建筑企业增值税税收筹划（15个范本）

【第1篇】建筑企业增值税税收筹划

2023年建筑企业如何税务筹划，三个方法降低企业税负

建筑型企业一般来说都是我国纳税的大头企业，建筑行业都是税负较重的企业，特别是建筑中的建材部分，很多都没有足够的进项，没有进项意味着增值税与所得税需缴纳更多的税收，且建筑中的劳务也就是人力成本，但没有办法进行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比较高的，还有一些隐形的灰色支出也是无法取得进项成本票据的，这些都是没有办法抵扣的，导致建筑企业增值税所得税整体税负上升，增加企业税费成本支出，减少利润空间，且交完税后利润还需要宰割缴纳个人所得税才能拿到老板股东手里，所以常有建筑老板感叹，一年赚的辛苦钱都拿去交税了。

建筑企业面对高额的增值税税负与企业所得税税负，该怎么合理地取得合法的进项成本呢？做到合法的降低税负。当前最实用的合法降低税负政策当属于总部经济招商政策了，当地政府经济发展较为困难，会给企业一些合法的优惠政策，让全国各地的企业去享受，让企业在它当地缴纳税收，助力当地经济的发展，企业可通过这种总部经济招商的税收洼地模式去平稳的降低综合税负。

企业可在洼地设立小规模的现代服务型企业，例如管理类，设计类，咨询类的个人独资企业，然后申请核定征收，享受个人生产经营所得税的核定，核定行业利润率的10%，应纳税所得额在根据五级累进制计算出税率0.5%-2.1%，2023年增值税恢复3%后，综合税率在3.68%-5.28%，能够解决企业的所得税部分。

也可在洼地设立贸易类的一般纳税人公司，享受一般纳税人的核定政策，将材料部分独立出来，增值税按照一般纳税人税率缴纳，所得税部分享受核定，核定行业利润率的7%，应纳税所得额根据五级累进制算税率在0.31%-1.23%，跟个人独资企业一样，缴纳完税收后是可直接将利润提现到法人账户自由分配，无需再缴纳个人生产经营所得税20%了，能够解决企业其所得税部分压力。

同样也可享受洼地的一般纳税人财政奖励政策，需建筑主体企业在园区设立新公司，分公司，子公司或者迁移等形式，也可将贸易部分独立出来，享受增值税与所得税的双重财政奖励政策，增值税地方留存50%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，所得税地方留存40%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，能够有效解决企业增值税与所得税压力。

若企业增值税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*50%*85%=42.5万，相当于增值税部分只缴纳了不到60万。

所得税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*40%*85%=34万，所得税部分只缴纳66万。

企业奖励的这笔资金正好能够扩大企业的现金流，大家都知道建筑企业现金流的重要性，也可用于企业的扩大发展。

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【第2篇】跨区建筑企业增值税

建筑企业异地施工应缴纳企业所得税，《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)，对建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部的企业所得税纳税问题进行了规范。

企业所得税处理的三种情形：

1.总机构直属的项目部跨区施工情形。

根据国税函〔2010〕156号文件规定，自2023年1月1日起，要按项目实际经营收入的0.2%按月或按季度由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。总机构扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳。

2.二级分支机构的异地施工情形。

属于跨省经营的，根据国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税;属于在同一省内经营的，该分支机构在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得由总机构统一计算缴纳企业所得税，分支机构在施工地不预缴企业所得税。

3.分支机构直属的项目部跨区施工情形。

建筑企业跨地区在二级分支机构之下设立的项目经理部(包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等)，若以分支机构名义与建设方签订合同并组织施工，则其收入汇总计入该分支机构，适用国税发〔2008〕28号文件的分级管理规定计算缴纳企业所得税。

依据国家税务总局2023年63号公告发布的填报说明规定：主表第32行'本年累计实际已预缴的所得税额'：填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴(征)的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

因此，建安企业在异地项目部所在地预缴的所得税，公司总机构年度汇缴申报时可以抵减。

异地建筑安装服务如何开票?需要什么资料?

1、持税务登记证到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》，有效期180天。需要注意有效期限。

开展生产经营活动前，应当持《外出经营活动税收管理证明》及税务登记证副本(或者“三证合一”后的营业执照副本)，到项目所在地主管国税机关办理报验登记。

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。此处需强调3点：

在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：①《增值税预缴税款表》;②与发包方签订的建筑合同原件及复印件;③与分包方签订的分包合同原件及复印件;④从分包方取得的发票原件及复印件。

一般纳税人根据记账方式，机构所在地应补缴税额=应纳税额(当期销项税-当期进项税)-服务发生地预缴税款。若预缴税额超过应缴税额，未扣除完的预缴税款可结转至下期继续抵减税款。

