增值税有什么好处（15个范本）

【第1篇】增值税有什么好处

疫情之下，企业发展越发困难，许多实体经济因为疫情的冲击之下，纷纷面临倒闭浪潮。同时，在这疫情下，我们发现税务机关斩获无数个涉嫌偷税漏税的案件。

今的有11月22日央视新闻报道，网红雪梨、林珊珊偷税漏税被点名，网友：无责任点名批评，据悉，雪梨被罚6555.31万元，林珊珊被罚共计2767.25万元，两人被处以加倍罚款共达9300万。

远的有郑爽偷税漏税被罚2.99亿元，范冰冰“阴阳合同”等偷逃税问题被罚8.84亿元。

当然，这些都是个人偷税漏税的情况，其实中国偷税漏税的重灾区在于企业端，以小编所在城市广州为例，几乎每天税务机关都会在官网上公布处罚通知书。

有人就要问了为什么中国偷税漏税的个人以及企业这么多，中国得税负很高吗？这一点我觉得我们必须先要探究税对于国家以及对于人民具体的作用。

从国家层面来讲，税收是国家财政重要的收入之一，如果没有税收，国家的财政收入将会大大削减。同样的税收也是调节贫富差距的重要手段，像中国现在主要的税种为增值税、企业所得税以及个人所得税，其他税种由于基数比较少，所以可以先不用讨论。增值税的话，是税率按照行业来说的，而且能够抵扣，所以其实对流通环节企业来说，只要正常开票以及要求对方开票，增值税的问题不大。

其次是企业所得税，年利润在300万以上的企业需缴纳25%的企业所得税，利润在100-300之间的需缴纳不超过100万部分按照5%缴纳，超过100万不超过300万的按照10%进行纳税，在目前疫情下，小微企业利润不超过100万的情况，是按照2.5%进行纳税。

其实我们从中就可以看到，政府对小微企业的税负是比较低的，只有收入达到一定的时候才税负比较高。

同理，个人所得税，目前中国得个人所得税起征点是5000元，再加上各种扣除，很多人的起征点都能达到8000左右。注意，这个是不含社保以及公积金的，如果加上社保跟公积金的情况，个税的起征点会达到差不多8500元左右，这对很多打工一族来说是绰绰有余的了，毕竟中国月收入1万元以上的不超过10%。

如果月收入达到80000以上的话，需要缴纳的个税高达45%，当然不是简单的80000*45%，而是累进税率，收入一个档次扣除一定个税这样的情况。对于小编来说，老板，请给我扣除45%的个税机会吧，我保证如实缴纳个税，哈哈哈哈！

国家的个税为什么会是累进的一个税率，这其实是个调节收入平衡的一种手段，不至于贫富差距越拉越大。而且不管是谁在哪个国家，交税不是天经地义的事情嘛！

书归正题，为什么那么多个人或者是企业要买发票偷税漏税呢？

其实归根到底就是人心不足，其实国家有许多税务洼地，何谓之税务洼地，即是当地比较落后，税收比较少，国家以税务方式进行扶持地方发展，吸引各地商家到当地进行投资，在当地的企业要不就是缴纳的税费比较少，要不就是当地政府会返还一定比列的税费给到企业，这个也是合理避税的一个方式，小钟在工作实践中也帮助过一些企业主到税务洼地进行注册，都取得比较好的一个税务情况。

其次，企业在日常运营中总是用私账收款付款，同时一听说不开发票可以便宜一定，就不开发票了，走私账。事情是有弊有利的，看上去前期确实省下不少的税费，但是我们要知道现在国家税务系统已经是金税4期了，对税收的监管只会越来越严，大额的私账收入，迟早要还回去的。

最后一点也是很多企业忽视的，不注意开发票，像小钟我去吃饭啥的，都会找老板开发票，有时候并不是报销，而是确实企业切切实实缺少发票，那企业想要降低利润怎么办，只能要不找人开票，要不出去外面买。其实这些都是不可取的，先不论这些发票是否有正常纳税，就三流合一这个税务机关的要求也是达不到的。

但是，假如企业要缴纳的企业所得税是2.5%，有人出价格2%卖发票给企业，对于很多企业来说，也是愿意的，0.5%看上去很小，但是100万的话，也有5000元，其实也不少了。

