存款利息不征收增值税（8个范本）

【第1篇】存款利息不征收增值税

近日看到微信群中讨论的一个问题，看到大家对于该问题的认知后，还真的有必要讲一下。其实这个问题是企业经营过程中再平常不过的一个实务性问题，几乎所有的企业均会涉及到，但看到有不少人的观点后，出乎意料的存在很多的财税误区，因此有必要澄清一下，供大家学习参考。

问题：某公司正在做审计，被审计单位在审计年度内取得了银行存款利息，被审计单位取得银行存款利息收入冲减了财务费用，现在审计人员要求被审计单位把取得的利息收入调整出来缴税，请问该审计人员做的对不对？

那么企业取得银行存款，一般情况下银行要按其规定的利率计算一定的利息支付给存款人，那么作为存款人取得的就是存款利息收入了。

该存款人（被审计单位）取得的利息收入一般情况下不征收增值税、但需要按规定缴纳企业所得税。

一、一般情况下不征收增值税

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定:

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

二、特殊情况下可能征收增值税

如果企业购买了理财产品，分为保本的应该征收增值税，不保本的不征收增值税。但如果该被审计单位是增值税小规模纳税人，纳税义务发生时间在2023年4月1日-12月31日的可以就取得的保本理财收入免征增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）规定：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

三、征收企业所得税

根据《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

因此，居民企业取得第六条的第（五）项规定，应计入企业的收入总额缴纳企业所税。

该存款人（被审计单位）取得的利息收入该如何进行会计处理呢？

企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记财务费用。

该被审计单位取得的存款要分情况进行增值税处理，会计上要按规定冲减财务费用，实际上也增加的利润总额，增加了应纳税所得额，企业所得税也是正常缴纳了，不需要再进行调整了。

作者：赵东方，来源：东方税语。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第2篇】存款利息免征增值税

我国对增值税设有各种优惠政策，其中增值税的免征、不征和零税率都有哪些区别，适用哪些对象呢，今天小康就来分享这三种情况下增值税优惠区别。

一、免征增值税

免征增值税是一种税收优惠政策，对于在增值税征收范围内的特定项目，不予以征收。适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人。

首先《增值税暂行条例》中有下列免税项目：

农业生产者销售的自产农产品；

避孕药品和用具；

古旧图书；

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用物品；

销售的自己使用过的物品。

还有销售额未达到国务院财政税收部门规定的增值税起征点的，如月销售额≤15万的（按季度≤45万的），免征增值税。

其他还有各种扶持性质的免征政策：

重点群体创业就业：随军家属创业免征增值税；安置随军家属就业的企业免征增值税；军队转业干部就业的企业免征增值税；残疾人创业免征增值税。

金融支持：金融机构小微企业和个体工商户小额贷款利息收入免征增值税；小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税；为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税。

技术转让、技术开发和与之相关的技术资讯、技术服务免征增值税。

扶贫货物捐赠的单位和个人免征增值税

如果纳税人兼营免税、减税项目的应当要把这部分单独拿出来核算，未分别核算销售额的不得免税、减税。税额计算时不计算销项税额且进项税额不能抵扣，只能做转出处理。

二、不征增值税

纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产等行为，不在增值税征收范围内的，不征收增值税。适用于增值税一般纳税人、小规模纳税人、符合条件的其他单位和个人。税额计算时不计算销项税额。

常见的情形有：

根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的服务；

存款利息；

被保险人获得保险赔付；

住宅专项维修资金；

资产重组中涉及的不动产、土地使用转让行为等；

三、零税率

增值税的零税率是指对经济实体免征增值税的同时，允许抵扣进项税额，已支付的进项税款可由退税获得补偿，使零税率商品和劳务价格中不含有任何增值税。零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念，只适用于增值税一般纳税人。

常见的零税率情形有：

国际运输服务；

航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、技术转让服务、租赁服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、向合标的境外能源管理服务。

增值税零税率税额计算时要依法计算销项税额，其中进项税额可以抵扣。适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

