增值税和消费税的申报（15个范本）

【第1篇】增值税和消费税的申报

近日，国家税务总局发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。目前正值征期，提醒大家注意：申报表整合后，增值税、消费税及附加税费这样申报↓

相关问答

如何进行增值税、消费税及附加税费申报？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 国家税务总局

【第2篇】你真的知道什么是增值税吗

最近这几天，在会计行业，最热门的话题莫过于财政部连同国家税务局关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知，一时间关于增值税立法的新闻在网络上沸沸扬扬地传开，成千上万的财务工作者积极参与讨论，好不热闹。

你懂增值税吗？

回到基本面，我就想问下，你真的知道什么是增值税吗？你懂它吗？

今天，就让迷糊姐来给您普及下增值税的前世今生。

增值税是在增值额的土壤中诞生的，它是以增值额为基础，也就是征税对象征收的一种税。毫无疑问，重点在'增值'两字，什么是'增值'呢？

简而言之，就是增加的价值。

增值额从理论上来说，是企业在生产经营过程中新创造的价值部分，即货物或者劳务价值中v+m部分。具体来说，它相当于净资产或国民收入，再说细致点，就是一个公司在销售某一个产品或者提供某一项劳务时的收入减去为生产这种产品或提供这种劳务而支付价款后的剩余部分。

但这里要注意一点!

实行增值税的国家，据以征税的增值额并非都是理论上的增值额，更多的国家使用的是实际增值额。差异产生于一点：

是因为各国对购入固定资产的处理办法不同，我国实行的是消费型的增值税，世界上还有生产型增值税和收入型增值税，共三种类型。现在和迷糊姐一起来看看这三种类型吧！

增值税三兄弟

老大，消费型增值税

消费型增值税，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除。凭发票扣税，真的是非常方便操作，也有利于当局管理。但有一个很大的缺点，就是在固定资产购入当期，因为固定资产价款的扣除，财政收入会减少，价值越大，减少越多哦。

老二，收入型增值税收入型增值税是一种标准的增值税，它允许扣除企业外购固定资产中计入当期产品价值的部分，其法定增值额等于理论增值额，可是，这种方式操作起来不太方便。

老三，生产型增值税

生产型增值税最简单粗暴，它采取的是一刀切的办法，就是不允许扣除任何外购的固定资产价款，自然它的法定增值额会大于理论增值额。这样能够充分保证国家的财政收入，但不利于鼓励企业投资，也会有重复征税问题存在。

增值税迷人之处

到目前为止，我国还没有关于增值税的法律，现行使用的基本规范是国务院颁布的法律法规《增值税暂行条例》和国务院联合财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》，所有纳税人都要遵照条例和细则，国家正在积极准备出台增值税法，进一步强化增值税的法律地位。

由于增值税独特的特征，在现行所有税种中，好不夸张地说，它就是所有税种中的龙头老大，那现在和迷糊/p>;

（1） 不重复征税，具有税收中性特征。

我们都知道营业税，对应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种，虽然它已经完成谢幕，正式退出历史舞台，但历史的长河中，永远有它的痕迹。

为什么它会被取代？为什么取代它的是增值税呢？最主要是因为存在着重复征税的问题，举个例子来说说看：

迷糊姐曾经在餐饮公司任职，在营改增之前，我们公司在税务局那边核定的营业税是5.5%，假设公司提供餐饮服务，收取1000元的就餐费，成本为600元。

缴纳营业税，需要1000*5.5%=55元（很残忍，什么费用都不能扣除）；

缴纳增值税：（1000-600）*3%=12元（按照小规模纳税人计算，不抵扣进项税额）。

上面两组数据充分说明，营改增之后，企业税收负担下降很多。营改增后，老板每天看到我都是笑眯眯的！现在明白为嘛被取代了吧，民心所向。

（2） 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。

（3） 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性，税基广，才能有效保证国家财政收入。

商品流传过程中，重复征税问题，一直让征收双方头疼不已，而增值税的出现，很好地解决了这个问题，为什么说增值税能够消除？给大家举个简单的例子：

某公司是从种植到加工到最终销售瓜子的企业，在种植阶段，瓜子从种植到成熟过程中产生的价值为1元/斤，需要缴纳税款，然后进入工厂加工，产生的价值增值部分为1.1元/斤，当完成加工后销售，仅仅针对新增加价值部分1.1元/斤，这一部分缴纳的税款，我们通常称之为销项税额，而前一环节已经缴纳增值税的1元/斤，不需要再次缴纳税款。