小规模纳税人也是在机构所在地缴纳税款，同样在缴款前扣除服务发生地预缴税款后计算缴交。

【第3篇】建筑企业增值税13%

建筑集团9%的增值税最高奖励3.6%，税负率5.4%

建筑行业中涉及的税收比较多，其中13%、9%的税负都是有的，而无论是企业所得税还是增值税都是建筑行业的一大痛点，都没有太好的方法用来解决，特别是增值税部分，其实对于增值税我们可以入驻税收园区享受政策来为自身减免税费，企业所得税也一样！

税收园区扶持部分：

增值税地方留存为50%、企业所得税地方留存为40%

奖励地方留存比例的30%——80%

奖励计算方式：缴纳的税费*地方留存*奖励比列

奖励比列：

企业总纳税额在100万以下奖励地方留存的30%；

企业总纳税额在100万——300万奖励地方留存的40%

企业总纳税额在300万——500万奖励地方留存的50%；

企业总纳税额在500万——1000万奖励地方留存的60%；

企业总纳税额在1000万——3000万奖励地方留存的70%；

企业总纳税额在3000万以上奖励地方留存的80%；

园区采用总部经济招商模式，无需企业实体办公，只需要注册在园区！

入驻园区的方式：成立新公司、成立分公司独立核算

例如：某家建筑企业一年需要缴纳1000万的增值税、700万的所得税，按照正常情况缴纳就没有然后了，如何我们入驻园区就会享受奖励：

增值税奖励：1000万*50%*70%=350万

所得税奖励：700万*40%*70%=196万

我们正常经营、正常缴纳税费、不改变经营模式的情况下我们还能奖励546万的奖励，对于还会有一个奖励肯定也是最好的，更多政策请移步《优税君》~~

【第4篇】建筑企业增值税预缴率

预交增值税款的两种情况：

二异地预交增值税

1、何为跨县（市、区）提供建筑服务？

总局公告2023年第17号规定：所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（不包括其他个人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

总局公告2023年第11号规定：三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。

因此，所谓跨县（市、区）提供建筑服务，是跨地级市提供建筑服务。

2、跨县（市、区）提供建筑服务在何地预交和申报？

总局公告2023年第17号第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

3、跨县（市、区）提供建筑服务预交税款的办理流程

注：1、2023年10月30日前办理《外出经营活动税收管理证明》，2023年10月30日后办理《跨区域涉税事项报告表》。

2、纳税人跨省经营的，应按税务总局现行规定开具《外管证》或《报告表》；纳税人在省内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》或《报告表》由省税务机关自行确定。

3、一个项目一个《外管证》或《报告表》。

4、对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。

4、跨县（市、区）提供建筑服务如何计算预交税款？

总局公告2023年第17号规定：

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

5、计算预交税款时取得何种合法有效凭证才能扣除分包款？

总局公告2023年第17号规定：

第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

（一）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

6、预缴税款时，需提交哪些资料？

总局公告2023年第53号规定：

八、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料（国家税务（总局公告2023年第17号第七条规定已调整）：

（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

三预交税款如何抵减？

总局公告2023年第17号规定中：

第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

四预收款预交增值税

1、建筑业收到预收款何时预缴税款？

财税〔2017〕58号 三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

实际操作中一般开票前预交增值税，与开具的发票同属纳税期即可（同月或同季）。

2、建筑业收到预收款纳税义务发生时间是何时？

财税[2016]26号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第四十五条第一项规定：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”

基于此规定，建筑企业预收账款的增值税纳税义务时间为以下两个方面：

1、如果业主或发包方强行要求建筑企业开具发票（非不征税发票），则该预收账款的增值税纳税义务时间为建筑企业开具发票的当天；

2、如果业主或发包方支付预付款给施工企业不要求施工企业开具发票或开具不征税发票的情况下，则建筑企业收到预收款的增值税纳税义务时间为：已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书，在财务上将“预收账款”科目结转到“工程结算”科目的当天。

3、提供建筑服务取得预收款如何预交增值税？

《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）相关规定：

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

4、计算预交税款时取得何种合法有效凭证才能扣除分包款？

财税〔2016〕36号附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第十一项：“试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述法规，支付的分包款准于扣除的有效合法凭证是支付预收款收到的“不征税”普通发票。

五需要预交增值税时，何时预交？

税总〔2016〕17号公告第十一条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

财税〔2016〕36号(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

财税〔2017〕58号：三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

根据上述法规，应在收到预收款时预缴增值税，对于异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时应在取得价款和价外费用时预缴增值税；如果要求开具发票，一般在开具发票之前预交，即预交税款与开具的发票须在同一所属期内。

六预交增值税分步实操

1、建筑业企业2023年7月1日后收取预收款时，应在发票系统中选择612编码，向发包方开具不征税的普通发票，票面显示“建筑服务预收款”。

2、收到预收款时，无论项目所在地与建筑业企业机构所在地是否在同一地级行政区，均需要根据现行规定预缴增值税及其附加税费。

3、建筑业企业中的总承包单位取得发包方的预收款，又向分包单位预付款项时，分包单位应向建筑业企业开具612编码的不征税普通发票，分包单位也需要按照规定预缴增值税及其附加税费。