所以其实对于企业来说，如果想要不被税务机关处罚，最好就是合理进行避税，而不是简单的买发票！

【第2篇】股息红利增值税

来源：中税答疑新媒体知识库

一、企业所得税

1.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12 个月取得的投资收益免企业所得税。

2.只要企业持有上市公司股票满12 个月，无论是不足12 个月取得的股息红利还是持满12 个月取得的股息红利均可以作为免税的股息红利。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）

二、个人所得税（上市公司）

1.上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所挂牌交易的上市公司。

2.持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

3.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。

持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

4.上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1个月）的，上市公司暂不扣缴个人所得税。待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）

《财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）

《财政部 税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）

三、个人所得税（新三板）

1.挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司。

2.持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

3.个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。

持股期限在1个月以上至1年（含1个月）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2023年第78号）

四、增值税

1.上市公司股票在持有期间，取得的投资收益不需要缴纳增值税。

2.按照税法相关规定，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》 （财税〔2016〕140号）

五、沪港股票的股息红利所得规定

1.对内地企业投资者通过沪（深）港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

香港联交所上市h股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向h股公司提供内地企业投资者名册，h股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

2.对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市h股取得的股息红利，h股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称中国结算）提出申请，由中国结算向h股公司提供内地个人投资者名册，h股公司按照20%的税率代扣个人所得税。

内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的非h股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）

六、北交所相关规定

1.新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。

2.涉及企业所得税、增值税相关政策，按企业所得税法及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及有关规定执行。

政策依据：

《财政部 税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）

【第3篇】异地预缴增值税税率

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情形一：季度异地的销售额不超过45万，不需要在异地预缴增值税。参考一：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2023年第5号)规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。参考二：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 17 号)第五条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（注：财税〔2018〕32 号文件将原 11%税率调整为10%；财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号文件将 10%税率调整为 9%)第十二条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过 6 个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 情形二：自然人异地提供建筑服务，不需要预缴增值税。参考：国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2023年第17号）第二条：本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市税务局国家税务局决定是否适用本办法。其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

本文来源：税库山东。

【第4篇】增值税征税范围和税率

增值税的征税范围有哪些？

来源：海哥法税工作室 作者：李登海 时间：2022-06-7

摘要：增值税是一种流转税，是对销售和进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和不动产在流通过程中增值的部分征收的税款。简单理解就是对增值的部分进行征税。增值税的征税范围有哪些？ 哪些情况属于一般规定？ 哪些情况属于特殊规定？哪些情况属于视同发生应税销售行为的征税规定？哪些情况属于混合销售和兼营征税行为？

一、什么是增值税征税行为的一般规定？

1 销售和进口货物（税率13％、9％）

这里的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。

2 销售劳务（税率13％）

（1）劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。

（2）加工是指受托加工货物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托为求制造货物并收取加工费的业务。

（3）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的的业务

（4）单位和个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内。

3 销售服务（税率13%、9%、6%）

1）交通运输服务（税率9%）

2）邮政服务（税率9%）

3）建筑服务（税率9%）

4）电信服务（税率9%，其中增值电信服务6%）

5）金融服务（税率6%；4项：贷款服务、保险服务、金融商品转让、直接收费金融服务）

6）生活服务（税率6%；6项：文化体育、教育医疗、旅游服务、餐饮住宿、居民日常和其他生活服务）

7）现代服务（税率6%；9项：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务、租赁服务，其中有形动产租赁服务，税率13%；不动产租赁9%）、

4 销售无形资产和不动产（税率9％、6%）

1）销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。

2）销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动

二、什么是增值税征税行为的特殊规定？

1 特殊规定征税项目

1）罚没物品，其中执罚部门和单位上缴财政的，不征税；经营单位、指定销售单位等

纳入正常销售渠道销售征税；

2）逾期票证收人

航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征税；

3）退票费

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他现代服务”征税；

4）财政补贴收入

与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，征税；取得的其他情形，不征税。

2 特殊规定不征税项目

1）存款利息；

2）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为；

3）药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药；

4）被保险人获得的保险赔付；

5）住宅专项维修资金；

6）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；

7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。

三、什么是增值税视同发生应税销售行为的征税规定？

单位或个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为，征收增值税：

1 代销业务

1）将货物交付其他单位或者个人代销（委托方）；

2）销售代销货物（受托方）。

【提示】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，为纳税义务发生时间。

2 移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

3 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

4 用于投资、分配、无偿赠送

1）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

2）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

3）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

5 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

说明：将外购的货物用于集体福利和个人消费，不视同销售；同时外购环节所取得发票对应的进项税额不得抵扣。

四、混合销售和兼营行为

（一）混合销售

混合销售是指一项销售行为涉及货物和服务的交易（有关联性和从属性）：

1 主收是卖货的：按销售货物征税；

举例：如甲公司销售a商品给乙公司，并负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物并运到指定地点：（货价＋运费）x13％】

