企业增值税去哪里查（15个范本）

【第1篇】企业增值税去哪里查

税务局是怎么查企业的？税务局从哪些数据中分析发现涉税疑点？税务局检查中会重点关注哪些指标的变动情况？

01

从纳税申报表数据比对来分析涉税风险

纳税申报数据是企业对外报送的资料，数据相对真实与公允，通过纳税申报数据的比对以及与财务报表数据的比对分析可以窥探出企业存在的一些涉税风险。举例来说：(1)企业所得税年度纳税申报表营业收入额与增值纳税申报表销售额的比对企业所得税中营业收入小于增值税销售额的部分超过10%，可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的可能性。(2)企业所得税申报表中工资薪金的申报数据与现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”数据比对如果支付给职工以及为职工支付的现金支小于企业所得税申报表中计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。(3)企业所得税申报表申报数据与增值税、房产税、印花税等税种比对比如，企业所得税申报数据中“其他收益”科目存在发生额，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额。个人所得税手续费返还适用现代服务业-商业辅助服务-经纪代理服务税率6%。企业增值税申报表没有按照经纪代理服务6%税率申报的税额，该企业很可能存在少缴税款的情况。企业所得税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中房屋、建筑物的原值均存在数据，如果企业房产税纳税申报表中却没有申报数据，该企业很可能存在少缴房产税的情况。企业所得税申报数据中“投资性房地产”科目存在金额，经了解该金额为出租的房产，一般情况下，企业有投资性房地产，就需要按照租金从租计征房产税，如果企业没有申报房产税的记录，可能存在漏报房产税的情形。还有，企业所得税申报数据中“长期股权投资”的变动额与印花税申报表中“产权转移书据”的申报记录比对。如果“长期股权投资”科目存在变动额，但印花税申报表中“产权转移书据”的印花税没有申报数据，可能存在漏报印花税的情形。

02

从财务报表数据初识涉税疑点

财务报表是反映核算单位在一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

(1)货币资金期末余额较大货币资金包括库存现金、银行存款与其他货币资金。举例来说，库存现金期末余额较大，经盘点核实主要原因是存在“白条抵库”现象，如未取得发票的费用支出。涉税风险：企业发生“白条抵库”中的成本费用支出，由于无法取得真实、有效、合法的税前扣除凭证，将无法在企业所得税前扣除。(2)其他应收款期末余额较大举例来说，其他应收款期末余额较大，主要原因是存在投资者向企业的借款。涉税风险：投资者向企业借款且借款年度终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。划重点：企业是否履行了代扣代缴个税的义务。

(3)其他应付款期末余额较大举例来说，其他应付款期末余额较大，主要原因是存在企业从股东处借款的情形。涉税风险：公司发生的经营性借款利息支出税前扣除需取得发票、满足关联借款的债资比（金融企业5:1，非金融企业2:1）要求，利率水平不高于同期同类银行贷款利率等，另外还需要考虑股东出资是否缴足等特殊情形。凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税款。划重点：1.企业所得税借款利息税前扣除是否超过了债资比及利率水平的要求；2.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，是否在计算企业应纳税所得额时扣除了。3.企业是否履行了代扣代缴个税的义务。

(4)营业收入与存货的比对正常生产经营的纳税人（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入≥50%，可能存在存货不真实，销售货物后未结转收入等问题。划重点：营业收入与存货的比对异常，可能存在存货账实不符，隐瞒收入的风险。