4、总包单位凭分包单位开具的不征税普通发票，在预缴税款时可以差额扣除支付的分包款。

预收款应预缴增值税=（收到的预收款-支付的预付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、无论是总包企业还是分包企业，开具不征税发票，均不在当期发生纳税义务，无需进行纳税申报，但其已经预缴的增值税，可以在当期抵减其他应税行为的应纳税额。

【第5篇】建筑企业增值税

建筑施工增值税3%、6%、9%、13%分不清税率,享个独政策

建筑施工行业税收压力一直很大，大部分建筑施工企业缺少成本票，缺进项等，增值税、企业所得税税收占比高，如何正确有效的缓解建筑施工企业税收压力?我们一起来看看吧。

一、建筑施工企业增值税、企业所得税压力大的原因

1. 成本票来源复杂，部分项目无法获取正规发票或票据不足

建筑施工企业的成本票涉及事项较多，例如材料、劳务、安装、设备投资支出、工程投资支出、待摊投资支出、材料运输费、采购保管(tel：l327)费项目管理费等等，虽然大部分支出是能够获得发票的，但是很多时候为了更低的价格，供应商可能就不出具发票了，这样一来不少环节又缺少成本票。

2. 供应商组成不同

建筑施工行业的材料大多都是根据项目工程所在地进行采购，通常不是特别大量的情况下，企业都会找更有价格优势的小规模供应商，但是小规模纳税人在2023年仅需1%的增值税率，也就是出具1%的增值税专票或者普票，这就间接导致一般纳税人企业税负压力上升2%。

3. 部分隐形成本无法获取成本票

对于建筑施工企业来说，想要获取一个工程业务，难免有不少招待费，而这也是一笔不小的支出，企业基本不可能做进成本。

经常有施工企业咨询：增值税3%、6%、9%、13%的税率怎样区分?

(一)适用3%征收率的情形。

施工企业提供下列建筑服务，实行简易计税，增值税征收率为3%：

(1)、为适用简易计税的建筑工程老项目提供建筑服务;

(2)、为清包工工程提供建筑服务;

(3)、为甲供工程提供的建筑服务;

(4)、小规模纳税人提供的建筑服务。

(二)6%的增值税率作为施工企业来讲，很少涉及，主要是试验检测、工程咨询等业务。

施工企业一般纳税人为一般计税项目提供建筑服务，以进项税额抵减销项税额，计算应纳增值税额。当期取得的进项税额越多，应交增值税(i935)就越少。所以，施工企业在购买建筑材料和其他商品及接受服务时，尽可能选择一般纳税人作为供应商，这样可以取得更多的进项税额，从而减轻企业的增值税负担。

(三)适用9%增值税率的情形。

建筑施工企业一般纳税人提供建筑服务，增值税率为9%，这是建筑施工企业一般纳税人提供建筑服务适用的基本税率。适用于下列情形：

(1)、2023年5月1日之后开工的工程项目;

(2)2023年5月1日之前开工，但甲方选择一般计税方式的建筑工程项目，但甲供工程及清包工工程除外。

(四)涉及到13%的情形。

施工企业从一般纳税人处购买工程材料，比如钢材、木方、模板、各种管材、真石漆、乳胶漆等，以及租赁施工机械等有形动产，可以取得税率为13%的增值税专用发票。

二、如何解决建筑施工企业的税负压力?

1. 加强财务核算

加强会计工作管理、建立健全内部会计管理制度、严格做好凭证的审核和管理、规范会计账簿的设置和登记、加强会计职业道德建、构建财务信息(807)沟通平台、严格按照资金支付程序、完善支付审核评价体系、加大内部审计的力度、实行开支权限控制制度

加强企业索票意识：企业应尽力在交易过程中谈好发票问题、不要贪图更低的单价、让产品导致涉税风险，更不能因为无法索取票据而让利润虚高。

2.总部经济优惠政策

(1)个人独资

企业可以在重庆、上海、湖北、江苏、江西、青海等政府总部经济招商园区，设立分公司、子公司或者新公司，对主体公司实行业务分流，一些贸易销售类公司可以把传统的技术部门和销售部门分离出来，成立个人独资企业，提供技术服务或者售后服务。

个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。个人独资企业收入通过享受地方税收优惠政策，适用于5%-35%超额累进税率，根据行业应税所得率进行核定征收，个人所得税核定征收后，小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

小规模总税负不高于5.18%，经过这种方式，分红时就不需要再次缴纳20%的个税了。

案例分析：

上海某建筑设计公司，一年不含税营业额为900万元，房屋、人工成本及各项费用共200万元可获取发票或其他有效凭证，部分成本费用发票无法取得，采用查账征收方式，将面临高额税负。我们建议企业将业务拆分成两家小规模个人独资企业

