中国增值税17高不高（12个范本）

【第1篇】中国增值税17高不高

众所周知，原油产品提供的能源主要用作汽车、拖拉机、飞机、轮船、锅炉的燃料,少量用作民用燃料。 原油产品是材料工业的支柱之一金属、无机非金属材料和高分子合成材料,被称为三大材料。汽油广泛用于汽车、摩托车、快艇、直升飞机、农林业用飞机等。溶剂汽油则用于橡胶、油漆、油脂、香料等工业等所以说即使国家武器再多，没有这两样都是废铁，咱们中国的油价也是在上涨的，那么假如民营企业能无限制进口石油和成品汽油，国内油价会是多少呢？小编带您分析一下！！！

首先我们来了解一下现行成品油定价机制，是以国际油价为基础，综合考虑炼油成本、运输成本、税费和企业合理利润等最终定价，那么我们分开来说。

国际油价

以美国西得克萨斯轻质原油为例，目前价格为51美元/桶，1桶=42加仑(美制)，1加仑(美制)=3.785升，所以1桶=42x3.785=158.97升，按照美元人民币6.9的汇率，51*6.9/158.97=2.21，也就是说只考虑原油成本，每升应该是2.21元/升。

运输成本

海运费这东西，也要根据油价高低而不同，毕竟海运也是要烧油德玛，举个例子，今年油价最高的时候从美国墨西哥湾运到亚洲的，载运量200万桶原油的超大型油轮的租赁成本本周大概700万美元以上，比最低时上升了200万美元，到中国的价格鑫财经没查到，但是查到10月10日时从美国路易斯安那离岸油港到东南亚炼油中心新加坡的油轮每桶运油成本为3.26美元，折合每升3.26*6.9/159=0.14元/升，因为到新加坡比到中国远，那么鑫财经就算它运到中国运费是0.12元/升。

税费

税费包含：进口原油（含关税和增值税）与国产原油（石油特别收益金：起征点55美元/桶，实行5级超额累进从价定率计征，资源税），增值税，成品油含消费税与增值税17%（2023年5月1日以后变成16%）。

附加税费包含城市维护建设税（实际缴纳的增值税+消费税+营业税的1-7%）、教育费附加（实际缴纳的增值税+消费税+营业税的3%）、地方教育附加（实际缴纳的增值税+消费税+营业税的的2%）。每升石油中，税费占比大约是40%左右。

假如民营企业可以无限制进口石油和成品油，国内油价肯定会便宜很多，国内油价会在3~4元每升。我举个我身边的例子，民营加油站的价格大部分都是比三桶油便宜的，相信很多车主都能发现这点;民营加油站为了拉客户进行大幅降价，每升优惠1元，1.5元，甚至个别加油站优惠2元每升。三桶油也没有办法，只能同时降价1元，1.2元每升;这就是油价竞争者带来的价格战;从这个民营加油站与三桶油的价格战例子可以说明一个问题，国内成品油是高利润，既然每升还能下降1.5元，甚远2元每升都有钱赚。

所以民企能做文章也就只在另外一半的油价里，以现在的价格为例，一升汽油假设为7元，能做文章的只有3.5元，这3.5元里，扣除掉原油成本、炼化成本、运输成本、人工成本等等，最少再去掉一半左右，所以民营企业能操作的就剩下1.7元左右，要保持利润的话，那么最多也就是比现在两桶油的油价便宜个一元左右。

通过这样一番解释，我想大家会明白了民营企业无限制进口石油对国内油价的下降，起到的作用只是暂时的，而不是长久的。最后还是回到目前的价格基础上，按照调价机制执行调节，税负是多少还是多少。怨也只能怨我们是一个人口数量庞大，需求如此巨大的卖方市场。

