【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业增值税即征即退资格备案范本，希望您能喜欢。
【第1篇】企业增值税即征即退资格备案
什么是增值税即征即退？目前有哪些行业可以享受即征即退优惠政策？符合条件的纳税人又该如何申请优惠呢？一起来学习一下吧。
一、先看政策
增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。
现有的增值税即征即退政策主要包括：安置残疾人即征即退政策、资源综合利用即征即退政策、新型墙体材料即征即退政策、软件产品即征即退政策及其他即征即退政策。
二、举些栗子
【案例1】a企业符合享受增值税即征即退政策条件，并在税务机关完成备案，自2023年1月开始执行。2023年5月，环保部门进行督察时将该企业备案项目调整至《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品。那么，a企业是否可以继续享受增值税即征即退政策？
答：a企业应自不符合规定的条件次月起，也就是自2023年6月起，便不再享受增值税即征即退政策。
【案例2】b企业符合享受增值税即征即退政策条件，并在税务机关完成备案，自2023年1月开始执行。2023年3月，b企业因违反环境保护相关法律法规受到行政处罚10万元，那么，b企业还可以继续享受增值税即征即退政策吗？
答：对于已享受增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护等法律法规受到处罚的（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受资源综合利用增值税即征即退政策。
【案例3】c企业某项劳务符合享受增值税即征即退政策条件，并在税务机关完成备案，自2023年1月开始执行。2023年2月，经税务机关检查发现c企业未对适用的劳务进行单独核算。那么，c企业还可以继续享受增值税即征即退政策吗？
答：纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受资源综合利用增值税即征即退政策。
企业生产经营是一个动态的过程，所以对于是否享受资源综合利用增值税即征即退政策，税务部门实行动态管理。对于已享受增值税即征即退政策的纳税人，在上述情况下，都将无法继续享受该政策。
三、学习操作
（一）业务概述
对符合条件的纳税人在电子税务局办理增值税即征即退优惠。目前，可网上办理子项如下：
序号.子项名称
1.软件企业增值税即征即退
2.安置残疾人就业增值税即征即退
3.动漫企业增值税即征即退
4.飞机维修劳务增值税即征即退
5.管道运输服务增值税即征即退
6.光伏发电增值税即征即退
7.风力发电增值税即征即退
8.有形动产融资租赁服务增值税即征即退
9.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退
10.新型墙体材料增值税即征即退
11.黄金期货交易增值税即征即退
（二）业务前提
1.纳税人登记状态为正常；
2.纳税人为增值税一般纳税人；
3.纳税人不存在相同类别未办结事项;
4.纳税人必须有增值税税种核定。
（三）操作步骤
登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“税收减免”模块，在弹出页面右侧选择“增值税即征即退备案”，点击进入办理页面。
第一步：填写表单
1. 输入经办人姓名。
2. 下拉列表选择流程税务事项名称，系统带出需填写的事项明细。
3. 在事项明细中下拉列表选择减免政策名称、征收品目、有效期起和有效期止分别只能选择月初与月末。
注意：标*的项目为必填项目。
4. 填写完毕，点击[保存]按钮，保存本次已填写的内容。点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。
第二步：上传附件并签名
按照界面上要求的资料进行上传附件
点击“＋”号，选择文件后，即可上传成功（注：未标注必报的，属条件报送）。附列资料上传完成后，点击[签名并上传]按钮进行签名。
插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[确定]按钮继续操作。
请仔细阅读提示信息，知晓ca证书的法律效力。如无问题，点击[确定]按钮继续操作。
点击确定，完成申请。提交成功的事项可以在“我要查询”—“办税进度及结果信息查询”中进行查询受理状态。
点击“查看”可以查询详细情况。
办结成功后，结果通知书效果如下：
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【第2篇】某增值税一般纳税人企业因火灾
一客户后台发来咨询：a公司为显示屏销售商，从厂家采购显示屏商品回来销售，厂家开具增值税专用发给a公司。有一天a企业仓库发生火灾，导致显示屏全部烧毁（无法正常销售）。那么这些被烧毁商品的进项税是否可以抵扣呢？
首先我们看一下税法的相关规定。根据财税〔2016〕36号规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
第二十八条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”
因此可以知道，非正常损失税法是不允许抵扣的。那么为什么非正常损失不能抵扣进项税呢，这还得从增值税抵扣链条来说明。现行我们增值税一般计税方法采取购进抵扣法，进项税额的抵扣是以购进的产品能够参与增值过程并产生销项税额为基础的。