增值税：900*6%=54万

附加税：54*12%=6.48万

企业所得税：(900-200)*25%=175万

个人所得税：(900-200-175)*20%=105万

业务分流，成立个人独资，合理节税：

增值税：450*1%=4.5万

附加税：4.5*12%=0.54万

企业所得税：0

个人所得税：9.45万

纳税总额：14.49万*2=28.98万

(2)有限公司

有限公司则主要针对企业的增值税、企业所得税进行一定比例的税收扶持，一般是按照园区留存税收的40%-70%，企业可以在园区内注册分公司、子公司或成立新公司，对于企业承接业务没有任何影响，行业几乎无限制，不论是服务业、咨询业、商贸业还是建筑工程、生产销售等行业，都可以入驻园区享受税收扶持政策。

扶持方式实行“先征后扶持”，当月上税，次月扶持，以财政奖励的形式达到节税的目的。超级纳税大户，一企一议，可以申请享受特别财政扶持政策。

案例解析：

江苏某建筑工程企业，年利润12000万，增值税680万，企业利润高，税负重，希望能合规节税。

增值税：680万

企业所得税：12000*25%=3000万

合计：3680万

该企业入园后，增值税可以享受高达194.3万，企业所得税可以享受高达1071.4万即：入驻我们园区的该企业，可以享受高达1265.7万的扶持。

【第6篇】建筑企业增值税账务处理

建筑会计一直都是会计行业中的“香饽饽”，但是一句：建筑会计难做就让很多会计人望而却步；建筑行业会计难做是真，但是很难做其实也不然。掌握这73笔账务处理，其实建筑会计也挺简单的。

那么关于这73笔账务处理就一起来看看吧~

做账准备：

一、建筑行业特殊会计处理

二、财务制度

三、公司资料

73笔账务处理

详细展示：

业务1接受投资

2023年01月01日，北京全建建筑工程有限公司接受股东投资款，基本户存入2000万元。其中，股东张思全转入1200万，股东李建勤转入800万。

账务处理：

借：银行存款-中国工商银行北京海淀支行营业室 20000000.00元

贷：实收资本-张思全 12000000.00元

实收资本-李建勤 8000000.00元

业务2提取备用金

2023年01月02日，出纳从基本户提取备用金10000元，用于日常零星开支。

账务处理：

借：库存现金 10000.00元

贷：银行存款-中国工商银行北京海淀支行营业室 10000.00元

业务3预付办公楼租金

2023年01月02日，预付办公楼1年期租金150,000元，取得增值税普通发票，以银行转账支付。

账务处理：

借：预付账款-租金 150000.00元

贷：银行存款-中国工商银行北京海淀支行营业室 150000.00元

业务4报销办公用品费

2023年01月05日，行政部报销购买办公用品费用，取得增值税普通发票，出纳现金支付300元。

账务处理：

借：管理费用-办公费 300.00元

贷：库存现金 300.00元

业务15开具第一笔工程款发票

2023年3月31日，开具菁华园二期工程第一笔工程款发票，增值税专用发票的价税合计金额为872000.00元，其中，不含税金额为800000.00元，增值税税额为72000.00元，确认为应收账款。该项目使用一般计税方法计征增值税。

账务处理：

借：应收账款-北京鑫开房地产开发公司 872000.00元

贷：台同结算-价款结算 800000.00元

应交税费 应交增值税(销项税额） 72000.00元

业务36计提企业所得税

2023年06月30日，计提第二季度企业所得税。(享受小型微利企业所得税优惠)

账务处理：

借：所得税费用 4489.15元

贷：应交税费应交企业所得税 44819.15元

业务52结转损益

2023年09月30日，结转本期损益。

账务处理：

借：主营业务收入 2400000.00元

贷：主营业务成本 1800000.00元

管理费用-工资 122700.00元

管理费用-社保费 19228.59元

管理费用-折旧费 2828.49元

管理费用-租金 37500.00元

本年利润 417742.92元

......

【第7篇】建筑企业预缴增值税

增值税预缴的意思是企业在没有计算应纳增值税的时候，提前交了部分增值税，对于大部分企业都是发生增值税纳税义务的次月进行纳税申报，因此增值税预缴针对的是一些特殊行业和一些特殊事项。目的是为了平衡各个地方的财政收入，以及及时对税源进行控制。

下面我们以建筑业为例子来说明增值税预缴的注意点。现行政策规定建筑业跨县（市、区）提供建筑服务，属于异地项目（指的是跨省（自治区、直辖市和计划单列市）或跨地级市提供建筑服务），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；属于本地项目（指同一地级行政区范围内项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。下面举2个例子.

