代扣代缴增值税抵扣期限（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：45

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的代扣代缴增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是代扣代缴增值税抵扣期限范本，希望您能喜欢。

代扣代缴增值税抵扣期限

【第1篇】代扣代缴增值税抵扣期限

答:代扣代缴增值税,有代扣时限,也有代缴时限.

《增值税暂行条例》第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人. 代扣增值税的时间,为增值税应税业务发生的时间.

根据(财税〔2011〕111号)的规定,增值税纳税义务发生时间为:(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天.(二)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天.因此,增值税扣缴义务人应依照上述规定确定增值税扣缴义务发生时间,并按照增值税扣缴义务发生时间代扣代缴增值税

增值税发票明细太多怎么办?

因为现在合规的销货清单要求必须从税务系统中开具,对于清单太多的情况,手工录入的确非常麻烦,可以借助相关开票清单助手进行导入,如果商品税收分类编码比较多,这个助手也可以智能编码的,比较方便.

一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以汇总开具专用发票.汇总时按税率分别汇总,汇总开具专用发票时,'商品或劳务名称''计量单位'''数量''单价'等栏可以不填写.汇总开具的专用发票后面必须附一张清单,清单也是防伪税控系统开具的'销售货物或者提供劳务清单',清单加盖财务专用章或者发票专用章.清单附在汇总开具的专用发票后面,税率统一,金额一致.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

【第2篇】代扣代缴增值税税款

代扣代缴增值税是指纳税义务人在与其他单位或个人的经济交往中，依法代为扣缴对方的增值税，同时向税务机关报送增值税纳税申报表和纳税款。本文将从实际操作的角度出发，介绍代扣代缴增值税的账务处理方法，以及需要注意的问题。

一、代扣代缴增值税的账务处理方法1.代扣代缴纳税的账务处理方法在代扣代缴增值税中，纳税义务人需要为代扣的增值税设立一个代扣代缴专用的增值税科目。代扣代缴增值税的会计分录如下：借：应交增值税-代扣代缴贷：应付账款其中，“应交增值税-代扣代缴”为代扣代缴专用的增值税科目，用于记载代扣代缴增值税的纳税义务，其余的科目不变。2.纳税申报的账务处理方法当代扣代缴的增值税被纳税人代征后，其应当在税务机关规定的期限内向其主管税务机关报送纳税申报表和纳税款。纳税申报的账务处理方法如下：借：应交增值税-代扣代缴贷：应交税金-增值税其中，“应交税金-增值税”为普通应交税款的科目，用于记载纳税义务人自行申报的增值税纳税义务，其余的科目不变。3.税务机关的账务处理方法税务机关在核定纳税人的纳税申报表后，可以按照以下账务处理方法进行：借：应收税金-增值税贷：应交增值税-代扣代缴其中，“应收税金-增值税”为普通应收税款的科目，用于记载代扣代缴增值税的应收账款，其余的科目不变。

二、代扣代缴增值税需要注意的问题1.税率的问题在代扣代缴增值税的处理中，需要注意税率的问题。由于不同的增值税税率不同，代扣代缴的纳税义务人需要根据实际情况选择正确的税率进行纳税。2.时间的问题在代扣代缴增值税的处理中，需要注意时间的问题。纳税义务人需要按照规定的时间向税务机关报送纳税申报表和纳税款，否则将会面临滞纳金的处罚。同时，代扣代缴的增值税也需要在规定的时间内缴纳，否则也会受到处罚。

3.纳税人资质的问题在代扣代缴增值税的处理中，需要注意纳税人资质的问题。代扣代缴的纳税义务人需要符合国家规定的资质要求，才能够代为扣缴对方的增值税。如果代扣代缴的纳税义务人不符合资质要求，将会面临罚款和其他法律责任。4.税务机关审查的问题在代扣代缴增值税的处理中，需要注意税务机关审查的问题。税务机关在核定纳税申报表后，会对申报内容进行审查，如果发现不实，会面临处罚。因此，在申报时需要确保申报内容真实、准确、完整，以免产生不必要的麻烦。5.税务机关查询的问题在代扣代缴增值税的处理中，需要注意税务机关查询的问题。税务机关有权查询纳税人的财务状况和纳税申报表，如果发现不实，会面临处罚。因此，在申报时需要确保申报内容真实、准确、完整，以免产生不必要的麻烦。