03

常见的风险指标

纳税评估常用指标如表所示指标类型具体内容通用指标收入类主营业务收入变动率成本类单位产成品原材料耗用率主营业务成本变动率费用类主营业务费用变动率营业（管理、财务）费用变动率成本费用率成本费用利润率税前列支费用评估分析指标利润类主营业务利润变动率其他业务利润变动率税前弥补亏损扣除限额营业外收支增减额资产类净资产收益率总资产周转率存货周转率应收（付）账款变动率固定资产综合折旧率资产负债率指标配比分析主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析分税种特定分析指标增值税评估分析指标增值税税收负担率工（商）业增加值分析指标进项税金控制额投入产出评估分析指标内资企业所得税所得税税收负担率主营业务利润税收负担率应纳税所得额变动率所得税贡献率所得税贡献变动率所得税负担变动率外商投资企业和外国企业所得税所得税税收负担率应纳税所得额变动率资本金到位额境外应补所得税发生额生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额借款利息出口销售毛利率资产（财产）转让利润率关联出口销售比例关联采购比率无形资产关联交易额融通资金关联交易额关联劳务交易额关联销售比率关联采购变动率关联销售变动率印花税评估分析指标印花税税负变动系数印花税同步增长系数综合审核分析资源税评估分析指标资源税税负变动系数资源税同步增长系数综合审核分析企业可以利用上述指标对企业自身经营情况进行自查，如有指标异常的情形，检查是否存在正常理由导致该指标异常，若由于非正常原因造成，则应查明原因及时改正。

04

风险指标的变动分析与涉税风险分析

1.存货周转率存货周转率=营业成本/〔(期初存货+期末存货)÷2〕×100%存货周转率是指一定时期内企业营业成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。存货周转率越高，表明企业存货变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。存货周转率与企业以前年度数据或同行业指标数据比较，如果出现加快的现象，说明企业销售能力有所增长或增强。通过对存货周转情况的分析，可大体判断企业应纳税额的增长情况，但如果企业应纳税额却出现了减少或增长幅度偏低，则可能存在隐瞒收入或虚增成本的现象。

2.固定资产综合折旧率固定资产综合折旧率＝固定资产折旧/固定资产原值固定资产综合折旧变动率＝（本期综合折旧率－基期综合折旧率）/基期综合折旧率×100% 企业购进的固定资产除符合税法规定的特殊情形，按照直线法计算的折旧，准予税前扣除。通过对固定资产综合折旧率与上年同期的比较分析，看增加幅度是否异常。如果增加幅度较大，企业可能存在税前多列支固定资产折旧额或随意调整固定资产折旧年限。通过检查企业的固定资产综合折旧变动率，可以发现是否存在在违规计提折旧，虚增成本的问题。

3.增值税税负率（简称税负率）增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%税负率是用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。在名义税率和税收政策一定情况下，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题;通过对增值税税负率与上年同期或同行业指标数据比较分析，如果出现税负率大幅下降的情况，企业有可能存在扩大了进项抵扣范围、违规加计抵扣进项税额，不按规定申报抵扣、销项税额计算错误、账外经营、瞒报等问题。

4.所得税税负率所得税税负率=当期实际应纳企业所得税/当期应税销售收入×100%所得税税负率为年度交纳的所得税税额占该企业销售额的百分比，该指具有一定的行业、地区、时间差异，如果所得税税负率低于当地同行业同期税负率，企业可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，通过对该指标的评估分析，可发现企业是否存在不计或少计收入、多列成本费用等问题。

5.营业收入成本率营业收入成本率=主营业务成本/主营业务收入营业收入成本率衡量的是营业收入中主营业务成本占比例多少，主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。该项指标越低，说明营业过程中的成本支出越小，获利水平越高。通过对营业收入成本率与上年同期或同行业指标数据比较分析，若营业收入成本率明显高于行业平均水平的，可能存在虚列成本、不记、少记收入的情形。

6.营业收入费用率营业收入费用率=本期期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）/本期主营业务收入。营业收入费用率是指从事营业活动所需花费的各项费用在营业收入中的比重。该项指标越低，说明营业过程中的费用支出越小，获利水平越高。通过对营业收入费用率与上年同期或同行业指标数据比较分析，若营业收入费用率明显高于行业平均水平的，可能存在多提、多摊相关费用，或者不记、少记收入的情形。

【第2篇】小规模企业增值税纳税申报表填写

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小编将以案例示范增值税纳税人申报表填写，帮助纳税人更清晰地填写增值税纳税申报表，打通享受减税政策的最后一步。

七个案例，

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目录

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

案例2：全部开具增值税普通发票

案例3：全部开具增值税专用发票

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票。

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28+2=30万元，未超过30万元免税标准，因此，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万，第17栏、第18栏填写0.06万(=2万×3%)

