企业增值税减免优惠备案（15个范本）

【第1篇】企业增值税减免优惠备案

企业所得税减免主要内容有：括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。我国的企业所得税减免税，大致经历了从审批到备案再到无需备案的三个阶段，具体时间段为：2023年之前是审批制；2023年-2023年是备案制；2023年至今已无需审批，也无需备案。具体税收政策文件为：

一、 国家税务总局公告2023年第76号《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告：第三条 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。

二、国家税务总局公告2023年23号《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告： 第四条 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

所以现行政策与企业所得税有关的减免税优惠事项已经不需要备案了，采取的是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【第2篇】企业增值税怎么算

如果创办了公司，税是老板们每个月都要面临的事情，那么企业每个要叫哪些税呢？下面税务师给大家做个科普，欢迎点赞收藏和交流~

一、企业每个月要交哪些税？

二、小规模纳税人&一般纳税人每月要交哪些税？

①小规模纳税人企业

1、增值税

按季申报。税率为3%，若企业年开普票量<500w，免增值税。

增值税计算方式：应纳税额=含税销售额÷（1+税率）

应交增值税=不含税收入×3%

2、附加税

按季度申报。附加税包含城建税、教育费附加税、地方教育费附加税。城建税按缴纳的增值税的7%缴纳，教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳，地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳。

附加税计算方式：增值税税额×税率

3、企业所得税

按季度申报。需要缴纳的税率与企业利润有关，企业利润＜100万税率为2.5%，利润100万-300万之间税率为5%，利润＞300万税率为25%。

企业所得税计算方式：企业所得税=利润总额×税率(2.5%、5%、25%)

4、个人所得税

月报。起征点5000，月工资超过5000才缴税。

计算方式：

个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数（应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金-起征点5000元）

5、印花税

季报。税率：0.03%

印花税计算方式：不含税收入×0.03%

②一般纳税人企业

1、增值税

月报。税率为13%、9%、6%，看行业

增值税计算方式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=含税销售额÷（1+税率）

2、附加税

月报。附加税包含城建税、教育费附加税、地方教育费附加税。

城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳。

附加税计算方式：增值税税额×税率

3、企业所得税

按季度申报。需要缴纳的税率与企业利润有关，企业利润＜100万税率为2.5%，利润100万-300万之间税率为5%，利润＞300万税率为25%。

企业所得税计算方式：企业所得税=利润总额×税率(2.5%、5%、25%)

4、个人所得税

月报。起征点5000，月工资超过5000才缴税。

计算方式：

个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数（应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金-起征点5000元）

5、印花税

月报。税率：0.03%

印花税计算方式：不含税收入×0.03%

三、个人所得税税率表

四、企业所得税税率表

以上就是关于企业每个月要交哪些税的科普，了解更多工商财税知识可关注投知界。

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【第3篇】软件企业增值税政策

一、软件产品概念的模糊和歧义

1、现行有效软件产品概念的演化

〔废止〕《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）：

“计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、光盘等)。”

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）：

“本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。”

2、《计算机软件保护条例》：

“第二条 本条例所称计算机软件（以下简称软件），是指计算机程序及其有关文档。”

“第三条 本条例下列用语的含义：

（一）计算机程序，是指为了得到某种结果而可以由计算机等具有信息处理能力的装置执行的代码化指令序列，或者可以被自动转换成代码化指令序列的符号化指令序列或者符号化语句序列。同一计算机程序的源程序和目标程序为同一作品。

（二）文档，是指用来描述程序的内容、组成、设计、功能规格、开发情况、测试结果及使用方法的文字资料和图表等，如程序设计说明书、流程图、用户手册等。”

二、营改增相关政策的模模糊糊

1、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号附件3）：

“ 一、下列项目免征增值税（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。”

2、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号附件1之附）：

“一、销售服务”

“ (六)现代服务。”

“1.研发和技术服务。”

“(1)研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。”

3、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号附件1之附）：

“二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。”

三、软件产品增值税政策的沿革

1、《中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化的决定》（中发[1999]14号）：

“对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的收入，免征营业税。对开发生产软件产品的企业，其软件产品可按6%的征收率计算缴纳增值税”