看了以上详细分析，小伙伴们是否对增值税的各种减免优惠政策有了新的认知呢。

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【第3篇】存款利息收入增值税

在企业日常生产经营中，因资金周转需要企业间发生资金借贷的现象颇为常见。然而，在对利息收入的税务处理方面，很多纳税人却存在了这样的误区。

误区一

以实际取得利息收入之日确认收入的实现

案例分析

因乙企业资金周转需要，2023年6月1日，甲银行与乙企业签订贷款合同，合同约定贷款期限为6个月，甲企业应在2023年12月1日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。合同期满后因乙企业资金短缺，直到2023年1月31日甲银行才取得贷款本金及利息收入，甲银行于当日确认利息收入的实现并将该笔利息收入作为2023年度企业所得税收入。那么，在企业所得税收入确认方面甲银行针对该笔利息收入的税务处理正确吗？

政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

结论

甲银行应按合同约定的利息支付日2023年12月1日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月31日确认利息收入的实现。

误区二

统借统还业务中统借方向资金使用单位收取高于支付给金融机构借款利率水平的利息可以免征增值税

案例分析

甲企业属于一家集团公司，为了便于对集团下属单位财务费用分摊考核管理，甲企业对从外部借入的资金采用统借统还业务模式。2023年7月1日，甲企业汇总集团内部下属单位申请的资金额度，以甲企业名义统一向金融机构借款，借款利率为10%，利息按季度支付，借款期限为一年。借入资金后，甲企业与下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向下属单位按12%的利率按季收取利息，再转付甲企业，由甲企业统一归还金融机构。对于需要归还的本金则在合同期满时，先由内部下属单位支付给甲企业，再由甲企业转付给金融机构。

甲企业认为，该模式属于统借统还业务，其向下属单位收取的利息可以享受免征增值税优惠。那么，甲企业的观点是否正确呢？

政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九项相关规定：

统借统还业务分为以下两种情形：

情形1.企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

情形2.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

结论

统借方甲企业向资金使用单位收取利息的利率为12%，高于其支付给金融机构借款利率，因此，甲企业向资金使用单位收取的利息应全额缴纳增值税。

误区三

对企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为视同销售缴纳增值税

案例分析

甲企业与乙企业同属于a集团，因甲企业临时性资金短缺，2023年8月1日，经甲企业申请乙企业将闲余资金200万元无偿提供给甲企业使用，2023年9月30日，甲企业将200万元资金归还。对于无偿提供给甲企业使用的资金，乙企业参照银行同期同类利率水平做视同销售处理缴纳了增值税。那么，乙企业的税务处理对吗？

政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定：

自2023年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

结论

甲企业与乙企业同属于a集团，在2023年2月1日至2023年12月31日期间发生的资金无偿借贷行为免征增值税。

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【第4篇】存款利息增值税

一、免征增值税

1. 下列利息收入免征增值税：

（1）国家助学贷款

（2）人民银行对金融机构的贷款

（3）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

（4）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十九）项第2目、第4目、第6目

2. 被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务，免征增值税。

被撤销金融机构，是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十）项

3. 下列金融同业往来利息收入免征增值税：

（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

（2）银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

（3）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。

（4）同业存款。同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

（5）同业借款。同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

（6）同业代付。同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

（7）买断式买入返售金融商品。买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

（8）持有金融债券。金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

（9)同业存单。同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

（10）质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通业务。

（11）持有政策性金融债券。政策性金融债券，是指开发性、政策性金融机构发行的债券。

金融机构是指：

①银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

②信用合作社。

③证券公司。

④金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

⑤保险公司。

⑥其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十三）项第1目至第4目

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号 ）第一条

《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）第一条

4. 境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条第五项

5. 自2023年1月1日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，在营改增试点期间免征增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知》（财税〔2016〕83号）

6. 自2023年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。2023年1月1日前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

依据：《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第五条

推荐：贴现与转贴现的税务处理

7. 自2023年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

依据：《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十四）款规定的中小企业信用担保增值税免税政策自2023年1月1日起停止执行。纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在2023年12月31日前未满3年的，可以继续享受至3年期满为止。

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号 ）第六条

8. 自2023年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

上述所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

依据：《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第一条、第四条

9. 自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

上述所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

依据：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第一条、第三条

10. 自2023年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：

（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；

（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。

上述所称金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构（2023年通过考核的机构名单以2023年上半年实现“两增两控”目标为准），以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。

上诉所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。

依据：《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

11.自2023年11月7日起至2023年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。

依据：《财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知》（财税〔2018〕108号)

12. 武汉第七届世界军人运动会执行委员会取得的与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的增值税。

