钢材的增值税（3个范本）

【第1篇】钢材的增值税

“365个纳税误区学习计划”：为提高中小企业老板、财务总监、hr等决策者的纳税知识，“税猫”从实务、观念及风险的角度，深入细致讨论最新的税收政策，引导大家正确纳税，为大家树立税务工作中的误区，避免多缴冤枉税。“税猫”特别精心整理365个纳税误区的精彩案例，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税等现行的税制税种，邀请您和99位税务人员、299位企业老板、999位财务总监和hr，每天1个纳税误区，每天阅读3分钟，一起学习，天天进步！

纳税误区解答

► 专题一：企业所得税和增值税收入确认及视同销售

企业一次性收取3年的房租并开具发票，当年一次性确认收入

● 政策依据

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列各名视同销售货物

(一) 将货物交付其他单位或者个人代销；

(二) 销售代销货物；

(三) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构露其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(四) 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(五) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(六) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者令体工商户；

(七) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《增值税暂行条例》第十条第(一)款规定，用于非增值税应税项目进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，条例第十条第(一)款和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号）规定《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第三款所称逮盈物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所、具体为《固定资产分类与代码》（gb/t14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋... ...

● 误区解读

根据上述文件规定，自建厂房作为不动产，企业购入用于该钢结构的房屋的钢材的进项税额不得抵扣，应作为进项税额转出，不属于视同销售。

【第2篇】某钢材厂属于增值税一般纳税人

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：区别销售含税不含税的情况

1. 什么时候含税，什么时候不含税？

我们都知道， 在计算销项税额时经常碰到的问题就是含税，不含税。不含税就可以直接用了，而含税需要“大数变小数”进行计算后才可进行下一步。那到底含不含税，我们梳理就有一些几种情况了：

（1）题目直接告诉我们是否含税；

（2）题目没有任何提示时视为不含税收入；

（3）开具专用发票的时候是不含税收入，开具普通发票的时候是含税收入；为什么，我也没搞清楚，题目就是这么规定的。

（4）零售额是含税收入；

（5）价外费用是含税的；

（6）押金是含税的；

（7）兼营非应税劳务一并征收增值税时，非应税劳务收入为含税的；

（8）出口货物转内销的时候，销售额是含税的。

2.对于含税不含税的混淆，有没有例子？

（1）增值税专用发票上注明的销售额为不含税销售额，普通发票上注明的销售额为含税销售额，这是题目中最常见的表达方式。

【例2-17】某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：

①购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明地价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；

②购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； ③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元； ④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； ⑤将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； ⑥期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 【答案】当期销售项税额=42×17%＝7.14（万元）。（其他步骤略） 【解析】此题是2000年考试真题，根据题干④给出的条件“开具的专用发票注明销售额42万元”，可以得知不含增值税销售额为42万元，所以直接乘以税率17%就可以得出销项税额。

（2）价外费用和逾期包装物押金为含税销售额。对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 【例2-18】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本题是1999年考试真题，要求计算计征消费税的销售额，也就是不含增值税的销售额，应为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。价外费用视为含税收入，换我们所述的公式换算为不含税收入。则不含增值税销售额为（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）组成计税价格为不含税销售额。无论是计算应税消费品的组成计税价格或者是非应税消费品的组成计税价格，按照公式计算出来的结果就是“计税价格”，也就是不含增值税的价格，切记不可以再对组成计税价格进行价税分离。