2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万，第17栏、第18栏填写1.4万(=28万×5%)。

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，且全额开具增值税普通发票，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

将开具普通发票销售额28万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.4万（=28万×5%）填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，虽未超过30万元免税标准，但开具专用发票不能享受免税优惠，应按规定全额缴纳增值税。

申报表填报：

1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写28万。

2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.4万(=28万×5%)

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。

申报表填报：

1、开具增值税专用发票部分，填列主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。

2、开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏填写23万；第17栏、第18栏填写1.15万（=23万×5%）

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入10万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为30万元，未超过免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报

直接将开具普通发票销售额30万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.5(=30×5%)万元填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入30万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为50万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中销售不动产取得收入应照章纳税。

申报表填报

1、销售不动产填列“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第6栏填写销售不动产取得收入30万元。将本期应纳税额1.5(=30×5%)万元填列于第15栏、第20栏，本期应补(退)税额为1.5万元。

2、出租不动产取得的收入免税20万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏同时，将相应的免税额1(=20×5%)万元填写于主表第17栏、第18栏。

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开增值税专用发票8万元，开具增值税普通发票12万元;出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票15万元。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为40万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税，销售不动产取得收入也应照章纳税。

申报表填报

1、将销售不动产取得收入及出租不动产开具增值税专用发票部分的收入之和25(=20+5)万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏;

2、开具的增值税专用发票部分的收入13(=8+5)万元填列于第5栏;

3、将销售不动产开具增值税普通发票的部分12万元填列于第6栏;

4、出租不动产开具增值税普通发票销售额15万元可以免税，应将其填列于第9栏、第10栏，将相应的免税额0.75(=15×5%)万元填写于第17栏、第18栏;

5、将本期应纳税额1.25(=25×5%)万元填列于第15栏、第20栏，由于代开增值税专用发票时已预缴税款0.4(8×5%)万元，因此本期应补(退)税额为0.85(=1.25-0.4)万元。

【第3篇】管道运输企业增值税

中新经纬客户端3月29日电 据发改委官网消息，日前，发改委发布《关于调整天然气跨省管道运输价格的通知》。《通知》表示，根据天然气增值税率调整情况，发改委决定相应调整天然气跨省管道运输价格。

《通知》内容显示，根据增值税税率调整情况，发改委决定自2023年4月1日起，调整中石油北京天然气管道有限公司等13家跨省管道运输企业管道运输价格。

图片来源：发改委网站

《通知》要求，管道运输企业根据单位距离的管道运输价格(运价率)，以及天然气入口与出口的运输距离，计算确定并公布本公司管道运输价格表，同时报发改委(价格司)备案。

《通知》指出，上述管道运输价格包含输气损耗等费用，管道运输企业不得在运输价格之外加收其它费用。

《通知》强调，请各省(区、市)结合增值税率调整，尽快调整省(区、市)内短途天然气管道运输价格，切实将增值税改革的红利全部让利于用户。(中新经纬app)

【第4篇】房地产企业预征土地增值税税率

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。所以，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

那么，房地产企业转让土地使用权如何缴纳增值税？

一、房地产企业销售自行开发产品可以适用差额纳税

总局2023年18公告第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

随后，财税[2016]140文件就土地的“构成”做了补充性规定，在此不表。

二、房地产企业转让取得的不动产适用差额纳税

总局2023年14公告第三条第五款规定，一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

一般纳税人转让其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

财税[2016]36号第十五条规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

三、房地产企业转让土地使用权是否也适用差额纳税

我们需要界定土地使用权是否属于“无形资产”。财税[2016]36号文件规定：

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

……

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

……

显而易见，土地使用权属于无形资产，因此转让土地使用权不适用总局2023年14公告和18号公告的规定，也就是不适用差额计算增值税。

【小结】

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，采取一般计税方法的，缴纳增值税为：取得的全部价款和价外费用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出让金票据不得递减增值税销项，增值税税负较重。

房地产这块一直是比较热门的话题，如果还有疑问，欢迎关注快学会计，下方留言吧！

【第5篇】小微企业增值税同时免附加税

小微企业相比一般企业，其税收方面满足一定条件的前提下，可享有减半征收的税收优惠。那么小微企业附加税减半会计分录该怎么做?如何做账?快来一起看看吧!

