小微企业增值税普票（15个范本）

【第1篇】小微企业增值税普票

疫情期间，小微企业的，企业所得税5个点，减半征收2.5个点。那么一般纳税人可以享受小微企业政策吗？

首先小微企业的定义是什么？小微企业只要符合3个条件就是小微企业：1.年度应纳税所得额小于300万。2.资产总额不超过5000万。3.企业从业人数不超过300人。控制这3个指标，就是小微企业。是否是小微企业，跟小规模和一般纳税人，没有关系。

所以，一般纳税人是可以享受小微企业政策的。

其次，一个企业有两部分业务。一部分要求开增值税专用发票，就用一般纳税人的公司。另外一部分不要求开增值税专用发票的，开普票就可以的，就用小规模公司。这种操作，是允许的。也是一种常规的处理办法。

最后，代账是不是简单的报税？不是的，必须要有专业知识，专业能够帮助老板节省很多钱！

【第2篇】小微企业增值税申报表怎么填

财税不分家，不会办税的会计不是好财务！到现在为止还是有一些朋友不知道小规模纳税怎么申报，从而影响到正常申报的。所以，在此为大家带来小规模纳税人的申报流程和填写方法，真实案例！

小规模纳税人申报流程：

1.登录到所在省的国家税务总局官方网站，在下图中可以看到红色箭头所示的“纳税服务”，

2.点击“纳税服务”，出现办税指南，进入“申报纳税”

3.进入增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

申报表的填写方法

只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

因为篇幅有限，部分案例无法展示，小伙伴们请见谅，

每天定时更新会计知识，一起进步，一起做更好的自己吧！

【第3篇】小微企业增值税减免如何申报

为进一步支持小微企业发展，税务总局明确要继续实施“六税两费”减免政策。那么你知道该政策的申报要求和相关规定吗？今天小编就带着大家一起看看吧！

一、申报要求

纳税人在确定是否能够按照小微企业申报享受“六税两费”减免优惠时，应结合小微企业的“一个前提和三个条件”（相关规定1）来确定。

上述纳税人如果符合申报要求1规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

二、相关规定

1.小型微利企业的“一个前提和三个条件”：

需要注意的是，企业只有同时满足上述的“一个前提和三个条件”，才能被认定为小微企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。其中，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.2023年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照申报要求2和申报要求3执行。

3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

以上就是小微企业享受“六税两费”减免政策后，大家应该注意的申报要求和相关规定了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、山东税务

【第4篇】一般纳税人小微企业增值税优惠政策

近几年，国家出台了一系列针对小微企业和小规模纳税人的优惠政策，那么具体都有哪些呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、小规模纳税人阶段性免征增值税

该政策的具体内容如下:

二、小型微利企业减免企业所得税

该政策的具体内容如下:

三、小规模纳税人、小微企业、个体户减免地方'六税两费'

该政策的具体内容如下:

四、符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

免征的政府性基金包括:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

五、符合条件的小规模纳税人免征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

六、符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

以上就是小微企业和小规模纳税人可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源:国家税务总局

【第5篇】小微企业增值税优惠政策填报

小规模、一般纳税人，小微企业到底有啥区别？经常有老板分不清这三者的区别，认为一般纳税人可以是小微企业，小规模纳税人一定是小微企业，这是不对的，那怎么区分它们？

图源网络，侵删

首先来区别一下小规模纳税人和一般纳税人的区别，主要的区别是两个点：

第一个是营业额上的区别，税务规定，小规模纳税人连续累计12个月的开票额，如果超过了500万，就要强制升到一般纳税人，这是小规模纳税人和一般纳税人的第一个区别；

第二个区别主要是增值税率的区别，在2023年小规模纳税人适用的增值税税率是1%。而根据不同的行业，一般纳税人的增值税率分为四个档，分别是13%，9%，6%，还有3%，这就是一个小规模纳税人和一般纳税人第二个区别。

那小微企业又怎么认定呢，小微企业的认定是由三个原则来认定的？

第一，年应纳税所得额不能超过300万。

第二，从业人数不能超过300人。

第三，他的资产总额不能超过五千万。

图源网络，侵删

一定要同时满足以上三个条件，缺少一条都不能认定为小微企业，那有必要成为小微企业吗？为什么要认定小微企业？有什么好处？它可以享受什么样的税收政策呢？小微企业它主要可以享受到企业所得税的一个税收优惠。那这个税收优惠是什么样的？