综上所述，代扣代缴增值税是一种重要的税收管理制度，需要纳税义务人和税务机关共同努力，按照规定的程序和要求进行操作。在实际操作中，需要注意税率、时间、纳税人资质、税务机关审查和查询等问题，以确保代扣代缴增值税的处理正确、合规、有效。

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【第3篇】增值税代扣代缴税款报告表

看了别的小伙伴发来的科目余额表，发现应交税费这个科目的明细什么样式的都有。

对于应交税费的二三级明细有他的规律，并且明细科目是需要与增值税的纳税申报表对应。

这应该也可以算是账目与报表核对的一种方式。

当然并不是所有的税费都通过“应交税费”来核算，像印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税这些是通过税金及附加来入账的。

对于“应交税费”这个科目，涉及最多的还是增值税，那么接下里就针对增值税的各种做账来举例分析。

取得资产或接受劳务等业务的账务处理

（1）进项税额允许抵扣的账务处理

分录如下:

借：原材料、资产、成本等

应交税费——应交增值税（进项税额）

（注意：按当月已认证的可抵扣增值税额）

——待认证进项税额

（注意：按当月未认证的可抵扣增值税额）

贷：应付账款/银行存款等

（2）进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。

（3）小规模纳税人采购等业务的账务处理

小规模纳税人因为不计进项税，因此进项税额都是计入相关的成本和费用中。不需要通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

（4）购买方作为扣缴义务人的账务处理

什么是按照购买方作为扣缴义务人呢？

如果是境外单位或者会个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构的这种情况，就以购买方为增值税扣缴义务人。

而境内一般纳税人购进服务、资产等账务处理相对一般企业来说比较少见。

分录如下：

借：成本、资产、费用等相关科目

应交税费——应交增值税（进项税额）

（注意：按可抵扣的增值税额）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

（注意：按应代扣代缴的增值税额)

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

销售等业务的账务处理

（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：

分录如下

借：合同负债、应收账款、银行存款

贷：收入、固定资产清理等科目

应交税费——应交增值税（销项税额）

发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记“主营业务收入”等科目；

①、根据冲减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；

②、根据退回的全部价款，贷记“银行存款”等科目。

（2）如果确认收入比按增值税纳税义务的时间早

则应该将销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

（3）增值税纳税义务发生时点比确认收入早，则应该将缴纳增值税额计入应收账款：

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

这种情况比较少见，平时也比较少遇见，大家了解一下即可。

只要记得，在确认收入的时候，是以不含增值税的收入计账。

（4）视同销售的账务处理

视同销售的情况不知道大家还记得多少？大概也有以下这几种情况：

①、将货物交付其他单位或者个人代销；

②、销售代销货物；

③、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

会计分录正常计提销项税即可，没有什么特殊的~

差额征税的账务处理

差额征税可以按照总额法或者是净额法。说起来篇幅就很长了……

这里简单地用两个例子说下就好了

【例题·计算分析题】— 总额法

1家旅游公司企业向旅游服务购买方收取含税价款为265万元（含增值税15万元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为12万元。

账务处理如下

借：银行存款 265

贷：主营业务收入 250

应交税费—应交增值税（销项税额）15

借：主营业务成本 200

应交税费—应交增值税（销项抵减） 12

贷：应付账款 212

【例题·计算分析题】— 净额法

1客运场站本期该企业向旅客收取车票款265万元，应向客运公司支付238.5万元，剩下的26.5万元中，25万元作为销售额，1.5万元为增值税销项税额。

账务处理如下：

借：银行存款 265

贷：主营业务收入 25

应交税费—应交增值税（销项税额） 1.5

应付账款 238.5

进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

（1）因发生非正常损失或改变用途的不得从销项税额中抵扣的：

这就是很常见的情况了，比如说将公司的库存用于职工的福利等

同样的，用例子来解释会比较直观

【例题·计算分析题】

涛哥的企业购入1批原材料，增值税专用发票注明的增值税额为15.6万元，材料价款为120万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库以后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。

账务处理

材料入库时：

借：原材料 120

应交税费—应交增值税（进项税额） 15.6

贷：银行存款 135.6

用于发放职工福利时：

借：应付职工薪酬 135.6

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 15.6

原材料 120

（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产、无形资产

固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①转出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②转出当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