有朋友可能会觉得这和我们平时处理增值税时不一样。当我们每个月在进行账务处理的时候，通常是通过销项税额和进项税额的差额部分来确认当期应该缴纳的增值税的？和前文阐述的完全不同？

增值税的衡量

其实，两种说法都没有错，只是使用不同的方法来计算增值税的！

前文中，我们是先计算每一个步骤、每一个环节产生的增值额，然后据以计算整个环节增加的价值部分，我们一直在做加法，增值税加法是增值税直接计算的一种方式，还有一种方式是增值税减法，就是从末端开始往前倒推，两者都属于直接计算方式。

而我们日常工作中常常使用的方式我们称之为'间接计算'，间接法也叫扣税法，是不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方式计算应纳税额的方法，间接法相比直接法计算简单，不容易出现错误，所以被多数国家广泛采用。

好了，迷糊姐今天就说这么点，弱弱地问一句，请问您有没有更深刻地理解增值税呢？

【第3篇】营改增后土地增值税计算方法

土地增值税的计算方法

常见的一般有4种情况：

1.房开企业新房销售

2.其他企业新房销售（非房开企业）

3.存量房销售

4.只卖地

（一）房地产开发企业销售新房

1.不含税转让收入的金额=？

2.扣除项目合计=？

3.计算增值额=？

不含税转让收入的金额－规定的扣除项目金额

4.计算增值率=？

增值率=增值额/扣除项目金额

5.查适用的税率：四级超率累进税率表

6.土地增值税税额

=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

具体解析如下：

1.不含税转让收入的金额=？

（1）简易计税：含税收入/（1+5%）

（2）一般计税：（含税收入－土地价款）/（1+9%）

2.扣除项目合计=？

（1）扣除项目1

第一项：取得土地使用权所支付的金额=地价款+与取得土地相关费用+契税

（2）扣除项目2

第二项：房地产开发成本

包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

注意：开发费用是另外计算

（3）扣除项目3：房地产开发费用（两种扣除方法）

①如果利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构贷款证明的：

允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5％以内

②如果利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或者不能提供金融机构贷款证明的：

允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10％以内

（4）扣除项目4：与转让房地产有关的税金

城建税、教育费附加、印花税，以及不允许抵扣销项税额的进项税额可扣除，允许抵扣销项税额的（进项税额）不能扣除。

（5）扣除项目5（加计扣除20%）：

加计扣除的金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20％

注意：仅适用从事房地产开发的纳税人，非房地产开发企业是不享受此项扣除。

3.计算增值额=？

＝不含税转让收入的金额－规定的扣除项目金额

4.计算增值率=？

增值率=增值额/扣除项目金额

5.查适用的税率：四级超率累进税率表

6.土地增值税税额

=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

【例题】2023年某房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，应税收入总额为10000万元（不含税）

开发该写字楼有关支出为：

（1）支付地价款及各种费用1000万元；

（2）房地产开发成本3000万元；

（3）财务费用中的利息支出为450万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明）

（4）转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；

（5）该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5％。

计算该房地产开发公司应纳的土地增值税税额。

1.应税收入总额：10000万元（不含增值税）

2.扣除项目

（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元；

（2）房地产开发成本为3000万元；

（3）可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明

房地产开发费用

=450+（1000+3000）×5％=650（万元）

（4）允许扣除的税费为555万元；

（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20％

加计扣除额=（1000+3000）×20％=800（万元）

允许扣除的项目金额合计

=1000+3000+650+555+800=6005（万元）

3.增值额=10000－6005=3995（万元）

4.增值率=3995÷6005×100％=66.53％

5.税率：

“超过50％～100％的部分”