我们的日常生产过程中，总有些损耗是无法避免的，比如下脚料、残次品什么的，这可以看成是生产增值过程中必不可少的一个环节，所以相应的进项税是可以抵扣的。
但是有些非正常的损失，不是生产过程中必须的，是纳税人自身的原因造成的。这部分的损耗就没有产生增值，所以相应的进项税就不能继续抵扣了。我们也可以理解为这部分的商品的最终价值是在本环节最终实现了，此时纳税人就是负税人，相应的进项税就不再可以抵扣了。
按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上，应作转出处理，一般的会计分录是：
借:待处理财产损溢
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
待查明原因后
借：营业外支出--非正常损失
贷：待处理财产损益将
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【第3篇】中小企业增值税纳税筹划研究
国家已出台相关政策将小规模纳税人免征增值税的月销售额由10万提升到15万，即季度销售额由30万提升45万。因为固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。对于小规模纳税人来说，按月或者按季度申报增值税，税负是有所不同的，如何让税负最低呢？
原则是以季度销售额是否超过45万来判断自己是适合选择按月申报，还是按照季度申报。
1、如果季度销售额超过45万的话，按月度申报较适合，因为若存在某月份销售额低于15万的话，该月份就可以享受免增值税。统筹整个季度，我们可以将一个季度内某两个月的收入设定在15万以下，将剩余收入集中于另外一个月确认，可以实现季度内最大程度享受该项税收优惠。
2、如果季度销售额未超过45万的话，按季度申报较适合，因为若存在某月份销售额高于15万的话，该月份也可以享受免增值税。统筹整个年收入，我们就可以适当在4个季度内调节，尽量让某三个季度内的收入不要超过45万，将剩余收入集中在另外一个季度确认，可以一年内尽最大程度享受该税收优惠。
3、小规模纳税人的标准是500万元，对于500万以下都可以适用较低的3%征收率。对于45*4=180万以下的销售收入，我们可以充分利用该项优惠政策，实现免交增值税。对于销售180万以上的小规模纳税人，我们还可以通过分立的方式，拆分企业的销售收入，同样可以适用该项政策。比如500万的年销售额，我们可以拆分为3个独立的公司分别签订合同，这样每个公司既可以适用小规模纳税人免征增值税的规定，同时也可以适用小型微利企业低税率的企业所得税优惠政策，从整体的角度一年仅增值税可以节税15万。
通过上述方式，我们充分利用了小规模纳税人免征增值税的优惠政策，以降低税收成本。在实际操作中，要注意合同的相关约定，因为增值税的纳税义务时间不仅取决于开票时间，还取决于合同中收款方式的约定。对于分拆销售收入，也需要综合考虑企业的实际运营成本及客户的粘性。既要节税，也要安全第一。
【第4篇】房地产开发企业增值税税率
一、前言1、定义
是指国家对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 ，个人独资企业、合伙企业不适用。
2、特点
企业所得税的特点
备注：不同于增值税、土增税，所得税在计算上存在“五年亏损弥补期”，即一个项目公司在上一年度发生了一定金额的亏损，在本年度的所得税为正数的情况下，会考虑上一年度亏损值对本年度所得税的抵消效果，使得实际缴纳税基数降低，但是有效亏损弥补期为五年；
二、企业所得税的计算逻辑
企业所得税=（销售收入-准予扣除的金额）×所得税税率
1、销售收入
需要剔除不征收收入和免税收入。涉及到回迁物业时，在销售收入时需加入回迁物业视同销售收入的处理；
企业所得税不征税收入有财政拨款（针对事业单位和社团）；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）；国务院规定的其他不征税收入（针对企业）；专项用途财政性资金。
2、准予扣除的金额
计税口径上是不含增值税。准予扣除金额=已销开发产品计税成本+期间费用+税金附加
其中：
2.1 计税成本指的是土地成本（包括土地出让金、拆迁补偿款、契税、市政配套费）以及工程成本，也就是常说的常规七项；
2.2 期间费用指的是：管理费用、营销费用和财务费用；
2.3 税金附加包括：土增税、增值税附加、印花税；在标准的所得税计算体系中，收入端与抵扣端均在不含税的口径下进行，因此只能扣减增值税附加；
企业所得税交税主体是公司，对于财务费用来说，必须核对其开票主体是否为同一主体公司；
3、所得税税率
除特殊政策优惠外，所得税税率一般是25%。国家规定的部分享受所得税税率存在政策优惠的地区，也常常被作为企业所得税筹划的一个突破点；
三、企业所得税的计算阶段1、预缴阶段
企业销售未完工开发产品取得的收入，应先预计按计税毛利率分季度（月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
计税毛利率，是指计征所得税额的企业预计毛利率水平。国税【2019】31号文，规定了各类开发项目的计税毛利率范围，通常在不明确地区收费标准的情况下，默认按照15%进行计算；
法律依据
第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：
1.1 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。
1.2 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。
1.3 开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