例1：浙江省温州市鹿城区甲建筑企业到温州市瓯海区施工，甲企业2023年2月收到瓯海区项目的预收款时，需要在机构所在地鹿城区税务局预缴税款。4月收到瓯海区项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地鹿城区税务局预缴税款并进行纳税申报。

例2：浙江省温州市鹿城区甲建筑企业到杭州市西湖区施工，甲企业2023年2月收到西湖区项目的预收款，需要在项目所在地西湖区税务局预缴税款；2023年4月收到西湖项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在项目所在地西湖区税务局预缴税款，在温州市鹿城区税务局纳税申报。

同时对于异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。

其次政策规定预缴时间为收到预收款当月，这时候需要填写《增值税及附加税费预缴表》，按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。如果取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。在收到预收款要开具发票的时候要开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”同时在备注栏里注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

接着来说明一下预缴税款的计算，有一般计税办法和简易计税办法，简易计税办法其实和营改增之前营业税计算的形式很类似，只是将营业额转换成了不含税，这种方法适用于小规模纳税人（强制选择） 以及一些特殊的事项（可以选择）。对于一般计税方法适用于一般纳税人。下面我们来看具体公式。

适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算应纳税额可以扣除进项发票)

适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

最后根据小规模纳税人免征增值税政策，2023年4月1日起对于建筑业小规模纳税人收到预收款（因为预征率是3%）暂停预缴增值税（起到了延迟纳税的目的）.

例子：甲建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计取得建筑服务预收款40万元，由于小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此不需要就二季度取得的预收款预缴增值税。如果该企业在外地开展建筑施工业务，则从4月1日开始也不需要在外地预缴增值税。

【第8篇】建筑企业增值税谁缴纳

误区一： 有的财务认为：对于同一个建筑工程项目，分包方既可以选择选择一般计税，也可以选择简易计税。

答复： 不可以。如属于同一纳税人承接的同一个建筑项目，应选择一种计税方式计税。对于同一个建筑工程项目，只有符合条件的才可以选择简易计税。比如同一建筑企业的不同清包工或甲供工程项目，可以根据需要，选择适用不同的计税方法！ 但是，包工包料项目，不符合简易计税要求，一般纳税人必须采取一般计税。 注意例外情形：财税[2017]58号文件规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，必须适用简易计税方法计税。这里没有选择权了。

误区二： 有的财务认为：对于同一个建筑工程项目，分包方既可以选择在一个时间段选择一般计税，也可以选择简易计税。

答复： 不可以。虽然不同的项目可以选择使用不同的计税方法。但是简易计税属于特定应税行为，一经选择，36个月内不得变更。若是项目采用简易计税还没有超过36个月，则不得改为一般计税。

说明1：一般纳税人特定应税行为选择简易计税方法计税后，36个月内是否可以随时改为一般计税？

答复：不可以。

说明2：我们目前属于简易计税，36个月后，改为一般计税是否允许？ 答复：可以。

说明3：一般纳税人发生特定应税行为，选择一般计税是否可以随时选择简易计税？ 答复：可以。税法对此没有明文规定，即可以。

说明4：我们目前属于一般计税，现在可以转为简易计税吗？ 答复：可以。现行政策并无禁止性规定。只要是你符合简易计税的条件和范围，则可以随时由一般计税转为简易计税。比如：建筑企业符合简易计税条件的工程项目，如老项目、清包工或者甲供项目，可以选择简易计税。 总之，选择简易计税方法计税的，如果要变更计税方式要等36个月。反之，一般计税变更为简易计税则不受36个月的限制。

误区三： 有的财务认为：对于同一个建筑工程项目，总包方若是选择适用简易计税办法，分包方也要必须选择简易征收。

答复： 目前没有这样的税务规定。如果总包单位选择一般计税，分包单位也没有必要一定跟总包单位一致，只要符合清包工、甲供等简易计税条件就可以选择简易计税。

政策参考： 1、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）规定：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3、财政部税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第一条规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（gb50300-2013）附录b《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

文章部分来源：郝老师说会计。

【第9篇】建筑企业增值税预征率

一、税率

（一）关键字记忆

1. 增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2. 销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3. 加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9%）为6%，出口货物税率为0；

4. 除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

（三）图片记忆

（四）历史沿革记忆

二、征收率

增值税征收率一共有3档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1. 1%：自2023年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。即：纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票，销售额=含税销售额/（1+1%）。

2. 5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

3. 征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

4. 三个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

（3）自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

5. 小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

理解记忆：

1. 征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2. 简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3. 申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷（1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4. 申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产(不含自建)转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

三、预征率

预征率共有4档，1%，2%，3%和5%。

理解记忆：

1. 预征率有2%、3%、5%、1%四档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2. 简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3. 销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4. 一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5. 计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷（1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%；（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：含税销售额÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

（6）自2023年3月1日至5月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。销售额=含税销售额/（1+1%），应预缴增值税款=销售额×1%。

