企业增值税退税流程（15个范本）

【第1篇】企业增值税退税流程

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操作流程

(一) 业务办理流程

登陆电子税务局——首页-【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退抵税费申请】-【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】

1.打开【增值税增值税制度性留抵退税】

进入该事项后，首先会弹出如下提示，纳税人自行选择进行勾选，然后点击【确定】进入表单。如纳税人选择预填数据，在表单内选择“增量留抵退税”或“存量留抵退税”时，会调用金三接口，将返回的数据自动填入表单；如选择自行填报，则由纳税人自行填写：

填写表单如下：

注：表单中灰色项为自动带出不可编辑项，白色项为选填项，绿色项为必填项。

①基本信息区：

对绿色选项框，务必认真填写，保证数据填写无误（比对联系人姓名，电话，退税账户的信息），确保后续退税金额能及时到账。

②留抵退税区：

“退税企业类型”栏次：请根据税源管理分局（所）的辅导情况，正确选择自身企业类型（小型/微型/特定行业）。

“申请退还项目”栏次：根据此次申请退还的税款属性选择“存量留抵税额”或“增量留抵税额”（注：微型企业如果既有存量又有增量，则两项全选；小型企业、六大行业的中型企业、六大行业的大型企业在4月仅能选择增量留抵税额，政策详情请查询《财政部 税务总局公告2023年第14号》）。

“营业收入”栏次：请填写上一会计年度全年累计增值税销售收入。“资产总额”栏次：请填写上一会计年度年末值，注意填写的单位是元。

“企业划型”栏次：请正确选择企业类型，要与“退税企业类型”栏次中选择的企业类型保持一致。

选择预填数据的纳税人，下图为系统自动预填数据区域：

③申请信息区：

“申请人”栏次：请在申请人栏次填写“企业名称（全称）”。如申请人与企业名称不一致需要选择“退税名称不一致原因说明”。

④办税人信息区：

自动带出办税人的相关信息，可以自行填写。

2.确认表单填写数据无误后，点击【保存】按钮

待页面弹出提示框提示“保存成功！”，点击【确定】按钮，表单填写的内容被保存：

3.点击【资料采集】，进入资料采集页面：

4.点击上图中的【选择】按钮：

进入上传页面，点击红框区域进行选择图片（如下图）

注：下图仅为上传流程演示，具体上传附件以资料采集页面列表显示为准。

5.选择一张图片，然后点击【上传图片】按钮：

上传完成后，点击【确定】按钮，完成资料采集，如下图所示：

6.信息采集完成后，可点击【返回至表单】：

页面跳转至表单页面；确认填写无误后，点击【提交】按钮，待页面提示“提交成功！若无需继续办理业务，请及时退出系统！”后，点击【确定】，页面跳转至办税进度及结果信息查询：