依据：《财政部 税务总局 海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》（财税〔2018〕119号）第一条第（三）项

二、不征收、暂不征收增值税

1. 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税〔2007〕45号）第一条

2. 存款利息不征收增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项

3. 金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号 ）第一条

4. 纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。其中非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号 ）第二条

5. 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条

6. 证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号 ）第三条

三、简易计税

1. 自2023年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

对资管产品在2023年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

依据：《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号 ）第一条、第六条

2. 自2023年5月1日起，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号 ）第三条

3. 自2023年5月1日起，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

上述所称农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十九）项规定的免征增值税的农户小额贷款。

上述所称农户，是指《营业税改增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十九）项所称的农户。

上述所称农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

享受增值税优惠的涉农贷款业务清单

1、法人农业贷款

2、法人林业贷款

3、法人畜牧业贷款

4、法人渔业贷款

5、法人农林牧渔服务业贷款

6、法人其他涉农贷款（煤炭、烟草、采矿业、房地产业、城市基础设施建设和其他类的法人涉农贷款除外）

7、小型农田水利设施贷款

8、大型灌区改造

9、中低产田改造

10、防涝抗旱减灾体系建设

11、农产品加工贷款

12、农业生产资料制造贷款

13、农业物资流通贷款

14、农副产品流通贷款

15、农产品出口贷款

16、农业科技贷款

17、农业综合生产能力建设

18、农田水利设施建设

19、农产品流通设施建设

20、其他农业生产性基础设施建设

21、农村饮水安全工程

22、农村公路建设

23、农村能源建设

24、农村沼气建设

25、其他农村生活基础设施建设

26、农村教育设施建设

27、农村卫生设施建设

28、农村文化体育设施建设

29、林业和生态环境建设

30、个人农业贷款

31、个人林业贷款

32、个人畜牧业贷款

33、个人渔业贷款

34、个人农林牧渔服务业贷款

35、农户其他生产经营贷款

36、农户助学贷款

37、农户医疗贷款

38、农户住房贷款

39、农户其他消费贷款

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）第四条

4. 自2023年7月1日至2023年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

上述所称农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

依据：《财政部 税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税〔2018〕97号)第一条至第三条

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【第5篇】存款利息要交增值税吗

企业集团财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。

一、增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一规定：“贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”因此，集团公司将资金贷给其他单位使用取得资金占用费收入，应当按金融服务缴纳增值税。

符合统借统还条件免征增值税。统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

财务公司可以经营吸收成员单位的存款，不得吸收非成员单位的存款。成员单位取得的存款利息收入是否缴纳增值税？根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，存款利息属于不征收增值税项目。存款利息是指按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，经国务院银行业监督管理机构审查批准，具有吸收公众存款业务的金融机构支付的存款利息。财务公司不具有吸收公众存款业务范围，企业从集团内财务公司取得的存款利息不可以免征增值税。

二、印花税

《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）印花税税目税率表规定，借款合同是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。2023年10月13日，中国银保监会修订发布了《企业集团财务公司管理办法》（以下简称《办法》），自2023年11月13日起施行。按照该《办法》的规定，设立财务公司，应当报经银保监会批准。企业集团的财务公司属于经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构的具体范围，因此，企业和财务公司签订的借款合同应缴纳印花税。

作者：黄时光，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第6篇】存款利息征收增值税吗

今天小编给大家分享两个与利息相关的问答。一是钱存在银行就会产生利息，这个利息能抵扣进项吗？二是公司没有金融机构资质，能够给借款公司开利息发票吗？税率是多少？该怎么操作呢？共享会计师 “一对一清单”栏目里会计师沈泳璇女士和张兰杰女士回答的两个相关问答告诉你该怎么操作，供大家借鉴参考。

问题一：

我公司属于一般纳税人，执行小企业准则，去年一共发生银行贷款利息1.874万元。财务部已经每个月根据银行回单入账了。

借：财务费用 -利息1.874万

贷：银行存款1.874万

2023年2月份，我公司准备向银行拿利息发票，可以要专用发票吗？如果要了专用发票，可以抵扣进项吗？在账务上要怎么处理？

中级会计师沈泳璇回答道：

您好，贵公司是可以让银行开增值税专用发票的，同时也可以进行进项税额抵扣。对原来的账务进行冲红，根据新开的专票，做一笔新的分录。

借：财务费用

应交税费-应交增值税(进项税)

