企业增值税管理制度（15个范本）

【第1篇】企业增值税管理制度

为什么市场上商贸企业普遍增值税税负压力大呢？其主要原因，大部分企业普遍存在进销项不匹配、部分进项没有取得，这样不光导致企业的增值税税负重，还会导致企业的陷入涉税风险，所以商贸类企业需要做到基本的进销项匹配，少买多买这些都是不符合常理的。

1、 企业在采购的过程中大多数商品都是在一些个体工商户和小商贩，导致企业没有办法取得合理的票据，导致企业进项欠缺，企业增值税税负大

2、 企业的员工在日常采购过程中没有注意发票问题，导致企业财务人员在进行申报时没有对应的进项，导致企业进销项不匹配

近年来，我国税收制度已采用“金税四期”，对企业的发票控制更加严格。 企业购买发票不再可行。因此，贸易企业要想在税收压力下合理、合法合规地节税，就必须了解我国有哪些税收优惠政策，今天主要讲比较有针对性的：

目前小编对接的园区有税收扶持政策 只需新设或迁移有限公司到地方园区 把注册地更换到园区地址 不需实地入驻。

增值税：地方留存50%，园区奖励企业地方留存的70-90%；

企业所得税：地方留存50%，园区奖励企业地方留存的70-90%；

个人所得税：地方留存50%，园区奖励企业地方留存的70-90%；

纳税大户，可以根据公司纳税体量，和园区领导一事一议申请更高的奖励比例；

当月纳税，次月就可以返还到公司账户上。

2、国际性的普惠政策：企业必须符合相应的扶持条件，才可以申请享受，比如国家对小型微利企业的所得税的减半征收，就是要求企业年应纳税所得税要在300万以下。还有小规模纳税人的增值税普惠政策，也是要求企业必须是适用3%的增值税征收率。而高新技术企业的所得税减至15%征收，企业必须符合高新技术的要求。

通过以上方案商贸企业增值税税负重的问题 就可以合理合规合法的解决，并且能稳定和持久的享受园区税收优惠政策 。税收优惠园区不限制入驻企业的地域，全国各地的企业都能享受政策。

【第2篇】房地产企业增值税简易征收备案表

最近，很多公众号发文说：“自2023年10月1日起，增值税简易征收备案全面取消！”是这样的吗？

误区

自2023年10月1日起，增值税简易征收备案全面取消！

注意

自2023年10月1日起，一般纳税人的建筑企业发生甲供工程、清包工工程，选择简易计税方法计征增值税时，不再实行备案制。

参考

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）第八条的规定，自2023年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人建筑企业按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。

应自行留存以下证明材料备查

（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

如果税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供以上相关资料的，对少缴的税款应予追缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

【第3篇】软件企业增值税即征即退的用途

每日税讯会员问：一、软件产品，增值税超过3%部分，即征即退，属于政府补助吗？是否应计入营业外收入？

二、软件产品，增值税超过3%部分，现金流量表中，应计入收到的税费返还，还是收到的其他与经营活动有关的现金？

答：一、《财政部关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号）附件：《企业会计准则第16号——政府补助》第二条规定，本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

第三条规定，政府补助具有下列特征：

（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。

（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

第五条第（一）项规定，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号——收入》等相关会计准则。

第九条规定，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

第十一条规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条规定，企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南第二条第三项规定，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。

根据上述规定，软件产品即征即退的增值税属于政府补助。与企业日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益或冲减相关成本费用，不应当计入营业外收支。

二、《企业会计准则第31号——现金流量表》第十条规定，经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：

（一）销售商品、提供劳务收到的现金；

（二）收到的税费返还；

（三）收到其他与经营活动有关的现金；

因此，增值税即征即退在经营活动产生的现金流量中的“收到的税费返还”项填列。

【第4篇】生产企业增值税的税率表

“千呼万唤始出来”！很多粉丝向我寻求一份比较完整版本的税率表，以便于学习。我整理了一下，特意分享这篇最新最全整理的关于企业所得税、增值税、个税税率表的表，供大家参考一下。