（二）业务办理情况查询

办税进度及结果信息查询：

首页-【我要查询】-【办税进度及结果信息查询】

业务提交后，可在【办税进度及结果信息查询】，查看该业务办理进度及业务状态：

【第2篇】科技企业企业孵化器增值税税率

文|听文

编辑|大树

科技企业孵化器研究的知识基础

研究资源网络理论的学者因关注的焦点不同，故在此基础上延伸出不同的理论分支，其中包括强/弱关系理论、结构空洞理论和社会资本理论。

这些理论囊括的基本内容共同构成了资源网络理论的主要内容。

资源网络理论是随着网络概念提出并得到广泛探讨后，才被相关学者引入到社会学、传播学、管理学等研究领域。

其形成经历了20世纪50-60年代的初具雏形、70-80年代的逐渐发展、90年代后的不断丰富与完善等。

目前，资源网络理论已形成具有清晰研究对象、研究内容与研究范式等基本要素的理论体系。

这里旨在梳理资源网络理论的基本内容，并分析在科技企业孵化器研究中，如何与资源网络理论的研究内容高度吻合。

资源网络理论发展初期，学者主要关注作为社会资源网络基本分析单位的各种联结及其特性。

根据格兰诺威特弱关系理论的观点，组织或个人在与其他组织或个人发生关联时，因关系亲疏和所处位置的不同。

造成两者之间的互动频率、感情深度、亲密程度以及互惠程度等方面的显著差异。

根据这四个维度，组织或个人的社会关系有了强弱之分。

一般而言，互动频率越高、感情越深、信任度越强以及互惠程度和范围越广，两个行动者之间建立的关系就为强关系；

反之，两者之间建立的关系就为弱关系。

在强关系和弱关系区分基础上，格兰诺威特在1982年进一步提出了连接组织或个人之间关系的路径，即桥的概念。

他具体分析了何种情形下容易在两个行动者之间建立联系。

通常，强关系中的两个行动者因为诸多方面的相似性更容易建立联系，而差异较大的不同行动者之间却很难产生关联。

但他也指出，弱关系中的两个人可依靠各自强关系中的资源来建立联系，如两个原本没有交集的人，会因为彼此的朋友相互认识而产生关联。

在格兰诺威特看来，弱关系在社会资源网络中发挥的作用比强关系要大。

在弱关系中，个人关系的联结范围更广，联结个体更多样，获取的信息和资源也更丰富，因此更能影响组织或个人态度和行为的变化。

资源基础理论应用到科技企业孵化器研究中，强调应充分利用科技企业孵化器所拥有的有形的、无形的资源，加速科技企业的成长。

而科技企业孵化器所拥有的这些资源都具化为其提供的孵化服务，包括孵化设备、咨询、培训等。

所以对孵化服务的能力、效果问题成为该理论视角下的主要议题。

其中最为突出的是科技企业孵化器提供的知识产权服务、知识互动服务。

科技企业的价值增值在于知识的分享，所以孵化企业之间的知识创造、知识涌现、知识分享也是资源基础理论框架内的重要议题。

进一步讲，知识的涌现和分享直至增值在于孵化企业的自主学习，通过共识、吸收、积累，才能量变发展为质变，形成科技创新。

科技企业孵化器能为在孵企业提供场所、服务和社会资本。

社会资本主要指组织成员基于共同的目标、爱好、价值取向等建立的关系网络。

有学者指出，个人在社会资源网络中获得有价值的资源主要是通过各种渠道维持和建立社会关系。

由于个人所处位置、关系强度、社交能力的不同，个人在社会资源网络中获取资源的能力并不相同。

在市场经济活动中，任何组织或个人在与外界产生联系的过程中，都不可避免地要与其他组织、个人产生关联，形成不同的社会关系。

这些不同的社会关系通过不同的联结形式会形成多种复杂、甚至交叉重叠的社会关系链，进而构成了社会资源网络。

在这个过程中，组织或个人产生的各种关系，以及不同形式的联结，构成了社会资源网络最基本的组成要素。

科技企业孵化器所涉及的利益相关者包含政府、孵化企业、科技企业孵化器、大学、投资者等。

已经由传统的“地方政府-科技企业孵化器”二级治理模式转变为多中心治理的格局。

在这种多元化的社会结构中，社会资本成为产生协同绩效的关键变量。

社会资本具体包含信任、规范和网络等机制，网络包含科技企业孵化器内部关系网络和外部关系网络，两种网络类型都对科技企业的创新绩效产生巨大影响。

而实现这种网络结构的优势就在于网络节点之间的相互信任，信任是产生合作绩效的润滑剂，而规范则是保证关系网络中信任的可持续性。

由利益相关者理论衍生的“三螺旋理论”成为研究创新创业的一个新理论视角。

政府、学校和企业都是独立存在的个体，彼此相互影响但又相互制约，非线性式推进社会发展；

政府颁布和推行的政策举措能帮助形成和夯实高校和企业合作的关系基石，并给予学校和企业协同发展的社会空间；

各国具有不同的社会背景和文化色彩，所以需要探索出符合自身发展的政府、高校和企业之间的互动发展模式。

“三螺旋理论”的应用分为两个运行系统，一个是围绕创新而形成的系统闭环，以产品创新为主线，为实现产品创新而进行各种资源的整合；

另一个是围绕创业展开的系统闭环，主要是整合政府、高校和企业之间的互动关系，从运行机制和资源支持维度影响着组织创新。

目前，“三螺旋理论”将“政府—高校—企业”之间的运行模式分为三种：

一是以政府为主导的模式，这种模式强调政府的指引、主导和控制，企业和高校成为辅助创新创业的角色；

二是放任主义模式，强调政府、学校和企业都是独立的个体，所以三者之间不存在合作关系或者合作的关系较为微弱；

三是“重叠模式”，也是目前较为主流的模式。

目前国内外的研究也聚焦在这一种模式上，这种模式也更契合“三螺旋理论”的核心意义。

它类似于前两种模式的混合，而在这种模式中高校占据了较为重要的角色。

国内关于“三螺旋理论”的应用主要聚焦在创新创业教育领域，这也契合了“三螺旋理论”中“重叠模式”的核心要义。

并且，政府、高校和企业之间具有合作的需求基础，政府需要创新创业推进社会经济的发展。

高校需要输出创新创业人才以实现自身价值，企业更是需要创新创业人才实现组织创新和经济效益。

国内研究的眼光不仅聚集在自身的发展进度。

从创新企业的存续角度，较高的教育程度、较低的税率、较低的房价和更广泛的医疗保险覆盖范围。

都增强了创新企业成立的条件，而政府支持和资本进入提高了企业的可持续性；

同时，大学与产业研发之间的交互作用有助于提高企业的可持续性，教育程度在降低死亡率和增加出生率方面起着重要作用。

通过国内外“三螺旋理论”的对比，可发现国内“三螺旋理论”研究还处于引入和应用阶段。

所以，深化“三螺旋理论”本土化研究的转向在于从应用到创新。不同的应景场景使用不同的三螺旋模式，“重叠模式”在全球范围内具有较为成熟的应用，

另一个转向是从关注“三螺旋理论”内部关系，到关注外在影响要素。

【第3篇】小微企业增值税减免

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号），税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号），下面，小编就给大家简单介绍一下此项减免政策。