1.4 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
损益口径：所得税预缴金额=（当期销售收入×计税毛利率-当期发生期间费用-预缴增值税附加-预缴土增税）×25%；
现金流口径：（预售房款×计税毛利率-预缴增值税-预缴增值税附加-预缴土增税-当期发生含税期间费用）×25%；
2、清缴阶段
企业所得税的清缴实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次；项目公司层面年度发生的所有业务统一进行汇算清缴。根据预缴值，对交付后产生的实际值进行多退少补。
企业所得税清缴额=（销售收入总额-准予扣除的金额）×所得税税率；
如果收入端采用的是含税口径，则扣除的成本项也应该调整为含增值税的口径；
如果各公司在项目公司层面收取的特定管理费、自有资金占用费等不能开具增值税专用发票，则不能计入准予扣除的金额中，那么无票成本费用越高，应缴纳所得税就越高；
对于财务费用，需要确认是在项目公司层面支付还是在股东层面支付。因此开具的发票必须是项目公司方可进行扣除。
所得税抵扣成本项总结
企业所得税
土
地
成
本
土地出让金
✔
拆迁补偿款
✔
市政配套费
✔
契税、印花税
✔
溢价
✖
工程成本
✔
期间费用
✔
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【第5篇】商贸企业增值税税率
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商贸行业从古至今发展历史都是很渊源的，从开始的物物交换，到后来金银交换、纸币这些都是商贸行业发展的具体表现。随着社会的发展，经济程度的提高。
到了现代社会，商贸行业都是以企业的形式进行发展。企业在我国社会主义市场经济中想要得到经营的权利，就需要按照相关的税法要求缴纳税款履行企业的义务与责任。
我国的企业中根据行业的不同，税率以及税种会有所不同。其中增值税、企业所得税、个人经营所得税、附加税等都是企业必须要缴纳的税种。
同时商贸行业的增值税税率也为最高的，高达13%。再加上企业所得税、附加税、个人经营所得税，税负压力是很大的。
那该如何减轻企业的税负压力呢？
其实在税收洼地园区，企业是能享受一定的税收优惠政策的，像商贸行业增值税税率比较高就可在税收洼地园区去享受增值税和企业所得税的返税政策，这样就能在一定程度上缓解企业增值税、企业所得税上的税负压力！
在山东园区，当地能返还增值税和企业所得税地方一级留存的30%-80%（增值税地方一级留存50%、企业所得税地方一级留存40%），都是次月返还！
除此之外，企业分红税高，同样也是可以在税收洼地园区享受核定征收政策的，核定后税率仅0.75%，也能解决所得税上的税负问题！
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【第6篇】小规模企业收入3万以下免征增值税
关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第1号
现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号）等有关规定执行。
四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部
税务总局
2023年1月9日
来源：财政部网站
【第7篇】大米企业增值税税率
长江云报道 降低企业税负，激发市场活力，深化增值税改革今天又迈出了重要一步。5月1号起，制造业等部分行业和货物增值税税率下调，增值税小规模纳税人标准大幅提升，两项新政预计每年可为湖北企业减轻税负50亿元以上。
上午9点左右，武汉博锐佳贸易有限公司财务人员严诗慧来到武汉市硚口区国税局办税服务厅，办理一般纳税人转为小规模纳税人登记手续。博锐佳是一家以销售医疗器械为主的企业，由于原材料进项抵扣较少，综合税负达到了10.46%。
5月1号起，工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准，由50万元和80万元统一上调至500万元。严诗慧说，博锐佳公司去年5月至今销售额累计405万元，正好符合转为小规模纳税人的条件，增值税税率将由此前的17%降至3%：“对我们公司来说是最直接最有效的减税政策，增值税这块一年可能会节省30万元的税款，这也激发我们加大投资、扩大规模的积极性。”
从理论上来说，增值税税负将最终转嫁给消费者。新政实施后，与民生支出相关的交通出行、通讯服务、以及农副产品的成本负担相应下降，相关企业有能力通过价格传导实现对消费者的让利。
10点左右，记者来到中百仓储超市古田二路店，收银员为前来采购的武汉友谊副食品商业公司开出了两张增值税专用发票。发票显示，糖果、饼干的增值税税率由此前的17%降为16%，大米和食用油的税率已由11%降为10%。
武汉中百集团董事长张锦松告诉记者，预计5到12月中百集团的营业收入在100亿元左右：“税率降低一个点，对我们企业来说可以减少增值税接近2000万元。一个是降低我们的成本、减少资金的支出，另一方面帮助我们转型升级，提质增效。”
湖北省国税局介绍，此次增值税税率下调，主要惠及制造业、交通运输业和现代服务业等与民生消费直接相关的行业。另据测算，目前全省增值税一般纳税人中，共有3.75万户企业年销售额不到500万元、实际税负却长期维持在3%以上，此前按不同行业分别执行11%或17%的增值税税率。如果在规定期限内转登记为小规模纳税人，他们的增值税将按3%的税率进行简易征收。