1、针对企业所得税的

2、针对增值税的

学习的话，从一般纳税人，小规模纳税人的角度去看待，方便记忆与理解！

疫情期间，这个增值税的1%优惠政策，是需要大家特别去记忆的！

小规模纳税人以及允许适用简易计税方式的一般纳税人

3、针对个税的

01、个人所得税预扣率表一

说明：

1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

02、居民个人劳务报酬所得预扣率表

03、综合所得税率表

04、经营所得

这是税点点分享的第2091篇，感谢阅读关注！谢谢

【第5篇】继续执行小微企业增值税

税务局又传来一波利好政策，新的增值税留抵退税来了！这回，不光是先进制造业，终于，小微企业也等到了。这波政策会给哪些企业带来哪些变化呢？

1、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度

增值税留抵退税的对象增加了符合条件的小微企业，包括个体工商户。并且，小微企业还享有一次性退还存量留抵税额。

2、加大制造业等行业增值税期末留抵退税政策力度

加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度。

3、需要符合的条件

4、允许退还的留抵税额的计算公式

值得注意的是，进项构成比例中涉及到的增值税专用发票、增值税电子普票必须是真实、有效的，否则，不但不能享受留抵退税政策，还会受到税务罚款。

为确保发票真实、有效，会计务必提醒员工上传发票到《发票小工具》，员工预填时系统自动查验发票是否重复。

会计在审核发票的同时，系统智能查验发票的真伪情况，这样就杜绝了重复发票、虚假发票出现在账目中。

5、增量留抵税额区分

6、存量留抵税额区分

增值税留抵退税政策是从4月1日起施行，对制造业等行业来说是政策的延续，但对小微企业来说，就是雪中送炭的利好，符合条件的企业可要抓住这项机遇。

【第6篇】小微企业增值税减免如何申报

为进一步支持小微企业发展，税务总局明确要继续实施“六税两费”减免政策。那么你知道该政策的申报要求和相关规定吗？今天小编就带着大家一起看看吧！

一、申报要求

纳税人在确定是否能够按照小微企业申报享受“六税两费”减免优惠时，应结合小微企业的“一个前提和三个条件”（相关规定1）来确定。

上述纳税人如果符合申报要求1规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

二、相关规定

1.小型微利企业的“一个前提和三个条件”：

需要注意的是，企业只有同时满足上述的“一个前提和三个条件”，才能被认定为小微企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。其中，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.2023年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照申报要求2和申报要求3执行。

3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

以上就是小微企业享受“六税两费”减免政策后，大家应该注意的申报要求和相关规定了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、山东税务

【第7篇】企业租金收入增值税

企业在生产经营过程中将闲置资产对外出租，提前一次性取得跨年度租金收入应如何申报？营改增后如何缴纳增值税和企业所得税？

例如，某一般纳税人企业2023年5月1日把早期建成的厂房出租，租赁期3年，租金总额315万元。合同规定，租期内全部租金自房屋使用权转移之日起3日内全部付清。

根据《增值税暂行条例》第十九条规定，发生应税销售行为的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。另外，财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条规定，一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

该企业应缴纳的增值税：3150000÷（1＋5%)×5%＝150000（元）。

会计处理如下：

借：银行存款3150000

贷：预收账款3000000

应交税费——未交增值税150000

根据《企业所得税法》第六条及实施条例第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。另外，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

该企业每月确认收入：3150000÷（1＋5%）÷3÷12＝83333.33（元）。

会计处理如下：

借：预收账款83333.33

贷：其他业务收入83333.33。

【第8篇】企业增值税清算流程

如今，公司注册容易，但对公司注销，常有财务人员抱怨，耗时、耗力，太麻烦了。那注销流程要准备多少事？

提醒各位：企业不营业了，一定要注销！

01 公司注销，清算流程

1、解散决议

有限责任公司，《公司法》相关规定，如下：

2、成立清算组

股东会作出有效的公司解散决议后15日内成立清算组。

如果公司在进行清算时，不按照规定通知公司登记机关的，公司登记机关可能会予以1万元以上10万元以下的罚款；未按照规定期限申报办理税务注销登记的，税务机关可以处2000元以下的罚款，对情节严重的，可处2000元以上10000元以下的罚款。

注意：清算组可以由全体股东组成，也可以选任注册会计师、律师或其他熟悉清算事务的专业人员作为清算组成员，清算组成员不得少于3人。

拓展下，清算组在清算期间行使下列职权：

1)清算公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；

2)通知或者公告债权人；

3)处理与清算有关的公司未了结的业务；

4)清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；

5)清理债权、债务；

6)处理公司清偿债务后的剩余财产；

7)代表公司参与民事诉讼活动。

3、公示清算组信息

清算组自成立之日起10日内，登录当地政务服务平台，通过企业注销网上服务专区访问或直接登录国家企业信用信息公示系统，向社会免费公示清算组信息。

公司原法定代表人应向清算组移交公司管理权。需要移交的内容包括但不限于：公司公章、债权债务清册、资产清册（按照流动资产和固定资产分类登记造册）、合同书、协议书等法律文件、账务账册、空白支票、职工花名册、公司历史档案等其他应当提交的资料。