交纳增值税的账务处理

2023年度流行色：

①交纳当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

其他收益【加计抵减的金额】

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来源：涛哥说税，税小课整理发布。

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【第4篇】代扣代缴境外增值税分录

支付境外佣金的税务处理怎么做？

答：代扣代缴增值税及附加税费

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一规定，除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为：购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，a公司应代扣代缴增值税=含税佣金服务费÷（1+6%）×6%。

同时，按照《城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）等的规定，增值税的代扣代缴、代收代缴义务人，应按照相应规定计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。因此，a公司应按照所代扣代缴的增值税税额计算扣缴相关附加税费。

值得关注的是，今年10月19日，财政部、国家税务总局公布了《城市维护建设税法（征求意见稿）》，向社会公众征求意见。在《城市维护建设税法》尚未正式实施生效前，对支付境外佣金代扣代缴的增值税，仍应缴纳相应的城市维护建设税，建议企业关注后续具体规定，并相应作出调整。

企业所得税

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其中，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

根据《关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号，以下简称19号公告）第一条的规定，非居民企业（以下统称派遣企业）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务；如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。

如果按照19号公告的规定，并结合b公司在境内为a公司提供销售代理服务的性质、情况以及综合提供的相关辅助资料，税务机关判定b公司构成了常设机构，则根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，b公司应按25%的税率计算缴纳企业所得税；如果税务机关判定b公司不构成常设机构，则根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，b公司应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率源泉扣缴企业所得税，由a公司代扣代缴，计算公式为：含税佣金÷（1+6%）×10%。

支付国外佣金时代扣代缴的增值税会计分录怎么做？

（1）借：管理费用

贷：应付账款（境外公司非居民企业）

（2）借：应付账款（境外公司非居民企业）

贷：应交税费-应交增值税

银行存款

（3）支付税款时：

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款

支付境外佣金的税务处理怎么做？代扣代缴的税金计算及分录的书写，小编都为大家列在上文了，如果还有疑问的地方直接来会计学堂向在线老师请教咨询就可以。

【第5篇】非居民企业增值税代扣代缴

众所周知，中国境外单位或者个人在中国境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构的，以国内的购买方为增值税扣缴义务人。那么，哪些情形需要国内购买方进行代扣代缴呢？

一、政策依据

1.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1：

第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

3.不需要代购代缴增值税的情况：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：

一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

4.上海税务局曾就《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1第十三条做过解读：

本条是对不属于在境内销售服务或者无形资产的具体规定，采取排除法明确了不属于在境内提供应税服务的三种情形，具体如下：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

例如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。例如：境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。例如：境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的小汽车。

对上述三项规定的理解把握三个要点：一是应税行为的销售方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外购买；三是所购买的应税行为的必须完全在境外使用或消费。

二、政策分析

由上述政策及解读可见，判断是否需要“代扣代缴增值税”的难点是——应税行为是否“在境内”。

1. 自然资源、不动产很好判断，只有这些标的物在中国境内，才需代扣代缴增值税；

2. 有形动产、无形资产也较好判断，只要标的物会在境内使用，才需代扣代缴增值税；

3. 应税劳务也很好判断，在境内提供应税劳务才需要代扣代缴增值税；

4. 最难判断的是服务，财税2023年36号文第十二条规定“服务购买方在境内”属于在境内的纳税范围，而第十三条规定“销售完全在境外发生的服务”不属于在境内销售服务，何为“销售完全在境外发生的服务”？

上海税务的解释是看“应税行为必须完全在境外使用或消费”，本人也赞同这种观点。

如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。会展服务必须在境外进行，则属于“完全在中国境外”的情形，不应代扣代缴增值税。

又如：境外单位向境内单位提供某一产品的设计服务，产品在境内有销售。此时接受服务方是中国境内的单位，且在境内使用了该服务，则应当代扣代缴增值税。实务中，有些服务很难判断是否完全在境外使用，建议还是与主管税务机关沟通确认。

【第6篇】代扣代缴手续费增值税

question

问题

我公司是自营出口的制造企业，为开拓国际业务，聘请国外个人或公司帮助推销产品，支付佣金，请问如何操作才能规避风险？佣金所得税前可以扣除吗？以什么作为凭证？佣金协议可以吗？支付国外个人需要代扣个税吗？所得税前扣除佣金的限额是多少？

