未交增值税贷方余额（15个范本）

【第1篇】未交增值税贷方余额

计提增值税时

借:应交税费-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

缴纳增值税时

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

由此可见,在正常情况下,'应交税费-未交增值税'的贷方余额表示当月增值税已经计提,但还没有缴纳;另外如果前期税款已经缴纳,而企业未将相关银行扣款凭据入账,也可能造成'应交税费-未交增值税'的余额一直在贷方挂账.

如果是小规模纳税人,应交增值税科目的贷方只有一个申报销项税额,下月初实交后记在借方,就没有余额了.

转出未交增值税期末有余额怎么办

一般来说,这个到年末的时候做一个结转就可以了

借:应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:转出未交增值税

应交税费--应交增值税(销项税额)等科目

如果你每个月的账没错,到年底的时候这样把应交税费-应交增值税科目的余额结转之后应该余额都是0.

应交税费的借方余额

月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别的结帐规定):

一、本月没有预交增值税(即'已交税金'本月没有发生额),也就是进项大于销项,这是借方余额为留抵税金,这样的情况不需要进行帐务处理,借方余额留待下月继续抵扣;

二、本月发生预交增值税,本月预交的增值税大于本月实现的增值税(本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额,按照贷方余额处理),借方余额部分为多交的增值税,月末结帐时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减;

三、本月发生预交增值税,同时本月进项大于销项,没有实现增值税,月末结帐时,将预交的增值税转入'应交税费-未交增值税':

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减,进项大于销项

进项大于销项的部分不需要处理,留待下月继续抵扣.

因此,'应交税费-应交增值税'科目月末结帐后,要么没有余额要么借方余额,借方余额为留抵税金,留待下月继续抵扣;'应交税费-未交增值税'借方余额为多交的增值税,贷方余额为应该缴纳的增值税.'应交税费-应交增值税'科目按月结帐,因此12月末按照规定进行月结就可以,年度没有特别的结帐规定.

【第2篇】转出未交增值税分录

财务平时工作中经常碰到转出未交增值税年底结转的账务问题，转出未交增值税年底究竟该如何结转?这时候需在年末的时候，将增值税下面的三级科目进行结平。其会计分录又怎么做呢?来跟随会计网一起了解下吧!

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转出未交增值税年底是怎么结转的?

答：年末时，需要把增值税下面三级科目进行结平。

借：应交税费——应交增值税——销项税额

应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——进项税额

应交税费——应交增值税——转出未交增值税等

年底应交增值税是怎么结转的?

一、对于“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可以不结平，但是年底的时候对于各明细科目一定要结平。具体如下：

1、结转进项税额时：

借：应交税费应——交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(进项)

2、结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项)

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

二、下个月进行缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

转出未交增值税指的是什么?

1、未交增值税属于“应交税金”的二级明细科目，专门对未缴纳或者多缴纳增值税进行核算，平时的时候没有发生额，月份终了的时候，会对其进行相关核算。

2、当月底结账的时候，如果“应交税金——应交增值税”为少交增值税，那么应当在这一科目的贷方将少交的增值税转入，即对企业未交的增值税进行反映。如果应交税金——应交增值税”为多交增值税，那么应当在这一科目的借方将多交的增值税转入，对多交的增值税进行反映。

如果转出未交增值税有余额要怎么做会计分录?

3、可以在 '应交税费——应交增值税'科目之下，增设“转出未交增值税”专栏，对一般纳税企业月终转出应交未交的增值税进行记录。

来源于会计网，责编：慕溪

【第3篇】应交税费转出未交增值税

在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。

转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？

“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。

具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。

“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？

需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。

所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。

1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。

企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。

这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。

例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000

贷：应交税费-未交增值税 5000

2、“进项”＞“销项”。

例如：

在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。

“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。

3、缴纳增值税的处理

缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税6000

贷：银行存款 6000

企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）666

贷：银行存款 666

4、多交增值税的处理

这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。

比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。

这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 5666

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666

还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。

这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。

例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。

这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。

但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 2150

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150

“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？

企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。

而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。

【第4篇】转出未交增值税是什么意思

小规模纳税人减免的增值税，需要记入“其他收益”缴纳企业所得税！关于“其他收益”，这些点一定要搞清楚！

01

减征、免征、抵免部分税款

需要记入“其他收益”

前几天，有粉丝朋友问，减免的印花税需不需要记入其他收益？

一般来说，直接减征、免征、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济行为，是不需要进行会计处理的，也就是不需要记入“其他收益”。