以上所述，纯属个人观点，欢迎在评论里发表不同见解，我们一起探讨~

【第2篇】中国取消增值税

昨日收到一位粉丝留言，说他怎么开不了17%原税率发票了？

q：老师好！因为公司部分业务需要，我们要开旧税率发票，为啥现在开票系统找不到这个入口了？

看到这条留言，小编马上来给大家普及新政策，看完文章后相信大家不会再有这样的疑问了。

税务局发文明确了，9月20后取消自行开具17%、16%、11%、10%原税率发票权限！

国家税务总局公告2023年第31号对于纳税人开具原税率（17%、16%、11%、10%）发票规定了新的办法措施。

新措施下，纳税人开具原税率发票，必须先提交承诺书，办理24小时的开票权限。

这项规则将在2023年9月20日起执行。

为什么要取消原税率发票？

自16年全面营改增以来，增值税税率发生了几次重大变化，17%逐步降为13%，11%逐步降为9%等。

税率下调后，旧税率的发票在特定情况下还是能继续开具的。特定情况如下：

发生了发票开具错误、销售折让、销售退回等情况；

之前已经进行了未开票收入申报，后期的补票行为。

除了这两种情况，其他开具旧税率发票的都存在问题。

比如：

按旧税率签订的合同，纳税义务发生是在税率下调后，客户必须让开具旧税率发票的情况。此时开出的发票是不合规的。

纳税义务发生在税率调整之前，但是纳税人税率下调之前没开票，也没进行未开票收入申报，税率下调之后需要按旧税率开票。这种情况的开票，涉及到调整申报表的后续事宜。

税率虽然下调，但纳税人有开具旧税率发票需求的地方还是很多，比如文章开头提到的情况。

在31号文发布之前，开票税率栏都没有强行取消旧税率，而是做了保留，纳税人都可以手动选择开具，所以有部分纳税人仍然在开17%的发票。但是旧税率发票有可能是错误的，还要补交罚款，没有被税务稽查的纳税人，可能就蒙混过关了。所以此次取消开具原税率发票也是从源头上解决这个问题。

9月20日已经取消，为什么我还可以自行开具原税率发票？

31号文规定：纳税人开具原税率发票，必须先提交承诺书，办理24小时的开票权限。

9月20日关闭原税率的开票系统，但是很多纳税人可能发现自己开票系统现在还是能选择到旧税率。

是因为你还没升级开票系统。

你升级到最新版本后，就会发现新版本已经关闭了。

所有纳税人请注意！

1、如果你只是需要红冲旧税率发票，申请信息表后直接开具即可。

2、纳税义务发生在税率下调之后，哪怕是合同按照旧税率签订的价，那么也不能开旧税率发票了，可以通过降低增值税方式，购销双方协商处理。

3、纳税义务发生在税率下调之前，没有申报也没有开票，现在补旧税率发票特别麻烦了，正确的操作方式是先去税务局修改所属期申报表，按纳税义务时间把税报了，然后再填写承诺书，选择补开发票。

新政实务解读： 必须在24小时内开完票

1、自2023年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限。

2、自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。

临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

3、留存备查资料：纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

【例】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？

增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

4、纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

（1）若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；

（2）若纳税义务发生时间在2023年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

5、一般纳税人2023年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣？

答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条、第二条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行规定抵扣进项税额。

【第3篇】2023年中国增值税收入

中华人民共和国于1949年成立，1979年我国提出改革开放的政策，并于同年引进增值税的概念，并在上海进行试点。1994年1月1日对增值税进行调整，将增值税的范围扩大到所有货物和修理修配劳务，并于当年正式确认为生产型增值税。

2023年，正式转型为消费型增值税。我国对增值税进行改革，将固定资产（部分除外）纳入进项税额抵扣范围内。

2023年，开始扩大征税范围的变革。

2023年，将小汽车，游艇等固定资产等纳入增值税进行税额抵扣范围内。

2023年，未出台相应变革政策，总理很着急，于是，在2023年出现了大动作。

2023年5月1日，我国全面推开营业税改征增值税的试点，原营业税征税范围全部纳入增值税增值范围，实现全面营改增。

全面实现营改增后，为提高人民幸福指数，刺激消费。增值税税率由17%降为16%，11%降为10%。后续又进行税率的调整，由16%降为13%,10%降为95,到目前为止，还在使用该税率。