小微企业附加税减半会计分录，怎么做账?

按照减半征收之后，实际需要缴纳的税款金额做计提，扣缴，其会计分录具体如下：

借：税金及附加——附加税

贷：应交税费——附加税

借：应交税费——附加税

贷：银行存款

小微企业需满足哪些条件?

根据减免政策相关规定可得，小微企业需同时满足以下条件：

1、对于从事国家非限制和禁止行业的企业，其年度应纳税所得额不得高于300万。

2、如果企业是从事国家非限制和禁止行业的，那么人数不得超过300人。

3、企业是从事国家非限制和禁止行业的，则资产总额不得超过5000万。

知识拓展：小微企业所得税返还如何进行会计处理?

附加税减半征收会计分录怎么做?

根据减半之后的进行计提，其会计分录具体如下：

借：税金及附加

贷：应交税费

什么是附加税?

1、附加税，即“正税”的对称，也就是随正税加征的税。

2、由于附加税是按照正税的征收同时而加征的某一税种，所以一般征税标准为正税的应纳税额。比如城市维护建设税，其计税依据就是增值税和消费税的税额。

3、附加税是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。所以一般根据正税的征收标准进行征收。

4、目前，附加税的征收，有着增加社会福利、发展教育等作用。

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】免税企业增值税发票

1、疫情防控增值税免税政策

财政部、税务总局公告2023年第8号规定自2023年1月1日起，疫情防控期间部分项目免征增值税。

结合财税〔2016〕36号来看，为方便归纳总结，画了一个思维导图：

1.公共交通运输服务公共交通运输服务的具体范围：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

2.生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

3.为居民提供必需生活物资快递收派服务包括收件服务、分拣服务、派送服务。

收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

4.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入这项主要看运输的物资，是否属于国家发展和改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资范围。只有提供运输规定范围内的物资取得的收入才能免征增值税。

2、免税业务发票开具

下面，就让小编演示一下免税业务发票开具的其中一种方法（方法很多哦）。

进入开票页面后，点击“税收编码”

如公司从事“餐饮服务”，则以此点击“销售服务--生活服务--餐饮住宿服务”。

鼠标双击“餐饮服务”，出现“税收分类编码设置对话框”。

开票系统自动跳出“税收分类编码设置”对话框。

在对话框“享受优惠政策”下拉菜单中，选择“是”；同时在“优惠政策类型”下拉菜单中，选择“免税”，同时点击“保存”并确认。

进入开票界面，在“货物或应税劳务、服务名称”栏目中，输入“餐饮服务”并进行选择。

输入相关服务金额，就可以开具免税发票了。

3、特别提醒

一、如果您公司要享受本次疫情防控的免征增值税优惠政策，在开具发票时应按照规定开具免税的增值税普通发票。

二、如果您的客户需要您公司开具增值税专用发票，则不能享受本次疫情防控的免征增值税政策，应正常纳税。

来源：上海税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第7篇】小型微利企业增值税如何填

目前，小型微利企业100万元以内的所得税优惠已经到期，究竟还会延期吗？……

01

小型微利企业的所得税100万以下，实际税负还是2.5%吗？

我们先来回顾一下近几年小微企业所得税的政策：

由图中可以看出：

小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期，如果税收优惠政策不延续，就只能按20%计算企业所得税，但是100万到300万部分政策依然有效，还可以减按25%计算企业所得税。

这样就会出现所得额和税额倒置的现象，不符合量能负担的原则。

因此，小编大胆预测：2023年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，应该还会出台优惠政策，至于实际税负是2.5%或者5%，小编认为都有可能。因为小微企业一般都是季度报税，所以优惠政策应该在一季度结束之前就会明朗。