湖北省国税局副局长柳现青透露，随着两项新政的实施，湖北企业今年预计可再领到超过50亿元的减税红包：“前一项降低税率的政策减税的额度比较大，实体经济这一块受益比较大。但是一般纳税人转小规模纳税人这项政策，小微企业受惠比较大。”
【第8篇】小规模企业增值税账务处理
按照现行政策规定，增值税小规模纳税人开具增值税普通发票，且企业季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点，以及适用3%征收率应税销售额，是不需要缴纳增值税的。企业享受免征增值税优惠政策的，不需要缴纳增值税，但是企业还是需要做账，也就是需要进行会计核算，以及规范的会计处理，那么如何处理呢？
增值税小规模纳税人免征增值税的账务处理：
企业销售产品或提供劳务时： 借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
免征增值税时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务收入——减免税费
按照财税【2023年】第11号，关于增值税小规模纳税人免征增值税政策公告的规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月应税销售额低于15万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
另外，按照财税公告【2023年】第15号规定，小规模纳税人自2023年4月1日至12月31日适用3%征收率的应税销售额免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
根据政策规定，增值税小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点的，以及3%征收率的应税销售额，可以免征增值税。小规模纳税人企业免征的增值税，企业需要做相应的会计处理，即将免税部分的税额计入主营业务收入的贷方，小规模纳税人免征的增值税，需要并入收入总额，计算和缴纳企业所得税。
比如，某企业为增值税小规模纳税人，季度实现含税销售额为30.9万元，其中不含税销售额为30万元，增值税为9000元，企业没有收到客户的货款。增值税征收率为3%。其会计处理方式：
小规模纳税人销售产品时，借：应收账款——xx客户 309000元
贷：主营业务收入——xx产品 300000元
贷：应交税费——应交增值税 9000元
免征增值税时，借：应交税费——应交增值税 9000元
贷：主营业务收入——减免税费 9000元。
需要强调的是，小规模纳税人企业在确定应税销售额时，应按照国税公告【2023年】第5号的政策规定，即企业的应税销售额为全部应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等销售行为实现的销售额，进而判断企业是否满足增值税免税标准。
该项政策规定，小规模纳税人企业偶然发生的不动产销售业务，在计算应税销售额时可以扣除，并以扣除不动产销售后的余额来判断企业是否满足免税政策。比如，企业季度销售额为60万元，其中，企业在6月份销售不动产30万元。企业在确定销售额时，如果不扣除偶然销售的不动产，那么企业的销售额超过了45万元，而如果按照政策可以扣除不动产销售30万元，则销售额不超过45万元，企业就可以享受小规模纳税人的免税政策。
另外，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的余额为销售额，确定企业是否可享受小规模纳税人免税政策。
总之，增值税小规模纳税人开具普通发票，月应税销售额低于15万元免征增值税的企业和适用3%征收率应税销售额，还需要按照会计准则和制度的规定进行账务处理，即将当期免征的增值税计入主营业务收入—减免税费会计科目的贷方，并同时减少应交税费—应交增值税。
我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。
2023年4月27日
【第9篇】资源综合利用企业增值税即征即退政策
即征即退
增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。那么，目前有哪些行业可以享受即征即退优惠政策呢？和申税小微一起来梳理一下吧～
安置残疾人即征即退政策
相关政策：
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
享受政策须同时满足条件:
1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
政策链接：
财税〔2016〕52号——财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知
资源综合利用即征即退政策
相关政策：
纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照财税〔2015〕78号文所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行。
享受政策须同时满足条件：
1.属于增值税一般纳税人。
2.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
3.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
4.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
5.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。