贷：银行存款

问题二：

我们为一家贸易类公司，属于一般纳税人。现在把公司闲余的资金50万元，以月利息1%借给一家不关联的a公司，半年结算一次，二年后还本。请问，我们要怎么开票给a公司？听说开利息发票要有金融机构的才能开，那我们没有这个经营范围，也不是金融机构，那么这种发票要怎么开呀？还是有其他更为合理合法的办法？

答：

高级会计师张兰杰回答道：

根据规定，增值税一般纳税人提供超出经营范围的应税服务或劳务，应该自行开具增值税专用发票。根据这个规定，企业发生的利息收入由企业自己开具增值税专用发票即可。根据协定每半年开一次发票，每次开发票3万元，增值税税率6%。

上述两位会计师的回答仅代表个人观点。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第7篇】存款利息交增值税吗

增值税征税范围之一的销售服务，是营改增后带过来的，其实与我们的工作、生活，息息相关。

对于一个有闲置资金的公司来说，购买理财产品是必不可少的盘活资金的手段之一。

那公司购买理财产品取得的收益，是否需要缴纳增值税呢？

要看理财产品是否保本。

如果理财产品是保本的，取得的收益是按金融服务中的贷款服务缴纳增值税，相当于是公司把钱贷给银行，然后收取一定的利息。

相反，如果理财产品是非保本的，取得的收益是不用缴纳增值税的。因为在理财产品亏损的时候，相关机构对我们不管不顾，盈利时却来分一杯羹，要求企业纳税，这是会引起怨恨的。

分配给投资者的股息、红利，也是一样的道理。不缴纳增值税。

金融服务中有一项金融商品转让，如外汇、有价证券、基金、信托、理财产品等，在到期前进行转让，是要缴纳增值税。但需注意，以上所列金融商品，是针对上市公司的，如果转让的，是非上市公司的股权，是不需要进行缴纳增值税的。并且要注意是在未到期前进行转让，如果持有至到期，就是按贷款服务中的利息收入进行缴纳增值税。

另外，存款利息、保险赔付，是不需要缴纳增值税的。存款利率非常低，可能都跑不赢通货膨胀，而保险赔付，是对投保人的损失额进行的一个在损失范围内的补偿，都是不可能有增值额的，所以不需要缴纳增值税。

以上分享，如有理解有误的地方，还请指正。

【第8篇】存款利息收入的增值税

对于结构性存款是否属于存款，利息收入是否要征收增值税，在实务中我们发现大家还是有很多认识的误区。部分税务机关，比如河南税务局认为结构性存款利息收入不征收增值税，但也有税务机关和税务干部认为，结构性存款利息收入需要缴纳增值税。为此，我们梳理了当下各方对于结构性存款在税收上上的各种认识误区，并一一进行阐述。

误区一：结构性存款不属于存款

这是当下很多人直观的认识。因为，在很多人的脑海中，存款就是那种按照规定固定利息支付的金融产品，由于结构性存款嵌入了衍生品，因为结构性存款不属于存款，既然不属于存款，他的利息就不属于存款利息。同时，由于结构性存款合同约定保本，因此他的利息要缴纳增值税。

有些人认为结构性存款是理财，还有些人认为结构性存款是一个衍生金融工具投资。我们认为，这些都属于错误的认知。首先，一种金融产品是否属于存款，这个界定的权力应该在我国金融监管部门。既然其他部门不能解释你税法的名词，那你税法中提到的金融名词，除非你自己有特殊解释，正常解释的权利应该归属金融部门。而不是由各个基层税务机关，或税务干部按照自己的理解去解释。

对于结构性存款是否属于存款，在中国银保监会《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发〔2019〕204号）中规定：本通知所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益。

我们看到，在中国银保监会的定义中，对于结构性存款是否属于存款是有明确的定义的。首先，他明确说明，结构性存款属于存款，只是其中嵌入了金融衍生产品。但他即使嵌入了金融衍生产品，那也是存款。其次，他从法律关系也界定了，购买结构性存款的投资人就是存款人，即购买结构性存款的投资人和商业银行之间构成存款法律关系。