02

哪些企业可以享受此项优惠？

小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业，根据最新的税法规定，需要满足以下4个条件：

而小微企业，并不是小型微利企业的简称，是根据工信部发布的标准（修订后）来定义的，并且不同行业的标准各不相同。

所以，“小微企业≠小型微利企业”，大家千万别搞错了！

03

小微企业有哪些税收优惠？

税法中对于小微企业的税收优惠，主要包括以下几类：

04

小微企业有哪些政策扶持？

各地针对小微企业也出台了一些政策扶持措施。以北京和山东为例：

一、北京

调整小微企业代偿补偿政策。

一是放宽条件，将原试点代偿补偿政策支持范围由500万元以内的小微企业贷款担保提升至1000万元以下融资担保业务。

二是有效分散经营风险，对再担保机构的政策性再担保业务提供再补偿。

三是实时监测代偿补偿资金使用情况，及时启动资金补充程序。

二、山东

一是对中小微企业实行份额预留和价格扣除政策，采购人在满足采购需求的基础上，向中小微企业预留不少于本部门年度采购预算总额30%的份额，其中小型微型企业不低于60%。

二是大力推进政府采购合同融资，金额超1.1亿元。搭建“财金通”平台，合作银行按照单笔授信金额不超过政府采购合同总金额的90%，为政府采购中标企业提供纯信用贷款，首笔金额100万元贷款已落地，银行利率仅4.85%。

三是压缩合同签订时间，将采购人与供应商签订合同时间缩短为中标通知书发出之日10个工作日内。加快资金支付进度，满足合同约定支付条件的，支付时间压缩至5个工作日。取消政府采购投标保证金，减轻企业经营压力。

此外，济南的小微企业，每招聘一个应届生政府将补贴2000元。

哈尔滨的小微企业，每引进一个博士，将给10万元的安家费。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松说税、税台、中国会计视野。

【第8篇】核定征收的企业增值税申报

《财税小侦探》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

核定征收又称定期定额，纳税人申报生产经营和应纳税额时，税务机关对纳税人征收一定时期的税率和税款。并且增值税和所得税都是按照发票金额征收，一般适用于小规模纳税人企业。

一、个人独资企业的核定税率是多少？

小编平台的税收洼地是以核定的行业利润率为基础的。

如果核定的管理费征收额是企业的发票额；则0.5%-2.1%作为企业所得税。

小规模增值税服务业投票企业：1%，

附加税是发票金额的0.06%。

从个人账户里取钱不用交税。

非常适合高利润的企业和个人

二、个人独资企业需要开户吗？

符合下列条件之一的个人独资企业应设立推荐账户，并积极创造条件设立复试账户：

(一)注册资本不足10万至20万的企业；

(二)纳税人或营业税纳税人增值税应税服务月销售额在1.5万至4万之间的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额3-6万；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额为4-6万。

所以我们个人独资企业的发展虽然在计算所得税时不需要看企业的进项票和本票，但是还是需要学生建账的。

三、注意个人独资企业事项：

(1)三位一体(合同、发票、银行流水)是最基本的要求。

(2)医药行业和影视行业需要提供相应的证据链，比如展会业务，还有一些展会照片。

(3) 企业最好能提供一些成本票，进项票更好。没有要求，但能体现企业的真实性。

四、个人独资公司的业务流程：

1.核名，企业提供5-8个名字，法人身份证扫描面。核名使用后1-3个工作日。

2.名称核准后，应在7个工作日内将法人签字和身份证原件送工商公司扫描领证。

3.牌照发放后，需要7个工作日完成电子税务局国税报表银行账户注册等事宜。

如何合理规划降低企业税负？

小编建议对企业管理员工的组织架构和业务发展模式进行分析和研究，重组企业的员工工作结构和业务运营模式，规范上下游合作伙伴问题，发布企业税收筹划方案，为中国企业匹配合适的优惠政策园区和税收征收方案。

注册企业接入小平台保留地方增值税的税收优惠园区：70%-90%支持奖励；

企业所得税按地方留成额的70%-90%给予支持和奖励；

财政支持按月返还，当月纳税，次月给予支持；

总部经济招商模式不改变企业现有的经营模式和地址。通过申请可以享受到全国各地有需求企业的发展。

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

版权声明：本文转自《财税小侦探》公众号，更多税收优惠政策，可移步公众号了解~

【第9篇】小型微利企业增值税率

一、首先，先看现行政策：

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（到期）

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（延期）

300万以内延期政策

【预测】100万以内部分的优惠会不会延续要等政策出台，大概率延续。

二，哪些企业可以享受此项优惠？小型微利企业的判定标准是什么？

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）

4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）

小型微利企业减征地方“六税两费”