适用税率40％，速算扣除系数5％

6.增值税税额

=3995×40％－6005×5％

=1297.75（万元）

以上仅仅是个人观点和整理！

若涉及新的政策，新的做法，欢迎讨论分享！共同进步！

（需要电子资料，请您私聊，免费提供！）

【第4篇】交增值税分录

分录，对于会计来说，不仅考试要用，工作也要

但是很多朋友在百度上面寻找分录资料的时候，都没有详细的资料。

为了帮助大家解决这个问题，总监我总结了一份超详细的会计分录，330个，涉及各个行业，以后100%用得到。总结不易，大家记得给我点赞、评论哦。

增值税会计分录

01

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

01

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第5篇】铁矿石税收优惠增值税

增值税的优惠类型很多，今天先聊聊免税。一般来说，免税项目不允许抵扣进项税额，也不得开具专票，但也有例外。本笔记按“起征点下免税”“小微企业免税”“增值税暂行条例规定的免税项目”“营改增免税项目”“财政部总局根据授权规定的免税项目”“允许开具专票的免税项目”“允许抵扣进项税额的免税项目”分别归类。其他的优惠类型在下一个笔记中学习。

一、起征点下免税：

《增值税暂行条例》

纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

《增值税暂行条例实施细则》

增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

二、小微企业免税

财税[2017]76号

为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

国家税务总局公告2023年第52号

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

三、《增值税暂行条例》中规定的免税项目：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

补充：

国家税务总局公告2023年第8号

采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品

国家税务总局公告2023年第17号

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品

一、制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

二、制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（二）避孕药品和用具；（计划生育时期的政策，现在鼓励生育了，不知道这个政策会不会取消，据说为了鼓励生产，解放初我国不进口避孕药具，是不是真的，我也不知道，那时候还没我呢

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）其他个人销售的自己使用过的物品。

四、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的免税：

（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

（二）养老机构提供的养老服务。

（三）残疾人福利机构提供的育养服务。

（四）婚姻介绍服务。

（五）殡葬服务。

（六）残疾人员本人为社会提供的服务。

（七）医疗机构提供的医疗服务。

（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。

（九）学生勤工俭学提供的服务。

（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

（十四）个人转让著作权。

（十五）个人销售自建自用住房。

（十六）2023年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

（十九）以下利息收入。

1.2023年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

2.国家助学贷款。

3.国债、地方政府债。

4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

（二十二）下列金融商品转让收入。

1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

（二十三）金融同业往来利息收入。

（二十四）符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：

（二十五）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（二十七）符合条件的合同能源管理服务：

（二十八）2023年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

（二十九）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

（三十）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入。

（三十三）军队空余房产租赁收入。

（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

（三十九）随军家属就业。

1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

（四十）军队转业干部就业。

1.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

（四十一）个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售免征增值税优惠

五、财政部总局根据国务院授权发布的免税项目

财税字[1997]66号

对中国图书进出口总公司销售给国务院各部委、各直属机构及各省、自治区、直辖市所属科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊给予免征增值税的照顾

财税字[1998]47号

对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

财税字[1998]67号、68号、69号

北京中科进出口公司、中国国际图书贸易总公司、中国教育图书进出口公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾

国税发[1999]40号

拍卖货物属免税货物范围的，可以免征增值税。

财税字〔1999〕198号

其他粮食企业经营粮食，下列项目免征增值税

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（二）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

对销售食用植物油业务，除、政府储备食用植物油的销售免征增值税

财税字[1999]255号

对中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司为大专院校和科研单位免税进口的图书、报刊等资料，在其销售给上述院校和单位时，免征国内销售环节的增值税。

财税〔2000〕42号

对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。

对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税；3年免税期满后恢复征税。

对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。

财税[2001]30号

其它粕类（非豆粕，笔者注）属于免税饲料产品，免征增值税

财税[2001]54号

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

财税[2001]97号

对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费，免征增值税。

财税[2001]113号

若干农业生产资料（不含化肥）免增值税

财税〔2001〕121号：

部分饲料产品继续免征增值税

国税发〔2001〕131号

对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。

财税[2002]89号

不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。

财税〔2002〕142号

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

财税〔2003〕86号

对进口铂金免征进口环节增值税。

财税〔2003〕141号

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

财税〔2004〕69号

对中国科技资料进出口总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征国内销售环节增值税。

财税〔2006〕65号

纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；

对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策

对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税

财税〔2007〕第83号

自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

财税〔2008〕5号

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；

财税〔2008〕56号

生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

财税〔2008〕81号

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

财税[2010]108号

上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。

财税[2010]110号

节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

财税[2011]137号

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

财税[2012]75号

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

财税[2012]97号

自2023年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。

财税〔2014〕51号

横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税。

财税〔2014〕85号

新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

财税〔2014〕84号

党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

财税〔2015〕35号

上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

财税〔2016〕19号

对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

财税〔2016〕52号

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

财税[2016]73号

对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

财税[2016]82号

对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，自2023年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。