4、通知公告债权人

清算组自成立之日起60日内通过国家企业信用信息公示系统发布债权人公告，也可在省一级报刊上刊登公司清算公告。

债权人在规定的期限内未申报债权，在清算程序终结前可以补充申报。债权人补充申报的债权，可以在尚未分配的财产中依法清偿。尚未分配的财产不能全额清偿补充申报债权的，股东以其在剩余财产分配中已经取得财产予以清偿。

对债权人申报的债权，清算组应在核实后书面通知债权人，债权人对清算组核定的债权有异议的，经债权人要求，清算组应重新核定后通知债权人。债权人对清算组重新核定的债权仍有异议的，清算组应告知债权人向人民法院起诉确认。

5、制作清算开始日的资产负债表和财产清单

清算财产

1)清算开始时公司所有的或者经营管理的财产；

2)清算开始后至清算终结前公司所取得的财产；

3)应当由公司行使的其他财产权利。

注意：公司内属于他人的财产，由该财产权利人通过清算组收回。已作为担保物的财产，由债权人以担保财产为限优先受偿，未受偿部分视同非担保债权。担保物价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

6、办理完税证明

7、清算公告满3个月后，制作清算结束日的资产负债表和财产清单。

8、制作清算分配方案

制定清算方案前，应以清算组的名义委托具备相关资质的机构对公司财务状况进行审计，对财产情况进行评估，以保证清算工作的合法性。在对公司财产全面盘点，核实债权债务后，委托具备相关资质的机构对公司财务状况进行审计、对财产情况进行评估，编制资产负债表和财产清单，制定清算方案，报公司股东会确认。未经股东会确认的清算方案，不得执行。执行未经确认的清算方案给公司或债权人造成损失的，清算组须承担赔偿责任。

债权为公司财产的重要组成部分，对于到期债权，清算组应及时清收；对于未到期债权，清算组应与债务人协商，要求债务人尽可能提前清偿，债务人不同意提前清偿的，可以通过债权转让等方式进行优化处置。清算组在全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足以清偿全部债务的，可以与债权人协商制作有关债务清偿方案。债权人对债务清偿方案不予确认的，清算组应当向人民法院申请宣告破产。

9、由清算组制作清算报告、清算期内收支报表和各种财务帐册，报股东会确认。

公司清算结束后，清算组应制作清算报告和清算期内收支报表和各种账务账册，将这些材料一并提交股东会或原审查批准部门，由其对这些材料的真实性与合法性予以确认，取得企业终止回执。

清算报告的内容包括：

1) 公司解散原因及日期；

2) 清算组的组成；

3) 清算的形式；

4) 清算的步骤与安排；

5) 公司债权债务的确认和处理；

6) 清算方案；

7) 清算方案的执行情况；

8) 清算组成员履行职责情况；

9) 其他有必要说明的内容。

清算组制作的清算报告必须报股东会决议确认。

根据《公司法》第186条“清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。”