一、“六税两费”包括哪些税费？

“六税两费”包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加及地方教育附加。

二、减免政策的适用范围有哪些？

此项“六税两费”减免政策适用范围由此前的“增值税小规模纳税人”扩大到“增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户”。

三、福建省减免比例是多少？

依据《关于转发福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（厦财税〔2022〕2号）规定，对福建省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%税额征收“六税两费”。

四、小型微利企业的判定标准是什么？

本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

五、新设立企业如何判定为小型微利企业？

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

六、逾期办理或更正汇算清缴申报的，已享受减免的需要更正申报吗？

逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，对“六税两费”申报进行相应更正。

七、企业由增值税小规模纳税人转为一般纳税人，如何适用减免政策？

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。

增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

八、已享受“六税两费”其他优惠政策的，可否叠加享受此项优惠？

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受“六税两费”其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

九、如何办理减免？

纳税人通过电子税务局自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

十、未及时申报享受“六税两费”减免优惠怎么办？

纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

十一、减免政策的执行期限有多长？

此项“六税两费”减免政策的执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

政 策 依 据

1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）

2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

3.《关于转发福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（厦财税〔2022〕2号）

【第4篇】房地产销售企业增值税

房地产企业增值税确认收入时间

留言时间：2021-09-02

纳税人所属地

河北

问题内容

你好，请问房地产企业增值税确认收入的时间是什么？如果是按照约定的交房时间确认的话，交房延期怎么办？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-09-03

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

根据《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之二）》规定：

九、关于房地产开发企业销售自行开发的不动产纳税义务发生时间问题

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”

可见，纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提。房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。

交付时间，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

【第5篇】继续执行小微企业增值税

税务局又传来一波利好政策，新的增值税留抵退税来了！这回，不光是先进制造业，终于，小微企业也等到了。这波政策会给哪些企业带来哪些变化呢？

1、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度

增值税留抵退税的对象增加了符合条件的小微企业，包括个体工商户。并且，小微企业还享有一次性退还存量留抵税额。

2、加大制造业等行业增值税期末留抵退税政策力度

加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度。

3、需要符合的条件

4、允许退还的留抵税额的计算公式

值得注意的是，进项构成比例中涉及到的增值税专用发票、增值税电子普票必须是真实、有效的，否则，不但不能享受留抵退税政策，还会受到税务罚款。

为确保发票真实、有效，会计务必提醒员工上传发票到《发票小工具》，员工预填时系统自动查验发票是否重复。

会计在审核发票的同时，系统智能查验发票的真伪情况，这样就杜绝了重复发票、虚假发票出现在账目中。

5、增量留抵税额区分

6、存量留抵税额区分

增值税留抵退税政策是从4月1日起施行，对制造业等行业来说是政策的延续，但对小微企业来说，就是雪中送炭的利好，符合条件的企业可要抓住这项机遇。

【第6篇】小微企业增值税申报

根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定：

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。

小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。该政策直接影响到第二季度的小规模纳税申报。

那么不同情况，报表如何填写呢？看到私信留言后，抽空今天就给大家分享一下。

有图有真相，大家转起来！

首先，进入电子税务局，打开小规模纳税人增值税申报表

打开增值税纳税申报表（主表），注意看红字提示！

根据以上提示，我们分两种情形说明享受政策情况及报表填报：

（注：由于实务中小规模纳税人大部分按季申报增值税居多，很少按月申报的，故举例以季度销售额作为判定标准）

一、全部销售额合计数未超过45万元

1、享受政策情况及税款计算

根据规定，当全部销售额合计数未超过45万元，暂免征收增值税。但开具专票除外。

举例：某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）全部开具普票

征收率3%的销售额20万，开具免税普票；征收率5%的销售额10万，开具普票，合计季度销售额30万，未超过45万，则无论征收率3%还是5%，全免增值税。

（2）即有开专票，又有开普票

征收率为3%的销售额20万，其中5万开具3%的专票，剩余15万开具免税普票；征收率为5%的销售额10万，开具普票，由于合计季度销售额30万，未超过45万，则其中销售额5万开具征收率3%专票的应按规定缴纳增值税外，其余全部免增值税。

2、报表填写

注意！当月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

如果没有涉及其他免税项目，则《增值税减免税申报明细表》无需填报；

如果有涉及其他免税项目呢，比如：支付税控系统技术维护费需要填写《增值税减免税申报明细表》和主表相应行次。

二、全部销售额合计数超过45万元

1、享受政策情况及税款计算

适用3%征收率的销售额，开具免税普票的，免增值税；

适用3%征收率的销售额，开具专票的，按3%征收率申报缴纳增值税。

适用5%征收率的销售额，无论开具专票或普票，均不免征增值税，正常按适用税率申报缴纳增值税。

举例：某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）全部是普票

征收率为3%的销售额50万，开具免税普票，征收率5%的销售额10万，开具普票，由于合计季度销售额60万，超过了45万，则其中征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，征收率为3%的销售额50万免增值税。