政策链接：
财税〔2015〕78号——财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知
新型墙体材料即征即退政策
相关政策：
对纳税人销售自产的列入财税〔2015〕73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。
享受政策须同时满足条件:
1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
3.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。
政策链接：
财税〔2015〕73号——财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知
软件产品即征即退政策
相关政策：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
享受政策须同时满足条件：
满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受上述规定的增值税政策：
1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
政策链接：
财税〔2011〕100号——财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知
其他即征即退政策
壹
相关政策：
自2023年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
政策链接：
财税〔2018〕38号——财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知
贰
相关政策：
自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分，由税务机关即征即退的政策。
政策链接：
财税〔2000〕102号——财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知
叁
相关政策：
自2023年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
政策链接：
财税〔2015〕74号——《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》
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【第10篇】5月企业增值税
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划重点：
一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
二、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2023年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、自2023年5月1日起执行。
四、原适用17%、11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
01
财政部 税务总局
关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：
一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2023年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、本通知自2023年5月1日起执行。
财政部 税务总局
2023年4月4日
02
财政部 税务总局
关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2023年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2023年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2023年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
财政部 税务总局
2023年4月4日
03
增值税税率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值税适用税率表
序号
税目
增值税税率
1
陆路运输服务
10%
2
水路运输服务
10%
3
航空运输服务
10%
4
管道运输服务
10%
5
邮政普遍服务
10%
6
邮政特殊服务
10%
7
其他邮政服务
10%
8
基础电信服务
10%
9
增值电信服务
6%
10
工程服务
10%
11
安装服务
10%
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
10%
25
鉴证咨询服务
6%
26
广播影视服务
6%
27
商务辅助服务
6%
28
其他现代服务
6%
29
文化体育服务
6%
30
教育医疗服务
6%
31
旅游娱乐服务
6%
32
餐饮住宿服务
6%
33
居民日常服务
6%
34
其他生活服务
6%
35
销售无形资产
6%
36
转让土地使用权
10%
37
销售不动产
10%
38
在境内载运旅客或者货物出境
0%
39