2 主业是服务的：按销售服务征税。

（二）兼营行为

兼营行为是指多项应税行为涉及货物、劳务、服务（无关联性和从属性）分别核算分别适用税率；未分别则从高适用税率；

如甲公司销售a商品给乙公司，由丙公司负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物，由丙公司负责运输：货价×13％＋运费×9％】

说明：

1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时 提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物（13%）和建筑服务（9%）的销售额、分别适用不同的税率或征收率，即按照兼营销售处理。

2）一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其中安装服务可以选择简易计税（3%征收率）

以上文章来源于北京盈科（上海）律师事务所 ，作者：李登海律师

李登海律师

同时拥有执业律师资格、会计师资格，二十年财税实战经验，曾担任某集团公司财务总监，精通企业综合性财税筹划和实施，擅长企业交易模式架构设计和法律风险防范、公司财税法律问题梳理和解决、税务风险排查、涉税争议案件应对解决，以及企业财税合规方案的设计和实施。办理过多起税务稽查、虚开发票行政刑事应对、涉税疑难民商事诉讼案件，在重大交易税务优化、税局沟通及稽查应对、税务争议解决、涉税刑事辩护、涉税疑难民商事案件等方面，具有丰富的实践经验。

现担任北京盈科（上海）律师事务所法律风险管理与企业合规事务部财税项目负责人。

【第5篇】农产品增值税税率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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【第6篇】增值税税率16

01

税务局明确了

今天起，原税率发票这样开

《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）第十三条规定：

（一）自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

02

新政提醒

必须在24小时内开完票

1.自2023年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限。

【通俗的说】不能自行开具了，需要到主管税务机关办理临时开票权限后，在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。

【提醒】如果自行符合规定重新开具13%/9%/6%/3%发票，不需要到主管税务机关办理临时开票权限。

【提醒】如果是2023年4月1日前的6%/3%专用发票，按规定重新开具蓝字发票，也不需要到主管税务机关办理临时开票权限。

2.自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2〕，办理临时开票权限。

临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

【补充】若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，进行申报未开具发票的，可以按照原税率补开；开具发票的，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以按照原税率补开红字发票或蓝字发票。

3.留存备查资料：纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

【例】2023年9月21日，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限，必须在24小时内，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

【例】纳税人2023年3月31日前开具了增值税专用发票，因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，从文件的要求是“自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向……”，仅仅是要求“开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票”需要办理临时开票权限，并没有要求开具红字发票需要办理临时开票权限。

【例】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？

增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

其中重新开具正确的蓝字发票流程：应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

4.纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

（1）若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；

（2）若纳税义务发生时间在2023年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

5.开具红字发票

（1）纳税人开具了增值税专用发票，因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理：

答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：

（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

（2）销售方开具红字专票，是否需要收回原蓝字发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号）规定，如果是销售方开具信息表，对于已经交付购买方的专票，购买方需要将未用于申报抵扣的蓝字发票的发票联及抵扣联退回给销售方；

对于购买方开具信息表的情形，如果购买方已经将专票用于申报抵扣，根据国税发〔2006〕156号第第二十五条的规定，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方；如果未用于申报抵扣，但是发票联或抵扣联无法退回的也无需退回。

（3）销售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下流程开具增值税红字专用发票：

第一步：销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第二步：主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

第三步：销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

第四步：纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

6.如何申报

【案例1】某增值税一般纳税人已在2023年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2023年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？

答：按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）规定，纳税人2023年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

【案例2】某纳税人为增值税一般纳税人，2023年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，应当如何填写增值税纳税申报表？

答：纳税人2023年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。

7.一般纳税人2023年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣

答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条、第二条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行规定抵扣进项税额。