了解增值税的发展史，可以更好的理解增值税，可以更好的备考注会，希望考注会的每个人都可以通过考试。

【第4篇】2023年中国增值税发票规模

1、 有关小规模纳税人开增值税专票

依据相关要求，增值税小规模纳税人产生增值税应纳税额个人行为时，能够 申请办理开增值税专用发票，过去必须 自主去税务机关申请办理代开票，现阶段公司能够 自行应用增值税税票智能管理系统自主开具，而公司挑选了自主开具增值税专用发票之后，税务机关将不会再为公司代开票增值税专用发票。

[我友情提示：全部的小规模纳税人除别的本人之外，都能够挑选应用增值税税票智能管理系统自主开具增值税专用发票，未挑选自主开具增值税专用发票的经营者，依照相关要求，能够 向税务机关申请办理代开票]

2、 有关验证限期

依据相关要求，2023年1月1日之后开具的增值税专用发票、中国海关進口增值税专用型缴款书、机动车辆市场销售统一发票、高速公路高速公路费增值税电子器件专用发票，已不会受到360日内必须 验证、核查核对、申请抵税的限定。假如获得2023年12月31日及之前开具的增值税专用发票、中国海关進口增值税专用型交款书、机动车辆市场销售统一发票，超出验证确定、核查核对、申请抵税限期的，可是符合要求标准的，依然能够 依照相关要求再次抵税进项税。

3、 有关列入出现异常凭据管理方法

依据相关要求，若有下列情况中一种的增值税专用发票，将被列入出现异常凭据范畴,情况表明以下：

一、 经营者遗失、失窃税控盘专业设备中未开具或已开具未提交的增值税专用发票

二、 异常户经营者未向税务机关申请或未按照规定交纳税金的增值税专用发票

三、 增值税税票智能管理系统核查核对发觉“核对不符合”“缺联”“废止”的增值税专用发票

四、 经相关单位剖析，经营者开具的增值税专用发票存在因涉嫌虚开发票、未按照规定缴纳税款等情况的

五、 商贸企业进销存不符合的、制造业企业无具体生产制造生产能力且无委托加工物资，或生产制造耗能与市场销售比较严重不符合，或购入货品并不可以立即生产制造其市场销售的货品且无委托加工物资的

六、 立即走逃下落不明不税务申报，或尽管申请但根据填列增值税所得税申报表相关栏次，避开税务机关审批核对，开展虚报申请的。

【第5篇】中国消费税和增值税

今天一个朋友，让我咨询一下白酒生产企业的消费税核定计税价格的有关情况。说一个酒厂生产一年了，当地税务局要对消费税计价征收的税基进行核定。

我记得我考注会学税法的时候，增值税和消费税的税基是相同的，就给我这个朋友说核定了消费税的计税依据，那么增值税也要调整。我朋友说两者的计税依据不同。时间长了，我也不从事涉及消费税的行业，所以我也不敢肯定。

下午咨询了一下我的同事，是酒厂的财务领导，可以说是白酒行业的财务专家，才知道白酒生产企业的增值税和消费税的相关规定。

白酒生产企业的增值税和消费税的从价征收的计税依据是相同的，税务有相关文件规定，生产企业的出厂价格不能低于销售公司的销售价格的60%。消费税只在生产环节征收，而增值税在生产环节和批发零售环节都要征收。对于增值税的计税价格低于核定的消费税的计税价格时，要补缴税款。

今天又涨知识了，看来还是实践出真知啊！书本上的知识学会，还要理论联系实际，才能转化成自己的能力。

【第6篇】2023中国增值税收多少钱

中国税制简介连载03

增值税简介

增值税是对生产、销售商品或提供服务实现的增值额征收的一个税种，1954年在法国首先推行。据荷兰财政文献局统计，截至2023年底，世界上有160多个国家和地区实行了增值税（value added tax）或商品服务税（goods and service tax）。

我国于1979年引进增值税并开始进行试点。1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。

随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立，原增值税已不能适应新形势的要求。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。

为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，国务院决定自2023年1月1日起，在上海率先实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点。此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2023年底，营改增试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

2023年5月1日，营改增试点全面推开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。自此，所有营业税行业都改为缴纳增值税。2023年11月国务院修订《增值税暂行条例》，废止《营业税暂行条例》，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。2023年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为500万元。