6. 预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

四、扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1. 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2. 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3. 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4. 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5. 农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

附件１

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1. 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2. 各种蔬菜罐头。

3. 专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4. 农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5. 各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6. 中成药。

7. 锯材，竹笋罐头。

8. 熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9. 各种肉类罐头、肉类熟制品。

10. 各种蛋类的罐头。

11. 酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12. 洗净毛、洗净绒。

13. 饲料添加剂。

14. 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15. 以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2

一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2. 销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3. 房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。

（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4. 2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5. 以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6. 转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）

7. 提供劳务派遣服务、安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8. 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9. 提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

（二）3%征收率：

1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

2. 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3. 典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5. 销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8. 销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9. 单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10. 药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11. 光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12. 兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13. 销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14. 公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18. 纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19. 公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20. 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21. 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22. 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23. 提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24. 提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25. 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26. 非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28. 以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29. 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31. 销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33. 自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34. 自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35. 一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。（财税〔2019〕17号）

36. 自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收：

1. 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2. 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3. 销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4. 纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5. 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6. 发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

7. 销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）按照3%征收率减按0.5%征收：

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。（财政部 税务总局公告2023年第17号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收：

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。（国家税务总局公告2023年第16号）

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5. 纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）;

（2）典当业销售死当物品。

内容来源：中税答疑

【第10篇】小规模建筑企业增值税

日常的建筑劳务服务一般有本地发生的建筑劳务，也有跨县市异地发生的建筑劳务，它们增值税的计税方法如何区分，有什么不一样的呢？下面汇总如下：

（一）一般纳税人

类别

计税方法

计税公式

1.申报纳税

（1）一般计税

销项税额＝总包款/（1＋9％）×9％

（2）简易计税

预缴税款=租金收入/（1+5％）×5％

2.预缴税款

（1）一般计税

预缴税款＝（总包款－分包款）/（1＋9％）×2％

（2）简易计税

预缴税款＝（总包款－分包款）/（1＋3％）×3％

要注意：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本政策。

（二）小规模纳税人各种征收率

征收率

销售额

应纳税额计算

项目

3％

全额

全部价款和价外费用/（1+3％）×3％

大多数情况

差额

（全部价款和价外费用－扣除）/（1+3％）×3％

建筑服务有分包、物业管理自来水、旅游服务等

5％

全额

全部价款和价外费用/（1+5％）×5％

销售自建的不动产、房企销售开发项目、不动产租赁

差额

（全部价款和价外费用－扣除）/（1+5％）×5％

销售“非自建”不动产、劳务派遣差额计税、安全保护差额计税、“老”土地使用权差额计税

【第11篇】建筑企业小规模增值税税率

建筑企业增值税率和征收率

目前国家税务对于提供建筑服务的一般纳税人公司税率从2023年营改增的时候，是11%，然后经过两次降低税率，2023年4月1日，税率降为了9%。而这个9%也仅仅是限于提供建筑服务，如果建筑公司还有提供其他的服务的话，税率另外进行计算。

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，一般纳税人为一般计税法增值税率为9%，小规模纳税人为简易计税方法征收税率为3%。

9%税率，建筑行业一般纳税人的基本税率

（1）建筑服务是指1、销售一般货物，加工、维修、动产租赁和进口相应的货物适用13%的税率

比如，在建筑工程当中涉及到采购水泥，钢材 木材，租赁机械设备等。

（2） 涉及到现代服务，鉴定服务的，那么适用的税率为6%。

在提供建筑服务的时候，往往会涉及到一些前期的服务，比如勘察设计，可行性研究报告，工程监理 工程检查和工程监测服务，这些服务要特别注意其所属行业，现在开票的时候，商品和服务码会对应体现在打印的发票上，要相互匹配的上。

比如：工程设计，是属于现代服务中的文化创作，现在开票应该是*设计服务*工程设计，适用于现代设计的6%税率。

比较特殊的就是在税务机关进行预缴款时，可能会用到2%的征收率

（3） 涉及到从小规模纳税人处采购，那么适用征收率为3%。这个3%不是税率，而是征收率。

此外，如果一般纳税人申请了简易征收，那么也是适用3%的征收率。需要注意的是，如果申请了简易征收，那么进项就不能再抵扣。

建筑工程总承包单位为房屋的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材，砼，砌体材料、预制构件的，适用于简易计税法。

企业需要注意的是：简易征收是针对某一项的，有的项目适用简易计税的，可以采用简易计税，有的不符合，采用一般计税，但是对于相同项目不能同时采用两个计税方式，对于简易征收，一经选择，36个月内不能改变，所以企业应该合理选择。

一般纳税人建筑公司，中标一个合同价为1000万元的建筑工程项目，其中需要自行采购建筑材料，和进行设备租赁，向一般纳税人买进材料和设备租赁金额为600万，向小规模纳税人购进材料50万元，该公司是为一般纳税人，那么该公司涉及的税率有：