8.取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理：

按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为单位开具正确的发票。

03

附件：开具原适用税率发票承诺书

—完—

【第7篇】土地款抵扣增值税

在最近的土地增值税清算工作中，笔者发现，有许多纳税人和税务人员对于土地增值税核算方法十分陌生，不能准确计算应纳税额。这对纳税人来说，严重影响了纳税人申报质量，给自己带来一定的税收风险；同时，对税务机关来说，也造成管理上的漏洞，不利于纳税人公平竞争，不能给纳税人创造良好的营商环境。为此，笔者对近年来国家出台的土地增值税新政进行了归类整理，用5个案例，从不同角度、全方位来解析土地增值税核算方法，供读者参考。

一、纳税人能提供发票，但不能确认评估价格

案例1：a公司系某市非房地产企业，属于增值税小规模纳税人。2023年5月，转让一处2023年5月购入的仓库，取得转让总收入800万元，其外购时增值税普通发票上注明价税合计金额380万元，但是现在不能确认评估价格。那么，a公司上述业务需要缴纳多少土地增值税？

根据目前税法相关规定，a公司土地增值税计算过程如下。

（一）增值税

分析：根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号，以下简称43号文）规定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入；免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

同时，《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）明确规定：小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。因此，a公司转让该仓库应纳增值税为20万元[（800－380）÷1.05×5%]，转让仓库土地增值税应税收入为780万元（800－20）。

（二）印花税＝800×5÷1000×50%＝2（万元）。

分析：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日止，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（三）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝20×（7%＋3%＋1.5%）×50%＝1.15（万元）。

（四）土地增值税扣除项目金额＝2＋1.15＋380×（1＋5×5%）＝478.15（万元）。

分析：根据《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但是能提供购房发票的，《土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算。

1.提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

2.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

3.提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

增值额＝780－478.15＝301.85（万元）。

增值率＝301.85÷478.15×100%＝63%。

应缴纳土地增值税＝301.85×40%－478.15×5%＝96.8325（万元）。

分析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十条规定，增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%。

二、增值税小规模纳税人开发土地

案例2：b公司系某县房地产企业，属于增值税小规模纳税人。自2023年1月开始，购买一宗土地，开发某住宅小区，支付地价款80万元，缴纳契税3.2万元。同时，在建设过程中还支付工程款124万元，增值税10万元。2023年5月竣工全部对外销售，取得售房款472.5万元。已知b公司开发此小区发生管理费用和销售费用20万元，发生借款利息费用30万元（未超过同期银行贷款利率，能准确按项目分摊）。那么，b公司开发此小区应缴纳多少土地增值税？根据税法相关规定，b公司土地增值税核算情况如下。

（一）增值税＝472.5÷1.05×5%＝22.5（万元）。

分析：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

（二）印花税＝472.5×5÷10000×50%＝0.118125（万元）。

分析：根据《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。因此，b公司缴纳的印花税不像以前那样在管理费用中核算，属于“与转让房地产有关的税金”，和其他扣除项目一并扣除。

（三）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝22.5×（5%＋3%＋1.5%）×50%＝1.06875（万元）。

（四）土地成本＝80＋3.2＝83.2（万元）。

分析：根据《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号，以下简称220号文）规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

（五）开发成本＝124＋10＝134（万元）。

分析：根据43号文规定，土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

（六）开发费用＝30＋（83.2＋134）×5%＝40.86（万元）。

（七）加计扣除＝（83.2＋134）×20%＝43.44（万元）。

（八）扣除项目合计＝0.118125＋1.06875＋83.2＋134＋40.86＋43.44＝302.686875（万元）。

（九）增值率＝（472.5－22.5－302.686875）÷302.686875×100%＝49%。

（十）应缴纳土地增值税＝（472.5－22.5－302.686875）×30%≈44.193938（万元）。

分析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十条规定，增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额＝增值额×30%。

三、纳税人取得土地后，未开发直接转让

案例3：c公司系某市房地产企业，属于增值税一般纳税人。2023年8月购入一宗土地，准备开发房地产，支付地价款2000万元，并取得了省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。后由于各种原因，c公司未能开发房地产项目，在购买土地使用权期间，还缴纳了土地闲置费80万元。2023年5月，该公司将该土地转让给某公司，转让价3270万元。那么，c公司转让该土地应缴纳多少土地增值税？

根据税法相关规定，c公司土地增值税核算情况如下。

（一）增值税＝3270÷1.09×9%＝270（万元）。

（二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝270×（7%＋3%＋1.5%）＝31.05（万元）。