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小型微利企业可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

关注我，了解更多内容。

【第10篇】代扣代缴非居民企业增值税

我国为了吸引外资制定了不少的税收优惠政策，那么作为非居民企业有哪些服务收入可以免缴增值税和企业所得税吗？小编从共享会计师咨询案例中给大家分享平台注册财税专家中级会计师崔淑琼女士的一个咨询案例，供大家借鉴参考。

中级会计师崔淑琼

【案例】

a公司是广州一间动漫制作公司(属于一般纳税人)，专门制作动画片。期间委托韩国一家b公司制作动画部分环节。制作完成后，成果通过邮件回传即可，无实物交接。该韩国公司在中国境内无住所，无分支机构。双方约定劳务报酬为usd29385.43。

业务流程：双方签订合同→确认劳务完成→a公司付款，并开具完税证明→由a公司为b公司代缴增值税及附加税（合同协定相关税费由a公司承担）。

问题一：a公司须代扣代缴增值税吗？

对于增值税而言主要强调一个是否是完全境外行为。案例中境外韩国b公司给境内a公司服务不属于完全在境外发生的行为，需要缴纳增值税。

1.分析

a公司委托韩国b公司制作动画部分环节，完成之后，那个劳务的介质必须回传中国，而且这个动画是在中国播放的，所以不属于完全在境外发生的行为，就需要缴纳增值税。

注意：如果是做好了动画片，只在境外播，完全不在中国播放的话，就属于提供完全发生在境外的服务，不需要缴纳增值税。

2.政策依据

根据财税2023年36号文件第六条:“中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。第十三条：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。以下为a公司代韩国b公司代扣代缴的增值税及附加税的完税证明：

3.a公司财务处理

3.1 付款给b公司时，按当日汇率7.0897，usd29385.43×7.0897=rmb208336.81

借：应付帐款—b公司 208336.81

贷：银行存款 208336.81

3.2 交税时，按实际付款的人民币金额计算相关税金：

① 先计提：

借：应付账款--b公司

贷：应交税金—未交增值税208336.81/1.06×6%=11792.65

应交税金-应交城市维护建设税11792.65×7%=825.49

其他应交款-应交教育费11792.65×3%=353.78

其他应交款-应交地方教育费 11792.65×2%=235.85

② 再交税：

借：应交税金—未交增值税11792.65

应交税金-应交城市维护建设税825.49

其他应交款-应交教育费353.78

其他应交款-应交地方教育费235.85

贷：银行存款 13207.77

③ 根据税法规定，转入营业外支出：

借：营业外支出

贷：应付账款--b公司

注意：按双方合同约定，相关税费是由a公司承担。但a公司代b公司交附加税是不属于a公司的税费，所以不可以记入“税金及附加”，而且在a公司的企业所得税税前是不能扣除的。可以在计提税费时冲减双方服务款，最后根据税法规定，转入“营业外支出”。

3.3 收到完税凭证，确认成本并勾选抵扣进项：

借：主营业务成本 196544.16

应交税金—应交增值税--进项税 11792.65

贷：应付账款—b公司 208336.81。

问题二：a公司须代缴企业所得税吗？

咨询要点

2023年9月，国税局专管员致电，要求a公司补缴上述事件产生的企所得税。理由依据是“《中华人民共和国企业所得税法》中第一章第三条：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

分析

查阅相关税务法规，进行研读，发现在2023年4月23日中华人民共和国国务院令第714号修订的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中有针对上述问题的一条法规。