对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，自2023年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。

财税[2016]83号

自2023年1月1日起，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，在营改增试点期间免征增值税。

财税[2016]94号

自2023年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。

财税﹝2016﹞97号

自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

财税[2016]98号

自2023年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的科技园，在营业税改征增值税试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。

财税[2017]35号

2023年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

财税[2017]36号

自2023年1月1日至2023年12月31日，对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。（该文件是一个营业税优惠的延续文件，营业税文件中有表述“经国务院”批准，但这个文件没有类似表述，）

财税〔2017〕48号

自2023年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

财税〔2017〕58号

纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

财税〔2017〕60号

北京2023年冬奥会和冬残奥会有关收入免征增值税

财税〔2017〕77号

自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

财税〔2018〕38号

动漫软件出口免征增值税。

财税〔2018〕53号

2023年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

2023年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

财税〔2018〕91号

自2023年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

六、允许抵扣进项税额的免税项目

财税[2002]2号

自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。

财税[2005]13号

由财政部归口管理的外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税，按照财税[2002]2号文件所附《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法（试行）》中的有关规定执行。

七、允许开具专票的免税项目

财税字〔1999〕198号：经国务院批准，

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

财税〔2014〕38号，经国务院批准，

免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

【第6篇】运输企业增值税抵扣

会计都知道一般纳税人的销项是可以用进项抵扣的，而可以抵扣的进项发票都是增值税专用发票或者增值税电子专用发票。但是除了专用发票还有其他发票可以抵扣增值税吗？

答案当然是有的。

我们平时出差使用的火车票，高铁票，飞机票，公路运输发票都是可以抵扣的，那具体能抵扣多少呢

1.通行费增值税电子普通发票，根据发票上的税额来勾选认证抵扣，不是所有的通行费都能抵扣，一般左上角二维码边标有通行费字样的才可以。

2.注明旅客身份信息的火车票，高铁票，飞机票，是可以抵扣9%的进项税额，票面金额/（1+9%）*9%

3.注明旅客身份信息的公路以及水路发票，是可以抵扣3%的进项税额，票面金额/（1+3%）*3%

4.定额的旅客运输发票不能抵扣，没有注明旅客信息。

【第7篇】增值税退税的账务处理

本次增值税留抵退税力度非常大，具体文件什么的就不赘述了，具体聊一聊增值税留抵退税额的账务处理细节。

一、 会计明细科目

应交税费——增值税留抵税额

二、账务处理

1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额

借记“应交税费——增值税留抵税额”

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借记“银行存款”

贷记“应交税费——增值税留抵税额”

3、纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”

贷记“应交税费——增值税留抵税额”

同时

借记“应交税费——增值税留抵税额”

贷记“应交税费——未交增值税“

借记“应交税费——未交增值税“

贷记“银行存款”

举个栗子

2023年3月申请留抵退税48047.49并批准，2023年4月银行收讫，2023年5月开出去销项税额为9808.09，进项税额为4412.67，2023年6月缴纳5月税款增值税为5395.42，附加税为零。

2023年3月

借记“应交税费——增值税留抵税额”48047.49

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”48047.49

2023年4月

借：银行存款 48047.49

贷：“应交税费——增值税留抵税额”48047.49

2023年5月

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”5395.42

贷记“应交税费——增值税留抵税额”5395.42（从留抵退税额里面转回到进项税额）

借记“应交税费——增值税留抵税额”5395.42

贷记“应交税费——未交增值税“ 5395.42

2023年6月

借记“应交税费——未交增值税“ 5395.42

贷记“银行存款” 5395.42

分析：6月当月销项税额=9808.09 进项税额=4412.67+转回的进项税额5395.42=9808.09所以需要缴纳的税款5395.42本质上为退还留抵退税额，本月附加税为零。­­­­