（三）印花税＝3270×5÷10000＝1.635（万元）。

（四）土地成本＝2000万元。

分析：根据220号文规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

（五）扣除项目合计＝31.05＋1.635＋2000＝2032.685（万元）。

（六）增值率＝（3270－270－2032.685）÷2032.685×100%＝48%。

（七）应缴纳土地增值税＝（3270－270－2032.685）×30%＝290.1945（万元）。

四、纳税人同时开发住宅和写字楼

案例4：d公司系某市房地产企业，属于增值税一般纳税人。2023年12月购入一宗土地，开发建造普通标准住宅和写字楼，面积各占50%，共支付土地出让金800万元，缴纳契税32万元，《建筑工程施工许可证》上注明开工日期为2023年3月，公司选择简易计税方法缴纳增值税。2023年12月至2023年5月，发生下列经济业务：普通标准住宅开发成本380万元，不包括未抵扣的进项税额10万元；写字楼开发成本700万元，不包括未抵扣的进项税额15万元。分摊到普通标准住宅利息支出40万元，包括逾期贷款罚息4万元；写字楼利息无法准确划分（当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税时的扣除比例为10%）。2023年1月全部竣工验收，截至2023年5月，公司将普通标准住宅全部出售，取得含税收入1388万元，其中包括代收的住宅专项维修资金44万元。2023年5月将写字楼全部对外投资，共同承担经营风险，写字楼正常对外销售含税价1680万元。那么，d公司土地增值税清算时，应该缴纳多少土地增值税？

根据目前税法规定，d公司土地增值税清算情况如下。

（一）普通住宅楼土地增值税清算

1.应纳增值税＝（1388－44）÷1.05×5%＝64（万元）。

分析：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）第八条和第九条规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。同时，36号文还规定，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，属于不征收增值税项目。

2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝64×（7%＋3%＋1.5%）＝7.36（万元）。

3.印花税＝（1388－44）×5÷10000＝0.672（万元）。

4.土地成本＝（800＋32）×50%＝416（万元）。

5.开发成本＝380＋10＝390（万元）。

分析：根据43号文规定，增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。同时，根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但是不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

6.开发费用＝（40－4）＋（416＋390）×5%＝76.3（万元）。

7.加计扣除＝（416＋390）×20%＝161.2（万元）。

8.扣除项目合计＝7.36＋0.672＋416＋390＋76.3＋161.2＝1051.532（万元）。

9.增值率＝（1388－44－64－1051.532）÷1051.532×100%≈22%。

分析：根据《土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因此，该公司销售普通标准住宅业务不能免征土地增值税。

10.应缴纳土地增值税＝（1388－44－64－1051.532）×30%＝68.5404（万元）。

（二）写字楼土地增值税清算

1.应纳增值税＝1680÷1.05×5%＝80（万元）。

分析：根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝80×（7%＋3%＋1.5%）＝9.2（万元）。

3.印花税＝1680×5÷10000＝0.84（万元）。

4.土地成本＝（800＋32）×50%＝416（万元）。

5.开发成本＝700＋15＝715（万元）。

6.开发费用＝（416＋715）×10%＝113.1（万元）。

7.加计扣除＝（416＋715）×20%＝226.2（万元）。

8.扣除项目合计＝9.2＋0.84＋416＋715＋113.1＋226.2＝1480.34（万元）。

9.增值率＝（1680－80－1480.34）÷1480.34×100%＝8%。

10.应缴纳土地增值税＝（1680－80－1480.34）×30%＝35.898（万元）。

五、纳税人销售住宅并出租

案例5：e公司系某市房地产企业，属于增值税一般纳税人。2023年1月购入一宗土地，开始建造普通住宅楼销售，2023年12月份竣工，可供销售建筑面积22000平方米。截至2023年5月，该住宅楼已经销售17600平方米，取得含税销售收入9810万元；其余4400平方米用于对外出租，取得含税租金收入1981万元。同时，在开发过程中，该公司凭发票共申报抵扣进项税额580万元，其中已经销售住宅楼部分应分摊进项税额460万元，出租房产部分应分摊进项税额120万元。另外，该公司已预缴土地增值税500万元。2023年1月至2023年5月，e公司发生下列经济业务：（1）支付政府部门土地使用权价款1800万元；（2）向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用107.5万元；（3）支付建筑安装工程费2000万元（其中100万元属于未开具发票的质量保证金），耕地占用税80万元，环卫绿化工程费用60万元；（4）发生管理费用450万元，销售费用280万元，利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目分摊）。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税时的扣除比例为8%。那么，该房地产开发企业土地增值税清算时，应该缴纳多少土地增值税？