（2）有普票又有专票

征收率为3%的销售额50万，其中销售额5万开具3%的专票，剩余45万开具免税普票，征收率为5%的销售额10万，开具普票，合计季度销售额60万，超过45万，则其中开具征收率3%的专票销售额5万部分和征收率为5%的销售额10万部分，均按规定申报缴纳增值税，剩余3%普票部分全免增值税。

2、报表填写

注意填表位置不同！

季度销售额超过45万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

同时，在增值税减免申报明细表免税项目，选择出对应文件号，输入享受免税的销售额和税额

以上就是关于第二季度小规模纳税人申报的操作详解了，文字+图示，创作不易，请转发分享，帮助更多财务小伙伴吧！

【第7篇】ipo过程中增值税、营业税——中国式企业管理

拟上市企业上市申报文件涉及多项纳税资料，如税收优惠的证明文件、主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的审核意见、主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明等，上述纳税文件资料与财务报表中反映的应缴税费、政府补助、现金流量等多个项目相关，因而应当正确进行会计处理。除日常的税务核算外，需要关注下列事项处理是否恰当：

1、混合业务增值税、营业税的划分。对于工程总承包企业或具有工程承包性质的业务， 按照合同约定对工程项目的设计、采购、施工、运维等实行全过程或若干环节的承包，有时还将部分工程分包给具有相应资质的企业。在会计核算时，通常根据《企业会计准则第 15 号—建造合同》规定，将整个合同作为“一揽子”按照完工进度确认收入，但是在税务处理上，是否与会计确认同步，即全部作为提供劳务缴纳营业税，还是对于设备供货缴纳增值税， 设计和安装业务缴纳营业税？财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16 号）第三款第十三条规定：“通信线路工程的输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”依据上述文件，在按照完工百分比确认收入时可以分别缴纳增值税、营业税。

上述问题的难点，一是需要合理划分设备价值与设计安装收入，企业在签订合同时往往并不单独签订，认定较为困难；二是由于工期较长，有的工程项目长达数年，设备等货物在何种时点缴纳增值税，如果按照《企业会计准则第 14 号—收入确认》关于销售商品需要满足的五个条件，只有在工程全部竣工并通过业主验收后才能确认应缴增值税，这似乎并不合理，仍然按照收入确认进度计提应缴增值税；三是发票开具影响会计核算，有的业主要求企业开具增值税发票，有的要求开具普通发票。

此外，有的工程承包企业缴纳营业税，或者既缴纳营业税，又缴纳增值税时，取得的增值税进项税发票进行了抵扣，未按照规定转出或少转出计入营业成本，少缴税款，造成了偷逃税款的违反税法的行为。例如，某拟上市企业从事工程承包业务，缴纳营业税，但该企业采购的用于工程施工的设备等货物所取得的增值税进项税发票，均进行了抵扣（该企业还从事其他应纳增值税的产品销售），金额高达 1600 万元，存在严重的税务违规行为，同时虚增当期利润 1600 万元。

2011 年 11 月 16 日，财政部、国家税务总局下发了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110 号）,从 2012 年 1 月 1 日起选择部分地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税转征增值税的试点，条件成熟后择机推广， 直至取消营业税。因此，营业税制改革后，混合销售适用税种不易划分的问题将得到彻底解决。

【第8篇】跨境电商企业增值税

原创 撰稿/上海跨境电子商务行业协会

跨境电商企业显著提升我国外贸发展规模和质量。

国家出台的一系列税收减免政策，帮助了跨境电商企业，特别是其中的小微企业发展。

跨境电商零售出口“无票免税”政策

跨境电子商务作为一种国际贸易的新业态，近年来一直呈现飞速增长态势。相比于传统外贸出口，跨境电商企业通过线上平台和境外的消费者直接达成交易，显著提升我国外贸发展规模和质量。国家出台的一系列税收减免政策，帮助了跨境电商企业，特别是其中的小微企业发展。

在跨境电商出口商品的通关过程中会涉及关税、消费税和增值税。

消费税则是针对奢侈品或者不可再生能源等特定商品，在增值税的基础上加征的。在跨境电商零售出口环节，消费税的出口政策和增值税保持一致。

首先要明确增值税的征税对象是“货物商品进销之间的差价”，即“增值额”。其次，企业作为增值税的纳税人，根据经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的征税方式和税收政策也存在差异。一般纳税人采用一般计税方法，既要考虑销售环节，也要考虑进货环节。小规模纳税人采用简易计税的方法，直接用销售环节的收入去计算增值税。只需要考虑销售环节，而不用考虑进货环节。

《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税﹝2018﹞103号）规定：对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合一定条件的，试行增值税、消费税免税政策。