2、《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2000]18号）：

“第五条 国家鼓励在我国境内开发生产软件产品。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2023年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。”

3、《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）：

“一、财税政策”

“(一)继续实施软件增值税优惠政策。”

“(二)进一步落实和完善相关营业税优惠政策，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税，并简化相关程序。具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定。”

4、《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发[2020]8号）：

“一、财税政策”

“(五) 继续实施集成电路企业和软件企业增值税优惠政策。”

四、软件产品概念出现模糊和歧义的原因分析

本质上，软件属于技术，应该归类到专利技术和非专利技术。

把软件归类为著作权，显著增加了对软件的保护年限。（专利20年，著作权50年。具体记不太清楚。有兴趣可以查一下。）

类似的还有集成电路布图等。

先进技术国家因此得到更长时间的技术保护，并使之成为国际惯例。

但是，把技术规定为著作权，肯定会在逻辑上出现问题。

五、分析软件产品的立法意志

〔废止〕《国家税务总局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入问题的批复》（国税函[2002]234号）：

“北京市地方税务局：

你局《关于对计算机软件转让业务有关税收政策问题的请示》(京地税营[20 01]684号)收悉。

美国甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司签订了《甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司技术许可合同》。

根据许可授权范围，北京甲骨文软件系统有限公司对美国甲骨文公司的计算机软件“有关程序”享有“复制、使用、经销、移植、翻译、当地化、用户化、分许可权”等权利，且修改后“有关程序”的专利权、著作权等仍属于美国甲骨文公司。

根据财政部 国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第二条的规定，美国甲骨文公司转让上述以著作权保护的计算机“有关程序”技术，可比照专利技术，免征营业税。”

《北京市地方税务局关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入暂免征收营业税问题的通知》（京地税营〔2002〕224号）：

“各区、县地方税务局、各分局：

根据国家税务总局《关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入问题的批复》（国税函〔2002〕234号）精神，现就计算机软件转让业务相关营业税问题通知如下，请依照执行。

一、对营业税征税范围内的计算机软件著作权转让业务收入，暂比照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）（以下简称“273号通知”）中关于技术转让业务收入免征营业税规定办理。

二、单位和个人销售计算机软件产品，不得申请享受上述营业税免税照顾。计算机软件产品的范围，应依照前述“273号通知”有关规定由所属主管国家税务机关确定。”

六、结论

1、涉及转让软件著作权的所有权，免征增值税。

2、其他，适用软件产品增值税政策。

【第4篇】外贸企业出口退税增值税申报

新版出口退税申报系统上线后

外贸企业出口退（免）税申报

既可以使用电子税务局在线版申报

也可以使用离线申报

今天我们来学习离线版操作流程

离线版正式申报流程

一、下载安装

纳税人可登录厦门市税务局网站 -下载中心 - 软件和操作手册下载 - 出口退税 - 出口退税外贸企业离线申报系统，下载安装最新版的出口退税外贸企业离线申报系统。

二、系统启动登录

申报系统安装好后，在windows桌面上找到快捷方式：“离线版外贸企业出口退税申报系统”并双击运行。如图：

运行后弹出登录界面，登录默认用户名为小写sa ，密码为空，点击“确认”按钮。如图：

登录后即可进入“登记企业信息”界面，在此界面配置“企业海关代码”、“社会信用代码”、“纳税人识别号”和“企业名称”的信息，或者通过“企业信息导入”按钮，选择备份数据来导入企业信息。然后点击“确认”按钮，即可进入系统。登录所属期应与纳税所属期一致，格式：年+月（例：202008）。如图：

三、外部数据采集

进行外部数据采集读入出口报关单数据及增值税专用发票信息，可实现后续明细数据采集时，输入报关单号或增值税专用发票号即可自动填入该凭证下的相关信息。

1.出口报关单数据采集

（1）参数设置

报关单数据在读入前，检查当前计算机已有效连接电子口岸卡设备，并且配置的电子口岸卡信息与连接的电子口岸卡设备相符，并且需在出口退税申报系统中的“系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”→“功能配置i”中“ic卡号”和“ic卡密码”进行输入后点击“确认”按钮。如图：