根据目前税法相关规定，e公司土地增值税清算有关情况如下。

（一）销售房地产应纳增值税＝[9810－（1800＋107.5）×17600÷22000]÷1.09×9%－460＝224（万元）。

分析：根据36号文第一条第（三）项第10点和《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。其中，“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。同时，《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）第五条规定：当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。

（二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝224×（7%＋3%＋1.5%）＝25.76（万元）。

（三）印花税＝9810×5÷10000=4.905（万元）。

（四）土地成本＝（1800＋107.5）×17600÷22000＝1526（万元）。

分析：根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

（五）开发成本＝（2000－100＋80＋60）×17600÷22000＝1632（万元）。

分析：根据220号文规定，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

（六）开发费用＝（1526＋1632）×8%＝252.64（万元）。

（七）加计扣除＝（1526＋1632）×20%＝631.6（万元）。

（八）扣除项目合计＝25.76＋4.905＋1526＋1632＋252.64＋631.6＝4072.905（万元）。

（九）增值率＝（9810÷1.09－4072.905）÷4072.905×100%=121%。

（十）应缴纳土地增值税＝（9810÷1.09－4072.905）×50%－4072.905×15%＝1852.61175（万元）。

分析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十条规定，增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的，土地增值税税额＝增值额×50%－扣除项目金额×15%。

（十一）应补缴土地增值税＝1852.61175－500＝1352.61175（万元）。

最后，值得一提的是，根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）精神，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。

我们仍以案例5为例，说明未清算的房地产土地增值税计算问题。案例中清算时的单位建筑面积成本费用为0.231415057万元/平方米（4072.905÷17600）。如果房产出租部分4400平方米以后全部对外销售，取得含税销售收入3357.2万元，那么，这部分房产在计算土地增值税时扣除额为：1018.226251万元（0.231415057×4400），增值额为2061.773749万元（3357.2÷1.09－1018.226251），增值率为202%（2061.773749÷1018.226251），剩余部分房产应纳土地增值税为880.6850616万元（2061.773749×60%－1018.226251×35%）。

作者王海涛，作者单位系国家税务总局十堰市武当山旅游经济特区税务局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第8篇】建筑安装增值税

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纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

建筑安装服务范围

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

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【第9篇】国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

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版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为促进我国动漫产业发展，继续实施动漫产业增值税政策。现将有关事项通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年4月30日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

二、自2023年5月1日至2023年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

三、动漫软件出口免征增值税。

四、动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定执行。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

五、《财政部 国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕98号）到期停止执行。

【第10篇】关税增值税下调

来源 / 海关发布微信公众号

自2023年4月1日起，进口货物原适用16%增值税税率的，税率调整为13%，原适用10%增值税税率的，税率调整为9%。

调整后我国进口环节增值税税率结构如何变化？对进口企业税负有何影响?

我国对进口货物普遍征收增值税，征收标准与国内产品一致。2023年5月1日，我国将原增值税税率17%和11%调整为16%和10%，本次又从16%、10%分别下调至13%、9%。以2023年进口货值静态测算，增值税降税政策自4月1日起实施后，全年将为进口企业减少进口环节增值税税负约2250亿元，有效降低进口企业税负和资金压力，进一步激发市场活力。

进口增值税税率下调对跨境电商零售进口有何影响？

按照现行跨境电商零售进口税收政策，消费者通过跨境电商零售进口购买商品，在个人购买限值以内关税税率为0%，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。此次跨境电商零售进口增值税税率亦同步下调。以2023年进口货值静态测算，减税政策实施后，今年将为消费者减轻税负13.5亿元，有利于进一步促进消费，满足人民群众消费升级的需求。

企业申报注意事项

按现行规定，进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。为确保证广大进出口企业利益，凡提前申报进口的，如货物在4月1日或之后到港，适用新的增值税税率。