要求申请免税的企业（即“免税对象”）须同时满足以下条件：

1．企业需要注册在经国务院批准的跨境电商综合试验区（目前共132个）。

2．企业是自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电商平台开展电子商务的点位和个体工商户。

以上海为例，按照财税﹝2018﹞103号文件以及上海市税务局﹝2018﹞15号文件规定，同时符合下列条件的企业适用增值税、消费税免税政策：

1．跨境电商企业在本市注册，并在“上海跨境电子商务公共服务平台”登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

2．出口货物通过国内跨境电子商务综合试验区（以下简称“综试区”）所在地海关办理电子商务出口申报手续。

3．出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

如果该企业是通过邮路或者快件方式出口，那就不符合第二要求。

假设当时a公司未取得有效进货发票，那么a公司首先需要对接上海跨境公服平台完成信息登记，之后要按照9610“清单核放、汇总统计”方式通关。这样企业能生成一份《货物免税明细表》，并凭此向所属税务机关办理免税申报。

关于“无票免税”政策需要注意的是：

1．时间问题。如果企业采用无票免税方式出口，那么在出口的次月一定要向主管的税务机关进行免税申报。

2．注册地问题。如果企业在上海通关申报，但是企业注册在其他的综试区，需要回到企业综试区注册地的主管税务机关来进行免税申报事宜。

3．如果说企业既没有注册在上海，也没有注册在其他的综试区，那么暂时就不能享受无票免税政策。

企业所得税“核定征收”政策

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。分为查账征收与核定征收。

查账征收是先由企业自行计算，然后通过账面数据与税务的差异再行调整，得出企业的收入和支出，最终计算出企业所得。核定征收是针对小规模企业或个人独资企业，由税务机关核定出应税所得率，最终通过企业收入和应税所得率得出企业所得。

这两种方式得出的企业所得再根据企业所得税税率进行计算，最终得出企业需要缴纳的所得税。

根据国家税务总局2023年第36号文件《关于跨境电商综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》规定：

1．符合条件的电子商务出口企业按照核定征收方式计算缴纳企业所得税。

2．综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得额。

同样一家企业采用不同的征收方式，在税收上的差异非常大。

核定征收不仅比查账征收更加优惠，同时还可以叠加其他的优惠政策，比如小微企业还可以享受所得税优惠政策。

企业是否属于小微企业，根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税﹝2019﹞13号）规定，要看是否同时满足以下三个条件：

1.企业从业人数不超过300人；

2.企业资产规模不超过5000万元；

3.企业年应纳税所得额不超过300万元。

如果企业可以享受到小微企业的税收优惠政策，根据政策规定：

企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按2.5%的税率征收企业所得税。

企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按5%的税率征收企业所得税。

假如c企业从业人数80人，资产总额3000万元，同时按照核定征收政策，应纳税所得额为300万元，符合小微企业规定，那么其应纳所得税额为：100×2.5%+（300-100）×5%=12.5万元。

因此在企业全年收入总额相同的情况下，核定征收+小微企业税收优惠政策缴纳的税款（12.5万元）相较于查账征收（250万元）和单纯核定征收（75万元）要低很多。

能够申请到核定征收的跨境电商企业需要同时符合以下三个要求：

1.在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单位、金额。

2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

3.出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策。

因此，如果企业能够符合相应条件，且企业应纳税所得额高于年度收入总额的4%，建议企业申请核定征收以大幅降低企业税赋，企业节约下来的资金可以投入到生产运营中，为企业创造更多价值。

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【第9篇】非居民企业增值税代扣

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，但有来源于中国的所得。一般来说，源泉扣缴的主要是股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、转让财产所得和其他所得。

扣缴

以支付人为扣缴义务人

支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）规定，支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。

指定扣缴义务人

（1）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

企业所得税法规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

①预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；

②没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；

③未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

（2）非居民企业从事国际运输业务符合企业所得税法指定扣缴情形的，支付人所在地主管税务机关应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第十四条规定的程序，指定支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

扣缴义务人在申报和解缴应扣税款时，应填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。扣缴义务人可以在申报和解缴应扣税款前报送有关申报资料；已经报送的，在申报时不再重复报送。

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3.《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）

4.《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）

5.《国家税务总局关于发布<非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）

【第10篇】营业税企业增值税抵扣

拟上市企业上市申报文件涉及多项纳税资料，如税收优惠的证明文件、主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的审核意见、主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明等，上述纳税文件资料与财务报表中反映的应缴税费、政府补助、现金流量等多个项目相关，因而应当正确进行会计处理。除日常的税务核算外，需要关注下列事项处理是否恰当：

1、混合业务增值税、营业税的划分。对于工程总承包企业或具有工程承包性质的业务， 按照合同约定对工程项目的设计、采购、施工、运维等实行全过程或若干环节的承包，有时还将部分工程分包给具有相应资质的企业。在会计核算时，通常根据《企业会计准则第 15 号—建造合同》规定，将整个合同作为“一揽子”按照完工进度确认收入，但是在税务处理上，是否与会计确认同步，即全部作为提供劳务缴纳营业税，还是对于设备供货缴纳增值税， 设计和安装业务缴纳营业税？财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16 号）第三款第十三条规定：“通信线路工程的输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”依据上述文件，在按照完工百分比确认收入时可以分别缴纳增值税、营业税。