建筑业的销项税，税率为9% 1000*9%=90万

从一般纳税人出采购材料和租赁机械设备为进项税为13% 600*13%=78万

从小规模纳税人采购材料的进项税为3% 50*3%=1.5万

增值税=90-78-1.5=10.5万

那么这边就涉及到13% 9% 3%税率

如果建安企业即销售设备，又提供建安劳务，这时候就涉及到13%和9% 或者是简易的3%的征收率，这时候看企业是否分开核算，或者是企业性质。

【第12篇】建筑企业增值税如何清算

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版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，现就房地产开发企业（以下简称“企业”）由于土地增值税清算，导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：

一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。

二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：

（一）该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

（二）该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。

（三）按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。

（四）企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税；超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。

三、企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率，以及是否存在后续开发项目等情况。

四、本公告自发布之日起施行。本公告发布之日前，企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的，在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损，按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。

《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）同时废止。

【第13篇】建筑企业增值税计算

3.2合同价款的调整

一、工程设计变更

1.能套用清单价格的，直接套用。工程量变化偏差超过15%时应调整综合单价：

当q1≥1.15q0时，s=1.15qo*po +(q1-1.15qo) * p1 ,此时p1应调低

当q1< 0.85qo时，s= q1*p1,此时p1应调高

式中 s--调整后的某一分部分项工程费结算价;

q1--最终完成的工程量;

q0--招标工程量清单中列出的工程量;

p1--按照最终完成工程量重新调整后的综合单价;

p0--承包人在工程量清单中填报的综合单价。

例题：

某工程招标文件中标明的混凝土工程量为2400立方，施工中建设单位提出变更使用功能，使混凝土工程量增加到2600立方，施工单位收到变更图纸时，变更部位已经按照原图纸浇筑完成的200立方混凝土需要拆除。

问题1：施工合同约定，工程量变化超过15%时，综合单价相应按照10%调整。投标文件中报价为550元/立方。试计算混凝土工程实际结算价款。

解析1：

（1）应计入结算的混凝土工程量为2600+200=2800立方；

（2）2800-2400=400，400/2400=16.67%>15%；综合单价应调整；

（3）实际应结算的价款为2400*1.15*550+（2800-2400*1.15）*550*（1-10%）=2760*550+(2800-2760)*495=151.8+1.98=153.78万元。

2.已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的，由承包人根据变更工程资料、计量规则和计价办法、工程造价管理机构发布的信息价格和承包人报价浮动率提出变更工程项目的单价，报发包人确认后调整。承包人报价浮动率可按下列公式计算:

招标工程:承包人报价浮动率l = (1-中标价/招标控制价) x 100%

非招标工程:承包人报价浮动率l = (1-报价值/施工图预算) x 100%

例题同上，问题2：该工程招标控制价为3500万元，施工方中报价为3250万元。施工合同约定措施费为直接工程费的5%，间接费费率为10%，利润率为8%，增值税及附加税率 12%。施工单位在拆除混凝土时发生人工费180元/立方，机械费150元/立方。试计算拆除工程的结算价款。

解析2：

（1）拆除工程的直接工程费180+150=330元/方；

措施费330*5%=16.5元/方；

直接费330+16.5=346.5元/方；

间接费346.5*10%=34.65元/方；

利润（346.5+34.65）*8%=30.49元/方；

税金（346.5+34.65+30.49）*12%=49.40元/方

（2）拆除工程的全费用综合单价330+16.5+34.65+30.49+49.40=461.04元/方；

（3）报价浮动率为（1-3250/3500）*100%=7.14%，应调整为461.04*（1-7.14%）=428.11元/方；

（4）拆除工程结算价款应为428.11*200=8.56万元。

3.如果工程设计变更项目出现承包人在工程量清单中填报的综合单价与发包人招标控制价或施工图预算相应清单项目的综合单价偏差超过 15%，则工程变更项目的综合单价可由发承包双方按照下列规定调整:

①当p0< p1 * (1 - l) x (1-15% )时，该类项目的综合单价按照 p1 * (1 - l) * (1 - 15%)调整。

②当po > p1 * (1 + 15%)时，该类项目的综合单价按照 p1 * (1 + 15%)调整。

式中 p0--承包人在工程量清单中填报的综合单价。

p1--发包人招标控制价或施工预算相应清单项目的综合单价。

l--承包人报价浮动率。

例题同上，问题3：该工程招标控制价为4000万元，施工方中报价为3680万元。施工合同约定，工程量变化超过15%时，综合单价相应按照清单计价规范调整。变更前后的工程量和工程量清单报价如下。试计算变更后各项工程的结算价款。