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
在境外载运旅客或者货物
0%
41
航天运输服务
0%
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务
0%
46
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
0%
47
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
销售或者进口货物
16%
54
粮食、食用植物油
10%
55
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
图书、报纸、杂志
10%
57
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
农产品
10%
59
音像制品
10%
60
电子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
国务院规定的其他货物
10%
63
加工、修理修配劳务
16%
64
出口货物
0%
2、增值税适用征收表
序号
税目
增值税征收率
1
陆路运输服务
3%
2
水路运输服务
3%
3
航空运输服务
3%
4
管道运输服务
3%
5
邮政普遍服务
3%
6
邮政特殊服务
3%
7
其他邮政服务
3%
8
基础电信服务
3%
9
增值电信服务
3%
10
工程服务
3%
11
安装服务
3%
12
修缮服务
3%
13
装饰服务
3%
14
其他建筑服务
3%
15
贷款服务
3%
16
直接收费金融服务
3%
17
保险服务
3%
18
金融商品转让
3%
19
研发和技术服务
3%
20
信息技术服务
3%
21
文化创意服务
3%
22
物流辅助服务
3%
23
有形动产租赁服务
3%
24
不动产租赁服务
5%
25
鉴证咨询服务
3%
26
广播影视服务
3%
27
商务辅助服务
3%
28
其他现代服务
3%
29
文化体育服务
3%
30
教育医疗服务
3%
31
旅游娱乐服务
3%
32
餐饮住宿服务
3%
33
居民日常服务
3%
34
其他生活服务
3%
35
销售无形资产
3%
36
转让土地使用权
3%
37
销售不动产
5%
38
销售或者进口货物
3%
39
粮食、食用植物油
3%
40
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
5%
53
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
54
一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
55
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
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【第11篇】软件企业增值税即征即退备案
本文首发于公众号：投行实务观
（三）软件收入的具体产品和主要客户，软硬件收入如何划分，申报的软件收入与增值税即征即退的匹配关系
发行人的主要产品为数模混合soc芯片，集成嵌入式软件，软件部分随同芯片硬件一同销售。发行人的嵌入式软件主要包括快速充电配置软件、sw351x车载快速充电芯片管理软件、sw352x车载快速充电芯片管理软件、sw62xx快充移动电源芯片管理软件、sw60xx移动电源芯片管理软件和sw230x快充协议芯片管理软件等软件程序，均已取得软件著作权。报告期内，购买包含前述嵌入式软件芯片产品的客户即发行人软件收入的主要客户。
根据财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号），对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。根据《关于软件产品增值税政策的通知》对软件产品的界定及分类，发行人销售的嵌入在芯片中随其一并销售，并构成芯片组成部分的软件属于嵌入式软件产品。该通知对嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算规定如下：
“（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%
2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。”
发行人采用上述第③种计算方法，即采用组成计税价格方法确定机器设备等硬件产品销售金额，并据此计算软件产品销售额。根据芯片设计企业英集芯、中科蓝讯和芯海科技等公司的公开信息，其关于享受增值税退税嵌入式软件部分收入的计算原理与发行人一致。
随着营收规模的扩大，发行人加强软件著作权的申请及软件产品备案，加强软件产品收入计算、开票、财务核算及增值税纳税申报等规范管理，开具销售发票时，在发票上注明软件产品名称及版本号，且与《计算机软件著作权登记证书》的相关内容一致，同时仅对符合软件产品即征即退政策的产品申请退税。
报告期内，享受增值税退税的嵌入式软件产品销售收入与增值税即征即退匹配情况如下：
2023年1至3月，发行人销售商品收入适用的增值税税率为16%，自2023年4月1日起，发行人销售商品收入适用的增值税税率为13%。报告期内，发行人享受的增值税即征即退额与依据嵌入式芯片产品销售收入测算的增值税即征即退结果一致。
针对该问题，中介机构的核查程序如下：
查阅增值税即征即退额税收优惠文件，核查报告期内的增值税纳税申报表和增值税即征即退备案通知书；