对于出口企业而言，关注收汇是日常，支付佣金也很常见，而支付过程中税金都正常代扣代缴了吗？今天，小编带大家一起自查一下。

常见佣金形式

佣金指代理人或经纪人为委托人服务而收取的报酬，现行主要有三种形式。

明佣

交易双方在买卖合同、信用证或发票等相关单证上明确表示佣金金额，相当于折扣，实务中较少。单证中，通常表示在贸易术语后面，如 “cif c5% hongkong”这个c就是commission,即佣金。明佣需要在报关单中申报！注意：明佣需要冲减销售收入

暗佣

不在发票上列明佣金，在合同中也不表明佣金率或“佣金”字样，而是由委托方与中间商另外签订“代理协议”或约定的佣金，实务中比较常见。注意：暗佣需要计入期间费用

累计佣金

出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付的佣金。

支付境外佣金代扣代缴税金

支付佣金可理解为向国外客户购买服务而支付的费用，根据跨境业务税收管理有关规定，企业支付外方佣金，应代扣代缴相关税费。

增值税

支付佣金是否代扣增值税应重点关注：应税服务的提供方为境外单位或者个人；境内单位或者个人在境外接受应税服务；所接受的服务必须完全在境外消费使用，只有同时满足这三点要求才不属于在境内提供应税服务，才不需要缴纳增值税，否则应代扣增值税。

境外单位或者个人提供的业务推介服务属于增值税应税服务，应按经纪代理行为缴纳增值税。

企业所得税

对于非居民企业取得劳务所得是否征收企业所得税，按照劳务发生地判断。

非居民企业在境外为国内出口企业提供的客户推介服务，实际劳务发生在境外，则不需要缴纳企业所得税。

个人所得税

对于取得劳务报酬所得的非居民个人是否征收个人所得税，按照任职、受雇、履约劳务发生地判断。

非居民个人在境外为国内出口企业提供的客户推介服务，履约劳务发生地在境外，则不需要缴纳个人所得税。

企业所得税佣金税前扣除比例有规定吗？

根据财税〔2009〕29号财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知的规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

案例

国外a企业（非居民企业）为国内b出口企业提供业务推介，约定按照业务销售额的5%结算推介费，产生的税金由a企业自行承担，2023年上半年b企业该业务销售额为人民币1000万元，7月b 企业向a企业支付上半年费用，试问，支付该笔费用产生多少税金？最终支付a企业多少钱？如何账务处理？

解析：

1.代扣代缴税额

代扣代缴增值税=1000*5%/（1+6%）*6%=2.83万元

代扣代缴附加税=2.83*12%=0.34万元

代扣代缴税额合计=2.83+0.34=3.17万元

2.支付a企业佣金金额

1000*5%-3.17=46.83万元

3.账务处理

（1）确认佣金支出

借：销售费用 50万

贷：其他应付款 50万

（2）确认代扣代缴税金

借：其他应付款 3.17万

贷：应交税额——代扣代缴增值税 2.83万

应交税额——代扣附加税 0.34万

借：应交税额——代扣代缴增值税 2.83万

应交税额——代扣附加税 0.34万

贷：银行存款 3.17万

（3）支付佣金

借：其他应付款 46.83万

贷：银行存款 46.83万

付佣金代扣代缴的增值税是否可以抵扣？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

④国务院规定的其他项目。

与外贸企业出口退税、出口免税不退税及生产企业出口免税不退税的收入相关的进项税额符合增值税暂行条例不得抵扣规定的第一项，故上述几种情况代扣代缴的增值税是不能用于抵扣的。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。账务处理如下：

借：销售费用-佣金（红字）

借：应交税费-应交增值税-进项税额

值得注意的是，纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

注意事项提醒

无论支付境外佣金还是其他费用，事先一定要根据实际业务确认是否需要代扣代缴税金；

事先确定税金承担方，不同的方式适用的价税分离方式不同，对税负有一定的影响；

境内机构支付发生在境外的进出口贸易佣金，无需办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

最后，还是要提醒大家支付境外佣金前先代扣代缴税金哦！中华人民共和国税收征收管理法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

【第7篇】代扣代缴的增值税可以抵扣吗

代扣代缴完税凭证是否可以抵扣是会计工作中的常见问题，完税凭证是一种全面反映税收征纳情况的书面文件，比如缴款书、印花税票等就属于完税凭证。本文就针对代扣代缴完税凭证是否可以抵扣做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

代扣代缴完税凭证能否抵扣?