《条例》中第一章第七条第（二）点“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：提供劳务所得，按照劳务发生地确定”。境外企业是否需要在境内缴纳企业所得税，主要是需要判断收入是否构成了“来源于中国境内的所得”。

b公司在韩国，为a公司制作动画的员工均是韩国人，服务完全发生在韩国，所以可以确认劳务发生地是在韩国，并不在境内，即是说该收入属于境外，不属于来源于中国的境内所得，故无需补缴中国的企业所得税。

咨询结果

根据共享会计师财税专家建议，a公司致电与专管员沟通，陈述相关法例法规及b公司的实际情况，经请示后，由a公司写情况说明书予税局备案，无需补缴上述企业所得税。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第11篇】增值税企业所得税

一、纳税义务发生的时间

1、收入确认的总原则

1⃣️增值税

·纳税人发生纳税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

·先开具发票的，为开具发票的当天

2⃣️企业所得税

·商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

·企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

·收入金额能够可靠地计量；

·已发生或将发生的销售方成本能够可靠地核算。

2、委托代销

·增值税：收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

·企业所得税：收到代销清单时，确认收入。

3、租赁服务

·增值税：纳税人采取预收款方式提供租赁服务，按照收到预收款的当天；

·企业所得税：租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租赁期内，分期均匀地计入相关年度收入。

4、预收款方式销售大件货物

·增值税：对于生产销售生产工期超12个月大型机器设备、船舶、飞机等货物， 增值税以“收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”；

·企业所得税：按照“完工进度（完工百分比法）”确认收入；

5、托收承付方式销售货物

·增值税：“发出货物并办妥托收手续”当天确认收入；

·企业所得税：“办妥托收手续费”即可确认收入；

二、增值税确认收入，企业所得税不确认收入

1、情形一：纳税人将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送于销售；

2、情形二：受托方以收取手续费方式销售代销货物；

3、情形三：采用售后回购方式销售商品的，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在在回购期间确认为利息费用。

三、收入确认申报金额差异

1、处置固定资产、无形资产

·增值税：按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税

·企业所得税：将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入

2、金融商品转让业务

·增值税：申报表主表销售额填写盈亏相抵前的销售额；

·企业所得税：盈亏相抵后填入投资收益。

【第12篇】税务局到企业增值税

近些年来，境外个人为国内公司提供服务的情形日益增加，越来越多公司会产生这样的疑惑，海外个人为国内公司提供服务该不该交增值税呢？假如缴纳增值税，那么是该境外个人缴纳，还是说是由服务购买方代扣代缴呢？乐悠小编来给大家稍微讲解一下。

1、该场景下，谁是增值税纳税人？

根据相关规定，纳税人为在我国境内销售无形资产、不动产或服务的个人和单位，而本场景内境外个人为境内公司提供了服务，因此境外个人便是增值税纳税人。

2、谁来申报？

根据相关规定，购买服务、无形资产或不动产的购买方为增值税扣缴义务人，因此作为购买方的境内企业，有义务为境外的小伙伴进行代缴代扣。

倘若境外的个人或单位，在境内是有经营机构的，那么则是其经营机构作为增值税纳税人，自行申报纳税。

3、哪些情况要进行对外支付的税务备案呢？

根据相关公告，境内不管是个人还是机构，向境外单笔支付等值5万美元以上（不含5万美元）下列外汇资金，都需向所在主管税务机构进行备案：

（1）服务类型，境外个人或机构从境内获得的包括通信、建筑安装、旅游。运输及劳务承包、保险服务、计算机和信息服务、体育文化和娱乐服务、金融服务、专有权利使用和特许、政府服务等；

（2）境外个人在境内获得工作报酬，境外个人或机构从境内获得的红利、股息、利润、直接债务利息、担保费，和非资产转移类型的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益以及经常转移收入；

（3）境外的个人或机构从境内获得的不动产的转让收入、融资租赁租金、股权转让所得和外国投资者其他合法所得。

【第13篇】出口企业增值税发票吗

记者从瑞丽市畹町经济开发区工（管）委了解到，11月26日，瑞丽市畹町经济开发区开出首张边民互市落地加工试点企业增值税专用发票，标志着畹町“边民互市+落地加工”贸易新模式开启。