取得报告期各期享受增值税退税的嵌入式软件收入明细，并分析匹配性。
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公众号
【第12篇】软件企业增值税税率
又一考点：软件产品（熟悉）
1、软件产品增值税政策
（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
2、软件产品增值税即征即退税额的计算
（1）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×16%
【例题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。（2023年回忆版）
a.25
b.9
c.13
d.18
【答案】b
【解析】应纳增值税=300×16%-152.94×16%=23.5296（万元），实际税负的3%=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。
（2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
①嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×16%
②当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受规定的增值税政策。
增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
【第13篇】甲企业为增值税一般纳税人
【导读】：存货有很多种，存货是企业的一项重要资产之一，企业一定要重视存货的计量和保管，那么存货的计税成本与会计成本的差异有哪些呢？下面是会计学堂的小编就此问题整理的相关财务资料，以供大家学习和参考。
存货的计税成本与会计成本的差异
存货在发出用于生产产品、销售或其他用途的过程中，由于会计成本和计税成本的差异及存货发出会计计价方法和税务计价方法的不同，从而产生了存货发出的会计成本和计税成本的差异。1。由于存货初始成本差异的存在，在存货的使用流转环节肯定也存在着会计和税务的差异。
但是现行税收政策尚无对该环节差异调整的具体规定，又因综合调整法不符合相关税法规定的配比原则，所以在具体操作过程中只能采取据实调整法进行处理。采取据实调整法时，企业在按会计制度对存货进行核算确定入账成本的同时，还应对存在差异的存货按照计税成本设置备查簿，对发出的存货按照计税成本进行纳税调整。
在会计处理的基础上，加上差异额来确定所生产的产成品计税成本（或结转库存商品的计税成本），并以此确定该产品销售成本，使隐含在存货中的计税成本得以实现。例：甲公司2004年向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
存货的范围有哪些呢？
存货的范围与确认企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。《企业所得税法实施条例》对存货的定义建立在会计规定的基础上。因为新会计准则确认固定资产的标准与《实施条例》相同，所以会计与税法确认存货的范围基本相同。
经过本篇文章的详细介绍关于问题“存货的计税成本与会计成本的差异”欢迎关注
【第14篇】小微企业暂免征收增值税优惠政策
小微企业中的小规模纳税人，在享受普惠性税优政策暂免征收增值税时，且满足免征增值税条件时，如何做分录？拢共分两步：1、日常会计核算；2、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理（小企业会计准则）！
2023年以来，普惠性税政以其广度和力度，深受纳税人的喜爱，成为万众关注的焦点。关于普惠性税政的政策解读确实很多，学习的渠道也是很丰富的。但，关于会计处理，公告没有讲，也没有直观的培训教材系统的讲过。让广大学员，特别是头条广大读者朋友没有相关的借鉴和知识点，那是不正常的！在头条，没有您找不到的答案！
一、增值税小规模纳税人销售日常会计核算
关于增值税小规模纳税人增值税免征的会计核算，其重点还是放在销售日常会计核算上面。与会计相关准则和规范没有差别。重点在后一步的确认！
1、未（不）开票收入的会计核算
例如：a企业1月2日收到产品销售款1000元，未开票且不须开票！现金收入属于典型的含税收入，在做会计分录之前，无比要换算为不含税价款！同时，现金收入和其他收款形式的收入，在纳税义务确认方面是一致的。
借：现金1000
贷：主营业务收入970.87
贷：应交税金—应交增值税29.13
2、开具增值税普通发票
例如：a企业1月16日开具增值税普通发票给客户，收到款项11万元
借：银行存款110000
贷：主营业务收入106796.12
贷：应交税金—应交增值税3203.88
3、代开增值税专用发票
例如：a企业2月21日应客户要求，向专管税务机关申请代开增值税专用发票6万元，收到款项6万元。（暂不考虑代开预征税款）
借：银行存款60000
贷：主营业务收入58252.43
贷：应交税金—应交增值税1747.57
4、自开增值税专用发票
例如：a企业向主管税务机关申请自开增值税专用发票8万元，同日想客户收到款项8万元
借：银行存款80000
贷：主营业务收入77669.90
贷：应交税金—应交增值税2330.10
二、判定是否满足免征条件，不满足条件不做处理，满足条件的做相应会计处理
1、判定条件的汇总
上述4条经济业务全部属于免征条件汇总业务