【例2-19】某轧钢厂为增值税一般纳税人，某月委托某钢窗厂加工一批钢窗用于职工宿舍楼的建设，委托加工钢材成本为5000元，支付加工费为3000元，随同加工费支付的进项税额为510元，则该项业务的销项税额是多少？ 【答案】组成计税价格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 销项税额＝8800×17%＝1496（元） 【解析】将委托加工收回的钢窗用于职工福利应视同销售缴纳增值税，由于轧钢厂无同类钢窗的销售价格，所以应按组成计税价格计提销项税额。钢窗不属于应税消费品，所以成本利润率应为10%。得出的组成计税价格直接乘以钢窗的适用税率17%就是销项税额。 （4）商店零售价为含税销售额。 【例2-20】某化工企业为增值税一般纳税人，某月批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元。则该月该化工企业销项税额是多少？ 【答案】增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）。【解析】本题是自2000年考试真题中摘录的部分内容，专用发票注明的销售额为不含税销售额，零售业务开具的普通发票上注明的销售收入为含税销售收入。 （5）出口货物视同内销时的销售额为含税销售额。【例2-21】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批fob价折合117万元人民币的一般贸易出口货物超期90日一直未对退税部门做申报退税，该货物征税率17%，退税率11%，出口当月已将不得免征和抵扣税额计入外销成本。该项视同内销业务应补缴多少增值税？【答案】该企业应向征税部门申报销项税为=117÷（1+17%）×17%=17（万元）将已列入成本的征退税率之差转入进项=117×（17%-11%）=7.02（万元）该项视同内销业务应补缴增值税=17-7.02=9.98（万元）【解析】关于出口货物视为内销的时候，出口离岸价是否含税的问题是考生比较难以理解的。解决的方法是明确“免税”的环节，明确是对谁免的税，一般货物出口时是免征增值税，免征的是销售方从购货方收取的销项税额（购货方不会因为销售方是否免税而改变所支付的货款），出口离岸价117万元本身是含着购货方支付的税额的，当国家对这部分税额免征的时候，纳税人可全部将117万元作为销售收入。当117万元不符合免税条件而需征税的时候，只需将117万元价税分离，计算其中包括的“税额”，即117÷(1+17%)×17%=17(万元)。 （6）增值税混合销售行为和兼营的非应税劳务，依法应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计、货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。此时提供的非应税劳务所取得的收入为含税收入，计税时应换算为不含税收入（销售额）。【例2-22】某建材商店系增值税一般纳税人，主要经营建材和电缆销售，营业执照上注明还兼营电缆安装业务。2008年5月份该商店销售建材取得不含税销售额为20万元，销售电缆取得不含税销售额10万元，其中8万元电缆在销售的同时给客户安装，另外又收取安装费共5.85万元，并且单独记账核算。则该商店当月应纳增值税销售额是多少？【答案】销售额=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（万元）。【解析】安装业务本身属于营业税征税范围，但本题中的安装业务发生在销售电缆的同时，属于增值税混合销售行为，非应税劳务应一并缴纳增值税，提供非应税劳务取得的收入5.85万元应换算为不含税销售额计算缴纳增值税。 （7）查出的隐瞒收入由于没有计税，所以属于含税销售额。【例2-23】某商店为增值税一般纳税人，某月销售一批货物未进行账务处理，隐匿销售收入234万元，后经税务机关检查发现，依法给予补税并罚款的处理。假设该货物适用税率为17%，商店在购进该批货物的时候，负担了增值税，但为了逃避纳税没有索取增值税专用发票。则针对该项业务，商店应补增值税为多少？【答案】应补增值税=234÷（1+17%）×17%＝34（万元）。【解析】隐藏销售收入包括没有进行账务处理的收入、挂在往来账户的收入等，因为纳税人将收入隐藏了，没有进行相应的流转税的处理，所以该收入为含税收入。（8）销售旧货取得的收入一般为含税收入。例题略

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第3篇】钢材增值税税率是多少

我的钢铁讯：4月1日，建材市场价格普遍上涨，板材市场价格涨跌互现，唐山普方坯下跌20至3450。近期矿山事故较多，飓风影响力拓皮尔巴拉铁矿石发运，加上钢厂集中复产，连铁主力大涨，并带动黑色系期货全线反弹。现货市场报价跟随拉涨，商家信心略有提振，趁机出货较多，总体成交放量。

1日，期螺1905合约走强，收盘价突破3800，重回ma5上方，dif与dea相交趋于平行，rsi指标三线位于56-67之间，处于布林带上轨运行，技术指标中性偏强。

1日，5家建筑钢材生产企业上调出厂价20-81.5元/吨，1家企业下调60-90元/吨，4家企业维稳运行。

▼钢材现货

建筑钢材：今日国内建筑钢材价格喜迎开门红，主要城市螺纹钢均价4062元/吨，较上一交易日上涨21元/吨。周末市场表现尚可，钢坯小幅反弹，市场交投回暖，今日在期螺明显冲高的带动下，价格出现反弹，由于和部分市场之前对税改落地后价格走势预期相悖，价格涨幅较大。综合来看，政策执行的第一个交易日，市场不跌反涨，一方面市场前期的担忧并未出现，反倒是成交出现明显放量；另一方面，多数市场为将风险，库存消化较快，当前销售压力不大。故预计短期建筑钢材价格将延续反弹态势。

热轧板卷：1日热轧板卷全国主要城市价格震荡向上，截止发稿时4.75热轧板卷全国均价3932元/吨，较上个交易日上涨2元/吨。今日为税改正式执行日，市面统一改为13%税点，无税点差别后价格并未受太多影响，加上pmi指数远高于预期，整体向好，期盘走强，带动了今日现货价格走高。随价格上涨市面交投氛围愈发活跃，大幅提振了市场信心，原先担心税改执行后市场会受影响的阴霾一扫而空。但目前钢厂产量居高且后期仍有部分钢厂复产，产量有继续提高空间，那高产量下库存是否能继续快速消化至关重要，这也将是四月的主要压力点。