营改增试点前，我国增值税有两档税率，分别是标准税率17%和低税率13%。营改增试点后，为确保新旧税制平稳转换，新增了11%和6%两档低税率。2023年7月1日，将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档。2023年5月1日，进一步完善税制，将17%、11%、6%三档税率降至16%、10%、6%三档。2023年4月1日起，我国进一步深化增值税改革，将16%、10%、6%三档税率降至13%、9%、6%三档。

2023年12月27日，第十三届全国人大常委会第三十八次会议对《增值税法（草案）》进行审议。12月30日至2023年1月28日，《增值税法（草案）》公开征求意见。

【税海涛声注：严格来讲，增值税还应当有一个“零税率”】

【第7篇】ipo过程中增值税、营业税——中国式企业管理

拟上市企业上市申报文件涉及多项纳税资料，如税收优惠的证明文件、主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的审核意见、主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明等，上述纳税文件资料与财务报表中反映的应缴税费、政府补助、现金流量等多个项目相关，因而应当正确进行会计处理。除日常的税务核算外，需要关注下列事项处理是否恰当：

1、混合业务增值税、营业税的划分。对于工程总承包企业或具有工程承包性质的业务， 按照合同约定对工程项目的设计、采购、施工、运维等实行全过程或若干环节的承包，有时还将部分工程分包给具有相应资质的企业。在会计核算时，通常根据《企业会计准则第 15 号—建造合同》规定，将整个合同作为“一揽子”按照完工进度确认收入，但是在税务处理上，是否与会计确认同步，即全部作为提供劳务缴纳营业税，还是对于设备供货缴纳增值税， 设计和安装业务缴纳营业税？财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16 号）第三款第十三条规定：“通信线路工程的输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”依据上述文件，在按照完工百分比确认收入时可以分别缴纳增值税、营业税。

上述问题的难点，一是需要合理划分设备价值与设计安装收入，企业在签订合同时往往并不单独签订，认定较为困难；二是由于工期较长，有的工程项目长达数年，设备等货物在何种时点缴纳增值税，如果按照《企业会计准则第 14 号—收入确认》关于销售商品需要满足的五个条件，只有在工程全部竣工并通过业主验收后才能确认应缴增值税，这似乎并不合理，仍然按照收入确认进度计提应缴增值税；三是发票开具影响会计核算，有的业主要求企业开具增值税发票，有的要求开具普通发票。

此外，有的工程承包企业缴纳营业税，或者既缴纳营业税，又缴纳增值税时，取得的增值税进项税发票进行了抵扣，未按照规定转出或少转出计入营业成本，少缴税款，造成了偷逃税款的违反税法的行为。例如，某拟上市企业从事工程承包业务，缴纳营业税，但该企业采购的用于工程施工的设备等货物所取得的增值税进项税发票，均进行了抵扣（该企业还从事其他应纳增值税的产品销售），金额高达 1600 万元，存在严重的税务违规行为，同时虚增当期利润 1600 万元。

2011 年 11 月 16 日，财政部、国家税务总局下发了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110 号）,从 2012 年 1 月 1 日起选择部分地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税转征增值税的试点，条件成熟后择机推广， 直至取消营业税。因此，营业税制改革后，混合销售适用税种不易划分的问题将得到彻底解决。

【第8篇】中国税制连载03｜增值税

中国税制简介连载03

增值税简介

增值税是对生产、销售商品或提供服务实现的增值额征收的一个税种，1954年在法国首先推行。据荷兰财政文献局统计，截至2023年底，世界上有160多个国家和地区实行了增值税（value added tax）或商品服务税（goods and service tax）。

我国于1979年引进增值税并开始进行试点。1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。

随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立，原增值税已不能适应新形势的要求。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。

为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，国务院决定自2023年1月1日起，在上海率先实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点。此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2023年底，营改增试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

2023年5月1日，营改增试点全面推开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。自此，所有营业税行业都改为缴纳增值税。2023年11月国务院修订《增值税暂行条例》，废止《营业税暂行条例》，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。2023年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为500万元。

营改增试点前，我国增值税有两档税率，分别是标准税率17%和低税率13%。营改增试点后，为确保新旧税制平稳转换，新增了11%和6%两档低税率。2023年7月1日，将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档。2023年5月1日，进一步完善税制，将17%、11%、6%三档税率降至16%、10%、6%三档。2023年4月1日起，我国进一步深化增值税改革，将16%、10%、6%三档税率降至13%、9%、6%三档。