02 公司注销登记流程

1、自清算报告被确认之日起10日内，清算组应当将清算报告及表册报工商行政管理局备案并申请注销登记。

2、公司清算组应当自公司清算结束之日起30日内向原公司登记机关，即工商行政管理局申请注销登记。工商行政管理局核准注销登记后，清算组应当公告企业终止。

附件：注销流程相关材料清单

1、清算组将清算报告及表册呈报备案时须提交的材料

1) 清算报告备案登记表；

2) 股东会通过的关于公司解散的决议；

3)《企业法人营业执照》原件、复印件；

4) 股东会确认的企业清单开始日的资产负债表及财产清单；

5) 股东会确认的公司清算结束日的资产负债表及财产清单；

6) 税务完税凭证原件、复印件；

7) 清算组出具的经股东会确认的清算报告（一式两份，要求清算组成员签名，股东会确认）。

2、申请公司注销登记应提交的文件、证明

1) 公司清算组织负责人签署的《公司注销登记申请书》；

2) 公司依照《公司法》作出的关于公司解散的决议；

3) 股东会或公司批准机关备案、确认的清算报告；

4)《企业法人营执照》正、副本及公章；

5) 税务部门出具的企业清税文书；

6) 仅通过报纸发布债权人公告的，企业需要提交依法刊登公告的报纸样张

注意：市场监管部门和税务部门已共享企业清税信息的，企业无需提交纸质清税证明文书。

3、办理税务登记注销材料清单

1)《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》；

2)经办人身份证件；

3)法律、行政法规规定的应当提交的其他文件：

未启用统一社会信用代码的纳税人提供税务登记证件和其他税务证件；被市场监督管理机关吊销营业执照的纳税人，提供市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件；单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议复印件；持有增值税防伪税控设备及其他应收缴的设备的，提供其持有的增值税防伪税控设备和其他应收缴的设备。

注意：在申请税务注销之前，纳税人应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票。例如清缴欠税、办理企业所得税注销清算、办理土地增值税清算、结清出口退（免）税款、注销防伪税控企业信息等。存在涉税违法行为的纳税人应当接受处罚缴纳罚款。纳税人向税务部门申请办理注销时，税务部门进行税务注销预检，检查纳税人是否存在未办结事项。

符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项，若未履行承诺的，税务部门将该失信行为记入纳税人的法定代表人、财务负责人的个人信用记录。具体容缺条件是未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人：

纳税信用级别为 a 级和 b 级的纳税人；控股母公司纳税信用级别为 a 级的 m 级纳税人；省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；未达到增值税纳税起征点的纳税人。

不符合承诺制容缺即时办理条件的（或虽符合承诺制容缺即时办理条件但纳税人不愿意承诺的），税务部门向纳税人出具《税务事项通知书》（告知未结事项），纳税人应当先行办理完毕各项未结事项后，方可申请办理税务注销。

4、办理社保登记注销材料清单

1)《社会保险登记证》原件；

2)根据单位的不同情况，还需分别携带下列材料：

① 登记证照注销或吊销、迁往外省市的文书复印件；

② 有关部门批准解散、撤销、终止的文书复印件；

③ 破产单位需携带人民法院正式宣告破产终结的文书复印件。

总而言之，企业不营业了，必须要注销！

文章仅供学习交流，如有疑问请咨询睿圆行方。

【第9篇】企业增值税优惠政策

2023年已经过去大半个月了，对于企业来讲，哪些税收优惠政策还将继续执行呢？企业涉及到的主要税种就是增值税了，作为财务人员，对于税收优惠政策的内容要及时了解，这样才不会再报税的过程中出现错误。今天就跟各位财务人员罗列了一些2023年增值税方面还继续执行的税收优惠政策。不清楚的可以往下看看。

2023年这些增值税优惠政策将继续执行！

上述一共是21项增值税的优惠政策，希望在日常的财税工作中，大家可以参考到。上述的内容可不是很完整的，大家才报税时要注意核查。

【第10篇】企业增值税发票管理办法

专票电子化试点

为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，税务总局自2023年起推行增值税电子普通发票。继2023年后，为贯彻落实国务院关于加快电子发票推广应用的部署安排，税务总局决定实行增值税专用发票电子化。

专票电子化试点纷纷落地，发票电子化在一定意义上趋于完善，发票电子化的趋势是不可逆的。

尽管如此，还是有很大一部分财务非常抵触电子发票的广泛应用，这是因为纸票向电票过度集中，大部分企业财务缺乏电子发票管理系统，从而导致工作量直线上升。

在不具备线上报销条件的情况下，还需要将电子发票打印成纸质版进行报销。电子发票无法节省印刷成本的同时也增加了繁复的管理流程。

纸质发票弊端

从长远发展角度来看纸质发票存在着非常严重的弊端：

1、无法适应电子商务的发展需求；2、印制和管理成本居高不下；3、降低企业工作效率。

不难看出实体化的纸质发票在效率和印刷成本上存在硬伤，电子发票提高了效率，税务局印制、运输和保管发票的费用省下来了，企业也不用设置专门存放纸质文件的会计档案柜。财务可以足不出户领发票、开发票并将发票发送到客户手里。

电子发票管理

说到这有些财务却不认同。他们认为，所谓的提升效率节省成本，跟他们本身关系不大，税局跑两趟，多邮寄两回快递没什么大不了，工作量再大花点时间总能干完，现在电子发票出来，公司没有管理系统，还要合规管理电子发票，怎么储存，数据放哪里都成问题，而且还要打印出来。当初可以直接给纸质发票，现在搞得更麻烦了。