第一如果你的企业的年利润在100万以内，那企业的所得税征收率是2.5%。

第二如果你的企业的年利润在100万以上，300万以下，那你企业的所得税的征收率是5%。

如果你的企业符合小微企业，那你的企业就可以享受到它的税收优惠。

但是！2023年年底过后从2023年开始，部分地方的小微企业，年利润在100万以内，按5%实际税率计算缴纳企业所得税，也就是税负率实际5%。感兴趣的老板可以查一下当地的情况，而你的企业的年利润在100万以上，300万以下的，保持不变，还是原来的5%。

图源网络，侵删

也有很多老板说，往后一年里，小微企业只要年利润在300万以内，可能都是按5%的实际税负率执行。

目前还没有正式的文件出台，以上的内容是参考，目前只有部分地区的系统显示以上内容，具体以官方文件为准！

【第6篇】小微企业增值税税率是

最近有老板问我企业所得税税率有几个？ 是不是还有2.5%税率。针对疑问，我来回答这个问题：

我国法定的企业所得税税率是25%，小型微利企业优惠税率20%，高新技术企业减按15%税率征收所得税。除了以上税率外，国家还出台了税收优惠政策，针对小微企业优惠政策如下：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

——摘自“财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知”（财税〔2019〕13号）

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

一、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

——摘自“财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告”（财政部 税务总局公告2023年第12号）

税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下： 

一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）相关规定执行。

—— 摘自“国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告”（国家税务总局公告2023年第8号）

上面是政策原文，翻译过来就是

1、当年企业应纳税所得额（利润总额）低于100万部分，税率=20%*25%*50%=2.5%；

2、当年企业应纳税所得额（利润总额）在100万-300万之间部分，税率=20%*50%*50%=5%；

3、当年企业应纳税所得额（利润总额）超过300万，不享受小微企业税收政策。

如果对条文理解有疑问，欢迎大家在评论区留言！！！

【第7篇】小微企业增值税要税价分离吗

文章来源：中国会计视野 疯狂税客

原标题为：小微企业免征的增值税记哪个科目

身为会计人，周而复始的重复着一件工作——记账结账，很多“外行人”觉得，记账不是挺简单的吗?写清楚收支不就结了?!你要是这么想就错了，身为会计人，还需要掌握所有的会计科目，一旦科目记错了，税务申报也会跟着被影响，很可能导致涉税风险。所以会计人，掌握会计科目的分类是非常有必要的。下面小编为大家整理了一篇关于会计科目的文章——小微企业免征的增值税记哪个会计科目？希望对大家有帮助。

小微企业免征的增值税记哪个会计科目？

1、营业外收入科目

之前确实有明文规定，符合小微企业企业按月进行计提应交增值税，再汇总增值税纳税期的销售额，据此判断是否符合小微企业优惠条件，若符合，将免征的增值税额转入“营业外收入”科目。

......

对，就是《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)。计提还是要计提，但满足优惠条件时结转的科目就没有具体明确了，“在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”

“当期损益”又产生许多派别。由于没有明确到具体科目，有人就主张仍按照旧规定记“营业外收入”;有人建议记“主营业务收入”;有人观点平时不计提，以含税价确认收入，如符合小微条件无需再价税分离，省心省事。

笔者看得是眼花缭乱，好不热闹。但总感觉各派均不符合规定。

2、当期损益类的科目有哪些

我们知道，每个会计期末，要将损益类科目结转至本年利润科目，所以为本年利润科目服务的科目均为损益类科目。具体包括：

①收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、其他收益等;

②费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等;

③直接计入当期利润的利得:营业外收入;

④直接计入当期利润的损失:营业外支出。

不难发现，旧规定记入“营业外收入”科目亦属“当期损益”，小微企业免征的增值税，难道真的如有些人的主张一样记入该科目吗?

3、其他收益科目

我们来看，小微企业免征的增值税会计确认适用哪个准则呢?小微企业免征的增值税政策仅与销售额的大小有关，不能适用收入准则，应适用政府补助准则!