冷轧板卷：今日全国冷轧板卷现货价格整体呈涨跌互现局面，全国均价4468/吨，环比上一交易日下跌6元/吨，随着税改政策落地，由于部分区域冷轧大户当前库存量仍有压力，尤其是前期订货资源，因此今天趁税点调整，现货价格也很低，下调价格以达到释放库存的目的；而其他部分区域因库存压力不大，税改的实施对现货价格几乎无明显影响，商户对外报价相对坚挺，甚至有上调了价格。综合来看，今日期货盘面陆续走强预期4月看好情绪面支撑，预计明日冷轧板卷价格震荡运行为主。

中厚板：1日国内中厚板市场价格小幅拉涨，全国20mm普板均价4054元/吨，较昨日均价上涨5元/吨。上周受降税影响，开当月发票经销商提价50-80元/吨，按需采购的终端客户不得不接受，4月开启，市场价格并未受税改影响而明显走弱。另外，调坯企业受利润影响对产品结构进行调整，生产中板利润高于螺纹，3月份发货量较1-2月份增加，且4月上旬产量难以下降。库存方面来看，当前中板去库存进度未达到预期，经销商普板成交量甚至低于碳板，市场投机性需求不强。预计，短期全国中板市场维持盘整运行。

▼原材料现货市场

进口矿：4月1日青岛港61.5%澳洲pb粉矿报630元/吨，较上个交易日上涨3元/吨。飓风veronica之后，力拓正着力恢复其皮尔巴拉铁矿石发运。力拓将2023年铁矿石发运预期下调至3.38亿吨。4月初钢厂陆续复产，铁矿石供需结构出现转变，矿价或得较强支撑。

焦炭：1日焦炭市场持续偏弱运行。自4月1日起国内执行新的税率，以此为契机焦炭市场第三轮下调50元/吨已拉开帷幕。现国内几大主流市场皆有回应，截至目前山西地区部分焦企已接受下调，少数仍在商谈中，预计此轮调价将于近期基本落地。焦企利润被再次压缩，限产保价呼声较高，具体执行情况有待跟进；综上所述：短期来看，焦钢博弈仍在，焦炭市场仍旧偏弱。

废钢：今日废钢市场价格继续下跌，跌多涨少，跌价钢厂集中在河北及华东地区，跌幅20-50元/吨，个别钢厂涨价，涨幅20-30元/吨。我的钢铁废钢价格指数为2480.5，跌0.54%。今日全国多数钢厂税率改革，由16%改为13%，废钢采购价格纷纷下调，沙钢废钢价格下调40元/吨，华东多数钢厂跟调。市场方面受跌价影响，心态仍较为恐慌，但实际不含税价格影响不大。同时沙钢上旬螺纹虽持稳，但按照13%税率实为涨价，对废钢有一定支撑，废钢跌幅不会太大，预计明日废钢市场弱势调整为主。

▼钢材市场预测

据笔者测算，3月末，唐山钢厂螺纹钢吨钢毛利（成本不包含三项费用、折旧等）400元/吨左右。伴随着强化管控执行临近尾声，3月下旬各地钢厂高炉陆续复产，预计4月份钢铁产量高于3月份。

3月份制造业、建筑业季节性回暖。当月制造业pmi为50.5%，生产和新订单指数均出现回升，但增长力度要弱于去年同期。当月建筑业新订单指数、商务活动指数分别回升至57.9%和61.7%，高于上年同期，仍处于高景气区间。预计4月份钢材需求延续上月较旺格局，尤其建筑业。

3月份钢材需求明显回升，钢材库存持续下降，主要是下游施工旺季叠加上游钢厂环保限产。据mysteel监测，上周钢材社会库存量1601万吨，周环比大降10.5%，较上年同期下降10.9%；本周样本钢厂钢材库存量520.9万吨，周环比下降2.5%，较上年同期下降24.7%。

由于税改政策影响，3月下旬钢材现货市场报价混乱，影响到厂商出货，预计4月上旬成交量有望回暖。同时，pmi指数回升，主流钢厂挺价，也支撑市场信心。不过，伴随采暖季结束，钢厂产量也在逐步扩大。短期钢市供需两旺，钢价或震荡偏强运行，品种间有分化，不宜过度乐观。

文章来源：我的钢铁网 作者：沈一冰

免责声明：我的钢铁网提供的信息仅供客户决策参考，客户做出的任何决策与我的钢铁无关。

热文推荐：