【第8篇】增值税留抵税金退还

近期，针对个别市县存在的“增值税留抵退税”负担压力大的现实问题，财政部将采取调整收入划分、库款调度、先垫付后结算等措施缓解市县留抵退税压力，同时，及时研究完善相关配套措施，研究完善省以下留抵退税分担机制。

关于增值税留抵退税，最近，税小念的朋友有这样的一个困惑：

根据政策，可以申请增值税留抵税额退税，减少企业资金的占用，这对企业来说是件利好的事情。所以我们公司准备申请退税，今年4月份留抵税额6万元，累计至9月份留抵税额66万，至10月留抵70万（4-10月每月留抵金额均大于0），11月申请退还10月的增量留抵时，是按70万计算，还是按4万（70万-66万）计算呢？还有就是，按文件要求需要在增值税申报期内申请，现在是11月报10月增值税，应该是先做退税申请，还是先把10月的增值税申报后，再做进项留抵退税的申请？

这个问题很典型，属于对增值税增量留抵退税的概念理解不准确，只理解了表层含义。为了解决这个问题，我们来分析一下增量留抵退税政策。

1、什么是增量留抵税额？

答：增量留抵税额，是指与2023年3月底相比，新增加的期末留抵税额。

比如2023年3月底留抵税额为10万元，上期增值税留抵税额为50万元，本期增值税留抵税额为60万元，则增量留抵税额为50万元。

2、退税需要符合哪些条件？

1）连续六个月增量留抵税额大于零；

2）第六个月增量留抵税额不低于50万元；

3）纳税信用等级为a级或者b级；

4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；

6）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

注：以上条件必须同时满足。

3、如何计算增量留抵税额？

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

回到最初的案例，假设2023年3月底留抵税额为0，至10月留抵税额70万（4-10月每月留抵金额均大于0），已抵扣的增值税进项税额全部取得专用发票。11月申请退还10月的增量留抵税额时，满足了连续6个月增量留抵税额大于零，并且，9、10月份的增量留抵税额大于了50万元，所以可退还的增值税为：

“70万×100%×60%=42万元”。

除此之外，还有这些常见的留抵税额退税的困惑：

4、新办增值税一般纳税人，纳税信用等级为m级，是否可以申请留抵退税？

答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为a级或者b级，所以，纳税信用等级为m级的纳税人不符合申请退还增量留抵税额的条件，以后年度评为a级或者b级纳税人后才有资格。

5、纳税人申请留抵退税后，因违法行为纳税信用等级被调整为了c级，对于已退税款税务机关会追缴吗？

答：税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税信用等级，来判断是否符合规定条件。如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为c、d级，税务机关不追缴已退税款。再次申请留抵退税时，如果信用等级为c、d级，则不能享受该政策。

6.什么时候申请退税？

答：留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化。提交留抵退税申请，必须在先办理了增值税正常纳税申报（最终确定上期期末留抵税额的金额）缴款之后，并且在申报期内完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

7.增值税期末留抵退税，涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，如何计算？

答：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中，扣除退还的增值税税额。

【第9篇】代扣代缴增值税的业务有哪些

代扣代缴非居民企业增值税是企业在与非居民企业开展业务往来时，应当根据国家有关税收法律、法规和规章的规定，代为扣缴非居民企业的增值税款项。对于企业而言，代扣代缴非居民企业增值税是一个非常重要的议题，需要企业遵守相关的政策法规和规定，规避相关的税收风险。

下面介绍企业在代扣代缴非居民企业增值税方面需要注意的几个事项：

1.明确非居民企业的纳税义务

企业在代扣代缴非居民企业增值税前，需要明确非居民企业的纳税义务。根据《中华人民共和国税法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》，非居民企业在境内提供服务、销售货物等行为都应当缴纳增值税。企业在开展业务往来前，应当查验非居民企业的增值税纳税情况，确保非居民企业的纳税义务得到落实。

2.了解相关的政策法规和规定

企业在代扣代缴非居民企业增值税前，需要了解相关的政策法规和规定。代扣代缴涉及到的政策法规和规定主要包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等法律法规。企业应当充分了解相关的政策法规和规定，确保代扣代缴的合法性和规范性。

