包装物租金增值税（3个范本）

【第1篇】包装物租金增值税

一、会计核算

二、税费计算

（一）包装物租金

根据增值税相关法律制度规定：纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用；但不包括收取的销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用无论在会计上如何核算，均应计入销售额。

包装物租金属于价外费用，都应缴纳增值税。

（二）包装物押金

1.增值税法律制度相关规定

（1）收取的一年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，不并入销售额；逾期时并入销售额征税。

（2）收取的一年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。

（3）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入 当期销售额中征税。即:啤酒黄酒，收取时不并入销售额，逾期时并入销售额。其他酒，收取时并入销售额征税

2.消费税法律制度相关规定

（1）应税消费品连同包装销售，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

（2）包装物不作价随同产品销售,而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。

（3）对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额,_按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

（4）酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。

【第2篇】包装物租金算增值税

进销税额怎么算出？

应纳税额怎么求得？

本来分开看都是懂的！

怎么在综合题里面就什么都不知道了呢？

今天就让大siao猫采用案例结合的方法给大家把上述问题一一解答~

一般计税方法下应纳税额的计算

【案例】

某五金制造企业为增值税一般纳税人，2023年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为17%。发生的有关经济业务如下：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。

（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。

（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。

（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。

（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。

（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。

【解析】

①购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。

②接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。

③购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。

④销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。

⑤由于该企业产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。

⑥购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=8×17%=1.36（万元）。

【综上所述】

当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元）

当期准予抵扣的进项税额=8.5+17+1.02-1.36=25.16（万元）

应纳增值税=35.36-25.16=10.2（万元）。

【案例】

某银行为增值税一般纳税人，2023年第2季度发生的有关经济业务如下（已知该银行取得增值税专用发票均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的增值税税率为6%）：

（1）购进5台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元，增值税为6.8万元。

（2）租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为5万元。

（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元；收取账户管理费（含税）26.5万元。

（4）办理贷款业务，取得利息收入（含税）1.06亿元。

（5）吸收存款8亿元。

【解析】

①购进经营用设备，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。

②为经营而接受了租赁服务，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。

③收取的结算手续费和账户管理费属于“金融服务——直接收费金融服务”，应确认的销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%。

④收取利息收入，属于“金融服务——贷款服务”，应确认的销项税额=1.06÷（1+6%）×6%×10000。

⑤吸收存款不属于增值税征税范围。

【综上所述】

（1）进项税额=6.8+5=11.8（万元）

（2）销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10000=1.8+1.5+600=603.3（万元）

（3）该银行第2季度应纳增值税税额=603.3-11.8=591.5（万元）。

一般纳税人采用简易办法计税的情形

一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货

【案例】

甲企业为增值税一般纳税人，2023年11月对外转让一台其使用过的、作固定资产核算的生产设备；该设备为甲企业于2023年11月购进，含税转让价格为46800元。

【解析】

（1）自2023年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产（作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外），其进项税额可以抵扣，因此，该生产设备属于甲企业按照规定可以抵扣进项税额的固定资产；

（2）甲企业该笔业务应确认的销项税额=46800÷（1+17%）×17%=6800（元）。

【第3篇】包装物租金增值税税率

在财税业务中，有一个看似不起眼但却很关键的业务内容，那就是包装物押金。什么是包装物押金呢？它一般是企业在出租或出借包装物时，为了使对方企业尽快归还而提前收取的一定金额的押金。

包装物押金如果能够在约定期限内归还或者不超过一年归还（适用未约定归还期限的情形），均不涉及纳税。可概括为收取押金时不计税，企业只需要在收取押金和收回包装物时作相应的账务处理即可。（注：有一类产品的包装物押金例外，啤酒、黄酒除外的酒类，详情见后面举例）

收取押金时：

借：银行存款

贷：其他应付款

收回包装物时：

借：其他应付款

贷：银行存款

该部分款项相当于抵押，借用或租用包装物的企业到期归还包装物，就能够将原先的押金要回。

如果包装物押金未在约定的期限内归还或者超过一年尚未归还，这时押金就该计入销售额，并产生了相关的纳税义务，即押金逾期时计税。

相关的税种主要包括增值税、企业所得税和消费税（涉及到应税消费品时）。由于包装物押金属于含税收入，所以在计征增值税、消费税、企业所得税时需要换算成不含税金额。

考虑到计征消费税的商品销售也一定会计征增值税，所以我们以应税消费品的销售来举例说明包装物押金的财税处理。

举个例子：假设2023年9月a制酒厂销售果酒给b公司，收取包装物押金30000元，消费税税率为10%，双方约定了包装物归还期限为6个月。截止2023年3月，b公司并未归还包装物，a公司将押金没收。

这里只讨论包装物押金的涉税处理，故暂不考虑销售果酒的收入。

会计处理如下：

（1）收取包装物押金时

借：银行存款 30000

贷：其他应付款 30000

（2）逾期，没收包装物押金

借：其他应付款 30000

贷：其他业务收入 26548.67 （30000/（1+13%））

应交税费—应交增值税（销项税额）3451.33

同时要缴纳消费税

借：税金及附加 2654.87

贷：应交税费—应交消费税 2654.87

再来看个例外：沿用上面的例子，假设a制酒厂销售给b公司的是白酒，其他情形一样，该怎么处理呢？如果是白酒，则在收取包装物押金时即确认收入，并计征增值税、消费税。已知白酒消费税税率为20%，从量计征的消费税额为1500元。

账务处理为：

（1）收到白酒包装物押金

借：银行存款 30000

贷：其他应付款 30000

借：其他应付款 5482.3

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3451.33

应交税费—应交消费税 2030.97（2654.87×20%+1500）

（2）包装物逾期未还

借：其他应付款 24517.7

税金及附加 2030.97

贷：其他业务收入 26548.67

需要注意的是，包装物押金只在逾期确认收入时，才会产生企业所得税的纳税义务。