2023年12月27日，第十三届全国人大常委会第三十八次会议对《增值税法（草案）》进行审议。12月30日至2023年1月28日，《增值税法（草案）》公开征求意见。

【税海涛声注：严格来讲，增值税还应当有一个“零税率”】

【第9篇】中国增值税税率

一图全掌握！截止目前，2022最新增值税税率、预征率、征收率！在日常财务会计工作中，增值税的缴纳是很关键的，对于增值税应纳税额的计算，增值税发票的开具等，都是需要我们对增值税对应的税率有掌握的，发票税率错了，可就会给企业带来财税风险的。因此，身为会计人员，对于增值税税率、预征率、征收率要掌握了。很多财务人员对于增值税率13%、9%以及6……弄混淆，下面就是给大家清晰汇总了不同税率的适用范围！

第一：增值税适用13%税率的适用范围

第二：增值税适用9%税率的适用范围

第三：增值税适用6%税率的适用范围

第四：增值税适用0%税率的适用范围

第五：增值税预征率：2%、3%、5%的适用范围

第六：增值税预征率：3%、5%的适用范围

征收率为3%的适用范围

征收率为5%的适用范围

很多财务人员在日常报税工作中，都会觉得计算税费太麻烦了！有些税率还得记住，比较麻烦了，下面就跟大家分享一下18税种的应纳税额自动计算器！后面附有最新的18个税种税率表哦！

18税种的应纳税额自动计算器（带最新18个税种税率表）

18税种税率表各个税种计算公式各个税种的会计分录大全

……因为内容比较多，今天有关各种税的知识就先给大家分享到这里了。日常财税工作中，税种的税率，应纳税额计算以及账务处理，都是基本的内容，所以，我们身为会计都应该做到很熟练的处理了。希望上述内容能够对新手会计有帮助。

【第10篇】中国企业增值税税号

你有没有这样的疑问，增值税普通发票必须填写税号吗？小编给你的回答是，不一定！那么什么情况下增值税普通发票可以不用填写纳税人识别号呢？下面我们一起来看具体情况分析~

疑 问

增值税普通发票必须填写税号吗？

答 复

不一定！

（1）若购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；

（2）若购买方为非企业的，比如民非组织、行政事业单位、个体户等，可以不用填写纳税人识别号或统一社会信用代码。

参 考

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)第一条规定，自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

提 醒

(1)对于企业取得的增值税普通发票必须填写税号，没有要求必须填写开户行账号和地址电话。当然若是填写了开户行账号以及地址电话也是有效的。

(2)对于增值税专用发票，开票信息要齐全，除了必须填写名称和税号外，还需要填写开户行账号以及地址电话等。

全面营改增后，增值税作为流转税第一大税种，每个企业都会涉及，重要性不言而喻，熟练掌握增值税的开具、申报、清卡认证等流程，才能真正掌握企业税务问题。

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【第11篇】中国税务报：从实务角度对增值税立法的几点建议

从实务角度对增值税立法的几点建议

2023年02月01日 中国税务报 版次：07 作者：邵井安 刘梅 李晓东

全国人大常委会最新公布的增值税法（草案）（以下简称“草案”）总体按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律。本文从实务角度对增值税立法提出一些建议。

对视同应税交易的修改建议

建议删除视同应税交易的兜底条款。草案第四条关于视同应税交易的规定有“（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形”兜底条款。立法法第八条明确规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律，视同应税交易属于征税范围的规定，应该由法律明确规定，建议视同应税交易范围的规定采用列举法明确，不采用类似兜底条款。

建议将无偿提供其他应税服务等纳入视同应税交易范围。草案中除了单位和个人赠与金融商品这项服务需要视同应税交易规定外，对其他无偿或赠与应税服务交易行为都不需要视同应税交易缴纳增值税，会形成税收不公平。