修订后的政府补助准则新增“6117其他收益”科目，专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。

“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。对于总额法下与日常活动相关的政府补助，企业在实际收到或应收时，或者将先确认为“递延收益”的政府补助分摊计入收益时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“递延收益”等科目，贷记“其他收益”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

准则规定，“其他收益”在“营业利润”之上单独列报，也反映了小微企业免征增值税确认的其他收益，与企业的日常活动有关，不适宜确认为“主营业务收入”，更不能归属为与日常活动无关的“营业外收入”。

笔者提醒，注意与“其他综合收益”科目的区别，该科目属于所有者权益类的科目，名字貌似，但核算范围截然不同。

4、小微企业免征增值税的会计处理：

①按月确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

②季度销售额满足小微企业免征增值税条件时

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

以上就是中公财经小编给大家带来的关于会计科目——小微企业免征的增值税记哪个会计科目？相关问题解答，想要获取更多会计科目相关内容，可关注中公会计考试网“会计实操培训”，小编将为大家持续更新。

原文链接：http://shuo.news.esnai.com/article/201811/182691.shtml

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【第8篇】小微企业增值税优惠是按月

近两年为了鼓励小微企业发展，国家出台了诸多税收优惠政策。涉及的对象、税（费）种和优惠内容都比较繁杂，本系列文章将逐项分析各项优惠政策的相关要点，也欢迎留言咨询。

从最新政策开始，今天先分析“六税两费”的减免政策：

优惠对象，包括三类：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，分别是从增值税角度、企业所得税角度和营业执照角度区分的。只要任意满足一条，就可以享受相应的优惠。

涉及税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

优惠内容：最多减免50%，由各省（直辖市、自治区）在最高不超过50%的范围内确定。一般都会顶格出台相应具体执行办法。

要享受这项政策的企业，建议按照下列顺序判断是否符合条件：

上述判断过程中，个体工商户和小规模纳税人判断相对简单，相对企业所得税角度的小型微利企业判断稍显复杂：

总体来看，需满足四个条件：等来非限制和禁止、年应纳税所得小于300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

小型微利企业享受优惠的周期为当年7月1日至次年6月30日。

可以分成新设立企业和存续企业两个维度来分析（均为一般纳税人）：

新设立企业：自成立之日起至首次办理企业所得税汇算清缴之前，如果满足从业人数和资产总额两个条件的，可以享受“六税两费”优惠；首次办理汇算清缴后如果不属于小型微利企业的，自次月（按月申报）或汇算清缴之日（按次申报）至当年6月30日不再享受优惠。

存续企业：参照上一次汇算清缴的结果确定是否属于小型微利企业进而判断是否能够享受优惠。

【第9篇】小微企业增值税和营业税

小微企业增值税减免，企业应当如何进行会计处理和所得税处理？

【问题】我公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，征收率3%。

根据政策我公司享受了增值税免税优惠。请问：我公司应该如何进行增值税减免的会计处理和所得税处理？

【答】：

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

对于小微企业免征增值税的会计处理，曾经《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》（财会[2013]24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

但是，财会[2013]24号规定自《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）出台后就废止了，财会[2016]22号关于小微企业免征增值税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

如果仔细对比，其实财会[2013]24号和财会[2016]22号关于小微企业免征增值税的会计处理规定其实差别根本就不大：财会[2013]24号规定最后是“将有关应交增值税转入当期营业外收入”，而财会[2016]22号规定最后是“将有关应交增值税转入当期损益”。差别就是一个是“营业外收入”和“当期损益”。

凡是学过会计的都知道，“营业外收入”就是损益科目之一，因此财会[2016]22号的规定其实包含了财会[2013]24号的规定，比财会[2013]24号规定更加宽泛一些，因为当期损益科目肯定不止一个“营业外收入”。

说到这里就必须提及目前我国会计核算中三大准则（制度）体系：1.《企业会计准则》；2.《小企业会计准则》；3.《企业会计制度》。目前这三大准则（制度）体系都有企业在使用，并不是所有企业都采用了《企业会计准则》，而三大准则对于小微企业免征增值税的会计处理并不一致，因此财会[2016]22号的规定就更加准确，可以同时满足三大准则体系的规定。