（2）报关单数据读入

参数配置完成后，就可以将从电子口岸下载的出口报关单数据，读入到出口退税申报系统中，读入过程中系统会自动对数据进行解密。点击“退税申报向导”→“外部数据采集”→“出口报关单数据读入”界面，点击菜单“数据读入”，选择电子口岸出口报关单xml文件，读入成功，提示读入的数据条数。如图：

（3）报关单数据处理

点击“退税申报向导”→“外部数据采集”→“出口报关单数据处理”，查看已读入的报关单明细数据。如图：

点击“增加”按钮，弹出数据采集页面，可根据系统提示录入关单数据，进行数据采集。

点击“修改”按钮，对数据进行修改。

点击“删除”按钮，弹出删除确认窗口，可以将已勾选的数据进行删除。

点击“搜索”按钮可按输入查询条件进行数据筛选查看操作。如图：

（4）数据检查

勾选数据，点击“数据检查”按钮，系统弹窗提示“存在以下汇率位配置，请输入相应汇率”，需手工输入汇率。如图：

（5）数据确认

数据检查通过后，点击“数据确认”按钮，输入正确的所属期和批次，点击“确定”按钮，报关单数据确认到退税申报向导第二步免退税明细数据采集中的“外贸企业出口退税出口明细申报表”中，同时配置出口发票号。如图：

2.增值税专用发票信息采集

（1）增值税专用发票信息下载

用户登录电子税务局，点击“我要办税”→“出口退税管理”→“网上服务中心”→“申报退税”→“出口退（免）税申报” → “增值税专用发票下载”界面，在窗口中输入要下载发票的开始日期和截止日期，然后点击“查询”系统进行筛选。如图：

（2）增值税专用发票信息读入

认证发票下载后，用户进入出口退税申报系统中，点击“退税申报向导”→“外部数据采集”→“增值税发票信息处理”界面，点击“数据读入”按钮，选择下载的认证发票文件后点击“打开”按钮。如图：

随后，系统会弹出读入发票张数的系统询问窗口，然后点击“确认”读入。如图：

确认无误后，系统会提示发票读入完成的窗口，发票读入完毕。如图：

最后，点击“退税申报向导”→“外部数据采集”→“增值税发票信息处理”界面查询读入的数据。

点击“增加”按钮，弹出数据采集页面，可根据系统提示录入发票新，进行数据采集。

点击“修改”按钮，对数据进行修改。

点击“删除”按钮，弹出删除确认窗口，可以将已勾选的数据进行删除。

点击“搜索”按钮可按输入查询条件进行数据筛选查看操作。如图：

四、明细采集

出口/进货明细申报表根据出口报关单/增值税专用发票录入明细数据，即退税申报向导第二步，选择申报系统“退税申报向导”第二步免退税明细数据采集，选择“出口退税出口明细申报表”/“出口退税进货明细申报表”，点击“增加”按钮，进行数据录入。如图：

点击“修改”按钮可对已经录入的数据进行修改调整。

点击“删除”按钮可对录入错误或者不需要的数据进行删除。

点击“序号重排”按钮可对录入数据进行重新排序。

点击“搜索”按钮可按输入查询条件进行数据筛选查看。如图：

五、数据生成

选择申报系统“退税申报向导”第三步生成出口退（免）税申报，点击“生成出口退免税申报数据”按钮, 输入正确的所属期和批次，点击“确认”按钮。如图：

系统自动进行免退税数据检查，若数据检查无疑点，则不会出现弹窗提示，若数据检查存在不可忽略的疑点，则弹窗提示检查结果，需根据检查结果进行明细数据的修改。如图：

数据修改完成后重复操作“退税申报向导”第三步生成出口退（免）税申报，点击“生成出口退免税申报数据”按钮，至检查结果通过后生成申报数据包，选择文件存储路径，点击“确定”按钮。如图：

六、数据正式申报

登录厦门市电子税务局，点击我要办税 - 出口退税管理 - 出口退（免）税申报 - 出口货物劳务免退税申报 - 离线申报，进入正式申报界面将生成的退税数据包xml文件上传，等待税务机关审核。正式申报分为“仅数据自检”和“直接申报”两种申报模式。