在实务中，有餐饮业招待客户无偿提供餐饮服务；有运输业企业为相关客户或个人无偿提供运输服务；还有娱乐业为客户无偿提供娱乐等。如果对应税服务无偿或赠与不视同应税交易行为，就是对赠与应税货物视同应税交易行为的一种不公平。另外，对无偿或赠与应税服务不视同应税交易征税，也使其对应的进项税额难以划分转出，使相关纳税人变相地减少了销项税额。

另外，为了促进社会公益事业的发展，建议将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的无偿销售货物、服务、无形资产、不动产，排除在视同应税交易范围之外。

对纳税人类别可转登记的建议

《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）等文件规定，符合规定的一般纳税人，自2023年5月1日至2023年12月31日期间，可选择转登记为小规模纳税人。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策，考虑到疫情对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受税收优惠，明确符合条件的一般纳税人可在2023年底前选择转登记为小规模纳税人。

在实务中，很多业务萎缩或转型的企业受益很大，建议在2023年5月1日至2023年12月31日期间“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的户数、转后经营数据及转为一般纳税人等数据的基础上，考虑是否将一般纳税人转登记为小规模纳税人政策常态化。同时，在市场中，企业的供应商会倒逼企业变成一般纳税人，一般纳税人转登

对兼营行为补充规定的建议

草案第十九条关于兼营行为的规定，“纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率”，第七条规定，零税率属于增值税税率，不是增值税征收率，所以实务中会出现，纳税人发生两项以上应税交易涉及适用零税率和征收率的情形，如某深圳增值税一般纳税人企业提供在境内载运旅客或者货物出境，按照规定，适用增值税零税率，同时在境内提供公共交通运输服务，按照规定，选择适用简易计税方法计税，适用增值税征收率3%。如果按照“未分别核算的，从高适用税率”规定中的“从高”，适用征收率3%；如果按照“未分别核算的，从高适用税率”规定中的“适用税率”，适用零税率，因为3%不属于增值税税率。笔者建议，草案第十九条中“未分别核算的，从高适用税率”修改为“未分别核算的，从高适用税率或征收率”。

对预缴税款的征管建议

草案第二十九条关于增值税预缴的规定，“纳税人应当按照规定预缴增值税，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定”。实务中存在纳税人多预缴增值税的情形，而根据税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税，所以实务中可能会增加企业额外的税收负担。如纳税人跨县（市、区）提供市政工程建筑服务，适用一般计税方法计税，按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税税款，由于材料占比较高，进项税额多，会出现多预缴增值税税款，项目结束时多预缴的增值税没有明确的依据可以办理退税。笔者建议，草案第二十九条增加“预缴增值税退税的办法由国务院财政、税务主管部门制定”这个内容。

对梳理文件的建议

1993年12月13日，国务院发布了增值税暂行条例，12月25日，财政部发布了增值税暂行条例实施细则，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日，营改增试点全面推开。2023年11月国务院修订增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。笔者建议在增值税立法的过程中整理相关文件，增加税法严肃性和减少争议。例如，草案第五条规定了四种情形不属于应税交易，不征收增值税，现行政策中还有纳税人取得的符合条件的财政补贴收入、被保险人获得的保险赔付和资产重组过程中符合条件的不动产、土地使用权转让行为等都属于不征收增值税情形。

（作者单位：北京城建六建集团、华润医药控股有限公司、国家税务总局长治市税务局）

【第12篇】中国的增值税为什么这么高

自2023年6月14日24时起，油价继续上调，这是今年第十次上调，今年成品油调价呈现“十涨一跌”的格局。调整完成后，95汽油进入十元时代了。

今年国内汽、柴油价格累计每吨分别提高2720元和2620元，折合升价92汽油价格累计上调2.13元/升，95汽油价上调2.26元/升，0号柴油价上调2.23元/升。油越来越加不起了。

国际油价未达历史最高点，国内成品油价却为何创新高了？查了一些资料，大概有这么几个原因：

1、历史上油价倒挂，高额补贴

历史最高油价出现在2008年7月，达147美元/桶。但当时国内汽油价在6元/升左右，北京地区93号汽油价格为6.2元/升。2023年之前，国内成品油价格并未跟随国际油价按期调整，市场化程度较低。当时国内以“三桶油”为代表的炼油企业出现大幅亏损。2008年，国内外油价出现倒挂，原本要十几元的油卖6元多，是为了不把高油价传递到各个行业，引起全国物价上涨。当时国家和“三桶油”补贴高油价1652亿元。