一、适用《小企业会计准则》或《企业会计制度》的情况

企业如果适用的是《小企业会计准则》或《企业会计制度》，最后将其免征增值税转入“营业外收入”依然是正确的。

二、适用《企业会计准则》的情况

如果企业适用的是《企业会计准则》，就必须要关注《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定。根据修订后的《企业会计准则第16号——政府补助》（自2023年6月12日起实施）规定，与销售额的大小有密切的关系，不应作为政府补助收入处理，而应该适用《企业会计准则第14号——收入》。因此，有人主张应该将其减免的增值税计入“主营业务收入”，但是这将造成财务报表数据在各期间之间没有可比性，造成“收入”有时是含税的，有时又是不含税的，显然与会计的“可比性”原则相违背。

通常情况下，直接减证、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济资源的，不适用政府补助准则。但是，部分减免税款需要按照政府补助准则进行会计处理。例如，属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额抵减增值税的，应当将减证的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目。

因此，如果小微企业也适用的是《企业会计准则》，那么也应当将减证的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目。

说明：小规模纳税人核算的增值税时根据财会[2016]22号的规定，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。所以，小规模纳税人结转免征的增值税时会计科目不是“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目。

三、税务处理

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

对于小微企业免征的增值税税款，国务院财政、税务主管部门从未规定专项用途，因此需要“均应计入企业当年收入总额”。

由于，会计处理与税务处理都是要计入当年损益的，因此不存在税会差异，也不需要进行纳税调整。

【第10篇】餐饮小微企业增值税优惠政策

很多在迎商办办理了营业执照的小伙伴们，针对是否需要进行纳税申报、是否可以享受优惠政策等方面有诸多的疑问，小编对此作如下统一答复：

根据《税收征收管理法》第十二条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。很多人对税务登记的认识有一个误区，认为我店铺的销售额不高，是不是就不用交？办理税务登记和缴纳税款是两码事，做了税务登记之后，在享受了各项税收优惠政策后，没产生税款可以做“零申报”。

接下来，我们来了解一下现行的各项税费优惠政策吧！

01 免征增值税

1.享受主体

小规模纳税人（含个体工商户）

2.优惠内容

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

3.享受条件

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

4.政策依据

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

02 减征企业所得税

1.享受主体

小微企业（含符合小微企业条件的小规模纳税人和一般纳税人）

2.优惠内容

· 2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

· 2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

4.政策依据

《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）

03 减征个人所得税

1.享受主体

个体工商户

2.优惠内容

2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

3.享受条件

不区分征收方式，均可享受。

4.政策依据

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

04 减征“六税两费”

1.享受主体

个体工商户、小规模纳税人、小微企业

2.优惠内容

· 自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

· 增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

3.享受条件

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

4.政策依据

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

05 阶段性缓缴企业社保费

1.享受主体

个体工商户、各类灵活就业人员

2.优惠内容

· 对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业阶段性实施缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费。其中，企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2023年4月至6月；失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2023年4月至2023年3月。在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。已缴纳所属期为2023年4月费款的企业，可从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月，也可以申请退回4月费款。缓缴期间免收滞纳金。

· 以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2023年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2023年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。

3.享受条件

· 餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业，以及上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户和其他单位。

· 以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。

4.政策依据

《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）

内容来源：国家税务总局发布的《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》

以上就是现行税费优惠政策的内容，享受主体基本覆盖了个体工商户、小规模纳税人以及符合小微企业条件的一般纳税人，优惠税种涉及增值税、企业所得税、个人所得税以及其他附加税种，为个体工商户和小微企业降低经营成本，为打造更加和谐的营商环境注入了一剂强心针。

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【第11篇】建筑业小微企业增值税优惠政策

日前，财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，明确从今年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

同时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家税务总局广东省税务局积极采取多项工作措施，对纳税人普遍关心的问题，提供了专业的解答，帮助大家更好理解，充分享受政策红利。