1.仅数据自检

出口企业选择仅数据自检，会将出口退（免）税申报数据进行检查，并将检查结果以疑点的方式反馈于纳税人，而不会将申报数据传递至税务机关出口退税系统中。

出口企业可根据申报数据自检结果，人工确认是否将本次自检数据作为出口退（免）税申报数据传递至税务机关出口退税系统。

企业通过正式申报页面，点击“上传”按钮，选择“仅数据自检”，点击“选择文件”选择要上传的申报数据文件，并点击“开始上传”上传申报数据。如图：

页面会自动跳转到数据自检界面，进行数据自检。

2.直接申报

出口企业选择直接申报，平台会将出口退（免）税申报数据直接传递至税务机关出口退税系统中，税务机关出口退税系统会将申报数据自动推送至受理环节进行审核。

审核如存在不可挑过疑点，税务机关出口退税系统会自动将审核流程作废并提供疑点信息；如不存在不可挑过疑点申报数据会直接转入受理岗，待税局机关受理审核。平台同时会将受理状态、疑点信息等内容实时的反馈给出口企业，提供查看状态、疑点下载等操作。

企业通过免退申报正式申报页面，点击“上传”按钮，选择“直接申报”，点击“选择文件”选择要上传的申报数据文件，并点击“开始上传”上传申报数据。如图：

企业可通过“反馈信息”、“审核状态”、“操作”等栏查看受理状态的实时信息，以及查看状态、疑点下载等操作。如图：

七、报表打印

选择申报系统“退税申报向导”第四步打印出口退（免）税申报表，点击“免退税申报表”按钮，选择相应所属期，批次，打印相应表单即可。如图：

end

新版出口退税操作系统专题回顾

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3.

【第5篇】免税企业增值税申报表

【导读】：小规模纳税企业指的是增值税小规模纳税企业，增值税可以将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在缴纳增值税的时候，小规模纳税人申报表免税销售额的填写方法，很多会计新手都不太明白，本文将介绍一下小规模增值税申报表免税销售额怎么填。

小规模增值税申报表免税销售额怎么填

答：小规模纳税人符合小微企业免税条件的，免税销售额填写到增值税申报表的6、7行，免征的税额填写到第14、15行。

满足政策规定的减免税条件的小规模纳税人，当月不需要实际缴纳税款，在做纳税申报时把不含税销售收入填写到申报表的第7行，第6行自动计算出来，如果不自动计算，需要手动填写，减免的增值税税款，填写到申报表的第15行，14行自动计算，如果不自动计算，手工输入当月应减免的税款金额。填写完成后即可申报。

减免税的政策依据：

1、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号文)规定，为进一步扶持小微企业发展，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

2、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号文)规定，为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对月销售额2万元(含)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

3、《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第57号)进一步明确：

(1)增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含)的，按照财税〔2014〕71号文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

(2)增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。

(3)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

【第6篇】商贸企业增值税专用发票开具

关于零售食品是否可以开具增值税专用发票的问题。

具体案例：我司是一家商业企业，属于一般纳税人，请问在零售食品时可以开具增值税专用发票吗？

图1

回答：不可以。

根据规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

但，一般纳税人向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。

同时，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

综上所述，贵公司在零售食品时不允许开具增值税专用发票。

参考来源：《增值税专用发票使用规定》第十条。

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三遍buff...

图2

【第7篇】企业增值税所得税税率

最新最全！2023年版

企业所得税税率表

一

25%基本税率

基本税率

企业所得税的税率为25%。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

二

适用20%税率

小型微利企业

三

适用15%税率

1.高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.平潭综合实验区符合条件的企业

自2023年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕29号）第一条、第五条

4.注册在海南自由贸易港

并实质性运营的鼓励类产业企业

自2023年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据

《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）第一条、第四条

5.西部地区鼓励类产业

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2023年第23号）第一条

6.中国（上海）自贸试验区

临港新片区重点产业

自2023年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）第一条、第四条

四

适用10%税率

1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

自2023年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

政策依据

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）第四条、第十条

2.非居民企业

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

2

2023年最新

企业所得税税前扣除标准

哪些费用可以税前扣除？哪些费用不可以税前扣除？费用扣除比例、扣除限额又是如何规定的？

常用的企业所得税税前扣除标准（2023年版）

费用

类别

扣除标准、限额比例

说明事项

工资薪金支出

据实扣除

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

劳动保护支出

据实扣除

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

职工福利费

14%

不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

职工工会经费

2%

不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

职工教育经费

8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

部分企业职工培训费用据实扣除

集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除

航空企业实际发生的飞行员养成费、空中保卫员训练费、飞行训练费、乘务训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除