因此，从中国银保监会对于结构性存款的定义来看，结构性存款属于存款是毫无疑问的。

误区二：只有按照固定利率支付利息的活期、定期存款利息才不征收增值税

很多人这么认为，虽然财税【2016】36号文规定；存款利息收入不征增值税。但是，部分税务干部认为，36号文中所称的存款仅指的那种按照人民银行规定的存款利率向投资人支付固定利息的活期、定期、定活两便等类型的存款。结构性存款一部分利息保底，还有一部分是浮动的，因此他不符合36号文存款的定义，鉴于其合同又约定保本，所以要缴纳增值税。

我们认为，这个也是非常大的误区。首先，36号文仅仅写的是存款，并没有对于存款给予定义。对于属于36号文不征收增值税的存款，究竟是哪种，解释权应该在财政部和国家税务总局。

我们认为，除非国家税务总局在36号文中，或者单独下发国家税务总局公告，明确说“本通知所称的存款，是指具有吸储资质的金融机构，按照人民银行规定的储蓄存款利息向存款人支付利息的存款”。那这样就把36号文中不征收增值税的存款利息仅限定于一般性存款，从而把结构性存款排除在外。否则，在国家税务总局没有对36号文中的“存款”给予税收上的额外定义之前，只要符合金融监管部门认定的是“存款”，则利息就可以享受36号文不征收增值税的待遇。

误区三：结构性存款不是存款，是交易性金融资产

有人说，你看银保监会自己就自相矛盾。你自己发文说，结构性存款属于存款。我们存款按照会计准则规定，应该按照摊余成本计量，会计科目计入“银行存款”科目。但是，你自己在和财政部、国资委、证监会联合下发的《关于严格执行企业会计准则 切实加强企业2023年年报工作的通知》（财会〔2021〕2号）中又说：对于商业银行吸收的符合《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发〔2019〕204号）定义的结构性存款，即嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益，企业通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目。

你自己都说了，结构性存款应该计入“交易性金融资产”，而不是“银行存款”会计科目，这不是你自己就承认了结构性存款不是存款吗。持有这种观点的人还真不少。这是真是学会计准则学到半道上了。

那我要给你将另外一个事情，财政部会计司又说，如果金融机构发放的贷款，利率是按照lrp+0.2%来定价的，这类贷款会计上应该按照摊余成本计量，计入“贷款”会计科目。但是，如果合同利率是按照lpr*1.2来确定的，那这类贷款就无法满足sppi测试，应该按照“交易性金融资产”核算。那么税务局对于贷款，如果合同利率是按照lpr*1.2来确定，会计上核算为“交易性金融资产”，在法律关系的界定上就不是贷款啦，就是投资啦，取得的收益就按照非保本不缴纳增值税啦。

这完全是根本没搞懂会计、法律和税法之间的差异而对别人产生深深的误解。会计准则要满足信息披露的要求，对于各种金融产品，他不是根据法律关系或者名字来划分的，他的要求是，不管你是哪种法律关系下形成的金融合同，只要你合同的现金流特征是类似的，都应该按照相同的会计原则进行核算和披露，这样会计信息才具有可靠性和可比性。但是，会计穿透合同现金流来核算金融商品，并不影响对各类金融商品的法律关系的界定。

你只要是贷款，不管你的利息是按固定利率来收的，还是按lpr上浮来收的，亦或我也可以一部分利息固定比如1%，另一部分利息挂钩股指（如果中国银保监会允许），但是由于基础法律关系是属于贷款，不管利息是采用什么样的表现形式收取，他都是贷款的法律关系下形成的利息，都应该按照“贷款服务”缴纳增值税。

再比如，公司给予高管按照业绩支付的奖金，需要按照《应付职工薪酬》会计准则核算，奖金按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。如果公司给予高管的奖金是挂钩股票未来的表现（衍生金融工具），属于股票增值权，这个就按《股份支付》会计准则核算。难道在这种情况下高管取得的股票增值权所得就变成“财产转让所得”而不是“工资、薪金所得”啦。奖金的形式可以有多种方式，固定的，和业绩挂钩，和股价表现挂钩（衍生金融工具），但基础法律关系是这部分所得是因为高管任职受雇取得的，他还是属于“工资、薪金所得”。

因此，对于结构性存款而言，由于存款人和商业银行的基础法律关系还是存款法律关系，不管利息约定的是固定的，还是固定加浮动的（挂钩衍生金融品），这些都还是利息。既然是存款利息，那自然应该可以享受36号文不征增值税的待遇。