3.办理代扣代缴资格认证

企业在进行代扣代缴非居民企业增值税前，需要办理代扣代缴资格认证。代扣代缴资格认证是指企业依据国家有关规定，向税务机关申请认证，取得代扣代缴资格。企业在办理代扣代缴资格认证时，需要提交相关的申请材料，包括企业的营业执照、税务登记证、代扣代缴申请表等。企业在办理代扣代缴资格认证时，应当遵守相关的政策法规和规定，确保申请材料的真实性、准确性和完整性，避免因不规范操作而引发相关的风险和问题。

4.按照规定代扣代缴税款

企业在获得代扣代缴资格认证后，应当按照规定代扣代缴税款。具体而言，企业在与非居民企业开展业务往来时，应当在支付款项后，根据非居民企业的增值税税率和税额，按照规定扣缴非居民企业的增值税款项，并及时上缴到税务机关。企业在代扣代缴税款时，应当注意核对税率和税额，确保代扣代缴的准确性和规范性。

5.定期进行代扣代缴申报

企业在代扣代缴非居民企业增值税后，需要定期进行代扣代缴申报。具体而言，企业应当按照规定，将代扣代缴的税款及时上报到税务机关，并提交相应的申报表和报表附件。企业在进行代扣代缴申报时，应当注意申报表的填写和附件的准备，确保申报的准确性和规范性。

总之，代扣代缴非居民企业增值税是企业在与非居民企业开展业务往来时需要关注的一个重要议题。企业在进行代扣代缴时，需要明确非居民企业的纳税义务，了解相关的政策法规和规定，办理代扣代缴资格认证，按照规定代扣代缴税款，并定期进行代扣代缴申报。如果企业在代扣代缴过程中遇到问题，建议及时咨询专业的财务人员或税务律师，获取专业的建议和指导，规避相关的税收风险。

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【第10篇】增值税计算公式是什么

一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额，销项税额=销售额×适用税率。小规模纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。含税销售额的换算。其计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

【第11篇】增值税普通发票打印机

无论是居家办公，还是打印作业、打印材料,人们对打印机的需求一直没断过，但是你真的深入了解过打印机的种类吗？上周和大家简单分享了下打印机的一些选购技巧，今天小红深入剖析下打印机的种类及用途。小本本记好哟！

一、按技术类型划分

1、激光打印机

打印效果稳定、成像质量高、打印速度快，可批量打印文件；但其价格贵，耗材费钱。大多适合办公人员用于打印数量较多文件。

2、针式打印机

针式打印机具有成本低、耐用的优点；但它打印速度较慢，且噪音较大。主要服务于财务、票务等岗位人群的发票、小票等票据的打印。

3、3d打印机

可靠性高、环境安全；工业喷嘴的使用寿命较长，较稳定；但其工时长、成本高，在规模化生产上无优势。工业制造、文化创意和数码娱乐、零部件直接制造、diy作品设计和制造。