核力发电企业为培养核电厂操纵员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除

各类基本社会保障性缴款（五险一金）

据实扣除

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除

补充养老保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

补充医疗保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

责任保险费

据实扣除

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

业务招待费

60%，5‰

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告费和业务宣传费

15%

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

30%

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

不得扣除

烟草企业

公益性捐赠支出

12%

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的物资、资金、服务支出

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出

扶贫捐赠支出

据实扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

防疫捐赠支出

全额扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

手续费和佣金支出

5%

其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

18%

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除

5%

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

据实扣除

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除

不得扣除

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

企业党组织工作经费

1%

纳入管理经费的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除

罚款、罚金和被没收财物损失；税收滞纳金；赞助支出

不得扣除

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；与取得收入无关的其他支出。

不征税收入用于支出所形成的费用

不得扣除

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除

3

全了！2023年

企业所得税最新优惠政策！

今年国家发布的优惠政策很多，我们来看看都有哪些企业所得税税收优惠可以享受？

1、小型微利企业减免企业所得税

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是实际税负从10%将至5%。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

2、中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

自2022.1.1-2022.12.31，对中小微企业新购置价值500万元以上设备器具，折旧为3年的，100%可在当年一次性税前扣除，折旧为4年、5年、10年的，50%可在当年一次性税前扣除，其余50%在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

政策依据：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

3、从事污染防治的第三方企业所得税优惠

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。延长至2023年12月31日。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第4号

4、科技型中小企业研发费用扣除比例提高至100%

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：《政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

5、制造业中小微企业缓交企业所得税

申报

方式

所属期

原缴款期

现缴款期

按月

申报

2023年10月

2023年2月

2023年8月

2023年11月

2023年3月

2023年9月

2023年12月

2023年4月

2023年10月

2023年1月

2023年2月

2023年8月

2023年2月

2023年3月

2023年9月

2023年3月

2023年4月

2023年10月

2023年4月

2023年5月

2023年11月

2023年5月

2023年6月

2023年12月

2023年6月

2023年7月

2023年1月

按季

申报

2023年10-12月

2023年4月

2023年10月

2023年1-3月

2023年4月

2023年10月

2023年4-6月

2023年7月

2023年1月

政策依据：《税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）、《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）

创新是企业发展的根本动力，高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力。经认定的高新技术企业，可执行15%的优惠税率，此外并在融资贷款，产业升级、品牌提升等方面有着重大优势。因此，越来越多的企业积极申请成为高新技术企业。《高新技术企业认定规避的税务风险》系统介绍高新技术企业认定应防范的“雷区”、条件解析和认定中需要注意的各项风险，提前做好防范预防。

【第8篇】建筑企业增值税如何清算

关注《第一晓税》，第一时间知晓各类税收优惠政策

版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，现就房地产开发企业（以下简称“企业”）由于土地增值税清算，导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：

一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。

二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：

（一）该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

（二）该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。

（三）按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。

（四）企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税；超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。

三、企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率，以及是否存在后续开发项目等情况。

四、本公告自发布之日起施行。本公告发布之日前，企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的，在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损，按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。

《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）同时废止。

【第9篇】企业间利息收入增值税

导读：很多企业会有贷款服务，有贷款就会有利息，利息肯定也是得缴纳增值税的。那什么时候是利息收入的纳税义务时间呢？就这个问题，会计小编特意整理了一下资料，现在我们一起来看下，利息收入增值税纳税义务时间。

利息收入增值税纳税义务时间

对于常见的贷款利息收入、债券利息收入在增值税上目前都属于贷款服务，纳税人提供贷款服务的纳税义务发生时点通常是在提供了贷款服务的基础上，在收讫利息或者合同约定的收取利息的日期确认增值税纳税义务的实现。