2、油价改革，与国际市场接轨

2008年12月，国务院发布《关于实施成品油价格和费税改革的通知》，要求理顺成品油价格，与国际市场接轨。2023年5月，国家发改委制定发布了《石油价格管理办法（试行）》，要求根据国际原油价格22个工作日的变化，调整国内成品油最高零售价。当国际市场原油连续22个工作日移动平均价格变化超过4%时，可相应调整国内成品油价格，当国际市场原油价格低于每桶80美元时，按正常加工利润率计算成品油价格，高于每桶80美元时，开始扣减加工利润率，直至按加工零利润计算成品油价格，高于每桶130美元时，按照兼顾生产者、消费者利益，保持国民经济平稳运行的原则，采取适当财税政策保证成品油生产和供应，汽、柴油价格原则上不提或少提。

2023年1月，发改委将《石油价格管理办法(试行)》升级为《石油价格管理办法》，调价周期为10个工作日，取消“4%”限制条件，同时设置了每桶40美元的“地板价”和每桶130美元的“天花板价”。2023年3月中旬至6月底，成品油调价机制曾触及过每桶40美元的“地板价”，对应92号汽油5.49元/升，95号汽油5.84元/升。现在距130美元的“天花板价”还有10美元，如果接下来国际油价继续上涨，我们又能见证历史。

3、国内汽、柴油消费税增加

2008年至今，消费税共调整4次，其中3次在2023年末至2023年初这段时间集中调整，当时国际油价徘徊在45-60美元区间。2008年12月之前，中国无铅汽油、含铅汽油消费税仅分别为0.2元/升、0.28元/升；柴油消费税为0.1元/升。经历多次上调后，目前汽油、柴油的消费税额每升分别为1.52元、1.2元。

4、油品调整及升级

近年来，国内成品油质量多次提升，要求更严格的排放标准，这也促使成品油价上涨。2007年7月1日起，中国开始使用国ⅲ标准汽油。2023年1月1日起，全国各省市全面升级使用国ⅳ标准车用汽油。

相比国ⅲ汽油，90号国ⅳ汽油平均上涨0.22元/升；93号国ⅳ汽油平均上涨0.23元/升。

2023年，汽油从国ⅳ升级到国ⅴ标准，也进行了相应的提价。其中，90汽油每升上调0.12元，92汽油每升上调0.13元，0柴油每升上调0.14元。

目前，中国已全面升级至国ⅵ标准车用汽油，价格与国ⅴ标准油保持一致。

5、国际油价只是基础价格，实际油价组成较多

2023年发改委制定了《石油价格管理办法》，明确我国汽油柴油最高零售价格，是以国际市场的原油价格为基础，综合考虑国内的平均加工成本、税金、合理的流通环节费用和适当利润以后确定。每10个工作日，根据平均原油价格调整一次。

因此，原油成本只是成品油价格的一部分。成品油价格包含了精炼成本、运输和销售成本以及政府税费。我国的汽油价格中每升汽油包含1.52元的消费税，另外还要包括13%的增值税，另外还有城建税、教育费附加和地方教育费附加等等。另外，还有企业所得税。总体来说，我国的税费成本约占成品油价格的40~48%，成本及炼油利润约占38%，其他运营销售成本利润约占15%。

综合来看，以及长远来看，油价整体应该还是会震荡上行的，但老百姓能够期望的是国际油价能够下降，享受低油价带来的好处。

油价上涨的影响：

1、油价上涨最直观的影响就是用户驾车出行成本增加。以92号汽油为例，今年累计上调2.13元/升，以油箱容量在50升的私家车为例，加满一箱油要比之前多花106.5元。

2、油价上涨还可能会使得不少没有买车的用户转而考虑电车或新能源汽车，从而会引起油车销量下降、售价下降。新能源车价格上涨，同时推动新能源汽车行业发展。

3、最重要的，油价上涨会间接影响到我们的生活成本，毕竟吃的喝的用的都是需要通过交通方式运输，油价上涨必然会使得运输成本增加，从而间接使得生活成本增加。