但是以下2种减免税款的情况，明确要记入“其他收益”：

（1）属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计人当期损益；

（2）小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

增值税上所说的小微企业，跟企业所得税上的小型微利企业不同，一般是指工信部标准的小型和微型企业的总称。而小规模纳税人，几乎全部属于这里的小微企业。那也就是说，小规模纳税人取得的免征增值税的优惠，是需要记入“其他收益”，同时缴纳企业所得税。

案例说明：

梅松公司属于小规模纳税人，2023年9月度销售额10.3万，全部开具3%普通发票，则相应会计处理如下：

①销售发生时会计处理：

借：银行存款 10.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税 0.3

②确定可以享受免税优惠时的会计处理：

借：应交税费—应交增值税 0.3

贷：其他收益 0.3

ps：小规模纳税人开具普通发票月不超过15万，季度不超过45万的，可以享受免税优惠。开具专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。

当然，“其他收益”除了核算减征、免征、抵免部分税，以下4项也统统记入“其他收益”中：

（1）与经营活动相关的政府补助；

（2）个税手续费返还；

（3）加计抵减；

（4）债务重组。

02

政府补助

“其他收益”最早就是在《企业会计准则16号——政府补助》中出现的：

第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。

案例说明：

梅松公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：

借：银行存款 100

贷：其他收益 100

03

“三代”个税手续费返还

个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”，“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员”。

《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000

应交税费—应交增值税（销项税） 600

ps：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时：

借：管理费用 5000

贷：应付职工薪酬 5000

借：应付职工薪酬 5000

贷：银行存款 5000

04

加计抵减

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，属于生产服务业，2月份发生销项税20万，取得进项税15万，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0，则当月申报时相关处理如下：

①月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）20

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

贷：应交税费—未交增值税 5

②实际缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加计抵减入账时，凭证后最好附上增值税纳税申报表（表四）。

05

债务重组

债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

案例说明：

梅松公司用自己生产的一台设备清偿债务，该笔债务账面价值500万元，该设备市场价500万，账面价值400万，则清偿债务时，会计分录如下：

借：应付账款 500

贷：库存商品 400

应交税费—应交增值税（销项税额） 57.52

其他收益—债务重组收益 42.48

ps：按照新修订的债务重组准则，此处不再确认收入和成本。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等

【第5篇】转出未交增值税会计分录

增值税是税务系统里面，最重要的税种。对于企业来说，需要给予足够的重视。

增值税在实际处理过程中，也是异常复杂。具体来看，“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个，贷方专栏有4个。增值税的会计处理，还是需要下一番功夫的。

进项税大于销项税怎么结转？

企业在月底出现进项税额大于销项税额时，需要分为两种情况进行：

1、存在预缴增值税

企业将多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。

这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银，是不能通过这样的会计分录进行结转的。

对于这一点，我们还是需要牢记于心的！增值税的处理就是需要注意小细节！

举例说明：

虎说财税公司，在2023年3月获得的进项税额是90000，对外销售产生的销项税额是88000。另外虎说财税公司预缴的增值税是18000。

由于进项税额大于销售税额，同时还存在预缴增值税的情况。月末虎说财税公司的会计分录为：

借：应交税费-未交增值税18000

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000

另外，还有2000（90000-88000=2000）的留抵税额。

2、不存在预缴增值税

企业月底进项税大于销项税时，不需要进行会计处理，只需要将多余的进项税额留底即可。

也就是说，如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的，而是企业购进商品获得的进项税额，那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。

当然，企业要想获得进项税额，必须是增值税一般纳税人。

企业的增值税进项税额小于销项税额时，应该怎么处理？

增值税销项税额大于进项税额时，意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候，企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。

具体的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意，“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目，彼此之间没有隶属关系！而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

比方说，在2023年3月份，虎说财税公司对外销售产生了50000的销项税额，购进货物获得了36000的进项税额。

月底时，虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）14000

贷：应交税费-未交增值税 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎说财税公司缴纳增值税的会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税14000

贷：银行存款 14000

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【第6篇】应交增值税转出未交增值税

增值税转出未交税金怎么调整?

借:应交税费/应交增值税/转出未交增值税

贷:应交税费/未交增值税

未交增值税是' 应交税费'的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴税增值的,平时无发生额,月末结账时,当'应交税金--应交增值税'为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当'应交税金--应交增值税'为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税.

怎样结转未交增值税?

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--应交增值税(转出未交增值税)'科目

贷记'应交税金--未交增值税'科目.

2.将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'应交税金--应交增值税(转出多交增值税)'科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记'应交税金--应交增值税(已交税金)'科目

贷记'银行存款'科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'银行存款'科目.