上述问题的难点，一是需要合理划分设备价值与设计安装收入，企业在签订合同时往往并不单独签订，认定较为困难；二是由于工期较长，有的工程项目长达数年，设备等货物在何种时点缴纳增值税，如果按照《企业会计准则第 14 号—收入确认》关于销售商品需要满足的五个条件，只有在工程全部竣工并通过业主验收后才能确认应缴增值税，这似乎并不合理，仍然按照收入确认进度计提应缴增值税；三是发票开具影响会计核算，有的业主要求企业开具增值税发票，有的要求开具普通发票。

此外，有的工程承包企业缴纳营业税，或者既缴纳营业税，又缴纳增值税时，取得的增值税进项税发票进行了抵扣，未按照规定转出或少转出计入营业成本，少缴税款，造成了偷逃税款的违反税法的行为。例如，某拟上市企业从事工程承包业务，缴纳营业税，但该企业采购的用于工程施工的设备等货物所取得的增值税进项税发票，均进行了抵扣（该企业还从事其他应纳增值税的产品销售），金额高达 1600 万元，存在严重的税务违规行为，同时虚增当期利润 1600 万元。

2011 年 11 月 16 日，财政部、国家税务总局下发了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110 号）,从 2012 年 1 月 1 日起选择部分地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税转征增值税的试点，条件成熟后择机推广， 直至取消营业税。因此，营业税制改革后，混合销售适用税种不易划分的问题将得到彻底解决。

【第11篇】节能企业增值税优惠政策

“正当税务筹划”就是规范会计核算、合理合法纳税申报纳税。这里汇集了增值税优惠政策，供参考并正确运用。

法定免税项目

下列项目免征增值税：

(1)农业生产者销售的自产农产品。

(2)避孕药品和用具。

(3)古旧图书。

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

(7)自然人销售的自己使用过的物品。

(8)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。

(9)残疾人员个人提供的服务。

(10)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

(11)学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务。

(12)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(13)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

(14)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

专项优惠政策

根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

(1)资源综合利用产品和服务。

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》（财税[2015]78号）的规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用服务，可享受增值税即征即退政策。退税比例包括30%、50%、70%和100%四个档次。

(2)免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。该免税项目包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。

(3)粕类产品。豆粕属征税饲料，其他粕类饲料免征增值税。

制种企业生产、销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。

(4)按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

(5)节能服务公司将项目中的货物转让给用能企业，免征增值税。

(6)图书销售免征增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对指定出版物在出版环节的增值税先征后退100%、50%；免征图书批发、零售增值税。

(7)对电影产业的电影发行收入免征增值税。对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值税。

(8)对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备，全额退还增值税。

(9)原对城镇公共供水用水户在基本水价（自来水价格）外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则、城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

(10)自2023年5月1日起，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。在《财政部、国家税务总局关于租人固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税或办理退税。

(11)自2023年5月1日起，社会组织收取的会费，免征增值税。在《财政部、国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税或办理退税。

社会组织是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会组织法人登记证书》的非营利法人。会费是指社会组织在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

社会组织开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。

(12)在2023年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。

(13)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。(14)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。

①纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际货物运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算；

②纳税人为内地（大陆）与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务，参照国际货物运输代理服务的有关规定执行；

③委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

(15)以下利息收入，免征增值税。

①国家助学贷款；

②国债、地方政府债；

③中国人民银行对金融机构的贷款；

④住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款；

⑤外汇管理部门在从事国家外汇储备经营的过程中，委托金融机构发放的外汇贷款；

⑥在统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

(16)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务，免征增值税。

(17)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。

(18)下列金融商品转让收入。

①合格境外机构投资者(qfi)委托境内公司在我国从事证券买卖业务；

②香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股；

③香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额；

④证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券；

⑤个人从事金融商品转让业务。

全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入。

(19)金融同业往来利息收入、免征增值税。

①金融机构与中国人民银行所发生的资金往来业务、包括中国人民银行对一般金融机构贷款以及中国人民银行对商业银行的再贴现等；

②银行联行往来业务、同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务；

③金融机构间的资金往来业务，是指经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场并通过全国统一的同业拆借网络进行的短期[一年以下（含一年）]无担保资金通行为；

④金融机构之间的转贴现业务。

金融同业往来利息收入除上述情况外，还包括同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券、同业存单。

(20)同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入），3年内免征增值税。

①已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企（事）业法人、实收资本超过2000万元；

②平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%、平均年担保费率=本期担保费收入÷（期初担保余额+本期增加的担保金额）x100% ；

③连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力、经营业绩突出、对受保项目具有完善的事前评估、事中监控事后追偿与处置机制；