答：代扣代缴完税凭证是可以直接进行抵扣的。

完税凭证不是增值税专用发票，无法认证也不需要认证，只需要在资料齐全的情况下直接抵扣就可以了。

按照相关规定可得：

接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证可以作为增值税扣除凭证;

对于纳税人凭借税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款正面及境外单位的对账单或发票。若是资料不全，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。

综上所述，代扣代缴完税凭证在资料齐全的前提下，是可以进行抵扣操作的。

代扣代缴的增值税可以抵扣怎么做账?

支付费用时：

借：成本或者费用应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款应交税费——代扣代缴增值税

交税时：

借：应交税费——代扣代缴增值税

贷：银行存款

完税证明的具体含义

答：完税证明是一种全面反映税收征纳情况的书面文件，它是纳税单位和个人履行纳税义务的合法凭证，也是税务机关进行税收会计和统计核算、监督的原始凭证，还是国库收纳国家预算收入的凭证。

完税凭证种类包括：各种完税证、印花税票、缴款书、其他完税证明。

完税凭证具体内容包括：纳税人部分、税源部分、税收部分、征管部分及其他部分。

纳税人部分：包含单位和个人的名称、地址、电话、开户银行及账户等。

税源部分：包括税种、税率、计税单位、计税数量、产品名称、计税总值等。

税收部分：包括应纳税额、扣除金额、应纳所得税额、总计金额等。

征管部分：包含征收机关(委托代征、代扣单位)、填票人及复核人等。

其他部分：包括反映收入归属情况的收入机关、收款日期及会计分录等。

企业所得税完税证明如何取得?怎么做账?

以上就是关于代扣代缴完税凭证是否可以抵扣的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关代扣代缴完税凭证的内容，请大家继续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】代扣代缴增值税可以抵扣吗

问题描述

我是一家外贸公司，因出口业务需要，与境外中介签订佣金合同，并在付款时代扣代缴了增值税及附加税金。我公司还有一部分内销业务，我想问一下，我们代扣代缴的增值税可否作为进项，抵顶内销业务的销项税金？

专家回复

可以抵扣。代扣代缴增值税，属于境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额而进行的代扣代缴增值税，其原理是纳税人向境外单位或个人购买劳务、服务。应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应取得税收缴款凭证的原件，按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》，及其现行增值税规定抵扣税款。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1：营业税改征增值税试点实施办法

第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

来源：中税网

【第9篇】代扣代缴增值税的业务有哪些

代扣代缴非居民企业增值税是企业在与非居民企业开展业务往来时，应当根据国家有关税收法律、法规和规章的规定，代为扣缴非居民企业的增值税款项。对于企业而言，代扣代缴非居民企业增值税是一个非常重要的议题，需要企业遵守相关的政策法规和规定，规避相关的税收风险。

下面介绍企业在代扣代缴非居民企业增值税方面需要注意的几个事项：

1.明确非居民企业的纳税义务

企业在代扣代缴非居民企业增值税前，需要明确非居民企业的纳税义务。根据《中华人民共和国税法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》，非居民企业在境内提供服务、销售货物等行为都应当缴纳增值税。企业在开展业务往来前，应当查验非居民企业的增值税纳税情况，确保非居民企业的纳税义务得到落实。

2.了解相关的政策法规和规定

企业在代扣代缴非居民企业增值税前，需要了解相关的政策法规和规定。代扣代缴涉及到的政策法规和规定主要包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等法律法规。企业应当充分了解相关的政策法规和规定，确保代扣代缴的合法性和规范性。

3.办理代扣代缴资格认证

企业在进行代扣代缴非居民企业增值税前，需要办理代扣代缴资格认证。代扣代缴资格认证是指企业依据国家有关规定，向税务机关申请认证，取得代扣代缴资格。企业在办理代扣代缴资格认证时，需要提交相关的申请材料，包括企业的营业执照、税务登记证、代扣代缴申请表等。企业在办理代扣代缴资格认证时，应当遵守相关的政策法规和规定，确保申请材料的真实性、准确性和完整性，避免因不规范操作而引发相关的风险和问题。