面对电子发票的推出，财务们措手不及，更困扰他们的是不知如何应对电子发票的查重、防伪以及进行原文件归档管理这三个方面。

时代的更迭是不可逆的，我们唯一能做的只有随之改变。借助信息化的电子发票管理系统来应对我们目前所面临的问题。

票总管发票管理系统

借助“票总管”发票管理系统，自动扫描录入发票明细，一键归档，统一管理电发票影像。财务可随时对发票内容进行检索查询，提升财务效率，合规管理电子发票：

①解决电子发票归档保存问题。

根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会﹝2020﹞6号）要求，电子发票不但要打印纸质资料，电子凭证也要保存，对于发票接收量大的企业，便于电子发票归档和整理。

电子发票报销批量导入＋归档保存

报销发票查重、验真

②解决电子发票重复报销的问题。

企业报销管控不严格，重复报销入账不但会给公司造成经济损失，还会产生漏税风险，容易造成税款滞纳金和罚款，系统可以自动对发票进行重复检测，并生成发票台账表，防止重复报销。

③ 加强发票风控管理。

电子发票虽然使用便捷，但电子发票自身具有可重复打印，易篡改、易造假的特点，所以电子发票推行后ps伪造发票层出不穷。

系统可以针对电子发票进行批量验真，对接权威查验平台，自动生成国税局官网发票查验凭证，确保发票真实性。

发票电子化是必然的，这个趋势不可阻挡，希望财务小伙伴尽快尽早使用电子发票管理系统，早日出坑，不再被电子发票的烦恼所缠绕。

【第11篇】房地产企业增值税筹划

一般房地产企业税收筹划思路包括几点：

1、房地产企业筹资中的税收筹划。因为房地产企业需要大量的资金作为周转，但无论是怎么获取的资金，都会存在一定的资金成本，所以需要对筹资中的税收进行筹划。需要明白的是：无论是何种筹资方案，都可以满足房地产企业需求，但资金成本高低决定企业税收轻重。

2、房地产企业投资中的税收筹划。房地产企业不同于其他工业活动，在投资分析的同时，还需要就投资税收进行筹划，毕竟这样才能减轻房地产企业的高税收负担。需要明白的是：投资可以分为对内投资和对外投资，这是按照发生作用来划分的。在对外投资的时候，需要注意地区和行业的选择，毕竟不同的地区和行业，税法所给出的税收政策是不同的，只有确保选择的合理性，才能确保企业利益最大化。

房地产企业经营中的税收筹划。在此过程中拥有多种选择，主要以：存货计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、债券溢折价的摊销方法的选择、费用分摊方法的选择。需要明白的是：在房地产企业经营中采取税收筹划的时候，无论是选择什么样的方式，都需要谨慎

任何企业及行业，节税思路无非就是以下3种

1，洼地核定征收

2，转移低税率税种

3，最新税收政策

优惠政策大致如下：

个体户（小规模纳税人）：5个工作日办理完毕

服业务的个税征收率为1%，

增值税1%，

附加税0.06%，

总税负2.06%。

商贸业的个税征收率0.8%，

增值税1%，

附加税0.06%，总税负1.86%。

不仅针对个体户，针对有限公司，地方财政返税可高达90%

增值税：以地方留存的40%-90%扶持。（地方留存为50%）

所得税：以地方留存的40%-90%扶持。（地方留存为40%）

地方财政的40%-90%（地方财政留存40%）

【第12篇】汇总纳税企业增值税

经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的规定计算缴纳增值税。

1.总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生“营改增”业务的应交增值税，抵减分支机构发生“营改增”业务已缴纳的增值税税款(包括预缴和补缴的增值税税款)后，在总机构所在地解缴人库。总分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

2.相关项目的计算方法为:

①总机构汇总的应征增值税销售额，为总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额的合计数。

②总机构汇总的销项税额，按照总机构汇总的应征增值税销售额合计数和增值税适用税率计算。

③总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。即汇总的进项税额不包括总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额。

④总机构汇总应缴纳的增值税=汇总的销项税额-汇总的进项税额-分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款。

3.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。

计算公式为:应预缴的增值税=应征增值税销售额*预征率预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。