④为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上；

⑤对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币；

⑥担保责任余额不低于其净资产的3倍、且代偿率不超过2%、担保机构免征增值税政策采取备案管理方式。符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起、享受3年免征增值税政策。在3年免税期满后，符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策。

(21)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务、从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入，免征增值税。

(22)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务、免征增值税。

(23)同时符合下列条件的合同能源管理服务，免征增值税。

①节能服务公司实施合同能源管理项目的相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(gb/t24915—2010)规定的技术要求；

②节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(gb/t24915— 2010)等规定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入，免征增值税。

(25)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入，免征增值税。

(26)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入，免征增值税。

(27)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征增值税。

(28)福利彩票、体育彩票的发行收入，免征增值税。

(29)军队空余房产租赁收入，免征增值税。

(30)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入，免征增值税。

(31)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产行为，免征增值税。

(32)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权的行为，免征增值税。

家庭财产分割包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠予对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

(33)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，免征增值税。

(34)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）的行为，免征增值税。

(35)随军家属就业。

①为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；

享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。

②从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；

随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

(36)军队转业干部就业。

①从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；

②为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

(37)各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费会费以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

(38)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。

(39)中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，免征增值税。

纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。纳税人发生应税交易适用减税、免税规定的，可以选择放弃减税、免税，依照规定缴纳增值税。

纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的，可以分不同减税、免税项目。选择放弃的减税、免税项目36个月内不得再减税、免税。

增值税即征即退

(1)软件产品的税务处理。

①一般计税方法纳税人销售其自行开发生产的软件产品，在按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退；

②一般计税方法纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，享受增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉化处理不包括在内。

(2)一般计税方法纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

(3)经中国人民银行、银保监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般计税方法纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

(4)纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。

①纳税人是指安置残疾人的单位和个体工商户；

②纳税人本期应退增值税税额等于本期所含月份每月应退增值税税额之和。

月应退增值税税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。

【第12篇】软件企业增值税即征即退专项用途

朋友来电问：

我公司是河北一家风电企业，可以享受增值税即征即退50%的优惠。同时我公司还处在企业所得税3免3减半的免税阶段。请问我们收到的这50%增值税退回能否作为项目投资所得，享受企业所得税免税？

回复如下：

根据《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》(冀国税函〔2013〕161号 )规定：

一、 风力发电企业即征即退50%的增值税是否应该缴纳企业所得税？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，风力发电企业即征即退50%的增值税属于企业所得税的应税收入，应征收企业所得税。

【第13篇】哪些企业增值税税率13%

建筑业企业所涉及到的增值税税率一直以来都是比较复杂的，因为不仅仅有建筑业本身的税率，还涉及到上下游企业等整个产业链。同时，建筑业企业类型复杂，服务主体多样化，提供的服务名目繁多，不认真加以区分，容易产生混淆。

在服务主体上，既有大型的建筑公司，也有小规模企业，这两者一个是使用增值税的9%税率，另一个是使用3%的征收率；在服务项目上，既有建筑服务，也还可能涉及到其他的技术服务，还有些有形动产租赁的服务，这就可能涉及到9%，6%，13%等不同的税率。

自从2023年进行“营改增”以来，增值税的税率发生了几次变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，对于建筑业增值税税率的了解，我们先从增值税的历史沿革着手。

一、 增值税税率的变化及其对建筑业的影响

在2023年的5月1日，全面开展'营改增'试点，有着66年历史的营业税退出了历史舞台。建筑业也正式加入了'营改增'的大军。

2023年5月1日，对建筑业的意义也很重大。建筑行业的适用税率由原来的11%变为了10%。而与之相对应的，制造业企业的税率从17%变为了16%。这就意味着，建筑业的税率降低了，同时货物采购的税率，也随之降低了。

2023年4月1日，在进一步深化增值税改革的浪潮中，建筑业的税率进一步由10%降为了9%。此时，制造业企业的税率也由16%降为了13%，对建筑业的材料采购进项，也产生了一定的影响。

随着减税并档的进一步推进，建筑业增值税的税率，还可能迎来新的变化。近年来，建筑业的销项税率不断降低，但由于其他行业的税率也发生了变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，分析建筑行业的税率，我们不是孤立地只看建筑业本身，而是要结合上下游全产业链来进行全面的分析。

二、 建筑业涉及的增值税税率及征收率

9%的税率

9%的税率是建筑业一般纳税人采用一般计税方法适用的税率。这是由最开始的11%的税率降档而来。

适用的身份是一般纳税人。适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

纳税人在签订合同的时候，一定要看清服务范围是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值税简易计税方法的征收率。适用于3%征收率的情形有两种。

增值税计税方法

（1） 小规模纳税人提供建筑服务，那就是适用3%的征收率。

（2）一般纳税人在一些特殊的情形下，也可以适用3%的简易计税。

这些情形比较多，需要纳税人主动关注，是否符合相应的条件。一般这些项目对应的进项较少或者难以取得，所以适用或者选择简易征收也是对纳税人税负的平衡。

一般纳税人适用简易征收的情形

6%的税率

一般来说在建筑服务当中可能还会涉及到一些辅助的服务，如果这些服务是属于现代服务或者鉴证服务的类别，那么就会适用6%的税率。所以在提供建筑服务的时候，要特别注意所涉及到的服务类别。