债券利息收入的纳税义务发生时间其实并无特殊规定，而应遵循营改增中销售服务的纳税义务发生时间的一般性规定。财税【2016】36号文附件1第四十五条第一项规定：增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

贷款服务取得的利息收入，纳税人签订贷款合同的应按照合同约定的付息日确定纳税义务发生时间。提供票据贴现服务的收到票据的当天纳税义务发生地点。买入返售金融商品买入的当天为纳税义务发生时间。购买并持有债券函到期取得的利息。有关募集说明书投资协议上注明的付息日为纳税义务发生时点。

转让金融商品的纳税义务时点如何确定

纳税人买卖股票、债券等有价证券的，在有关有价证券所有权转移的当天为纳税义务发生时间。纳税人购买基金理财产品信托计划资产管理计划等各类资产管理产品的，在转让赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时，为纳税义务发生的时间。

【第10篇】小微企业增值税申报表怎么填

财税不分家，不会办税的会计不是好财务！到现在为止还是有一些朋友不知道小规模纳税怎么申报，从而影响到正常申报的。所以，在此为大家带来小规模纳税人的申报流程和填写方法，真实案例！

小规模纳税人申报流程：

1.登录到所在省的国家税务总局官方网站，在下图中可以看到红色箭头所示的“纳税服务”，

2.点击“纳税服务”，出现办税指南，进入“申报纳税”

3.进入增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

申报表的填写方法

只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

因为篇幅有限，部分案例无法展示，小伙伴们请见谅，

每天定时更新会计知识，一起进步，一起做更好的自己吧！

【第11篇】软件企业增值税即征即退的用途

每日税讯会员问：一、软件产品，增值税超过3%部分，即征即退，属于政府补助吗？是否应计入营业外收入？

二、软件产品，增值税超过3%部分，现金流量表中，应计入收到的税费返还，还是收到的其他与经营活动有关的现金？

答：一、《财政部关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号）附件：《企业会计准则第16号——政府补助》第二条规定，本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

第三条规定，政府补助具有下列特征：

（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。

（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

第五条第（一）项规定，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号——收入》等相关会计准则。

第九条规定，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

第十一条规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条规定，企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南第二条第三项规定，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。

根据上述规定，软件产品即征即退的增值税属于政府补助。与企业日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益或冲减相关成本费用，不应当计入营业外收支。

二、《企业会计准则第31号——现金流量表》第十条规定，经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：

（一）销售商品、提供劳务收到的现金；

（二）收到的税费返还；

（三）收到其他与经营活动有关的现金；

因此，增值税即征即退在经营活动产生的现金流量中的“收到的税费返还”项填列。

【第12篇】房地产开发企业增值税开具

可以开具。

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第13号)规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。本公告自2023年3月1日起执行。

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第66号)规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第13号)的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。本公告自2023年12月1日起施行。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(二)项第5点规定：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为属于不征收增值税项目。

企业重组中符合以上条件涉及的不动产、土地使用权和货物转移可以选择“未发生销售行为的不征税项目”中的下图所示三项编码开具不征税增值税发票。

发票系统的商品和服务税收分类编码，6开头的“未发生销售行为的不征税项目”中607、608、616为资产重组涉及不动产、土地使用权、货物。

参照：一、601预付卡销售和充值 二、602销售自行开发的房地产项目预收款三、603已申报缴纳营业税未开票补开增值税普通发票 四、604非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税 五、605代收车船使用税 六、606融资性售后回租承租方出售资产

七、607资产重组涉及的不动产 八、608 资产重组涉及的土地使用权 九、609代理进口免税货物货款 十、610有奖发票奖金支付 十一、611不征税自来水 十二、612建筑服务预收款 十三、613代收民航发展基金 十四、614拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款 十五、615与销售行为不挂钩的财政补贴收入 十六、616资产重组涉及的货物

若不符合以上文件规定，涉及的不动产、土地使用权、货物转移属于应征收增值税项目，按相应规定开具适用税率增值税发票。

【第13篇】国有粮食企业增值税免税政策

农业是国民经济的基础，需要给予特殊的照顾和扶持，以发展农业生产。为体现我国扶持农业的基本国策，国家陆续出台了一系列税收文件，对于农产品征税范围、免税范围予以规定，相关规定分散于不同文件中，为全面掌握相关文件要求带来了一定困扰。因此，我们将相关文件进行了重新归纳，希望能帮助财务人员全面掌握农产品增值税征税和免税范围。