小微企业所得税优惠政策方面

问：本次政策和之前有何不同？

答：本次政策放宽了小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业。

问：怎样才能享受小微企业所得税税收优惠政策？

答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

小规模纳税人增值税优惠政策方面

问：小规模纳税人月销售额10万元以下享受免征增值税政策（以下简称“免税政策”），应办理什么手续？

答：小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受，无需办理任何备案手续，申报即享受。

问：月（季）销售额的执行口径是怎样的？

答：小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

比如：a小规模纳税人按季申报增值税，2023年二季度销售货物取得收入22万元（均指不含税销售额，下同），提供服务取得收入5万元，该纳税人可以享受免税政策吗？按照政策规定，小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准，该纳税人当季合计销售收入为27万元，可以享受免税政策。

问：小规模纳税人发生销售不动产行为，如何确定是否可以享受免征政策？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

比如：a小规模纳税人按季申报，2023年一季度出售商铺取得收入20万元，销售货物取得收入25万元，该季度可以享受免税政策吗？该纳税人扣除本期发生的销售不动产后，季度销售额为25万元，未超过30万元，则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠，而商铺销售收入20万元应照章纳税。

又比如：b小规模纳税人按季申报，在2023年二季度出售不动产取得收入20万元，提供设计服务取得收入8万元，该季度纳税人应如何享受免税政策？小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税，该纳税人二季度合计销售额未超过30万元，可全部享受免征增值税优惠，不动产的销售收入也无需缴纳增值税。

问：适用差额征税政策的小规模纳税人如何确定自己是否可以享受免税政策？

答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

比如：a为建筑业小规模纳税人，按季申报，2023年一季度取得建筑服务收入50万元，同时向其他建筑企业支付分包款27万元。该纳税人一季度能否享受免税政策？

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。该纳税人一季度差额后的销售额未超过30万元的免税标准，因此当季可享受免税政策。

问：其他个人出租不动产如何适用政策？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

比如：张先生在广州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60万元，是否可以享受免税政策？该纳税人的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入，未超过10万元，可享受免税政策。

问：小规模纳税人纳税期的如何选择？

答：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

不过，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。针对部分小规模纳税人可能有些月份销售额超过10万元，但按季计算可能未超过30万元的情况，允许纳税人在一个会计年度内根据自身实际在按月或按季申报纳税方式上变更1次。

比如：a小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。在这种情况下，该小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

又比如：b小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。在这种情况下，该小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

问：预缴增值税政策如何适用？

答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

比如：a公司为广州市的小规模纳税人，在2023年6月转让一处位于佛山市南海区的房屋，取得转让不动产收入28万元，是否要在南海区预缴税款？

如果该纳税人为按月纳税小规模纳税人，销售不动产销售额超过月销售额10万元的免税标准，则该纳税人应在不动产所在地南海区预缴税款。

如果该纳税人为按季纳税小规模纳税人，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地南海区预缴税款，也无需填报《增值税预缴税款表》。

问：小规模纳税人月销售额超过10万元的，发生增值税应税行为，应如何开具发票？

答：小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

问：已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票吗？

答：可以。

问：已经自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，是否可以继续自行开具增值税专用发票？

答：可以。

问：月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，应如何计算缴纳增值税？

答：月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

比如：a小规模纳税人按月申报，当月开具增值税普通发票7.8万元，自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额未超过10万元，因此该纳税人只需缴纳开具增值税专用发票2万元的增值税税款，即应缴纳20000×0.03=600元，开具增值税普通发票7.8万元免征增值税。

又比如：b小规模纳税人当月开具增值税普通发票8.1万元，自行开具增值税专用发票2万元，因月销售额超过10万元，因此该小规模纳税人应缴纳开具增值税专用发票和增值税普通发票共10.1万元的增值税税款，即应缴纳101000×0.03=3030元。

问：哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人？

答：自2023年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可选择转登记为小规模纳税人。

比如：a纳税人提供咨询服务，2023年7月因年应税销售额超过500万元而登记为一般纳税人，2023年2月-2023年1月累计销售额为400万元，2023年2月能否转登记为小规模纳税人？该纳税人转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元，可以转登记为小规模纳税人。

问：转登记小规模纳税人如何办理？

答：第一步，准备好以下两份资料：1.正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》；2.税务登记证件（已实行实名办税的纳税人，无需提供）。

第二步，纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序，纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

问：转登记小规模纳税人可以在哪里办理？

答：纳税人可前往办税服务厅办理，也可以选择在电子税务局线上办理。

网上办理申请路径：广东省电子税务局-我要办税-事项办理-登记-增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。