企业在通关过程中如遇到有关问题，海关将及时协助解决。

【第11篇】增值税计提吗

一、增值税如何计提附加税

增值税不存在计提，是随征。

二、增值税小规模纳税人的会计分录

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

(一)、应交税费—未交增值税

1、地方税费附加会计分录：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城市维护建设税

(二)、应交税费-教育费附加

(三)、应交税费-地方教育费附加

(四)、应交税费-河道管理费

2、缴纳税费

借：应交税费-未交增值税

应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

应交税费-河道管理费

贷：银行存款

三、若为一般纳税人，增值税的会计分录如下

采购货物收到的增值税专用发票上的增值税税额计入进项税

借：原材料/库存商品等

(一)、应交税费—应交增值税—进项税

贷：库存现金/银行存款/应付账款等

(二)、销售货物确认收入时，产生的增值税计入销项税

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税

当月实际缴纳的增值税=当月确认收入产生的销项税—当月认证通过的进项税—上期留抵税额

四、若当期有留抵会计分录为

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税

(一)、若当期没有留抵，需要缴纳增值税分录为：

借：应交税费-应交增税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

(二)、缴纳时分录：

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

地方税费附加分录与小规模相同。

【第12篇】增值税交国税还是地税

新版税率、征收率、预征率、扣除率记忆总结！

—

01

税率

（一）关键字记忆

1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；

4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

（三）图片记忆

（四）历史沿革记忆

02

征收率

增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

3、两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

其中四项业务征收率：

理解记忆：

1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

04

预征率

预征率共有3档，2%，3%和5%

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

05

扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

附件1：以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率

1、中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税〔2016〕68号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税；

2、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

3、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

10、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

11、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

14、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

15、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

17、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

18、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

19、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

20、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

21、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

22、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

23、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

24、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

25、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

27、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

28、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

29、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

30、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

31、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

34、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

36、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

37、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（五）应当适用（非可选择）简易计税

（1）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

（3）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

（4）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税。（国税发〔1999〕40号）

（5）中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

【第13篇】含税的增值税如何计算

作为一名销售人员，日常工作中谈单销售，必不可少的就是和客户签订销售合同。今天我分享一下签合同时的销售价格，是含税还是不含税。举例1:如果您单位是小规模纳税人，比如是教育培训机构，你的合同价格直接就是含税价。小规模的销售不含税是合同总价除以1.01等于不含税价，单位承担的税点是不含税价乘以0.01是增值税。（3000/1.01=不含税销售，3000/1.01*0.01=增值税）

举例2:比如您单位是销售商品商业企业一般纳税人，签合同可以写不含税价和含税价（50000元是不含税计算增值税是50000*0.13=增值税，合同价税合计是50000+50000*0.13）

【第14篇】增值税普票怎么查真伪

1.我有一套房子是2023年以前买的房子，现在离婚房产在我的名下，那我下次转卖房子的购买时间应该从什么时候算起？

答：您好！根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发【2005】172号）第四条规定：个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。

2.企业更换“三证合一”营业执照，要缴纳印花税？

答：您好！根据《国家税务局国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》(〔1989〕国税地字第113号）第五条规定,对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的，均视为新领营业执照正本和商标注册证，应按规定纳税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》的规定，权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花五元。

因此，企业更换“三证合一”营业执照，需按五元贴花。

3. 生育妇女取得的生育津贴和生育医疗费是否享受个人所得税的优惠政策？

答：您好！根据《国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）第一条的规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

因此，生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费免征个人所得税。

4..新版普通发票如何快速鉴别真伪？

答：根据《国家税务总局 关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）规定， 增值税普通发票的防伪措施为灰变红防伪油墨。增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。

由高顿财税学院讲师陈志坚老师原创，来源：小陈税务

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【第15篇】交通运输业增值税税率

交通运输业税率有什么调整？

为实施更大规模减税，深化增值税改革，2023年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

交通运输业的企业所得税怎么交？按月预缴吗？

交通运输业的企业所得税的征税对象是交通运输业的纳税人取得的交通运输收入所得和其他所得。

基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额，应纳所得税=应纳税所得额×税率。

交通运输业的企业所得税一般是按季预缴的。

根据《国家税务总局关于印发（企业所得税核定征收办法）（试行）的通知》（国税发[2008]030号）规定：

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

上述文件还规定，交通运输业应税所得率为7~15%。

因此，主管税务机关可以依据上述规定，结合企业具体情况在7％~15％的范围内确定交通运输企业的应税所得率。