一、哪些产品属于增值税政策定义的农产品？

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

二、哪些农产品能享受增值税免税政策？

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税汇总

1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”

2.《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）规定：制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

3.《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）规定，人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

4.《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

5.《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

(二)外购农产品直接销售免征增值税政策汇总

1.《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）和《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）规定：

一、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。

二、对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（二）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

2. 《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

3.《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

三、哪些农产品属于增值税征税范围？

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。”

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”因此，销售农产品现行适用9%增值税税率。

【第14篇】固定资产企业增值税吗

固定资产相关财税知识的掌握对于一名财务而言，尤其重要。企业固定资产清理收入需不需要交增值税呢?增值税相关手续又有哪些?来跟随会计网一同了解下吧!

企业固定资产清理收入需要交增值税吗?

答：企业固定资产清理收入是需要交增值税的。固定资产凡是已经提足折旧准备报废清理的，那么报废清理时，应当按照出售价格及适用税率对所缴纳的增值税进行计算。

增值税涉及哪些手续?

一、提出书面申请

纳税人应当提前准备好相关资料向主管国家税务机关提出书面申请报告。

提供资料：合格办税人员证书，连续12个月销售(营业)额等相关证件、资料，分支机构需提供总机构的相关证件或者复印件。

二、填写《增值税一般纳税人申请认定表》

纳税人领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应当如实填写。十天之内，应当将认定表报送主管国家税务机关。

三、报送审批，领取税务登记证副本

纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》及提供的相应证件、资料，经过审核批准后，纳税人应当在规定期限内，前往主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

企业固定资产的账务处理

企业卖了一辆旧车，财务该如何做账务处理?

1、将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”

借：固定资产清理

累计折旧

固定产减值准备

贷：固定资产

2、支付清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、固定资产处置回收价值

借：其他应收款、银行存款或原材料

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

4、固定资产处置实现盈余时

借：固定资产清理

贷：营业外收入

5、固定资产处置形成亏损时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

知识拓展：公司的固定资产租出后，会计应该做什么处理?

固定资产指的是什么?

固定资产也就是我们常见的房屋、机器、机械、建筑物等。指的是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、已超过1年使用时间，达到一定价值标准的非货币性资产。

来源于会计网，责编：慕溪

【第15篇】小微企业增值税优惠

小微企业税收优惠政策

一、小微企业的条件

同时具备以下条件：

1、从业人数不超过300人；

2、资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

二、小规模纳税人税收优惠政策

（一）资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税

享受减半征收政策；

（二）季度销售额≤30万或者月度销售额≤10万

1、开增值税普通发票

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和水利基金全免；

2、开增值税专用发票

(1)增值税不享受税收优惠；

(2)城市维护建设税减半征收；

(3)教育费附加、地方教育费附加、水利基金全免；

（三）季度销售额>30万或者月度销售额>10万

1、开增值税发票（含普通发票和专用发票）

(1)增值税不享受税收优惠；

(2)城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减半征收；

(3)水利基金全免不享受税收优惠。

三、一般纳税人税收优惠政策

（一）资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税

不享受税收优惠；

（二）月度销售额≤10万

1、增值税、城市维护建设税不享受税收优惠；

2、教育费附加、地方教育费附加和水利基金享受税收全免政策；

（三）月度销售额>10万

增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、水利基金全部不享受税收优惠。

四、企业所得税优惠政策

（一）同时具备条件如下

1、从业人数不超过300人；

2、资产总额不超过5000万元；

3、应纳税所得额不超过300万元。

（二）优惠政策

1、应纳税所得额≤100万元

计算企业所得税时应纳税所得额征收额为25%，税率为20%，实际税率为5%；

2、100万<应纳税所得额≤300万元

计算企业所得税时应纳税所得额征收额为50%，税率为20%，实际税率为10%，相当于速算扣除系数为5万元；

五、税收优惠政策适用时间

为2023年1月1日至2023年12月31日。