4、墨仓式打印机

可无线连接打印、云打印、手机app打印；但如长时间不用会堵喷头。适合于打印量不是很大的小规模企业或家用。

5、喷墨打印机

价格实惠、体积小、噪音小、图片成像效果好；但其批量打印能力差、打印速度慢。适合打印图片、照片以及文件等，打印量不是很大的小规模企业或家用。

6、热敏打印机

打印噪音低、速度快且清晰、使用方便；但不能直接打印双联，打印出的单据不可永久保存。在医疗仪器、银行系统、pos终端系统等领域有较为广泛的应用。

二、按用途划分

1、票据打印机

用于打印各种专用票据的打印机。如超市小票；支票打印机；增值税发票打印机。

2、便携式打印机

主要应用为交警开罚单等执法办公领域。

3、照片打印机

主要分为喷墨照片打印机和热升华照片打印机，喷墨打印机这就不做赘述，热升华照片打印机打印效果相对较好。

4、条码打印机

条码打印机是专门打印条形码的机器，在打印时需要打印头发热，利用该热量将碳粉从碳带移动到纸上，即可打印出条形码。

三、按连接方式划分

1、移动app打印机

移动app打印机可帮咱们摆脱传统打印机的束缚，随时都可在线编辑文档，远程控制打印机打印，更加便捷、高效。

2、无线蓝牙打印机

将蓝牙技术应用在打印机上，实现无线打印，可保持桌面清洁。

3、有线打印机

即打印机接到电脑直接进行打印的方式，也可通过网络共享实现多台电脑共享一台打印机。这样用户就可通过与计算机的连接，共享打印设备。

合肥东方红作为办公综合解决方案服务商，通过整合全国各地办公用品行业的资源，先后与上千家国内外知名厂商达成战略合作，为客户提供全方位、高品质的服务。积极主动创造企业价值、把客户放在首位，以专注专业的精神为广大客户提供全方位的采购方案，一站式采购，全程无忧。

【第12篇】增值税影响营业利润吗

2023年3月24日，财政部国家税务总局宣布2023年第15号，从2023年4月1日至2023年12月31日，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税；适用3%预缴增值税项目，暂停预缴增值税。也就是说，对于年度不超过500万的小规模纳税人，无论您是有限公司、个人、合伙企业、个体工商户，还是通过税务局批准的经营收入的自然人，您的增值税都不需要缴纳，您的附加费也不需要缴纳。这确实是国家重大降税政策。

10天前，两会刚刚结束。财政部国家税务总局宣布，2023年第13号，小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即小微有限公司100万元以内按2.5%计算缴纳企业所得税。

这两减税政策，大大有利，可见国家对小微企业、小规模企业的减税力度太大了！

在大力向国家降税的同时，也要冷静思考，在降税的同时，我们是否有更大的风险？

别忘了，我们需要缴纳的税负有三个税负:有收入就缴增值税，有利润就缴企业所得税，有净收入就缴个人所得税！

注册有限公司时，应缴纳增值税、企业所得税、股东分红应缴纳个人所得税。你应该注册个人或个人，缴纳增值税和个人所得税。因此，有限公司和个人都无法避免个人所得税，这是我们最大的问题和风险。

说白了，我们收入支出后的净收入是缴纳个人所得税，要么按3-45%的综合所得税，要么按5-35%的营业所得税。

换句话说，在我们注册公司或个体经营后，我们必须有收入和支出，而这种合法和合规的支出已经成为我们许多行业面临的问题，特别是制药推广服务行业，这是一个更大的风险。

打击虚开发票，取消减少核定征收，严格查处代开代收，严惩维雅个人所得逃税等一系列涉及个人所得的税收违规行为。这种情况在全国随处可见。

因此，我们不仅要看到增值税和企业所得税的减免，还要全面考虑我们所有的税收义务和风险。事实上，个人所得税将是我们面临的最大税收义务和压力！

特别是对于医药行业，大量小规模、个体化的cso，你的个人所得税应该合法缴纳更多，风险更大。

提醒大家:根据财政部发布的2023年财政收支情况，2023年个人所得税13993亿元，同比增长21%。2023年1-2月，个人所得税共征收4043亿元，同比增长46.8%。

与医疗cso相关的涉税风险、业务经营的真实性、合法合规的税收负担等问题，药品销售通老冯最近将通过短片详细解释和解决。

同样，回归真实业务，合法纳税，是我们行业可持续发展的基础。

【第13篇】土地增值税清算业务有关问题释义

近年来房地产市场经过高速发展后，尤其一线城市房价不断攀升，2007年2月1日国税总局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，表明国家将对房地产进行调控。土地增值税有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为，对于开发商而言，无疑是增加了很多压力。

土地增值税是地税部门重要的税源，在收入结构中占有重要地位，下面我们就了解一下土地增值税的概念。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。

记者了解到，近期，国务院发布了《关于大力发展装配式建筑的指导意见》，北京市将根据意见的相关要求，在政策激励、管理创新、科技研发与推广、产业链整合等方面加快发展装配式建筑，力争使装配式建筑到2023年成为北京市的重要建造方式。

法定扣除项目按《条例》及《细则》规定有下列几项：

（1）取得土地使用权所支付的金额。包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。具体为：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补交的出让金；以转让方式得到土地使用权的，为支付的地价款。

（2）开发土地和新建房及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用。这些成本允许按实际发生额扣除。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)是指销售费用、管理费用、财务费用