项目名称

综合单价（元/方）

工程量（立方）

招标控制价

投标单价

变更前

变更后

土方开挖

22

26

1000

1250

混凝土浇筑

600

550

2400

2600

土方回填

20

14

800

650

解析3：

（1）报价浮动率为（1-3680/4000）*100%=8%；

（2）土方开挖工程量：1250-1000/1000=25%>15%

土方开挖综合单价：投标人报价26>22*（1+15%）=25.3，变更部分按25.3元；

土方开挖结算价：1000*（1+15%*）*26+（1250-1000*1.15）*25.3=29900+2530=32430

（3）混凝土浇筑工程量：2600+200=2800立方；2800-2400/2400=16.67%>15%

混凝土浇筑综合单价：投标人报价550>600*（1-8%）*（1-15%）=469.2；

混凝土浇筑结算价：2800*550=154万元

（4）土方开挖工程量：650<800*0.85=680

土方回填综合单价：投标人报价14<20*（1-8%）*（1-15%）=15.64；

变更部分按15.64元；

土方开挖结算价：650*15.64=10166元

【第14篇】建筑企业增值税税负率

建筑集团9%的增值税最高奖励3.6%，税负率5.4%

建筑行业中涉及的税收比较多，其中13%、9%的税负都是有的，而无论是企业所得税还是增值税都是建筑行业的一大痛点，都没有太好的方法用来解决，特别是增值税部分，其实对于增值税我们可以入驻税收园区享受政策来为自身减免税费，企业所得税也一样！

税收园区扶持部分：

增值税地方留存为50%、企业所得税地方留存为40%

奖励地方留存比例的30%——80%

奖励计算方式：缴纳的税费*地方留存*奖励比列

奖励比列：

企业总纳税额在100万以下奖励地方留存的30%；

企业总纳税额在100万——300万奖励地方留存的40%

企业总纳税额在300万——500万奖励地方留存的50%；

企业总纳税额在500万——1000万奖励地方留存的60%；

企业总纳税额在1000万——3000万奖励地方留存的70%；

企业总纳税额在3000万以上奖励地方留存的80%；

园区采用总部经济招商模式，无需企业实体办公，只需要注册在园区！

入驻园区的方式：成立新公司、成立分公司独立核算

例如：某家建筑企业一年需要缴纳1000万的增值税、700万的所得税，按照正常情况缴纳就没有然后了，如何我们入驻园区就会享受奖励：

增值税奖励：1000万*50%*70%=350万

所得税奖励：700万*40%*70%=196万

我们正常经营、正常缴纳税费、不改变经营模式的情况下我们还能奖励546万的奖励，对于还会有一个奖励肯定也是最好的，更多政策请移步《优税君》~~

【第15篇】建筑企业增值税如何计算公式

建筑公司通病：要交9%、13%的增值税，25%的企业所得税？如何税筹？

建筑业

目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，9%的建安税令人头痛，涉及销售采购增值税税率13%，及25%的企业所得税，所以，大家一直都在寻求一个增值税、所得税的税务筹划方案。

建筑业企业特别是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税发票。建筑企业的零星采购在工程总成本中所占的比例越高，无法抵扣的进项税额越多，增值税税负也越高。

另外对大部门建筑工程行业来说，税收存在缺进项的情况较多，主要体现在：

劳务人员工资;施工人员很多是农民工，工资通过老板个人卡发放，一方面无法列支成本，同时个人卡频繁资金流，存在风险。

临时租用的各种机械设备和车辆;

而缺进项会导致该企业账上利润虚高，导致企业承担过高的企业所得税，因此建筑工程(施工)行业企业需要通过合法合理安全的方式解决成本票入账问题，从而降低“利润”虚高导致的企业所得税税负过高问题。

建筑业税负高达45%，如何合理税收筹划?

一、个人独资企业模式可以很好地解决建筑行业企业所得税税负高的问题，即：改变收入类型，由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率，企业所得税或个税过高(如股东分红)都可以采用个人独资企业来节税。

节税案例

建筑材料销售收入1000万为例。企业必须缴纳25%的所得税，1000*25%=250万元。这个税负可以说是相当重的。

如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税0.5%-2.1%，则需要缴纳：

增值税(2023年期间小规模纳税人可以享受 1% 优惠政策)：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*6%=0.297万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.747*2=31.494万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

建筑施工

二、将合作的个人包工头转变成“建筑劳务、工程服务、工程款、劳务费、机械租赁”等多项内容，由个人包工头成立施工班组个体户。

例：浙江舟山某建筑公司，有30个小包工头带机械设备施工，让自带设备的包工头注册“机械租赁”类个体户，经营范围为“建筑工程机械租赁及维修服务”。

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

三、成立有限公司，享受税收扶持政策。对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

四、材料费、设备租赁、工程款、安装服务、运输费、河沙石子等可以通过自然人代开解决

自然人代开，最高税率3%!!!

五、灵活用工模式

税收筹划

如何合理合法节税?是每个老板的必修课，尤其是在经济形势严峻、竞争压力巨大的今天。