4.按照规定代扣代缴税款

企业在获得代扣代缴资格认证后，应当按照规定代扣代缴税款。具体而言，企业在与非居民企业开展业务往来时，应当在支付款项后，根据非居民企业的增值税税率和税额，按照规定扣缴非居民企业的增值税款项，并及时上缴到税务机关。企业在代扣代缴税款时，应当注意核对税率和税额，确保代扣代缴的准确性和规范性。

5.定期进行代扣代缴申报

企业在代扣代缴非居民企业增值税后，需要定期进行代扣代缴申报。具体而言，企业应当按照规定，将代扣代缴的税款及时上报到税务机关，并提交相应的申报表和报表附件。企业在进行代扣代缴申报时，应当注意申报表的填写和附件的准备，确保申报的准确性和规范性。

总之，代扣代缴非居民企业增值税是企业在与非居民企业开展业务往来时需要关注的一个重要议题。企业在进行代扣代缴时，需要明确非居民企业的纳税义务，了解相关的政策法规和规定，办理代扣代缴资格认证，按照规定代扣代缴税款，并定期进行代扣代缴申报。如果企业在代扣代缴过程中遇到问题，建议及时咨询专业的财务人员或税务律师，获取专业的建议和指导，规避相关的税收风险。

【第10篇】代扣代缴增值税

一、政策依据

1.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1：

第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》

3.不需要代购代缴增值税的情况：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：

一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

4.上海税务局曾就《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1第十三条做过解读：

本条是对不属于在境内销售服务或者无形资产的具体规定，采取排除法明确了不属于在境内提供应税服务的三种情形，具体如下：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

例如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。例如：境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。例如：境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的小汽车。

二、政策分析

由上述政策及解读可见，判断是否需要“代扣代缴增值税”的难点是——应税行为是否“在境内”。

1. 自然资源、不动产很好判断，只有这些标的物在中国境内，才需代扣代缴增值税；

2. 有形动产、无形资产也较好判断，只要标的物会在境内使用，才需代扣代缴增值税；

3. 应税劳务也很好判断，在境内提供应税劳务才需要代扣代缴增值税；

上海税务的解释是看“应税行为必须完全在境外使用或消费”，本人也赞同这种观点。

如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。会展服务必须在境外进行，则属于“完全在中国境外”的情形，不应代扣代缴增值税。

【第11篇】代扣代缴增值税会计分录

员工个人所得税，一般由企业代扣代缴。企业代扣代缴个人所得税会计分录该怎么做?收到个人所得税手续费如何做账？这是财务必须掌握的一个专业知识点。来跟随悦报销小编一同看看吧!

代扣代缴个人所得税如何做账？

对于代扣代缴个人所得税会计分录，如下：

工资计提时

借：管理费用-职工薪酬

贷：应付职工薪酬

发放时，代扣代缴个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税）

贷：库存现金

上交个人所得税时：

借：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税）

贷：银行存款

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

代扣代缴个人所得税账务处理案例

a企业员工小王工资、薪金月收入是2700元，企业为其全额负担个人所得税款，那么相关账务处理怎么做?

【第12篇】代扣代缴非居民企业增值税

我国为了吸引外资制定了不少的税收优惠政策，那么作为非居民企业有哪些服务收入可以免缴增值税和企业所得税吗？小编从共享会计师咨询案例中给大家分享平台注册财税专家中级会计师崔淑琼女士的一个咨询案例，供大家借鉴参考。

中级会计师崔淑琼

【案例】

a公司是广州一间动漫制作公司(属于一般纳税人)，专门制作动画片。期间委托韩国一家b公司制作动画部分环节。制作完成后，成果通过邮件回传即可，无实物交接。该韩国公司在中国境内无住所，无分支机构。双方约定劳务报酬为usd29385.43。

业务流程：双方签订合同→确认劳务完成→a公司付款，并开具完税证明→由a公司为b公司代缴增值税及附加税（合同协定相关税费由a公司承担）。

问题一：a公司须代扣代缴增值税吗？

对于增值税而言主要强调一个是否是完全境外行为。案例中境外韩国b公司给境内a公司服务不属于完全在境外发生的行为，需要缴纳增值税。

1.分析

a公司委托韩国b公司制作动画部分环节，完成之后，那个劳务的介质必须回传中国，而且这个动画是在中国播放的，所以不属于完全在境外发生的行为，就需要缴纳增值税。

注意：如果是做好了动画片，只在境外播，完全不在中国播放的话，就属于提供完全发生在境外的服务，不需要缴纳增值税。

2.政策依据

根据财税2023年36号文件第六条:“中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。第十三条：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。以下为a公司代韩国b公司代扣代缴的增值税及附加税的完税证明：