①合资铁路运输企业总部本级及其下属站段(含委托运输管理的站段)本级的销售额适用的预征率为1%。

本级应预缴的增值税=本级应征增值税销售额×1%

②合资铁路运输企业总部及其下属站段(含委托运输管理的站段)汇总的销售额适用的预征率为3%。

汇总应预缴的增值税=(总部本级应征增值税销售额+下属站段本级应征增值税销售额)×3%-(总部本级应预缴的增值税+下属站段本级应预缴的增值税)

考点提示

自2023年1月1日至2023年12月31日航空运输企业、铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。(新增)

4.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机松汇总的当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

5.每年的第一个纳税电报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。

分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

【案例精析】某航空公司经批准汇总缴纳增值税，总机构与分支机构均为“营改增”-般纳税人，分支机构的增值税预征率为1%，总分支机构2023年10月~12月发生《应税服务范围注释》所列业务相关账户核算结果分别为:总机构自身发生销项税额450万元，支付进项税额400万元，实现应纳税额50万元;分支机构实现销项税额250万元，支付进项税额150万元，实现应纳税额100万元，但按1%的预征率预缴增值税30万元;总机构连同分支机构汇总后在10月~12月实际应补缴增值税=50+100-30=120(万元)。

【第13篇】小微企业增值税季度减免9万

一、案例背景

a公司2023年度季度销售额没有超过45万元，享受了小微企业的增值税减免，那么，所免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税？

二、案例解析

根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第（一）项和第（三）项的规定，企业取得的各类财政性资斤，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

通过对以上政策的分析可知，小微企业免征的增值税需要并入收入总额，缴纳企业所得税。

【第14篇】软件企业增值税退税

前几天有人问了我关于软件退税的问题，当时我没有立即回复，一直想抽空写一写软件退税的政策，两个原因吧，第一，我搜了很多文章发现一直没有系统化的解读，第二，就是不少朋友已经问过我这个问题了，而且基于华为事件，大家应该也能看到国家对高新技术企业和软件产业的大力支持，我也仅以此文，向那些投入高研发，大力支持新技术的科技型高新企业致敬~

什么是软件产品即征即退？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（2023年第39号公告已经调整为13%）税率申报缴纳增值税，税款缴纳入库后，再对其增值税实际税负超过3%的部分申请退税。这是一种增值税先征后退的政策。

小谈栗子：当月销售100万（不含税）的自行开发的软件产品，抵扣完进项后交了13万的增值税，增值税税负为13%，对超过3%的部分返还，即退还10万，最终增值税税负为3%。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条第一款：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

该文件也是软件产品即征即退的核心文件，后续出的财税2023年38号文关于延续动漫产业增值税政策的通知中第四条关于动漫软件也是上述文件规定执行。

什么软件产品能够享受即征即退政策？

首先，软件产品是必须自行开发的，纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内）

其次，软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。例如，智能语音机器人芯片中的语音软件。

★审核条件：

① 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

② 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

如何计算即征即退税额？

1）软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期软件产品销售额×13%-当期软件产品可抵扣进项税额）-当期软件产品销售额×3%

2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期嵌入式软件产品销售额×13%-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额）-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

① 纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

② 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

③ 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）

备注：此处的10%为成本利润率

如何正确开具发票？

① 发票上应注明软件产品名称及版本号，且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致

② 销售嵌入式软件产品时，应在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额

③ 随同机器设备等硬件产品一并销售的软件产品，应单独开具软件收入部分发票；若不能单独开具，应在发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品

小谈提示：增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

办理流程？

一、软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“加号键”提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页->事项进度查看办理结果。

（小提示：事项进度须显示“已办结同意”~如果是“申请中”，记得重新提交哦！）

二、大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品时间税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

【第15篇】查企业增值税咋查

公司每年交多少增值税才不会被查？主要看税负率及行业的毛利率，增值税税负率就是应交增值税在收入中的占比，税负率过低呢，表明你的毛利率太低，如果毛利率低于市场的毛利的话，就相当容易被税务局稽查。但是税务率其实不是一个绝对值，而是一个相对值，它是针对当下市场同行业大数据分析出的一个相对值。目前税局金税三期、金税四期系统就能干这事，并且提醒大家，企业缴税应该按照企业实际经营情况，不要被所谓的税负率所误导，有时候我们的税负率过低或过高，其实都是我们的供应链不合规导致的，所以我们应该做的是重塑我们的供应链，让业务和规划财务合规才能走得更远。