【第7篇】未交增值税转出

【案 例】

某酒厂把生产的酒送给了客户、某酒厂把购买的酒送给了客户、某酒厂把生产的酒用于公司年会、某酒厂把购买的酒用于公司年会。这四种情况到底啥时候增值税应该视同销售，啥时候该进项税转出呢？

先来看一下政策规定，再逐项进行对照：

增值税视同销售的政策规定：

《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

·（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

·（二）销售代销货物；

·（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

·（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

·（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

·（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

·（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

·（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

财税【2016】36号第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

增值税进项税转出的政策规定:

《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

·（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

·（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

·（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

·（四）国务院规定的其他项目。

对照政策逐一对案例进行分析

“某酒厂把生产的酒送给了客户、某酒厂把购买的酒送给了客户”这属于视同销售政策中的第八项：“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，所以这前两种情况是视同销售。

“某酒厂把生产的酒用于公司年会”，这属于视同销售政策中的第五项“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；”所以这也是视同销售。

“某酒厂把购买的酒用于公司年会“这属于进项税转出政策中的”集体福利或者个人消费的购进货物“，所以只有这种情况增值税是进项税转出的。

当然这样一个个去对照，好像也能对出来，但有的小伙伴对这个问题就是感觉很糊，一会儿自产的酒、一会儿外购的酒，又送客户，又集体福利的。很多人以为会是一半对一半的结果，没想到居然是三种情况视同销售，一种进项税转出，多奇怪啊。

其实不奇怪，容易混，是因为你还没完全搞清楚视同销售和进项税转出的区别。接下来我们来说一个判断的方法，两步就能迎刃而解。

首先看，货物是否经过了加工，加工过的货物勿论用途都视同销售。只要是经过了加工的货物，不管是自己加工还是委托加工，货物都发生了增值，这个时候无论是将货物送给客户，还是自己消费，都应该视同销售计算销项税。

其次看，如果未加工的外购货物，看用于“对内”还是“对外”，对内就进项税额转出，对外就视同销售。

没有加工过的货物，内外有别。对内就是指用于公司里的集体福利、个人消费或免征增值税项目等，对外就是用于投资、分配、和赠送。

先看加工，再看内外，怎么样，这样是不是清楚了很多呢？

位，按年度、分批次编制。

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【第8篇】结转本月未交增值税

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

月末结转的分录

1,结转本月领用的原辅材料,

借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料

2,结转本月制造费用,

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益(费用)

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。

一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交增值税-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。

二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

利润分配的帐务处理

结转本年未分配的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润 计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

同时结转盈余公积和公益金

借：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

贷：盈余公积金

公益金

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【第9篇】未交增值税借方余额

应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？

答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。

简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

贷：应缴税费 -- 未交增值税

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费 -- 未交增值税

贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

【第10篇】未交增值税怎么算

各位会计注意！7月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报后，有7项税种可以暂时不用缴纳税款！

具体有哪些税？政策是如何规定的？会计分录如何做？如何申报？话不多说，一起来梳理下吧！

01注意！7月这些税只需申报，暂不缴纳！

7月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。

其中，制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%

制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

延缓的期限为6个月，也就是说2月所属期的税款，可以等到2023年9月申报8月所属期税款时候再一并缴纳。

政策依据：

这个政策是不是很熟悉？？

其实国家税务总局 财政部公告2023年第2号是在去年30号公告基础上的一个延续。

简单地说就是去年符合延缓的继续延缓6个月。

今年，也就是2023年1、2季度的税按新政策也延缓6个月。

哪些企业可以享受这个政策呢？制造业中小微企业可以！

02

制造业中小微企业的标准是？

03

缓交税费

如何账务处理？

假设a公司符合缓交政策，则可按以下方式进行账务处理：

计提增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

计提附加税：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

计提企业所得税:

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

等缓交政策到了，实际缴纳时，做如下分录：

实缴增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

实缴附加税时：

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

实缴企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

注意了，代扣代缴的个税，不属于缓缴范围，申报时直接缴纳：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

2023年最新最全税费会计处理

一、个人所得税

计算应交时：

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

实际上交时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

二、消费税

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税

应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时：

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时：

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本：

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品：

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

收到返还消费税：

借：银行存款

贷：税金及附加

三、增值税

1、一般纳税人增值税账务处理

销售业务的会计处理

借：应收账款/银行存款等科目

贷：主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费——应交增值税（销项税额）

（发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录）

购进商品业务的会计处理

借：库存商品/固定资产等科目

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款/应付账款等科目

差额征税的会计处理

发生成本费用时：

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本/原材料等科目

因发生非正常损失或改变用途等

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

转出多交增值税和未交增值税的会计处理

月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

企业当月交纳当月的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳一千未交的增值税

借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷：银行存款

企业预缴增值税

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款科目

月末：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

2、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本/原材料/工程施工等科目

四、企业所得税

企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

交纳当期应交企业所得税

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时

借：递延所得税

贷：所得税费用——递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

五、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

上交时：

借：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设税

贷：银行存款

企业如收到返还时

借：银行存款等

贷：税金及附加

六、土地增值税

兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

项目全部竣工，办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

七、印花税

按合同自贴花

借：税金及附加

贷：银行存款

企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目。

汇总缴纳、核定征收

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

八、耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算

九、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税/企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的：