3.a公司财务处理

3.1 付款给b公司时，按当日汇率7.0897，usd29385.43×7.0897=rmb208336.81

借：应付帐款—b公司 208336.81

贷：银行存款 208336.81

3.2 交税时，按实际付款的人民币金额计算相关税金：

① 先计提：

借：应付账款--b公司

贷：应交税金—未交增值税208336.81/1.06×6%=11792.65

应交税金-应交城市维护建设税11792.65×7%=825.49

其他应交款-应交教育费11792.65×3%=353.78

其他应交款-应交地方教育费 11792.65×2%=235.85

② 再交税：

借：应交税金—未交增值税11792.65

应交税金-应交城市维护建设税825.49

其他应交款-应交教育费353.78

其他应交款-应交地方教育费235.85

贷：银行存款 13207.77

③ 根据税法规定，转入营业外支出：

借：营业外支出

贷：应付账款--b公司

注意：按双方合同约定，相关税费是由a公司承担。但a公司代b公司交附加税是不属于a公司的税费，所以不可以记入“税金及附加”，而且在a公司的企业所得税税前是不能扣除的。可以在计提税费时冲减双方服务款，最后根据税法规定，转入“营业外支出”。

3.3 收到完税凭证，确认成本并勾选抵扣进项：

借：主营业务成本 196544.16

应交税金—应交增值税--进项税 11792.65

贷：应付账款—b公司 208336.81。

问题二：a公司须代缴企业所得税吗？

咨询要点

2023年9月，国税局专管员致电，要求a公司补缴上述事件产生的企所得税。理由依据是“《中华人民共和国企业所得税法》中第一章第三条：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

分析

查阅相关税务法规，进行研读，发现在2023年4月23日中华人民共和国国务院令第714号修订的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中有针对上述问题的一条法规。

《条例》中第一章第七条第（二）点“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：提供劳务所得，按照劳务发生地确定”。境外企业是否需要在境内缴纳企业所得税，主要是需要判断收入是否构成了“来源于中国境内的所得”。

b公司在韩国，为a公司制作动画的员工均是韩国人，服务完全发生在韩国，所以可以确认劳务发生地是在韩国，并不在境内，即是说该收入属于境外，不属于来源于中国的境内所得，故无需补缴中国的企业所得税。

咨询结果

根据共享会计师财税专家建议，a公司致电与专管员沟通，陈述相关法例法规及b公司的实际情况，经请示后，由a公司写情况说明书予税局备案，无需补缴上述企业所得税。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第13篇】代扣代缴企业增值税申报

如果是企业代扣代缴？怎么交个税？系统上好像只能按月申报，不能选年的

一个月一个月的申报

是不是在自然人系统申报

不是，广州税局代开租金发票，个税税局直接给你扣了，不需要代扣代缴个税了

这里又没个税的

有，因为你的没审核，审核后税局会删除个税或者增加个税

【第14篇】代扣代缴增值税税款可以抵扣

非贸付汇代扣代缴增值税抵扣账务怎么处理？

代扣代缴的企业所得税，是应该计入相应的费用里面的。比如：境外设计费代扣代缴企业所得税的金额就应该计入设计费。借：设计费；贷：银行存款。因为，代扣代缴的所有税费是这项服务的，也就是一个含税和一个不含税的区别。

非贸付汇代缴税款如何计算？

技术服务费作为特许权使用费，按税法规定按收入全额作为应纳税所得计算所得税，也就是80万美元*10%*汇率，但要注意营改增以后技术服务费是要扣缴增值税的，所以计算应纳税所得时80万要换算成不含增值税金额。

非贸付汇代扣代缴增值税抵扣账务处理就在上文中有了详细的介绍了。看到这里,小伙伴们对于非贸付汇代扣代缴增值税抵扣账务怎么处理都了解清楚了吗?学习财务知识需要良好的环境和专业的指导,会计学堂为每一位学员量身定制学习计划,帮助大家高效学习,快来会计学堂官网咨询了解吧！

【第15篇】代扣代缴增值税的范围

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条以及《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号附件1）第三十七条规定：“价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（五）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项