畹町选取2个边民互助组和金储满贸易有限公司及芝麻、绿豆2种农副产品，作为边民互市落地加工试点组合，并成功开出首张边民互市交易增值税专用发票。该举措使边民互市进口落地加工税务难题得到破解、互市商品在国内市场合法流通得到根本保障、进口产品工业附加值得到提升，将有效促进边民互市从“通道经济”向“产业经济”转型发展，对当地经济发展、就业税收、精准扶贫、稳边兴边等具有积极意义。

据畹町经济开发区有关负责人介绍，边民互市落地加工是落实国家“一带一路”、中缅经济走廊等合作倡议的具体行动。多年来，畹町通过实施“一口岸多通道贸易模式”、“建设边民互市贸易交易市场”，直至探索“边民互市+落地加工”新模式，每年边民互市贸易均大幅增长。自年初以来至10月，已完成进出口贸易量159万吨，贸易额20.6亿元，既为畹町打造“边民互市特色跨境加工体系，培育区域经济发展新动力”目标奠定基础，也为瑞丽新一轮沿边开发开放、自贸试验区德宏片区建设贡献力量。

副州长王宇及相关部门负责人参加活动。

来源： 德宏团结报

原标题：畹町开出首张边民互市落地加工企业增值税发票

编辑：都市时报一点关注 张如尘

审核：祝小涵

【第14篇】台湾企业增值税的税率表

★ 增值税的税率

（一）税率——适用于一般纳税人

1.基本税率——17%

适用于销售或进口的大部分货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁服务。

2.低税率——（原13%）现11%——适用于：

（1）粮食、食用植物油、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；

【提示】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院及其有关部门规定的其他货物：

①农产品：包括：干姜、姜黄、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒

【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值税；

【提示2】肉桂油、桉油、香茅油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、淀粉不属于农产品范围，适用17%增值税税率。

②音像制品

【提示】指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

③电子出版物

④二甲醚

⑤密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。

⑥农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。

⑦国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。

【例题1•多选题】根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，不适用13%低税率的有（ ）。

a.空白录像带

b.麦芽

c.橄榄油

d.密集型烤房设备

【答案】ab

【解析】ab属于适用17%增值税税率的货物。

【例题2•多选题】增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有（ ）。

a.调制乳

b.干姜

c.食用植物油

d.图书、报纸、杂志

【答案】bcd

【解析】调制乳适用税率为17%。

3.11%——提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

4.★ 6%——提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产。

【例题1•多选题】根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ ）。

a.研发服务

b.装卸搬运服务

c.运输服务

d.有形动产租赁服务

【答案】ab

【解析】选项c适用11%的增值税税率；选项d适用17%的增值税税率。

【例题2•多选题】根据营改增的规定，下列应税服务适用11%增值税税率的有（ ）。

a.建筑服务

b.销售不动产

c.金融服务

d.转让商标权

【答案】ab

【解析】选项c、d适用6%的增值税税率。

★5.零税率，适用于：

（1）出口货物；

（2）境内单位和个人提供或销售的下列服务和无形资产：

①国际运输服务

是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

第一、研发服务；

第二、合同能源管理服务；

第三、设计服务；

第四、广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

【提示】不包括播映服务。

第五、软件服务；

第六、电路设计及测试服务；

第七、信息系统服务；

第八、业务流程管理服务；

第九、离岸服务外包业务；

第十、转让技术。

（3）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的。

（4）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务，出租方可申请适用零税率。

（5）境内的单位或个人向境内单位和个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，承租方适用零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

（6）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率。无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

（7）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第15篇】动漫企业增值税政策

企业成熟期可以享受哪些税费优惠?享受条件是什么?有何政策依据?根据税务总局发布的《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引》，小编整理了企业成熟期动漫企业税费优惠政策，为您详细介绍该政策的享受主体、优惠内容、享受条件和政策依据。今天小编为您介绍的是企业成熟期税费优惠之动漫软件出口免征增值税。

享受主体

出口动漫软件的纳税人

优惠内容

动漫软件出口免征增值税。

享受条件

动漫软件符合软件产品相关规定：

1.软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策依据

1.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100 号)

2.《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018〕38 号)第三条、第四条