借：固定资产

贷：银行存款

十、契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十一、水利建设基金

计算应交时：

借：管理费用——水利建设基金

贷：应缴税费——应缴水利建设基金

实际上交时：

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

十二、残疾人就业保险金

计算应交时：

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费——残疾人就业保障金

实际上交时：

借：应缴税费——残疾人就业保障金

贷：银行存款

04

其它热点问题答疑

1、延缓缴纳期限是多长？

3个月！延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

2、规定中的年销售额如何确认？

截至2023年9月30如成立满一年的企业，按照所属期为2023年10月至2023年9月的销售额确定！

成立不满一年的，按照所属期截至2023年9月30日的销售额÷实际经营月份×12个月的销售额确定。

举个栗子：

某公司5月份成立，刚营业了两个月，销售额为100万元，怎么计算？

100÷2×12=600万元

3、小微企业同时符合其他政策的缓缴税款规定，是否可以办理延期？

可以办理延期！

如：

某制造业公司年销售额3000万

2023年11月申报企业所得税50万

当期货币资金仅剩1万元

不符合制造业中小微企业缓缴政策

但符合税收征管法及其实施细则的缓缴规定：

则可以申请缓交，不守规定的限制。

4、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？

缓缴的税款视同已预缴税款，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算！

05

如何申报？

一、制造业小微企业

以小规模纳税人为例，需要有增值税税费种认定、有制造业小微企业归类。

二、制造业中型企业

以一般纳税人为例，前置条件：有增值税税费种认定，有制造业中型企业归类。

本文来源：二哥税税念，税漫，国家税务总局，正保会计网校税务师、税务大讲堂，梅松讲税

【第11篇】未交增值税在借方

导读：未交增值税余额在借方怎么调平？月末借方余额要分几种情况来进行处理，文中已作出详细的说明，相关的会计分录小编也已为大家一一列举出来了，感兴趣的可以接着往下看看。

未交增值税余额在借方怎么调平?

月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别的结帐规定):

一、本月没有预交增值税(即“已交税金”本月没有发生额)，也就是进项大于销项，这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣;

二、本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月实现的增值税(本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额，按照贷方余额处理)，借方余额部分为多交的增值税，月末结帐时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减;

三、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销项，没有实现增值税，月末结帐时，将预交的增值税转入“应交税费-未交增值税”:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减，进项大于销项

进项大于销项的部分不需要处理，留待下月继续抵扣。

因此，“应交税费-应交增值税”科目月末结帐后，要么没有余额要么借方余额，借方余额为留抵税金，留待下月继续抵扣;“应交税费-未交增值税”借方余额为多交的增值税，贷方余额为应该缴纳的增值税。“应交税费-应交增值税”科目按月结帐，因此12月末按照规定进行月结就可以，年度没有特别的结帐规定。

转出未交增值税本期借方是什么意思?

由于进项税小于销项税，就是有增值税了，需要交税，因此在借方转出未交增值税。

转出未交增值税本期借方是：应交税金-应交增值税，具体流程如下：

1、 本月上交本月应交增值税：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2、月度终了，结转本月应交未缴增值税：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

3、月度终了，结转本月多缴增值税：

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

4、本月上交上期应交未交增值税：

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

【第12篇】未交增值税结转

1.月末,无需将'应交税费--应交增值税'下设的明细科目余额转入'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'科目,原明细科目(包括'销项税额'、'进项税额'在内)余额在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值税经计算为应交的,则:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3.月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

4.月末,增值税经计算为期末留抵税额的,则无需进行会计处理.

'应交税费-应交增值税'有专门的账页,是多栏式的,其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等.