（4）旧房及建筑物的评估价格。

（5）与转让房地产有关的税金。这是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（6）加计扣除。对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。

主要特点；

以转让房地产的增值额为计税依据。

征税面比较广。

凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。

（3）实行超率累进税率。土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。

（4）实行按次征收。土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

土地增值税清算的条件

符合下列情形之一，土地增值税要进行清算：

一、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

二、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；

三、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

土地增值税清算将会加大房地产的成本，但是不会对房价的上涨产生大的影响。在市场经济中，房价取决于供求关系，而与成本没有太大的关系。

【第14篇】安装费增值税税率

建筑业企业所涉及到的增值税税率一直以来都是比较复杂的，因为不仅仅有建筑业本身的税率，还涉及到上下游企业等整个产业链。同时，建筑业企业类型复杂，服务主体多样化，提供的服务名目繁多，不认真加以区分，容易产生混淆。

在服务主体上，既有大型的建筑公司，也有小规模企业，这两者一个是使用增值税的9%税率，另一个是使用3%的征收率;在服务项目上，既有建筑服务，也还可能涉及到其他的技术服务，还有些有形动产租赁的服务，这就可能涉及到9%，6%，13%等不同的税率。

自从2023年进行“营改增”以来，增值税的税率发生了几次变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，对于建筑业增值税税率的了解，我们先从增值税的历史沿革着手。

一、 增值税税率的变化及其对建筑业的影响

在2023年的5月1日，全面开展'营改增'试点，有着66年历史的营业税退出了历史舞台。建筑业也正式加入了'营改增'的大军。

2023年5月1日，对建筑业的意义也很重大。建筑行业的适用税率由原来的11%变为了10%。而与之相对应的，制造业企业的税率从17%变为了16%。这就意味着，建筑业的税率降低了，同时货物采购的税率，也随之降低了。

2023年4月1日，在进一步深化增值税改革的浪潮中，建筑业的税率进一步由10%降为了9%。此时，制造业企业的税率也由16%降为了13%，对建筑业的材料采购进项，也产生了一定的影响。

随着减税并档的进一步推进，建筑业增值税的税率，还可能迎来新的变化。近年来，建筑业的销项税率不断降低，但由于其他行业的税率也发生了变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，分析建筑行业的税率，我们不是孤立地只看建筑业本身，而是要结合上下游全产业链来进行全面的分析。

二、 建筑业涉及的增值税税率及征收率

9%的税率

9%的税率是建筑业一般纳税人采用一般计税方法适用的税率。这是由最开始的11%的税率降档而来。

适用的身份是一般纳税人。适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

纳税人在签订合同的时候，一定要看清服务范围是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值税简易计税方法的征收率。适用于3%征收率的情形有两种。

增值税计税方法

(1) 小规模纳税人提供建筑服务，那就是适用3%的征收率。

(2)一般纳税人在一些特殊的情形下，也可以适用3%的简易计税。

这些情形比较多，需要纳税人主动关注，是否符合相应的条件。一般这些项目对应的进项较少或者难以取得，所以适用或者选择简易征收也是对纳税人税负的平衡。

一般纳税人适用简易征收的情形

6%的税率

一般来说在建筑服务当中可能还会涉及到一些辅助的服务，如果这些服务是属于现代服务或者鉴证服务的类别，那么就会适用6%的税率。所以在提供建筑服务的时候，要特别注意所涉及到的服务类别。

6%税率适用项目

比如工程设计服务、文化创意服务、工程勘察勘探服务、研发和技术服务及咨询服务等类现代服务行业，这些都是适用6%的税率。

13%的税率

13%的税率是由之前17%的税率降档而来，这是传统的增值税中销售货物或提供应税劳务对应的税率。建筑服务当中可能会涉及到购进原材料，提供加工修理修配劳务或者有形动产租赁服务，都可能会涉及到这个税率。

13%税率适用项目

此外，还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。

【第15篇】土地增值税清算条件规定

一、清算条件

纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（三）直接转让土地使用权的。

对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

二、清算流程

对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料

（一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。

（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。

（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

扩展资料：

土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

土地增值税清算需要填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续。

征收方法

（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；

（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%；

（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%；

（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%；

( 5 )房地产企业建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。 财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定。其计算公式为：

应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数征收办法。

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