答案了，如果有其他的会计咨询想要了解可以进一步关注会计学堂的其他服务。