免征条件汇总=970.87+106796.12+58252.43+77669.9=243689.32元，根据小规模纳税人季度申报的现实，该小规模纳税人增值税符合季度不超30万元，满足季度不超30万元免征条件。
2、免征增值税额的计算
上述4条经济业务，增值税专用发票不得免征，免征仅包含未（不）开票收入和开具增值税普通发票两部分免征！
免征增值税税额=29.13+3203.88=3233.01元；
不能免征增值税税额=1747.57+2330.10=4077.67元。
3、会计处理
不享受免征增值税部分，实际缴纳增值税时再做账务处理。
借：应交税金—应交增值税4077.67
贷：银行存款4077.67
免征增值部分的会计处理：
借：应交税金—应交增值税3233.01
贷：营业外收入3233.01
三、综述
小微企业关于增值免征的账务处理，分为日常核算（免不免征，日常核算都一样）和判定是否符合享受免征再做相应会计处理两部分。会计处理的核心还是以普惠性税优政策为指导，把握政策的相关细节便可！
【第15篇】非居民企业增值税应税
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近日，香农芯创科技股份有限公司（股票代码：300475，股票简称：香农芯创）发布公告，拟进行内部股权架构调整。
一、股权架构调整内容
2023年2月8日，香农芯创与深圳市英唐创泰科技有限公司（现更名为“深圳市新联芯创投资有限公司”）及其股东黄泽伟、彭红签署了《安徽聚隆传动科技股份有限公司与深圳市英唐创泰科技有限公司之支付现金购买资产协议》，同意公司以支付现金的方式购买乙方一持有的联合创泰100%股份。2023年7月1日，联合创泰纳入公司合并报表，成为公司全资子公司。
因公司战略和发展需要，香农芯创拟调整内部股权架构，将联合创泰持有的创泰电子100%股权、新联芯51%股权分别以联合创泰实缴出资额1,890万元、510万元转让给公司（新联芯少数股东已同意放弃优先购买权）。上述调整完成后，公司将直接持有创泰电子100%股权和新联芯51%股权，创泰电子、新联芯不再纳入联合创泰合并报表范围，而公司合并报表范围不变。
二、股权架构调整目的
联合创泰注册于香港，适用的企业所得税税率为 16.5%，香农芯创、创泰电子、新联芯注册于内地，适用的企业所得税税率为 25%。调整前，创泰电子、新联芯在分红时需要逐层往上最终到达上市公司，其分红综合所得税税率最高为46.56%；调整后，综合所得税税率降低到 25%。通过合理安排股权架构和税务处理方式，解决“境内-境外-境内”控股架构重复征税的问题，可以降低所得税总税负，避免重复缴税，有效提升上市公司和股东利益。
三、股权架构调整前后的税负分析
从香农芯创披露的内容看，联合创泰属于非居民企业，本次股权架构调整的主要目的是降低股息分红税负，解决重复征税问题。那么股权架构调整前的46.56%是如何计算出来的？
1.创泰电子、新联芯对实现的利润需要缴纳25%的企业所得税。
2.创泰电子、新联芯向股东联合创泰分红时，联合创泰可享受中港税收安排的优惠税率5%。
3.香港对来源于境外的分红所得免征所得税。
4.联合创泰向股东香农芯创的分红，香农芯创需要并入所得按25%的税率计算缴纳企业所得税，但对于来源于境外所得部分已经缴纳的所得税可以抵免，由于联合创泰并未缴纳所得税，抵免额为0，因此应直接按25%的税率缴纳。
综上，创泰电子、新联芯对实现的利润，综合税负为：25% + （1-25%）×5% + {1-25%-（1-25%）×5%）}×25%=46.5625%。
股权架构调整后，创泰电子、新联芯对实现的利润需要缴纳25%的企业所得税，其向母公司香农芯创的分红，属于居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，因此综合税负为25%。
四、争议问题
在中-外-中股权架构中，对于在中国境内实现的所得已缴税款能不能抵免，实务中可能存在有争议。有人认为，可抵免的外国企业在境外实际缴纳的所得税税额，应该是外国企业在境外实际缴纳的所得税。但如果将境内分红给境外企业再分回国内认定为境外所得，可以进行境外所得税收抵免的话，那么还有另外一种计算结果。
《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：
“五、居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含20%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额，其计算公式如下：
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。”
本例中，国内所得税25%，预提所得税（1-25%）×5% =3.75%，国内抵扣限额25%，国内所得税25%，最终综合税负率=25%+3.75%-25%+25%= 28.75%。
五、更为简便易行的操作思路
为避税重复征税，除了股权架构调整外，还有另外更为简便易行的操作思路。
依据《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第45号），香农芯创可将联合创泰认定为境外注册中资控股居民企业，不进行股权架构的调整，然后香农芯创取得最终来源于创泰电子、新联芯的分红，属于居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，可以免征企业所得税，也能实现最终综合税负为25%的结果。
或者，香农芯创在将联合创泰认定为境外注册中资控股居民企业后，利用股权划转的特殊性税务处理达到股权架构调整的目的。因为，在目前的调整中，股权转让价格为其投资额，并不公允，存在一定的税收风险。
来源陇上税语