【第12篇】小规模小微企业增值税账务处理

根据现行政策，增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税。这个规定大家应该都很熟悉，但会计分录应该怎么做呢？

在财会[2016]22号文《增值税会计处理规定》有相关内容。《规定》第二大点“账务处理”，第十小点“关于小微企业免征增值税的会计处理规定”写明： “小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。“

主流的做法是，确认收入时：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

符合免税条件时

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

需要提醒的是，转入损益后该笔免征的增值税应计入应纳税所得额缴交相应的所得税。假设该纳税人是企业，适用10%的优惠税率。每个月的销售额按3万计算，一年即是36万，免交的增值税税额上限为36*3%=1.08万。在企业有利润的情况下，该笔1.08万还需缴交1080元的企业所得税。

虽说金额不大，但学习正确的处理方法还是很有必要。

【第13篇】小微企业增值税税率是多少

有的小微企业在计算应纳税所得额时，得到的金额数是100万到300万，如果享受小型微利企业所得税优惠政策，那么享受优惠减免后的税率是多少呢？

政策内容

依据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》《国家税务总局关于发布修订后<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，我们总结出以下适用于小型微利企业的政策内容：

小型微利企业年纳税所得额不超过100万元的部分，可以减按25%计入应纳税所得额，再按照20%的税率缴纳企业所得税；

2023年1月1日到2023年12月31日期间，享受上述优惠政策的小微企业还可以享受减半征收企业所得税的优惠，也就是说实际税负仅2.5%；

年应纳税所得额超过100万元但是没有超过300万元的小微企业，可以减按50%计入应纳税所得额，再按照20%的税率计征企业所得税；

2023年1月1日到2024年12月31日期间，小微企业在享受上述优惠的同时还可以减半缴纳企业所得税，实际税负为5%。

小微企业的享受条件

并非所有的企业都可以享受上述优惠政策，还需要满足以下条件：

企业不得从事国家限制和禁止的行业，并且年度应纳税所得额不能超过300万元，从业人数也不能超过300人，企业的资产总额应该在5000万元以下。

满足上述条件的小微企业，可以自行判别、申报享受、相关资料留存备查。企业在享受上述政策时，可以按季或者按月进行预缴申报，也可以在年度汇算清缴时享受。

关于上述问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！我们拥有经验丰富的财税团队，帮助企业降低经营成本，理清旧账坏账！

【第14篇】小微企业增值税政策落实效应报告

央视网消息：国家税务总局今天（7月22日）上午举行新闻发布会，相关负责人介绍，大规模增值税留抵退税政策红利持续释放，为企业增加现金流，提振了发展信心。

分行业看，4月1日—7月20日，制造业退税4844亿元，占比25.8%，是受益最明显的行业。

分企业规模看，小微企业是受益主体。4月以来已获得退税的纳税人中，小微企业户数占比93.7%，共计退税7951亿元，金额占比42.4%；中型企业、大型企业退税金额分别占比22.2%、35.4%。

分区域看，东部地区留抵退税总量较大，市场主体共获得退税10371亿元，占比55.2%。

国家税务总局总审计师兼收入规划核算司司长 蔡自力：大规模增值税留抵退税政策红利持续释放，以“真金白银”为更多市场主体送上退税“及时雨”，增加现金流，对提振市场主体信心、激发市场主体活力发挥了积极的作用。

增值税发票数据显示，二季度，全国享受退税企业采购原材料等支出同比增长12.3%，增幅比无退税企业高5.7个百分点；退税企业销售收入同比增长6.1%，比无退税企业高1.8个百分点。

经济新动能快速成长。二季度，办理退税的制造业企业设备投资同比增长11.9%，增幅比无退税企业高9.5个百分点；办理退税的高技术企业销售收入同比增长10.4%，增幅比无退税企业高1.8个百分点。

另外，二季度，外资企业户均退税超过500万元，且主要集中在制造业大中型企业，发挥了稳定外资预期的重要作用。

来源：央视网

【第15篇】小微企业增值税减免税政策

近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。

2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic

具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。

增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。

发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志

杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确

作者：王晓霞