1、发生销售时,借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

2、购进原材料时,借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

同样根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

3、如果当月有进项税额转出,

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

4、到月末,如果余额在贷方(既销项税额-进项税额+进项税额转出)说明本月应交增值税额,在次月10日前交纳时,

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

到月末,如果余额在借方,说明还有留抵,暂时就不用缴税了,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

如果不需要缴税月底需要结转增值税吗

当月月末如果销项大于进项也就是要交税的话，

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）即（销-进-上期留抵）

贷：应交税费-未交增值税，

下月交纳时，借：应交税费-未交增值税

贷：银存/现金2.当月月末如果销项小于进项 即不交税就不用结转。已交税金是交纳本月税款用的明细科目，好多公司都是本月税金下月交纳！

两个科目本身是不需要结转的！需要结转的是他俩之差大于0的情况（销-进大于0）

【第13篇】月末转出未交增值税

18税种如何做账务处理？哪些税种计入“税金及附加”？哪些税种是计入其他会计科目的？就连老会计也会在日常的账务处理中有犹豫，新上岗的新手会计自然也是问题多多了。今天就在这里说明18个税种的账务处理，建议会计收藏备查！

18税种的会计处理

一、计入“税金及附加”的账务处理（9个税种）

二、计入其他会计科目的账务处理（8个税种）

三、增值税的账务处理（一般纳税人和小规模纳税人）

（一）会计科目的设置

（二）增值税的账务处理

1、取得资产或者接受劳务等业务的账务处理

2、销售等业务的账务处理

3、差额征税的账务处理

4、出口退税的账务处理

5、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

6、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

7、交纳增值税的账务处理

8、增值税期末留抵税额的账务处理

9、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

10、小微企业免征增值税的会计处理

……有关增值税的账务处理还是比较多的，此篇幅内容限制，今天就先到这儿了~18个税种的会计核算科目的设置，大家有一定不要弄错了，这样后期的对账结账就轻松多了。希望上述的内容可以给日常的账务处理提供参考方向哦！

【第14篇】结转未交增值税

增值税结转的会计分录你知道怎么做吗？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

每到年末，关于税费的处理是令会计人员最头疼的，那么对于税费的处理，国家也有严格的规定，关于增值税结转的知识点，我们接着看。

结转增值税相关的会计分录

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

2、将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

3、当月上交本月增值税时

借：应交税金--应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

4、当月上交上月应交未交的增值税

借：应交税金--未交增值税

贷：银行存款

5、应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，应交税金--未交增值税'科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。

存货跌价准备转回如何做会计分录？

1、存货发生减值，计提存货跌价准备

借：资产减值损失-存货减值损失

贷：存货跌价准备

2、存货跌价冲回时

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失-存货减值损失

以上就是有关结转增值税的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第15篇】未交增值税的政策规定

企业在处理未交增值税时需要注意的事项：

1.核实未交增值税的具体情况

首先，企业需要核实未交增值税的具体情况，包括未缴纳增值税的金额、时间、原因等。只有对未交增值税的具体情况有清楚的了解，企业才能制定相应的解决方案。例如，如果未交增值税的原因是因为遗漏或错误的账务处理导致的，企业应该尽快纠正账务错误，并向税务部门申请补缴税款和申报税款追溯调整。

2.进行相关申报和缴纳

企业在核实未交增值税的具体情况后，应尽快向税务部门申报和缴纳未交的增值税。如果企业主动向税务部门申报和缴纳未交增值税，并积极采取措施纠正错误，税务部门通常会给予企业一定的宽限和优惠，降低企业因未交增值税而面临的风险和不良后果。

3.建立完善的财务管理体系

企业需要建立完善的财务管理体系，包括完善的账务管理制度、规范的财务流程、健全的内部控制等，以确保企业的账务管理得到有效监督和控制。企业还应聘请专业的财务人员或外包财务服务，及时处理和纠正账务错误，降低企业的财务风险和税务风险。

4.加强税务知识培训和学习

企业应加强税务知识培训和学习，提高企业对税务的认识和理解。企业的财务人员和管理人员应该了解税法的基本原理和规定，及时关注税务政策的变化和调整，以便及时调整企业的财务管理和税务策略。

5.积极与税务部门沟通和合作

企业应积极与税务部门沟通和合作，建立起良好的合作关系。企业可以通过向税务部门咨询和申请相关服务，了解和掌握税务政策和规定，及时解决财务和税务问题，避免企业因未缴纳增值税等税款而受到不良影响。

总之，未交增值税的账务处理需要企业采取一系列的措施和管理手段，确保企业的财务管理和税务管理规范有序。企业需要建立完善的财务管理体系、加强税务知识培训和学习、积极与税务部门沟通和合作等，以保障企业的财务安全和可持续发展。如果企业在处理未交增值税的情况中遇到问题，建议及时咨询专业的财务人员或税务律师，获取专业的建议和指导，避免因不慎处理未交增值税而带来的不良后果。

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