6%税率适用项目

比如我们的工程设计服务就是属于现代服务当中的文化创意服务；工程勘察勘探服务，就是属于现代服务中的研发和技术服务；如果有工程造价鉴证的项目，那么就是属于鉴证咨询服务，这些都是适用6%的税率。

13%的税率

13%的税率是由之前17%的税率降档而来，这是传统的增值税中销售货物或提供应税劳务对应的税率。建筑服务当中可能会涉及到购进原材料，提供加工修理修配劳务或者有形动产租赁服务，都可能会涉及到这个税率。

13%税率适用项目

此外，还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。

三、从案例解析看建筑业税收筹划的方向

下面通过一个案例，来说说涉及到的这几种税率，并从案例当中，来看看建筑业的企业有哪些税收筹划的思路。

案例：老王有个建筑公司abc, 是一般纳税人企业。最近接到一个单子，1500万的工程合同，需要自行采购材料。老王向一般纳税人x公司采购了主料、并租赁了设备，不含税价格总共为500万，向小规模纳税人y公司采购了辅料200万。同时请w公司来做了一个工程设计，不含税价为100万。因此，老王的这些业务可能涉及到的增值税税率有：

一般纳税人的销项税：1500*9%=135万

向一般纳税人采购的进项：500*13%=65万

向小规模纳税人采购进项：200*3%=6万

工程设计的进项：100*6%=6万

增值税=135-65-6-6=58万

在此例当中，我们可以看到有建筑业一般纳税人的9%的税率，销售货物一般纳税人13%的税率，有形动产租赁13%的税率，小规模纳税人3%的征收率，以及现代服务纳税人6%的税率。

同时我们做进一步的细化分析：

1. 供应商的选择

如果我们采购的辅料也是从一般纳税人那里获得，而不是从小规模纳税人那里获得的，那么我们的进项就会变为200*13%=26万，而不是6万，足足可以多20万的进项。

因此，在可以选择的时候，一般纳税人的建筑业企业，需要进行上游供应链的管理，尽可能选取一般纳税人的供应商。如果碰到有些地区就地取材，只有小规模供应商的，那么可以在进行价格测算后，进行重新议价，尽可能获取增值税专用发票。

2.分清税率，享受优惠

由于建筑业企业采购的货物或者劳务品种繁多，税率各不相同。因此，该分开核算的要分开核算，不要混在一起。同时，要注意可以运用的税收优惠。比如，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%。也就是货物是按照13%，而提供的安装劳务可以适用3%的征收率。因此，该分开的要按规定分开算，才能适用相应的优惠政策。

3.简易计税注意选择

在有些情况下，企业需要按照简易征收计税，比如建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税，征收率3%，有些情况下，是企业可以自行进行选择，比如以清包工方式提供建筑劳务的，可以选择3%征收率。但是，是不是需要选，看企业自身的进项情况。同时，也要注意简易计税一经选择原则上36个月不得变更，在选择简易计税之后，取得相应的进项也不能再抵扣了，所以纳税人要经过税收的综合测算，再确定是否要申请简易征收。

此外，简易征收是针对每一个项目的，符合简易计税方法的项目，可以选择简易计税，不符合的还是要选择一般纳税，对于同一个施工项目来说，不能同时选择一般计税和简易计税。

四、 总结

建筑业企业的增值税税率相对比较复杂。企业要搞清每个税率和征收率所对应的项目，才能有的放矢。在实际的业务中，要注意供应商的选择，税率的划分和简易计税的选择。针对企业的自身情况，进行相关的税收测算，采取针对性的措施，才能合理节税。

【第14篇】小微企业增值税减免税政策

近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。

2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic

具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。

增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。

发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志

杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确

作者：王晓霞

【第15篇】营改增房开企业增值税

按照营改增之后的最新规定，房地产开发企业实行分类管理，以年应税销售额500万元为标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。对于销售收入未达标，但各项会计制度健全，税务资料完整的企业，可以申请办理成为一般纳税人。

一般纳税人适用一般计税方法，适用税率为11%；小规模纳税人适用简易计税方法，适用税率为5%。在税率划分中，有一种较为特殊的情况是房地产老项目可采一般计税或者简易计税。这其中所谓的房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目，针对这种情况开发商可自行选择有利于自身的税负方式。

房地产开发企业的销售模式中，预售占了很大的比例。对于这类项目采取的预缴的方式，预缴税率为3%，应预缴增值税的计算公式为：应预缴税款=预收款/（1+适用税率或征收率）×3%。

营改增后房地产企业主要税种有哪些？

营改增后，房地产开发企业由营业税改为增值税，其他税种不变，涉及到的税种主要有增值税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中增值税、土地增值税、企业所得税是房企的3大税种，房地产开发企业的收费项目有几十种。