误区四：结构性存款属于理财产品

有人说，你看《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发〔2019〕204号）说了：商业银行销售结构性存款，应当参照《商业银行理财业务监督管理办法》（以下简称《理财办法》）第三章第二节和《理财办法》附件的相关规定执行，充分揭示风险，实施专区销售和录音录像，不得对投资者进行误导销售。如果结构性存款是存款，他干嘛要按理财的规定销售。所以，他肯定不是存款。

这也是一个主观认识误区。由于一般性存款利息是固定的，投资人在购买时就知晓。但是，结构性存款虽然也保本（结构性存款本金受存款保险的保障），但是对于利息部分中挂钩衍生金融工具的，收益波动大。为了防止商业银行不恰当的宣传结构性存款高收益，但客户到期实际收益很低产生矛盾，银保监会就要求商业银行销售结构性存款按照理财产品的那一套流程，进行投资者风险评估，录音录像，充分告知风险，避免误导销售，这只是销售方法上的借鉴。

结构性存款属于存款，他属于商业银行的表内负债。理财产品属于商业银行的表外资产，属于资管产品。按照现在资管新规，商业银行都要逐步成立自己的理财子公司作为理财产品管理人。因此，无论从法律关系还是交易结构来看，结构性存款都不属于银行理财。

误区五：投资人购买结构性存款实际买了一个存款+衍生金融工具

有人认为，你看《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发〔2019〕204号）中规定：本通知所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款。银保监会都这么说了，因此，投资人买的结构性存款实际是买了两个金融商品，那部分按照保底假设1%固定利率支付的属于存款，另外一部分挂钩衍生金融工具的实际是一个衍生金融工具投资。但鉴于这种衍生金融工具投资合同又约定保本，那收益就应该缴纳增值税，但那部分保底假设1%的可以不征收增值税。

这也完全是对于银保监会这个定义的误解。比如我们这么说，可转债是一个嵌入了转股选择权的债券。即使可转债嵌入了转股期权，但他还是债券，对于可转债利息还是按“贷款服务”缴纳增值税。虽然结构性存款中嵌入了金融衍生品，但他还是存款，他的利息不管是保底的还是浮动的，都还是存款利息，都应该不征收增值税。

实际上，从整个交易实质是这样的，商业银行作为吸储机构，创新金融产品，开发出了新的存款，他的收益不再是固定，少部分固定，一部分挂钩衍生金融工具博取高收益。客户购买结构性存款，还是和银行形成存款法律关系。银行政策按照规定利率支付存款利息，按照固定利率收取贷款利息，存贷差就是商业银行的利润来源。但是，对于通过结构性存款吸收来的储蓄，有一部分存款利息是要挂钩衍生金融工具的，但是商业银行的贷款利息的约定方式是没有挂钩衍生金融工具的。所以，商业银行在负债端就存在风险的敞口。那怎么办呢，商业银行不会自己承担这个风险，他一定要找券商对进行衍生品交易对冲这部分风险（类似最近比较流行的“雪球”结构性理财一样）。因此，银保监会就要求了，发行结构性存款的商业银行必须是要有衍生品交易资格的商业银行就是这个道理。

这并不是说结构性存款是一个存款加衍生品投资，而是客户所有投资款给商业银行都是属于存款（这部分本金受存款保险保障），但商业银行由于要对冲这部分风险敞口，他需要将其吸收来的结构性存款的一部分资金去对外进行衍生品投资对冲这部分风险。此时，从事衍生金融交易投资的不是结构性存款的购买人，而是商业银行，衍生品投资如果需要缴纳增值税，应该是商业银行。所以，在这种情况下，结构性存款，商业银行支付给存款人的利息，不管是保底的，还是浮动的，他都属于存款利息，这个性质不变。比如，假设如果以后中国金融监管部门允许商业银行发放贷款时，利率的一部分也可以挂钩衍生金融工具，难道这部分利息就不属于贷款利息了，不征收增值税了吗？道理都是一模一样的。

因此，我们这篇文章对于目前大家普遍存在的对于结构性存款认知中的五大误区进行一一排雷，旨在说明，除非国家税务总局后期下文明确36号文中的“存款”仅指按固定利率支付利息的一般性存款外，我们应该理直气壮，正大光明地认为，结构性存款就属于36号文的存款，结构性存款的利息收入，不管是保底的还是浮动的，都不征收增值税。

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